GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/ Faks:+387(0)

Транскрипт

1 GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/ Faks:+387(0)51/ revizija@gsr-rs.org Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za period godine Broj: RV Banja Luka,

2

3 SADRŽAJ I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA... 1 II REZIME DATIH PREPORUKA... 4 III IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) Uvod Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola Finansijski izvještaji Planiranje, priprema i donošenje budžeta Prihodi i primici Rashodi i izdaci Rashodi za lična primanja Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga Subvencije Grantovi Rashodi obračunskog karaktera Transferi između budžetskih jedinica Izdaci Nabavke Imovina, obaveze i izvori Imovina Obaveze Izvori Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje Vanbilansna evidencija... 15

4

5 I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA Predmet Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja (pregledi prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; pregledi imovine, obaveza i izvora; izvještaj o broju i strukturi zaposlenih) Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske sa stanjem na dan 31. decembar godine i za godinu koja se završava na taj dan, te reviziju usklađenosti postupaka i transakcija sa značajnim zakonskim i drugim propisima za isti period. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu. Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje Ministar je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, nastale usljed prevare i greške; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvene procjene koje su primjerene datim okolnostima. Ministar je takođe odgovoran da obezbijedi da poslovanje Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske bude u skladu sa odredbama zakona i propisa, uključujući i odredbe zakona i propisa koje određuju iznose i objelodanjivanja u finansijskim izvještajima. Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu sprovedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, te da je Ministarstvo saobraćaja i veza Republike Srpske ispravno primijenilo značajne zakonske i druge relevantne propise. Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizorskih dokaza o usklađenosti poslovanja i o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizorskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizorskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja. Smatramo da su pribavljeni revizorski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizorsko mišljenje o finansijskom stanju imovine, obaveza i izvora, izvršenju budžeta i namjeni trošenja javnih sredstava. Zbog činjenice da se u predmetnim finansijskim izvještajima ne prezentuje finansijski rezultat, ne izražavamo mišljenje o finansijskom rezultatu za godinu. Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za 1

6 Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što smo naveli pod tačkom Izvještaja, Ministarstvo je izvršilo pogrešnu klasifikaciju osnivačkih ulaganja (kao ostalu nematerijalnu neproizvedenu imovinu umjesto finansijsku imovinu) od KM, što nije u skladu sa čl. 59 i 60. stav 4. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni Kontnog okvira za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. S obzirom da je Odlukom o osnivanju avio kompanije SKY SRPSKA a.d. Banja Luka definisano da osnivač snosi rizik do visine uloga, da je pokrenut likvidacioni postupak i da ne postoji izvjesnost nadoknade uloženih sredstava, po mišljenju revizije Ministarstvo je trebalo sa godine izvršiti ispravku vrijednosti osnivačkih ulaganja u iznosu od KM. Kao što smo naveli pod tačkom 4.6. Izvještaja, U Napomenama uz finansijske izvještaje nisu objelodanjene informacije o prestanku rada avio kompanije SKY SRPSKA a.d. Banja Luka sa godine, koja je u značajnim iznosima finansirana iz budžetskih sredstava (subvencije i grantovi), kao ni obaveze koje su danom prestanka rada ostale neizmirene. Takođe nisu objelodanjene obaveze Ministarstva za pokretanje likvidacionog postupka kod nadležnog suda, kao ni aktivnosti Ministarstva koje predstoje nakon likvidacije preduzeća. Kao što smo naveli pod tačkom 4.7. Izvještaja, Ministarstvo je na dan godine u vanbilansnoj evidenciji iskazalo potraživanja od preduzeća Željeznice Republike Srpske a.d. Doboj u iznosu od KM i potencijalne obaveze po osnovu sudskih sporova u iznosu od KM, što u skladu sa članom 86. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, nije predmet vanbilansne evidencije. Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, finansijski izvještaji Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom, istinito i objektivno prikazuju, u svim materijalno značajnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan godine i izvršenje budžeta za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja. Ministarstvo saobraćaja i veza Republike Srpske je u toku godine primijenilo u svim materijalno značajnim aspektima zakonske i druge propise (u smislu zahtjeva ISA 250). Skretanje pažnje Ne izražavajući dalje rezervu na dato mišljenje skrećemo pažnju na sljedeće: Dodijeljeni grantovi Bosansko Hercegovačkoj Željezničkoj Javnoj Korporaciji-BHŽJK, Javnom preduzeću SKY SRPSKA a.d. Banja Luka, Javnom preduzeću Aerodrom 2 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za

7 Trebinje Trebinje i Aerodromi Republike Srpske a.d. Banja Luka su pogrešno planirani i klasifikovani u finansijskim izvještajima, jer po svom karakteru i sadržaju ne pripadaju poziciji Grantova. Po mišljenju revizije, dodijeljena budžetska sredstva navedenim korisnicima treba planirati i realizovati u okviru subvencija. Odlukom Vlade Republike Srpske br.04/ /12 od godine, avio kompanija SKY SRPSKA a.d. Banja Luka prestaje sa radom godine. Ovom Odlukom se uprava preduzeća zadužuje da radnicima omogući ostvarenje prava u skladu sa Zakonom o radu i Opštim kolektivnim ugovorom, a osnovna sredstva se prenose u vlasništvo Vlade Republike Srpske. Ministarstvo nije objelodanilo ukupne obaveze kompanije koje su ostale neizmirene na dan godine, a koje bi s obzirom na način finansiranja poslovanja kompanije i pokrenuti likvidacioni postupak mogle pasti na teret Ministarstva. Glavni revizor dr Duško Šnjegota Banja Luka, godine Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za 3

8 II REZIME DATIH PREPORUKA Preporučujemo ministru da obezbijedi: 1. Da se sredstva za finansiranje preduzeća od posebnog interesa za Republiku Srpsku planiraju i klasifikuju u finansijskim izvještajima u okviru pozicije ''Subvencije'', a da se grantovi planiraju i realizuju u skladu sa Zakonom o izvršenju budžeta. 2. Pravilnu evidenciju finansijske imovine (osnivačkih ulaganja u javnim preduzećima). 3. Da se izvrši ispravka vrijednosti osnivačkog uloga u avio kompaniju SKY SRPSKA u iznosu od KM, s obzirom da nije izvjesna nadoknada istog u postupku likvidacije preduzeća. 4. Da se u Napomenama uz finansijske izvještaje obezbijedi objelodanjivanje svih relevantnih informacija u skladu sa zahtjevima Međunarodnog računovodstvenog standarda za javni sektor 1 Prezentacija finansijskih izvještaja. 5. Da se u okviru vanbilansne evidencije vrši evidentiranje u skladu sa zahtjevima člana 86. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni Kontnog okvira za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Da se potencijalne obaveze i potraživanja objelodanjuju u Napomenama uz finansijske izvještaje. 4 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za

9 III IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) 1. Uvod Ministarstvo saobraćaja i veza Republike Srpske (u daljem tekstu: Ministarstvo) kao republički organ obavlja stručne poslove definisane u članu 26. Zakona o republičkoj upravi Republike Srpske ( Službeni glasnik Republike Srpske broj: 118/08, 11/09, 74/10, 86/10, 24/12 i 121/12). Aktivnosti Ministarstva su takođe regulisane: Zakonom o javnim putevima prečišćen tekst ( Službeni glasnik Republike Srpske broj 16/10), Zakonom o željeznicama Republike Srpske ( Službeni glasnik Republike Srpske broj: 58/01, 110/03, 59/08 i 24/12), Zakonom o finansiranju željezničke infrastrukture i sufinansiranje željezničkog saobraćaja od interesa za Republiku Srpsku ( Službeni glasnik Republike Srpske broj 34/06), Zakonom o prevozu u drumskom saobraćaju ( Službeni glasnik Republike Srpske broj: 111/08 i 50/10), Zakonom o telekomunikacijama ( Službeni glasnik Republike Srpske broj 19/96 i 71/02), Zakonom o komunikacijama Bosne i Hercegovine ( Službeni glasnik Republike Srpske broj 71/02), Zakonom o unutrašnjoj plovidbi ( Službeni glasnik Republike Srpske broj: 58/01, 33/06, 1/08 i 100/11), Zakonom o ovlašćenjima Auto moto saveza Republike Srpske ( Službeni glasnik Republike Srpske broj 1/09), Zakonom o pošti ( Službeni glasnik Republike Srpske broj 20/97), Zakonom o poštama Bosne i Hercegovine ( Službeni glasnik Bosne i Hercegovine" broj 33/05), Zakonom o zrakoplovstvu Bosne i Hercegovine ( Službeni glasnik Bosne i Hercegovine broj: 13/99 i 90/02) i drugim podzakonskim aktima i propisima. U nadležnosti Ministarstva se nalaze Direkcija za civilnu i vazdušnu plovidbu Banja Luka i Agencija za bezbjednost saobraćaja Republike Srpske kao posebni budžetski entiteti. U skladu sa članom 20. Zakona o reviziji javnog sektora Republike Srpske ( Službeni glasnik Republike Srpske broj 98/05), Ministarstvo saobraćaja i veza Republike Srpske je dostavilo Glavnoj službi za reviziju javnog sektora Primjedbe na Nacrt izvještaja o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za period od godine, broj RV od godine. Navedene primjedbe su dostavljene u Zakonom propisanom roku i razmotrene su sa dužnom profesionalnom pažnjom. Glavna služba za reviziju prihvatila je primjedbu vezanu za dodjelu sredstava granta. U skladu s tim smo izmijenili zaključke vezane za dodjelu sredstava granta i formulaciju revizorskog mišljenja. Uz Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva Glavna služba za reviziju javnog sektora je dostavila i Odgovor na Primjedbe br. 05/ /12. Preporuke date u izvještaju su boldovane i pisane italik slovima. 2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja U revizorskom izvještaju za godinu, u kojem je izraženo pozitivno mišljenje, Ministarstvu su date dvije preporuke. Preporuke su sprovedene, a odnosile su se na: potpunu primjenu Uredbe o izdacima za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske i Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za 5

10 potpunu primjenu Zakona o javnim nabavkama prilikom javnih nabavki roba i usluga. 3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola U aprilu godine na snagu je stupio novi Pravilnik o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u Ministarstvu. U odnosu na prethodni, novim Pravilnikom je izvršena unutrašnja reorganizacija i smanjen broj radnih mjesta (ukinuti su: Resor za planiranje, razvoj i evropske integracije, četiri odjeljenja i 14 sistematizovanih radnih mjesta za 15 izvršilaca). U Ministarstvu su obrazovane dvije posebne organizacione jedinice (Kabinet ministra i Sekretarijat Ministarstva), tri osnovne organizacione jedinice (resor drumskog saobraćaja, resor željezničkog, vodnog i vazdušnog saobraćaja i resor poštanskog saobraćaja, telekomunikacija i evropskih integracija) i četiri unutrašnje organizacione jedinice (odjeljenja). Novim Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta je sistematizovano, pored ministra, i 39 radnih mjesta za 40 izvršilaca. Na dan godine u Ministarstvu su angažovana 32 izvršioca i to: pet imenovanih lica (ministar, sekretar i pomoćnici ministra), dva izvršioca na određeno vrijeme do isteka mandata ministra (Savjetnik ministra i Šef kabineta ministra) i 25 izvršilaca na neodređeno vrijeme (14 državnih službenika i 11 namještenika). Radno mjesto internog revizora nije popunjeno. Pravilnikom o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima su definisani administrativni i računovodstveni interni kontrolni postupci, koji se dosljedno primjenjuju. U toku je izrada novog Pravilnika o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima. Pravilnikom o računovodstvu i računovodstvenim politikama od godine, Ministarstvo je definisalo organizaciju sistema knjigovodstva i računovodstva i računovodstvene politike u skladu sa važećim propisima. Ministarstvo primjenjuje i nove pravilnike za pojedine namjene trošenja sredstava (Pravilnik o naknadama i drugim primanjima zaposlenih i Pravilnik o uslovima i načinu korišćenja službenih vozila) od godine, kojima je uspostavljen efikasan sistem internih kontrola. U skladu sa Pravilnikom o internoj kontroli i internim kontrolnim postupcima, u toku godine u Ministarstvu su izvršena tri interna pregleda od strane internih komisija i to Komisije za postupke nadgledanja sprovođenja internih kontrolnih postupaka (dva izvještaja o radu za pripadajući period i godine) i Komisije za utvrđivanje potrošnje po stavkama reprezentacije, dnevnica za službena putovanja u zemlji i korišćenje telefona (izvještaj o radu dana godine). 4. Finansijski izvještaji Prema Pravilniku o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta republike, opština, gradova i fondova (''Službeni glasnik Republike Srpske'' broj 16/11 i 126/11), pojedinačni budžetski korisnici na kraju izvještajnog perioda sastavljaju finansijske izvještaje u vidu tabelarnih pregleda koji obuhvataju sljedeće: Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; Pregled imovine, obaveza i izvora; 6 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za

11 Pregled novčanih tokova; Izvještaj o broju i strukturi zaposlenih. Iako ovakvi izvještaji nisu u skladu sa zahtjevima MRS JS 1 Prezentacija finansijskih izvještaja, (čl. 62. stav 2. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta, opština, gradova i fondova, mišljenja smo da usvojeni okvir finansijskog izvještavanja u Republici Srpskoj podrazumijeva da se sve transakcije, procjene i politike trebaju odmjeravati u odnosu na usaglašenost sa MRS JS. Revizorski nalazi i zaključci o fer i istinitoj prezentaciji finansijskih izvještaja Ministarstva se baziraju na propisanom okviru finansijskog izvještavanja Planiranje, priprema i donošenje budžeta Odlukom Narodne skupštine Republike Srpske o usvajanju budžeta za godinu, Ministarstvu je odobreno KM i to za: lična primanja KM, rashode po osnovu korišćenja roba i usluga KM, subvencije KM, grantove KM i izdatke za nefinansijsku imovinu KM. Odlukom o usvajanju rebalansa budžeta za godinu odobren je iznos od KM, koji je za KM veći od prvobitnog plana, a namijenjen je za: lična primanja KM, rashode po osnovu korišćenja roba i usluga KM, subvencije KM, grantove KM i izdatke za nefinansijsku imovinu KM. Poslije rebalansa budžeta izvršeno je osam realokacija u ukupnom iznosu od KM i to šest internih realokacija u iznosu od KM i dvije eksterne realokacije u iznosu od KM. Izvršenje budžeta za godinu iznosi KM i to na: fondu 01-Opšti fond KM, fondu 02-Fond prihoda po posebnim propisima KM i fondu 03-Fond grantova 891 KM. Izvršenje budžeta na fondu 01-Opšti fond je 98,95% od rebalansa budžeta, a odnosi se na: rashode za lična primanja od KM, rashode po osnovu korišćenja roba i usluga od KM, subvencije od KM, tekuće grantove od KM i izdatke za nefinansijsku imovinu od KM. Neutrošena sredstva po konačnom izvršenju budžeta Ministarstva su realocirana u korist drugih budžetskih korisnika i to na osnovu Rješenja Vlade Republike Srpske: od godine sa rashoda za lična primanja u iznosu od KM i Rješenja od godine sa rashoda po osnovu korišćenja roba i usluga u iznosu od KM Prihodi i primici Ukupni prihodi i primici Ministarstva su iskazani u iznosu od KM i odnose se na prihode u iznosu od KM i primitke u iznosu od KM. Strukturu ukupnih prihoda čine: prihodi od izdavanja dozvola i licenci u drumskom saobraćaju od KM, prihodi od uplata za polaganje ispita za upravljanje čamcima od KM, prihodi od izdavanja dozvola iz oblasti telekomunikacija od KM, ostali neporeski prihodi od KM i prihodi obračunskog karaktera od KM (priznati prihodi po osnovu amortizacije doniranih stalnih sredstava od Agencije za identifikaciona dokumenta za evidenciju i razmjenu podataka Banja Luka). Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za 7

12 Primici se u cjelokupnom iznosu odnose na povrat neutrošenih sredstava po zajedničkom Projektu Obilježavanje plovnog puta rijeke Save na nivou Bosne i Hercegovine, finansiranog iz Programa javnih ulaganja iz godine Rashodi i izdaci Ukupni rashodi i izdaci iskazani su u iznosu od KM i to na fondovima: 01- Opšti fond od KM, 02-Fond prihoda po posebnim propisima od KM i 03-Fond grantova od 891 KM. Rashodi i izdaci na fondu 01-Opšti fond od KM se odnose na: rashode za lična primanja od KM, rashode po osnovu korišćenja roba i usluga od KM, subvencije od KM, tekuće grantove od KM, rashode obračunskog karaktera od KM i izdatke za nefinansijsku imovinu od KM. Rashodi i izdaci na fondu 02-Fond prihoda po posebnim propisima od KM se odnose na plaćanje obaveza po kreditu EBRD za izgradnju auto-puta Banja Luka Gradiška i izradu projektne dokumentacije za auto-put Banja Luka Doboj. Rashodi i izdaci na fondu 03-Fond grantova od 891 KM predstavljaju stručne usluge po konačnoj realizaciji Projekta Mobilnost žena u ruralnim područjima u Republici Srpskoj iz Figap programa Bosne i Hercegovine Rashodi za lična primanja Rashodi za lična primanja su iskazani u iznosu od KM i za 8,84% su niži od sredstava odobrenih rebalansom budžeta. U odnosu na prethodnu godinu ovi rashodi su za 10,3% viši zbog prijema četiri radnika na neodređeno vrijeme (do jula godine angažovanih na određeno vrijeme). Neutrošena sredstva sa ove grupe rashoda ( KM) su realocirana u korist drugih budžetskih korisnika. Rashodi za bruto plate, iskazani u iznosu od KM, su ostvareni 91,42% u odnosu na sredstva odobrena rebalansom budžeta. Struktura ovih rashoda je sljedeća: osnovne plate KM, naknade plata za porodiljsko odsustvo KM, uvećanja osnovne plate za prekovremeni rad i za rad praznicima KM, porez KM i zbirni doprinosi od KM. Neutrošena sredstva sa ovih rashoda ( KM) su realocirana u korist drugih budžetskih korisnika Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih iskazani u iznosu od KM su za 27,22% niži u odnosu na rebalans budžeta. Naknade radnicima obuhvataju: naknade prevoza zaposlenih od KM, jubilarne nagrade od KM, novčane pomoći prilikom rođenja djeteta od KM, novčane pomoći radnicima u slučaju smrti člana porodice od KM i ostale neto naknade od KM. Neutrošena sredstva od KM su realocirana u korist drugih budžetskih korisnika Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga iskazani su u iznosu KM, što je za 47,62% niže u odnosu na rebalans budžeta, a za 27,72% niže u odnosu na godinu. Rashodi po osnovu zakupa iskazani u iznosu od KM su izvršeni u iznosu odobrenom rebalansom budžeta, a odnose se na zakup iznajmljenog prostora za smještaj kapetanije pristaništa u Brčkom. 8 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za

13 Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih usluga iznose KM, što je 82,4% u odnosu na rebalans budžeta. Neutrošena sredstva sa ove pozicije u iznosu od KM su realocirana u korist drugih budžetskih korisnika. U odnosu na prethodnu godinu su niži za 8,2%. Najvećim dijelom se odnose na troškove usluga korišćenja fiksnih telefona od KM, kojima Ministarstvo vrši nadzor nad radom stanica za tehnički pregled vozila posredstvom IP/MPLS i usluga VPN L2-VPLS. Neutrošena sredstva od KM su realocirana u korist drugih budžetskih korisnika. Rashodi za režijski materijal iskazani su u iznosu od KM, što je za 18% niže u odnosu na rebalans budžeta. Niži su za 12,7% u odnosu na godinu. Rashodi režijskog materijala obuhvataju troškove za: kompjuterski materijal ( KM), obrasce i papir (3.616 KM), ostali kancelarijski materijal (3.916 KM), materijal za čišćenje (179 KM) i dnevnu štampu, službene glasnike, stručne časopise i literaturu (5.819 KM). Neutrošena sredstva od KM su realocirana u korist drugih budžetskih korisnika. Rashodi za tekuće održavanje u iznosu od KM su niži za 44,6% od rebalansa budžeta. Niži su za 35% u odnosu na prethodnu godinu. Neutrošena sredstva za ovu namjenu od KM su realocirana u korist drugih budžetskih korisnika. Rashode tekućeg održavanja čine troškovi tekućeg održavanja prevoznih sredstava ( KM za šest službenih vozila) i troškovi tekućeg održavanja kancelarijske opreme (490 KM). Rashodi po osnovu putovanja i smještaja su iskazani u iznosu od KM što je 78% u odnosu na rebalans budžeta. U odnosu na prethodnu godinu, niži su za 25%, koliko iznosi i smanjenje troškova službenih putovanja u inostranstvo. Iznos neutrošenih sredstava od KM je internom realokacijom preraspoređen na pozicije tekućih grantova, dok je iznos od KM, Rješenjem Vlade Republike Srpske, realociran u korist drugih budžetskih korisnika. Rashode po osnovu putovanja i smještaja čine rashodi po osnovu: službenog putovanja u zemlji od KM, službenog putovanja u inostranstvu od KM i utroška goriva od KM. Rashodi za stručne usluge su iskazani u iznosu od KM ( KM na fondu 01-Opšti fond i 891 KM na fondu 03-Fond grantova). Rashodi na fondu 01-Opšti fond niži su za 58% u odnosu na godinu, a ostvareni su 36% u odnosu na rebalans budžeta kao rezultat nedovoljnog priliva sredstava za realizaciju Strategije bezbjednosti saobraćaja ( KM) i za nabavku i emitovanje dokumentarnog filma o bezbjednosti u saobraćaju ( KM). Iznos neutrošenih sredstava od KM je internom realokacijom preraspoređen na pozicije tekućih grantova, dok je iznos od KM, Rješenjem Vlade Republike Srpske, realociran u korist drugih budžetskih korisnika. Rashode stručnih usluga čine troškovi: osiguranja KM (vozila i zaposlenih), usluga štampanja KM, usluga objavljivanja tendera, oglasa, zakonskih i podzakonskih akata od KM, ostalih usluga informisanja od KM (realizacija kampanje Tehnička ispravnost vozila ), usluga održavanja računara, računarske opreme, računarskih programa i licenci od KM i ostalih stručnih usluga od KM. Ostali nepomenuti rashodi iskazani su u iznosu od KM, što je 39% u odnosu na rebalans budžeta. U odnosu na prethodnu godinu niži su za 6,6%. Rashodi ostalih nepomenutih usluga se odnose na troškove: stručnog usavršavanja zaposlenih od KM, bruto naknada za rad van radnog odnosa od KM, Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za 9

14 reprezentacije KM, poreza i doprinosa na teret poslodavca od KM i ostalih nepomenutih usluga od KM. Na osnovu tri interne realokacije u ukupnom iznosu od KM, sredstva su preraspoređena na pozicije tekućih grantova i pozicije rashoda po osnovu korišćenja roba i usluga. Troškovi za bruto naknade za rad van radnog odnosa obuhvataju: bruto naknade po ugovoru o djelu za Savjetnika ministra ( KM) i realizaciju stručnog seminara Uloga lokalne zajednice u bezbjednosti saobraćaja (5.144 KM) Subvencije Subvencije javnim nefinansijskim subjektima u oblasti saobraćaja i veza iskazane su u iznosu od KM koliko je odobreno rebalansom budžeta. U odnosu na prethodnu godinu niže su za 23,34%. Subvencije Željeznicama Republike Srpske a.d. Doboj iskazane su u iznosu od KM koliko je i odobreno rebalansom budžeta. Dodijeljene su u skladu sa Zakonom o finansiranju željezničke infrastrukture i sufinansiranju željezničkog saobraćaja od interesa za Republiku Srpsku ( Službeni glasnik Republike Srpske broj 34/06). Vlada Republike Srpske je zaključila dva ugovora sa Željeznicama Republike Srpske a.d. Doboj i to: Ugovor o finansiranju održavanja i upravljanja željezničkom infrastrukturom u iznosu od KM na godišnjem nivou, odnosno KM na mjesečnom nivou i Ugovor o sufinansiranju javnog putničkog željezničkog saobraćaja u iznosu KM na godišnjem nivou, odnosno KM na mjesečnom nivou. Preduzeće je za svaki mjesečno doznačeni iznos subvencija redovno dostavljalo izvještaje o utrošku odobrenih sredstava. Subvencije Javnom preduzeću SKY SRPSKA a.d. Banja Luka, iskazane u iznosu od KM, su ostaverene u iznosu odobrenom rebalansom budžeta. Visina ostvarenih sredstava je ista kao i u prethodnoj godini. Preduzeće je mjesečno dostavljalo zahtjeve za dodjelu sredstava i izvještaje o njihovom utrošku Grantovi Grantovi u zemlji, iskazani u iznosu od KM, koliko je i odobreno rebalansom budžeta. U odnosu na prethodnu godinu niži su za 40%. Tekući grant Bosansko Hercegovačkoj Željezničkoj Javnoj Korporaciji-BHŽJK je iskazan u iznosu od KM, što je na nivou rebalansom odobrenih sredstava. U skladu sa Sporazumom između Federacije Bosne i Hercegovine i Republike Srpske o uspostavljanju zajedničke Željezničke korporacije BHŽJK, Ministarstvo sredstvima granta finansira korisnika po zahtjevu na mjesečnom nivou, a u skladu sa raspoloživim sredstvima. Korisnik redovno dostavlja izvještaje o utrošku odobrenih sredstava Ministarstvu iz kojih je vidljivo da su namijenjena za: bruto plate ( KM), bruto naknade ( KM), bruto naknade članovima Upravnog odbora ( KM) i redovno tekuće poslovanje ( KM). Tekući grant Javnom preduzeću SKY SRPSKA a.d. Banja Luka, iskazan u iznosu od KM, je na nivou rebalansom odobrenih sredstava. Sredstva granta su odobravana na osnovu mjesečnih zahtjeva, a u skladu sa raspoloživim sredstvima. Korisnik je redovno dostavljao izvještaje o namjenama trošenja odobrenih sredstava 10 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za

15 (subvencija i grantova zajedno KM), iz kojih je vidljivo da su utrošena za bruto plate u iznosu od KM i rashode tekućih aktivnosti u iznosu od KM. Vlada Republike Srpske je osnovala avio kompaniju SKY SRPSKA a.d. Banja Luka godine kao Javno preduzeće, a godine je novom odlukom promijenila pravni status kompanije u akcionarsko društvo. Ukupan osnivački ulog od KM je konvertovan u akcije, na osnovu kojih Vlada Republike Srpske ostvaruje pravo na učešće u dobiti, u upravljanju i na imovinu preostalu nakon stečaja ili likvidacije. Prema Odluci o osnivanju osnivač ne odgovara za obaveze preduzeća, a rizik snosi do visine osnivačkog uloga. Odlukom Vlade Republike Srpske (br.04/ /12) od godine, avio kompanija SKY SRPSKA a.d. Banja Luka prestaje sa radom godine. Ovom Odlukom se uprava preduzeća zadužuje da radnicima omogući ostvarenje prava u skladu sa Zakonom o radu i Opštim kolektivnim ugovorom, a osnovna sredstva se prenose u vlasništvo Vlade Republike Srpske. Odlukom Vlade Republike Srpske (broj 04/ /13) od godine Ministarstvo je zaduženo za pokretanje likvidacionog postupka avio kompanije. Odlukama Vlade Republike Srpske (broj 04/ /13 i 04/ /13) osnovna sredstva su prenesena bez naknade Agenciji za bezbjednost saobraćaja i Vazduhoplovnom servisu Republike Srpske. Ministarstvo nije objelodanilo ukupne obaveze kompanije koje su ostale neizmirene na dan godine, a za koje, s obzirom na način finansiranja poslovanja kompanije i pokrenuti likvidacioni postupak, postoji rizik da će teretiti rashode Ministarstva u narednom periodu (Urgencija Ministarstva Okružnom privrednom sudu Banja Luka od godine navodi problem ''zaostalih dugovanja prema M- tel-u, Elektrodistribuciji, Čistoći i drugo''). Tekući grant Javnom preduzeću Aerodrom Trebinje Trebinje, iskazan je iznosu od KM, koliko je odobreno rebalanom budžeta. Uz mjesečni zahtjev za odobrenje sredstava granta, korisnik je dostavljao izvještaj o namjenskom utrošku sredstava za prethodni mjesec. Dodijeljena sredstva su utrošena za: bruto plate i naknade ( KM), neto naknade članovima Nadzornog odbora i Glavnom pravnom savjetniku ( KM), zakup poslovnog prostora ( KM), za izradu Izvedbenog projekta za sistem vodosnabdijevanja Aerodroma Trebinje i sela prema visoravni Zupci ( KM) i rashode tekućih aktivnosti ( KM). Tekući grant Aerodromi Republike Srpske a.d. Banja Luka, iskazan je u iznosu od KM, koliko je i odobreno rebalansom budžeta. Uz redovne mjesečne zahtjeve za dodjelu sredstava granta korisnik je dostavljo izvještaje iz kojih je vidljivo da su utrošena za: bruto plate i naknade ( KM), naknade članovima Nadzornog odbora ( KM), sudske sporove po tužbama radnika ( KM), mlazno gorivo ( KM) i rashode tekućih aktivnosti ( KM). Kapitalni grant Javnom preduzeću Radio televizija Republike Srpske (RTRS) je realizovan u iznosu od KM koliko je i odobreno rebalansom budžeta. U martu godine, RTRS je Ministarstvu uputio zahtjev za dodjelu sredstava od KM za nabavku TV opreme i usluge integracije televizijskog sistema. Za realizaciju ovog projekta, Vlada Republike Srpske je Ministarstvu odobrila iznos od KM, realokacijom iz sredstava budžetske rezerve ( godine). Na prijedlog Ministarstva, Vlada je Odlukom o finansiranju projekta Proširenje audio/video programa i opremanje Studija 1 rasvjetom odobrila sredstva iz privatizacionih prihoda po ekonomsko-socijalnoj komponenti Razvojnog programa Republike Srpske godine. Odobrenim sredstvima, RTRS je izmirio 36% Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za 11

16 dospjele fakture dobavljača BFE Studio- und Medien-Systeme GmbH Vienna, Austrija. Kapitalni grant neprofitnoj organizaciji Centar za životnu sredinu Banja Luka je iskazan u iznosu od KM. Povodom Svjetskog dana bez automobila, Centar za životnu sredinu je realizovao projekat Izgradnja parkinga za bicikle na Univerzitetu u Banjoj Luci. Za finansiranje projekta, na osnovu zahtjeva za odobravanje sredstava, Ministarstvo je participiralo 30% od vrijednosti projekta. Korisnici grantova (javna preduzeća čiji je osnivač Vlada Republike Srpske) se duži niz godina finansiraju iz Budžeta Republike Srpske (sa definisanih posebnih pozicija grantova i subvencija), jer nisu obezbijeđene osnovne pretpostavke za samostalno poslovanje osnovanih preduzeća. Dodijeljeni grantovi Bosansko Hercegovačkoj Željezničkoj Javnoj Korporaciji-BHŽJK, Javnom preduzeću SKY SRPSKA a.d. Banja Luka, Javnom preduzeću Aerodrom Trebinje Trebinje i Aerodromi Republike Srpske a.d. Banja Luka su pogrešno planirani i klasifikovani u finansijskim izvještajima, jer po svom karakteru i sadržaju ne pripadaju poziciji Grantovi. Po mišljenju revizije, dodijeljena budžetska sredstva navedenim korisnicima treba planirati i realizovati u okviru subvencija. Preporučujemo ministru da se sredstva za finansiranje preduzeća od posebnog interesa za Republiku Srpsku planiraju i klasifikuju u finansijskim izvještajima u okviru pozicije ''Subvencije'', a da se grantovi planiraju i realizuju u skladu sa Zakonom o izvršenju budžeta Rashodi obračunskog karaktera Rashodi obračunskog karaktera iskazani u iznosu od KM obuhvataju: nabavnu vrijednost realizovanih zaliha od KM, troškove amortizacije od KM i rashode rezervisanja po osnovu obaveza od 484 KM Transferi između budžetskih jedinica Transferi ostalim nivoima vlasti, iskazani na fondu 02 u iznosu od KM, su niži za 2,9% u odnosu na prethodnu godinu. Odnose se na sredstva sa računa GSM licence kod NLB-Razvojne banke Banja Luka koja su doznačena Javnom preduzeću Autoputevi Republike Srpske za plaćanje obaveza po kreditu od EBRD za izgradnju auto-puta Banja Luka Gradiška i izradu projektne dokumentacije za izgradnju auto-puta Banja Luka Doboj Izdaci Izdaci u godini su iskazani u iznosu od KM i niži su za 14,3% od rebalansa budžeta (tačka Izvještaja) Nabavke Ministarstvo je sačinilo Plan javnih nabavki za godinu na osnovu planiranih aktivnosti u ukupnom iznosu od KM. Nabavke su realizovane u iznosu od KM ili 54,5% zbog nedostatka raspoloživih sredstava za planirane nabavke. Odnose se na nabavke kancelarijskog materijala, goriva i stručnih usluga (kampanja ''Tehnička ispravnost vozila''). 12 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za

17 Ministarstvo je tokom godine sprovelo postupke nabavke u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama, podzakonskim i internim akatima Imovina, obaveze i izvori Imovina Na dan godine Ministarstvo je iskazalo imovinu nabavne vrijednosti KM, ispravke vrijednosti KM i sadašnje vrijednosti KM. Sadašnju vrijednost imovine čini nefinansijska imovina od KM i finansijska imovina od KM. Nefinansijska imovina se sastoji od sadašnje vrijednosti proizvedene stalne imovine od KM i neproizvedene stalne imovine od KM. Proizvedena stalna imovina je na dan godine iskazana u iznosu od KM nabavne vrijednosti, KM ispravke vrijednosti i KM sadašnje vrijednosti. Sadašnju vrijednost čine: kancelarijski objekti i prostori KM, vodeni putevi KM, motorna vozila KM, kancelarijska i komunikaciona oprema KM i računarski programi KM. Ukupno obračunata amortizacija u godini iznosi KM. Prestankom rada avio kompanije SKY SRPSKA a.d. Banja Luka ( godine) Ministarstvo je godine zaključilo Ugovor sa Agencijom za bezbjednost saobraćaja o davanju na korišćenje poslovnog i skladišnog prostora površine 215 m 2 ( KM) bez naknade na period od dvije godine. Vodeni putevi predstavljaju dio imovine iz zajedničkog projekta Obilježavanje plovnog puta rijeke Save na nivou Bosne i Hercegovine. U toku godine, Ministarstvo je pribavilo računarsku opremu i programe u ukupnoj vrijednosti od KM i to: nabavkama od KM (kopir aparat, štampači, računari i računarski program) i ustupanjem opreme bez naknade od Agencije za identifikaciona dokumenta, evidenciju i razmjenu podataka BiH nabavne vrijednosti KM, ispravke vrijednosti KM i sadašnje vrijednosti KM. Odlukom o otpisu računarske opreme zbog tehničke i fizičke dotrajalosti (po prijedlogu Komisije za popis) izvršeno je rashodovanje računarske opreme nabavne vrijednosti KM i sadašnje vrijednosti 0 KM. Ministarstvo je je ustupilo dotrajalu računarsku opremu Službi za zajedničke poslove Vlade Republike Srpske na dalje postupanje, putem Zapisnika o primopredaji rashodovanih osnovnih sredstava od godine. Neproizvedena stalna imovina je na dan godine iskazana u nabavnoj vrijednosti od KM (licence od KM i osnivačka ulaganja od KM), ispravci vrijednosti od KM i sadašnjoj vrijednosti od KM. U toku godine, Ministarstvo je nabavilo licencu za unos u SUFI sistem za jednog korisnika u vrijednosti od KM. Ministarstvo je izvršilo pogrešnu klasifikaciju osnivačkih ulaganja (ostala nematerijalna neproizvedena imovina od KM), što nije u skladu sa čl. 59 i 60. stav 4. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni Kontnog okvira za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova ( Službeni glasnik Republike Srpske broj 90/10). Odlukom Vlade RS br.04/ /12 od godine, avio kompanija SKY SRPSKA a.d. Banja Luka prestala je sa radom godine. S obzirom Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za 13

18 da je Odlukom o osnivanju avio kompanije definisano da osnivač snosi rizik do visine uloga, da je pokrenut likvidacioni postupak i da ne postoji izvjesnost nadoknade uloženih sredstava, po mišljenju revizije Ministarstvo je trebalo sa godine izvršiti ispravku vrijednosti osnivačkih ulaganja u iznosu od KM. Preporučujemo ministru da obezbijedi pravilnu evidenciju finansijske imovine (osnivačkih ulaganja u javnim preduzećima). Preporučujemo ministru da obezbijedi da se izvrši ispravka vrijednosti osnivačkog uloga u avio kompaniju SKY SRPSKA u iznosu od KM, s obzirom da nije izvjesna nadoknada istog u postupku likvidacije preduzeća. Finansijska imovina iskazana na dan godine u iznosu od KM odnosi se na kratkoročna potraživanja po osnovu refundacija iz doprinosa za dječiju zaštitu od KM i ostala kratkoročna potraživanja 529 KM (potraživanja za preplaćeni iznos faktura dobavljačima). U okviru finansijske imovine evidentiran je bruto iznos spornih ostalih kratkoročnih potraživanja u iznosu od KM i ispravke vrijednosti u istom iznosu, koji se odnosi na potraživanja iz ranijih godina od avio prevoznika Austrojet, Salzburg. Ministarstvo je pred sudom u Austriji (Salzburg) pokrenulo sudski spor protiv avio prevoznika Austrojet u godini, za neizvršeni povrat avansa za usluge avioprevoza na relaciji Banja Luka Salzburg u iznosu od KM. Sudski spor je okončan u korist Ministarstva. Presuda je pravosnažna, ali zbog promjene adrese tuženog, istu nije moguće izvršiti. Ministarstvo je otpisalo ova potraživanja na teret obračunskih rashoda godine Obaveze Ukupne obaveze na dan godine su iskazane u iznosu KM, a čine ih: dugoročno razgraničeni prihodi od KM, obaveze za bruto plate KM, obaveze za bruto naknade i ostala lična primanja KM, obaveze iz poslovanja KM, obaveze za subvencije i grantove KM i kratkoročna rezervisanja i razgraničenja KM. Dugoročno razgraničeni prihodi iskazani u iznosu od KM se odnose na sadašnju vrijednost ustupljene (donirane) računarske opreme. Obaveze za bruto plate, iskazane u iznosu od KM, odnose se na neisplaćenu bruto platu za decembar godine (neto plata KM, porezi KM i zbirni doprinosi KM). Obaveze za bruto naknade i ostala lična primanja, iskazane u iznosu od KM, odnose se na neisplaćene naknade troškova prevoza za novembar i decembar godine. Obaveze iz poslovanja su iskazane u iznosu od KM. Odnose se na: obaveze za nabavku roba i usluga od KM, obaveze za nabavku stalne imovine od KM, obaveze prema fizičkim licima od KM i obaveze za poreze i doprinose od poslodavaca od 484 KM. Obaveze za grantove, iskazane u iznosu od KM odnose se na obavezu prema Bosansko Hercegovačkoj Željezničkoj Javnoj Korporaciji od KM i Javnom preduzeću Aerodrom Trebinje od KM Izvori Vlastiti izvori su na dan godine iskazani na poziciji trajnih izvora sredstava u iznosu od KM, koje čine osnivački ulozi u: Javnom preduzeću 14 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za

19 SKY SRPSKA od KM, Javnom preduzeću Autoputevi Republike Srpske od KM i Javnom preduzeću Pruga uzanog kolosijeka Srnetica-Mliništa-Šipovo od KM Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje U Napomenama uz finansijske izvještaje nisu objelodanjene informacije o prestanku rada avio kompanije SKY SRPSKA a.d. Banja Luka sa godine, koja je u značajnim iznosima finansirana iz budžetskih sredstava (subvencije i grantovi), kao ni obaveze koje su danom prestanka rada ostale neizmirene. Takođe nisu objelodanjene obaveze Ministarstva za pokretanje likvidacionog postupka kod nadležnog suda, kao ni aktivnosti Ministarstva koje predstoje nakon likvidacije preduzeća. Preporučujemo ministru da obezbijedi da se u Napomenama uz finasijske izvještaje obezbijedi objelodanjivanje svih relevantnih informacija u skladu sa zahtjevima Međunarodnog računovodstvenog standarda za javni sektor 1 Prezentacija finansijskih izvještaja Vanbilansna evidencija Ministarstvo je na dan godine u vanbilansnoj evidenciji (grupa računa 39) iskazalo stanje u iznosu od KM. Potraživanja od preduzeća Željeznice Republike Srpske a.d. Doboj u iznosu od KM ( ,88 Evra) namijenjena su za plaćanje PDV-a po Projektu Željeznica BiH II (No ) broj /06 od godine iz odobrenog kredita Evropske investicione banke. U vanbilansnoj evidenciji su iskazane potencijalne obaveze po osnovu četiri sudska spora za nadoknadu štete protiv Ministarstva u ukupnom iznosu od KM po inicijalnim vrijednostima bez zateznih kamata. S obzirom na odredbu člana 86. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni Kontnog okvira za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova ( Službeni glasnik Republike Srpske broj 90/10), navedena imovina (potencijalna potraživanja) i obaveze (potencijalne obaveze) nisu predmet vanbilansne evidencije. Preporučujemo minisrtu da obezbijedi da se u vanbilansnoj evidenciji vrši evidentiranje u skladu sa zahtjevima člana 86. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni Kontnog okvira za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Da se potencijalne obaveze i potraživanja objelodanjuju u Napomenama uz finansijske izvještaje. Revizorski tim Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za 15

20 Zorana Todorović Duška Popović Ivana Baroš 16 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za