Финансијски извјeштаји за годину која се завршава 31. децембра 2009. гoдине и Извјeштај независног рeвизoра
САДРЖАЈ Страна Извјештај независног а 1-4 Финансијски извјештаји: Извјештај о укупном резултату 5 Извјештај о финансијском положају 6 Извјештај о промјенама у капиталу 7 Извјештај о новчаним токовима 8 Напомене уз финансијске извјештаје 9-40
Deloitte д.о.о. Бања Лука Браће Мажар и мајке Марије 58 и 60 78000 Бања Лука Република Српска Босна и Херцеговина Тел: +387 (0) 51 223-500; +387 51 224-500 Факс: +387 (0) 51 224-990 www.deloitte.com Основни суд Бања Лука, рег. ул. бр. 1-10826-00 Матични број: 1913239; Пословни рачуни: 562-099-00001310-56; 552-002-00017739-98 567-162-11000129-31; 571-010-00000438-11 Уписани и уплаћени основни капитал: 5,000 КМ ИЗВЈЕШТАЈ НЕЗАВИСНОГ РЕВИЗОРА Акционарима и Управном одбору "Рафинерије уља" а.д., Модрича 1. Ангажовани смо да обавимо ревизију приложених финансијских извјештаја (страна 5 до 40) предузећа ''Рафинерија уља'' а.д., Модрича (у даљем тексту: "Предузеће"), који обухватају извјештај о финансијском положају на дан 31. децембра 2009. године, и одговарајући извјештај о укупном резултату, извјештај о промјенама на капиталу и извјештај о новчаним токовима за годину која се завршава на тај дан, као и преглед значајних рачуноводствених политика и напомене уз финансијске извјештаје. Одговорност руководства за финансијске извјештаје 2. Руководство Предузећа је одговорно за састављање и објективно приказивање финансијских извјештаја у складу са рачуноводственим прописима Републике Српске. Ова одговорност укључује: осмишљавање, примјену и одржавање интерних контрола релевантних за састављање и објективно приказивање финансијских извјештаја који не садрже погрешне информације од материјалног значаја, као и по основу криминалних радњи или грешака, одабир и примјену одговарајућих рачуноводствених политика, као и коришћење најбољих могућих рачуноводствених процјена. Основе за уздржавајуће мишљење 3. Предузеће има у потпуном власништву зависно предузеће "Оптима Модрича" д.о.о., Београд, Република Србија (у даљем тексту: ''Зависно предузеће''), и у обавези је да саставља консолидоване финансијске извјештаје, у складу са Међународним рачуноводственим стандардом МРС 27 ''Консолидовани и појединачни финансијски извјештаји'' и локалним рачуноводственим прописима у Републици Српској. Kао што је објелодањено у напомени 2.1 уз финансијске извјештаје, Предузеће није саставило консолидоване финансијске извјештаје, јер у својим пословним књигама и нема евидентиран никакав улог у Зависно предузеће (напомена 2.1). Према извјештају надлежне Агенције за привредне регистре Републике Србије, утврђено је да је Предузеће власник 100% удјела у Зависном предузећу, и да уписани и уплаћени капитал Зависног предузећа износи 4,884 хиљаде динара, односно EUR 7,756 (еквивалент 15,169 Конвертибилних марака на дан 31. децембра 2009. године), а укупна актива Зависног предузећа на дан 31. децембра 2009. године износи 93,008 хиљада динара (еквивалент 1,888,645 Конвертибилних марака). У пословној 2009. години Зависно предузеће је исказало укупне приходе од 323,840 хиљада динара (еквивалент 6,745,539 Конвертибилних марака), укупне расходе од 322,844 хиљаде динара (еквивалент 6,724,792 Конвертибилне марке), односно нето добитак у износу од 996 хиљада динара (еквивалент 20,747 Конвертибилних марака). На основу расположиве документације, нисмо били у могућности да утврдимо потенцијалне ефекте наведеног одступања од захтјева МРС 27 ''Консолидовани и појединачни финансијски извјештаји'' на консолидовани финансијски положај и резултате Предузећа, као и новчане токове за годину која се завршава на дан 31. децембра 2009. године. (наставља се)
ИЗВЈЕШТАЈ НЕЗАВИСНОГ РЕВИЗОРА Акционарима и Управном одбору "Рафинерије уља" а.д., Модрича (наставак) Основе за уздржавајуће мишљење (наставак) 4. Као што је објелодањено у напомени 3.7 уз финансијске извјештаје, Предузеће је вредновало некретнине, постројења и опрему набављену до 31. децембра 2000. године по ревалоризованој вриједности примјеном јединствених званично објављених коефицијената ревалоризације заснованих на индексу раста цијена на мало. Ти коефицијенти су примјењивани на набавну или ревалоризовану вриједност и исправку вриједности. Наведена рачуноводстевна политика одступа од захтјева МРС 16 "Некрeтнине, постројења и опрема" по којој се некретнине, постројења и опрема вреднују по набавној или ревалоризованој вриједности, при чему је ревалоризацију потребно вршити довољно редовно, како би се обезбједило да се књиговодствена вриједност битно не разликује од вриједности до које би се дошло коришћењем фер вриједност на извјештајни дан. Поред наведеног, на дан састављања приложених финансијских извjештаја, руководство Предузећа није анализирало вриједности некретнина, постројења и опреме у циљу утврђивања потенцијалног обезвређења наведене имовине, а како се то захтијева по МРС 36 "Обезвређење средстава". Због природе рачуноводствене евиденције Предузећа и других ограничења по питању процјене вриједности некретнина, постројења и опреме, нисмо били у могућности да утврдимо ефекте одступања од поменутих међународних рачуноводствених стандарда на приложене финансијске извјештаје Предузећа. На основу информација добијених од руководства Предузећа, тренутно се разматра могућност ангажовања независног процјенитеља да изврши процјену вриједности некретнина, постројења и опреме у 2010. години. Поред свега наведеног, у напомени 3.8 уз финансијске извјештаје је објелодањено да се један дио некретнина, постројења и опреме амортизује пропорциоанлном методом, док се други дио амортизује функционалном методом, усљед смањене искоришћености капацитета, што није у складу са МРС 16 ''Некретнине, постројења и опрема''. Сагласно наведеном, нисмо били у могућности да се увјеримо у реалност трошкова амортизације исказаних у пословној 2009. години у износу од 6,161,460 Конвертибилних марака. 5. Као што је објелодањено у напомени 7 уз финансијске извјештаје, трошкови намирница за исхрану радника у 2009. години износе 523,669 Конвертибилних марака. Предузеће није извршило обрачун пореза и доприноса на топле оброке у 2009. години, као ни у 2007. и 2008. години. На основу расположиве документације, нисмо били у могућности да утврдимо у ком износу су потцијењени трошкови пореза и доприноса за топле оброке у 2009. години, као ни укупну обавезу за порезе и доприносе на топле оброке и припадајућу законску затезну камату на неплаћене обавезе за порезе и доприносе на топле оброке. 6. Као што је објелодањено у напомени 9 уз финансијске извјештаје, трошкови спонзорисања ФК Модрича Максима, ОК Модрича Оптима и AК Оптима Модрича у 2009. години укупно износе 642,500 Конвертибилних марака. Руководство Предузећа нам није презентовало уговоре о спонзорисању за 2009. годину. Сагласно наведеном нисмо били у могућносту да се увјеримо да ли су трошкови спонзорисања у укупном износу од од 642,500 Конвертибилних марака правилно исказани. 7. Као што је објелодањено у напомени 11 уз финансијске извјештаје, остала дугорочна потраживања на дан 31. децембра 2009. године у износу од 497,753 Конвертибилне марке укључују дата новчана средстава у периоду од 2002. до 2006. године у укупном износу од 300,000 Конвертибилних марака за реновирање стадиона ФК Модрича Максима са намјеном да се конвертују у удјеле у ФК Модрича Максима, а који је регистрован као удружење грађана. Према члану 35. Закона о удружењима и фондацијама Републике Српске ("Службени гласник РС", број 52/01) имовину удружења не могу да чине улози од стране других физичких или правних лица. Сагласно наведеном, дата новчана средства ФК Модрича Максима у износу од 300,000 Конвертибилних марака представља једнократну новчану донацију, и за наведени износ Предузеће је прецијенило своја остала дугорочна потраживања на дан 31. децембар 2009. године, односно прецијенило нераспоређени добитак из ранијих година. (наставља се) 2
ИЗВЈЕШТАЈ НЕЗАВИСНОГ РЕВИЗОРА Акционарима и Управном одбору "Рафинерије уља" а.д., Модрича (наставак) Основе за уздржавајуће мишљење (наставак) 8. Као што је објелодањено у напомени 12 уз финансијске извјештаје, залихе готових производа на дан 31. децембра 2009. године износе 6,327,067 Конвертибилних марака. На основу расположиве документације, нисмо били у могућности да утврдимо да ли је Предузеће на дан 31. децембра 2009. године евидентирало залихе готових производа по нижој од цијене коштања или нето продајној вријености, а у складу са МРС 2 ''Залихе''. Сагласно наведеном нисмо били у могућности да се да се увјеримо да ли су залихе готових производа на дан 31. децембра 2009. године у износу од 6,327,067 Конвертибилних марака правилно исказане. 9. Као што је објелодањено у напомени 14 уз финансијске извјештаје, на дан 31. децембра 2009. године потраживања од купаца износе 15,259,085 Конвертибилних марка. На основу документације и презентованих информација, као и тестова наплате након извјештајног датума, нисмо се могли увјерити у извјесност наплате потраживања од купаца у укупном износу од 543,721 Конвертибилну марку. Сагласно томе, потраживања Предузећа на дан 31. децембра 2009. године су прецијењена, а расходи исправке вриједности за годину која се завршава на тај дан потцијењени, односно резултат Предузећа у 2009. години је више исказан за наведени износ. 10. Као што је објелодањено у напомени 16 уз финансијске извјештаје, друга потраживања и активна временска разграничења на дан 31. децембра 2009. године укључују разграничене трошкове по основу обавеза према Привредној банци Сарајево д.д., Сарајево, насталу по пресуди Врховног суда Републике Српске у износу од 485,075 Конвертибилних марака. Приликом признавања обавеза по овом основу, Предузеће није евидентирало одговарајуће трошкове у оквиру извјештаја о укупном резултату, већ их је разграничило до тренутка плаћања. Сагласно наведеном, активна временска разграничења су на дан 31. децембра 2009. године прецијењена, док су остали расходи за годину завршену на тај дан потцијењени за наведени износ. 11. Као што је објелодањено у напомени 20 уз финансијске извјештаје, дугорочна резервисања на дан 31. децембра 2009. године износе 1,702,618 Конвертибилних марака, и у износу од 1,696,098 Конвертибилних марака се односи на примљене некретнине и опрему према пресудама Основног суда у Модричи и Опћинског суда у Сарајеву. Предузеће је наведене некретнине и опрему евидентирало на терет разграниченог прихода, што није у складу са МРС 20 ''Рачуноводство обухватање државних донација и објелодањивање државне помоћи''. У пословној 2009. години, укидање дугорочних резервисања по наведеном основу износи 116,479 Конвертибилних марака. Сагласно наведеном, Предузеће је на дан и за годину завршену 31. децембра 2009. године прецијенило дугорочна резервисања и приходе од укидања дугорочних резервисања за износе од 1,696,098 Конвертибилних марака, односно 116,479 Конвертибилних марака, док је нераспоређени добитак на дан 1. јануар 2009. године потцијењен за износ од 1,812,577 Конвертибилних марака. 12. Као што је објелодањено у напомени 21 уз финансијске извјештаје, дугорочне обавезе на дан 31. децембра 2009. године садрже и обавезу према Пореској управи Републике Српске, насталу по основу репрограмираних неизмирених обавеза из ранијих година, у укупном износу од 566,495 Конвертибилних марака. Наведене репрограмиране обавезе су одобрене бескаматно, са роком плаћања до 1. јуна 2016. године, уз grace период до 1. јула 2011. године. Приликом евидентирања репрограмираних обавеза Предузеће није извршило признавање обавеза по амортизованом трошку, коришћењем метода ефективне каматне стопе, у складу са МРС 39 ''Финансијски инструменти признавање и одмјеравање''. На основу расположиве документације, нисмо били у могућности да утврдимо ефекте одступања од наведеног стандарда на приложене финансијске извјештаје Предузећа за 2009. годину. (наставља се) 3
ИЗВЈЕШТАЈ НЕЗАВИСНОГ РЕВИЗОРА Акционарима и Управном одбору "Рафинерије уља" а.д., Модрича (наставак) Основе за уздржавајуће мишљење (наставак) 13. Као што је објелодањено у напомени 23 уз финансијске извјештаје, остале краткорочне обавезе и пасивна временска разграничења исказана на дан 31. децембра 2009. године у износу од 4,270,113 Конвертибилних марака укључују: а) разграничене приходе по основу камата у износу од 523,768 Конвертибилних марака, које се цјелокупно односе на камате из ранијих периода које је Предузеће евидентирало у току 2009. године и за које је извршило разграничење прихода до тренутка наплате. Наведени рачуноводствени третман није у складу са МРС 18 ''Приходи'', који захтијева признавање прихода од камата у периоду на који се односе. Истовремено, Предузеће није извршило признавање исправке вриједности потраживања, имајући у виду неизвјесност наплате. Сагласно претходно наведеном, Предузеће је на дан 31. децембра 2009. године прецијенило потраживња по основу камата и разграничене приходе по основу камата за износ од 523,768 Конвертибилних марака; б) остале разграничене приходе у износу од 82,360 Конвертибилних марака, који се односе на разграничена потраживања од Фонда здравства Републике Српске из текуће и ранијих година у износима од 25,298 Конвертибилних марака, односно 57,062 Конвертибилне марке, Предузеће није извршило признавање прихода у извјештају о укупном резултату, већ их је разграничило до тренутка наплате што одступа од захтјева МРС 18 ''Приходи''. Сагласно претходно наведеном, Предузеће је на дан 31. децембра 2009. године прецијенило остале разграничене приходе у износу од 82,360 Конвертибилних марака, односно потцијенило нераспоређени добитак из ранијих година за 57,062 Конвертибилне мараке и приходе од рефундација за годину која се завршава на тај дан у износу од 25,298 Конвертибилних марака. 14. Као што је објелодањено у напомени 3.11 уз финансијске извјештаје, Предузеће није извршило актуарски обрачун како би се утврдила садашња вриједност акумулираних права запослених на отпремнине за одлазак у пензију, како се то захтијева по МРС 19 - ''Накнаде запосленима''. Као резултат тога није извршено резервисање по овом основу у финансијским извјештајима Предузећа за 2009. годину. Сагласно томе, нисмо могли да се увјеримо у потенцијалне ефекте резервисања по наведеном основу у финансијским извјештајима Предузећа за 2009. годину. Уздржавајуће мишљење Због значаја питања изнијетих у пасусима од 3 до 14, не изражавамо мишљење о приложеним финансијским извјештајима предузећа ''Рафинерија уља'' а.д., Модрича за пословну 2009. годину. Скретање пажње Не изражавајући мишљење о финансијским извјештајима Предузећа за пословну 2009. годину, скрећемо пажњу на чињеницу да Предузеће обавља значајан број пословних трансакција са својим повезаним предузећима. Постоји неизвјесност да ли је документација у вези са напријед наведеним трансакцијама довољна да оправда трансферне цијене и захтјеве пореских прописа. Бања Лука, 26. март 2010. године Овлашћени Жарко Мионић 4
ИЗВЈЕШТАЈ О УКУПНОМ РЕЗУЛТАТУ () Година која се завршава 31. децембра 2009. Година која се завршава 31. децембра 2008. Напомене Пословни приходи Приходи од продаје роба, производа и услуга 5 43,437,839 43,261,834 Остали пословни приходи 6 1,529,346 715,530 44,967,185 43,977,364 Пословни расходи Набавна вриједност продате робе (407,847) (166,971) (Смањење)/повећање вриједности залиха (1,454,262) 1,182,868 Трошкови материјала, горива и енергије 7 (25,836,954) (28,301,195) Трошкови зарада, накнада зарада и остали лични расходи 8 (7,197,335) (7,228,777) Трошкови амортизације (6,161,460) (2,602,697) Порези и доприноси који не зависе од резултата (525,702) (499,149) Остали пословни расходи 9 (5,527,054) (5,588,562) (47,110,614) (43,204,483) Пословни (губитак)/добитак (2,143,429) 772,881 Финансијски приходи/(расходи) Приходи од камата 2,661 194,675 Расходи камата (1,024,125) (120,913) Позитивне курсне разлике, нето 113,125 (13,954) Остали финансијски приходи/(расходи), нето 775 (1,803) (907,564) 58,005 (Губитак)/добитак прије опорезивања (3,050,993) 830,886 Порез на добитак 24 - (22,582) Нето (губитак)/добитак (3,050,993) 808,304 Остали укупни резултат - - Укупни резултат за годину (3,050,993) 808,304 Зарада по акцији: - Основна зарада/(губитак) по акцији 26 (0.0150) 0.0040 Напомене на наредним странама чине саставни дио ових финансијских извјештаја. Приложени финансијски извјештаји Предузећа су усвојени од стране руководства Предузећа дана 28. фебруара 2010. године. Потписано у име Предузећа: Др Перо Дугић, Генерални директор Жарко Вујнић, Извршни директор за финансије 5
ИЗВЈЕШТАЈ О ФИНАНСИЈСКОМ ПОЛОЖАЈУ На дан 31. децембра 2009. године () 31. децембар 2009. обавио други 31. децембар 2008. Напомене АКТИВА Стална имовина Некретнине, постројења и опрема 10 175,861,159 176,108,536 Дугорочна потраживања и кредити 11 497,753 2,295,289 176,358,912 178,403,825 Обртна имовина Залихе 12 21,423,222 23,704,787 Аванси за залихе и услуге 13 76,054 604,702 Купци 14 15,259,085 15,180,943 Потраживања за камате 15 523,767 21,705 Текућа доспјећа дугорочних потраживања 21,637 - Друга потраживања и АВР 16 1,934,232 474,851 Готовински еквиваленти и готовина 18 537,503 990,550 39,775,500 40,977,538 Укупна актива 216,134,412 219,381,363 ПАСИВА Капитал 19 Акцијски капитал 203,487,123 203,487,123 Законске резерве 155,384 114,969 Статутарне резерве 423,165 423,165 Друге резерве 67,790 67,790 (Акумулирани губитак)/нераспоређени добитак (3,050,993) 808,304 201,082,469 204,901,351 Дугорочна резервисања 20 1,702,618 1,362,576 Дугорочне обавезе 21 2,820,788 3,159,235 Краткорочне обавезе Текућа доспјећа дугорочних обавеза 21 1,045,077 - Добављачи 22 5,213,347 7,333,257 Остале краткорочне обавезе и ПВР 23 4,270,113 2,624,944 10,528,537 9,958,201 Укупна пасива 216,134,412 219,381,363 Напомене на наредним странама чине саставни дио ових финансијских извјештаја. 6
ИЗВЈЕШТАЈ О ПРОМЈЕНАМА НА КАПИТАЛУ () Акцијски капитал Законске резерве Статутарне резерве Друге резерве (Акумулирани губитак)/ нераспоређени добитак Укупно Стање, 1. јануар 2008. године 203,487,123 53,691 423,165 67,790 1,225,555 205,257,324 Расподјела добитка: - законске резерве - 61,278 - - (61,278) - - дивиденда - - - - (1,164,277) (1,164,277) Нето добитак за годину 808,304 808,304 Стање, 31. децембар 2008. године 203,487,123 114,969 423,165 67,790 808,304 204,901,351 Стање, 1. јануар 2009. године 203,487,123 114,969 423,165 67,790 808,304 204,901,351 Расподјела добитка: - законске резерве - 40,415 - - (40,415) - - дивиденда - - - - (767,889) (767,889) Нето губитак за годину - - - - (3,050,993) (3,050,993) Стање, 31. децембар 2009. године 203,487,123 155,384 423,165 67,790 (3,050,993) 201,082,469 Напомене на наредним странама чине саставни дио ових финансијских извјештаја. 7
ИЗВЈЕШТАЈ О НОВЧАНИМ ТОКОВИМА () Година која се завршава 31. децембра 2009. Година која се завршава 31. децембра 2008. Токови готовине из пословних активности Приливи од продаје и примљени аванси 43,821,920 39,962,508 Остали приливи из редовног пословања 412,772 1,863,849 Одливи за набавке материјала, горива, енергије, друге трошкове и дате авансе (32,763,041) (33,461,602) Одливи по основу бруто зарада и накнада зарада (7,171,588) (6,927,803) Одливи по основу камата (1,029,146) (118,703) Одливи по основу пореза из резултата - (47,752) Одливи по основу осталих дажбина (169,690) (1,241,909) Нето прилив готовине из пословних активности 3,101,227 28,588 Токови готовине из активности пласирања и инвестирања Набавке некретнина, опреме и нематеријалних улагања (4,287,670) (872,840) Приливи од камата 2,661 194,092 Приливи по основу дугорочних финансијских пласмана 24,105 137,243 Нето одлив готовине из активности пласирања и инвестирања (4,260,904) (541,505) Токови готовине из активности финансирања Приливи по основу дугорочних финансијских обавеза 706,630 615,094 Нето прилив готовине из активности финансирања 706,630 615,094 Нето (смањење)/повећање готовине и еквивалената готовине (453,047) 102,177 Готовина и еквиваленти готовине на почетку године 990,550 888,373 Готовина и еквиваленти готовине на крају године 537,503 990,550 Напомене на наредним странама чине саставни дио ових финансијских извјештаја. 8
1. ОСНИВАЊЕ И ДЈЕЛАТНОСТ Акционарско друштво за производњу, прераду и промет деривата нафте ''Рафинерија уља, Модрича'', Модрича (у даљем тексту ''Предузеће'') је основано 1954. године. Од 1989. године Предузеће је пословало као радна организација "Енергоинвест, РО Рафинерија уља Модрича", да би од 1991. године своје пословање обављало као друштвено предузеће у оквиру сложеног предузећа "Енергоинвест", Сарајево. Процесом интерног акционарства, Предузеће се региструје као акционарско друштво, а од 1995. године прелази у државно власништво и послује под називом МДП "Енергоинвест" Српско Сарајево. Од 13. марта 1998. године Предузеће послује као Зависно државно предузеће у оквиру Матичног државног предузећа "Нафтна индустрија Републике Српске". Дана 2. фебруара 2007. године Влада Републике Српске је потписала Уговор о куповини и продаји акција Предузећа (153,940,994 акције или 75.65% укупног акцијског капитала Предузећа) са предузећем ОАО "Нефтегазовая Инновационная Корпорация", Москва, Руска Федерација. Поред Предузећа, Уговором о куповини и продаји акција су продате и акције предузећа Рафинерија нафте а.д., Брод и Петрол а.д., Бања Лука. Након добијања одобрења свих надлежних институција Републике Српске и Босне и Херцеговине, дана 29. фебруара 2008. године извршена је и регистрација промјене власничке структуре Предузећа у Основном суду у Добоју (Рјешење број 1-4627-00), а на основу књиге акционара на дан 18. септембра 2007. године. Основа дјелатност Предузећа је производња мазивних уља, масти и течности за моторна возила, као и услужна прерада базних уља и парафина за потребе предузећа Оптима Група д.о.о., Бања Лука. Сједиште Предузећа је у Улици Војводе Степе Степановића 49, у Модричи, Република Српска (Босна и Херцеговина). Предузеће је запошљавало 556 радника на дан 31. децембра 2009. године (31. децембар 2008. године: 512 радника). На дан 31. децембра 2009. године Предузеће има у потпуном власништву зависно предузеће "Оптима Модрича" д.о.о., Београд, Република Србија. Поред наведеног, по основу власништва предузећа ОАО "Нефтегазовая Инновационная Корпорация", Москва, Руска Федерација, повезана предузећа на дан 31. децембра 2009. године су: 1. ОАО "Нефтегазовая Инновационная Корпорация", Москва, Руска Федерација; 2. ОАО ''Зарубежнефть'' Москва, Руска Федерација; 3. ООО ''Зарубежнефтестроймонтаж'' Москва, Руска Федерација; 4. Оптима група д.о.о., Бања Лука; 5. Рафинерија нафте а.д., Брод; и 6. Петрол а.д., Бања Лука. 9
2. OСНOВE ЗА САСТАВЉАЊE И ПРЕЗЕНТАЦИЈУ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЈEШТАЈА И РАЧУНOВOДСТВEНИ МEТOД 2.1. Основе за састављање и презентацију финансијских извјештаја Финансијски извјештаји Предузећа су састављени у складу са рачуноводственим прописима Републике Српске. Приложени финансијски извјештаји су припремљени по начелу набавне вриједности, изузев некретнина, постројења и опреме које су вредноване по процијењеној вриједности, базираној на процјени од стране независног процјенитеља са стањем на дан 31. децембра 1999. године, и накнадно додатно ревалоризоване примјеном јединствених званично објављених коефицијената ревалоризације заснованих на индексу раста цијена на мало у току 2000. године. Финансијски извјештаји Предузећа су приказани у формату прописаном новим Правилником о Контном оквиру и садржини рачуна у Контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике (''Службени гласник РС'', број 79/09), Правилником о садржини и форми образаца финансијских извјештаја за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике (''Службени гласник РС'', број 84/09), као и Правилником о садржини и форми образаца извјештаја о промјенaма на капиталу (''Службени гласник РС'', број 84/09). Износи у финансијским извјештајима у прилогу су изражени у Конвертибилним маркама (КМ). Конвертибилна марка представља званичну извјештајну валуту у Републици Српској. Предузеће је приликом састављања извјештаја о токовима готовине за пословну 2009. годину користило директни метод извјештавања о токовима готовине. Предузеће је у састављању ових финансијских извјештаја примјењивало рачуноводствене политике образложене у напомени 3 уз финансијске извјештаје, које су засноване на рачуноводственим и пореским прописима Републике Српске. Прописи, стандарди и тумачења на снази у текућем периоду Приложени финансијски извјештаји састављени су уз примјену МРС и МСФИ који су били у примјени на дан 31. децембра 2004. године и на њима заснованим прописима о рачуноводству Републике Српске. Наиме, на основу одредби претходног Закона о рачуноводству и ревизији Републике Српске (''Службени гласник РС'', број 67/05), који је био у примјени до 31. децембра 2009. године, сва правна лица са сједиштем у Републици Српској су у обавези да у потпуности примјењују Међународне рачуноводствене стандарде (МРС), односно Међународне стандарде финансијског извјештавања (МСФИ) који су били у примјени на дан 30. јуна 2005. године, Међународне стандарде ревизије (МСР), Кодекс етике за професионалне рачуновође и пратећа упутства, објашњења и смјернице које доноси Међународна федерација рачуновођа (IFAC), на финансијске извјештаје за периоде који почињу 1. јануара 2006. године или касније. 10
2. OСНOВE ЗА САСТАВЉАЊE И ПРЕЗЕНТАЦИЈУ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЈEШТАЈА И РАЧУНOВOДСТВEНИ МEТOД (наставак) 2.1. Основе за састављање и презентацију финансијских извјештаја (наставак) Прописи, стандарди и тумачења на снази у текућем периоду (наставак) До дана састављања приложених финансијских извјештаја, једини званично преведени и објављени стандарди и тумачења у Републици Српској су стандарди (издати од стране Одбора за међународне рачуноводствене стандарде) и тумачења (IFRIC, издата од стране Одбора за тумачење међународних рачуноводствених стандарда) који су били у примјени на дан 31. децембра 2004. године, и то су: МСФИ 1 - Прва примјена Међународних стандарда финансијског извјештавања; МСФИ 2 - Плаћање на бази акција; МСФИ 3 - Пословне комбинације; МСФИ 4 - Уговори о осигурању; МСФИ 5 - Стална средства намијењена за продају и обустављена пословања; МРС 1 - Презентација финансијских извјештаја; МРС 2 - Залихе; МРС 7 - Извјештај о токовима готовине; МРС 8 - Рачуноводствене политике, промјене рачуноводствених процјена и грешке; МРС 10 - Догађаји након датума билансирања; МРС 11 - Уговори о изградњи; МРС 12 - Порез на добит; МРС 14 - Извјештавање по сегментима; МРС 16 - Некретнине, постројења и опрема; МРС 17 - Лизинг; МРС 18 - Приходи; МРС 19 - Примања запослених; МРС 20 - Рачуноводствено обухватање државних донација и објављивање државне помоћи; МРС 21 - Ефекти промјена курсева страних валута; МРС 23 - Трошкови позајмљивања; МРС 24 - Објављивања о повезаним странама; МРС 26 - Рачуноводствено обухватање и извјештавање о пензионим плановима; МРС 27 - Консолидовани и појединачни финансијски извјештаји; МРС 28 - Улагања у придружена предузећа; МРС 29 - Финансијско извјештавање у хиперинфлаторним привредама; МРС 30 - Објављивање у финансијским извјештајима банака и сличних финансијских институција; МРС 31 - Удјели у заједничким подухватима; МРС 32 - Финансијски инструменти: објављивање и презентација; МРС 33 - Зараде по акцији; МРС 34 - Периодично финансијско извјештавање; МРС 36 - Обезвређење средстава; МРС 37 - Резервисања, потенцијалне обавезе и потенцијална средства; МРС 38 - Нематеријална средства; МРС 39 - Финансијски инструменти: признавање и мјерење; МРС 40 - Улагања у некретнине; и МРС 41 - Пољопривреда. 11
2. ОСНОВЕ ЗА САСТАВЉАЊЕ И ПРЕЗЕНТАЦИЈУ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЈЕШТАЈА И РАЧУНОВОДСТВЕНИ МЕТОД (наставак) 2.1. Основе за састављање и презентацију финансијских извјештаја (наставак) Прописи, стандарди и тумачења који су објављени и издати, али који нису још увијек у примјени у Републици Српској Промјене у важећим стандардима и тумачењима, као и новоусвојени стандарди и тумачења, издати након усвајања Закона о рачуноводству и ревизији Републике Српске (30. јун 2005. године), нису објављени и званично усвојени у Републици Српској и, сагласно томе, нису примијењени у састављању приложених финансијских извјештаја. Због потенцијално значајних ефеката које претходно наведено образложење може имати на реалност и објективност финансијских извјештаја Предузећа, као и чињеницу да су у периоду од усвајања Закона о рачуноводству и ревизији Републике Српске (30. јун 2005. године) до дана састављања приложених финансијских извјештаја, ступили на снагу нови и ажурирани постојећи стандарди и тумачења, финансијски извјештаји Предузећа састављени на дан и за годину која се завршава на дан 31. децембра 2009. године се не могу третирати као финансијски извјештаји састављени у потпуној сагласности са Међународним рачуноводственим стандардима, односно Међународним стандардима финансијског извјештавања. Дана 8. априла 2009. године Народна скупштина Републике Српске је усвојила нови Закон о рачуноводству и ревизији Републике Српске, који регулише састављање и ревизију финансијских извјештаја за привредне субјекте у Републици Српској, а који ће се примјењивати од 1. јануара 2010. године. Према новоусвојеном Закону, правна лица са сједиштем у Републици Српској су обавезна да своје финансијске извјештаје састављају у потпуној сагласности са МСФИ и МРС, почевши од 1. јануара 2010. године. До дана састављања приложених финансијских извјештаја за пословну 2009. годину, надлежне институције Републике Српске нису ажурирале и превеле промјене у постојећим стандардима и тумачењима, као ни званично превеле и објавиле новоусвојене стандарде и тумачења у периоду од ступања на снагу новог Закона о рачуноводству и ревизији Републике Српске. Такође, у складу са новоусвојеним Законом, министар финансија Републике Српске је прописао нови Правилник о Контном оквиру и садржини рачуна у Контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике (''Службени гласник РС'', број 79/09), Правилник о садржини и форми образаца финансијских извјештаја за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике (''Службени гласник РС'', број 84/09), као и Правилник о садржини и форми образаца извјештаја о промјенама на капиталу (''Службени гласник РС'', број 84/09), који су и примијењени у састављању финансијских извјештаја за пословну 2009. годину. Руководство Предузећа анализира МСФИ, МРС и тумачења чија је примјена утврђена новим Законом о рачуноводству и ревизији Републике Српске (од 1. јануара 2010. године) и након установљавања стандарда и тумачења који су релевантни за Предузеће, има намјеру да исте примијени у састављању финансијских извјештаја након што они буду објављени и званично усвојени у Републици Српској. Имајући у виду одредбе садржане у новим и измијењеним стандардима и тумачењима, које се односе на датум примјене и одредбе у односу на приказивање упоредних података, након њиховог усвајања и примјене од стране Предузећа, могу се захтијевати измјене у односу на податке приказане у приложеним финансијским извјештајима за 2009. годину, а који ће представљати упоредне податке за финансијске извјештаје Предузећа за 2010. годину. 12
2. ОСНОВЕ ЗА САСТАВЉАЊЕ И ПРЕЗЕНТАЦИЈУ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЈЕШТАЈА И РАЧУНОВОДСТВЕНИ МЕТОД (наставак) 2.1. Основе за састављање и презентацију финансијских извјештаја (наставак) Консолидовани финансијски извјештаји Ови финансијски извјештаји укључују само средства, обавезе, резултате пословања, промјене на капиталу и новчане токове Предузећа, без укључења зависног предузећа "Оптима Модрича" д.о.о., Београд, Република Србија (у даљем тексту: ''Зависно предузеће''). Предузеће није саставило консолидоване финансијске извјештаје, јер у својим пословним књигама нема евидентиран улог у Зависно предузеће (напомена 11). Према извјештају надлежне Агенције за привредне регистре Републике Србије, Предузеће је власник 100% удјела у Зависном предузећу, а уписани и уплаћени капитал Зависног предузећа износи 4,884 хиљаде динара, односно EUR 7,756 (еквивалент 15,169 Конвертибилних марака на дан 31. децембра 2009. године). Укупна актива Зависног предузећа на дан 31. децембра 2009. године износи 93,008 хиљада динара (еквивалент 1,888,645 Конвертибилних марака), укупни приходи у пословној 2009. години износе 323,840 хиљада динара (еквивалент 6,745,539 Конвертибилних марака), док укупни расходи у пословној 2009. години износе 322,844 хиљаде динара (еквивалент 6,724,792 Конвертибилне марке), одноосно нето добитак у пословној 2009. години износи 996 хиљада динара (еквивалент 20,747 Конвертибилних марака). 2.2. Упоредни подаци Предузеће је као упоредне податке приказало извјештај о укупном резултату, извјештај о промјенама у капиталу и извјештај о новчаним токовима за годину која се завршава 31. децембра 2008. године, односно извјештај о финансијском положају на дан 31. децембра 2008. године. 3. ПРЕГЛЕД ЗНАЧАЈНИХ РАЧУНОВОДСТВЕНИХ ПОЛИТИКА 3.1. Приходи Приходи од продаје се исказују по фактурној вриједности, умањеној за попусте и порез на додату вриједност. Прихoди oд прoдајe робе, производа и услуга признају сe када сe ризик и кoрист пoвeзана са правoм власништва прeнoси на купца, а тo пoдразумијeва датум испoрукe производа и роба купцу, односно извршења услуге. Приход од камата књижи се на обрачунској основи у складу са неотплаћеном главницом по ефективној каматној стопи. 3.2. Трошкови текућег одржавања и оправки Трошкови текућег одржавања и оправки некретнина, постројења и опреме исказани су у стварно насталом износу у тренутку настајања. 13
3. ПРЕГЛЕД ЗНАЧАЈНИХ РАЧУНОВОДСТВЕНИХ ПОЛИТИКА (наставак) 3.3. Трошкови закупа Трошкови закупа се књиже на терет извјештаја о укупном резултату у тренутку настанка, односно пропорционалном методом, током трајања уговора о закупу. 3.4. Прерачунавање средстава и обавеза у страним средствима плаћања Све позиције средстава и обавеза у страним средствима плаћања су прерачунате у њихову противвриједност у Конвертибилним маркама по званичном курсу важећем на дан извјештаја о финансијском положају. Пословне промјене у страним средствима плаћања током године прерачунавају се у Конвертибилне марке по званичном курсу важећем на дан сваке промјене, а настале позитивне и негативне курсне разлике књиже се у корист или на терет извјештаја о укупном резултату. 3.5. Трошкови позајмљивања Трошкови позајмљивања директно приписиви стицању, изградњи или производњи средства које се квалификује, капитализују се као дио набавне вриједности тог средства, и то само у периоду када се средство припрема за употребу или продају, и када је вјероватно да ће имати за резултат будуће економске користи, односно када се трошкови могу поуздано измјерити. Сви остали трошкови позајмљивања се признају као расход у извјештају о финансијском положају, у периоду у коме су настали. 3.6. Порези и доприноси Текући порез на добитак Текући порез на добитак представља износ који се обрачунава и плаћа у складу са Законом о порезу на добит, а који се примјењује почевши од 1. јануара 2007. године. Текући порез на добитак представља износ који се обрачунава примјеном прописане пореске стопе од 10% на основицу утврђену пореским билансом, коју представља износ добитка прије опорезивања по одбитку ефеката усклађивања прихода и расхода. Порески прописи Републике Српске не предвиђају могућност да се порески губици из текућег периода могу користити као основа за повраћај пореза плаћеног у претходним периодима. Међутим, губици из текућег периода исказани у пореском билансу могу се користити за умањење пореске основице будућих обрачунских периода, али не дуже од пет година. 14
3. ПРЕГЛЕД ЗНАЧАЈНИХ РАЧУНОВОДСТВЕНИХ ПОЛИТИКА (наставак) 3.6. Порези и доприноси (наставак) Одложени порез на добитак Одложени порез на добитак се обрачунава коришћењем методе утврђивања обавеза према финансијским извјештајима, за привремене разлике произашле из разлике између пореске основе имовине и обавеза у извјештају о финансијском положају и њихове књиговодствене вриједности. Важеће пореске стопе на дан извјештаја о финансијском положају или пореске стопе које су након тог дана ступиле на снагу, користе се за утврђивање разграниченог износа пореза на добитак. Одложене пореске обавезе се признају за све опорезиве привремене разлике. Одложена пореска средства се признају за све одбитне привремене разлике и ефекте пореских губитака и пореских кредита, који се могу преносити у наредне фискалне периоде, до степена до којег ће вјероватно постојати опорезиви добитак од којег се пренијети порески губитак и кредити могу умањити. Порези и доприноси који не зависе од резултата Порези и доприноси који не зависе од резултата представљају плаћања према важећим републичким и општинским прописима ради финансирања разних комуналних и републичких потреба. Ови порези и доприноси укључени су у оквиру осталих пословних расхода. Порез на додату вриједност Законом о порезу на додату вриједност уведена је обавеза и регулисан је систем плаћања пореза на додату вриједност (ПДВ) на територији Босне и Херцеговине, почевши од 1. јануара 2006. године, чиме је замијењен систем опорезивања примјеном пореза на промет производа и услуга. 3.7. Некретнине, постројења и опрема Некретнине, постројења и опрема набављени до 31. децембра 2000. године су евидентирани по ревалоризованој вриједности примјеном јединствених званично објављених коефицијената ревалоризације заснованих на индексу раста цијена на мало. Ти коефицијенти су примјењивани на набавну или ревалоризовану вриједност и исправку вриједности. Након 31. децембра 2000. године, некретнине, постројења и опрема су исказани пo набавнoј вријeднoсти и умањeни за исправку вријeднoсти, и укупне евентуалне акумулиране губитке због умањења вриједности. Набавну вријeднoст чини вријeднoст пo фактури дoбављача укључујући царине, порезе који се не могу рефундирати и све друге трoшкoвe дoвoђeња срeдства у стањe функциoналнe приправнoсти. Набавна вриједност умањена је за све примљeне пoпусте и/или рабате. Набавна вриједност изграђених некретнина, постројења и опреме је њихова набавна вриједност на датум када су изградња или развој завршени. Под основним средствима сматрају се она средства чији је очекивани корисни вијек употребе дужи од једне године. Добици или губици који се јављају приликом расходовања или продаје некретнина, постројења и опреме, исказују се у извјештају о укупном резултату као дио осталих пословних прихода или осталих пословних расхода. 15
3. ПРЕГЛЕД ЗНАЧАЈНИХ РАЧУНОВОДСТВЕНИХ ПОЛИТИКА (наставак) 3.7. Некретнине, постројења и опрема (наставак) Адаптације, обнављања и поправке које продужавају вијек кориштења средства, увећавају вриједност основног средства. Оправке и одржавања се књиже на терет текућег обрачунског периода и приказују као трошкови пословања. Некретнине, постројења и опрема у Предузећу се дијеле на некретнине, постројења и опрему намијењену за производњу мазива, за производњу базних уља, као и на остале некретнине, постројења и опрему. 3.8. Амортизација Амортизација некретнина, постројења и опреме намијењене за производњу мазива, као и амортизација осталих некретнина, постројења и опреме, се обрачунава на набавну вриједност на почетку године, као и на некретнине, постројења и опрему стављену у употребу током године, примјеном пропорционалног метода. Некретнине, постројења и опрема која су намијењена за производњу базних уља се усљед смањене искоришћености капацитета амортизују према функционалној методи. Укупна нето садашња вриједност некретнина постројења и опрема која су намијењена производњи базних уља на дан 31. децембра 2009. године износи 88,599,527 Конвертибилних марака. У току пословне 2009. године, амортизација некретнина, постројења и опреме која су намијењена производњи базних уља износи 2,834,065 Конвертибилних марака. Процијењени корисни вијек употребе појединих група некретнина, постројења и опреме, намијењене за производњу мазива, као и осталих некретнина, постројења и опреме који је служио као основа за обрачун амортизације и примијењене стопе у години која се завршава на дан 31. децембра 2009. године су сљедећи: Вијек трајања (година) Стопа (%) Грађевински објекти 2-59 1.69 50 Енергетска мрежа 20-45 2.22 5 Пруге и путеви 14-54 1.85 7.14 Производна опрема 2-30 3.33 50 Намјештај 2-5 20 50 Компјутери 3-5 20 33.33 Возила 2-15 6.67-50 Остала опрема 2-5 20 50 3.9. Финансијски инструменти Финансијска средства и обавезе се евидентирају у извјештају о финансијском положају Предузећа од момента када је Предузеће уговорним одредбама везано за инструмент. Финансијска средства престају да се признају када Предузеће изгуби контролу над уговореним правима над тим инструментима, што се дешава када су права коришћења инструмената реализована, истекла, напуштена или уступљена. Финансијска обавеза престаје да се признаје када Предузеће испуни обавезу или када је обавеза плаћања предвиђена уговором укинута или истекла. 16
3. ПРЕГЛЕД ЗНАЧАЈНИХ РАЧУНОВОДСТВЕНИХ ПОЛИТИКА (наставак) 3.9. Финансијски инструменти (наставак) Финансијска имовина расположива за продају Акције које не котирају на берзи и откупиви дужнички вриједносни папири држани од стране Предузећа, а којима се тргује на активном тржишту су класификовани као расположиви за продају и презентују се по фер вриједности, користећи се текућом тржишном вриједношћу неког другог инструмента који је суштински једнак или се базира на очекиваним новчаним токовима имовине која представља основ улагања. Улагања за која није могуће реално утврдити фер вриједност се мјере по трошку. Добици и губици који настају због промјене фер вриједности директно утичу на капитал, односно на ревалоризационе резерве од инвестиција, са изузетком умањења за импаритетне губитке, камате обрачунате користећи метод ефективне каматне стопе и добит или губитак на монетарну имовину од курсних разлика, који се директно признају у добитак или губитак периода. Када се таква имовина продаје, или је изложена трајном смањењу вриједности, кумулативна добит или губитак претходно остварен у ревалоризационим резервама за улагања је укључен у приходе и расходе периода. Дати кредити и потраживања Потраживања од купаца, кредити и остала потраживања са фиксним или одредивим плаћањима која не котирају на активном тржишту класификују се као кредити и потраживања. Кредити и потраживања вреднују се по амортизованом трошку, примјеном методе ефективне каматне стопе, умањени за процијењено умањење вриједности. Приход од камате се признаје примјеном ефективне каматне стопе, осим у случају краткорочних потраживања, гдје би признавање прихода било нематеријално. Исправка вриједности потраживања од купаца Потраживања су приказана по њиховој номиналној вриједности, умањеној за исправке вриједности ненаплативих потраживања. Сва потраживања која нису наплаћена у одређеном периоду од датума доспјећа за плаћање (преко годину дана), процјењују се, и по потреби исправљају. Процјена износа ненаплативих потраживања базира се на историјским доказима о износу с тим у вези насталих губитака. Готовински еквиваленти и готовина Готовински еквиваленти и готовина укључују готовину у благајни, депозите код комерцијалних банака, као и високо ликвидна средства која се могу брзо конвертовати у познате износе готовине, уз безначајан ризик од промјене вриједности. Престанак признавања финансијске имовине Предузеће ће престати признавати финансијску имовину само када уговорна права на новчане токове од финансијске имовине истекну; или ако пренесе финансијску имовину, па самим тим и све ризике и награде од власништва средства на други субјект. Ако Предузеће не пренесе нити задржи суштински све ризике и поврате од власништва и задржи контролу над финансијском имовином, Предузеће наставља да признаје финансијску имовину. Финансијска обавеза престаје да се признаје када Предузеће испуни обавезу или када је обавеза плаћања предвиђена уговором укинута или истекла. 17
3. ПРЕГЛЕД ЗНАЧАЈНИХ РАЧУНОВОДСТВЕНИХ ПОЛИТИКА (наставак) 3.9. Финансијски инструменти (наставак) Финансијске обавезе Финансијске обавезе обухватају дугорочне обавезе (дугорочне кредите и остале дугорочне обавезе), краткорочне обавезе из пословања и остале обавезе. Финансијске обавезе се иницијално признају у износу примљених средстава. Након почетног признавања финансијске обавезе се мјере у износу по коме је обавеза почетно призната умањена за отплате главнице, увећана за износе капитализованих камата и умањена за било који отпис одобрен од стране повјериоца. Обавезе по основу камата на финансијске обавезе се евидентирају на терет финансијских расхода у периоду на који се односе и приказују у оквиру осталих краткорочних обавеза. 3.10. Залихе Залихе се евидентирају по нижој од набавне вриједности и нето продајне вриједности. Нето продајна вриједност је цијена по којој залихе могу бити продате у нормалним условима пословања након умањења цијене за трошкове продаје. Набавна вријeднoст укључујe вријeднoст пo фактури дoбављача, транспoртнe и зависнe трoшкoвe. У току пословне године, вриједност залиха материјала се евидентира по просјечним цијенама, док се вриједност залиха недовршене производње и готових производа евидентира по планским цијенама. На крају обрачунског периода врши се свођење планских на стварну цијену коштања алокацијом одступања од планских цијена израчунатог на просјечној основи, између утрошених и реализованих залиха и залиха на стању на крају обрачунског периода. Алат и инвентар се отписује 100% приликом издавања у употребу. Производња у току и готови производи укључују све директне трошкове производње и припадајући дио погонске режије. Терећењем осталих расхода врши се исправка вриједности залиха у случајевима када се оцијени да је потребно свести вриједност залиха на њихову нето продајну вриједност. За оштећене залихе и залихе које по квалитету не одговарају стандардима врши се одговарајућа исправка вриједности, или се у цјелости отписују. 3.11. Бенефиције за запослене a) Порези и доприноси за обезбјеђење социјалне сигурности запослених У складу са домаћим прописима и усвојеном рачуноводственом политиком, Предузеће је обавезно да уплаћује доприносе разним државним фондовима за социјалну заштиту. Ове обавезе укључују доприносе на терет запослених у износима који се обрачунавају примјеном специфичних, законом прописаних стопа. Предузеће има законску обавезу да изврши обуставу обрачунатих доприноса из бруто зарада запослених и да за њихов рачун изврши пренос обустављених средстава у корист одговарајућих државних фондова. Доприноси на терет запослених књиже се на терет трошкова у периоду на који се односе. 18
3. ПРЕГЛЕД ЗНАЧАЈНИХ РАЧУНОВОДСТВЕНИХ ПОЛИТИКА (наставак) 3.11. Бенефиције за запослене (наставак) б) Обавезе по основу отпремнина и јубиларних награда У складу са Колективним уговором енергетике Републике Српске (''СГ РС'' 4/01 и 60/03), Предузеће је обавезно да запосленима, при одласку у пензију исплати отпремнине у висини шест мјесечних нето плата остварених од стране запосленог, које при том не могу бити мање од шест просјечних мјесечних плата Предузећа. Као основица за обрачун узимају се примања остварена у претходна три мјесеца прије остваривања права на пензију, увећану за једну просјечну плату послодавца остварену у последња три мјесеца за сваку навршену годину рада код послодавца. Поред тога, Предузеће је у обавези да исплаћује и јубиларне награде у висини између једне и три просјечне мјесечне плате Предузећа. Број мјесечних зарада за јубиларне награде одређује се на основу броја година које је запослени провео у Предузећу, што је приказано у сљедећој табели: Број година проведених у Предузећу Број плата 10 1 20 2 30 4 На основу МРС 19 Накнаде запосленима захтијева се обрачун и укалкулисавање садашње вриједности акумулираних права запослених на отпремнине и јубиларне награде. На дан 31. децембра 2009. године Предузеће није извршило обрачун и укалкулисавање у својим финансијским извјештајима садашње вриједности акумулираних права запослених на отпремнине и јубиларне награде. 3.12. Правична (фер) вриједност Пословна политика Предузећа је да објелодани информације о правичној вриједности активе и пасиве за коју постоје званичне тржишне информације и када се правична вриједност значајно разликује од књиговодствене вриједности. У Републици Српској не постоји довољно тржишног искуства, као ни стабилности и ликвидности код куповине и продаје потраживања и остале финансијске активе и пасиве, пошто званичне тржишне информације нису у сваком тренутку расположиве. Стога, правичну вриједност није могуће поуздано утврдити у одсуству активног тржишта. Управа Предузећа врши процјену ризика и, у случајевима када се оцијени да вриједност по којој се имовина води у пословним књигама неће бити реализована, врши исправку вриједности. По мишљењу Управе Предузећа, износи у овим финансијским извјештајима одражавају вриједност која је, у датим околностима, највјеродостојнија и најкориснија за потребе извјештавања. 4. ЗНАЧАЈНЕ РАЧУНОВОДСТВЕНЕ ПРОЦЈЕНЕ Презентација финансијских извјештаја захтијева од руководства коришћење најбољих могућих процјена и разумних претпоставки, које имају ефекта на презентоване вриједности средстава и обавеза и објелодањивање потенцијалних потраживања и обавеза на дан састављања финансијских извјештаја, као и прихода и расхода у току извјештајног периода. Ове процјене и претпоставке су засноване на историјским и осталим информацијама расположивим на дан састављања финансијских извјештаја, а будући стварни резултати могу да се разликују од процијењених износа. 19
4. ЗНАЧАЈНЕ РАЧУНОВОДСТВЕНЕ ПРОЦЈЕНЕ (наставак) Основне претпоставке које се односе на будуће догађаје и остале значајне изворе неизвјесности при давању процјене на дан извјештаја о финансијском положају, која носи ризик са могућим исходом у материјално значајним корекцијама садашње вриједности средстава и обавеза у наредној финансијској години представљене су у даљем тексту: Процијењени корисни вијек некретнина, постројења и опреме Одређивање корисног вијека некретнина, постројења и опреме је засновано на историјском искуству са сличним средствима, као и предвиђеним технолошким напретком и промјенама економских и индустријских фактора. Адекватност процијењеног преосталог корисног вијека некретнина, постројења и опреме се анализира годишње или гдје год постоји индиција о значајним промјенама одређених претпоставки. Исправка вриједности потраживања Исправка вриједности за сумњива и спорна потраживања је обрачуната, на основу процијењених губитака усљед немогућности купца да испуне неопходне обавезе. Процјена руководства је заснована на старосној анализи потраживања од купаца, историјским отписима, кредитним способностима наших купаца и промјенама у условима продаје, приликом утврђивања адекватности исправке вриједности сумњивих и спорних потраживања. Ово укључује и претпоставке о будућем понашању купаца и резултујућим будућим наплатама. Руководство вјерује да није потребна додатна исправка вриједности потраживања, изузев резервисања већ приказаних у финансијским извјештајима. Резервисања Резервисања се признају и врше када Предузеће има законску или уговорену обавезу као резултат прошлих догађаја и када је вјероватно да ће одлив ресурса које стварају економске добити бити потребан да се измири обавеза и када се може поуздано процијенити износ обавезе. 5. ПРИХОДИ ОД ПРОДАЈЕ РОБА, ПРОИЗВОДА И УСЛУГА Година која се завршава 31. децембра 2009. 2008. (а) Приходи од продаје робе: - у земљи 434,933 187,781 (б) Приходи од продаје производа и услуга: - повезаним правним лицима 13,884,287 6,873,858 - у иностранству 19,911,702 24,346,941 - у земљи 9,206,917 11,853,254 43,002,906 43,074,053 43,437,839 43,261,834 20