JP PEU RESAVICA, Resavica IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA I FINANSIJSKI IZVEŠTAJI ZA 2015. GODINU
SADRŽAJ Strana IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA 1 10 FINANSIJSKI IZVEŠTAJI Bilans stanja Bilans uspeha Izveštaj o ostalom rezultatu Izveštaj o tokovima gotovine Izveštaj o promenama na kapitalu Napomene uz finansijske izveštaje
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA VLASNIKU I RUKOVODSTVU JP PEU RESAVICA, Resavica Angažovani smo da izvršimo reviziju priloženih redovnih godišnjih finansijskih izveštaja javnog preduzeća za podzemnu eksploataciju uglja Resavica, Resavica (u daljem tekstu: Društvo), koji se sastoje od Bilansa stanja na dan 31. decembra 2015. godine, Bilansa uspeha, Izveštaja o ostalom rezultatu, Izveštaja o tokovima gotovine i Izveštaja o promenama na kapitalu za godinu koja se završava na taj dan, kao i Napomena uz finansijske izveštaje koje sadrže pregled osnovnih računovodstvenih politika i ostala obelodanjivanja. Odgovornost rukovodstva za finansijske izveštaje Rukovodstvo Društva je odgovorno za sastavljanje i istinito prikazivanje ovih finansijskih izveštaja u skladu sa računovodstvenim propisima važećim u Republici Srbiji, zasnovanim na Zakonu o računovodstvu, kao i za one interne kontrole koje rukovodstvo odredi kao neophodne u pripremi finansijskih izveštaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, nastale usled kriminalne radnje ili greške. Odgovornost revizora Naša odgovornost je da izrazimo mišljenje o ovim finansijskim izveštajima na osnovu revizije izvršene u skladu sa Međunarodnim standardima revizije. Zbog značaja pitanja iznetih u pasusima Osnova za uzdržavajuće mišljenje, nismo bili u mogućnosti da pribavimo dovoljno odgovarajućih revizijskih dokaza koji obezbeđuju osnovu za revizorsko mišljenje. Osnova za uzdržavajuće mišljenje Društvo je za godinu koja se završava 31. decembra 2015. godine iskazalo poslovni gubitak u iznosu od RSD 664.597 hiljada i neto gubitak u iznosu od RSD 1.435.652 hiljada. Takođe, Društvo sa stanjem na dan 31. decembra 2015. godine ima iskazan gubitak iznad visine kapitala u iznosu od RSD 5.353.310 hiljada. Pored toga, tekuće obaveze Društva na dan 31. decembra 2015. godine veće su od njegove obrtne imovine za iznos od RSD 2.646.793 hiljade. Ovi faktori ukazuju na postojanje materijalno značajnih neizvesnosti koje mogu da izazovu sumnju u sposobnost Društva da nastavi poslovanje po načelu stalnosti poslovanja. Iako rukovodstvo i osnivač Društva sprovode aktivnosti na finansijskoj konsolidaciji i reorganizaciji Društva, ishod navedenih aktivnosti nije moguće sa sigurnošću predvideti, odnosno uveriti se u ispunjenje zahteva poslovanja Društva po načelu stalnosti poslovanja. Imajući u vidu pomenute neizvesnosti, nismo se mogli uveriti da su ispunjeni uslovi za pripremu finansijskih izveštaja Društva po načelu stalnosti poslovanja, kao i da, shodno tome, identifikujemo eventualne korekcije koje bi mogle proizaći iz razrešenja ovih neizvesnosti. 1
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA (nastavak) VLASNIKU I RUKOVODSTVU JP PEU RESAVICA, Resavica Osnova za uzdržavajuće mišljenje (nastavak) Aktuelni Pravilnik o računovodstvu, kojim su uređeni organizacija računovodstva i utvrđene računovodstvene politike Društva, usvojen je Odlukom Upravnog odbora Društva na sednici održanoj 28. decembra 2004. godine. Pomenuti Pravilnik nije usaglašen sa Zakonom o računovodstvu (Službeni glasnik RS broj 62/2013), kao ni sa svim promenama Međunarodnih računovodstvenih standarda (MRS), odnosno Međunarodnih standarda finansijskog izveštavanja (MSFI) do dana sastavljanja finansijskih izveštaja za 2015. godinu. Iskazani iznosi u Bilansu stanja Društva na dan 31. decembra 2014. godine predstavljaju početna stanja na dan 01. januara 2015. godine i imaju uticaj na rezultate poslovanja za 2015. godinu. Zaključna stanja prethodnog perioda ne odgovaraju početnim stanjima tekućeg perioda. Tokom obavljanja revizije nismo bili u mogućnosti da pribavimo dovoljno adekvatnih revizijskih dokaza za uveravanja u početna stanja. Društvo je u Napomenama uz finansijske izveštaje za 2015. godinu obelodanilo korekcije početnog stanja u 2015. godini po osnovu efekata ispravki materijalno značajnih grešaka iz prethodnog perioda. Društvo ove korekcije nije sprovelo u skladu sa MRS 8 Računovodstvene politike, promene računovodstvenih procena i greške, niti je izvršilo izmenu uporednih podataka u finansijskim izveštajima tekućeg perioda. Na taj način, nekretnine, postrojenja i oprema, kao i revalorizacione rezerve za 2014. godinu su potcenjeni za iznos od RSD 778.106 hiljada, ostale kratkoročne obaveze za 2014. godinu su su precenjene za iznos od RSD 4.572.335 hiljada, obaveze po osnovu pdv-a i ostalih javnih prihoda za 2014. godinu su precenjene za iznos od RSD 896.952 hiljade, ostale dugoročne obaveze za 2014. godinu potcenjene su za iznos od RSD 5.211.878 hiljada. Takođe, finansijski prihodi tekućeg perioda su precenjeni za iznos od RSD 534.490 hiljada, finansijski rashodi tekućeg perioda su precenjeni za inos od RSD 277.081 hiljada, dok je neto rezultat za 2014. godinu potcenjen za iznos od RSD 257.409 hiljada. Sa stanjem na dan 31. decembra 2015. godine, Društvo ima neusaglašeno knjigovodstveno stanje sa stvarnim stanjem stalne imovine. Naime, u prethodnim godinama je otpočet proces usklađivanja zemljišta i građevinskih objekata u poslovnim knjigama sa stanjem imovine nad kojom je Društvo upisano kao nosilac prava svojine / korišćenja u katastru nepokretnosti, ali isti nije u potpunosti sproveden. U postupku revizije finansijskih izveštaja, nismo bili u mogućnosti da utvrdimo uticaj ovog pitanja na finansijske izveštaje za 2015. godinu. 2
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA (nastavak) VLASNIKU I RUKOVODSTVU JP PEU RESAVICA, Resavica Osnova za uzdržavajuće mišljenje (nastavak) Društvo je angažovalo nezavisnog procenitelja da izvrši procenu fer - tržišne vrednosti nekretnina, postrojenja i opreme sa stanjem na dan 31. decembra 2014. godine i ista je evidentirana u poslovnim knjigama kao korekcija početnog stanja u finansijskim izveštajima za 2015. godinu. Tokom obavljanja revizije, utvrdili smo sledeće: - Izveštaj o proceni vrednosti ne sadrži sve neophodne informacije vezano za preostali korisni vek trajanja sredstava i stope amortizacije koje se primenjuju; - Društvo nema preciznu evidenciju revalorizacionih rezervi svakog pojedinačnog sredstva; - Društvo u svojim knjigama ima evidentiran veliki broj stavki nekretnina, postrojenja i opreme čija je neto sadašnja vrednost jednaka nuli, a koja su još uvek u upotrebi. Na bazi svega prethodno navedenog, u postupku revizije finansijskih izveštaja nismo bili u mogućnosti da se uverimo u realnost iskazanih vrednosti nekretnina, postrojenja i opreme, kao ni vrednosti revalorizacionih rezervi i odloženih poreskih sredstava Društva sa stanjem na dan 31. decembra 2015. godine, kao ni da utvrdimo uticaj ovog pitanja na rezultat poslovanja za 2015. godinu. Društvo u svojim poslovnim knjigama u okviru građevinskih objekata ima iskazano i zemljište ispod objekata, što je suprotno zahtevima MRS 16 Nekretnine, postrojenja i oprema i Mišljenju Ministarstva finansija broj 011-00-1341/2014-16 od 26. decembra 2014. godine, prema kome se zemljište ispod objekta ne smatra sastavnim delom tog objekta. U postupku revizije finansijskih izveštaja, nismo bili u mogućnosti da kvantifikujemo vrednost pomenutog zemljišta, kao ni da utvrdimo uticaj ovog pitanja na finansijske izveštaje za 2015. godinu. Društvo, sa stanjem na dan 31. decembra 2015. godine, u okviru bilansne pozicije Nekretnine, postrojenja i oprema u pripremi evidentira pojedine projekte (investicije u toku) koji su u statusu mirovanja i u koje nije bilo ulaganja više godina. Društvo, prilikom sastavljanja finansijskih izveštaja za 2015. godinu, nije postupilo u skladu sa zahtevima MRS 36 Umanjenje vrednosti imovine i nije izvršilo godišnje testiranje investicija u toku na umanjenje vrednosti, s obzirom da postoje indicije koje ukazuju da su investicije obezvređene. Prilikom obavljanja revizije, nismo bili u mogućnosti da utvrdimo efekat pomenutog pitanja na finansijske izveštaje Društva za 2015. godinu. 3
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA (nastavak) VLASNIKU I RUKOVODSTVU JP PEU RESAVICA, Resavica Osnova za uzdržavajuće mišljenje (nastavak) Društvo, sa stanjem na dan 31. decembra 2015. godine, u okviru stalne imovine ( Nekretnine, postrojenja i oprema u pripremi ) evidentira zalihe materijala koje se koriste za sopstvene potrebe prilikom izgradnje investicija. U postupku revizije finansijskih izveštaja, nismo bili u mogućnosti da kvantifikujemo vrednost nepravilno evidentiranih zaliha, kao ni da utvrdimo uticaj ovog pitanja na finansijske izveštaje za 2015. godinu. Društvo, u okviru stalne imovine ( Ostale nekretnine, postrojenja i oprema ) evidentira sredstva nad kojima nema vlasništvo, koja nisu u posedu Društva i od kojih se ne ostvaruje ekonomska korist, a čija ukupna neto sadašnja vrednost sa stanjem na dan 31. decembra 2015. godine iznosi RSD 63.699 hiljada. Pomenuta sredstva nisu bila obuhvaćena poslednjom procenom fer vrednosti, kao ni procenama koje su vršene u ranijim obračunskim periodima. Takođe, Društvo vrši obračun amortizacije na ovim sredstvima iako nije vršeno preispitivanje njihovog korisnog veka trajanja. Na bazi raspoložive dokumentacije, kao ni putem alternativnih revizorskih metoda, nismo bili u mogućnosti da se uverimo da li su ispunjeni svi neophodni uslovi za priznavanje pomenutih sredstava u poslovnim knjigama u skladu sa zahtevima MRS 16 Nekretnine, postrojenja i opema u pripremi, kao ni da utvrdimo uticaj ovog pitanja na finansijske izveštaje za 2015. godinu. Društvo, sa stanjem na dan 31. decembra 2015. godine, u okviru dugoročnih finansijskih plasmana ima iskazana učešća u kapitalu ostalih povezanih društava u ukupnom iznosu od RSD 135.671 hiljade, a koja se odnose na 100% vlasništva nad kapitalom društava Đula d.o.o., Resavica i Rembas-Trans d.o.o., Resavica. Pomenuta društva imaju problem u likvidnosti i nedostatku obrtnog kapitala, njihovi tekući računi bili su u povremenim blokadama, a u svojim finansijskim izveštajima za 2015. godinu, kao i u ranijim godinama, iskazala su gubitak iznad visine kapitala. Društvo, prilikom sastavljanja finansijskih izveštaja za 2015. godinu, nije postupilo u skladu sa zahtevima MRS 36 Umanjenje vrednosti imovine i nije izvršilo godišnje testiranje dugoročnih plasmana na umanjenje vrednosti s obzirom da postoje indicije koje ukazuju da su pomenuta učešća u kapitalu obezvređena. Prilikom obavljanja revizije, nismo bili u mogućnosti da utvrdimo efekat pomenutog pitanja na finansijske izveštaje Društva za 2015. godinu. 4
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA (nastavak) VLASNIKU I RUKOVODSTVU JP PEU RESAVICA, Resavica Osnova za uzdržavajuće mišljenje (nastavak) Takođe, iznos učešća u kapitalu prethodno pomenutih zavisnih društava iskazan u poslovnim knjigama Društva slaže se sa osnovnim kapitalom iskazanim u poslovnim knjigama svakog pojedinačnog zavisnog društva, ali isti nije usaglašen sa kapitalom registrovanim kod Agencije za privredne registre Republike Srbije. Naime, iznos kapitala zavisnih društava registrovan kod APRa je za ukupno RSD 39.541 hiljadu manji od zbirnog iznosa učešća u kapitalu ostalih povezanih društava iskazanog u finansijskim izveštajima Društava za 2015. godinu. Društvo sa stanjem na dan 31. decembra 2015. godine, u okviru dugoročnih potraživanja ima iskazane dugoročne kredite date zaposlenima za otkup stanova u ukupnom bruto iznosu od RSD 61.125 hiljada (sa pripadajućom ispravkom vrednosti u iznosu od RSD 1.389 hiljada). Za pomenute kredite ne postoji precizna analitička evidencija po svakom ugovoru koja bi obuhvatala iznose nedospelog potraživanja i dospelog nenaplaćenog potraživanja. U postupku revizije finansijskih izveštaja, nismo bili u mogućnosti da utvrdimo da li je Društvo postupilo u skladu sa MRS 39 Finansijski instrumenti: priznavanje i odmeravanje, koji nalaže da se potraživanja, posle početnog priznavanja, vrednuju po amortizovanoj vrednosti kada postoje objektivni dokazi o umanjenju vrednosti potraživanja, odnosno da li je trebalo da izvrši dodatnu ispravku vrednosti ovih potraživanja na teret rashoda tekućeg perioda. Takođe, prilikom sastavljanja finansijskih izveštaja za 2015. godinu Društvo nije, u skladu sa Pravilnikom o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za društva, zadruge i preduzetnike (Službeni glasnik Republike Srbije broj 95/14), reklasifikovalo deo dugoročnih potraživanja od zaposlenih koji dosepva u 2016. godini na kratkoročne finansijske plasmane. U postupku revizije finansijskih izveštaja, nismo bili u mogućnosti da utvrdimo iznos prethodno pomenutih potraživanja koje je trebalo reklasifikovati. Društvo, prilikom sastavljanja finansijskih izveštaja za 2015. godinu, nije izvršilo test neto ostvarive vrednosti zaliha materijala i rezervnih delova u skladu sa MRS 2 - Zalihe, i nije svelo vrednost ovih zaliha na neto ostvarivu vrednost u situacijama kada je ona niža od knjigovodstvene. U postupku revizije finansijskih izvšetaja, uvidom u raspoloživu dokumentaciju, nismo bili u mogućnosti da utvrdimo iznos nekurentnih zaliha, odnosno zaliha materijala i rezervnih delova koje nisu imale kretanje u periodu dužem od godine dana s obzirom da nije postojala programska mogućnost analize starosne strukture zaliha prema prometu ostvarenom po periodima. Na bazi prethodno navedenog, nismo bili u mogućnosti da utvrdimo uticaj ovog pitanja na finansijske izveštaje Društva za 2015. godinu. 5
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA (nastavak) VLASNIKU I RUKOVODSTVU JP PEU RESAVICA, Resavica Osnova za uzdržavajuće mišljenje (nastavak) Društvo sa stanjem na dan 31. decembra 2015. godine, u okviru kratkoročnih finansijskih plasmana ima iskazana potraživanja od svojih zavisnih društava Đula d.o.o., Resavica i Rembas- Trans d.o.o., Resavica u ukupnom bruto iznosu od RSD 783.219 hiljada (pripadajuća ispravka vrednosti RSD 508,869 hiljada). Reč je o finansijskim pozajmicama za održavanje tekuće likvidnosti. U postupku revizije finansijskih izveštaja za 2015. godinu, nismo dobili potkrepljujuću dokumentaciju na bazi koje su plasirana pomenuta sredstva zavisnim društvima, pa samim tim nismo uspeli da se uverimo u realnost iskazanih kratkoročnih finansijskih plasmana Društva. Društvo je sa stanjem na dan finansijskih izveštaja za 2015. godinu na poziciji rezervisanja za naknade i druge beneficije zaposlenih iskazalo iznos od RSD 296.361 hiljade (u 2014. godini RSD 130.020 hiljada), koji se u celosti odnosi na rezervisanja po osnovu otpremnina zaposlenih prilikom odlaska u penziju. Prilikom obračuna i evidentiranja rezervisanja za otpremnine u finansijskim izveštajima za 2015. godinu, kao i u prethodnim godinama, Društvo nije priznalo aktuarske dobitke / gubitke u okviru ostalog rezultata, što nije u skladu sa zahtevima MRS 19 Naknade zaposlenima. Usled prirode računovodstvenih evidencija Društva, nismo bili u mogućnosti da se alternativnim revizorskim postupcima uverimo u efekte gore navedenog na finansijske izveštaje Društva za 2015. godinu. Društvo sa stanjem na dan finansijskih izveštaja za 2015. godinu u okviru dugoročnih rezervisanja evidentira rezervisanja po osnovu troškova sudskih sporova u iznosu od RSD 337.082 hiljade. Reč je o sporovima koje vode fizička lica protiv Društva smenski rad i ostalo. Na bazi evidencije i pregleda sudskih sporova dobijenog od strane pravnog sektora, utvrđeno je da Društvo vodi sudske sporove po gore navedenom osnovu u ukupnom iznosu od RSD 398.848 hiljada. Evidencije pravnog i finansijskog sektora po osnovu sudskih sporova nisu usaglašene. Na osnovu prethodog, nismo bili u mogućnosti da se uverimo u istinitost i objektivnost iskazanih rezervisanja po osnovu sudskih sporova Društva u gore navedenom iznosu. Društvo nije u potpunosti izvršilo usaglašavanje stanja obaveza u svojoj poslovnoj evidenciji po Zapisniku Poreske uprave na dan 31. decembra 2015. godine. Na taj način, Društvo je precenilo obaveze po osnovu poreza na dodatu vrednost, kao i troškove kamata tekućeg perioda za iznos od RSD 147.854 hiljada. 6
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA (nastavak) VLASNIKU I RUKOVODSTVU JP PEU RESAVICA, Resavica Osnova za uzdržavajuće mišljenje (nastavak) Društvo je sa stanjem na dan finansijskih izveštaja za 2015. godinu u okviru ostalih kratkoročnih obaveza iskazalo obaveze po osnovu jubilarnih nagrada u iznosu od RSD 26.464 hiljada, kao i obaveze za porez po osnovu jubilarnih nagrada u iznosu od RSD 4.592 hiljade. Na bazi prezentovane dokumentacije, prilikom obavljanja revizije nismo bili u mogućnosti da se uverimo u istinitost i objektivnost obračuna i evidentiranja pomenutih obaveza Društva u gore navedenim iznosima. Društvo sa stanjem na dan finansijskih izveštaja za 2015. godinu nije izvršilo usaglašavanje svoje obaveze po osnovu kamata na neplaćenu naknadu za korišćenje mineralnih sirovina sa evidencijom Ministarstva rudarstva i energetike. Naime, Društvo je u svojim poslovnim knjigama iskazalo obavezu po gore navedenom osnovu u iznosu od RSD 128.107 hiljada, dok Ministarstvo evidentira iznos od RSD 151.626 hiljada. Društvo je troškove naknade za korišćenje mineralnih sirovina, kao i troškove kamata na neplaćenu naknadu za korišćenje mineralnih sirovina iz ranijih obračunskih perioda priznavalo kao trošak tekućeg perioda. Na taj način, Društvo je precenilo troškove kamata tekućeg perioda u iznosu od RSD 107.830 hiljada, troškove naknade za korišćenje mineralnih sirovina u iznosu od RSD 15.566 hiljada, a potcenilo troškove prethodnih perioda u ukupnom iznosu od RSD 123.396 hiljada. Društvo sa stanjem na dan finansijskih izveštaja za 2015. godinu u okviru ostalih kratkoročnih obaveza evidentira obaveze za članarine prema Privrednoj komori Srbije u iznosu od RSD 40.824 hiljade, kao i obaveze za članarine prema regionalnim komorama u iznosu od RSD 63.211 hiljada. Na bazi pristiglog odgovora na konfirmaciju salda, utvrđeno je da Društvo ima više iskazanu obavezu prema Privrednoj komori Srbije u celokupnom iznosu. Od regionalnih komora nismo dobili odgovor na konfirmacije na osnovu čega bi bili u mogućnosti da se uverimo u istinitost i objektivnost iskazane obaveze Društva u gore navedenom iznosu. Od ukupno otpremljenih zahteva za nezavisnim usaglašavanjem stanja potraživanja od kupaca u zemlji u iznosu od RSD 394.772 hiljade, nismo dobili odgovor na konfirmacije u iznosu od RSD 133.854 hiljada, što čini 33.90% ukupno poslatih konfirmacija. 7
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA (nastavak) VLASNIKU I RUKOVODSTVU JP PEU RESAVICA, Resavica Osnova za uzdržavajuće mišljenje (nastavak) Od ukupno otpremljenih zahteva za nezavisnim usaglašavanjem stanja primljenih avansa u iznosu od RSD 52.937 hiljada, nismo dobili odgovor na konfirmacije u iznosu od RSD 38.572 hiljade, što čini 72.86% ukupno poslatih konfirmacija. Od ukupno otpremljenih zahteva za nezavisnim usaglašavanjem stanja obaveza prema dobavljačima u zemlji u iznosu od RSD 795.669 hiljada, nismo dobili odgovor na konfirmacije u iznosu od RSD 568.014 hiljada, što čini 71.39% ukupno poslatih konfirmacija. Od ukupno vraćenih konfirmacija, Društvo ima neusaglašena stanja: - potraživanja po osnovu prodaje u neto iznosu od RSD 8.051 hiljade, za koliko su potraživanja manje iskazana u poslovnim knjigama Društva; - potraživanja po osnovu kamata u iznosu od RSD 20.411 hiljada, za koliko su potraživanja više iskazana u poslovnim knjigama Društva; - obaveza po osnovu primljenih avansa u neto iznosu od RSD 2.357 hiljada, za koliko su primljeni avansi manje iskazani u poslovnim knjigama Društva; - obaveza prema dobavljačima u neto iznosu od RSD 5.952 hiljade, za koliko su obaveze više iskazane u poslovnim knjigama Društva. Efekti koji se mogu javiti kao rezultat usaglašavanja navedenih potraživanja i obaveza mogu imati materijalno značajan uticaj na priložene finansijske izveštaje Društva za 2015. godinu. Nezavisnim usaglašavanjem stanja putem konfirmacija na dan 31. decembra 2015. godine, utvrdili smo da Društvo ima neusaglašeno stanje potraživanja / obaveza sa svojim povezanim društvom Đula d.o.o., Resavica, i to na poziciji ostalih kratkoročnih potraživanja u iznosu od RSD 15.326 hiljada, poziciji kratkoročnih plasmana u iznosu od RSD 2.323 hiljada i poziciji dobavljača u iznosu od RSD 36.089 hiljada. Takođe, Društvo nema usaglašeno stanje ni sa povezanim licem Rembas Trans d.o.o., Resavica, i to na poziciji dobavljača u iznosu od RSD 8.354 hiljada. 8
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA (nastavak) VLASNIKU I RUKOVODSTVU JP PEU RESAVICA, Resavica Osnova za uzdržavajuće mišljenje (nastavak) Prilikom sastavljanja finansijskih izveštaja za 2015. godinu, Društvo je precenilo prihode po osnovu kamata u iznosu od RSD 28.769 hiljada i ujedno potcenilo rezultat ranijih godina u istom iznosu s obzirom da je obračunate prihode po osnovu kamata iz ranijih obračunskih perioda priznalo kao prihod tekućeg perioda. Društvo je u Napomenama uz finansijske izveštaje za 2015. godinu obelodanilo vanbilansnu aktivu i pasivu u ukupnom iznosu od RSD 6.764.346 hiljada, u kom iznosu je ista iskazana i u poslovnim knjigama Društva. Vanbilansna evidencija Društva u poslovnim knjigama nije svedena na stvarno stanje, niti je iskazana u finansijskim izveštajima za 2015. godinu. Na taj način, Društvo je prilikom sastavljanja finansijskih izveštaja za 2015. godinu potcenilo vanbilansnu aktivu i pasivu za iznos od RSD 3.402.961 hiljada. U Napomenama uz finansijske izveštaje za 2015. godinu Društvo nije izvršilo sva potrebna obelodanjivanja kako to zahtevaju Međunarodni računovodstveni standardi (MRS), odnosno Međunarodni standardi finansijskog izveštavanja (MSFI). Društvo nije postupilo u skladu sa Pravilnikom o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za društva, zadruge i preduzetnike (Službeni glasnik Republike Srbije broj 95/14), s obzirom da je u okviru pozicije ostalih ličnih rashoda (konto 529) evidentiralo troškove rezervisanja za otpremnine radnika. Na taj način Društvo je precenilo troškove ostalih ličnih rashoda, a potcenilo troškove rezervisanja za otpremnine (konto 545) u iznosu od RSD 41.157 hiljada. Uzdržavajuće mišljenje Zbog značaja pitanja opisanih u pasusima Osnova za uzdržavajuće mišljenje, nismo bili u mogućnosti da pribavimo dovoljno odgovarajućih revizijskih dokaza koji obezbeđuju osnovu za revizorsko mišljenje. Shodno tome, ne izražavamo mišljenje o finansijskim izveštajima Javnog preduzeća za podzemnu eksploataciju uglja Resavica za 2015. godinu. 9
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA (nastavak) VLASNIKU I RUKOVODSTVU JP PEU RESAVICA, Resavica Skretanje pažnje Društvo nema usklađenu visinu osnovnog kapitala u poslovnim knjigama sa iznosom kapitala registrovanim u javnim knjigama. Naime, kapital Društva registrovan u Registru privrednih subjekata koji se vodi kod Agencije za privredne registre iznosi RSD 4.304.442 hiljade, dok je osnovni kapital evidentiran u poslovnim knjigama Drušva na dan 31. decembra 2015. godine iskazan u iznosu od RSD 7.473.422 hiljade. Sistem finansijskog upravljanja i kontrole u Društvu nije uspostavljen u potpunosti prema zahtevima Pravilnika o zajedničkim kriterijumima i standardima za uspostavljanje i funkcionisanje sistema finansijskog upravljanja i kontrole u javnom sektoru. Društvo predstavlja matično društvo Grupe JP PEU Resavica i po tom osnovu sastavlja konsolidovane finansijske izveštaje. Naše mišljenje ne sadrži rezervu po ovim pitanjima. Ostala pitanja Redovni godišnji finansijski izveštaji Društva za godinu koja se završila na dan 31. decembra 2014. godine bili su predmet revizije od strane drugog revizora koji je iskazao mišljenje sa rezervom o finansijskim izveštajima dana 17. juna 2015. godine. Izveštaj o drugim zakonskim i regulatornim uslovima Rukovodstvo Društva je odgovorno za sastavljanje godišnjeg izveštaja o poslovanju u skladu sa zahtevima Zakona o računovodstvu Republike Srbije, koji nije sastavni deo priloženih finansijskih izveštaja. U skladu sa Zakonom o reviziji Republike Srbije, naša odgovornost je da izrazimo mišljenje o usklađenosti godišnjeg izveštaja o poslovanju za 2015. godinu sa finansijskim izveštajima za tu poslovnu godinu. Po našem mišljenju, finansijske informacije obelodanjene u godišnjem izveštaju o poslovanju za 2015. godinu usaglašene su sa revidiranim finansijskim izveštajima za godinu koja se završava 31. decembra 2015. godine. Beograd, 25. jul 2016. godine Srđan Božović Ovlašćeni revizor 10