Microsoft Word - Pravilnik-fin. izvestaji za DUDPF-2007.doc

Транскрипт

1 "Службени гласник РС", бр. 15/2007 На основу члана 26. став 2. Закона о рачуноводству и ревизији ("Службени гласник РС", бр. 46/2006) и члана 27. став 2. тачка 2. Закона о добровољним пензијским фондовима и пензијским плановима ("Службени гласник РС", бр. 5/2005), гувернер Народне банке Србије доноси П Р А В И Л Н И К О САДРЖАЈУ И ФОРМИ ОБРАЗАЦА ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЕШТАЈА ДРУШТВА ЗА УПРАВЉАЊЕ ДОБРОВОЉНИМ ПЕНЗИЈСКИМ ФОНДОВИМА Члан 1. Овим правилником се за друштва за управљање добровољним пензијским фондовима (у даљем тексту: друштва за управљање фондом) уређују садржај и форма образаца финансијских извештаја, као и садржина позиција у обрасцима Биланс стања, Биланс успеха, Извештај о токовима готовине, Извештај о променама на капиталу и Статистички анекс (у даљем тексту: финансијски извештаји), као и напомене уз финансијске извештаје. Обрасци из става 1. овог члана су, као прилози 1, 2, 3, 4 и 5 одштампани уз овај правилник и његов су саставни део. Садржина појединих група рачуна и рачуна у обрасцима из става 1. ове тачке утврђена је Правилником о Контном оквиру и садржини рачуна у Контном оквиру за друштва за управљање добровољним пензијским фондовима ("Службени гласник РС", бр. /2007). У обрасце из става 1. ове тачке износи се уписују у хиљадама динара, а број запослених у целом броју. Члан 2. Друштво за управљање фондом код ког је настала статусна промена или је над њим отворен поступак стечаја, односно ликвидације Народној банци Србије доставља годишњи финансијски извештај у ком се подаци приказују обједињено за цео извештајни период, у нето износу, после пребијања резултата пре и после промене. На свим обрасцима ставља се назнака "СТАТУСНА ПРОМЕНА", "СТЕЧАЈ" или "ЛИКВИДАЦИЈА".

2 2 Члан 3. У образац Биланс стања (Прилог 1) друштво за управљање фондом уноси податке у колоне од 4 до 6, према садржини група рачуна и рачуна означених у колони 1 тог обрасца. Члан 4. У образац Биланс успеха (Прилог 2) друштво за управљање фондом уноси податке у колоне од 4 до 6, према садржини група рачуна и рачуна означених у колони 1 тог обрасца. Члан 5. У образац Извештај о токовима готовине (Прилог 3) друштво за управљање фондом уноси податке у колоне 3 и 4 тог обрасца. Под токовима готовине, у смислу овог правилника, подразумевају се наплате и исплате у готовини и готовинским еквивалентима преко текућих рачуна и девизног рачуна, укључујући компензације, асигнације и цесије спроведене преко тих рачуна, при чему се пренос између појединих рачуна готовине и готовинских еквивалената у истом друштву за управљање фондом не сматра токовима готовине у смислу тог правилника. Износ прилива и одлива готовине може се утврдити на основу евиденције о приливима и одливима у благајни, на пословним рачунима и девизном рачуну или са одговарајућих рачуна у обрасцима Биланс стања и Биланс успеха и група рачуна и рачуна у књиговодству друштва за управљање фондом. Члан 6. У образац Извештај о променама на капиталу (Прилог 4) друштво за управљање фондом уноси податке у колоне од 2 до 12. Члан 7. У образац Статистички анекс (Прилог 5) друштво за управљање податке уноси у све предвиђене колоне, према садржини група рачуна и рачуна наведених у колони 1.

3 3 Члан 8. Напомене уз финансијске извештаје нарочито садрже: 1) опште податке о друштву за управљање фондом, 2) основ за састављање финансијских извештаја, 3) опис значајних рачуноводствених политика, 4) политике управљања ризицима, 5) анализу појединачних позиција из обрасца Биланс стања, 6) анализу појединачних позиција из обрасца Биланс успеха, 7) напомене о организационо-техничкој оспособљености. Опште податке о друштву за управљање фондом чине идентификациони подаци (назив, регистарски број), подаци о оснивању друштва за управљање фондом и о добровољним пензијским фондовима којима друштво за управљање фондом управља, називи закона којима се уређују пословање друштва за управљање фондом и опис активности друштва за управљање фондом. Као основ за састављање финансијских извештаја наводи се рачуноводствена регулатива у складу с којом су финансијски извештаји припремљени и евентуална одступања од те регулативе. Значајне рачуноводствене политике обухватају позивање на МРС и МСФИ, на рачуноводствене политике признавања, процењивања, приказивања и обелодањивања значајних позиција из образаца Биланс стања и Биланс успеха, на рачуноводствено обухватање износа у страној валути и на процењивање позиција имовине и обавеза по поштеној вредности, као и на приказ упоредних података за претходни период. Политике управљања ризицима обухватају политике управљања финансијским ризицима и оперативним ризицима друштва за управљање фондом. Анализа појединачних позиција из образаца Биланс стања и Биланс успеха обеладањује минимум информација о структури сваке значајне позиције и природи имовине или обавеза које се на тим позицијама исказују. Напомене о организационо-техничкој оспособљености обухватају, као минимум, имена чланова управе и директора друштва за управљање фондом, имена портфолио менаџера и податке о њиховим

4 4 дозволама за обављање пословања, као и имена овлашћених интерних ревизора. Члан 9. Одредбе овог правилника примењују се и на финансијске извештаје за годину. Члан 10. Даном ступања на снагу овог правилника престаје да важи Одлука о финансијским извештајима друштва за управљање добровољним пензијским фондовима и добровољног пензијског фонда ("Службени гласник РС", бр. 27/2006). Члан 11. Овај правилник ступа на снагу наредног дана од дана објављивања у "Службеном гласнику РС". О. бр. 23 Г у в е р н е р 2. фебруара године Народне банке Србије Б е о г р а д Радован Јелашић, с.р.

5 Прилог 1 Попуњава друштво за управљање добровољним пензијским фондом Матични број Шифра делатности ПИБ Попуњава Народна банка Србије Врста посла Назив: Седиште: Група рачуна, рачун БИЛАНС СТАЊА на дан 20. године Опис Напомена (износи у хиљадама динара) Текућа Претходна АКТИВА СТАЛНА СРЕДСТВА Нематеријална улагања Некретнине и опрема Инвестиционе некретнине Дугорочне хартије од вредности које се држе до доспећа Хартије од вредности расположиве за продају ,138 Дугорочни депозити и други дугорочни финансијски пласмани Одложена пореска средства Стална средства намењена продаји и средства пословања које се обуставља ОБРТНА СРЕДСТВА Залихе ,211, 219, 24, , Потраживања за више плаћен порез на добит 010 Друга потраживања и активна временска разграничења 011 Краткорочни део дугорочних финансијских пласмана 012 Краткорочни депозити и други краткорочни финансијски пласмани 013 Краткорочне хартије од вредности које се држе до доспећа 014 Хартије од вредности расположиве за продају Хартије од вредности по поштеној вредности кроз биланс успеха Готовина и готовински еквиваленти 017 УКУПНА АКТИВА (од 001 до 017) 018

6 Група рачуна, рачун Опис Напомена 2 Текућа Претходна КАПИТАЛ Основни капитал Емисиона премија ,312 Законске, статутарне и сличне резерве Ревалоризационе резерве Нераспоређена добит Непокривени губитак Сопствене акције 107 УКУПНИ КАПИТАЛ ( ) ОБАВЕЗЕ ДУГОРОЧНЕ ОБАВЕЗЕ Дугорочна резервисања Дугорочне обавезе према повезаним лицима 110 Обавезе по основу издатих дугорочних 411 хартија од вредности Дугорочни кредити Дугорочне обавезе по основу дугорочног закупа Друге дугорочне финансијске обавезе Одложене пореске обавезе КРАТКОРОЧНЕ ОБАВЕЗЕ Краткорочне финансијске обавезе , 45, 47 Обавезе из пословања и пасивна временска разграничења Обавезе за друге порезе, доприносе и друге дажбине Обавезе по основу сталних средстава намењених продаји и средстава пословања које се обуставља Обавезе по основу текућег пореза на добит 120 УКУПНЕ ОБАВЕЗЕ (од 109 до 120) 121 УКУПНА ПАСИВА ( ) 122 ВАНБИЛАНСНЕ ПОЗИЦИЈЕ Ванбилансна актива Ванбилансна пасива 125 Законски заступник Лице одговорно за састављање У, друштва за управљање извештаја фондом дана

7 3 Прилог 2 Попуњава друштво за управљање добровољним пензијским фондом Матични број Шифра делатности ПИБ Попуњава Народна банка Србије Врста посла Назив: Седиште: БИЛАНС УСПЕХА за период од до 20. године (износи у хиљадама динара) Група рачуна, рачун Опис Напомена Текућа Претходна Приходи накнада при уплати пензијских доприноса Приходи накнада за управљање фондовима Приходи накнада по основу услуга члановима фондова Трансакциони трошкови Трошкови маркетинга Трошкови услуга кастоди банке ,504 Трошкови посредника Трошкови инвестиционог истраживања Други расходи управљања фондовима 209 Добит од управљања фондовима ( ) 210 Губитак од управљања фондовима ( ) , 619, 67 осим 672 Други пословни приходи Нето добици од продаје хартија од вредности Нето губици од продаје хартија од вредности Трошкови зарада, накнада зарада и други лични расходи , 54, 57 осим 572, 58 Трошкови амортизације, резервисања, услуга и други пословни расходи Финансијски приходи Финансијски расходи Приходи од усклађивања вредности имовине Расходи од усклађивања вредности имовине 220 Добит из редовног пословања пре опорезивања ( ) 221 Губитак из редовног пословања пре 222

8 4 опорезивања ( ) Добит пословања које се обуставља Губитак пословања које се обуставља Добит од повећања одложених пореских средстава и смањења одложених пореских обавеза Губитак од смањења одложених пореских средстава и повећања одложених пореских обавеза Порез на добит 227 Добит ( ) 228 Губитак ( ) 229 У, Лице одговорно за састављање извештаја Законски заступник друштва за управљање фондом дана

9 5 Прилог 3 Попуњава друштво за управљање добровољним пензијским фондом Матични број Шифра делатности ПИБ Попуњава Народна банка Србије Врста посла Назив: Седиште: ИЗВЕШТАЈ О ТОКОВИМА ГОТОВИНЕ у периоду од до 20. године ПОЗИЦИЈА (износи у хиљадама динара) Ознака за Текућа Износ Претходна А. ТОКОВИ ГОТОВИНЕ ИЗ ПОСЛОВНИХ АКТИВНОСТИ I. Приливи готовине из пословних активности (од 302 до 305) Приливи од накнада при уплати Приливи од накнада за управљање Приливи од накнада за услуге члановима фонда Приливи по основу других пословних прихода II. Одливи готовине из пословних активности (од 307 до 312) Одливи по основу накнада Одливи по основу бруто зарада, накнада зарада и других личних расхода Одливи по основу пореза, доприноса и других дажбина на терет прихода Одливи по основу других трошкова пословања Плаћени порез на добит Исплаћене дивиденде III. Нето прилив готовине из пословних активности ( ) IV. Нето одлив готовине из пословних активности ( ) Б. ТОКОВИ ГОТОВИНЕ ИЗ АКТИВНОСТИ ИНВЕСТИРАЊА I. Приливи готовине из активности инвестирања (316 и 317) Приливи од дугорочних улагања у хартије од вредности Приливи од продаје нематеријалних улагања и основних средстава II. Одливи готовине из активности инвестирања (319 и 320) Одливи по основу улагања у дугорочне хартије од вредности Одливи за куповину нематеријалних улагања и основних средстава III. Нето прилив готовине из активности инвестирања ( ) IV. Нето одлив готовине из активности инвестирања ( ) В. ТОКОВИ ГОТОВИНЕ ИЗ АКТИВНОСТИ ФИНАНСИРАЊА I. Приливи готовине из активности финансирања (од 324 до 327) Приливи по основу увећања капитала Приливи по основу дугорочних кредита и субординираних обавеза Нето приливи по основу узетих краткорочних кредита 3 2 6

10 6 4. Нето приливи по основу хартија од вредности II. Одливи готовине из активности финансирања (од 329 до 332) Одливи по основу откупа сопствених акција Одливи по основу отплата дугорочних кредита и субординираних обавеза Нето одливи по основу узетих краткорочних кредита Нето одливи по основу хартија од вредности III. Нето прилив готовине из активности финансирања ( ) IV. Нето одлив готовине из активности финансирања ( ) Г. СВЕГА НЕТО ПРИЛИВИ ГОТОВИНЕ ( ) Д. СВЕГА НЕТО ОДЛИВИ ГОТОВИНЕ ( ) Ђ. НЕТО ПОВЕЋАЊЕ ГОТОВИНЕ ( ) Е. НЕТО СМАЊЕЊЕ ГОТОВИНЕ ( ) Ж. ГОТОВИНА НА ПОЧЕТКУ ГОДИНЕ (Напомена: ) З. ПОЗИТИВНЕ КУРСНЕ РАЗЛИКЕ ПО ОСНОВУ ПРЕРАЧУНА ГОТОВИНЕ И. НЕГАТИВНЕ КУРСНЕ РАЗЛИКЕ ПО ОСНОВУ ПРЕРАЧУНА ГОТОВИНЕ Ј. ГОТОВИНА НА КРАЈУ ПЕРИОДА (Напомена: ) ( ) У, Лице одговорно за састављање извештаја Законски заступник друштва за управљање фондом дана

11 Прилог 4 Попуњава друштво за управљање добровољним пензијским фондом Матични број Шифра делатности ПИБ Попуњава Народна банка Србије Врста посла Назив: Седиште: ИЗВЕШТАЈ О ПРОМЕНАМА НА КАПИТАЛУ у периоду од до 20. године (износ у хиљадама динара) Редни број ОПИС Основни капитал (група 30) Остали капитал Неуплаћени уписани капитал (рн. 309) Емисиона премија (310) Резерве (рн. 311, 312) Ревалоризационе резерве (група 32) Нераспоређена добит (група 33) Губитак до висине капитала (група 34) Сопствене акције (група 35) Укупно ( ) Губитак изнад висине капитала Стање на дан 1. јануара претходне године Исправка материјално значајних грешака и промена рачуноводствених политика у претходној години повећање Исправка материјално значајних грешака и промена рачуноводствених политика у претходној години смањење Кориговано почетно стање на дан 1. јануара претходне године (редни број 1+2-3) Укупна повећања у претходној години Укупна смањења у претходној години Стање на дан 31. децембра претходне године (редни број 4+5-6)

12 Исправка материјално значајних грешака и промена рачуноводствених политика у текућој години повећање Исправка материјално значајних грешака и промена рачуноводствених политика у текућој години смањење Кориговано почетно стање на дан 1. јануара текуће године (редни број 7+8-9) Укупна повећања у текућој години Укупна смањења у текућој години Стање на дан 31. децембра текуће године (редни број ) Законски заступник У, Лице одговорно за састављање извештаја друштва за управљање фондом дана

13 Прилог 5 Попуњава друштво за управљање добровољним пензијским фондом Матични број Шифра делатности ПИБ Попуњава Народна банка Србије Врста посла Назив: Седиште: Група рачуна, рачун СТАТИСТИЧКИ АНЕКС за 20 годину Подаци о појединим врстама имовине, обавеза, расхода и прихода и о броју запослених ПОЗИЦИЈА Текућа Претходна Обавезе за дивиденде и учешће у добити Обавезе за нето зараде и накнаде зарада, осим накнада зарада које се рефундирају (потражни промет без почетног стања) Обавезе за порез на зараде и накнаде зарада на терет запосленог (потражни промет без почетног стања) Обавезе за доприносе на зараде и накнаде зарада на терет запосленог 604 (потражни промет без почетног стања) 469 Обавезе према физичким лицима за накнаде по уговорима и према члановима управног и надзорног 605 одбора (потражни промет без почетног стања) 530 Трошкови амортизације део 542, део 555 Трошкови материјала, енергије и услуга и нематеријални трошкови 607 Трошкови закупа земљишта Трошкови премије осигурања 609 део 546 Трошкови пореза 610 део 546 Трошкови доприноса Трошкови зарада, накнада зарада и други лични расходи Трошкови зарада и накнада зарада (бруто) Трошкови доприноса на зараде и накнаде зарада на терет послодавца

14 10 Трошкови накнада физичким лицима (бруто) по основу уговора (уговор о 552, 553, делу, ауторски уговори, уговор о 554, 555 привременим и повременим 615 пословима и остали уговори) 556 Трошкови накнада члановима управног и надзорног одбора Други лични расходи и накнаде 617 део 560, део 561, 562 Расходи камата 618 део 560, део 561, део 562 Расходи камата по кредитима и рачунима у банкама и другим финансијским организацијама Други пословни приходи 620 део 610 Приходи од закупа земљишта Приходи од камата 622 део 662 Приходи од камата по рачунима и депозитима у банкама и другим 623 финансијским организацијама део 669 Приходи од дивиденди и учешћа у добити 624 Накнаде штета од друштава за осигурање (потраживања у току године по основу полисе осигурања) Набавке сталних средстава у току године нематеријална улагања Набавке сталних средстава у току године некретнине, опрема и инвестиционе некретнине Просечан број запослених по основу стања крајем сваког месеца (цео број) Донације, поклони и друга бесповратна давања у новцу или натури Становништво Хуманитарне, спортске, верске, културне, друштвено-политичке и друге непрофитне организације Школске и здравствене установе, установе социјалног рада и друге државне установе и фондови Укупно Од тога за набавку и изградњу основних средстава (грађевински објекти, опрема и сл.) У Законски заступник, Лице одговорно за састављање извештаја друштва за управљање фондом дана