ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/ Факс:+387(0)51

Транскрипт

1 ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/ Факс:+387(0)51/ revizija@gsr-rs.org Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју за период године Број: РВ Бања Лука, године

2

3 САДРЖАЈ I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА... 1 II РЕЗИМЕ ДАТИХ ПРЕПОРУКА... 5 III КРИТЕРИЈУМИ ЗА РЕВИЗИЈУ УСКЛАЂЕНОСТИ... 6 IV ИЗВЈЕШТАЈ О СПРОВЕДЕНОЈ РЕВИЗИЈИ (НАЛАЗИ) Увод Спровођење препорука из претходног извјештаја Закључак о функционисању система интерних контрола Набавке Припрема и доношење буџета Финансијски извјештаји Извјештај о извршењу буџета Приходи и примици Расходи и издаци Расходи за лична примања Расходи по основу коришћења роба и услуга Расходи обрачунског карактера Издаци Имовина, обавезе и извори Имовина Обавезе Властити извори Ванбилансна евиденција Потенцијална имовина и потенцијалне обавезе Напомене/образложења уз финансијске извјештаје... 18

4

5 I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА МИШЉЕЊЕ О ФИНАНСИЈСКИМ ИЗВЈЕШТАЈИМА Предмет Извршили смо ревизију финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју који обухватају Преглед прихода, примитака, расхода и издатака; Преглед имовине, обавеза и извора; Извјештај о броју и структури запослених са стањем на дан 31. децембар године и за годину која се завршава на тај дан. Ревизијом смо обухватили преглед значајних трансакција, објашњавајућих напомена и примјену рачуноводствених политика у ревидираном периоду. Одговорност руководства за финансијске извјештаје Предсједник Окружног суда у Добоју је одговоран за припрему и фер презентацију ових финансијских извјештаја у складу са Међународним рачуноводственим стандардима за јавни сектор и Међународним стандардима финансијског извјештавања. Ова одговорност обухвата: осмишљавање, примјену и одржавање интерних контрола које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја који не садрже материјално значајне погрешне исказе настале усљед преваре и грешке; одговарајућа објелодањивања релевантних информација у Напоменама уз финансијске извјештаје; одабир и примјену одговарајућих рачуноводствених политика и рачуноводствених процјена које су примјерене датим околностима. Одговорност ревизора Наша је одговорност да изразимо мишљење о финансијским извјештајима на основу проведене ревизије. Ревизију смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске и релевантним ISSAI стандардима ревизије Овим стандардима се налаже да поступамо у складу са етичким захтјевима и да ревизију планирамо и извршимо на начин који омогућава да се, у разумној мјери, увјеримо да финансијски извјештаји не садрже материјално погрешне исказе. Ревизија укључује спровођење поступака у циљу прибављања ревизијских доказа о износима и објелодањивањима датим у финансијским извјештајима. Избор поступака је заснован на ревизијском просуђивању, укључујући процјену ризика материјално значајних погрешних исказа у финансијским извјештајима, насталих усљед преваре и грешке. Приликом процјене ризика, ревизор разматра интерне контроле које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја, у циљу осмишљавања ревизијских поступака који су одговарајући у датим околностима, али не у циљу изражавања одвојеног мишљења о ефективности интерних контрола. Ревизија такође укључује оцјену примијењених рачуноводствених политика и значајних процјена извршених од стране руководства, као и оцјену опште презентације финансијских извјештаја. Сматрамо да су прибављени ревизијски докази, с обзиром на прописани оквир финансијског извјештавања довољни и одговарајући и да обезбјеђују основу за наше ревизијско мишљење о финансијском стању имовине, обавеза и извора и извршењу буџета. Због чињенице да се у предметним финансијским извјештајима не презентује финансијски резултат, не изражавамо мишљење о финансијском резултату за годину. Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју 1

6 Мишљење По нашем мишљењу, финансијски извјештаји Окружног суда у Добоју, истинито и објективно приказују, у свим материјалним аспектима, финансијско стање имовине и обавеза на дан године и извршење буџета за годину која се завршава на тај дан, у складу са прописаним оквиром финансијског извјештавања. Скретање пажње Не изражавајући резерву на дато мишљење скрећемо пажњу на наведено под тачкама и извјештаја, У оквиру расхода обрачунског карактера због недостатка средстава евидентирани су расходи у укупном износу од КМ за чије измирење нису постојала расположива буџетска средства у години. Односе се на обавезе за: бруто јубиларне награде (8.546 КМ), помоћи у случају смрти члана уже породице (8.033 КМ), помоћи приликом рођења дјетета (4.530 КМ) и регрес из године ( КМ). Наведени расходи захтијевају одлив новчаних средстава и стога не представљају расходе обрачунског карактера у смислу дефиниције дате чланом 95. Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. Овакав начин евидентирања текућих расхода ствара погрешну слику о укупним расходима за годину, нереалан проценат извршења буџета за ове намјене и извршења у односу на претходну годину. Стање на рачуну посебних намјена - депозитном рачуну Окружног суда у Добоју (новчана средства странака у поступку), који је Министарство финансија отворило код Банке Српске за све окружне судове, на дан године износило је КМ. С обзиром на увођење привремене управе у Банку Српске сва средства на депозитним рачунима на дан године су блокирана. Стање блокираних новчаних средстава на рачуну посебних намјена - депозитном рачуну код Банке Српске, за које је Министарство финансија дало инструкцију да има третман осталих краткорочних потраживања на дан године износи КМ. Независном конфирмацијом од Банке Српске у привременој управи (од године) потврђено је да су намјенска средства судова на рачунима Министарства финансија блокирана због неопходних резервисања по налогу Агенције за банкарство Републике Српске. Бања Лука, године Главни ревизор Др Душко Шњегота с.р. 2 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју

7 МИШЉЕЊЕ О УСКЛАЂЕНОСТИ Предмет Уз ревизију финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју за годину, извршили смо ревизију усклађености активности, финансијских трансакција и информација исказаних у финансијским извјештајима са значајним законским и другим прописима. Одговорност руководства за усклађеност Поред одговорности за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја, предсједник Окружног суда у Добоју је такође одговоран да осигура да су активности, финансијске трансакције и информације исказане у финансијским извјештајима у складу са прописима којима су регулисане. Одговорност ревизора Ревизију усклађености смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске и ISSAI 4200 Смјерница за провођење ревизије усклађености уз ревизију финансијских извјештаја. Поред одговорности да изразимо мишљење о финансијским извјештајима, наша одговорност подразумијева и изражавање мишљења о томе да ли су активности, финансијске трансакције и информације исказане у финансијским извјештајима, у свим материјалним аспектима, у складу са прописима којима су регулисане. Одговорност ревизора укључује обављање процедура како би прибавили ревизијске доказе о томе да ли је пословање Окружног суда у Добоју обухваћено према дефинисаним критеријумима, усклађено са законским и другим прописима. Процедуре подразумијевају процјену ризика од значајних неусклађености са законима и прописима који регулишу пословање Окружног суда у Добоју. Вјерујемо да су прибављени ревизијски докази довољни и одговарајући и да обезбјеђују основу за наше мишљење о усклађености активности, финансијских трансакција и информација исказаних у финансијским извјештајима са прописима којима су регулисане. Мишљење По нашем мишљењу, активности, финансијске трансакције и информације исказане у финансијским извјештајима Окружног суда у Добоју за годину су, у свим материјалним аспектима, у складу са прописима којима су регулисане. Скретање пажње Не изражавајући резерву на дато мишљење скрећемо пажњу на наведено под тачком извјештаја: До г. укупно неизмирене обавезе износе КМ, а односе се на обавезе из пословања у земљи. На терет расхода г. евидентирано је КМ. У смислу одредби чл. 39 и 40. Закона о буџетском систему Републике Српске, обавезе у износу од КМ, које су створене и евидентиране на терет буџетских расхода у ревидираном периоду, а које реално нису могле бити измирене до истека рока за припрему и презентацију финансијских извјештаја (до године), утичу на нереално исказивање стварног извршења буџета текуће године (јер се у оквиру буџетских расхода текућег периода презентује измирење обавеза из ранијих година), као и извршења буџета у наредној години Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју 3

8 (за коју се, посљедично, не планирају издаци по основу измирења обавеза из ранијих година). Бања Лука, године Главни ревизор Др Душко Шњегота с.р. 4 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју

9 II РЕЗИМЕ ДАТИХ ПРЕПОРУКА Препоруке везане за усклађеност пословања Препоручујемо предсједнику Окружног суда у Добоју да обезбиједи да се интерни правилници ускладе са важећим законским прописима. Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју 5

10 III КРИТЕРИЈУМИ ЗА РЕВИЗИЈУ УСКЛАЂЕНОСТИ Прописи који су коришћени као критеријуми у ревизији усклађености: Закон о судовима Републике Српске; Закон о буџетском систему Републике Српске; Закон о извршењу буџета Републике Српске за г., Одлука о усвајању буџета за г. и Одлука о усвајању ребаланса буџета за г; Закон о платама запослених у институцијама правосуђа; Закон о платама и накнадама судија и тужилаца у Републици Српској; Закон о измјенама и допуни Закона о платама и накнадама судија и тужилаца у Републици Српској; Општи Колективни уговор; Посебни Колективни уговор за област правосуђа и Одлука о утврђивању најниже цијене рада; Закон о доприносима; Закон о посебном доприносу за солидарност; Закон о порезу на доходак и Правилник о примјени Закона о порезу на доходак; Закон о јавним набавкама; Закон о интерној ревизији у јавном сектору Републике Српске; Уредба о накнадама за службена путовања у земљи и иностранству за запослене у јавном сектору Републике Српске; Уредба о накнади трошкова у кривичном поступку. 6 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју

11 IV ИЗВЈЕШТАЈ О СПРОВЕДЕНОЈ РЕВИЗИЈИ (НАЛАЗИ) 1. Увод Окружни суд у Добоју (у даљем тексту: Окружни суд) као првостепени суд опште надлежности у Републици Српској је основан Законом о судовима ( Службени гласник Републике Српске, бр. 37/12 и 44/15) и као такав је самосталан и независан орган судске власти у Републици Српској. Окружни суд својом надлежношћу обухвата територије 12 општина: Добој, Петрово, Дервента, Брод, Модрича, Вукосавље, Шамац, Пелагићево, Доњи Жабар, Теслић, Брод и Шамац. Чланом 31. Закона о судовима је дефинисано да је Окружни суд надлежан да у првом степену суди за кривична дјела за која је законом прописана казна већа од 10 година или дуготрајни затвор, ако законом није одређена надлежност другог суда; да поступа у току истраге и након подизања оптужнице у складу са законом и да суди за кривична дјела за која је суд Босне и Херцеговине пренио надлежност на окружне судове; да одлучује у свим управним споровима и то према сједишту првостепеног управног органа као и о захтјевима за заштиту слобода и права утврђених уставом, ако су такве слободе и права повријеђена коначним појединачним актом или радњом службеног лица у органима управе, односно одговорног лица у предузећу, установи или другом правном лицу, када за заштиту тих права није обезбијеђена друга судска заштита. Окружни суд у другом степену одлучује о жалбама против одлука основних судова, другим редовним и ванредним правним лијековима, ако је то одређено законом, одлучује о брисању осуде и престанку мјера безбједности и правних посљедица осуде, на основу судске одлуке, рјешава о признању одлука страних судова, страних трговачких судова и страних арбитража, пружа међународну правну помоћ у кривичним предметима и врши друге послове одређене законом. Радом Окружног суда руководи предсједник суда, а именује га Високи судски и тужилачки савјет Босне и Херцеговине (у даљем тексту: ВСТС) на мандат од 6 година и може бити поново именован. Дужности предсједника суда дефинисане су чланом 48. Закона о судовима и чланом 8. Правилника о унутрашњем судском пословању ( Службени гласник Републике Српске, број 9/14). Надзор над примјеном Правилника о унутрашњем судском пословању и обављањем послова судске управе врше министар правде и ВСТС, у оквиру својих овлашћења. Окружни суд обавља пословање преко јединственог рачуна трезора и финансијске трансакције су у цјелости у саставу Главне књиге трезора (ГКТ). Према Правилнику о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова (''Службени гласник Републике Српске'', број: 16/11 и 126/11), финансијске извјештаје Окружног суда чине табеларни прегледи који обухватају сљедеће: Преглед прихода, примитака, расхода и издатака; Преглед имовине, обавеза и извора и Извјештај о броју и структури запослених. Усвојени оквир финансијског извјештавања у Републици Српској подразумијева да се све трансакције, процјене и политике одмјеравају у односу на усаглашеност са МРС ЈС. Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју 7

12 Ревизијски налази и закључци о фер и истинитој презентацији финансијских извјештаја Окружног суда се ослањају на прописани оквир финансијског извјештавања у Републици Српској. Због чињенице да се ревизија спроводи провјером на бази узорака и да у систему интерних контрола и рачуноводственом систему постоје инхерентна ограничења, постоји могућност да поједине материјално значајне грешке остану неоткривене. Окружни суд је у законом прописаном року доставио примједбе на Нацрт извјештаја. је са дужном пажњом размотрила изнесене примједбе и оцијенила да су таквог карактера да не могу утицати на налазе и закључке, нити на мишљење Главног ревизора. Уз коначан извјештај достављен је и одговор на дате примједбе. Препоруке дате у овом извјештају, у циљу њиховог наглашавања, болдоване су и писане италик словима. 2. Спровођење препорука из претходног извјештаја није вршила појединачну ревизију финансијских извјештаја Окружног суда за г. нити је Окружни суд ревидиран као дио ревизије збирних финансијских извјештаја Министарства правде за г. као узоркована институција, тако да у извјештају за г. нису дате препоруке које се директно односе на овај суд. 3. Закључак о функционисању система интерних контрола Организација Окружног суда је дефинисана Правилником о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста из г. са измјенама и допунама (из 2010, 2011, 2012, и г.). Правилником је систематизовано 20 радних мјеста за 39 извршилаца, од тога 10 судија (укључујући и предсједника суда), 4 виша стручна сарадника, 23 извршиоца за извршење послова судске управе и административно-техничке послове и 2 судијска приправника. На дан г. Окружни суд је имао 35 запослених и то: 10 судија (укључујући и предсједника суда), 2 виша стручна сарадника, те 23 административних радника и радника у судској управи. По пројекту IPA 2012/2013 додатно је запослено још 5 радника на одређено вријеме. Ангажован је 1 судијски приправник-волонтер. Функција интерне ревизије је успостављена са нивоа Министарства правде и вршена је интерна ревизија обрачуна плата и других личних примања запослених за г. Нису уочене неправилности изузев исплате накнаде за превоз судијама за септембар г, што није у складу са Законом о платама и накнадама судија и тужилаца у Републици Српској. Обустављена је исплата ове накнаде и запослени су извршили поврат средстава. Редован годишњи попис као дио контролних активности је правилно организован и спроведен у складу са важећим Правилником о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем имовине и обавеза. Чланом 10. Правилника о интерним контролама и интерним контролним поступцима из г. предвиђено је формирање комисије за интерну контролу која врши надзор и контролу спровођења интерних контролних поступака. У г. комисија за интерну контролу није именована. По изјави секретара суда, контрола се врши свакодневно од стране вишег стручног сарадника за рачуноводствене послове који има обавезу да врши контролу свих књиговодствених исправа и врши 8 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју

13 формалну и рачунску контролу исправности докумената (рјешења, фактура и сл.) у складу са Правилником о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста. Правилник о интерним контролама и интерним контролним поступцима из г. није ажуриран и усклађен са важећим законским прописима. Окружни суд није донио интерни акт којим се регулише висина трошкова употребе службених телефона. У току г. ангажована су 2 радника на одржавању чистоће по уговору о повременим и привременим пословима, што није у складу са чланом 34. Закона о раду, јер су ови послови предвиђени Правилником о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста, за које се закључује уговор на одређено или неодређено вријеме. Интерне контроле Окружног суда нису дефинисане на одговарајући начин али нису утврђене грешке и неправилности које би указивале на значајније недостатке функционисања интерних контрола. Препоручујемо предсједнику Окружног суда да обезбиједи да се ажурирају и ускладе интерни правилници са важећим законским прописима. 4. Набавке Предсједник суда је донио План јавних набавки за г. процијењене вриједности од КМ. Све набавке су планиране поступком директног споразума. Донесен је Правилник о директном споразуму у складу са чланом 90. Закона о јавним набавкама. Према извјештају Окружног суда о спроведеним поступцима јавних набавки, спроведено је 13 поступака набавки директним споразумима у укупном износу од КМ. Ревизијом су обухваћене набавке у укупној вриједности од КМ и то набавке: тонера и осталог потрошног материјала за рачунаре (5.997 КМ), канцеларијског материјала (5.979 КМ), горива (3.125 КМ), ЦМС омота за списе (4.225 КМ), прибора и средстава за хигијену (2.278 КМ), посуда за централно гријање (1.598 КМ) и услуге колективног осигурања радника (1.045 КМ). Код спровођења процедура јавних набавки нису утврђене материјално значајне неправилности и неусклађености са Законом о јавним набавкама. 5. Припрема и доношење буџета Првим буџетским захтјевом тражена су средства за обављање активности Окружног суда у износу од КМ, а другим буџетским захтјевом у износу од КМ колико износи и буџетско ограничење. Захтјев за додатним средствима износио је КМ и то за: расходе за лична примања КМ, расходе по основу коришћења роба и услуга КМ, издатке за нефинансијску имовину КМ и за издатке за отплату осталих дугова за неизмирене обавезе према браниоцима по службеној дужности КМ. Одлуком о усвајању буџета за г. Окружном суду је одобрен буџет у износу од КМ и то за: расходе за лична примања КМ, расходе по основу коришћења роба и услуга КМ и за издатке за нефинансијску имовину КМ. Захтјевом за ребаланс буџета тражена су средства у укупном износу од KM (више за КМ у односу на буџет) и то за: расходе за лична примања КМ, расходе по основу коришћења роба и услуга КМ, за издатке Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју 9

14 за нефинансијску имовину КМ и за издатке за отплату осталих дугова за неизмирене обавезе из ранијих година КМ. Одлуком о усвајању ребаланса буџета за г. Окружном суду су одобрена средства у износу од КМ (више за КМ у односу на буџет) и то за: расходе за лична примања ( КМ), расходе по основу коришћења роба и услуга ( КМ) и за издатке за нефинансијску имовину (5.000 КМ). Након ребаланса буџета, спроведене су двије интерне реалокације по рјешењу министра у укупном износу од КМ и једна реалокација по рјешењу Владе Републике Српске између институција правосуђа у укупном износу од КМ. Средства за бруто плате и бруто накнаде трошкова и осталих личних примања запослених у износу од КМ су умањена реалокацијом по рјешењу Владе Републике Српске од г. и пренесена на друге буџетске кориснике. 6. Финансијски извјештаји 6.1. Извјештај о извршењу буџета Приходи и примици Приходи и примици Окружног суда исказани су у укупном износу од КМ, од тога на фонду 01 ( КМ), на фонду 02 ( КМ) и на фонду 05 ( КМ). Односе се на: непореске приходе ( КМ), грантове ( КМ), приходе обрачунског карактера (8.147 КМ) и примитке од задуживања ( КМ). Непореске приходе ( КМ) чине приходи од судских накнада и такса ( КМ), приходи од осталих накнада (1.931 КМ), новчаних казни за кривична дјела ( КМ) и остали непорески приходи ( КМ). Остали непорески приходи у износу од КМ се односе на приходе по основу рефундације боловања од стране Фонда за здравствено осигурање (6.699 КМ) и приходе по основу рефундације боловања од стране Фонда за дјечију заштиту (8.601 КМ). Остали текући грантови из иностранства за подршку сектору правосуђа ( КМ) на фонду 05 се односе на средства која су уплаћена по пројекту IPA 2012/2013 у складу са Меморандумом о разумијевању између Надзорног тијела за праћење провођења државне стратегије за рад на предметима ратних злочина и Окружног суда у Добоју. Приходи обрачунског карактера (8.147 КМ) се односе на приходе по основу рефундације од стране Фонда за дјечију заштиту (2.750 КМ), приходе по основу признате амортизације дониране опреме (5.177 КМ) и остале приходе (220 КМ). Примитке од задуживања ( КМ) чине примици који се односе на уплате странака на депозитне рачуне у сврху покрића трошкова судских поступака. Окружни суд је у складу са инструкцијом Министарства финансија од г. пренио средства намијењена покрићу судских поступака са депозитних рачуна који су били отворени код банака на јединствен рачуна трезора. Министарство финансија је отворило рачун посебних намјена - депозитни рачун окружних судова код Банке Српске Расходи и издаци Укупни расходи и издаци Окружног суда исказани су у износу од КМ, од тога КМ на фонду 01 који укључују расходе обрачунског карактера у 10 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју

15 износу од КМ, КМ на фонду 02 и КМ на фонду 05. Чине их: расходи за лична примања ( КМ), расходи по основу коришћења роба и услуга ( КМ), расходи обрачунског карактера ( КМ), издаци за нефинансијску имовину (4.899 КМ) и издаци за отплату осталих дугова (1.318 КМ). Окружни суд је на фонду 01 исказао укупне расходе у износу од КМ, без текућих расхода у износу од КМ који су исказани као расходи обрачунског карактера. Укупно извршење буџета за г. износи КМ или 125%. Прекорачење буџета је покривено реалокацијама изузев текућих расхода ( КМ) исказаних у оквиру расхода обрачунског карактера. Расходе за лична примања ( КМ) чине расходи на фонду 01 у износу од КМ и расходи на фонду 05 у износу од КМ. Расходе за лична примања на фонду 05 по пројекту IPA 2012/2013 у износу од КМ чине расходи за бруто плате ( КМ) и расходи за бруто накнаде трошкова и осталих личних примања запослених ( КМ). Расходе по основу коришћења роба и услуга ( КМ) чине расходи на фонду 01 у износу од КМ и расходи на фонду 05 у износу од КМ. Расходе по основу коришћења роба и услуга на фонду 05 по пројекту IPA 2012/2013 у износу од КМ чине расходи: за режијски материјал (92 КМ), по основу путовања и смјештаја (390 КМ), за стручне услуге (3.102 КМ) и остали непоменути расходи (1.681 КМ). Укупне издатке (6.217 КМ) чине издаци за нефинансијску имовину на фонду 01 у износу од КМ и издаци за отплату дугова на фонду 02 у износу од КМ Расходи за лична примања Расходи за лична примања исказани су у износу од КМ и нижи су за 1% у односу на ребалансом одобрена средства. Расходи за бруто плате исказани су у износу од КМ и у оквиру су ребалансом одобрених средстава. Обрачун и исплата плата судија је вршена у складу са Законом о платама и накнадама судија и тужилаца у Републици Српској, а плате осталих запослених у складу са Законом о платама запослених у институцијама правосуђа. Расходи за бруто накнаде трошкова и осталих личних примања запослених износе КМ и нижи су за 5% у односу на ребалансом одобрена средства. Највећим дијелом се односе на накнаде за: превоз запослених ( КМ), регрес ( КМ), отпремнине (5.143 КМ), помоћи у случају теже болести (1.694 КМ), те припадајуће порезе и доприносе (8.909 КМ). У оквиру расхода обрачунског карактера због недостатка средстава евидентирани су текући расходи за бруто накнаде трошкова и осталих личних примања запослених из г. у износу од КМ који се односе на обавезе за: бруто јубиларне награде (8.546 КМ), помоћи у случају смрти члана уже породице (8.033 КМ) и помоћи приликом рођења дјетета (4.530 КМ). У оквиру расхода обрачунског карактера евидентирани су у г. на основу пресуде Основног суда у Добоју од г. расходи за бруто накнаде за регрес из г. у износу од КМ. Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју 11

16 Расходи по основу коришћења роба и услуга Расходи по основу коришћења роба и услуга су исказани у износу од КМ и виши су за 113% од ребалансом одобрених средстава. Недостајућа средства за расходе по основу коришћења роба и услуга су покривена интерним реалокацијама по рјешењима министра правде од г. у укупном износу од КМ и реалокацијoм по рјешењу Владе Републике Српске од г. са остале буџетске потрошње у износу од КМ. Расходи по основу утрошка енергије, комуналних, комуникационих и транспортних услуга су исказани у износу од КМ и виши су за 4% од ребалансом одобрених средстава. Односе на расходе за: услуге коришћења фиксног телефона (2.737 КМ), мобилног телефона (480 КМ), услуге коришћења интернета (842 КМ), поштанске услуге ( КМ), утрошену електричну енергију (9.752 КМ), централно гријање ( КМ), услуге водовода и канализације ( КМ), услуге одвоза смећа (1.832 КМ) и остале комуналне услуге (2.090 КМ). Недостајућа средства за расходе по основу утрошка енергије, комуналних, комуникационих и транспортних услуга у укупном износу од КМ су покривена интерним реалокацијама у оквиру трошкова. Расходи за режијски материјал су исказани у износу од КМ и нижи су за 2% од ребалансом одобрених средстава. Односе се на расходе за: канцеларијски материјал ( КМ), компјутерски материјал (3.392 КМ) и расходе за стручну литературу, часописе и књиге (1.841 КМ). Расходи за текуће одржавање су исказани у износу од КМ и виши су за 1% од ребалансом одобрених средстава. Односе се на расходе за: одржавање централног гријања (1.870 КМ), одржавање превозних средстава (383 КМ), одржавање опреме (898 КМ) и остало текуће одржавање (351 КМ). Недостајућа средства за расходе за текуће одржавање у износу од 102 КМ су покривена интерном реалокацијом. Расходи по основу путовања и смјештаја су исказани у износу од КМ и виши су за 21% од ребалансом одобрених средстава. Односе се на расходе по основу путовања и смјештаја у земљи (2.393 КМ) и расходе горива (1.852 КМ). Суд располаже са једним службеним аутомобилом. Недостајућа средства за расходе по основу путовања и смјештаја у износу од 746 КМ су покривена интерним реалокацијама. Расходи за стручне услуге су исказани у износу од КМ и виши су за 213% од ребалансом одобрених средстава. Највећим дијелом се односе на расходе за: осигурање возила и запослених (1.346 КМ), адвокатске услуге ( КМ), услуге вјештачења ( КМ) и расходе за одржавање рачунарских програма и лиценци (3.254 КМ). Расходи по основу адвокатских услуга ( КМ) односе се на бруто накнаде трошкова кривичног поступка адвокатима - браниоцима по службеној дужности. Наведени расходи обухватају накнаде трошкова кривичног поступка браниоцима (адвокатима) у складу са Тарифом о наградама и накнади трошкова за рад адвоката ( Службени гласник Републике Српске број 68/05) и Уредбом о накнади трошкова у кривичном поступку ( Службени гласник Републике Српске број 17/14). Недостајућа средства за обавезе према адвокатима - браниоцима по службеној дужности у износу од КМ су покривена реалокацијом по рјешењу Владе Републике Српске од г. са остале буџетске потрошње. 12 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју

17 Расходи за услуге вјештачења ( КМ) односе се на накнаде вјештацима за услуге вјештачења. Исплата накнада вјештацима се врши на основу судских рјешења, а у складу са цјеновником о награди и накнади за рад вјештака ( Службени гласник Републике Српске број 27/98) и уредбом о накнади трошкова у кривичном поступку. Остали непоменути расходи су исказани у износу од КМ и за 33% су виши од ребалансом одобрених средстава. Односе се на расходе за: накнаде волонтерима (330 КМ), бруто накнаде за привремене и повремене послове (3.056 КМ), доприносе за професионалну рехабилитацију инвалида (2.181 КМ), посебни допринос за солидарност на терет послодавца ( КМ), котизације за семинаре (2.130 КМ), расходе за услуге здравствене заштите ( КМ) и остале расходе (594 КМ). Недостајућа средства за остале непоменуте расходе у износу од КМ су покривена интерним реалокацијама. Расходи за услуге здравствене заштите ( КМ) односе се на здравствену заштиту осумњичених односно оптужених лица док се налазе у притвору. Исплата трошкова за наведене услуге по испостављеним фактурама од Универзитетске болнице Клинички центар у Бањој Луци, ЈЗУ Болница Свети апостол Лука Добој и ЈЗУ Психијатријска болница Соколац врши се на основу судских рјешења, а у складу са чланом 2. Уредбе о накнади трошкова у кривичном поступку Расходи обрачунског карактера Расходи обрачунског карактера исказани су у укупном износу од КМ, а чине их: расходи по основу амортизације ( КМ), расходи од усклађивања вриједности имовине ( КМ) и остали расходи обрачунског карактера ( КМ). Расходи од усклађивања вриједности имовине ( КМ) односе се на расходе од усклађивања вриједности произведене сталне имовине у износу од КМ и расходе по основу усклађивања вриједности краткорочних потраживања у износу од КМ. Расходи од усклађивања вриједности произведене сталне имовине односе се на вриједност обезвређења пословног објекта суда (зграде суда и Анекса зграде) извршеног на основу процјене штете од поплава. Расходи по основу усклађивања вриједности краткорочних потраживања односе се на корекцију ненаплаћених потраживања по основу рефундације боловања од Фонда здравственог осигурања Републике Српске, а у складу са чланом 64. Правилника о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама (''Службени гласник Републике Српске'' број 127/11). Остали расходи обрачунског карактера ( КМ) односе се на расходе за чије измирење нису постојала расположива буџетска средства у г. у износу од КМ и на расходе по извршном судском решењу за чије измирење нису постојала расположива буџетска средства у г. у износу од КМ. Остали расходи обрачунског карактера ( КМ) се односе на текуће расходе у г. за чије измирење нису постојала расположива буџетска средства и то: обавезе за бруто јубиларне награде (8.546 КМ), помоћи у случају смрти члана уже породице (8.033 КМ) и помоћи приликом рођења дјетета (4.530 КМ). Стварање обавеза изнад буџетом одобрених и расположивих средстава није у складу са чланом 40. Закона о буџетском систему Републике Српске. По својој суштини ови расходи немају карактер обрачунских расхода (члан 95. Правилника о буџетским Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју 13

18 класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова). Остали расходи обрачунског карактера ( КМ) се односе на текуће расходе у г. за чије измирење нису постојала расположива буџетска средства за накнаде за регрес из г, па су евидентирани у г. на основу судске пресуде. Због недостатка средстава нису издата рјешења од стране предсједника суда за регрес из г. и судије су поднијеле тужбе. Дана, г. донесена је Пресуда Основног суда у Добоју, којом се Окружни суд обавезује да тужиоцима - судијама исплати на име нето накнаде за годишњи одмор сваком по КМ у складу са Законом о платама и накнадама судија и тужилаца у Републици Српској, са законском затезном каматом почев од г. Како извршеник није испунио своју новчану обавезу из ове пресуде у року од 15 дана од дана правоснажности, тражиоци извршења предлажу да Основни суд у Бањој Луци на основу члана 39. Закона о извршном поступку донесе рјешење о извршењу, а ради наплате новчаних потраживања тражилаца извршења. Рјешење о извршењу је донесено г. Исплата регреса није извршена до г Издаци Укупне издатке (6.217 КМ) чине издаци за нефинансијску имовину на фонду 01 у износу од КМ и издаци за отплату дугова на фонду 02 у износу од КМ. Издаци за нефинансијску имовину (4.899 КМ) односе се на набавку опреме. Издаци за отплату осталих дугова (1.318 КМ) односе се на исплате са депозитних рачуна по основу трошкова судских поступака Имовина, обавезе и извори Имовина Укупна имовина Окружног суда исказана је у износу од КМ набавне вриједности, КМ исправке вриједности и КМ садашње вриједности. Садашњу вриједност чине: нефинансијска имовина ( КМ) и финансијска имовина ( КМ). Нефинансијску имовину у цјелости чини нефинансијска имовина у сталним средствима набавне вриједности КМ, исправке вриједности КМ и садашње вриједности КМ. Нефинансијска имовина у сталним средствима односи се на произведену сталну имовину, нето вриједности КМ, коју чине: зграде и објекти КМ, опрема КМ и нематеријална произведена имовина КМ, драгоцјености КМ и непроизведену сталну имовину, нето вриједности КМ, коју чине земљиште КМ и нематеријална непроизведена имовина КМ. Зграде и објекти исказани су у износу од КМ набавне вриједности, КМ исправке вриједности и КМ садашње вриједности, а односе се на вриједност зграде суда и анекса зграде суда. Процјену тржишне вриједности некретнина извршила је на дан г. Републичка дирекција за обнову и изградњу. Према списку државних станова у Републици Српској на којима постоји станарско право, а на којима је Министарство за избјеглице и расељена лица имало право управљања ( Службени гласник Републике Српске, број 131/11), Окружни суд се води као власник једне стамбене јединице. У ревизорском извјештају бр. РВ005/13 Министарству правде дата је препорука да се утврди власништво над стамбеним 14 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју

19 јединицама правосудних институција те поступи у складу са вјеродостојном и потпуном документацијом. Достављено је образложење Окружног суда везано за стан у којем се наводи да је инициран поступак укњижбе права власништва стамбене јединице путем Правобранилаштва Републике Српске, сједиште замјеника у Добоју. У току је прикупљање документације неопходне за покретање поступка укњижбе права власништва на предметном стану путем Републичке управе за геодетске и имовинско-правне послове. Опрема је исказана у укупном износу од КМ набавне вриједности, КМ исправке вриједности и КМ садашње вриједности. Обрачун амортизације је извршен у складу са утврђеним стопама на основу процијењеног вијека трајања нефинансијске имовине. Земљиште је исказано у вриједности од КМ, а односи се на вриједност земљишта испод пословног објекта суда у Добоју. Нематеријална непроизведена имовина исказана је у износу од КМ набавне вриједности, КМ исправке вриједности и КМ садашње вриједности, а односи се на рачунарске програме. У односу на претходну годину, вриједност нето имовине у сталним средствима је смањена за КМ. Вриједност нефинансијске имовине у сталним средствима у г. је смањена за КМ по основу умањења вриједности зграде суда и анекса зграде суда за ефекте процјене штете настале усљед поплаве ( КМ) и по основу корекције вриједности за ефекте обрачунате амортизације ( КМ), а повећана за КМ по основу набавке опреме (4.899 КМ) и донације опреме (4.666 КМ). Краткорочна потраживања исказана су у укупном износу од КМ, а односе се на потраживања од запослених (232 КМ) и остала краткорочна потраживања у ( КМ). Остала краткорочна потраживања ( КМ) односе се потраживања у износу од КМ на фонду 01 и потраживања у износу од КМ на фонду 05. Потраживања у износу од КМ односе се потраживања по основу рефундације боловања од Фонда здравственог осигурања Републике Српске (6.669 КМ) и основу рефундације од Фонда за дјечију заштиту (4.297 КМ). Потраживања у износу од КМ односе се на потраживања за другу траншу средстава по пројекту IPA 2012/2013. Средства су дозначена у јануару г Обавезе Окружни суд је на дан г. исказао укупне обавезе у износу од КМ, а односе се на дугорочне обавезе КМ и краткорочне обавезе КМ. Чине их обавезе на фонду 01 у износу од КМ, на фонду 02 у износу од КМ и на фонду 05 у износу од КМ. Краткорочне обавезе ( КМ) односе се на обавезе за лична примања КМ (бруто плате КМ и бруто накнаде КМ) и обавезе из пословања КМ. На фонду 05 исказане су укупне обавезе у износу од КМ, а односе се на обавезе за бруто плате ( КМ), обавезе према вјештацима (2.673 КМ) и обавезе према добављачима (92 КМ). До г. наведене обавезе су измирене. Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју 15

20 На фонду 02 исказане су обавезе у износу од КМ, а односе се на обавезе за примљене депозите странака у поступку. Стање на рачуну посебних намјена - депозитном рачуну Окружног суда (новчана средства странака у поступку), који је Министарство финансија отворило код Банке Српске за све окружне судове, на дан г. износило је КМ. С обзиром на увођење привремене управе у Банку Српске сва средства на депозитним рачунима на дан г. су блокирана. Стање блокираних новчаних средстава на рачуну посебних намјена - депозитном рачуну код Банке Српске, за које је Министарство финансија дало инструкцију да има третман осталих краткорочних потраживања на дан г. износи КМ. Независном конфирмацијом од Банке Српске у привременој управи (од г.) потврђено је да су на рачунима Министарства финансија - намјенска средства судова блокирана због неопходних резервисања по налогу Агенције за банкарство Републике Српске. Након увођења привремене управе у Банку Српске, Министарство правде је г. доставило обавјештење свим судовима да је Министарство финансија отворило рачун посебних намјена - депозитни рачун за окружне судове у НЛБ Развојној банци и Новој Банци. На рачуне посебних намјена - депозитне рачуне Окружног суда који је Министарство финансија отворило код НЛБ Развојне банке и Нове банке до г. није било уплата. На фонду 01 исказане су укупне обавезе у износу од КМ, а односе се на дугорочне обавезе КМ и краткорочне обавезе КМ. Дугорочне обавезе на фонду 01 ( КМ) односе се на дугорочно разграничене приходе по основу донација опреме (у г. и из ранијих година) од ВСТВ. Краткорочне обавезе на фонду 01 ( КМ) чине обавезе за лична примања ( КМ) и обавезе из пословања ( КМ). Обавезе за лична примања ( КМ) односе се на обавезе за бруто плате запослених у износу од КМ (обавезе за децембар г.) и обавезе за бруто накнаде трошкова и осталих личних примања запослених у износу од КМ. Обавезе за бруто накнаде према запосленим у износу од КМ односе се на обавезе за: накнаде за превоз за октобар, новембар и децембар г. (3.750 КМ), бруто регрес за г. ( КМ), отпремнине (5.143 КМ), помоћи у случају теже болести (1.694 КМ), дневнице (139 КМ) и накнаде предсједнику синдиката (522 КМ). До г. измирене су све обавезе за лична примања. Обавезе из пословања у земљи ( КМ) односе се на обавезе према добављачима по основу испоручених роба и услуга КМ, обавезе за набавку сталне имовине КМ, обавезе за бруто накнаде физичким лицима КМ, обавезе за порезе и доприносе 800 КМ и обавезе по судским рјешењима КМ. Обавезе према добављачима по основу испоручених роба и услуга ( КМ) односе се на обавезе према добављачима у износу од КМ и обавезе према адвокатима - браниоцима по службеној дужности у износу од КМ. 16 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју

21 Обавезе према добављачима у износу од КМ односе се на обавезе из г., а до г. неизмирене обавезе према добављачима износе КМ. Обавезе према адвокатима - браниоцима по службеној дужности ( КМ) односе се на обавезе из г. у износу од КМ и на обавезе из ранијих година у укупном износу од КМ (обавезе из г. у износу од КМ, из г. у износу од КМ, из г. у износу од КМ и из г. у износу од КМ). Обавезе према адвокатима - браниоцима по службеној дужности из г. у износу од КМ су одобрене реалокацијом по рјешењу Владе Републике Српске од г. са остале буџетске потрошње, али нису плаћене до г. До г. неизмирене обавезе према адвокатима-браниоцима по службеној дужности износе КМ. До г. укупно неизмирене обавезе према добављачима и према адвокатима - браниоцима по службеној дужности износе КМ. Обавезе за набавку сталне имовине (1.610 КМ) односе на обавезе према добављачу доо Merolla Добој. До г. нису измирене ове обавезе. Обавезе за бруто накнаде физичким лицима ( КМ), односе се на бруто обавезе према вјештацима ( КМ) и на бруто обавезе према свједоцима (69 КМ). До г. измирене су све обавезе према физичким лицима. Обавезе по судским рјешењима ( КМ) односе се на обавезе према запосленим на основу донесених судских пресуда по основу неисплаћених личних примања из радног односа као и по основу закљученог споразума са Агенцијом за мирно рјешавање радних спорова Бања Лука. Обавезе према запосленим за г. у укупном износу од КМ односе се на обавезе за бруто регрес (1.245 КМ) и обавезе за бруто јубиларне награде (6.834 КМ). Обавезе према запосленим из г. у износу од КМ односе се на обавезе за бруто регрес из г. које су евидентиране на расходима обрачунског карактера у г. на основу пресуде Основног суда у Добоју од г. Обавезе према запосленим из г. у износу од КМ односе се на обавезе које су евидентиране на расходима обрачунског карактера. Склопљени су споразуми са Агенцијом за мирно рјешавање спорова у г. у укупном нето износу од КМ. Исплата није извршена до г. До г. неизмирене обавезе по судским рјешењима износе КМ. До г. укупно неизмирене обавезе износе КМ, а односе се на обавезе из пословања у земљи. На терет расхода г. евидентирано је КМ. У смислу одредби чл. 39 и 40. Закона о буџетском систему Републике Српске, обавезе у износу од КМ, које су створене и евидентиране на терет буџетских расхода у ревидираном периоду, а које реално нису могле бити измирене до истека рока за припрему и презентацију финансијских извјештаја (до г.), утичу на нереално исказивање стварног извршења буџета текуће године (јер се у оквиру буџетских расхода текућег периода презентује измирење обавеза из ранијих година), као и извршења буџета у наредној години (за коју се, посљедично, не планирају издаци по основу измирења обавеза из ранијих година). Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју 17

22 Властити извори Властити извори су исказани у износу од КМ, а односе се на трајне изворе средстава. Трајни извори средстава формирани су по основу имовине која не подлијеже амортизацији (земљиште) Ванбилансна евиденција Није било пословних догађаја који би захтијевали ванбилансно евидентирање Потенцијална имовина и потенцијалне обавезе Према прегледу судских спорова, на дан г. против Окружног суда се воде судски спорови у укупној вриједности од КМ (без обрачунатих камата). У Напоменама уз финансијске извјештаје објелодањен је преглед судских спорова са износима тужбених захтјева. Основни суд у Бањој Луци је донио рјешења о извршењу у износу од КМ (без обрачунатих камата) на штету Окружног суда Напомене/образложења уз финансијске извјештаје Уз финансијске извјештаје Окружног суда сачињене су и достављене Напомене/образложења, које углавном упућују на повезане информације презентоване у: Прегледу примитака, расхода и издатака, Прегледу имовине, обавеза и извора, Извјештају о броју и структури запослених, те пружају неопходне додатне информације о Окружном суду, рачуноводственој основи и примијењеним рачуноводственим политикама у складу са захтјевима МРС ЈС. Ревизијски тим Мира Савић с.р. Стоја Чвокић с.р. Мирјана Лазић с.р. 18 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Окружног суда у Добоју

23 Налаз ревизије (фонд 01) Налаз ревизије укупно Индекс (11/3) Индекс ( 12/9) Разлика по налазу ревизије 12-9 ОКРУЖНИ СУД У ДОБОЈУ ПРЕГЛЕД ПРИХОДА, ПРИМИТАКА, РАСХОДА И ИЗДАТАКА на рачуноводственим фондовима од 01 до 05 од до Табела бр. 1 Екон. код ПОЗИЦИЈА Ребаланс Текућа година Фонд 01 Фонд 02 Фонд 03 Фонд 04 Фонд 05 УКУПНО Претходна година УКУПНО А. П Р И Х О Д И НЕПОРЕСКИ ПРИХОДИ Накнаде и таксе и приходи од пружања јавних услуга Судске накнаде и таксе Накнаде по разним основама Новчане казне Новчане казне Остали непорески приходи Остали непорески приходи ГРАНТОВИ Грантови Грантови из иностранства ПРИХОДИ ОБРАЧУНСКОГ КАРАКТЕРА Приходи обрачунског карактера Финансијски приходи обрачунског карактера Добици од продаје имовине Помоћи у натури Остали приходи обрачунског карактера Б. П Р И М И Ц И ПРИМИЦИ ОД ЗАДУЖИВАЊА Примици од задуживања Примици од осталог задуживања УКУПНИ ПРИХОДИ И ПРИМИЦИ (А+Б) В. Р А С Х О Д И ТЕКУЋИ РАСХОДИ ОСИМ РАСХОДА ОБРАЧУНСКОГ Расходи за лична примања Расходи за бруто плате Расходи за бруто накнаде трошкова и осталих личних примања запослених Расходи по основу коришћења робе и услуга

24 Налаз ревизије (фонд 01) Налаз ревизије укупно Индекс (11/3) Индекс ( 12/9) Разлика по налазу ревизије 12-9 Екон. код ПОЗИЦИЈА Ребаланс Текућа година Фонд 01 Фонд 02 Фонд 03 Фонд 04 Фонд 05 УКУПНО Претходна година УКУПНО Расходи по основу утрошка енергије, комуналних, Расходи за режијски материјал Расходи за текуће одржавање Расходи по основу путовања и смјештаја Расходи за стручне услуге Остали непоменути расходи РАСХОДИ ОБРАЧУНСКОГ КАРАКТЕРА Расходи обрачунског карактера Набавна вриједност реализованих залиха Расходи по основу амортизације Расходи резервисања по основу обавеза Финансијски расходи обрачунског карактера Расходи од усклађивања вриједности имовине Губици од продаје имовине Дате помоћи у натури Остали расходи обрачунског карактера Г. И З Д А Ц И ИЗДАЦИ ЗА НЕФИНАНСИЈСКУ ИМОВИНУ Издаци за произведену сталну имовину Издаци за набавку постројења и опреме Издаци за непроизведену сталну имовину Издаци за нематеријалну непроизведену имовину ИЗДАЦИ ЗА ОТПЛАТУ ДУГОВА Издаци за отплату дугова Издаци за отплату осталих дугова УКУПНИ РАСХОДИ И ИЗДАЦИ (В+Г)