Poreska utaja

Poreska utaja

Šta je poreska utaja? Poreski sud, slučaj Mandt v. Comm r, TC Memo, 1955-226, stated: Prevara ukazuje na nepoštenje, svjesnu i proračunatu namjeru u vrijeme kad su sporne prijave poreza pripremljene kako bi se pronevjerio porez koji je obveznik morao da plati... Lična namjera poreskog obveznika, svjesna namjera, namjera se otkriva ponašanjem poreskog obveznika Priručnik poreske službe SAD-a Internal Revenue Manual (IRM): prestup svjesno izvršen od strane poreskog obveznika sa namjerom da se izbjegne plaćanje poreza.

Srbija Krivično djelo utaja poreza ima nekoliko važnih elemenata: Zaštićuje se društvena zajednica Dva elementa: Radnja izvršenja Postojanje namjere Radnja izvršenja poreske utaje ima tri alternativno postavljene radnje izvršenja. Prva je davanje lažnih podataka o zakonito stečenim prihodima, predmetima ili drugim činjenicama od značaja za oporezivanje aktivna radnja izvršenja druga je neprijavljivanje tih istih činjenica koje su od značaja za utvrđivanje poreskih obaveza pasivna radnja dok se treća sastoji u prikrivanju podataka koji se odnose na utvrđivanje poreskih obaveza- aktivna i pasivna (tamo gdje je propisano samooporezivanje) Znači da je radnja krivičnog djela poreske utaje specifična prevarna djelatnost, koja se ispoljava kao činjenje ili nečinjenje, odnosno kao aktivna ili pasivna djelatnost. Postojanje namjere znači da poreski obveznik je svjestan da vrši krivično djelo i time stiče materijalnu korist i nanosi štetu društvenoj zajednici.

Srbija Da bi postojalo krivično djelo poreske utaje pored ispunjenja objektivnog uslova inkriminacije (da iznos poreza čije se plaćanje izbjegava prelazi iznos od 150.000 dinara) neophodno je da se ispuni i subjektivni uslov za postojanje ovog krivičnog djela.

Izveštaj o radu Uprave za sprečavanje pranja novca od 01/01/2015-31-12/2015

Naznake ili indicije(indikacije) poreske prevare Objektivne manifestacije prevare ili svjesna namjera Više radnji ili jedna radnja poreskog obveznika sračunata na plaćanje manjeg poreza, umanjenje poreske osnovice ili izbjegavanje plaćanja poreza u potpunosti. Afirmativne indikacije signali ili simptomi akcije koja bi mogla biti preuzeta da se prevari država i plati manji porez, one ne znači da je do krivične radnje došlo, postoje indicije Afirmativne radnje krivična radnja koja obezbjeđuje dokaze da se potcijeni ili prikrije porez

Poreska služba SAD-a IRS/Internal revenue service Najveći dio Trezora, posebna odjeljenja za poreze na imovinu, dohodak građana i slično Ima odjeljenje za krivične istrage pranja novca, pobijanja Bank Secrecy Act-a i poreskih utaja

Tipovi poreza (SAD) Porez na dohodak građana Porez zasnovan na bruto prihodima kao što su plate, kamate, dividende, prihodi od ostalih djelatnosti koje pojedinac obavlja, prihodi od izdavanja u zakup. Ima fiksnu stopu i postoje poreski odbici Porez na dobit pravnih lica (zavisi od države do države u SAD-u, poreska osnovica je oporezivi prihod prije bilo kakvih neto gubitaka poslovanja) PDV Porez na zarade (payroll taxes)

Glavni oblici nezakonitih radnji Svojevoljno izbjegavanje plaćanja poreza Navodi lažne podatke na poreskoj prijavi pomaže u pripremi netačnih poreskih prijava Kad započne poreska istraga čak ni potpuno plaćanje poreza neće spriječiti tužbu Pored kazne zatvora koja se može odmjeriti u određenim slučajevima, obavezno je da poreski obveznik nadoknadi iznos koji duguje plus kamatu za umanjenu uplatu poreza

Svjesna namjera Pokušaj da se prikriju prihodi Ne podnošenje poreske prijave Namjera se vidi kroz niz radnji koje predstavljaju obrazac ponašanja Dobronamjerno ubjeđenje obveznika da ne krši zakon mogu spriječiti otkrivanje svjesne namjere ili pogrešno tumačenje i primjena zakona nije svjesna namjera (teško je ponekad to utvrditi na sudu)

Češće su građanski parnični postupci nego krivični kad je riječ o ovim vrstama delikata (SAD) Mnogo više dokaza je potrebno u krivičnom postupku Ako se ne podnese poreska prijava to je dokaz da se posao obavlja sa nemarom, a ne dokaz krivičnog djela..ali ako dugo vremena ne podnosite prijavu onda je to krivično djelo U građanskoj tužbi poreski obveznik ne treba da opovrgne tužbu samo da daje dokaze da se kazna ne treba primijeniti na njega

Metode dokazivanja Direktne metode- usmjerena na detalje transakcija gdje je utaja poreza evidentna Analiza uplate Analiza potvrde uplate Indirektne metode Neto vrijednost, rashodi i bankovni depozit. Ove metode se koriste da se dokaže da je procijenjeni prihod poreskog obveznika veći od iznosa koji je poreski obveznik prijavio. Ove metode ne pokazuju izvore gdje je podcijenjen oporezivi prihod obveznika. Dokazi su posredni i kombinuju se sa drugim dokazima kako bi se utvrdila utaja poreza. Indirektne metode kažu da će neprijavljeni prihodi kad tad izbiti na površinu (raskalašni stil života, na primjer). Najprije se vrši razgovor sa poreskim obveznikom, obilaze njegovi objekti, vrši statističke analize i koristi metodu T cash (izvori i korišćenje gotovine).

Razvoj finansijskog profila poreskog obveznika Opšti pregled finansijskog stanja poreskog obveznika Imovina, dugovi, plate (zarada) i rashodi Izvori dokaza: razgovor ili intervju sa obveznikom, javni registri, poslovni saradnici, APR i slično

Neto vrijednost Analiza neto vrijednosti upoređuje neto vrijednost na početku i na kraju godine i utvrđuje se iznos promjene, na tu promjenu utiču razni faktori, troškovi života, nasljedstvo i slično (problem gotovina u slamarici, akumulacija gotovine

Nastavak formule Sredstva Obaveze = Neto vrijednost poreskog obveznika za godinu za koju se ispituje Neto vrijednost prethodne godine = porast neto vrijednosti + odobreni troškovi = ukupan porast neto vrijednosti Ukupan porast neto vrijednosti - sredstva iz poznatih izvora = sredstva nepoznatih izvora

Kada je ova metoda prvi put upotrebljena na sudu?

Metoda izračunavanja rashoda Korišćenje ili upoređenje poznatih izvora sredstava sa poznatim rashodima poreskog obveznika Ukupni rashodi tokom godine - poznati izvori prihoda = finansiranje iz nepoznatih izvora

Metoda bankovnog depozita Koristi se kako bi se ispitali nepoznati izvori finansiranja u računima u banci Ukupan depozit na svim računima - Transferi i ponovne uplate depozita =Neto depozit +porast gotovine na ruke (gotovina u slamarici) +gotovinski rashodi =ukupna primanja svih izvora - finansiranja od strane poznatih izvora = finansiranja od strane nepoznatih izvora

Ostale metode Metoda obilježavanja (primjenjuje se kad gotovina nije deponovana i ukupni rashodi se ne mogu utvrditi) Metoda jedinice volumena (množenje broja prodatih jedinica sa cijenom)