GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE 78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: revizija@gsr-rs.org Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u Banjoj Luci za period 01.01-31.12.2015. godine Broj: RV006-16 Banja Luka, 28.04.2016. godine
SADRŽAJ I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA... 1 II REZIME DATIH PREPORUKA... 4 III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI... 5 IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI)... 6 1. Uvod... 6 2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja... 6 3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola... 7 4. Nabavke... 7 5. Priprema i donošenje budžeta... 8 6. Finansijski izvještaji... 8 6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta... 8 6.1.1. Prihodi i primici... 8 6.1.2. Rashodi i izdaci... 9 6.1.2.1. Rashodi... 9 6.1.2.2. Izdaci... 10 6.2. Imovina, obaveze i izvori... 11 6.2.1. Imovina... 11 6.2.2. Obaveze... 11 6.2.3. Izvori i promjene na neto imovini... 12 6.3. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze... 12 6.4. Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje... 12
I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA Predmet MIŠLjENjE O FINANSIJSKIM IZVJEŠTAJIMA Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u Banjoj Luci koji obuhvataju Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; Pregled imovine, obaveza i izvora; Izvještaj o broju i strukturi zaposlenih sa stanjem na dan 31. decembar 2015. godine i za godinu koja se završava na taj dan. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu. Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje Rektor Univerziteta i dekan Fakulteta odgovorni su za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze nastale usljed prevare i greške; odgovarajuća objelodanjivanja relevantnih informacija u Napomenama uz finansijske izvještaje; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvenih procjena koje su primjerene datim okolnostima. Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu sprovedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije 1000-1810. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno pogrešne iskaze. Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizijskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja. Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizijsko mišljenje o finansijskom stanju imovine, obaveza i izvora i izvršenju budžeta. Zbog činjenice da se u predmetnim finansijskim izvještajima ne prezentuje finansijski rezultat, ne izražavamo mišljenje o finansijskom rezultatu za 2015. godinu. Mišljenje Po našem mišljenju, finansijski izvještaji Šumarskog fakulteta Univerziteta u Banjoj Luci, istinito i objektivno prikazuju, u svim materijalnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2015. godine i izvršenje budžeta za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja. Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u 1
Skretanje pažnje Ne izražavajući rezervu na dato mišljenje skrećemo pažnju na navedeno pod tačkom 6.1.2.1. izvještaja: u okviru obračunskih rashoda evidentirani su tekući rashodi u iznosu od 17.239 KM. Navedeni rashodi zahtijevaju odliv novčanih sredstava i stoga ne predstavljaju rashode obračunskog karaktera u smislu definicije date članom 95. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Banja Luka, 28.04.2016. godine Glavni revizor Dr Duško Šnjegota, s.r. 2 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u
Predmet MIŠLjENjE O USKLAĐENOSTI Uz reviziju finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u Banjoj Luci za 2015. godinu, izvršili smo reviziju usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa značajnim zakonskim i drugim propisima. Odgovornost rukovodstva za usklađenost Pored odgovornosti za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, rektor Univerziteta i dekan Fakulteta su takođe odgovorni da osiguraju da su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima u skladu sa propisima kojima su regulisane. Odgovornost revizora Reviziju usklađenosti smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i ISSAI 4200 Smjernica za provođenje revizije usklađenosti uz reviziju finansijskih izvještaja. Pored odgovornosti da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima, naša odgovornost podrazumijeva i izražavanje mišljenja o tome da li su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane. Odgovornost revizora uključuje obavljanje procedura kako bi pribavili revizijske dokaze o tome da li je poslovanje Šumarskog fakulteta Univerziteta u Banjoj Luci obuhvaćeno prema definisanim kriterijumima, usklađeno sa zakonskim i drugim propisima. Procedure podrazumijevaju procjenu rizika od značajnih neusklađenosti sa zakonima i propisima koji regulišu poslovanje Šumarskog fakulteta Univerziteta u Banjoj Luci. Vjerujemo da su pribavljeni revizijski dokazi dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše mišljenje o usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa propisima kojima su regulisane. Mišljenje Po našem mišljenju, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima Šumarskog fakulteta Univerziteta u Banjoj Luci za 2015. godinu su, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane. Banja Luka, 28.04.2016. godine Glavni revizor Dr Duško Šnjegota, s.r. Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u 3
II REZIME DATIH PREPORUKA Preporuka u vezi finansijskih izvještaja Preporučujemo dekanu Fakulteta da obezbijede da se naplaćena potraživanja iz ranijeg perioda evidentiraju u okviru primitaka od finansijske imovine. Preporuka vezana za usklađenost poslovanja Preporučujemo dekanu Fakulteta da obezbijedi da se postupci javnih nabavki putem direktnog sporazuma vrše u skladu sa odredbama Zakona o javnim nabavkama i Pravilnika o sprovođenju postupaka javne nabavke putem direktnog sporazuma na Univerzitetu u Banjoj Luci. 4 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u
III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI Zakon o budžetskom sistemu Republike Srpske, Zakon o izvršenju budžeta Republike Srpske za 2015. g, Odluka o usvajanju budžeta Republike Srpske za 2015. g, Odluka o usvajanju rebalansa budžeta Republike Srpske za 2015. g, Zakon o visokom obrazovanju, Zakon o platama zaposlenih u oblasti prosvjete i kulture Republike Srpske, Opšti kolektivni ugovor, Posebni kolektivni ugovora za zaposlene u oblasti obrazovanja i kulture Republike Srpske, Zakon o porezu na dohodak, Zakon o doprinosima, Zakon o posebnom doprinosu za solidarnost, Zakon o javnim nabavkama, Statut Univerziteta u Banjoj Luci, Statut Šumarskog fakulteta Univerziteta u Banjoj Luci, Pravilnik o sprovođenju postupaka javne nabavke putem direktnog sporazuma na Univerzitetu u Banjoj Luci. Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u 5
IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) 1. Uvod Šumarski fakultet Univerziteta u Banjoj Luci (u daljem tekstu: Fakultet) osnovan je 02.12.1992. g. Fakultet je organizaciona jedinica Univerziteta u Banjoj Luci (u daljem tekstu: Univerzitet). Fakultet izvodi akademske studijske programe sva tri ciklusa studija i razvija naučnoistraživački rad u jednoj ili više naučnih oblasti. Osnovna djelatnost fakulteta je oblast visokog obrazovanja u okviru koga se obavlja obrazovna, nastavna, naučno-istraživačka, ekspertsko-konsultantska i izdavačka djelatnost. Organi Fakulteta su nastavno-naučno vijeće i dekan, a organ rukovođenja je dekan. Fakultet predstavlja dekan i odgovoran je za zakonitost rada, a prava i obaveze ima u skladu sa Zakonom o visokom obrazovanju i Statutima Univerziteta i Fakulteta. Sredstva za rad Fakulteta obezbijeđena su iz budžeta Republike, vlastitih prihoda i grantova. Rektor Univerziteta i dekan Fakulteta odgovorni su za pripremu finansijskog plana, godišnjih i drugih finansijskih izvještaja, koje razmatra i usvaja Upravni odbor. Finansijskim planom Univerziteta i planom rashoda Fakulteta iskazuju se potrebna sredstva za potrebe Fakulteta. S obzirom da Fakultet nema direktnu konekciju sa SUFI sistemom, unos njegovih transakcija u glavnu knjigu trezora (u daljem tekstu GKT) vrši Rektorat (organizaciona jedinica Univerziteta). Prema Pravilniku o sistematizaciji radnih mjesta referent za knjigovodstvene poslove Fakulteta odgovoran je šefu računovodstva Univerziteta. Prema Pravilniku o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova (''Službeni glasnik Republike Srpske'' broj: 16/11 i 126/11), finansijske izvještaje Fakulteta čine tabelarni pregledi koji obuhvataju sljedeće: Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; Pregled imovine, obaveza i izvora; Izvještaj o broju i strukturi zaposlenih. Usvojeni okvir finansijskog izvještavanja u Republici Srpskoj podrazumijeva da se sve transakcije, procjene i politike odmjeravaju u odnosu na usaglašenost sa MRS JS. Revizijski nalazi i zaključci o fer i istinitoj prezentaciji finansijskih izvještaja se oslanjaju na propisani okvir finansijskog izvještavanja u Republici Srpskoj. Zbog činjenice da se revizija sprovodi provjerom na bazi uzoraka i da u sistemu internih kontrola i računovodstvenom sistemu postoje inherentna ograničenja, postoji mogućnost da pojedine materijalno značajne greške ostanu neotkrivene. Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima. Na dostavljeni Nacrt izvještaja nije bilo primjedbi. 2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja u prethodnim godinama vršila je provjeru pojedinih transakcija Fakulteta kao uzorkovane institucije koja se nalazi u sastavu Univerziteta u Banjoj Luci i pri tom nije dala posebne preporuke koje bi se odnosile na Fakultet. 6 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u
3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola S obzirom da je Fakultet organizaciona jedinica Univerziteta, organizacija, način rada, upravljanje, rukovođenje i druga pitanja vezana za poslovanje Fakulteta regulisani su Zakonom o visokom obrazovanju, statutima (Univerziteta i Fakulteta) i pravilnicima (o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima, sistematizaciji radnih mjesta i drugim pravilnicima) donesenim od strane Univerziteta. Na dan 31.12.2015. g. Fakultet je imao 42 radnika (u nastavi 24 i van nastave 18 radnika). Iako su pravilnicima definisane komponente sistema internih kontrola: kontrolno okruženje, kontrolne aktivnosti, komunikacije i informisanje, procjena rizika i monitoring, ipak je tokom 2015. g. bilo određenih slabosti u funkcionisanju sistema internih kontrola. Kontrolni postupci vezani za procedure javnih nabavki roba u 2015. g. nisu dosljedno primijenjeni. Zbog pogrešno primijenjenih računovodstvenih politika nenaplaćena potraživanja iz 2014. g. su po početnom stanju u 2015. g. prenesena na rashode obračunskog karaktera. Zbog nedovoljno obezbijeđenih sredstava sve nastale obaveze u budžetskoj godini nisu izmirene do datuma propisanog Zakonom o budžetskom sistemu Republike Srpske. Funkcionisanje sistema internih kontrola uslovljeno je aktivnostima Univerziteta i Fakulteta. Uspostavljeni sistem internih kontrola nije obezbijedio u potpunosti finansijsko izvještavnje bez grešaka. 4. Nabavke Na osnovu pojedinačnih planova nabavki dostavljenih od organizacionih jedinica, Rektorat sačinjava objedinjeni Plan javnih nabavki i sprovodi nabavke za sve organizacione jedinice Univerziteta. Fakultet je planirao nabavke roba i usluga u vrijednosti od 5.088.150 KM bez PDV-a i to iz: vlastitih sredstava u iznosu od 78.150 KM, sredstava granta u iznosu od 10.000 KM i sredstava budžeta i granta u iznosu od 5.000.000 KM za usluge izrade projektne dokumentacije i izgradnju objekta. Rektorat je za Fakultet sproveo pet nabavki (nabavke: usluga prevoza za terensku nastavu, sredstava za održavanje higijene, kancelarijskog materijala, usluga štampanja i goriva). Ove nabavke nisu bile predmet revizije. Iz vlastitih sredstava Fakultet je sproveo nabavku računara i računarske opreme u iznosu od 4.048 KM i nabavku radova na popravci ventilacijskih otvora i krovne limarije u iznosu od 1.368 KM. Za nabavku računarske opreme Fakultet je donio odluku nakon zaključenog ugovora o nabavci. Fakultet sprovodi javne nabavke postupkom direktnog sporazuma na osnovu ovlašćenja rektora, što je propisano članom 7 pod (b) Pravilnika o sprovođenju postupaka javne nabavke putem direktnog sporazuma na Univerzitetu. Fakultet je obavezan da Rektoratu dostavi u određenom roku informacije o sprovedenim nabavkama postupkom direktnog sporazuma, na osnovu kojih Rektorat dostavlja izvještaj Agenciji za javne nabavke i objavljuje osnovne elemente ugovora na svojoj veb stranici. Fakultet nije dostavio Rektoratu u definisanom roku informacije o sprovedenom postupku javne nabavke računara i računarske opreme, te zbog toga nije dostavljen Agenciji za Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u 7
javne nabavke izvještaj o sprovedenoj javnoj nabavci i nisu objavljeni osnovni elementi ugovora na veb stranici Rektorata. Za usluge redovnog servisiranja i popravke putničkih vozila (6.172 KM) dekan je zaključio ugovor bez provedenog postupka javne nabavke i bez dobijenog ovlaštenja od rektora što nije u skladu sa članom 7. pod b) Pravilnika o sprovođenju postupka javne nabavke putem direktnog sporazuma Univerziteta. Preporučujemo dekanu Fakulteta da obezbijedi da se postupci javnih nabavki putem direktnog sporazuma vrše u skladu sa odredbama Zakona o javnim nabavkama i Pravilnika o sprovođenju postupaka javne nabavke putem direktnog sporazuma na Univerzitetu u Banjoj Luci. 5. Priprema i donošenje budžeta Potrebna sredstva za finansiranje troškova Fakulteta iskazana su planom rashoda Fakulteta, Finansijskim planom Univerziteta i budžetskim zahtjevom. U skladu sa instrukcijom Univerziteta, Fakultet je dostavio Rektoratu Plan potrebnih sredstava u iznosu od 5.242.632 KM, od čega iz vlastitih sredstava 245.032 KM i sredstva granta 4.997.600 KM. Planirana vlastita sredstva i sredstva granta uglavnom su se odnosila na rashode po osnovu: bruto plata i bruto naknada (31.000 KM), korišćenja roba i usluga (1.165.300 KM) i izdataka za izgradnju objekta i opreme (4.022.500 KM). S obzirom da budžetom odobrena sredstva nisu dovoljna za isplatu bruto plata, Fakultet planira i finansira dio bruto plata iz vlastitih sredstava (fond 02) u skladu sa Zakonom o izvršenju budžeta Republike Srpske ( Službeni glasnik Republike Srpske, br. 119/14 i 103/15). Na osnovu pojedinačnih planova sačinjenih od strane organizacionih jedinica Univerzitet je sačinio Finansijski plan Univerziteta koji je usvojio Upravni odbor, a budžetski zahtjev je dostavio Ministarstvu prosvjete i kulture Republike Srpske. Pored godišnjeg Finansijskog plana, Univerzitet za Fakultet i ostale organizacione jedinice sastavlja i operativne planove trošenja sredstava na osnovu raspoloživih prihoda i primitaka i dostavlja Ministarstvu finansija na odobravanje. 6. Finansijski izvještaji 6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta 6.1.1. Prihodi i primici Ukupni prihodi i primici iskazani su u iznosu od 554.629 KM (prihodi 547.483 KM i primici 7.146 KM). Prihodi su iskazani u okviru fonda 01 u iznosu od 19.215 KM, fonda 02 u iznosu od 184.585 KM i fonda 03 u iznosu od 343.684 KM Prihodi iskazani u okviru fonda 01 odnose se na ostale neporeske prihode po osnovu refundacije naknada za bolovanje od fondova socijalne zaštite. Prihodi iskazani u okviru fonda 02 po osnovu pružanja javnih usluga u iznosu od 184.584 KM uglavnom se odnose na naknade: za upisnine, polaganje ispita i školarine (107.040 KM), za drugi i treći ciklus studija (24.618 KM), za izradu stručnih studija i projekata (45.785 KM) i za edukaciju trećih lica (3.150 KM). Prihodi iskazani u okviru fonda 03 odnose se na obračunate prihode po osnovu grantova od Ministarstva nauke i tehnologije Republike Srpske (53.020 KM) i Ministarstva 8 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u
poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede (276.664 KM), te naplaćene prihode od Ministarstva civilnih poslova Bosne i Hercegovine (9.000 KM) i od Javnog preduzeća Šume Republike Srpske a.d. Sokolac (5.000 KM). Primici se odnose na primitke po osnovu poreza na dodatu vrijednost. Primici od finansijske imovine su potcijenjeni za 34.673 KM po osnovu pogrešno evidentiranih naplaćenih potraživanja iz ranijeg perioda. 6.1.2. Rashodi i izdaci Rashodi i izdaci iskazani su u iznosu od 1.534.410 KM od čega se na rashode odnosi 1.510.785 KM, a na izdatke 23.625 KM. 6.1.2.1. Rashodi Rashodi uključujući i rashode obračunskog karaktera iskazani su na fondu 01 u iznosu od 1.287.583 KM, fondu 02 u iznosu od 213.306 KM i na fondu 03 u iznosu od 9.897 KM, a odnose se na rashode po osnovu: ličnih primanja, korišćenja roba i usluga i rashode obračunskog karaktera. Rashodi za lična primanja iskazani su na fondu 01 u iznosu od 1.111.829 KM, fondu 02 u iznosu od 25.107 KM i na fondu 03 u iznosu od 90 KM. Ovi rashodi odnose se na bruto plate u iznosu od 1.121.252 KM i bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih u iznosu od 15.775 KM. Zbog nedovoljno raspoloživih sredstava u budžetu (fond 01) i vlastitih sredstava (fond 02) na ostalim rashodima obračunskog karaktera iskazan je iznos od 16.329 KM, a odnosi se na: jubilarne nagrade (4.969 KM), bruto plate angažovanim profesorima po ugovoru o dopunskom radu (3.863 KM), otpremnine (5.000 KM), pomoći po osnovu rođenja djeteta (1.666 KM) i pomoć u slučaju smrti člana uže porodice (831 KM). Navedeni rashodi zahtijevaju odliv novčanih sredstava i stoga ne predstavljaju rashode obračunskog karaktera u smislu definicije date članom 95. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga iskazani su na fondu 01 u iznosu od 83.612 KM, na fondu 02 u iznosu od 134.823 KM i na fondu 03 u iznosu od 9.807 KM. Ove rashode čine troškovi: utrošene energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga (62.377 KM), režijskog materijala (12.744 KM), tekućeg održavanja (11.121 KM), putovanja i smještaja (24.152 KM), stručnih usluga (9.007 KM) i ostali nepomenuti rashodi (105.923 KM). Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga uglavnom se odnose na rashode po osnovu troškova: električne energije (6.800 KM), centralnog grijanja (28.279 KM), vodovoda i kanalizacije (2.508 KM), odvoza smeća (2.162 KM), fiksnih telefona (5.567 KM), interneta (2.452 KM) i ostalih usluga prevoza (12.586 KM). Rashodi ostalih usluga prevoza nastali su po osnovu prevoza studenata na terensku nastavu. Rashodi stručnih usluga uglavnom se odnose na rashode: osiguranja imovine i lica (1.140 KM), usluga informisanja i medija (7.167 KM) i pravnih i administrativnih usluga (700 KM). Ostali nepomenuti rashodi iskazani su na fondu 01 u iznosu od 42.795 KM, fondu 02 u iznosu od 57.693 KM i na fondu 03 u iznosu od 5.436 KM, a odnose se na: bruto naknade za rad van radnog odnosa (82.890 KM), poreze i doprinose na teret poslodavca (13.365 KM), reprezentaciju (8.688 KM) i takse i članarine (545 KM). Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u 9
Rashodi bruto naknada za rad van radnog odnosa, odnose se na: bruto naknade po osnovu honorarno angažovanih profesora sa drugih univerziteta van Bosne i Hercegovine (48.520 KM), bruto naknade po osnovu ugovora o autorskom radu (24.580 KM) i troškove smještaja i prevoza profesora sa drugih univerziteta definisanih ugovorom o djelu (8.134 KM). Bruto naknade po osnovu ugovora o autorskom radu (24.580 KM) uglavnom se odnose na naknade za: izradu elaborata o opravdanosti proglašenja ''Turističko-rekreativnog i edukativnog centra ''Homar'' (1.845 KM), učešće na projektu ''Stručni nadzor nad izradom šumskoprivredne osnove za privatne šume'' na području opština Laktaši i Mrkonjić Grad (5.647 KM), izradu projekta 'Utvrđivanje uzroka sušenja šuma smrče na području Šumskog gazdinstva ''Romanija'' Sokolac (4.130 KM), Šumskog gazdinstva ''Maglić'' Foča (4.130 KM) i Šumskog gazdinstva ''Visočnik'' Han Pijesak (4.130 KM). Rashodi po osnovu poreza i doprinosa na teret poslodavca uglavnom se odnose na rashode po osnovu: doprinosa za profesionalnu rehabilitaciju invalida (2.048 KM) i posebnog doprinosa za solidarnost (11.317 KM). Zbog nedovoljno raspoloživih sredstava u budžetu (fond 01) i vlastitih sredstava (fond 02) na ostalim finansijskim rashodima obračunskog karaktera evidentirani su rashodi po osnovu poreza i doprinosa na teret poslodavca u iznosu od 910 KM. Navedeni rashodi zahtijevaju odliv novčanih sredstava i stoga ne predstavljaju rashode obračunskog karaktera u smislu definicije date članom 95. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Rashodi obračunskog karaktera iskazani su na fondu 01 u iznosu od 92.142 KM i fondu 02 u iznosu od 52.332 KM i uglavnom ih čine rashodi po osnovu: obračunate amortizacije (75.053 KM), usklađivanja vrijednosti imovine (15.627 KM) i ostali rashodi obračunskog karaktera (51.003 KM). Amortizacija je obračunata na građevinske objekte i opremu (laboratorijska, računarska, komunikaciona i prevozna sredstva). Ostali rashodi obračunskog karaktera iskazani su u iznosu od 51.003 KM i čine ih rashodi za lična primanja od 16.329 KM (detaljnije objašnjeni u dijelu rashodi za lična primanja) i potraživanja po osnovu izvršenih i fakturisanih usluga u 2014. g. u iznosu od 34.673 KM. Nenaplaćena potraživanja iz 2014. g. su po početnom stanju u 2015. g. prenesena na rashode obračunskog karaktera, što nije u skladu sa članom 85. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj. Navedena potraživanja su u 2015. g. naplaćena i iskazana kao prihod od pružanja javnih usluga, umjesto kao primitak od finansijske imovine. Shodno navedenom, precijenjeni su rashodi obračunskog karaktera i prihodi od pružanja javnih usluga, a potcijenjeni primici od finansijske imovine za 34.673 KM. Preporučujemo dekanu Fakulteta da obezbijede da se naplaćena potraživanja iz ranijeg perioda evidentiraju preko primitaka od finansijske imovine. 6.1.2.2. Izdaci Izdaci su iskazani u iznosu od 23.624 KM uglavnom u okviru fonda 02, a odnose se na izdatke za nefinansijsku imovinu (12.265 KM) i za otplatu dugova iz ranijeg perioda (11.359 KM). 10 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u
6.2. Imovina, obaveze i izvori 6.2.1. Imovina Imovina je iskazana u iznosu od 1.697.604 KM nabavne vrijednosti, ispravke vrijednosti od 665.155 KM i sadašnje vrijednosti od 1.032.449 KM, a čini je nefinansijska i finansijska imovina. U odnosu na prethodnu godinu vrijednost imovine viša je za 28,5%. Nefinansijsku imovinu uglavnom čini proizvedena stalna imovina nabavne vrijednosti od 1.319.385 KM, ispravke vrijednosti od 648.302 KM i sadašnje vrijednosti od 671.083 KM. Proizvedena stalna imovina iskazane sadašnje vrijednosti od 671.083 KM odnosi se na zgradu (370.538 KM), opremu (298.545 KM) i nematerijalnu proizvedenu imovinu (2.000 KM). Oprema se odnosi na računarsku, preciznu i optičku, kancelarijsku i laboratorijsku opremu, te mjerne i kontrolne instrumente, školske i bibliotečke knjige, prevozna sredstva i ostalu opremu za obrazovanje. Amortizacija za proizvedenu stalnu imovinu obračunata je primjenom linearne metode po godišnjim stopama otpisa i evidentirana na odgovarajućim analitičkim računima u iznosu od 75.053 KM. Finansijska imovina iskazana je u bruto vrijednosti od 376.338 KM, ispravke vrijednosti od 14.972 KM i neto vrijednosti od 361.366 KM. Neto vrijednost finansijske imovine uglavnom se odnosi na: potraživanja po osnovu prodaje i izvršenih usluga (8.073 KM), ostala kratkoročna potraživanja (23.650 KM) i finansijske i obračunske odnose između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti (329.484 KM). Potraživanja po osnovu prodaje i izvršenih usluga odnose se na potraživanja po osnovu usluga nadzora pri izradi Šumsko - privredne osnove za privatne šume na teritoriji Opštine Čajniče (4.680 KM) i izrade Stručnog elaborata za šume sa posebnom namjenom u šumariji Glamoč (3.393 KM). Ostala kratkoročna potraživanja iskazana u iznosu od 23.658 KM odnose se na potraživanja po osnovu refundacije bolovanja od Fonda za dječiju zaštitu. Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti iskazani su u iznosu od 329.484 KM odnose se na potraživanja od Ministarstva nauke i kulture i Ministarstva poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede, po osnovu sufinansiranja naučnoistraživačkih projekata. Ispravka vrijednosti potraživanja iskazana je u iznosu od 14.972 KM i odnosi se na ispravljena potraživanja od Fonda zdravstvenog osiguranja (807 KM) i Javnog fonda za dječiju zaštitu (14.165 KM). 6.2.2. Obaveze Obaveze su iskazane u iznosu od 198.792 KM i odnose se na dugoročne obaveze u iznosu od 15.527 KM i kratkoročne obaveze u iznosu od 183.265 KM. Dugoročne obaveze se odnose na obaveze po zajmovima (14.832 KM) i dio priznate amortizacije za doniranu opremu (695 KM). Obaveze po zajmovima odnose se na obaveze prema Jedinici za implementaciju projekata u šumarstvu, koja je odobrila Fakultetu 2007. g. kredit u iznosu od 28.358 KM. Fakultet je vraćao kredit do 2010. g. Jedinica za implementaciju projekata u šumarstvu je zatvorena 2010. g., zbog čega su ostale neizmirene obaveze. Fakultet je u 2014. g. i Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u 11
2015. g. podnosio zahtjev Ministarstvu poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede da se izvrši otpis navedenih obaveza. Zahtjev do završetka revizije nije riješen. Kratkoročne obaveze se odnose na obaveze za lična primanja (115.074 KM) i obaveze iz poslovanja (68.191 KM). Obaveze za lična primanja izmirene su u februaru 2016. g. Obaveze iz poslovanja odnose se na obaveze: za robe i usluge (39.094 KM), prema fizičkim licima (16.699 KM), za poreze i doprinose (10.961 KM) i porez na dodatu vrijednost (1.438 KM). U smislu odredbi članova 39. i 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske, obaveze u iznosu od 24.673 KM, koje su stvorene i evidentirane na teret budžetskih rashoda u revidiranom periodu, a koje realno nisu mogle biti izmirene do isteka roka za pripremu i prezentaciju finansijskih izvještaja (do 29.02.2016. g.), utiču na nerealno iskazivanje stvarnog izvršenja budžeta revidirane godine, kao i izvršenja budžeta u narednoj godini (za koju se, posljedično, ne planiraju izdaci po osnovu izmirenja obaveza iz ranijih godina). 6.2.3. Izvori i promjene na neto imovini Izvori sredstava iskazani su u iznosu od 74.252 KM i uglavnom se odnose na bibliotečke knjige. 6.3. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze Fakultet nije imao transakcije koje bi ukazivale na potencijalnu imovinu i potencijalne obaveze. 6.4. Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje Uz finansijski izvještaj sačinjene su Napomene/obrazloženja, koje na sistematičan način pružaju dodatne informacije u skladu sa zahtjevima MRS JS 1 - Prezentacija finansijskih izvještaja i članom 57 Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština gradova i fondova. Revizijski tim Branka Udovičić, s.r. Mirjana Radanović, s.r. Nevenka Luburić, s.r. Miroslav Karać, s.r. 12 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u
ŠUMARSKI FAKULTET UNIVERZITETA U BANjOJ LUCI PREGLED PRIHODA, PRIMITAKA, RASHODA I IZDATAKA na računovodstvenim fondovima od 01 do 05 od 01.01 do 31.12.2015. Tabela br. 1 Ekon. kod POZICIJA Rebalans Tekuća godina Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05 UKUPNO 4+5+6+7+8 Prethodna godina UKUPNO Nalaz revizije (fond 01) Nalaz revizije ukupno Indeks (11/3) Indeks ( 12/9) Razlika po nalazu revizije 12-9 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 A. P R I H O D I 0 19.215 184.585 343.684 0 0 547.483 228.204 19.215 512.810 94-34.673 72 NEPORESKI PRIHODI 0 19.215 184.585 0 0 0 203.799 181.485 19.215 169.126 83-34.673 722 Naknade i takse i prihodi od pružanja javnih usluga 0 0 184.585 0 0 0 184.584 169.895 0 149.911 81-34.673 7225 Prihodi od pružanja javnih usluga 184.585 184.584 169.895 149.911 81-34.673 729 Ostali neporeski prihodi 0 19.215 0 0 0 0 19.215 11.590 19.215 19.215 100 0 7291 Ostali neporeski prihodi 19.215 19.215 11.590 19.215 19.215 0 73 GRANTOVI 0 0 0 343.684 0 0 343.684 9.500 0 343.684 100 0 731 Grantovi 0 0 0 343.684 0 0 343.684 9.500 0 343.684 100 0 7312 Grantovi iz zemlje 343.684 343.684 9.500 343.684 100 0 77 PRIHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA 0 0 0 0 0 0 0 37.219 0 0 0 771 Prihodi obračunskog karaktera 0 0 0 0 0 0 0 37.219 0 0 0 7715 Prihodi od usklađivanja vrijednosti imovine 0 2.545 0 0 7719 Ostali prihodi obračunskog karaktera 0 34.674 0 0 B. P R I M I C I 0 0 7.146 0 0 0 7.146 5.997 0 41.819 585 34.673 81 PRIMICI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 0 0 7.146 0 0 0 7.146 5.997 0 7.146 100 0 817 Primici po osnovu poreza na dodatu 0 0 7.146 0 0 0 7.146 5.997 0 7.146 100 0 8171 Primici po osnovu poreza na dodatu vrijednost 7.146 7.146 5.997 7.146 100 0 91 PRIMICI OD FINANSIJSKE IMOVINE 0 0 0 0 0 0 0 0 0 34.673 34.673 911 Primici od finansijske imovine 0 0 0 0 0 0 0 0 0 34.673 34.673 41 UKUPNI PRIHODI I PRIMICI (A+B) 0 19.215 191.731 343.684 0 0 554.630 234.201 19.215 554.629 100 0 V. R A S H O D I 0 1.287.583 213.306 9.897 0 0 1.510.786 1.405.002 1.287.583 1.476.113 98-34.673 TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČUNSKOG KARAKTERA 0 1.195.440 160.974 9.897 0 0 1.366.311 1.310.976 1.195.440 1.366.311 100 0 411 Rashodi za lična primanja 0 1.111.829 25.108 90 0 0 1.137.027 1.083.560 1.111.829 1.137.027 100 0 4111 Rashodi za bruto plate 1.111.011 10.151 90 0 0 1.121.252 1.066.147 1.111.011 1.121.252 0 4112 Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 818 14.957 15.775 17.413 818 15.775 0 412 Rashodi po osnovu korišćenja robe i usluga 0 83.611 134.822 9.807 0 0 228.240 224.553 83.611 228.240 100 0 4122 Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga 34.837 27.540 0 62.377 47.720 34.837 62.377 0 4123 Rashodi za režijski materijal 1.522 11.222 0 12.744 9.344 1.522 12.744 0 4124 Rashodi za materijal za posebne namjene 1.245 1.381 290 2.916 12.650 1.245 2.916 0
Ekon. kod POZICIJA Rebalans Tekuća godina Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05 UKUPNO 4+5+6+7+8 Prethodna godina UKUPNO Nalaz revizije (fond 01) Nalaz revizije ukupno Indeks (11/3) Indeks ( 12/9) Razlika po nalazu revizije 12-9 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 4125 Rashodi za tekuće održavanje 1.495 9.626 0 11.121 16.703 1.495 11.121 0 4126 Rashodi po osnovu putovanja i smještaja 950 20.221 2.981 24.152 47.288 950 24.152 0 4127 Rashodi za stručne usluge 767 7.139 1.100 9.007 11.410 767 9.007 0 4129 Ostali nepomenuti rashodi 42.795 57.693 5.436 105.923 79.438 42.795 105.923 0 413 Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi (a do z) 0 54 0 0 0 54 263 0 54 100 0 4133 Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove u zemlji 0 256 0 0 4139 Rashodi po osnovu zateznih kamata 54 54 7 54 100 0 415 Grantovi 0 0 0 0 0 0 0 2.300 0 0 0 4152 b) Grantovi u zemlji 0 2.300 0 0 416 4161 Doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 0 0 990 0 0 0 990 300 0 990 100 0 990 990 300 990 100 0 47 RASHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA 0 92.143 52.332 0 0 0 144.475 94.026 92.143 109.802 76-34.673 471 Rashodi obračunskog karaktera 0 92.143 52.332 0 0 0 144.475 94.026 92.143 109.802 76-34.673 4711 Nabavna vrijednost realizovanih zaliha 1.881 1.881 1.881 1.881 4712 Rashodi po osnovu amortizacije 75.053 75.053 82.242 75.053 75.053 4714 Finansijski rashodi obračunskog karaktera 869 41 910 869 910 100 0 4715 Rashodi od usklađivanja vrijednosti imovine 14.340 1.288 15.627 386 14.340 15.627 100 0 4719 Ostali rashodi obračunskog karaktera 51.003 51.003 11.398 16.331 G. I Z D A C I 0 0 23.326 298 0 0 23.624 19.568 0 23.624 100 0 51 IZDACI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 0 0 11.967 298 0 0 12.265 13.499 0 12.265 100 0 511 Izdaci za proizvedenu stalnu imovinu 0 0 7.662 298 0 0 7.960 4.175 0 7.960 100 0 5113 Izdaci za nabavku postrojenja i opreme 7.662 298 7.960 4.175 7.960 100 0 516 Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. 0 0 1.881 0 0 0 1.881 0 0 1.881 100 0 5161 Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. 1.881 1.881 1.881 100 0 517 Izdaci po osnovu poreza na dodatu vrijednost 0 0 2.424 0 0 0 2.424 9.324 0 2.424 100 0 5171 Izdaci po osnovu poreza na dodatu vrijednost 2.424 2.424 9.324 2.424 100 0 62 IZDACI ZA OTPLATU DUGOVA 0 0 11.359 0 0 0 11.359 6.069 0 11.359 100 0 621 Izdaci za otplatu dugova 0 0 11.359 0 0 0 11.359 6.069 0 11.359 100 0 6213 Izdaci za otplati glavnice primljenih zajmova u zemlji 0 6.069 0 0 6219 Izdaci za otplatu ostalih dugova 11.359 11.359 0 11.359 100 0 UKUPNI RASHODI I IZDACI (V+G) 0 1.287.583 236.632 10.195 0 0 1.534.410 1.424.570 1.287.583 1.499.737 98-34.673
ŠUMARSKI FAKULTET UNIVERZITETA U BANjOJ LUCI PREGLED IMOVINE, OBAVEZA I IZVORA na dan 31.12.2015. Tabela br.2 Ekon. kod P O Z I C I J A Tekuća godina Bruto Ispravka Neto ( 3 4) Prethodna godina Nalaz revizije Indeks (7/5) Razlika po nalazu revizije ( 7-5) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 A. N E F I N A N S I J S K A I M O V I N A (I + II) 1.321.267 650.183 671.083 738.136 671.083 100 0 01 I NEFINANSIJSKA IMOVINA U STALNIM SREDSTVIMA 1.319.386 648.302 671.083 738.136 671.083 100 0 011 Proizvedena stalna imovina 1.319.386 648.302 671.083 738.136 671.083 100 0 0111 Zgrade i objekti 469.036 98.497 370.538 377.574 370.538 100 0 0112 Postrojenja i oprema 848.350 549.805 298.545 358.562 298.545 0 0115 Nematerijalna proizvedena imovina 2.000 2.000 2.000 2.000 0 02 NEFINANSIJSKA IMOVINA U TEKUĆIM SREDSTVIMA 1.881 1.881 0 0 0 0 024 Sitan inventar, auto-gume, odjeća, obuća i sl. 1.881 1.881 0 0 0 0 0241 Sitan inventar, auto-gume, odjeća, obuća i sl. 1.881 1.881 0 0 0 1 B. F I N A N S I J S K A I M O V I N A (I+II) 376.338 14.972 361.365 65.172 361.365 100 0 12 KRATKOROČNA FINANSIJSKA IMOVINA 376.338 14.972 361.365 65.172 361.365 100 0 123 Kratkoročna potraživanja 46.854 14.972 31.881 55.672 31.881 100 0 1231 Potraživanja po osnovu prodaje i izvršenih usluga 8.073 8.073 40.567 8.073 100 0 1236 Potraživanja za više plaćene poreze, doprinose i neporeske prihode 150 150 150 100 0 1239 Ostala kratkoročna potraživanja 38.631 14.972 23.658 15.105 23.658 0 129 Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica 329.484 0 329.484 9.500 329.484 100 0 1292 Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 329.484 329.484 9.500 329.484 100 0 UKUPNA IMOVINA (A + B) 1.697.605 665.155 1.032.450 803.308 1.032.448 100
Tabela br. 2a Ekon. kod P O Z I C I J A Tekuća godina Prethodna godina Nalaz revizije Indeks (5/3) 1 2 3 4 5 6 7 Razlika po nalazu revizije V. O B A V E Z E 198.792 186.185 198.792 100 0 21 DUGOROČNE OBAVEZE 15.527 14.832 15.527 100 0 211 Dugoročne finansijske obaveze 14.832 14.832 14.832 100 0 2113 Dugoročne obaveze po zajmovima 14.832 14.832 14.832 100 0 217 Dugoročna rezervisanja i razgraničenja 695 0 695 100 0 2171 Dugoročna rezervisanja i razgraničenja 695 695 100 0 22 KRATKOROČNE OBAVEZE 183.265 171.353 183.265 100 0 222 Obaveze za lična primanja 115.074 95.110 115.074 100 0 2221 Obaveze za bruto plate zaposlenih 101.265 93.700 101.265 0 2222 Obaveze za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 13.809 1.410 13.809 0 223 Obaveze iz poslovanja 68.191 75.072 68.191 100 0 2231 Obaveze iz poslovanja u zemlji 68.191 71.629 68.191 0 2232 Obaveze iz poslovanja u inostranstvu 3.443 0 0 227 Kratkoročna rezervisanja i razgraničenja 0 1.171 0 0 2279 Ostala kratkoročna razgraničenja 1.171 0 0 G. V L A S T I T I I Z V O R I 74.252 74.252 74.252 0 31 TRAJNI IZVORI SREDSTAVA 74.252 74.252 74.252 100 0 311 Trajni izvori sredstava 74.252 74.252 74.252 100 0 3111 Trajni izvori sredstava 74.252 74.252 74.252 100 0