ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/ Факс:+387(0)51

Транскрипт

1 ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/ Факс:+387(0)51/ revizija@gsr-rs.org Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја за кориснике буџета Општине Вукосавље за период године Број: Бања Лука,

2

3 САДРЖАЈ I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА... 1 II РЕЗИМЕ ДАТИХ ПРЕПОРУКА... 4 III ИЗВЈЕШТАЈ О СПРОВЕДЕНОЈ РЕВИЗИЈИ (НАЛАЗИ) Увод Спровођење препорука из претходног извјештаја Закључак о функционисању система интерних контрола Финансијски извјештаји Припрема, израда и доношење буџета Биланс успјеха Приходи Расходи Финансијски резултат Периодични извјештај о извршењу буџета Буџетски приходи Буџетски расходи Суфицит текућег периода Биланс стања Актива Пасива Набавке Остали дијелови- обрасци финансијског извјештаја Напомене уз финансијске извјештаје Потенцијална имовина и потенцијалне обавезе... 19

4

5 Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА Предмет Извршили смо ревизију консолидованих финансијских извјештаја (Биланса стања, Биланса успјеха, Извјештаја о промјенама нето имовине, Биланса новчаних токова, Периодичног извјештаја о извршењу буџета и Периодичног извјештаја о извршењу по рачуноводственим фондовима) за кориснике буџета Општине Вукосавље са стањем на дан 31. децембар године и за годину која се завршава на тај дан, те ревизију усклађености поступака и трансакција са значајним законским и другим прописима за исти период. Ревизијом смо обухватили преглед значајних трансакција, објашњавајућих напомена уз финансијске извјештаје и примјену рачуноводствених политика у ревидираном периоду. Одговорност руководства за финансијске извјештаје Начелник Општине је одговаран за припрему и фер презентацију ових финансијских извјештаја, а у складу са Међународним рачуноводственим стандардима за јавни сектор и Међународним стандардима финансијског извјештавања. Ова одговорност обухвата: осмишљавање, примјену и одржавање интерних контрола које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја који не садрже материјално значајне погрешне исказе, настале усљед преваре и грешке; одабир и примјену одговарајућих рачуноводствених политика и рачуноводствене процјене које су примјерене у датим околностима. Начелник Општине је такође одговоран да обезбиједи да пословање јединице локалне самоуправе буде у складу са одредбама закона и прописа, укључујући и одредбе закона и прописа које одређују износе и објелодањивања у финансијским извјештајима. Одговорност ревизора Наша је одговорност да изразимо мишљење о финансијским извјештајима на основу проведене ревизије. Ревизију смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске и релевантним ISSAI стандардима ревизије. Ови стандарди налажу да радимо у складу са етичким захтјевима и да ревизију планирамо и извршимо на начин који омогућава да се, у разумној мјери, увјеримо да финансијски извјештаји не садрже материјално значајне погрешне исказе, те да је ентитет исправно примијенио значајне законске и друге релевантне прописе. Ревизија укључује спровођење поступака у циљу прибављања ревизорских доказа о усклађености пословања и о износима и објелодањивањима датим у финансијским извјештајима. Избор поступака је заснован на ревизорском просуђивању, укључујући процјену ризика материјално значајних погрешних исказа у финансијским извјештајима, насталим усљед преваре и грешке. Приликом процјене ризика, ревизор разматра интерне контроле које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја, у циљу осмишљавања ревизорских поступака који су одговарајући у датим околностима, али не у циљу изражавања одвојеног мишљења о ефективности интерних контрола. Ревизија такође укључује оцјену примијењених рачуноводствених политика и значајних процјена извршених од стране руководства, као и оцјену опште презентације финансијских извјештаја. Сматрамо да су прибављени ревизорски докази, с обзиром на прописани оквир извјештавања, довољни и одговарајући и да обезбјеђују основу за наше ревизорско мишљење о финансијском стању имовине, обавеза и извора, финансијском резултату, извршењу буџета и намјени трошења јавних средстава. Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја за кориснике буџета Општине Вукосавље за период године 1

6 Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске Основа за изражавање мишљења са резервом Као што смо навели у тачки Извјештаја: Увећање плата, обрачун и исплате појединих накнада нису вршени у складу са одредбама Закона о раду и Посебног колективног уговора за запослене у области локалне самоуправе Републике Српске. Општина није донијела правилнике и одлуке за утврђивање критеријума за додјелу средстава субвенција, грантова и дознака на име социјалних давања; додјела средстава није вршена на транспарентан начин (објављивањем конкурса) нити су корисници средстава достављали извјештаје о утрошку средстава. Евиденција додјеле средстава по основу субвенција, грантова и дознака на име социјалних давања није вршена у складу са Правилником о буџетским класификација, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. Као што смо навели у тачки 4.5 Извјештаја: Општина није у потпуности проводила Закон о јавним набавкама Босне и Херцеговине: није донијела Правилник о директном споразуму нити је постојећи Правилник усаглашен са измјенама Закона; приликом набавке канцеларијског намјештаја извршено је дијељење набавке; путем директног споразума извршене су набавке укупне вриједности КМ (16% од укупног буџета за набавке) што није у складу са чланом 45 став 2 Закона. Општина није у потпуности поштовала одредбе потписаних уговора и то: извођачима радова плаћан је аванс већи од уговореног; вршено је плаћање аванса извођачима радова и услуга иако аванси нису дефинисани уговорима нити тендерском документацијом. Као што смо навели у тачки 4.7 Извјештаја: Напомене уз финансијске извјештаје нису у потпуности састављене у складу са МРС ЈС-1 Презентација финансијских извјештаја и Правилником о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. Мишљење са резервом По нашем мишљењу, консолидовани финансијски извјештаји за кориснике буџета Општине Вукосавље, осим за наведено у пасусу Основа за изражавање мишљења са резервом, истинито и објективно приказују, у свим материјално значајним аспектима, финансијско стање имовине и обавеза на дан године, финансијски резултат и извршење буџета за годину која се завршава на тај дан, у складу са прописаним оквиром финансијског извјештавања. Општина Вукосавље је у току године, осим за наведено у пасусу Основа за изражавање мишљења са резервом, примијенила у свим материјално значајним аспектима законске и друге прописе (у смислу захтјева ISA 250). Скретање пажње Не изражавајући даље резерву на дато мишљење, скрећемо пажњу на сљедеће: Општина није донијела сљедеће програме (планове): Програм коришћења средстава по основу накнаде за шуме, Програм коришћења средстава од накнада за 2 Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја за кориснике буџета Општине Вукосавље за период године

7 Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске претварање пољопривредног земљишта у непољопривредне сврхе и План коришћења средстава по основу накнада за реализацију посебних мјера заштите од пожара, нити је сачинила извјештаје о утрошку средстава по основу ових накнада из којих би се могло утврдити да су средства коришћена намјенски. Општина у својим евиденцијама није укњижила непокретности (земљиште и објекте основних школа, домова у мјесним заједницама) сходно Закону о утврђивању и преносу права располагања имовином на јединице локалне самоуправе. Бања Лука, Главни ревизор др Душко Шњегота Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја за кориснике буџета Општине Вукосавље за период године 3

8 Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске II РЕЗИМЕ ДАТИХ ПРЕПОРУКА Начелнику Општине препоручујемо да се: 1. Обезбиједи ефикаснији систем интерних контрола и то: поштовање Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог са стварним стањем имовине и обавеза; доношење норматива о потрошњи горива за аутомобиле и обезбјеђење евиденције о присуству одборника сједницама Скупштине као основ за исплату накнада. 2. Донесу планови и програми коришћења средстава у складу са чланом 89 Закона о шумама, чланом 35 Закона о пољопривредном земљишту и чланом 81 Закона о заштити од пожара. 3. У потпуности обезбиједи примјена Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. 4. Исплате накнада и увећања плата врши у складу са одредбама Закона о раду и Посебног колективног уговора за запослене у области локалне самоуправе Републике Српске. 5. Изврши усклађивање Правилника о коришћењу телефона са Закључком Владе Републике Српске број 04/ / Донесу правилници и одлуке којима ће се утврдити критеријуми за додјелу средстава субвенција, грантова и дознака на име социјалних давања; додјела средстава врши на транспарентан начин (објављивањем конкурса); обезбиједи намјенско коришћење средстава уз обавезу достављања извјештаја о утрошку средстава. 7. У потпуности обезбиједи примјена МРС ЈС 17- Некретнине, постројења и опрема. 8. Обезбиједи доношење Плана набавки и Правилника о набавкама роба и услуга путем директног споразума; потпуно провођење Закон о јавним набавкама Босне и Херцеговине и у потпуности поштовање одредби потписаних уговора. 9. Напомене уз финансијске извјештаје састављају у складу са захтјевима Међународних рачуноводствених стандарда за јавни сектор и Правилником о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. 4 Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја за кориснике буџета Општине Вукосавље за период године

9 Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске III ИЗВЈЕШТАЈ О СПРОВЕДЕНОЈ РЕВИЗИЈИ (НАЛАЗИ) 1. Увод Општина Вукосавље (у даљем тексту: Општина) налази се у сјеверном дијелу Републике Српске и заузима површину од 82 км². Административно је подијељена у 8 мјесних заједнице у којима, по процјени, живи око становника. Општина није до краја године завршила започете активности везане за израду стратегије развоја Општине за период година те је на VI редовној сједници од године донијела Одлуку о измјенама Одлуке о изради Стратегије развоја општине Вукосавље за период година. Законодавна власт се остварује преко Скупштине општине, коју чини 15 одборника. Начелник заступа и представља Општину, носилац је извршне власти, руководи радом Административне службе и одговоран је за њен рад. Према Правилнику о унутрашњој структури, организацији и систематизацији радних мјеста, број 02/1-12-5/06 од године, утврђени су послови из дјелокруга Општинске административне службе. Општинску управу административне службе чине два одјељења и једна служба и то: одјељење за привреду, финансије и друштвене дјелатности; одјељење за општу управу и стручна служба (начелника Општине и Скупштине Општине). У саставу Одјељење за привреду, финансије и друштвене дјелатности су два одсјека и то: одсјек за финансије, књиговодство и друштвене дјелатности и одсјек за стамбено комуналне послове. У оквиру одјељења за општу управу дјелује Центар за пружање услуга грађанима. У складу са утврђеним критеријумима за оцјену развијености, одлуком Владе Републике Српске Општина је за годину сврстана у категорију изразито неразвијених јединица локалне самоуправе. Сједиште Општине је у улици Мусе Ђазима Ђатића бб. Ревизијом су обухваћени Консолидовани финансијски извјештаји Општине, које чине финансијски извјештаји Административне службе и СШЦ Никола Тесла као посебне организационе јединице у саставу Општине. Због чињенице да се ревизија спроводи провјером на бази узорака и да у систему интерне контроле и рачуноводственом систему постоје инхерентна ограничења, постоји могућност да поједине материјално значајне грешке остану неоткривене. На достављени Нацрт извјештаја, у остављеном законском року, Општинa Вукосавље није имала примједбе. Препоруке дате у овом извјештају, у циљу њиховог наглашавања, су болдоване и писане италик словима. 2. Спровођење препорука из претходног извјештаја Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске извршила је ревизију финансијских извјештаја Општине Вукосавље за период године и сачинила извјештај у којем је изражено негативно мишљење. У наведеном извјештају дато је десет препорука. С обзиром на чињеницу да је од претходне ревизије финансијских извјештаја протекао период од шест година, провођење препорука из претходног извјештаја није релевантно за ову ревизију. 3. Закључак о функционисању система интерних контрола Усвајањем и доношењем одговарајућих аката створене су претпоставке за функционисање система интерних контрола. Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја за кориснике буџета Општине Вукосавље за период године 5

10 Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске Према Правилнику о унутрашњој структури, организацији и систематизацији радних мјеста, број 02/1-12-5/06 од године и измјенама и допунама Правилника (6 измјена и допуна у периоду ) систематизовано је 36 радних мјеста са 38 извршилаца. На дан године у Општини је било запослено 29 радника од чега су 22 на неодређено вријеме, 3 функционера и 4 приправника. Ревизорима није документовано да је Општина подносила захтјеве за пренос права располагања имовином у складу са Законом о утврђивању и преносу права располагања имовином на јединице локалне самоуправе ( Службени гласник Републике Српске број 70/06). Правилником о интерним контролама и интерним контролним поступцима број 02/ /10 од године дефинисани су: контролно окружење, административни и рачуноводствени контролни поступци, поступци информисања, комуникације и надгледања. Наведеним Правилником утврђен је начин комуникације према основним линијама одлучивања и то: начелник Општине руководиоци организационих јединица и руководиоци организационих јединица непосредни извршиоци. Комуникација се обавља искључиво по конкретним пословним догађајима. Начелник Општине комуницира са свим запосленим радницима, а руководиоци организационих јединица са запосленим у својим одјељењима. Мониторинг над системом интерних контрола врши се и у оквиру свакодневних активности руководства и запослених, али ревизији нису презентовани извјештаји у писаној форми о резултатима мониторинга интерних контрола. Начелник Општине је донио Одлуку о попису и формирању три комисије за попис број 02/ /12 од године (за попис грађевинских објеката, инвентара и опреме; за попис обавеза и ванбилансне активе и пасиве и за попис залиха, новчаних средстава и потраживања) које су обавиле редован годишњи попис. Начелник Општине је донио Одлуку о отпису основних средстава број 02/ /13 од године (набавне вриједности 383 КМ, исправке вриједности 251 КМ и садашње вриједности 132 КМ) као и Одлуку о прихватању извјештаја пописних комисија за годину број 02/ /13 од године. У функционисању система интерне контроле су утврђене одређене слабости: 1. Попис имовине, потраживања и обавеза са стањем на дан године није у потпуности извршен у складу са Правилником о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог са стварним стањем имовине и обавеза ( Службени гласник Републике Српске број 71/10) и то у дијелу: издавања рјешења о формирању комисија (члан 16); достављања Извјештаја о попису у предвиђеном року (члан 20 тачка 2 и члан 21 тачка 3); усаглашености конфирмација о потврђеном стању обавеза (члан 15 тачка 3); упоредивости података стварног и књиговодственог стања имовине и обавеза (члан 20); помоћна евиденција сталних средстава је непоуздана-садржај и назив конта из помоћних евиденција се разликују од истих у ГКТ што отежава усаглашавање књиговодственог са стварним стањем; није обезбијеђена евиденција сталних средстава по принципу једно стално средство један инвентурни број, није извршен попис свих обавезе (члан 4) и није донесена одлука о прихватању пописа. Наведене неправилности се односе и на нижег буџетског корисника (СШЦ који није вршио редовна усаглашавања својих књиговодствених евиденција са евиденцијама у Општини). 2. Општина није донијела норматив о потрошњи горива. 3. Одлуком о висини и начину обрачуна накнада за рад одборника и обрачуна за рад у сталним и повременим радним тијелима Општине ( Службени гласник општине Вукосавље број 6/09) дефинисано је да се исплата накнаде врши у складу са 6 Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја за кориснике буџета Општине Вукосавље за период године

11 Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске евиденцијом коју води Секретар општине али евиденција о присуству одборника на сједницама Скупштине није вођена. Начелнику општине препоручујемо да се: - у потпуности обезбиједи поштовање Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог са стварним стањем имовине и обавеза; - донесе норматив о потрошњи горива; - обезбиједи евиденција о присуству одборника сједницама Скупштине као основ за исплату накнада. Имајући у виду горе наведено систем интерне контроле није током године у потпуности функционисао на задовољавајући начин. 4. Финансијски извјештаји Ревизорски налази и закључци о фер и истинитој презентацији финансијских извјештаја Општине се ослањају на прописани оквир финансијског извјештавања, који подразумијева примјену МРС ЈС и Правилника о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. Надлежно одјељење за привреду, финансије и друштвене дјелатности, на основу података из главне књиге трезора, саставило је консолидовани финансијски извјештај и доставило га Министарству финансија Републике Српске године Припрема, израда и доношење буџета Скупштина општине Вукосавље усвојила је године буџет Општине за годину у укупном износу од КМ. Одлука о усвајању ребаланса буџета за годину донесена је године према којој буџет за ту годину износи КМ. Структура планираних буџетских средстава и буџетске потрошње дата је у Табели број 1 која је саставни дио Извјештаја. Скупштина је године донијела Одлуку о усвајању извршења буџета за годину. Према достављеном извјештају, у периоду од усвајања ребаланса буџета до године донесена је једна Одлука о прерасподјели буџетских средстава у оквиру и између потрошачких јединица број 02/ /12 од године на износ КМ Биланс успјеха Приходи У обрасцу биланс успјеха, Табела број 3 (Извјештај о финансијској успјешности) исказани су приходи у износу од КМ, а чине их порески приходи КМ, непорески приходи КМ, грантови КМ, приходи обрачунског карактера (приходи који се не планирају у буџету, већ су само евидентирани у сврху израде финансијских извјештаја) 773 КМ и трансфери између буџетских јединица КМ Расходи Расходи су исказани у износу од КМ, а чине их текући расходи КМ и расходи обрачунског карактера (који се не планирају у буџету, већ су само евидентирани у сврху израде финансијских извјештаја) КМ. Расходи обрачунског карактера односе се у цјелости на расходе по основу амортизације. Општина није исказала обрачунске расходе по основу расходовања имовине у Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја за кориснике буџета Општине Вукосавље за период године 7

12 Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске години већ у години у износу 132 КМ (Одлука о расходовању је од године), (Тачка 3 Извјештаја) Финансијски резултат Општина је за годину исказала позитиван финансијски резултат у износу од КМ Периодични извјештај о извршењу буџета Буџетски приходи Према извјештају о извршењу буџета за годину остварена су буџетска средства (буџетски приходи и примици) у износу од КМ, што је 84% у односу на план који садржи и расподјелу суфицита из ранијих година ( КМ). По налазу ревизије буџетски приходи и примици износе КМ. Буџетски приходи Општине исказани су у износу КМ што је 17% више у односу на планиране буџетске приходе (порески приходи су за 6% виши у односу на план, грантови за 8%, трансфери између буџетских јединица за 86%, док су непорески приходи за 16% нижи у односу на план). Структура планираних и извршених буџетских прихода приказана је у табели број 1 која је саставни дио Извјештаја. Порески приходи исказани су у износу од КМ од чега се највећи дио односи на индиректне порезе дозначене од Управе за индиректно опорезивање ( КМ). Непорески приходи исказани су у износу од КМ а чине их: приходи од финансијске и нефинансијске имовине и позитивних курсних разлика; накнаде, таксе и приходи од пружања јавних услуга и остали непорески приходи. Приходи од финансијске и нефинансијске имовине и позитивних курсних разлика исказани су у износу КМ, а чине их у највећем износу приходи од давања у закуп објеката КМ. Општина је објекте које има у свом власништву издала у закуп уз мјесечне закупнине: НЛБ Развојна банка (250 КМ), Поште Српске (148 КМ), Републичка управа за геодетске и имовинско правне послове Републике Српске (222 КМ) и ДОО Слога Лагерфелд Вукосавље (500 КМ). Корисницима закупа су испостављене фактуре, али Општина није евидентирала потраживања по том основу већ је приходе евидентирала на готовинској основи што није у складу са чланом 66 Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова ( Службени гласник Републике Српске број 90/10). Накнаде, таксе и приходи од пружања јавних услуга исказани су у износу од КМ, а односе се на: административне накнаде и таксе ( КМ), комуналне накнаде и таксе (4.938 КМ), накнаде по разним основама ( КМ) и приходе од пружања јавних услуга ( КМ). Накнаде по разним основама исказане су у износу од КМ, а односе се на: накнаде за уређење грађевинског земљишта КМ; комуналне накнаде 990 КМ; накнаде за промјену намјене пољопривредног земљишта 827 КМ; накнаде по Закону о шумама КМ; накнаде по Закону о водама КМ и средства за финансирање посебних мјера заштите од пожара 322 КМ. Скупштина Општине није донијела програме (планове) коришћења средстава нити је сачинила извјештаје о утрошеним средствима по основу накнада дефинисаних: чланом 89 Закона о шумама; чланом 35 Закона о пољопривредном земљишту и чланом 81 Закона о заштити од пожара. Приходи од пружања јавних услуга исказани су у износу од КМ, а односе се приходе општинских органа управе КМ (комисије за технички пријем објекта) и 8 Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја за кориснике буџета Општине Вукосавље за период године

13 Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске властите приходе нижих буџетских корисника КМ, од чега се КМ односи на приходе СШЦ Никола Тесла по основу наплаћених уписнина од ученика. Остали непорески приходи исказани су у износу од КМ а односе се на: остале републичке непореске приходе КМ (рефундација по основу запошљавања приправника) и остале општинске непореске приходе КМ (износ од КМ односи на рефундацију на име плаћања боравка једног штићеника центра Заштити ме, а износ од 400 КМ се односи на наплату штете од Бобар осигурања). Општина није подносила захтјев за рефундације боловања те су остали непорески приходи мање исказани за КМ. На позицији грантови у земљи исказан је износ од КМ а односи се на: - текуће грантове од правних лица (одлука МХ Електропривреда ЗП Електро Добој о додјели гранта из дијела добити остварене у 2010 и години) у износу КМ. - текуће грантове од физичких лица (учешће грађана у суфинансирању дома у Мјесној заједници Гнионица) у износу КМ и - капиталне грантове од правних лица КМ а односе се на средства донирана од стране D.D. BH Telecom Sarajevo у сврху реализације завршних радова на објекту дома у Мјесној заједници Јакеш КМ и средства од Федералног министарства расељених особа и избјеглица Сарајево на име суфинансирања пројеката санације инфраструктурних објеката, првенствено водоснабдијевања КМ. Трансфери између буџетских јединица различитих нивоа власти (трансфери јединицама локалне самоуправе) исказани су у износу од КМ што је 186% у односу на план а односе се на: - средства добијена од Министарства управе и локалне самоуправе Републике Српске у износу од КМ, од чега КМ за изразито неразвијене општине и КМ за спровођење избора; - средства добијена од Министарства за просторно уређење, грађевинарство и екологију Републике Српске за израду просторно-планске документације у износу од КМ; - средства добијена од Министарства здравља и социјалне заштите Републике Српске на име права из социјалне заштите у износу од КМ и - књиговодствено евидентирање привремених ситуација на пројекту Изградња главног канализационог вода у општини Вукосавље у износу КМ (извођачима радова: ''Нискоградња'' Лакташи и ''Романијапутеви'' Соколац) и откуп земљишта КМ, а према Инструкцијама Министарства финансија Републике Српске (број 06.15/020-99/11 и Измјенама инструкције број 06.15/ /11). Општина није евидентирала потраживања између буџетских јединица различитог нивоа власти на позицији финансијски и обрачунски односи између буџетских јединица што није у складу са чланом 69 Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. Општина је на позицији Примици за нефинансијску имовину исказала износ од КМ (учешће грађана у финансирању изградње дома у Мјесној заједници Гнионица). По налазу ревизије наведени износ има третман гранта од физичких лица из земље. Ребалансом буџета планирана је и расподјела суфицита из ранијих година у износу од КМ. Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја за кориснике буџета Општине Вукосавље за период године 9

14 Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске Препоручујемо начелнику Општине да се: - донесу планови и програми коришћења средстава у складу са чланом 89 Закона о шумама, чланом 35 Закона о пољопривредном земљишту и чланом 81 Закона о заштити од пожара; - у потпуности обезбиједи примјена Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова и то у дијелу евидентирања потраживања и прихода (члан 66) и потраживања између буџетских јединица различитог нивоа власти (члан 69 ) Буџетски расходи Буџетска потрошња (буџетски расходи и издаци), према извјештају о извршењу буџета у години исказани су у износу од КМ (буџетски расходи КМ и издаци за нефинансијску имовину КМ) што је мање од буџетских прихода и примитака за КМ. По налазу ревизије буџетски расходи и издаци су за КМ, или за 5% мањи у односу буџетске приходе и примитке. Структура планираних и извршених буџетских расхода дата је у табели број 1 која је саставни дио Извјештаја. Текући расходи су исказани у износу од КМ (83% од планираних), а чине их: расходи за лична примања, расходи по основу коришћења роба и услуга, субвенције, грантови и дознаке на име социјалне заштите које се исплаћују из буџета Републике, општина и градова. Расходи за лична примања исказани су у износу од КМ (90% у односу на планиране) а чине их расходи за бруто плате и накнаде трошкова и осталих личних примања запослених. Расходи за бруто плате исказани су у износу КМ (89% у односу на планиране). Плате и накнаде за запослене и функционере у Општини обрачунате су и исплаћене на основу: Посебног колективног уговора за запослене у области локалне самоуправе Републике Српске ( Службени гласник Републике Српске број 114/07); Појединачног колективног уговора општине Вукосавље, број 02/ /2/08 од године; Правилника о платама и накнадама запослених у административној служби Општине, број 02/ /08 од године; Одлуке о платама функционера Скупштине општине Вукосавље, број 01/ /09 од године; Правилника о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста у општинској административној служби Општине, број 02/1-12-5/06 од године (укључујући и шест измјена и допуна Правилника закључно са Правилником о измјенама и допунама правилника о унутрашњој организацији и систематизацији, број 02/1-12-3/2011 од године). У години, највећем броју запослених вршено је увећање плате по основу члана 8 Посебног колективног уговоре за запослене у области локалне самоуправе Републике Српске у износу од КМ (увећање и до 50% на мјесечном нивоу лицу запосленом у Општини који истовремено обавља функцију в.д. директора ЈП Еко-чистоћа Вукосавље, чији је 100% оснивач Општина). Увећање од 5% по другим основама није дефинисано законском, подзаконском нити интерном регулативом. Општина није подносила захтјеве за рефундацију средства на име боловања, те је на тај начин износ потраживања и прихода потцијењен за КМ (Тачка Извјештаја). 10 Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја за кориснике буџета Општине Вукосавље за период године

15 Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске Расходи за бруто накнаде трошкова и осталих личних примања запослених исказани су у износу од КМ (94% у односу на планиране). Односе се на: накнаде за превоз ( КМ), топли оброк ( КМ), регрес ( КМ), зимницу (9.000 КМ), огрев (9.000 КМ), отпремнине (1.110 КМ), јубиларне награде (2.659 КМ), помоћ у случају теже болести (500 КМ), остале награде и једнократне помоћи (200 КМ) и порезе и доприносе на накнаде ( КМ). Накнаде на име превоза исплаћиване су у току године за 17 лица запослених у Општини и 21 лице запослено у СШЦ Никола Тесла Вукосавље. У оквиру јубиларних награда евидентиран је износ од КМ који не представља јубиларне накнаде и то: накнаде поводом 8. марта у износу КМ; набавка новогодишњих пакетића у износу 950 КМ и новчане накнаде за 7 ђака вуковаца у износу 700 КМ. Запосленима су исплаћене накнаде за 8. март које нису дефинисане Посебним колективним уговором за запослене у области локалне самоуправе Републике Српске. Расходи по основу коришћења роба и услуга исказани су у износу од КМ (73% у односу на план) а чине их расходи: по основу утрошка енергије, комуналних и комуникационих услуга; за режијски материјал; за текуће одржавање; по основу путовања и смјештаја; за стручне услуге, за услуге одржавања јавних површина и за остале непоменуте расходе. Расходи по основу утрошка енергије, комуналних, комуникационих и транспортних услуга исказани су у износу КМ (80% у односу на ребалансом одобрена средства). Односе се највећим дијелом на расходе по основу: утрошка електричне енергије ( КМ), угља (3.880 КМ), услуга водовода и канализације (2.521 КМ), услуга одржавања чистоће (1.137 КМ), коришћења фиксних и мобилних телефона (7.692 КМ) и поштанских услуга (6.414 КМ). У оквиру услуга одржавања чистоће евидентирана је набавка материјала за чишћење што није у складу са Правилником о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. Правилником о коришћењу телефона, број 02/ /08 од године нису дефинисана ограничења у погледу коришћења фиксних и мобилних телефона нити је извршено усаглашавање са Закључком Владе Републике Српске број 04/ /11 од године, којом се укида плаћање накнаде за трошкове мобилних телефона свим запосленим. Расходи за режијски материјал исказани су у износу КМ (62% у односу на ребалансом одобрена средства). Односе се на трошкове: образаца и папира, канцеларијског материјала и остале стручне литературе. Набављени компјутерски материјал (2.353 КМ) је евидентиран у оквира расхода за остали канцеларијски материјал, а копирање књиге Јакеш кроз вријеме (1.000 КМ) у оквиру остале стручне литературе, што није у складу са Правилником о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. Расходи за текуће одржавање исказани су у износу од КМ (84% у односу на ребалансом одобрена средства). Односе се на трошкове: текућег одржавања објеката друмског саобраћаја (одржавање путева), осталих услуга за текуће поправке осталих грађевинских објеката и на одржавање превозних средстава. Расходи за текуће одржавање превозних средстава исказани су у износу од КМ а односе се на одржавање 3 аутомобила. У оквира расхода за текуће одржавање Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја за кориснике буџета Општине Вукосавље за период године 11

16 Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске превозних средстава, евидентирана је и набавка ауто гума од добављача Ха Транс д.о.о. Вукосавље у износу од 524 КМ. Расходи по основу путовања и смјештаја исказани су у износу од КМ (102% у односу на ребалансом одобрена средства). Више исказан износ је покривен интерном реалокацијом број 02/ /12 од године. Односе се највећим дијелом на трошкове: по основу службеног пута у земљи, употребе приватних аутомобила у службене сврхе и горива. Трошкови употребе приватних аутомобила у службене сврхе исказани су у износу од КМ (149% у односу на ребалансом одобрена средства). Од три аутомобила у Општини два су у возном стању, од чега је један за потребе начелника Општине те је честа употребе приватних аутомобила у службене сврхе. У оквиру трошкова горива исказан је износ од КМ који се односи се на трошкове горива за два аутомобила. У току године одлукама начелника додијељено је гориво за потребе: МУП-а, Станичном одјељењу полиције Вукосавље, ради обиласка терена те групи грађана насеља Кочијаш, за потребе рада машине за чишћење снијега. Расходи за стручне услуге исказани су у износу од КМ (38% у односу на ребалансом одобрена средства). Највећи дио ових расхода односи се на трошкове: за услуге штампања, одржавања рачунара, одржавања лиценци, услуге платног промета и осталих стручних услуга. У оквиру трошкова за услуге штампања, графичке обраде, копирања и увезивања евидентирана је и претплата на Службени гласник Републике Српске у износу од КМ што није у складу са Правилником о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. Расходи за услуге одржавања јавних површина и заштити животне средине исказани су у износу од КМ (71% у односу на ребалансом одобрена средства). Највећи дио ових расхода односи се на трошкове: услуга зимске службе, услуге чишћења јавних површина, услуге за уређење простора и услуга одржавања јавних површина. Остали непоменути расходи исказани су у износу од КМ (84% у односу на ребалансом одобрена средства). Највећи дио ових расхода односи се на накнаде: члановима општинске изборне комисије, скупштинским одборницима, за привремене и повремене послове и услуге репрезентације. Расходи за бруто накнаде чланова комисије и радних група исказани су у износу од КМ. Накнаде члановима изборне Комисије исплаћене су на основу Одлуке о висини накнада за рад чланова изборне комисије основне изборне јединице у БиХ број /10 од године, која је донесена на основу Изборног закона БиХ (чланом 2 Одлуке дефинисана је висина накнаде за рад чланова изборне комисије у износу од 200 КМ која је током године исплаћивана за три члана). Расходи за бруто накнаде скупштинским одборницима исказани су у износу од КМ. Накнаде скупштинским одборницима обрачунате су и исплаћене на основу Одлуке о висини и начину обрачуна накнада за рад одборника и обрачуна за рад у сталним и повременим радним тијелима Скупштине општине Вукосавље. Према тој Одлуци скупштинским одборницима припада накнада на мјесечном нивоу од 200 КМ. У току године накнада је исплаћивана за 12 одборника. 12 Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја за кориснике буџета Општине Вукосавље за период године

17 Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске Расходи по основу накнада за привремене и повремене послове исказани су у износу од КМ (за четири лица). Начелник Општине је са три радника административне службе Општине закључио уговоре о привременим и повременим пословима, за обављање послова контроле правног настанка и функционисања ЈП Еко чистоћа Вукосавље, за период од године, што није у складу са чланом 34 Закона о раду-пречишћени текст ( Службени гласник Републике Српске број 55/07) јер су уговори закључени са лицима која су радном односу у Општини. Поступак контроле је трајао мјесец дана и за обављени посао исплаћена је накнада у висини од КМ за једно лице, а за друга два лица од по 250 КМ. Расходи по основу услуга репрезентације исказани су у износу од КМ, а исплаћени су у складу са Правилником о коришћењу репрезентације и поклонима, број 02/ /08 од године, којим је дефинисано право коришћења услуга репрезентације. Препоручујемо Начелнику Општине да обезбиједи: подношење захтјева за рефундацију боловања и правилну класификацију расхода, у складу са Правилником о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова; да се исплате накнада и увећање плате врши у складу са одредбама Закона о раду и Посебног колективног уговора за запослене у области локалне самоуправе Републике Српске; усклађивање Правилника о коришћењу телефона са Закључком Владе Републике Српске број 04/ /11. Субвенције су исказане у износу КМ што је 99% у односу на ребалансом одобрена средства, а односи се на субвенције ЈП Еко-чистоћа чији је 100% оснивач Општина. Од наведеног износа КМ исплаћено је из средстава буџетске резерве (5.000 КМ на основу Одлуке начелника број 02/ /2-12 од године и КМ на основу Одлуке Скупштине број 01/ /2012 од године) а преостали износ од КМ је исплаћен у виду мјесечних транши по захтјеву ЈП Еко-чистоћа. Наведена средства искоришћена су за покриће расхода за лична примања и одржавање текуће ликвидности. ЈП Еко-Чистоћа није достављало Општини извјештаје о утрошку средстава. Евиденција додјеле средстава путем субвенција није у складу са чланом 91 Правилника о буџетским класификација, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. Грантови су исказани у износу КМ што је 71% у односу на ребалансом одобрена средства а односе се на грантове: хуманитарним организацијама (8.000 КМ); спортским и омладинским организацијама ( КМ) и остале текуће грантове непрофитним организацијама ( КМ). Чине их у највећем износу средстава дата Фондацији Мозаик у износу од КМ (20% од укупно исплаћених средстава гранта), а на основу Одлуке начелника број 02/ /12 од године. Средства су исплаћена на основу Споразума о наставку сарадње између фондације Мозаик и Општине на реализацији програма Омладинске банке Вукосавље. Поред Фондације, највећи корисници средстава гранта су спортске организације-фудбалски клубови ( Вучијак, Слога и Босна ) као и хуманитарне организације (Црвени крст). Приликом додјеле средстава путем гранта ревизија је констатовала више неправилности и то: Општина није донијела Правилник о употреби и додјели средстава гранта, којим би се прецизирали критерији и начин додјеле средстава; није расписиван конкурс за додјелу средстава; није формирана комисија која би Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја за кориснике буџета Општине Вукосавље за период године 13

18 Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске вредновала приспјеле захтјеве нити су корисници гранта Општини доставили извјештаје о утрошку средстава. Општина је из средстава гранта плаћала и текуће обавезе (услуге противградне заштите КМ и чланарину савезу општина 714 КМ). Дознаке на име социјалне заштите исказане су у износу КМ што је 76% у односу на ребалансом одобрена средства. Највећи дио исказаних расхода односи се на сталну новчану помоћ која се исплаћује штићеницима центра за социјални рад КМ, додатак на помоћ и његу другог лица КМ, као и остале текуће помоћи штићеницима центра за социјални рад КМ. Дознаке на име давања преко Центра за социјални рад исплаћују се по основу права утврђених Законом о социјалној заштити ( Службени гласник Републике Српске број 37/12). У оквиру дознака на име социјалне заштите исказани су расходи по основу уплата обавезног здравственог осигурања социјално угроженим становницима Општине у износу од КМ. На основу одлуке начелника извршена је исплата на име штампања монографије Гнионица кроз вијекове (1.000 КМ) која нема карактер дознаке на име социјалне заштите. Општина није донијела Правилник о додјели једнократне новчане помоћи социјално угроженим категоријама којим би се утврдили критеријуми и поступци додјеле једнократне новчане помоћи. Препоручујемо начелнику Општине да обезбиједи: доношење интерне регулативе (правилници, одлуке) којом ће се утврдити критеријуми за додјелу средстава субвенција, грантова и дознака на име социјалних давања, додјелу средстава врши на транспарентан начин, објављивањем конкурса; да се средства субвенција, грантова и дознака на име социјалних давања користе намјенски уз обавезу достављања извјештаја о утрошку средстава и евиденција исплата врши у складу са Правилником о буџетским класификација, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. Издаци за нефинансијску имовину исказани су у укупном износу КМ од чега је износ од КМ исказан на фонду 01 и износ од КМ на фонду 04. Чине их издаци за: изградњу и прибављање зграда и објеката ( КМ); инвестиционо одржавање, реконструкцију и адаптацију зграда и објеката ( КМ) и набавку постројења и опреме ( КМ). Издатке за прибављање зграда и објеката у највећем износу чине издаци за изградњу: домова у Мјесним заједницама Гнионица, Јакеш, Пећник ( КМ); путева, засеок Золотићи и Мјесна заједница Јошава ( КМ); мостова II фаза Вукосавље и мост Добор ( КМ); приступне бушотине водовода (7.125 КМ); препумпне станице за канализацију (8.220 КМ) и изведбеног пројекта за изградњу амбуланте (5.265 КМ). Издаци за инвестиционо одржавање, реконструкцију и адаптацију зграда и објеката односе се на адаптацију зграде Општине. Издаци за набавку постројења и опреме односе се највећим дијелом на издатке за набавку: канцеларијског намјештаја (9.936 КМ); компјутерске опреме ( КМ) и набавку клима уређаја (2.800 КМ). 14 Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја за кориснике буџета Општине Вукосавље за период године

19 Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске Финансирање издатака за нефинансијску имовину је вршено из властитих средстава (укључујући и расподјелу суфицита из ранијих година КМ, Одлука број 01/ /12 од године) Суфицит текућег периода Општина је исказала бруто буџетски суфицит као разлику буџетских прихода и расхода у износу од КМ. Издаци за нефинасијску имовину износе КМ, што за резултат има нераспоређени суфицит од КМ Биланс стања Актива Пословна актива Општине на дан године исказана је у износу од КМ набавне вриједности, КМ исправке вриједности и КМ садашње вриједности. По налазу ревизије садашња вриједност износи КМ (акције и учешћа у капиталу у износу КМ нису исправно евидентиране). Чини је садашња вриједност текуће имовине ( КМ) и сталне имовине ( КМ). Структура и износи појединих ставки пословне активе исказани су у Табели бр.2, која је саставни дио овог Извјештаја. Текућу имовину чини краткорочна финансијска имовина ( КМ) и нефинансијска имовина у текућим средствима (1.694 КМ). Краткорочну финансијску имовину чине: готовина и готовински еквиваленти и краткорочна потраживања. Готовина и готовински еквиваленти исказани су у износу од КМ а односе се на готовину у благајни (304 КМ) и средства на жиро рачунима ( КМ). Садашња вриједност краткорочних потраживања исказана је у износу КМ, а чине их у највећем износу ненаплаћена краткорочна потраживања по основу рефундације из доприноса за заштиту од незапослености (5.452 КМ) и краткорочна потраживања по основу расподјеле јавних прихода на дан извјештавања ( КМ) која су наплаћена почетком године (грантови од Министарства управе и локалне самоуправе Републике Српске, КМ; Министарства за просторно уређење, грађевинарство и екологију Републике Српске, КМ и Министарства здравља и социјалне заштите Републике Српске, КМ). Садашњу вриједност сталне имовине у цјелости чини нефинансијска имовина у сталним средствима у вриједности КМ, а по налазу ревизије КМ. Садашњу вриједност нефинансијске имовине у сталним средствима у највећем дијелу чини: произведена стална имовина ( КМ), непроизведена стална имовина ( КМ) и нефинансијска имовина у сталним средствима у припреми и аванси ( КМ). На дан године Општина није исправно евидентирала акције и учешћа у капиталу приликом оснивања ЈП Еко-Чистоћа (у години КМ је евидентиран као субвенција) и ЈУ Центар за социјални рад (у години КМ је евидентиран као негативан износ на позицији краткорочна разграничења). Садашњу вриједност произведене сталне имовине ( КМ) у највећем износу чине: путеви и аутопутеви ( КМ); објекти образовних и научних институција, СШЦ Никола Тесла ( КМ); канцеларијски објекти и простори ( КМ); плиноводи, водоводи, канализација ( КМ) и спортско рекреативни терени, уређење зелених површина ( КМ). У току године извршена је адаптација зграде Општине у износу од КМ, те изградња путева у Мјесној заједници Золотићи ( КМ) и пут ка гробљу Јошава ( КМ). Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја за кориснике буџета Општине Вукосавље за период године 15

20 Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске Садашњу вриједност постројења и опреме у највећем износу чини: рачунарска опрема ( КМ); три аутомобила ( КМ); канцеларијски намјештај ( КМ), школске и библиотечке књиге у СШЦ Никола Тесла (7.962 КМ) и опрема за гријање, вентилацију и хлађење (5.567 КМ). У току године Општина је набавила канцеларијски намјештај (9.936 КМ); рачунарску опрему ( КМ) и опрему за гријање (2.800 КМ). Општина је извршила процјену вриједности дониране опреме. Књижење није извршено у складу са процијењеним вриједностима, јер је процијењена садашња вриједност од ГАП Сарајево ( КМ) и ''Нерда'' Тузла (426 КМ) третирана као набавна вриједност, што није у складу са МРС ЈС 17- Некретнине, постројења и опрема. Због тога је обрачун амортизације вршен на умањену основицу, а не на њихову набавну вриједност. Препоручујемо начелнику Општине да у потпуности обезбиједи примјену МРС ЈС 17- Некретнине, постројења и опрема. Непроизведену сталну имовину чине: земљиште ( КМ); лиценце ( КМ) и остала нематеријална непроизведена имовина-регулациони план (1.930 КМ). Земљиште је исказано у износу КМ и то земљиште на којем се налазе објекти Општине док остало земљиште није укњижено. Општина је донијела Одлуку о додјели на коришћење градског грађевинског земљишта без накнаде број 01/ /12 од године ФК Слога Јакеш и Одлуку о давању на газдовање земљишта и ловачког дома у Јошави на неодређено вријеме ловачком удружењу Фазан број 01/ /12 од године. Нефинансијску имовину у сталним средствима у припреми чине: пословни објекти и простори у припреми ( КМ); саобраћајни објекти у припреми ( КМ) и остали објекти у припреми ( КМ). У току године извршено је улагање у објекте и просторе у вриједности КМ и то: домове у Мјесним заједницама Гнионица, Јакеш и Пећник ( КМ) и израду пројектне документације за школе, домове и амбуланту (6.995 КМ). Општина у својим евиденцијама није укњижила непокретности (земљиште и објекте основних школа, домова у Мјесним заједницама) сходно Закону о утврђивању и преносу права располагања имовином на јединице локалне самоуправе, (Тачка 3 Извјештаја). Улагања у саобраћајне објекте у припреми у највећем дијелу односе се на изградњу II фазе моста у Вукосављу и Добору у износу од КМ, од чега је КМ финансиран из средстава накнада по основу Закона о водама (члан 195 Службени гласник Републике Српске број 50/06). Улагање у остале објекте у припреми исказано је у износу од КМ а односи се пројекат изградње водовода (7.125 КМ) и канализације ( КМ). Општина је године донијела Одлуку о начину и реализацији Пројекта водоснабдијевања општине Вукосавље за период година. Процијењена вриједност улагања је КМ. Финансирање активности на изградњи водоводне мреже Вукосавље траје од године. До године пројекат је финансиран у износу од КМ и то из средстава: Министарства за избјеглице и расељена лица Републике Српске и Министарства за просторно уређење, грађевинарство и екологију Републике Српске ( КМ), Федералног министарства расељених особа и избјеглица БиХ ( КМ), ГАП-а ( КМ) и Општине ( КМ). Активности на изградњи водоводне мреже су још у току. Износ од КМ није евидентиран у објектима у припреми нити је правдан даваоцу средстава (Федералном министарству расељених особа и избјеглица БиХ). Објекти у припреми-изградња водоводне мреже на дан године исказани у износу од КМ. Општина је донијела Одлуку о прихватању кредитног задужења код EIB-а за финансирање Пројекта изградње водоводног система, број 01/ /13 од године на износ од КМ (рок отплате кредитног задужења је Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја за кориснике буџета Општине Вукосавље за период године