kpmg KPMG d.o.o. Beograd Kraljice Natalije 11 11000 Belgrade Serbia Tel.: +381 (0)11 20 50 500 Fax: +381 (0)11 20 50 550 www.kpmg.com/rs Izveštaj nezavisnog revizora AKCIONARIMA EUROBANK AKCIONARSKOG DRUŠTVA BEOGRAD Izveštaj o finansijskim izveštajima Izvršili smo reviziju priloženih finansijskih izveštaja banke Eurobank akcionarskog društva Beograd (u daljem tekstu: Banka ) koji se sastoje od bilansa stanja na dan 31. decembar 2018. godine, bilansa uspeha, izveštaja o ostalom rezultatu, izveštaja o promenama na kapitalu i izveštaja o tokovima gotovine za godinu koja se završava na taj dan, kao i napomena, koje sadrže pregled osnovnih računovodstvenih politika i druge napomene. Odgovornost rukovodstva za finansijske izveštaje Rukovodstvo je odgovorno za sastavljanje i istinito i pošteno prikazivanje priloženih finansijskih izveštaja u skladu sa Međunarodnim standardima finansijskog izveštavanja, i za uspostavljanje takvih internih kontrola za koje rukovodstvo utvrdi da su neophodne za pripremu finansijskih izveštaja, koji ne sadrže materijalno značajne greške, nastale bilo zbog pronevere ili zbog grešaka u radu. Odgovornost revizora Naša odgovornost je da na osnovu izvršene revizije izrazimo mišljenje o priloženim finansijskim izveštajima. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji Republike Srbije, Odlukom o spoljnoj reviziji banaka i standardima revizije primenljivim u Republici Srbiji. Ovi standardi zahtevaju da se pridržavamo etičkih zahteva i da reviziju planiramo i obavimo na način koji nam omogućuje da steknemo razumni nivo uveravanja da finansijski izveštaji ne sadrže materijalno značajne greške. Revizija obuhvata obavljanje procedura u cilju prikupljanja revizorskih dokaza o iznosima i obelodanjivanjima u finansijskim izveštajima. Izbor procedura zavisi od naše procene, uključujući i procenu rizika od materijalno značajnih grešaka u finansijskim izveštajima, nastalih bilo zbog pronevere ili zbog grešaka u radu. U proceni rizika uzimamo u obzir interne kontrole, koje su relevantne za sastavljanje i istinito i pošteno prikazivanje finansijskih izveštaja, sa ciljem kreiranja odgovarajućih revizorskih procedura, ali ne i za svrhe izražavanja mišljenja o efektivnosti primenjenih internih kontrola. Takođe, revizija obuhvata i ocenu adekvatnosti primenjenih računovodstvenih politika i opravdanosti značajnih procenjivanja, koje je rukovodstvo izvršilo, kao i ocenu opšte prezentacije finansijskih izveštaja. Smatramo da su revizorski dokazi koje smo pribavili dovoljni i odgovarajući i pružaju osnov za izražavanje našeg mišljenja. KPMG d.o.o. Beograd, a Serbian limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. Matični broj:17148656 PIB: 100058593 Račun: 265-1100310000190-61
kpmg Mišljenje Po našem mišljenju, finansijski izveštaji daju istinit i pošten pregled finansijskog položaja Banke na dan 31. decembra 2018. godine i rezultata njenog poslovanja i tokova gotovine za godinu koja se završava na taj dan u skladu sa Međunarodnim standardima finansijskog izveštavanja. Skretanje pažnje uporedni podaci Skrećemo pažnju na Napomenu 2.1.a) uz finansijske izveštaje koja ukazuje da su uporedni podaci na dan i za godinu koja se završila 31. decembra 2017. godine korigovani. Naše mišljenje nije modifikovano u vezi sa navedenim. Ostala pitanja uporedni period Finansijski izveštaji Banke na dan i za godinu koja se završila 31. decembra 2017. godine, ne uključujući korekcije opisane u Napomeni 2.1.a) uz finansijske izveštaje, su bili predmet revizije drugog revizora, koji je izrazio pozitivno mišljenje na te finansijske izveštaje dana 19. aprila 2018. godine. Kao deo revizije finansijskih izveštaja na dan i za godinu završenu 31. decembra 2018. godine, izvršili smo reviziju korekcija koje su opisane u Napomeni 2.1.a) uz finansijske izveštaje i koje su izvršene prilikom izmene uporednih podataka prikazanih na dan i za godinu koja se završila 31. decembra 2017. godine. Nismo bili angažovani da izvršimo reviziju, pregled ili da sprovedemo bilo kakve postupke u vezi sa finansijskim izveštajima za godinu koja se završila 31. decembra 2017. godine, osim onih koje se tiču korekcija opisanih u Napomeni 2.1.a) uz finansijske izveštaje. U skladu sa tim, ne izražavamo mišljenje ili bilo kakvo uveravanje o navedenim finansijskim izveštajima kao celini. Međutim, po našem mišljenju, korekcije opisane u Napomeni 2.1.a) uz finansijske izveštaje su adekvatne i na odgovarajući način primenjene. Ostala pitanja ponovo izdat Izveštaj revizora Kao što je obelodanjeno u Napomeni 2.1.a) uz finansijske izveštaje, finansijski izveštaji Banke za godinu koja se završava na dan 31. decembra 2018. godine su prvobitno izdati od strane rukovodstva Banke dana 24. juna 2019. godine. Mi smo izdali naš Izveštaj nezavisnog revizora na te finansijske izveštaje dana 25. juna 2019. godine. Međutim, posle izdavanja finansijskih izveštaja rukovodstvo je odlučilo da koriguje grešku u tim finansijskim izveštajima u vezi sa uticajem prve primene MSFI 9: Finansijski instrumenti, kao i obezvređenjem kredita i potraživanja komitentima na dan 31. decembar 2017. godine. Banka je 24. jula 2019. godine ponovo izdala finansijske izveštaje za godinu koja se završava na dan 31. decembra 2018. godine. Zbog navedenog pitanja, ovaj Izveštaj nezavisnog revizora zamenjuje naš Izveštaj nezavisnog revizora od 25. juna 2019. godine, na finansijske izveštaje koji se odnose na godinu koja se završava na dan 31. decembra 2018. godine. Izveštaj o drugim zakonskim i regulatornim zahtevima Banka je odgovorna za sastavljanje priloženog godišnjeg izveštaja o poslovanju, u skladu sa zahtevom Zakona o računovodstvu Republike Srbije. Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o usklađenosti godišnjeg izveštaja o poslovanju sa finansijskim izveštajima za poslovnu 2018. godinu. U vezi sa tim, naši postupci se sprovode u skladu sa primenljivim revizorskim standardom Odgovornost revizora u vezi sa ostalim informacijama u dokumentima koji sadrže finansijske izveštaje koji su bili predmet revizije, koji su ograničeni samo na ocenu usklađenosti godišnjeg izveštaja o poslovanju sa finansijskim izveštajima. 2
kpmg Po našem mišljenju, godišnji izveštaj o poslovanju je usklađen sa finansijskim izveštajima koji su bili predmet revizije. Beograd, 30. jul 2019. godine KPMG d.o.o. Beograd (M.P.) Tudor Grecu Partner Nikola Đenić Ovlašćeni revizor 3
FINANSIJSKI IZVEŠTAJI ZA GODINU ZAVRŠENU 31. DECEMBRA 2018. GODINE
Sadržaj FINANSIJSKI IZVEŠTAJI Bilans uspeha za godinu završenu 31. decembra 2018. godine... 1 Izveštaj o ostalom rezultatu za godinu završenu 31. decembra 2018. godine... 2 Bilans stanja za godinu završenu 31. decembra 2018. godine... 3 Izveštaj o promenama na kapitalu za godinu završenu 31. decembra 2018. godine... 4 Izveštaj o tokovima gotovine za godinu završenu 31. decembra 2018. godine... 5 NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE 1. Opšte informacije... 7 2. Pregled značajnih računovodstvenih politika... 7 3. Ključne računovodstvene procene i prosuđivanja... 42 4. Politike upravljanja rizicima... 47 5. Klasifikacija i fer vrednost finansijskih sredstava i obaveza... 88 6. Prihodi i rashodi po osnovu kamata... 94 7. Prihodi i rashodi po osnovu naknada i provizija... 95 8. Neto dobitak po osnovu promene fer vrednosti finansijskih instrumenata... 95 9. Neto dobitak po osnovu prestanka priznavanja finansijskih instrumenata koji se vrednuju po fer vrednosti... 95 10. Neto prihodi/(rashodi) od kursnih razlika i efekata ugovorene valutne klauzule... 96 11. Neto rashod po osnovu obezvređenja finansijskih sredstava koja se ne vrednuju po fer vrednosti kroz bilans uspeha... 96 12. Neto dobitak po osnovu prestanka priznavanja finansijskih instrumenata koji se vrednuju po amortizovanoj vrednosti... 96 13. Ostali poslovni prihodi... 97 14. Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi... 97 15. Troškovi amortizacije... 97 16. Ostali prihodi i ostali rashodi... 97 17. Porez na dobitak... 99 18. Zarada po akciji... 100 19. Gotovina i sredstva kod centralne banke... 100 20. Založena finansijska sredstva... 101 21. Potraživanja po osnovu derivata... 102 22. Hartije od vrednosti... 102 23. Krediti i potraživanja od banaka i drugih finansijskih organizacija... 103 24. Krediti i potraživanja od komitenata... 104 25. Investicije u pridružena društva... 105 26. Nematerijalna imovina... 105 27. Nekretnine, postrojenja i oprema... 106 28. Odložena poreska sredstva i obaveze... 107 29. Ostala sredstva... 109 30. Obaveze po osnovu derivata... 110 31. Neto dugovanja usaglašavanje sa tokovima gotovine iz aktivnosti finansiranja... 110 32. Depoziti i ostale finansijske obaveze prema bankama, drugim finansijskim organizacijama i centralnoj banci... 111 33. Depoziti i ostale finansijske obaveze prema drugim komitentima... 112 34. Rezervisanja... 113 35. Ostale obaveze... 114 36. Kapital... 115 37. Potencijalne obaveze... 117 38. Usaglašenost sa pokazateljima Narodne banke Srbije... 118 39. Odnosi sa povezanim licima... 119 40. Devizni kursevi... 122 41. Usaglašavanje po osnovu kredita, depozita i ostalih obaveza sa klijentima... 122 42. Upravni odbor... 122 43. Događaji nakon izveštajnog perioda... 123
1. Opšte informacije Eurobank a. d. (u daljem tekstu Banka ) nastala je procesom spajanja uz pripajanje Eurobank EFG a.d. Beograd i Nacionalne Štedionice Banke a.d. koji je okončan 20. oktobra 2006. godine. Banka je ćerka banka Eurobank Ergasias (u daljem tekstu Eurobank ) koja je listirana na Atinskoj berzi. Banka je registrovana u Republici Srbiji za obavljanje platnog prometa i kreditnih i depozitnih poslova u zemlji i inostranstvu. Banka posluje u skladu sa Zakonom o bankama na principima likvidnosti, sigurnosti i profitabilnosti. Registrovano sedište Banke nalazi se u Vuka Karadžića 10. u Beogradu. Na dan 31. decembar 2018. godine Banka je imala 1.499 zaposlenih (na dan 31. decembar 2017. godine: 1.467 zaposlenih). Banka u svom sastavu ima 80 filijala i poslovnih centara (31. decembra 2017. godine: 80). Matični broj banke je 17171178. Poreski identifikacioni broj banke je 100002532. 2. Pregled značajnih računovodstvenih politika Osnovne računovodstvene politike korišćene u pripremi finansijskih izveštaja dosledno su primenjivane u svim izveštajnim periodima prikazanim u ovim finansijskim izveštajima, osim onih opisanih u ovom poglavlju kao i onih opisanih u napomenama br. 2.2, 2.5 2.8, 2.9, 210, 2.22 i 2.23 kao rezultat prelaska na MSFI 9. Računovodstvene politike i procene koje se odnose na priznavanje i vrednovanje sredstava i obaveza, primenjenih prilikom sastavljanja ovih finansijskih izveštaja, u skladu su sa onima koje se primenjuju u pripremi godišnjih finansijskih izveštaja Banke za godinu koja završenu 31. decembra 2017. godine, osim za promene računovodstvenih politika koje proističu iz primene MSFI 9. Banka je usvojila MSFI 9 na dan 1. januara 2018. godine. U pogledu prve primene MSFI 9, Banka je primenila izuzeće Standarda da ne prepravlja uporedne podatke za prethodne periode, stoga su uporedni podaci Banke za 2017. godinu prikazani u skladu sa zahtevima MRS-a 39. Uticaj na knjigovodstvena stanja finansijskih sredstava i obaveza na dan prelaska na MSFI 9 je priznat preko korekcije neraspoređene dobiti. Detaljni efekti implementacije MSFI 9 1. januara 2018. godine prikazani su u napomeni 2.23. 2.1. Osnove za sastavljanje finansijskih izveštaja Banka sastavlja svoje finansijske izveštaje u skladu sa Međunarodnim standardima finansijskog izveštavanja (MSFI). U skladu sa Zakonom o računovodstvu (Sl. glasnik Republike Srbije br. 62/2013 i 30/2018), banke su u obavezi da vode svoju računovodstvenu evidenciju i da sastavljaju finansijske izveštaje u skladu sa Međunarodnim standardima finansijskog izveštavanja (MSFI). Ovi finansijski izveštaji su sastavljeni na bazi istorijskog troška, osim finansijskih sredstava raspoloživih za prodaju koja se revalorizuju (politika koja je bila u primeni do 1. januara 2018. godine), kao i finansijskih sredstava i obaveza (uključujući derivativne instrumente) iskazanih po fer vrednosti kroz bilans uspeha. 7
2. Pregled značajnijih računovodstvenih politika (nastavak) Sastavljanje finansijskih izveštaja u skladu sa MSFI zahteva od rukovodstva da koristi procene i pretpostavke koje utiču na iskazivanje sredstava i obaveza i obelodanjivanje potencijalnih obaveza na dan finansijskih izveštaja, kao i na iskazivanje prihoda i rashoda u toku izveštajnog perioda. Iako su te procene zasnovane na najboljim saznanjima rukovodstva o aktuelnim događajima i aktivnostima, stvarni rezultati se mogu razlikovati od procenjenih. Oblasti koje zahtevaju veći stepen prosuđivanja ili su složenije, ili oblasti u kojima su pretpostavke i procene od materijalnog značaja za finansijske izveštaje obelodanjene su u Napomeni 3. Ovi finansijski izveštaji predstavljaju finansijske izveštaje Banke. Valuta za izveštavanje Banke je RSD, što je ujedno i funkcionalna valuta Banke. Svi finansijski podaci su prikazani u RSD, zaokruženi na hiljadu, osim ako drugačije nije navedeno. Finansijski izveštaji Banke su sastavljeni u skladu sa načelom stalnosti poslovanja, što podrazumeva da će Banka nastaviti da posluje u doglednoj budućnosti. Prilikom vršenja ove procene rukovodstvo je uzelo u obzir finansijski položaj Eurobank Grupe, tekuće namere, profitabilnost poslovanja i pristup finansijskim resursima, i analiziralo je uticaj nedavne finansijske krize na buduće poslovanje Eurobank Grupe. a) Korekcija greške prethodnog perioda Finansijski izveštaji Banke za godinu završenu 31. decembra 2018. godine su prethodno usvojeni od strane rukovodstva Banke na dan 24. jun 2019. godine. Kao što je u nastavku teksta objašnjeno, nakon uvajanja finansijskih izveštaja, rukovodstvo je odlučilo da izmeni te finansijske izveštaje u pogledu uticaja prve primene MSFI 9 u pogledu plasmana i potraživanja od komitenata na dan 1. januar 2018. godine i takođe obezvređenje kredita i potraživanja od komitenata na dan 31. decembar 2017 godine obračunato u skladu sa MRS 39. Banka je ponovo izdala finansijske izveštaje za godinu koja se završila 31. decembra 2018. godina na dan 24. jul 2019. godine. Tokom implementacije MSFI 9, čiji su efekti prve primene obelodanjeni u Napomeni 2.23, Banka je koristila određene pretpostavke pri odmeravanju potrebne visine obezvređenja kredita i potraživanja prema komitentima. Tokom 2018. godine, Banka je zakljucila da su neke od tih pretpostavki koje su se odnosile na kredite i potraživanja od komitenata identifikovanih kao kreditno obezvređenih (Nivo 3), u skladu sa zahtevima MSFI 9, bile primenljive na odgovarajuće kredite i potraživanja od komitenata prema zahtevima MRS 39: unapređenje definicije statusa neizmirenja obaveza u delu tretmana restrukturiranih problematičnih potraživanja, probnog perioda, definicije okolnosti koje ukazuju na malu verovatnoću izmirenja obaveza duznika, pravila kontaminacije primena unapređenjene definicije statusa neizmirenja obaveza na nivou klijenta/potraživanja; prilagođavanje perioda realizacije kolaterala i haircut-a; promena pristupa Banke u tretmanu kreditno obezvređenih kredita koji su u značajnoj docnji (duze od 3 godine za neobezbedjene odnosno odnosno duze od 9 godina za obezbedjene izlozenosti). Prethodno je rezultovalo uključivanjem iznosa od RSD 822.488 hiljada u efekat prve primene MSFI 9 na dan 1. januara 2018. godine, umesto da je pomenuti iznos bio evidentiran na teret rashoda po osnovu ispravke vrednosti kredita i potraživanja od komitenata za godinu koja se završila 31. decembra 2017. godine prema zahtevima MRS 39. 8
2. Pregled značajnijih računovodstvenih politika (nastavak) U skladu sa tim Banka je izvršila korekciju relevantnih pozicija u finansijskim izveštajima za uporedni period koji je završen 31. decembra 2017. godine i period koji je završen 31. decembra 2018. godine, kao i relevantnih regulatornih pokazatelja obelodanjenih u Napomeni 38. U sledećim tabelama prikazani su efekti korekcije na finansijske izveštaje Banke na dan 31. decembra 2017: Bilans stanja na dan 31. decembar 2017 u 000 RSD Smanjenje kredita i potraživanja od komitenata (803.466) Povećanje tekućih poreskih sredstava 110.752 Povećanje ostalih sredstava 798 Smanjenje ukupne aktive (691.916) Povećanje rezervisanja 19.760 Smanjenje tekućih poreskih obaveza (3.373) Smanjenje odloženih poreskih obaveza (9.239) Smanjenje neraspoređene dobiti (699.064) Samnjenje ukupne pasive (691.916) Bilans uspeha za godinu završenu 31. decembra 2017. u 000 RSD Povećanje neto rashoda po osnovu obezvređenja finansijskih sredstava koja se ne vrednuju po fer vrednosti kroz bilans uspeha (822.428) Smanjenje poreza na dobit 114.125 Smanjenje odloženih poreskih dobitaka/(gubitaka) 9.239 Smanjenje rezultata perioda (699.064) Napred navedena korekcija imala je sledeći efekat na finansijski položaj i rezultat Banke za godinu koja se završila 31. decembra 2018: Bilans stanja na dan 31. decembar 2018. u 000 RSD Smanjenje odloženih poreskih sredstava (98.692) Smanjenje ukupne aktive (98.692) Smanjenje tekućih poreskih obaveza (98.692) Smanjenje ukupne pasive (98.692) Bilans uspeha za godinu završenu 31. decembra 2018. u 000 RSD Povećanje poreza na dobit 15.434 Povećanje odloženih poreskih gubitaka 9.239 Smanjenje rezultata perioda 24.673 Korekcija nije imala nikakvog uticaja na tokove gotovine za godinu koja se završila 31. decembra 2017. godine ni za godinu koja se završila 31. decembra 2018. godine. 9
2. Pregled značajnijih računovodstvenih politika (nastavak) b) Novi i izmenjeni i dopunjeni standardi i tumačenja Sledeće izmene i dopune standarda, izdate od strane Odbora za međunarodne računovodstvene standarde (IASB) stupaju na snagu 1. januara 2018. godine: IFRIC tumačenje 22 Transakcije u stranoj valuti i avansno plaćanje naknade". IFRIC tumačenje 22 propisuje zahteve o deviznom kursu koji se koristi za prikazivanje transakcija u stranoj valuti koji uključuje avansno plaćanje ili naplatu. Tumačenjem se pojašnjava da u tom slučaju, datum transakcije za svrhe određivanja deviznog kursa koji treba da se koristi za početno priznavanje odnosnih sredstava, troškova ili prihoda je datum avansno plaćene naknade, tj. kada entitet početno priznaje nemonetarno sredstvo (avansno sredstvo) ili nemonetarnu obavezu (obaveza za odloženi prihod) nastale po osnovu avansno plaćene naknade. U slučaju da postoje više plaćanja ili naplata avansa, entitet mora da utvrdi datum transakcije za svako plaćanje odnosno naplatu. Usvajanje tumačenja nije imalo nikakav uticaj na finansijske izveštaje Banke. MSFI 4, Izmena i dopuna Primena MSFI 9 finansijski instrumenti sa MSFI 4 Ugovori o osiguranju (stupa na snagu 1. januara 2018. godine). Izmena i dopuna se bavi računovodstvenim posledicama različitih datuma stupanja na snagu MSFI 9 Finansijski instrumenti i predstojećim novim standardom za ugovore o osiguranju. Izmenom i dopunom se uvode dve opcije za entitete koji izdaju ugovore o osiguranju: privremeno oslobađanje od primene MSFI 9 i pristup preklapanja u primeni. Opcija privremenog oslobađanja od MSFI 9 je dostupna entitetima čija delatnost je pretežno povezana sa osiguranjem, i njom je omogućen nastavak primene MRS 39 Finansijski instrumenti: priznavanje i odmeravanje sve do odložene primene MSFI 9 najkasnije do 1. januara 2021. godine. Pristup preklapanja u primeni je opcija za entitete koji usvajaju MSFI 9 i izdaju ugovore o osiguranju, radi korekcije bilansa uspeha za finansijska sredstva koja ispunjavaju uslove, što faktički ima za posledicu računovodstveno obuhvatanje u skladu sa MRS 39 za ta naznačena sredstva. Taj pristup se može koristiti pod uslovom da entitet primenjuje MSFI 9 uporedo sa MSFI 4 i klasifikuje finansijska sredstva po fer vrednosti kroz bilans uspeha u skladu sa MSFI 9, kada su ta sredstva prethodno klasifikovana po amortizovanoj vrednosti ili kao raspoloživa za prodaju u skladu sa MRS 39. Usvajanje izmene i dopune nije imalo nikakav uticaj na finansijske izveštaje Banke. MSFI 2, Izmena i dopuna Klasifikacija i odmeravanje transakcija sa plaćanjem akcijama. Izmena i dopuna se bavi a) odmeravanjem plaćanja akcijama koje se izmiruje u gotovini, b) računovodstvenim obuhvatanjem promene u plaćanju akcijama iz onog koje se izmiruje u gotovini u ono koje se izmiruje u kapitalu, i c) klasifikacijom plaćanja akcijama koja se izmiruju posle umanjenja za poreske odbitke. Naročito, izmenom i dopunom se pojašnjava da plaćanje akcijama koje se izmiruje u gotovini se odmerava korišćenjem istog pristupa kao i za plaćanje akcijama koje se izmiruje u kapitalu. Takođe se pojašnjava da obaveza plaćanja akcijama koje se izmiruje u gotovini a koja se menja u ono koje se izmiruje u kapitalu prestaje da se priznaje, i da se plaćanje akcijama koje se izmiruje u kapitalu priznaje na datum promene po fer vrednosti datog instrumenta kapitala, gde se svaka razlika odmah priznaje u bilansu uspeha. Nadalje, plaćanje akcijama koje je umanjeno za poreske odbitke u ime zaposlenog (opcija izmirenja u neto iznosu) se klasifikuje kao plaćanje izmireno u kapitalu u celosti, pod uslovom da bi ono bilo klasifikovano kao izmireno u kapitalu da nije uključilo opciju izmirenja u neto iznosu. Usvajanje izmene i dopune nije imalo nikakav uticaj na finansijske izveštaje Banke. 10
2. Pregled značajnijih računovodstvenih politika (nastavak) MRS 40, Izmena i dopuna - Prenos investicione nekretnine Izmenom i dopunom se pojašnjava da prenos nekretnine, uključujući nekretnine u izgradnji ili razvoju, u ili iz investicionih nekretnina samo treba da se vrši kada je došlo do promene u nameni nekretnine. Takva promena namene nastaje kada nekretnina zadovoljava ili prestane da zadovoljava definiciju investicione nekretnine i treba da bude podržana dokazima. Usvajanje izmene i dopune nije imalo nikakav uticaj na finansijske izveštaje Banke. Ciklus godišnjeg unapređenja za MSFI 2014. 2016. U okviru ciklusa godišnjeg unapređenja za 2014. 2016., Odbor za međunarodne računovodstvene standarde je dao pojašnjenje za MRS 28 Investicije u pridružene entitete i zajedničke poduhvate : Pojašnjava se da je entitetima koji posluju sa rizičnim kapitalom ili zajedničkim fondovima, trustovima za investiranje i sličnim entitetima dozvoljeno da izaberu da odmeravaju svoja ulaganja u pridružena društva ili zajedničke poduhvate po fer vrednosti kroz bilans uspeha. Taj izbor može da se primeni pojedinačno na svaku investiciju u pridruženo društvo ili zajednički poduhvat. Usvajanje izmene i dopune nije imalo nikakav uticaj na finansijske izveštaje Banke. MSFI 15, Prihodi od ugovora sa kupcima i Izmene i dopune za MSFI 15. MSFI 15 utvrđuje jedinstven, sveobuhvatan model za priznavanje prihoda za utvrđivanje kada i koji iznos prihoda da se prizna i njime se zamenjuju postojeća pravila za priznavanje prihoda, uključujući MRS 18 Prihodi, MRS 11 Ugovori o izgradnji i IFRIC 13 Programi nagrada za lojalne kupce. MSFI 15 se primenjuje na sve ugovore sa kupcima, osim na one koji su u delokrugu drugih standarda, kao što su: Finansijski instrumenti i ostala ugovorna prava ili obaveze koje spadaju u delokrug MSFI 9 Finansijski instrumenti, MSFI 10 Konsolidovani finansijski izveštaji, MSFI 11 Zajednički aranžmani, MRS 27 Pojedinačni finansijski izveštaji i MRS 28 Investicije u pridružene entitete i zajedničke poduhvate ; Lizing ugovori koji spadaju u delokrug MRS 17 Lizing (ili MSFI 16 Lizing ); i Ugovori o osiguranju koji spadaju u delokrug MSFI 4 Ugovori o osiguranju. Prema tome, prihodi od kamata i naknada koji su sastavni deo finansijskih instrumenata će nastaviti da budu izvan delokruga MSFI 15. MSFI 15 propisuje da se prihodi priznaju u iznosu koji odražava naknadu na koju entitet očekuje da će imati prava u zamenu za prenos dobara ili usluga. Njime se uvodi novi pojam priznavanja prihoda za obaveze za izvršenje po njihovom ispunjenju i kontrolu nad dobrom ili uslugom (tj. mogućnost upravljanja korišćenjem i primanjem koristi od istih) preuzima kupac. Za usluge koje se pružaju tokom određenog perioda, kao što su prihodi od naknada za upravljanje koji se ostvaruju po osnovu pruženih usluga upravljanja sredstvima, i prihodi od varijabilnih naknada za učinak po osnovu prinosa od osnovnog instrumenta na određeni datum, naknada se priznaje kada je usluga pružena klijentu, pod uslovom da je verovatno da neće doći do značajnog ukidanja naknade. MSFI 15 je izmenjen i dopunjen u aprilu 2016. godine u cilju pružanja nekoliko pojašnjenja, uključujući i identifikovanje obaveza za izvršenje u okviru ugovora. Usvajanje standarda i njegove izmene i dopune nemaju nikakav uticaj na finansijske izveštaje Banke, budući da neto prihod po osnovu kamata koji čini primarni izvor prihoda Banke ne trpi nikakav uticaj zbog usvajanja MSFI 15. Nadalje, u vezi sa prihodima od ugovora sa kupcima Banke, uključujući i prihode od naknada i provizija, prihoda od usluga koje se pružaju u određenom vremenskom periodu, ili transakcija koje se vrše u određenom vremenskom momentu, ne postoji nikakva promena u njihovom računovodstvenom obuhvatanju budući da je ono u skladu sa postojećom računovodstvenom politikom Banke. 11
2. Pregled značajnijih računovodstvenih politika (nastavak) MSFI 9 Finansijski instrumenti. Dana 1. januara 2018. godine Banka je usvojila MSFI 9 Finansijski instrumenti" koji zamenjuje MRS 39 Finansijski instrumenti: priznavanje i odmeravanje". Usvajanje MSFI 9 u 2018. godini je rezultiralo u promenama u računovodstvenim politikama u dve glavne oblasti, u klasifikaciji i odmeravanju finansijskih sredstava i obaveza i u obezvređenju finansijskih sredstava. Efekti na knjigovodstvene vrednosti finansijskih sredstava i obaveza na datum prelaska na MSFI 9 priznati su kao korekcije neraspoređene dobiti. Detaljan prikaz efekata usvajanja MSFI 9 na dan 1. januar 2018. godine dat je u Napomeni 2.23. Zbog metoda prelaska koji je Banka izabrala za primenu MSFI 9, uporedni podaci u ovim finansijskim izveštajima generalno nisu korigovani na način da obuhvate nove zahteve standarda. Izmene u klasifikaciji i odmeravanju MSFI 9 primenjuje nov pristup klasifikaciji i odmeravanju za sve vrste finansijskih sredstava koji odražava poslovni model za upravljanje sredstvima i karakteristike njihovih ugovornih novčanih tokova. Da bi se utvrdila njihova kategorija za klasifikaciju i odmeravanje, MSFI 9 zahteva za sva finansijska sredstva, osim za instrumente kapitala i derivate, da budu procenjeni na osnovu kombinacije poslovnog modela entiteta za upravljanje sredstvima i karakteristika ugovornih novčanih tokova instrumenta. Reklasifikacija između kategorija samo se vrši u retkim slučajevima. Za svrhe prelaska na MSFI 9, Banka sprovodi procenu poslovnog modela za različite portfolije za svoje dužničke instrumente cilju utvrđivanja potencijalnih promena za klasifikaciju i odmeravanje. Procena se vrši na osnovu činjenica i okolnosti koje su prisutne na datum početne primene, tj. 1. januara 2018. godine (videti odeljak 2.23). Generalno, kategorije finansijskih sredstava iz MRS 39 (po fer vrednosti kroz bilans uspeha, sredstva raspoloživa za prodaju, finansijska sredstva koja se drže do dospeća i krediti i potraživanja) zamenjeni su sa sledećim: finansijska sredstva koja se odmeravaju po amortizovanoj vrednosti i finansijska sredstva koja se vrednuju po fer vrednosti kroz bilans uspeha i po fer vrednosti kroz ostali ukupni rezultat. Banka može prilikom početnog priznavanja da naznači finansijsko sredstvo po fer vrednosti kroz bilans uspeha, kako bi na taj način eliminisala ili značajno umanjila računovodstvenu neusaglašenost. Nadalje, prilikom početnog priznavanja instrumenta kapitala koji se ne drži radi trgovanja, entitet može da se neopozivo opredeli za prikazivanje naknadnih promena u fer vrednosti u okviru ostalog ukupnog rezultata. Takvo opredeljenje se vrši od jedne investicije do druge. MSFI 9 zahtevi za ispunjenje uslova za primenu opcije fer vrednosti za odmeravanje finansijskih obaveza po fer vrednosti kroz bilans uspeha u skladu su sa uslovima iz MRS 39. Međutim, za finansijske obaveze koje su naznačene po fer vrednosti kroz bilans uspeha, dobici ili gubici koji se mogu pripisati promenama sopstvenog kreditnog rizika se prikazuju u okviru ostalog ukupnog rezultata i ne smeju se naknadno prenositi u bilans uspeha, osim kada takvo prikazivanje doprinosi stvaranju ili uvećanju računovodstvene neusaglašenosti. Konačno, u skladu sa MSFI 9, ugrađeni derivati se više ne odvajaju od osnovnog finansijskog sredstva. Umesto toga, finansijska sredstva se klasifikuju na osnovu poslovnog modela i njihovih ugovornih uslova. Računovodstveno obuhvatanje derivata ugrađenih u finansijsku obavezu i nefinansijske osnovne ugovore nije se izmenilo. 12
2. Pregled značajnijih računovodstvenih politika (nastavak) Način na koji Banka vrši klasifikaciju svojih finansijskih sredstava i obaveza objašnjen je u odeljku 2.23 ovih Napomena. Kvantitativni uticaj usvajanja MSFI 9 na dan 1. januar 2018. godine obelodanjen je u Napomeni 2.23. Izmene u obračunu obezvređenja Usvajanje MSFI 9 značajno je izmenilo način na koji Banka računovodstveno obuhvata obezvređenje finansijskih sredstava, sa zamenom MRS 39 pristupa "nastalih gubitaka" sa pristupom "očekivanih kreditnih gubitaka" koji zahteva upotrebu složenih modela i značajnog prosuđivanja o budućim ekonomskim uslovima i kreditnom ponašanju. Kreditni gubici se ranije priznaju u skladu sa MSFI 9 u poređenju sa MRS 39. MSFI 9 zahteva od Banke da evidentira rezervisanje za kreditne gubitke za sva finansijska sredstva koja se ne vode po fer vrednosti kroz bilans uspeha, zajedno sa obavezama po kreditima i ugovorima o finansijskim garancijama koji predstavljaju vanbilansne stavke. Rezervisanje je zasnovano na obračunu očekivanih kreditnih gubitaka za pripadajuću verovatnoću neizmirenja obaveza od strane dužnika u narednih dvanaest meseci, osim ako nije došlo do značajnog povećanja kreditnog rizika od nastanka izloženosti, kada je i odmeren očekivani kreditni gubitak za vek trajanja instrumenta. Ako finansijsko sredstvo zadovoljava definiciju finansijskog sredstva sa identifikovanim objektivnim dokazom obezvređenja u momentu početnog priznavanja (POCI), rezervisanje se bazira na promeni očekivanog kreditnog rizika tokom veka trajanja sredstva. Pojedinosti politike obezvređenja Banke su obelodanjeni u odeljku 2.8 i 4.1.2 ovih Napomena. Kvantitativni uticaj usvajanja MSFI 9 na dan 1. januar 2018. godine obelodanjen je u Napomeni 2.23. Posledične izmene obelodanjivanja (MSFI 7 Finansijski instrumenti: obelodanjivanja ) Sa stupanjem na snagu od 1. januara 2018. godine zbog prelaska na MSFI 9, ovi finansijski izveštaji uključuju prelazna obelodanjivanja koja pružaju kvalitativne i kvantitativne informacije o uticaju revidiranih klasifikacija i odmeravanja i načela očekivanog kreditnog gubitka. Pored toga, ovi finansijski instrumenti uključuju proširena obelodanjivanja klasifikacije i odmeravanja, u skladu sa zahtevima odnosnih izmena i dopuna MSFI 7 "Finansijski instrumenti: obelodanjivanja". Uporedni periodi generalno nisu prepravljani. Razlike u knjigovodstvenim vrednostima za finansijska sredstva i finansijske obaveze nastale iz usvajanja MSFI 9 su priznate u neraspoređenoj dobiti na dan 1. januar 2018. godine. Stoga podaci prikazani za 2017. godinu ne odražavaju zahteve MSFI 9 i prema tome nisu uporedivi sa podacima prokazanim za 2018. godinu u skladu sa MSFI 9. 13
2. Pregled značajnijih računovodstvenih politika (nastavak) c) Novi standardi, izmene i dopune standarda i tumačenja koje Banka još uvek nije usvojila Određen broj novih standarda, izmena i dopuna postojećih standarda i tumačenja stupa na snagu za godišnje periode koji počinju na dan ili nakon 1. januara 2018. godine, za koje je ranija primena dozvoljena; međutim, Banka se nije opredelila za njihovu raniju primenu u ovim finansijskim izveštajima. Oni koji mogu biti relevantni za Banku su dati u nastavku: MSFI 9, Izmena i dopuna Karakteristika avansnog plaćanja sa negativnom kompenzacijom (stupa na snagu 1. januara 2019. god.) Izmenom i dopunom se uvodi promena u MSFI 9 zahtevima da bi se dozvolilo odmeravanje finansijskog sredstva po amortizovanoj vrednosti ili po fer vrednosti kroz ostali ukupni rezultat, u zavisnosti od poslovnog modela, čak i u slučaju opcije avansnog plaćanja koja može rezultirati u nadoknadi koju drugoj strani plaća ugovorna strane koja inicira rani raskid ugovora (negativna kompenzacija). Prema tome, odmeravanje tih finansijskih sredstava se vrši, nezavisno od događaja ili okolnosti koji su uzrokovali rani raskid ugovora i nezavisno od toga koja ugovorna strana plaća ili prima razumnu nadoknadu za rani raskid. Primena MSFI 9 pre ove izmene i dopune najverovatnije bi rezultiralo u odmeravanju ovih finansijskih sredstava po fer vrednosti kroz bilans uspeha. Izmenom i dopunom se takođe potvrđuje modifikacija računovodstvenog obuhvatanja finansijskih obaveza u skladu sa MSFI 9. U konkretnom smislu, kada se finansijska obaveza koja se odmerava po amortizovanoj vrednosti modifikuje, a to ne rezultira prestankom priznavanja, svi pozitivni ili negativni efekti koji se obračunavaju kao razlika između prvobitnih ugovornih novčanih tokova i modifikovanih novčanih tokova diskontovanih po prvobitnoj efektivnoj kamatnoj stopi, priznaju se u bilansu uspeha. Ne očekuje se da će usvajanje ovog tumačenja imati materijalno značajan uticaj na finansijske izveštaje Banke. IFRIC 23 Neizvesnost u vezi poreskog tretmana (stupa na snagu 1. januara 2019. godine). Tumačenjem se pojašnjava primena zahteva za priznavanjem i odmeravanjem iz MRS 12 Porez na dobitak kada postoji neizvesnost u pogledu poreskog tretmana. U takvim okolnostima, priznavanje i odmeravanje tekućeg ili odloženog poreskog sredstva ili obaveze u skladu sa MRS 12 je zasnovano na poreskom dobitku (poreskom gubitku), poreskoj osnovici, neiskorišćenim poreskim gubicima i poreskim kreditima i poreskim stopama utvrđenim primenom IFRIC 23. U skladu sa tumačenjem, svaki neizvesan poreski tretman se razmatra posebno ili zajedno u grupi, u zavisnosti od toga koji pristup bolje predviđa rešenje neizvesnosti, gde entitet pretpostavlja da će poreska uprava koja ima pravo da kontroliše poreski tretman izvršiti kontrolu i da će imati puno saznanje o svim relevantnim činjenicama. Ako entitet zaključi da je verovatno da će poreska uprava prihvatiti neizvesan poreski tretman, on treba da utvrdi svoje računovodstveno obuhvatanje poreza na dobitak na način koji je u skladu sa takvim poreskim tretmanom. Ako on utvrdi da nije verovatno da će tretman biti prihvaćen, efekat neizvesnosti u njegovom računovodstvenom obuhvatanju treba da se odrazi u periodu u kome je takvo utvrđivanje izvršeno, koristeći metodu koja na najbolji način predviđa rešenje neizvesnosti (tj. najverovatniji iznos ili metod očekivane vrednosti). Prosuđivanje i procena koji se koriste pri priznavanju i odmeravanju efekata neizvesnih poreskih tretmana ponovo se razmatraju kad god dođe do promene okolnosti ili nove informacije se pojave koje utiču na takva prosuđivanja (npr. postupci poreske uprave, dokaz da je ona zauzela određeni stav u odnosu na slična pitanja ili je istekao period do kada je ona imala pravo da kontroliše određeni poreski tretman). Ne očekuje se da će usvajanje ovog tumačenja imati materijalno značajan uticaj na finansijske izveštaje Banke. 14
2. Pregled značajnijih računovodstvenih politika (nastavak) MSFI 16, Lizing (stupa na snagu 1. januara 2019. godine) MSFI 16, koji zamenjuje MRS 17 Lizing i prateća tumačenja, uvodi jedinstven bilansni model za računovodstvo lizinga za korisnike lizinga, u okviru kog je za korisnike lizinga eliminisana klasifikacija lizinga kao operativnog lizinga ili finansijskog lizinga, i svaki lizing se tretira na sličan način kao finansijski lizing u skladu sa MRS 17. Promena definicije lizinga uglavnom se odnosi na pojam kontrole. MSFI 16 pravi razliku između ugovora o lizingu i ugovora u pružanju usluga na osnovu toga da li je korišćenje identifikovanog sredstva pod kontrolom kupca. Smatra se da postoji kontrola ako kupac ima: Pravo da dobije suštinski sve ekonomske koristi usled korišćenja identifikovanog sredstva; i Pravo da upravlja upotrebom sredstva. Novim standardom je obezbeđeno priznavanje prava korišćenja imovine i obaveze za lizing na početku lizinga, kada postoji ugovor, ili deo ugovora, kojim se na korisnika lizinga prenosi pravo korišćenja imovine za dati vremenski period u zamenu za naknadu. Pravo korišćenja imovine se početno odmerava po ceni koštanja, koja se sastoji od iznosa obaveze za lizing, plus svih plaćanja za lizing izvršenih prema davaocu lizinga na ili pre početnog datuma, minus svih dobijenih sniženja za lizing, početnih procenjenih troškova dovođenja u prvobitno stanje i svih inicijalnih troškova nastalih po korisnika lizinga i, naknadno, po ceni koštanja, umanjeno za akumuliranu amortizaciju i obezvređenje. obaveza za lizing se početno priznaje u iznosu koji je jednak sadašnjoj vrednosti plaćanja za lizing tokom perioda lizinga koja još uvek nisu plaćena. Stoga, tipičan trošak operativnog lizinga koji je obračunat u jednakim iznosima u skladu sa MRS 17 se zamenjuje sa troškovima amortizacije prava korišćenja imovine i troškova kamate na obavezu za lizing. Priznavanje sredstava i obaveza od strane korisnika lizinga, kao što je gore opisano, nije zahtevano za određene kratkoročne lizinge i lizinge imovine niske vrednosti. Računovodstveno obuhvatanje za davaoce lizinga nije pretrpelo značajne izmene zbog zahteva MSFI 16. Obaveze za operativni lizing na dan 31. decembar 2018. godine koje su prikazane u skladu sa zahtevima za obelodanjivanjem iz MRS 17 za minimalne uplate po osnovu operativnog lizinga koji ne nosi pravo raskida, prikazane su u Napomeni 37. Banka je procenila uticaj koji će prva primena MSFI 16 imati na njene finansijske izveštaje, kao što je opisano u nastavku. Stvarni uticaj usvajanja standarda na dan 1. januar 2019. godine može da se promeni, zato što: Novi standard zahteva od Banke da vrši pregled svojih računovodstvenih procesa i internih kontrola, iako se te aktivnosti još uvek ne sprovode u potpunosti; Sistemi i pripadajuće kontrole, koji su uspostavljeni u skladu sa novim zahtevima, nisu bili operativni tokom celog perioda izveštavanja; Nove pretpostavke, prosuđivanja i tehnike merenja koje se koriste predmet su izmena sve dok Banka ne dostavi svoje prve finansijske izveštaje koji uključuju datum prve primene standarda. Prelazak na MSFI 16 Datum početne primene MSFI 16 za Banku će biti 1. januar 2019. godine. Banka je izabrala modifikovanu retrospektivnu primenu MSFI 16 i prema tome uporedni podaci neće biti prepravljani. Prilikom prelaska na standard Banka planira da koristi praktično olakšanje koje je raspoloživo za prelazak na MSFI 16 koje dozvoljava da se ne vrši ponovna procena za postojeći ugovor za utvrđivanje da li je ugovor o lizingu ili sadrži lizing. 15
2. Pregled značajnijih računovodstvenih politika (nastavak) Knjigovodstvo korisnika lizinga U skladu sa MSFI 16, na početni datum lizinga Banka kao korisnik lizinga priznaje pravo korišćenja sredstva koje je predmet lizinga i obavezu za lizing u izveštaj o finansijskoj poziciji, koji se početno odmeravaju po sadašnjoj vrednosti budućih plaćanja za lizing. Priroda troškova koji se odnose na ove ugovore o lizingu sada će se promeniti zato što MSFI 16 zamenjuje proporcijalne troškove operativnog lizinga sa troškom amortizacije prava korišćenja sredstva i troškom kamate za obaveze lizinga. Banka je prethodno priznavala trošak operativnog lizinga proporcionalno tokom perioda lizinga, i priznavala je sredstva i obaveze samo u meri u kojoj je postojala razlika u dinamici između stvarnih plaćanja za lizing i priznavanja troška. Banka namerava da primeni ovaj princip početnog priznavanja na sve ugovore o lizingu, osim na one sa periodom lizinga od 12 meseci ili kraće koristeći oslobađanje za kratkoročni lizing i lizing za sredstava niske vrednosti. Prema tome, u proceni uticaja usvajanja MSFI 16 Banka je procenila vrednost prava korišćenja sredstava u iznosu od okvirno RSD 2.155 miliona i pripadajuće obaveze za lizing u iznosu od okvirno RSD 2.140 miliona nastalih po osnovu lizinga nepokretnosti, vozila i ostale opreme, pri čemu se ne očekuje nikakav uticaj na kapital akcionara. Procenjeni efekat na adekvatnost kapitala nastao je uglavnom iz povećanja rizikom ponderisanih sredstava je smanjenje od oko 0,44 pps u pokazatelju adekvatnosti kapitala Nivoa 1 primenom regulatornih zahteva (okvirno 0,44 pps na CET1 racio Banke, na osnovu makismalnog mogućeg iznosa). Stvarni uticaj primene MSFI 16 na finansijske izveštaje u periodu početne primene će zavisiti od budućih ekonomskih uslova, razvoja portfolija lizinga Banke, procene Banke da li će koristiti opcije za obnovu lizinga i mere u kojoj Banka bira da koristi praktična olakšanja i oslobađanja za priznavanje. U vezi sa naknadnim odmeravanjem, Banka, postupajući kao korisnik lizinga, planira da primeni model nabavne vrednosti za odmeravanje prava korišćenja sredstva. Prema tome, pravo korišćenja sredstva će se odmeravati po nabavnoj vrednosti umanjenoj za akumuliranu amortizaciju i gubitke zbog obezvređivanja, sa korekcijom za ponovno odmeravanje obaveze za lizing. Sa druge strane, troškovi kamata će se priznati za obaveze lizinga, dok će njihova knjigovodstvena vrednost biti umanjena tako da odražava izvršena plaćanja za lizing. U slučaju ponovne procene ili specificirane modifikacije lizinga, knjigovodstvena vrednost obaveza za lizing će biti ponovo odmerena da bi odražavala revidirana plaćanja za lizing. MRS 28, Izmena i dopuna Dugoročna učešća u pridruženim entitetima i zajedničkim poduhvatima (stupa na snagu 1. januara 2019. godine) Izmenom i dopunom se pojašnjava da MSFI 9 Finansijski instrumenti uključujući i zahteve za obezvređenja, se primenjuje na dugoročna učešća u pridruženim društvima ili zajedničkim poduhvatima koji čine deo neto investicije društva u pridruženo društvo ili zajednički poduhvat koji se ne obuhvataju računovodstveno po metodu udela. U skladu sa izmenom i dopunom, entitet ne uzima u obzir bilo kakvu korekciju knjigovodstvene vrednosti dugoročnih investicija (neto investicije u pridružene entitete ili zajedničke poduhvate), nastale kao rezultat primene MRS 28 Investicije u pridružene entitete i zajedničke poduhvate prilikom primene MSFI 9. Ne očekuje se da će usvajanje ovog tumačenja imati materijalno značajan uticaj na finansijske izveštaje Banke. 16
2. Pregled značajnijih računovodstvenih politika (nastavak) MRS 19, Izmena i dopuna Izmene, smanjenja ili isplate po osnovu planova (stupa na snagu 1. januara 2019. godine ). Izmenom i dopunom se pojašnjava kada nastupa promena definisanog plana primanja, tj. izmena, smanjenje ili isplata, i kada je potrebno ponovno odmeravanja neto obaveze ili sredstva po osnovu definisanih primanja, gde se ažurirane aktuarske pretpostavke koriste za utvrđivanje troška tekućih usluga i neto kamata za preostali deo izveštajnog perioda posle promene plana. Nadalje, izmena i dopuna uključuje i pojašnjenje efekata izmene, smanjenja ili isplate po osnovu planova na zahteve u pogledu limita za sredstvo. Ne očekuje se da će usvajanje ovog tumačenja imati materijalno značajan uticaj na finansijske izveštaje Banke. Ciklus godišnjeg unapređenja za MSFI 2015. 2017. (stupa na snagu 1. januar 2019. godine) Unapređenjima se uvode ključne promene za nekoliko standarda kao što je navedeno u nastavku: Izmenama i dopunama MSFI 3 Poslovne kombinacije i MSFI 11 Zajednički aranžmani se pojašnjava kako entitet obuhvata računovodstveno povećanje svog učešća u zajedničkom poslovanju koje zadovoljava definiciju poslovanja. Posebno kada ugovorna strana stekne kontrolu nad poslovanjem koje je zajedničko poslovanje, onda takva transakcija predstavlja poslovnu kombinaciju koja je postignuta postepeno i strana sticalac ponovo odmerava po fer vrednosti celokupno prethodno učešće u imovini i obavezama zajedničkog poslovanja. U suprotnom, ako ugovorna strana stekne zajedničku kontrolu nad poslovanjem koje predstavlja zajedničko poslovanje, onda se prethodno učešće ne odmerava ponovo. Unapređenjem za MRS 12 Porez na dobitak se pojašnjava da se svi porezi na dobitak po osnovu dividende, uključujući i plaćanja po osnovu finansijskih instrumenata klasifikovanih u kapitalu, prikazuju u bilansu uspeha, ostalom ukupnom rezultatu ili kapitalu, u skladu sa tim gde je priznata prvobitna transakcija ili događaj koji su generisali dobitak koji ima za posledicu dividendu. Izmenom i dopunom MRS 23 Troškovi pozajmljivanja se pojašnjava da se svako pozajmljivanje učinjeno radi razvoja kvalifikujućeg sredstva tretira generalno kao deo novčanih sredstava koja je entitet pozajmio, kada su suštinski sve aktivnosti potrebne za pripremu sredstva za privođenje njegovoj nameni ili prodaji završene. Ne očekuje se da će usvajanje ovog tumačenja imati materijalno značajan uticaj na finansijske izveštaje Banke. Izmene i dopune pozivanja na konceptualni okvir za MSFI standarde (stupa na snagu 1. januara 2020. god.). U martu 2018. godine Odbor za međunarodne računovodstvene standarde je izdao revidiran Konceptualni okvir. Njime se zamenjuje prethodna verzija Konceptualnog okvira koja je izdata 2010. godine. Revidiranja, koje je izvršio Odbor, uvode novo poglavlje za odmeravanje, ažuriranja definicija sredstva/obaveze i kriterijuma za priznavanje, kao i pojašnjenja važnih oblasti. Ne očekuje se da će usvajanje ovog tumačenja imati materijalno značajan uticaj na finansijske izveštaje Banke. Izmene i dopune MSFI 3 "Poslovne kombinacije" (stupa na snagu 1. januara 2020. godine). Odbor za međunarodne računovodstvene standarde je objavio izmene definicije poslovanja u MSFI 3 "Poslovne kombinacije" da bi pomogao entitetima da utvrde da li je stečen skup aktivnosti i imovine poslovanje ili nije. Njima se pojašnjavaju minimalni zahtevi za poslovanje, ukida se procena da li učesnici na tržištu imaju sposobnost da zamene bilo koji nedostajući element, i dodaje se smernica kojom se pomaže entitetima da procene da li je stečeni proces suštinski, sužavaju se definicije poslovanja i autputa, i uvodi se test opcione koncentracije fer vrednosti. Ne očekuje se da će usvajanje ovog tumačenja imati materijalno značajan uticaj na finansijske izveštaje Banke. 17
2. Pregled značajnijih računovodstvenih politika (nastavak) Izmene i dopune za MRS 1 i MRS 8: "Definicija materijalnosti (stupa na snagu 1. januara 2020. godine). Izmene i dopune MRS 1 "Prezentacija finansijskih izveštaja" i MRS 8 "Računovodstvene politike, promene računovodstvenih procena i greške" imaju za cilj usklađivanje definicije "materijalnosti" na nivou svih standarda i pojašnjavanje određenih aspekata definicije. U skladu sa novom definicijom, informacija je materijalna ako se od njenog izostavljanja, pogrešnog prikazivanja ili prikrivanja razumno može očekivati da utiče na odluke koje primarni korisnici finansijskih izveštaja za opšte namene donose na osnovu tih finansijskih izveštaja, a koji pružaju finansijske informacije o određenom izveštajnom entitetu. Izmenama i dopunama se pojašnjava da materijalnost zavisi od prirode ili veličine informacije, ili i jedno i drugo. Ne očekuje se da će usvajanje ovog tumačenja imati materijalno značajan uticaj na finansijske izveštaje Banke. MSFI 17, Ugovori o osiguranju (stupa na snagu 1. januara 2021. godine). MSFI 17 koji zamenjuje MSFI 4 Ugovori o osiguranju pruža sveobuhvatan i konzistentan računovodstveni model za ugovore o osiguranju. On se primenjuje na izdate ugovore, na sve ugovore o reosiguranju i na investicione ugovore sa obeležjem diskrecionog učešća koje entitet izdaje, pod uslovom da on izdaje ugovore o osiguranju. Dozvoljeno je da ugovori o finansijskim garancijama budu uključeni u delokrug MSFI 17, ako je entitet prethodno naveo da ih smatra ugovorima o osiguranju. U skladu sa opštim modelom iz MSFI 17, grupe ugovora o osiguranju kojima se zajedno upravlja podležu sličnim rizicima, odmeravaju se na osnovu osnovnih elemenata diskontovanih budućih novčanih tokova ponderisanih za verovatnoću, korekcija za rizik i marže za ugovorne usluge (CSM) koja predstavlja nezarađenu dobit po ugovorima. U skladu sa modelom, procene se ponovo odmeravaju u svakom izveštajnom periodu. Pojednostavljen pristup odmeravanju može da se koristi ako se očekuje da se na taj način dobije razumna aproksimacija opšteg modela ili ako su ugovori kratkoročni. Prihodi se raspodeljuju na periode srazmerno vrednosti očekivanog pokrića i ostalih usluga koje osiguravač pruža tokom perioda, štete se prikazuju po nastanku i svaka investiciona komponenta, tj. iznosi koji se isplaćuju osiguranicima čak i ako osigurani događaj ne nastupi, se ne uključuje u prihode i štete. Rezultati usluga osiguranja se prikazuju zasebno od finansijskih prihoda ili rashoda osiguranja. Na svom zasedanju u novembru 2018. godine Odbor za međunarodne računovodstvene standarde je doneo odluku da predloži odlaganje od jedne godine za stupanje na snagu MSFI 17 za 2022. godinu. MSFI 17 nije relevantan za delatnost Banke. c) Transakcije i stanja u stranim valutama Transakcije u stranoj valuti se preračunavaju u funkcionalnu valutu upotrebom deviznih kurseva koji su važeći na datum transakcije. Pozitivne i negativne kursne razlike nastale iz izmirenja takvih transakcija i iz preračuna po deviznim kursevima na kraju godine za monetarna sredstva i obaveze iskazane u stranoj valuti priznaju se u bilansu uspeha. Sredstva i obaveze iskazane u stranoj valuti su preračunate u funkcionalnu valutu po tržišnim deviznim kursevima koji su važili na datum bilansa stanja, gde se kursne razlike računovodstveno obuhvaćene u bilansu uspeha. Monetarna sredstva i obaveze iskazane u stranoj valuti se preračunavaju u funkcionalnu valutu po tržišnim deviznim kursevima koji su važeći na svaki datum izveštavanja, gde se kursne razlike računovodstveno obuhvataju u bilansu uspeha. Nemonetarna sredstva i obaveze se preračunavaju u funkcionalnu valutu po deviznim kursevima važećim na dan početnog priznavanja, osim nemonetarnih stavki iskazanih u stranim valutama koje se odmeravaju po fer vrednosti koja se preračunava po deviznom kursu važećem na datum kada se utvrđuje fer vrednost. Kursne razlike koje se odnose na stavke koje se tretiraju kao deo promene u fer vrednosti, priznaju se u bilansu uspeha ili evidentiraju neposredno u okviru kapitala, u zavisnosti od klasifikacije nemonetarne stavke. 18