РЕПУБЛИКА СРПСКА ГРАД БАЊА ЛУКА ГРАДОНАЧЕЛНИК ГРАДСКА УПРАВА ОДЈЕЉЕЊЕ ЗА ФИНАНСИЈЕ КОНСОЛИДОВАНИ ИЗВЈЕШТАЈ О ИЗВРШЕЊУ БУЏЕТА ГРАДА БАЊА ЛУКА ЗА ПЕРИОД

РЕПУБЛИКА СРПСКА ГРАД БАЊА ЛУКА ГРАДОНАЧЕЛНИК ГРАДСКА УПРАВА ОДЈЕЉЕЊЕ ЗА ФИНАНСИЈЕ КОНСОЛИДОВАНИ ИЗВЈЕШТАЈ О ИЗВРШЕЊУ БУЏЕТА ГРАДА БАЊА ЛУКА ЗА ПЕРИОД..-3.2.26. ГОДИНЕ БАЊА ЛУКА, април 27. ГОДИНЕ

С А Д Р Ж А Ј:. Законодавно правни оквир... 2 2. Буџет Града за 26. годину... 5 2.. Оперативни буџет за 26. годину... 7 3. ИЗВРШЕЊЕ БУЏЕТА ГРАДА ЗА ПЕРИОД..-3.2.26. ГОДИНЕ... 8 3.. ФОНД -Општи фонд... 9 3... Општи дио извјештаја о извршењу буџета за 26. годину... 3..2. Буџетски приходи и примици за нефинасијску имовину за 26. годину... А. Буџетски приходи... А.. Порески и непорески приходи... А.2. Грантови... 28 А.3. Трансфери између буџетских јединица... 28 Б. Примици за нефинансијску имовину... 29 3..3. Буџетски расходи и издаци за нефинансијску имовину... 3 А. Буџетски расходи... 3 Б. Издаци за нефинансијску имовину... 39 3..4. Рачун финансирања за 26. годину... 43 А. Примици од финансијске имовине и задуживања... 43 Б. Издаци за финансијску имовину и отплату дугова... 45 3..5. Буџетски издаци по корисиницима-организациона класификација... 46 А. Оперативна јединица Градска управа Града... 47 Б. Оперативна јединица 2 - Остали корисници буџета Града... 55 3..6. Функционална класификација буџетских расхода и нето издатака за нефинансијску имовину за 26. годину... 58 3.2. Остали приходи и примици и расходи и издаци (Фонд 2, 3 и 5)... 58 3.2.. Фонд 2 фонд прихода по посебним прописима... 6 3.2.2. Фонд 3 фонд грантова... 62 3.2.3. Фонд 5 фонд за посебне пројекте... 63 4. Реалокације буџетских средстава... 63 5. Реализација средстава буџетске резерве у 26. години... 64 6. Стање новчаних средстава на рачунима Града... 65 7. Стање задужености и отплата дуга по кредитним задужењима у 26. години... 66 8. Стање имовине, обавеза и извора средстава... 67 8.. Актива-текућа и стална имовина... 68 8.2. Пасива-обавезе и властити извори средстава... 72 9. Стање текућег-непокривеног суфицита/дефицита за 26. годину... 74. Резиме... 76. Табеларни преглед извршења буџета Града за 26. годину по свим рачуноводственим фондовима 2. Прилог: Tабеларни прегледи уз извјештај о извршењу буџета Града за 26. годину

Увод У складу са одредбама члана 46. Закона о буџетском систему Републике Српске ("Сл. гласник Републике Српске" бр. 2/2, 52/4, 3/5 и 5/6), члана 27. став 2. Oдлуке о извршењу буџета Града Бања Лука за 26. годину ( Сл. гласник Града Бања Лука, бр. 3/5 и 8/6) као и Програмом рада Скупштине града Бања Лука за 27. годину ( Сл. гласник Града Бања Лука, брoj 3/7), Одјељење за финансије припрема, а Градоначелник Скупштини Града подноси Консолидовани извјештај о извршењу буџета Града Бања Лука за претходну фискалну годину, у другом кварталу 27. године. Форма и садржај Консолидованог извјештаја о извршењу буџета Града за период..-3.2.26. године сачињени су у складу са Правилником о форми и садржају буџета и извјештаја о извршењу буџета ( Сл. гласник Републике Српске, број /3).. Законодавно-правни оквир Законодавно-правни оквир за доношење, рачуноводствено евидентирање и финансијско извјештавање извршења буџета Града Бања Лука за 26. годину, чине: Закон о буџетском систему Републике Српске ("Сл. гласник Републике Српске", бр. 2/2, 52/4, 3/5 и 5/6), Закон о трезору Републике Српске ("Сл. гласник Републике Српске" бр. 28/3 и 3/5), Закон о рачуноводству и ревизији Републике Српске ("Сл. гласник Републике Српске", број 94/5), Закон о задуживању, дугу и гаранцијама Републике Српске ("Сл. гласник Републике Српске", бр. 7/2 и 52/4), Законо о јединственом систему мултилатералне компезације и цесије ("Сл. гласник Републике Српске", бр. 2/4 и 33/6), Закон о фискалној одговорности ("Сл. гласник Републике Српске", број 94/5), Одлука о усвајању буџета Града Бања Лука за 26. годину ("Сл. гласник Града Бања Лука" број 3/5), Одлука о усвајању ребаланса буџета Града Бања Лука за 26. годину ("Сл. гласник Града Бања Лука", број 8/6), Одлука о извршењу буџета Града Бања Лука за 26. годину ("Сл. гласник Града Бања Лука" бр. 3/5), Одлукa о допуни одлуке о извршењу буџета Града Бања Лука за 26. годину ("Службени гласник Града Бања Лука", брoj 8/6), Одлука о покрићу кумулираног дефицита буџета Града Бањалука са стањем на дан 3.2.25. годину ( Службени гласник Града Бањалука, број 7/6); Одлука о измјени Одлуке о покрићу кумулираног дефицита буџета Града Бањалука са стањем на дан 3.2.25. годину ( Службени гласник Града Бањалука, број 37/6); Одлука о расподјели утврђеног нераспоређеног суфицита оствареног у 25. години који је стварно расположив за расподјелу ("Сл. гласник Града Бања Лука", број 5/6), 2

Наредба о уплаћивању одређених прихода буџета Републике, општина и градова, буџетских фондова и фондова ("Сл. гласник Републике Српске", бр. 59/3, 7/3, 73/4, 33/5 и 4/6), Правилник о форми и садржају буџета и извјештаја о извршењу буџета ("Сл. гласник Републике Српске", број /3), Правилник о финасијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина и градова и фондова ("Сл. гласник Републике Српске", број 6/ и 26/), Правилник о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова ("Сл. гласник Републике Српске", број 9/), Правилник о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама за буџетске кориснике у Републици Српској ( Сл. гласник Републике Српске, број 27/), Правилника о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама за кориснике буџета Града Бањалука ( Службени гласник Града Бањалука, бр. 2/3, 9/4 и 27/6), Правилник о консолидацији финансијских извјештаја у Републици Српској ( Службени гласник Републике Српске, број / и 63/), Правилник о примјени Међународних рачуноводствених стандарда за јавни сектор (МРС-ЈС) ( Сл. гласник Републике Српске, број 28/), Упутство о примјени МРС ЈС 23-Приходи од трансакција које нису трансакције размјене ( Службени гласник Републике Српске, број 6/3 и 9/6), Упутство за утврђивање суфицита расположивог за расподјелу ("Сл. гласник Републике Српске", број 45/3) и остали важећи законски и подзаконски акти и инструкције Министарства финансија Републике Српске, који имају утицај на израду годишњег обрачуна за 26. годину. Консолидовани Извјештај о извршењу буџета Града за 26. годину обухвата извршење буџетских средстава и буџетских издатака буџетских корисника који сe налазе у саставу Главне књиге трезора Града, а то су:. Градска управа Града, 2. Гимназија, 3. Грађевинска школа, 4. Економска школа, 5. Електротехничка школа, 6. Медицинска школа, 7. Пољопривредна школа, 8. Техничка школа, 9. Технолошка школа,. Угоститељско-трговинско-туристичка школа,. Школа ученика у привреди, 3

2. Музичка школа "Владо Милошевић", 3. Центар "Заштити ме", 4. Центар за образовање и васпитање и рехабилитацију слушања и говора, 5. ЈУ Центар за социјални рад, 6. ЈУ Центар за предшколско васпитање и образовање, 7. ЈУ "Бански двор" Културни центар, 8. Туристичка организација Града Бањалука, 9. Градска развојна агенција, 2. Центар за развој и унапређење села и 2. ЈУ Спортски центар "Борик". У складу са чланом 47. Закона о буџетском систему ("Сл. гласник Републике Српске" бр. 2/2, 52/4, 3/5 и 5/6) као и чланом 22. Правилника о форми и садржају буџета и извјештаја о извршењу буџета ("Сл. гласник Републике Српске", број /3), годишњи извјештај о извршењу буџета обухвата:. преглед буџетских средстава и издатака које је Скупштина Града одобрила у буџету у претходној години, 2. преглед остварених буџетских средстава и издатака у току претходне фискалне године, који су приказани тако да се јасно може видјети разлика између одобреног и извршеног буџета, 3. објашњење већих одступања, 4. податке о задуживању и управљању дугом, 5. податке о кориштењу буџетске резерве, 6. податке о гаранцијама у току претходне фискалне године, 7. почетно и завршно стање јединствених рачуна трезора и рачуна посебних намјена, 8. податке о извршеним реалокацијама и 9. податке о почетном и завршном стању имовине, обавеза и извора средстава. Корисници буџета Града Бањалука воде књиговодство по начелу фондовске класификације, односно, користе: - фонд (Општи фонд) за исказивање свих средстава и активности у вези са усвојеним буџетом, као и цјелокупне нефинансијске имовине, дугорочне финансијске имовине (осим орочених новчаних средстава преко годину дана), дугорочних обавеза и трајних извора средстава, укључујући и финансијски резултат, без обзира на извор прибављања, - фонд 2 (Фонд прихода по посебним прописима) за евидентирање средстава која се на основу прописа користе само у посебне сврхе и свих активности финансираних из тих средстава, уколико нису укључена у општи фонд, - фонд 3 (Фонд грантова) за евидентирање грантова примљене на рачуне посебних намјена и активности које се финансирају из тих средстава, уколико нису укључена у општи фонд, 4

- фонд 4 (Фонд средстава приватизације и сукцесије) за евидентирање средстава ове врсте и активности које се из тих средстава финансирају, уколико нису укључена у општи фонд, - фонд 5 (Фонд за посебне пројекте) за средства и активности на реализацији пројеката који се углавном финансирају из ино извора. 2. Буџет Града за 26. годину Процедура израде Буџета Града за 26. годину започела је у мјесецу јулу, када је Министарство финансија Републике Српске доставило Документ оквирног буџета за период 26.-28. године (у даљем тексту: ДОБ за период 26.-28. године). Министарство финансија Републике Српске дало је, у оквиру поменутог документа, пројекције прихода за јединице локалне самоуправе у Републици Српској у проценту који је био за 3% мањи у односу на планиране приходе за 25. годину. Према пројекцијама ДОБ-а за период 26.-28. године као и на бази анализе остварених прихода и расхода у протеклим годинама, Одјељење за финансије сачинило је Упутство за припрему буџета Града Бања Лука за 26. годину и исто доставило, дана 2.7.25. године, свим буџетским корисницима, одјељењима и одсјецима Градске управе града Бања Лука. Овим Упутством су буџетским корисницима, одјељењима и одсјецима Градске управе Града, достављене основне инструкције и оквири за припрему захтјева за средствима у буџету Града у 26. години. У току мјесеца септембра и октобра, Одјељење за финансије запримило је буџетске захтјеве корисника који су значајно превазилазили пројектован и реалан оквир прихода и примитака који се могао очекивати у 26. години. С обзиром на претходно наведено, приступило се анализи достављених буџетских захтјева, те је након обављених консултација са корисницима буџета, израђен Нацрт буџет Града за 26. годину. На сједници одржаној дана 24..25. године, Скупштина Града је прихватила Нацрт буџета Града за 26. годину у износу од 28,27 милиона КМ, те је након проведене јавне расправе на поменути документ, израђен Приједлог буџета Града за наредну годину. Приједлог буџета претрпио је одређене измјене у односу на Нацрт. У Приједлог буџета уврштен је дио препорука Министарства финансија Републике Српске као и реалне и могуће сугестије које су биле исказане на самој јавној расправи. Ипак, наведне корекције нису измјениле оквир укупних буџетских расхода и издатака, који је био дефинисан Нацртом буџета. Скупштина Града је, дана 5.2.25. године, донијела Одлуку о усвајању буџета Града Бања Лука за 26. годину у износу од 28,27 милиона КМ (Одлука број 7-3- 57/5, Сл. гласник Града Бања Лука, брoj 3/5). Усвојеним буџетом порески и непорески приходи били су планирани у износу од 3,5 милиона КМ, трансфери у износу од 5,48 милиона КМ, примици од нефинансијске имовине 7,9 милиона КМ, док су примици од финансијске имовине и задуживања били планирани у износу од,72 милиона КМ. 5

По процедури коју прописује Закон о буџетском систему Републике Српске, дана 6.7.26. године Скупштина Града донијела је Одлуку о усвајању Ребаланса буџета Града Бања Лука за 26. годину (Одлука број 7-3-38/6, "Сл. гласник града Бања Лука", број 8/6). Основни разлози за израду, предлагање и усвајање Ребаланса буџета Града за 26. годину били су: укључивање "Одлуке о расподјели утврђеног нераспоређеног суфицита за 25. годину, који је стварно расположив за расподјелу" у план буџета за 26. годину, у укупном износу од 5,22 милиона КМ; мање остварени укупни приходи и примици, закључно са мјесецом мајем, у односу на планиране приходе за посматрани период 26. године; планирање краткорочног кредитног задужења у износу од 3 милиона КМ, за потребе финансирања дефицита произашлог из готовинског тока у 26. години; планирање "Накнаде за уређење грађевинског земљишта по уговорима са инвеститорима за финансирање опремања градског грађевинског земљишта", у оквиру приходовне и расходовне стране буџета, у износу од 5 милиона КМ. Одлуком о усвајању ребаланса буџета, укупна буџетска средства и буџетски расходи и издаци била су планирани у укупном износу од 38,96 милиона КМ или за,7 милиона КМ, односно, за 8,33% исти су били већи од буџетских средстава и издатака планираних почетним буџетом Града за 26. годину. У оквиру ребаланса буџета, укупни приходи планирани су у износу од 7,5 милиона КМ, трансфери у износу од 5,48 милиона КМ, примици од нефинансијске имовине пројектовани су у износу од 5,97 милиона КМ, док је у оквиру примитака од финансијске имовине и задуживања, планирано 4,96 милиона КМ (од чега се 3 милиона КМ односило на, као што је претходно наведено, краткорочно кредитно задужење). Исто тако, у оквиру планираних буџетских средстава као и укупних расхода и издатака за 26. годину, укључена су и средства суфицита оствареног у 25. годину, у износу од 5,2 милиона КМ. У оквиру анализе доношења и усвајања буџета Града за 26. годину, битно за нагласити је и следеће: а) крајем мјесеца маја 26. године Скупштина Града је, као што је претходно наведено, донијела Одлуку о расподјели утврђеног нераспоређеног суфицита оствареног у 25. години који је стварно расположив за расподјелу ( Службени гласник Града Бањалука, број 5/6). Овом одлуком је, а на основу проведеног поступка који је дефинисан Упутством за утврђивање суфицита расположивог за расподјелу ( Сл. гласник РС, број 45/3), утврђен суфицит остварен у 25. години који је ставрно расположив за расподјелу, у укупном износу од 5.22.85, КМ. Исти је распоређен за: *реализацију намјенски неутрошених средстава у износу од.842.53, КМ, *покриће дијела кумулираног дефицита из претходног периода у износу од 2.68.39, КМ и *за нову потрошњу која није планирана усвојеним буџетом Града за 26. годину у износу од 5., КМ. 6

Министарство финансија РС је претходно издало сагласност за расподјелу утврђеног суфицита (дана 2.5.26. године), а сама намјена и распоред средстава су прецизирани Одлуком о усвајању Ребаланса буџета Града за 26. годину. б) у јуну мјесецу 26. године, Скупштина града Бањалука донијела одлуку о покрићу кумулираног дефицита буџета Града Бањалука са стањем на дан 3.2.25. године (Сл. гласник Града Бања Лука", број 7/6) којом се, од укупног кумулираног дефицита у износу од 8.364.428, КМ, у 26. години врши покриће у износу од 2.68.39, КМ из средстава оствареног суфицита из 25. године, а покриће преосталог дијела кумулираног дефицита ће се извршити у 27., 28. и 29. години у износу од.894.73, КМ сваке године. Имајући у виду да је, као што је наведено, у мјесецу јулу Скупштина Града усвојила Одлуку о ребалансу буџета, у извјештају који слиједи, извршење прихода и примитака као и расхода и издатака приказано је у односу на усвојени Ребаланс буџета Града за 26. годину. 2.. Оперативни буџет за 26. годину Одјељење за финансије је, у складу са чланом 9. Одлуке о извршењу буџета Града за 26. годину, сачињавало кварталне финансијске планове потрошње за извршење буџета, у складу са процјеном остварења прихода и прилива буџетских средстава. Под кварталним финансијским плановима подразумјевају се оперативни планови потрошње по буџетским корисницима/потрошачким јединицама за поједине квартале 26. године, који представљају расположива средства за потрошњу и који, у укупном износу, могу бити мањи или једнаки износу усвојеног буџета. Одобреним оперативним буџетом стављено је на располагање 3, милиона КМ средстава, што је представљало 93,6% од планираних буџетских расхода и издатака за 26. годину. Због потребе евидентирања свих насталих обавеза посматраног периода (за које одобрена оперативна средства за поједине потрошачке јединице нису била довољна), извршено је ширење оквира одобрених оперативних средстава. Услијед претходно наведеног, крајњи оперативни буџет стављен на располагање потрошачким јединицама буџета Града за 26. годину незнатно је увећан и исти је износио 3,6 милиона КМ или 94% у односу на планирана буџетска средстава за посматрану годину. Основ за ширење оперативног буџета била је, како је већ наведено, обавеза евидентирања свих насталих расхода и издатака периода, као и коначано остварени приходи и примици у 26. години, који су били оставрени у износу који је био изнад износа укупних расхода и издатака посматраног периода. Одлуком о измјени Одлуке о покрићу кумулираног дефицита Буџета Града Бања Лука са стањем на дан 3.2.25. године ("Сл. гласник Града Бања Лука", број 37/6 од 9.2.26. г.), предвиђено је покривање преосталог кумулираног дефицита буџета Града, и то у 27. години, у износу од 894.73, КМ, а у 28. и 29. години у износима од по 2.394.73, КМ. 7

Наведени износ коначног оперативног буџета за 26. годину представља средства која су за 8,4 милиона КМ мања у односу на укупно планиране буџетске расходе и издатке (38,96 милиона КМ), односно, иста су за 4,3 милиона КМ већа од коначне реализације расхода и издатака за 26. годину (26,3 милиона КМ). Такође, битно за нагласити је и следеће: с обзиром да је у оквиру поменутог износа оперативног буџета садржан и износ оперативних средстава која су стављена на располагање са намјером евидентирања обавеза по уговорима са инвеститорима за финансирање опремања градског грађевинског земљишта у износу од 4,4 милиона КМ (наведену трансакцију не прати кретање новчаног тока; шире објашњење за наведено дато је у оквиру анализе непореских прихода, тачка А.., страна 8. Извјештаја), може се констатовати да је оперативни буџет, у суштини, за 26. годину износио 26, милион КМ. Поменути износ оперативног буџета био је за,3 милиона КМ мањи од укупно остварених средстава за 26. годину (27,4 милиона КМ). Према томе, одобрени оперативни буџет, у циљу поштовања начела опрезности, стављан је на располагање потрошачким јединицама/буџетским корисницима у 26. години како би се извршило усклађивање расхода и издатака са расположивим буџетским средствима, а у вези са одредбама члана 4. Закона о буџетском систему РС. У прилогу овог Извјештаја, дата је Табела (Прилог: Табела - Планирана буџетска потрошња по потрошачким јединицама (Фонд ), са одобреним оперативним буџетом и извршењем за 26. годину), са приказом укупног износа оперативног буџета који је по потрошачким јединицама/буџетским корисницима стављен на располагање за потрошњу у 26. години. Такође, ова табела приказује и планиране и извршене расходе и издатке на нивоу потрошачких јединица/буџетских корисника за 26. годину Током календарске 26. године, у складу са члановима.,., 2. и 22. Одлуке о извршењу буџета Града за 26. годину, вршене су реалокације средстава у оквиру и између одјељења и одсјека Градске управе (Оперативна јединица ), реалокације у оквиру и између спољних буџетских корисника (Оперативна јединица 2), као и одређен број реалокација између потрошачких јединица Оперативне јединице и 2, а што је Одлуком о извршењу буџета за 26. годину и допуштено (шире образложење дато под тачком 4. овог Извјештаја). 3. ИЗВРШЕЊЕ БУЏЕТА ГРАДА ЗА ПЕРИОД..-3.2.26. ГОДИНЕ Консолидовани извјештај о извршењу буџета града Бања Лука за 26. годину израђен је на основу података из Главне књиге трезора коју води Град, према модификованој обрачунској основи рачуноводства. Расходи, обавезе и сва имовина се евидентирају на обрачунској основи. Приходи из трансакција размјене се евидентирају у зависности од начина прикупљања. Ако се приходи прикупљају преко рачуна јавних прихода врши се готовинско евидентирање, за разлику од прихода који се прикупљају преко трансакционих рачуна који се евидентирају на обрачунској основи. Приходи од трансакција које нису трансакције размјене: накнаде, таксе, порези и преноси, и који су у надлежности Града се евидентирају на обрачунској основи (конта групе 77), а у складу са Упутством Министарства 8

финансија РС о примјени МРС ЈС 23-Приходи од трансакција које нису трансакције размјене ( Службени гласник Републике Српске, број 6/3 и 9/6). Приходи и примици као и расходи и издаци исказани у Главној књизи трезора Града Бања Лука за 26. годину, могу се посматрати кроз двије категорије: А) Прву категорију чине буџетски приходи и примици који се наплаћују преко рачуна јавних прихода или директно на jединствене рачуне и намјенске рачуне трезора, и буџетски расходи и издаци (планирана буџетска потрошња) који се финансирају из претходно поменутих прихода и примитака. Обе категорије у Главној књизи трезора евидентирани су на рачуноводственом фонду, Б) Другу категорију чине остали приходи и примици који нису планирани буџетом, нити служе за сервисирање планиране (редовне) буџетске потрошње те немају карактер буџетских средстава, и остали расходи и издаци који се финансирају из претходно поменутих осталих прихода и примитака (немају карактер буџетских расхода и издатака). У Главној књизи трезора Града обе категорије се евидентирају на рачуноводственим фондовима 2, 3, 4 и 5. У складу са наведеним, консолидовани извјештај о извршењу буџета Град обухвата извјештај о извршењу буџета на Општем фонду, односно, Фонду - који представља буџет у ужем смислу - тј., планирана буџетска средства и издатке, као и извршење на рачуноводственим фондовима: Фонд 2 - фонд прихода по посебним прописима, Фонд 3 - фонд грантова и Фонд 5 - фонд за посебне пројекте. Исказивање извршења буџета по рачуноводственим фондовима у суштини показује реализоване расходе и издатке у 26. години по свим изворима финансирања. Даље у тексту дајемо наративно образложење извјештаја о извршењу буџета по рачуноводственим фондовима. 3.. ФОНД ОПШТИ ФОНД Општи фонд представља буџет у ужем смислу ријечи и користи се за исказивање свих средстава и свих активности буџетских корисника у вези са усвојеним буџетом. Другим ријечима, овај фонд обухвата планирана и остварена буџетска средства и издатке за текућу годину. Укупна буџетска средства, Фонд -Општи фонд (планирани приходи, примици од нефинансијске имовине и кредитни приливи), планирана су у износу од 38.96., КМ, а реализована у износу од 27.46.779,7 КМ или 9,7% у односу на планиране за 26. годину, док су укупни буџетски расходи и издаци реализовани у износу од 26.369.264,5 КМ или 9,9% у односу на планиране. Анализа средстава и издатака у оквиру Општег фонда, која слиједи даље у тексту, обухвата: 9

-Општи дио извјештаја о извршењу (тачка 3... Извјештаја), -Буџетске приходи и примитке за нефинансијску имовину (тачка 3..2. Извјештаја), -Буџетске издатке и расходе за нефинансијску имовину, (тачка 3..3. Извјештаја), -Рачун финансирања (тачка 3..4. Извјештаја), -Буџетске издатке по корисницима (тачка 3..5. Извјештаја) као и -Функционалну класификацију расхода и издатака (тачка 3..6. Извјештаја). 3... Општи дио извјештаја о извршењу буџета за 26. годину Општи дио извјештаја о извршењу буџета представља збирни приказ извршених буџетских категорија и даје увод у организациону и економску класификацију извршења планираног буџета за 26. годину. Из општег дијела извјештаја о извршењу, видљиво је да је, сумирањем извршених буџетских прихода и расхода (28.647.69,97 КМ) и извршених примитака и издатака за нефинансијску имовину (-6.9.54,32 КМ), за 26. годину исказан буџетски суфицит у износу од.745.565,65 КМ. Међутим, имајући у виду да нераспоређени суфицит, односно, непокривени дефицит представља збир оствареног буџетског суфицита/дефицита и нето финансирања буџета, у оквиру којег је остварен негативан износ од.653.5, КМ (разлика између примитака и издатака за финансијску имовину и примитака од задуживања и издатака за отплату дугова), исказани нераспоређени суфицит текућег периода за 26. годину, у оквиру Фонда, износи.92.55,65 КМ. Анализа и начин утврђивања суфицита текућег периода, те начин расподјеле образложен је у оквиру тачке 9. овог Извјештаја. 3..2. Буџетски приходи и примици за нефинансијску имовину за 26. годину Према одредбама поглавља VI, тачка -Приходи, члан 88. Правилника о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама за буџетске кориснике у Републици Српској: "Приходи се признају на модификованој обрчунској основи, у рачуноводственом обрачунском периоду у којем су мјерљиви и расположиви". Према одредбама истог поглавља, тачкама и 2 - Примици од нефинансијске, финансијске имовине и задуживања, члан 92. и 93. Правилника о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама за буџетске кориснике у Републици Српској: "Примици од нефинансијске и финансијске имовине као и примици од задуживања се евидентирају у моменту настанка новчаног тока или прије настанка новчаног тока, уколико су остварени убрзо након обрачунског периода а по основу права стечених у обрачунском периоду у коме се признају". Буџетом града Бања Лука за 26. годину буџетски приходи и примици за нефинансијску имовину (Фонд ) планирана су у износу од 28.975.5, КМ. У периоду..-3.2.26. године буџетски приходи и примици за нефинансијску имовину остварени су у износу од 7.62.43,82 КМ или 9,2% у односу на планиране. Из наведеног се може

закључити да су реализовани буџетски приходи и примици мањи за,3 милиона КМ у односу на планиране за 26. годину. Разлози због којих је настала наведена разлика, образложена је даље у тексту који слиједи, у оквиру анализе реализације појединих прихода и примитака за нефинасијску имовину у 26. години. Посматрано у односу на 25. годину, када су буџетски приходи и примици реализовани у износу од 3.92.67,8 КМ, видљиво је да су приходи и примици у 26. години остварени више за 3.79.796,2 КМ. Структура буџетских прихода и примитака за нефинансијску имовину дата је у наредној табели: Буџетска приходи и примици за нефинансијску имовину (планирана буџетска средства-фонд ) План 26. г. Реализација 26. г. Инд. 2 3 4 (3/2) А. Буџетски приходи: 23.3.5, 5.84.44,7 94, Б. Примици за нефинансијску имовину: 5.972.,.797.989,75 3, Укупно: 28.975.5, 7.62.43,82 9,2 А. Буџетски приходи Структуру буџетских прихода чине порески и непорески приходи, грантови и трансфери, како је и приказано у следећој табели: Струкутра буџетских прихода (Фонд ) План 26. г. Реализација 26. г. Инд. 2 3 4 (3/2) Порески и непорески приходи: 7.498.5, 2.2.282,26 95,4 Грантови: 2., 29.23,5 646, Трансфери између буџетских јединица: 5.485., 3.572.9,66 65, Укупно: 23.3.5, 5.84.44,7 94, А.. Порески и непорески приходи Порески и непорески приходи планирани су у износу од 7.498.5, КМ, а остварени су у износу од 2.2.282,26 КМ или 95,4% у односу на план за посматрани период, или у износу мањем за 5.385.867,74 КМ у односу на планиране. Разлог нижег остварења пореских и непореских прихода у односу на планиране, јесте ниже остварење прихода од пореза на лична примања и приходе од самосталне дјелатности (за 2,6% у односу на план, или мање за 45.699, КМ), (нарочито) прихода од пореза на непокретности (за 22,5% у односу на план, или мање за 2.85.987,4 КМ), те ниже остварење појединих врста непореских прихода: прихода од давања у закуп објеката у власништву Града (за 32,6% у односу на план, или мање за 69.92,46 КМ), комуналне таксе на фирму (за 23% у односу на план, или мање за.8.258,45 КМ), накнаде за уређење грађевинског земљишта (за 6,9% у односу на план, или мање за 65.645,5 КМ) као и накнаде за коришћење комуналних добара од општег интереса (за 3,2% у односу на план, или мање за.79.63,35 КМ).

Посматрано у односу на 25. годину, када су порески и непорески приходи реализовани у износу од 6.69.47,63 КМ, видљиво је веће извршење прихода у 26. години за 5.422.234,63 КМ или за 5,%. Разлози за претходно наведено, појашњени су даље у тексту, у дијелу анализе реализације непореских прихода у 26. години (страна 8. Извјештаја). У следећој табели дат је преглед остварења пореских и непореских прихода у последње четири године: Ред. бр. Приходи Реализација 23. година Реализација 24. година Реализација 25. година Реализација 26. година 2 3 4 5 6 7 8 9. Порески приходи 69.265.57,2 65.68.69,66 65.862.28,58 64.699.894,82 95,3 98,2 2. Непорески приходи 37.897.788,76 38.54.88,73 4.827.829,5 47.42.387,43 7 6 3. Укупни приходи: 7.62.945,96 3.772.258,39 6.69.47,63 2.2.282,26 97 3 5, Инд. 4/3 Инд. 5/4 Инд. 6/5 Порески приходи Порески приходи у 26. години планирани су у износу од 64.9., КМ, а остварени су са 64.699.894,83 КМ или % у односу на планиране за 26. годину. Већем проценту реализације ових прихода допринјела је већа реализације прихода од индиректних пореза у односу на планиране за 26. годину (реализација у проценту од 7,7% у односу на план). Посматрано као проценат учешћа у укупно оствареним приходима, порески приходи учествују са 57,7% у реализованим приходима Града у 26. години. У односу на остварење пореских прихода у истом периоду 25. године (65.862.28,58 КМ), ови приходи су у 26. години имали нижу реализацију, те су остварени у износу мањем за.62.323,75 КМ или за,8%. Главни разлог за нижу реализацију јесте ниже извршење прихода од индиректних пореза у односу на исти период претходне године (реализација нижа за 6%, појашњење у дијелу анализе реализације прихода од индиректних пореза). Ред. бр. Приходи Реализација 23. година Реализација 24. година Реализација 25. година Реализација 26. година 2 3 4 5 6 7 8 9. Порески приходи Инд. 4/3 Инд. 5/4 Инд. 6/5 69.265.57,2 65.68.233,8 65.862.28,58 64.699.894,83 95,3 98,2 Даље у тексту дајемо кратку анализу реализације појединих категорија пореских прихода: пореза на лична примања и приходе од самосталних дјелатности, пореза на имовину, прихода по основу заосталих (репрограмираних) обавеза, прихода од индиректних пореза и прихода од пореза на добитке од игара на срећу. 2

Порези на лична примања и приходе од самосталних дјелатности планирани су у износу од 5.59., КМ, а остварени у износу од 4.653.3,89 КМ, што је за 2,7% ниже у односу на планиране за 26. годину. У структури реализованих прихода Града за 26. годину, ови приходи учествују са 3,%. Посматрано у односу на реализацију 25. године, када је остварено 4.558.47,5 КМ, ови приходи су остварени у нешто већем износу и то за,6%, односно, за 94.893,74 КМ. Ако се посматра структура реализације ове групе прихода (табела доле), видљиво је следеће: остварена је већа реализација пореза на приходе од самосталних дјелатности (у 26. години реализација.25.795,43 КМ, док је реализација у 25. износила.2.597,2 КМ), чиме је настављен континуитет веће реализације ових прихода из године у годину; с друге стране, у структури ових прихода порези на лична примања биљеже нижу реализацију (у 26. години реализација 3.4.976,63 КМ, док је реализација у 25. износила 3.539.325,67 КМ), као ефекат примјене измјена и допуна Закона о порезу на доходак - увођење неопорезивог дијела дохотка у износу од 2, КМ по запосленом, од 24. године, као подстицајне мјере привреди - због наведеног, наплата пореза на лична примања има тенденцију исте или ниже реализације из године у годину. Ред. бр. Приходи Реализација 23. година Реализација 24. година Реализација 25. година Реализација 26. година 2 3 4 5 6 7 8 9. 2. Порез приходе од самосталних дјелатности Порез приходе од самосталних дјелатности у пашуалном износу Инд. 4/3 Инд. 5/4 Инд. 6/5 843.798,9 949.428,7.2.597,2.25.795.43 2 6 23 5.753,82 9.926,8 6.52,3.2,73 63 6 2 3. Порез на лична примања 6.2.92,47 3.83.53,6 3.539.325,67 3.4.976,63 85 98 99 4. Порез на ЛП лица која самос. обављају привредну и проф. дјелатн..66,2 835,7 432,43 37, 78 5 73 УКУПНО: 7.62.53,5 4.79.72,67 4.558.47,5 4.653.3,89 87 98,4,6 Осим наведеног, на смањење ових прихода значајно је утицала неблаговремена уплата пореза од стране послодаваца као и разлика између стварног броја запослених у фирмама чије је сједиште на подручју Града и броја запослених за које су плаћени порези на лична примања (према раније добијеним подацима ПУ РС). Обзиром да се порез на лична примања плаћа према мјесту пребивалишта, исто има ефекте на реализацију ових прихода у буџету Града. Порези на имовину остварени су у укупном износу од 6.97.675,55 КМ или 77,5% у односу на план за 26. годину (8.93., КМ). Посматрано у односу на 25. годину, када је по основу ових пореза оствaрено 5.465.7,88 КМ, реализација у 26. години 3

значајно је повећана и то за 26,6%. У структури реализованих прихода Града за 26. годину, приходи од пореза на непокретности учествују са 6%. Разлог за већу реализацију ових прихода у односу на претходну годину видљив је из анализе реализације пореза на непокретности, као прихода који има највеће учешће у структури ове групе пореских прихода. Порез на непокретности, који се обрачунава и плаћа на основу Закона о порезу на непокретности ("Сл. гласник Републике Српске", број 9/5), реализован је у износу од 6.74.2,86 КМ или за 26% више у односу на 25. годину, кад је наплаћено ових прихода у износу од 5.332.987,95 КМ. У 26. години по први пут је услиједила припрема и усвајање Одлуке о вриједности непокретности по зонама на територији Града за 26. годину ("Сл. гласник Града Бања Лука", број 2/6). Поменутом одлуком настојало се извршити уједначавање вриједности непокретности са тржишним вриједностима истих, те су исте у одређеној мјери одступале од дотадашњег начина обрачуна вриједности непокретности, које је примјењивала Пореска управа Републике Српске. Као основ за утврђивање вриједности непокретности кориштене су вриједности земљишта за регулационе планове, које су разврстане по зонама градског грађевинског земљишта и за сваку од зона утврђене су просјечне вриједности земљишта, док је вриједности непокретности утврђена аналитичком методом, након прибављања потребних података са терена те на основу достављених купопродајних вриједности непокретности, које су утврђене од стране овлаштених вјештака, а за потребе купопродаје непокретности у којима је учесник био Град Бања Лука. Такође, Одлуком о утврђивању пореске стопе за опорезивање непокретности на подручју Града Бања Лука у 26. години ("Сл. гласник Града Бања Лука", број 3/5), прописана пореска стопа за опорезивање непокретности повећана је за,2% и износила је,2%, а уведена је, по први пут, и пореска стопа на непокретности у којима се непосредно обавља производна дјелатност, у висини од,%, у складу са одредбама Закона о порезу на непокретности из 25. године. Све претходно побројане одредбе подзаконских и законских аката, условиле су већу реализацију ових прихода у 26. у односу на претходне буџетске године. У оквиру приказаног оствареног износа пореза на непокретности за 26. годину, садржан је дио обавеза пореских обвезника из претходних периода као и дио реализованих обавеза који се односи на календарску 26. годину. Према извјештајима добијеним од Пореске управе Републике Српске, (допис број 6/./3-52.2-3589/27 од 9.3.27. године 2 ), дио реализованих обавеза у 26. години, који представља обавезу пореских обвезника који се односе на поменуту календарску годину, је у износу од 5.496.6,96 КМ. У прилогу претходно наведеног дописа, достављена је и табела са подацима везаним за реализацију овог пореза у периоду од 23 до 26. године, и иста је дата у прилогу овог извјештаја (Прилог: Табела 2-Анализа пореског потенцијала и учинка пореза на непокретности за Град Бања Лука у периоду од 23. до 26. године). 2 Подаци достављени од стране ПУ РС у склопу пројекта Самопроцјена општинских финансија, који проводи Свјетска банка. 4

И поред свега претходно наведеног, реализација пореза на непокретности још увијек није на очекиваном нивоу. Разлози за још увијек низак ниво реализације пореза на непокретности, у односу на очекивану и могућу реализацију су: низак обухват пријављених непокретности; самопријављивање; као и велики % ослобађања од плаћања пријављене имовине на подручју Града. Крајем 25. године, усвојен је, као што је већ наведено, Закон о порезу на непокретности, који на одређен начин даје већа овлашћења општинама и градовима у администрирању и контроли наплте овог пореза, док је Законом о локалној самоуправи ("Сл. гласник Републике Српске", број 97/6) предвиђена могућност да Град може да организује наплату, конторлу наплате и принудну наплату изворних прихода буџета Града, с тим да се ове активности могу организовати од..29. године. Све претходно побројано представља основу да се у наредном периоду настави са започетим активностима на повећању обухвата пореских обвезника пореза на непокретности, у циљу повећања пореске основице, а без повећања пореских стопа и вриједности непокретности по градским зонама. Ред. бр. Приходи Реализација 23. г. Реализација 24. година Реализација 25. година Реализација 26. година 2 3 4 5 6 7 8 9. Порез на имовину 83.42,89 66.72,55 7.27, 74.554,24 36 77 63 2. 3. Порез на пренос непокретности и права Порез на наслеђе и полконе Инд. 4/3 Инд. 5/4 5.67,32 46.35,42 2.58,2.85,86 4 27 88 34.83,56 6.56,85 2.44,7 75,49 46 5 3 4. Порез на непокретности 5.387.46,3 5.42.878,4 5.332.987,95 6.74.2,86 98 26 УКУПНО: 5.72.6,9 5.549.323,23 5.465.7,88 6.97.675,55 97 98 27 Инд. 6/5 Приходи по основу заосталих обавеза - репорограмиране/неизмирене обавезе из ранијег периода (по основу пореза на промет производа и услуга) - остварени су у износу од 257.964,58 КМ или 73,7% у односу на план, од чега је 29.996,7 КМ наплаћено у обвезницама (измирење пореских обавеза путем обвезница Републике Српске, у складу са обавјештењем Министарства финансија РС, појашњење на стр. 28 Извјештаја). У 25. години је, по основу ових прихода наплаћен износ од 486.876,98 КМ. Приходи од индиректних пореза као најзначајнији приходи у укупним приходима Града, планирани су у износу од 39.7., КМ, а остварени у износу од 42.757.859,37 или 7,7% у односу на план за 26. годину 3. Посматрано у односу на 25. годину, када су приходи од индиректних пореза остварени у износу од 45.285.24,5 КМ, у 26. години реализација ових прихода је мања и то за 5,6% или за 2.527.265,4 КМ. Приходи од 3 Поменути износ планиран је на основу података добијених из ДОБ-а РС за период 26.-28. године, Министарства финансија РС. Међутим, услијед веће реализације прихода од индиректних пореза на нивоу државе у односу на очекиване износе, остварена је и већа реализација у односу на пројектовану из наведеног документа. 5

индиректних пореза у структури остварених прихода Града за 26. годину имају највеће учешће у односу на све друге појединачне приходе, а проценат учешћа је у износу од 38%. Ред. бр. Приходи Реализација 23. година Реализација 24. година Реализација 25. година Реализација 26. година 2 3 4 5 6 7 8 9. Приходи од индиректних пореза 46.26.77,5 44.887.26,95 45.285.24,5 42.757.859,37 97 94,4 Инд. 4/3 Инд. 5/4 Инд. 6/5 Посматрано на нивоу државе, раст прихода од индиректних пореза на рачунима УИО БиХ настављен је и у 26. години. У 26. години пораст нето кумулативне наплате прихода од индиректних пореза је у износу од 272 милиона КМ или 5,2% у односу на реализацију 25. године. У 26. години наплаћено је 5,53 милијарди КМ прихода од инидректних пореза, што је рекордан износ наплате за десет година имплементације ових пореза. Најважнији сегменти раста прихода од индирекнтих пореза су домаћи пдв са учешћем од 35,2% у укупном суфициту и приходи од деривата (акциза и путарина) са удјелом од 29,2% 4. И поред раста прихода од индиректних пореза УИО БиХ, Град Бања Лука је у 26. години оствaрио нижи износ прихода од индиректних пореза, посматрано у односу на 25. годину. Један од разлозог за наведено произилази из примјене Одлуке о учешћу општина и градова у приходима од инидректних пореза и начину распоређивања тих прихода ( Сл. гласник Републике Српске, бр. 56/4 и 4/5). Према наведеној одлуци, учешће Града је у проценту од 4,535% у укупним средствима од инидректних пореза који је био на располагању јединицима локалне самоуправе у Републици Српској. Према извјештају Министарства финансија о распоређеним приходима УИО БиХ за Републику Српску и дозначеним средствима на рачуне у периоду..-3.2.26. године, укупно су распоређена средства за Републику Српску у износу од.59.992.49,46 КМ (што је за 6,4% више него у 25. години, када је дозначено.46.4,776,57 KM, односно, за % више него у 24. години, када је дозначено.36.76.363,77 КМ). Од наведеног износа, на рачун Министарства финансија Републике Српске је у 26. години, уплаћено.258.754.9,46 КМ (дио који се распоређује у складу са чланом 9. Закона о буџетском систему РС), док је преостали износ од 25.238.4, КМ изузет за отплату ино дуга (у 25. години за отплату ино дуга изузето 99.28.5, КМ). Од дозначених средстава Републици Српској, за јединице локалне самоуправе дозначено је 32, милион КМ (у 25. години дозначено 292,8 милиона КМ), од чега је Граду Бања Лука дозначен износ од, горе поменутих, 42,7 милиона КМ. На основу презентованих података произилази да су приходи од индиректних пореза, који се дијеле између буџета Републике Српске, јединица локалне самоуправе и ЈП Путева РС, умањени на основу члана 9. став. подтачка а) Закона о буџетском систему за ефекте директне отплате 4 Билтен број 38/39, јан.-феб. 27. године, Одјељење за макроекономску анализу УО УИО БИХ. 6

ино дуга, у износу од 6,3 милиона КМ. Како приходи од индиректних пореза УИО БиХ из године у годину расту, оваква расподјела прихода од индиректних пореза значајно угрожава буџет Града Бања Лука, јер по наведеном основу Граду Бања Лука има умањене приходе, посматрано само у 26. години, за 8,5 милиона КМ. Порези на добитке од игара на срећу остварени су са 2.8,54 КМ или 224,% у односу на план за 26. годину (реализација у 25. години била у износу од 66.638,6 КМ). На крају анализе реализације пореских прихода за посматрани период, битно за напоменути је и следеће: -у односу на претходну годину, реализација пореских прихода, који са близу 58% учествују у укупним приходима у 26. години, смањена је за,8%, чиме је дјелимично засутављен тренд континуираног раста ових прихода у односу на сваку претходну годину. Посљедица је то ниже реализације прихода од индиректних пореза у односу на претходну годину. Тенденција наставка ниже реализације ових прихода присутна је, према пројекцијама за Град, и у наредном периоду, што ће свакако имати велики утицај на планирање и извршавање буџета Града, -у 26. години остварен је, по први пут од почетка примјене Закона о порезу на непоркетности, значајан раст ових прихода у односу на претходне године. Међутим, реализација ових прихода још увијек није на очекиваном и прихватљивом нивоу за град Бања Луку. У наредном периоду, а имјаући у виду одредбе Закона о порезу на непокретности и Закона о локалној самоуправи, Град ће покренути одређене оперативне активности у циљу обезбјеђења услова за примјену одредби поменута два закона, све у циљу повећање обухвата обвезника и успостављања потпуног и свеобухватног регистра непокретности, што би за резултат имало повећање реализације пореза на непокретности у наредним годинама. Непорески приходи Непорески приходи планирани су за 26. годину у висини од 53.48.5, КМ, а остварени у износу од 47.42.387,43 KM, што представља оствaрење 88,7% у односу на план за анализирани период. Непорески приходи, који су реализовани у износима изнад планираних, су: приходи од земљишне ренте, градске административне таксе и комунална таксе за коришћење простора за паркирање. Са друге стране, поједини, значајни, непорески приходи нису реализовани на задовољавајућем нивоу, што је утицало на нижу реализацију у односу на планиране износе за 26. годину. Поменути непорески приходи су: приходи од давања у закуп објеката Града, комунална такса на фирму, комуналне таксе за коришћење простора на јавним површинама и коришћење рекламних паноа, накнада за уређење грађевинског земљишта, накнаде за коришћење шума и шумског земљишта, накнада за коришћење комуналних добара од општег интереса, накнада за коришћење природних ресурса у сврху производње електричне енергије, приходи општинских органа управе као и приходи буџетских корисника Града. 7

Ред. бр. Приходи Реализација 23. година Реализација 24. година Реализација 25. година Реализација 26. година 2 3 4 5 6 7 8 9. Непорески приходи 37.897.788,76 38.54.88,73 4.827.829,5 47.42.387,43 7 6 Инд. 4/3 Инд. 5/4 Инд. 6/5 Посматрано као проценат учешћа у укупно оствареним приходима за 26. годину, непорески приходи имају учешће у проценту од 42,3%. У 25. години непорески приходи реализовани су у висини од 4.827.829,5 КМ, те су ови приходи у 26. години остварени за 6% више у односу на претходну буџетску годину. Међутим, битно за истаћи јесте да је у 26. години, у оквиру непореских прихода, планирана и реализована Накнада за уређење грађевинског земљишта по уговорима са инвеститорима за финансирање опремања градског грађевинског земљишта (врста прихода 7224). Ова накнада планирана је за 26. годину у износу од 5,5 милиона КМ, а у складу са одредбама Закона о уређењу простора и грађењу ( Сл. гл. РС, бр. 4/3 и 6/5), Правилника о обрачуну накнаде трошкова уређења градског грађевинског земљишта (пречишћен текст, Сл. гл. РС број 34/4), Одлуке о уређењу простора и грађевинском земљишту ( Сл. гл. Града Бањалука, 5/4 и 8/5) те "Инструкцији за књиговодствено евидентирање опремања неизграђеног и неопремљеног градског грађевинског земљишта средствима инвеститора у главној књизи трезора јединице локалне самоуправе", број 6.2/2-25/5 од 22..25. године, Министарства финансија Републике Српске. Наведеним актима дата је могућност да се инвеститорима, који неизграђено градско грађевинско земљиште опремају властитим средствима, за исти износ умањи износ накнаде који су дужни уплатити у поступку изградње стамбено пословних објеката (врши се компензација са инвеститорима, за дио прихода који су дужни уплатити, са њиховим улагањима у сталну имовину, земљиште и изграђену комуналну инфраструктуру, а коју су, у складу са закљученим уговорима, исти дужни предати Граду у власништво). Евидентирање прихода и њима припадајућих издатака по претходно наведеном основу (евидентирање издатака у оквиру потрошчке јединице Уређење грађевинског земљишта ), вршено је на бази документације коју доставља надлежно одјељење. Поменуте трансакције не прати кретање новчаног тока, јер се ради о књиговодственој категорији прихода и расхода. Наведена накнада реализована је у износу од 4.434.9,6 КМ У складу са претходно наведеним, уколико се жели добити прецизна слика о већој реализацији ових прихода у односу на претходну буџетску годину, потребно је посматрати извршење непореских прихода без претходно наведене накнаде. На бази наведеног, може се констатовати да су непорески приходи остварени у износу од 42.978.297,27 КМ и исти су, и поред наведеног, више остварени у односу на претходну годину за 5,3% или за 2.5.468,22 КМ. Непореске приходе, који се планирају и реализују у буџету Града, можемо посматрати кроз четири главне групе ових прихода: -приходе од финансијске и нефинансијске имовине и позитивних курсних разлика (група 72), 8

-приходе од накнада, такси и приходи од пружања јавних услуга (група 722), -приходе од новчаних казни (група 723) и -остали непорески приходи (група 729). Даље у тексту даје се кратка анализа структуре сваке од поменуте групе непореских прихода. Приходи од финансијске и нефинансијске имовине и позитивних курсних разлика (група 72) Приходи од финансијске и нефинансијске имовине и позитивних курсних разлика (група 72), планирани су у износу од 8.555.5, КМ, а реализовани су у износу од 8.26.672,85 КМ или 96,6% у односу на планиране износе. Исти се, највећим дијелом, односе на: -приходе по основу давања у закуп објеката који су у власништву Града, планиране са,9 милиона КМ, а остварене у износу од.28.97,54 КМ или 67,4% у односу на план за посматрани период. У оквиру наведеног износа, на приходе од закупа објеката у Пословној зони "Рамићи-Бања Лука" односи се 99.22,29 КМ, док се на приходе ЈУ СЦ Борик односи 2.853,84 КМ. Остали реализовани приходи од закупа односе се на приходе од издавања у закуп пословних простора и гаража у власништву Града. Будући да се реализација ове врсте прихода, у 26. години, првенствено односила на реализацију прихода од давања у закуп објеката у власништву Града и корисника, низак ниво реализације посматрно у односу на план, посљедица је не извршавања прихода планираних у складу са Одлуком о кабловској канализацији за комуникацијске каблове ("Сл. гласник Града Бања Лука", број 24/5). У 26. години, међутим, по наведеном основу није било оставрене реализације. Посматрано у односу на 25. годину, када је реализовано.227.2,99 КМ, реализација ових прихода већа је за 4,3%, али се морају узети у обзир и евидентирани прихода ЈУ СЦ Борик у 26. години на овој врсти прихода. Приходи ове установе су, у 25. години, били евидентирани у оквиру властитих прихода буџетских корисника (на врсти прихода 72259); Р. бр. Приходи Реализација 23. година Реализација 24. година Реализација 25. година Реализација 26. година 2 4 5 6 6 7 8 9. Приходи од давања у закуп објеката Града Инд. 4/3 Инд 5/4.246.326,69.29.65,7.227.2,99.28.97,54 83 9 4 Инд 6/5 -приходе од обвезница, планирне у износу од 4., КМ, а реализоване у износ од 35.594,73 КМ или 254% у односу на план. Ради се о приходу од камата на обвезнице у власништву Града, које се односе на емитоване обвезнице Републике Српске по материјалној и нематеријалној штети, и које су кориштене, од стране физичких лица, за куповину пословних простора и гаража у власништву Града. Исте су у 25. години биле реализоване у износу од 5.787,97 КМ (већа реализација услијед наставака продаје гаража путем обвезница); 9

-приходе од камата на орочена новчана средства, планиране у висини од 33.5, КМ, а остварене у износу од 3.64,89 КМ или 95,3% у односу на план. Реализација ових прихода у 25. години изноисла је 58.637,92 КМ; -приходе од земљишне ренте, који су забиљежили већу реализацију, за 26. годину, у односу на план и у односу на реализацију из 25. године. Ови приходи били су планирани у износу од 6,6 милиона КМ, а реализовани су у висини од 6.97.97, КМ или 4,67% у односу на план за посматрану годину. Посматрано у односу на реализацију из 25. године, која је била у износу од 5.799.38,7 КМ, пораст реализације је у проценту од 9% или за.8.93,93 КМ. Из табеларног прегледа реализације ових прихода, видљив је континутет у повећању реализације, што је посљедица примјене следећих подзаконских аката: Одлуке о уређењу простора и грађевинском земљишту ("Сл. гл. Града Бања Лука", бр. 5/4 и 8/5), Одлуке о измјенама и допунама одлуке о висини накнаде за трошкове уређења грђевиснког земљишта ("Сл. гл. Града Бања Лука", број 4/6) и Упутства о поступцима обрачуна накнаде трошкова уређења грађевинског земљишта и накнаде за ренту ("Сл. гл. Града Бања Лука", број 3/4), којима је дата могућност инвеститорима, који неизграђено градско грађевинско земљиште опремају властитим средствима, да плаћају ренту у цјелокупном обрачунатом износу, а трошкове уређења тек након коначног обрачуна вриједности земљишта и инфраструктуре. У оквиру износа реализованог за 26. годину, остварено је 82.54,27 КМ прихода по основу легализације бесправно изграђених објеката (реализација у 25. години била је у износу од 5.573,8 КМ); Р. бр. Приходи Реализација 23. година Реализација 24. година Реализација 25. година Реализација 26. година 2 3 4 5 6 7 8 9. Приходи од земљишне ренте 4.26.595,8 4.79.8,64 5.799.38,7 6.97.97, 39 9 Инд. 4/3 Инд 5/4 Инд 6/5 Приходи од накнада, такси и приходи од пружања јавних услуга (група 722) Ови приходи планирани су у укупном износу од 4.93., КМ, а остварени са 35.572.233,5 КМ или 86,6% у односу на планирана средства за посматрани период (реализација у истом периоду претходне године била је у износу од 29.895.623,9 КМ, када није била планирана нити реализована накнада за уређење грађевинског земљишта по уговорима са инвеститорима за финансирање опремања градског грађевинског земљишта). Даље у тексту дајемо појашњења реализације за најзначајније врсте прихода од накнада, такси и прихода од пружања јавних услуга, као што су: -градске административне таксе, које су за 26. годину планиране у висини од.35., КМ а остварене су у износу од.488.972,92 КМ или,3% у односу на план. Посматрано у односу на претходну годину (реализација у износу од.28.328,56 КМ), ове таксе су реализоване више за 6,3% или за 28.644,36 КМ. Разлог континуирано већег извршења прихода од ове таксе посматрано у односу на претходне године, јесте измјена и допуна Одлуке о градским административним таксама, која је усвојена од стране Скупштине 2