Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства науке и технологије Републике Српске за период године

Транскрипт

1 GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/ Faks:+387(0)51/ revizija@gsr-rs.org Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva nauke i tehnologije Republike Srpske za period godine Broj: RV Banja Luka, godine

2

3 SADRŽAJ I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA... 1 II REZIME DATIH PREPORUKA... 3 III IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) Uvod Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola Finansijski izvještaji Planiranje, priprema i donošenje budžeta Rashodi i izdaci Rashodi za lična primanja Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga Grantovi Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta... Republike, opština i gradova Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti Rashodi obračunskog karaktera Izdaci za nefinansijsku imovinu Nabavke Imovina, obaveze i izvori Nefinansijska imovina Finansijska imovina Obaveze i razgraničenja Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje... 12

4

5 I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA Predmet Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja (pregledi prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; pregledi imovine, obaveza i izvora; izvještaj o broju i strukturi zaposlenih) Ministarstva nauke i tehnologije Republike Srpske sa stanjem na dan 31. decembar godine i za godinu koja se završava na taj dan, te reviziju usklađenosti postupaka i transakcija sa značajnim zakonskim i drugim propisima za isti period. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu. Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje Ministar je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, nastale usljed prevare i greške; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvene procjene koje su primjerene datim okolnostima. Ministar je takođe odgovoran da obezbijedi da poslovanje Ministarstva bude u skladu sa odredbama zakona i propisa, uključujući i odredbe zakona i propisa koje određuju iznose i objelodanjivanja u finansijskim izvještajima. Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, te da je Ministarstvo ispravno primijenilo značajne zakonske i druge relevantne propise. Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizorskih dokaza o usklađenosti poslovanja i o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizorskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizorskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja. Smatramo da su pribavljeni revizorski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizorsko mišljenje o finansijskom stanju imovine, obaveza i izvora, izvršenju budžeta i namjeni trošenja javnih sredstava. Zbog činjenice da se u predmetnim finansijskim izvještajima ne prezentuje finansijski rezultat, ne izražavamo mišljenje o finansijskom rezultatu za godinu. Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što smo naveli pod tačkom Izvještaja, Ministarstvo je na dan godine iskazalo nefinansijsku imovinu u iznosu većem za KM, po osnovu provedene procedure nabavke Microsoft licenci. Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva nauke i tehnologije 1

6 Prema informaciji koju je Ministarstvo pripremilo za sjednicu Vlade Republike Srpske koja je održana godine, korisnici Microsoft licenci su: Generalni sekretarijat Vlade Republike Srpske, Ministarstvo prosvjete i kulture Republike Srpske, Ministarstvo uprave i lokalne samouprave Republike Srpske i Republička uprava za geodetske i imovinsko pravne poslove Republike Srpske. S obzirom na navedeno predmetne Microsoft licence u iznosu od KM nabavne vrijednosti nisu nefinansijska imovina ovog Ministarstva. Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, finansijski izvještaji Ministarstva nauke i tehnologije Republike Srpske, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom, istinito i objektivno prikazuju, u svim materijalno značajnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan godine i izvršenje budžeta za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja. Ministarstvo je u toku godine primijenilo u svim materijalno značajnim aspektima zakonske i druge propise (u smislu zahtjeva ISA 250). Ne izražavajući dalje rezervu na dato mišljenje skrećemo pažnju na sljedeće: Ministarstvo je iskazalo ''ostala kratkoročna razgraničenja'' u aktivi na dan godine u iznosu od KM koja su nastala po osnovu uplaćenih sredstava ''Andrićgradu'' d.o.o. Višegrad u skladu sa Ugovorom o finansiranju izgradnje zgrade Instituta ''Ivo Andrić'' koji je zaključen između Ministarstva i ''Andrićgrad'' d.o.o. (broj OPU-743/12). Isti iznos je iskazan na ostalim razgraničenjima u pasivi po osnovu uplaćenih sredstava od strane Vlade Republike Srbije u iznosu od dinara na ime zajedničkog osnivanja Instituta ''Ivo Andrić'' u Višegradu (Ugovor broj. 04/ /12, od godine). Pošto su navedena sredstva obezbijeđena od strane Vlade Republike Srbije i s obzirom da su povezana sa osnivačkim ili nekim drugim pravima koja će Vlada Republike Srbije ostvarivati u Institutu ''Ivo Andrić'' u Višegradu, a ne sa pravima Ministarstva nauke i tehnologije Republike Srpske, smatramo da pozicije kratkoročnih razgraničenja ne odražavaju pravu prirodu novčanog transfera. Banja Luka, godine Glavni revizor dr Duško Šnjegota 2 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva nauke i tehnologije

7 II REZIME DATIH PREPORUKA Ministru preporučujemo da obezbijedi da se: 1. ugovori o privremenim i povremenim poslovima zaključuju u skladu sa članom 34. Zakona o radu; 2. da zajedno sa Generalnim sekretarijatom Vlade Republike Srpske preduzme aktivnosti da se evidentiranje Microsoft licenci izvrši u poslovnim knjigama stvarnih korisnika; 3. do kraja godine obezbijedi ispravan računovodstveni tretman iskazanih razgraničenja i izdataka koje će finansirati Ministarstvo vezanih za Institut ''Ivo Andrić'' u Višegradu. Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva nauke i tehnologije 3

8 III IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) 1. Uvod Ministarstvo nauke i tehnologije Republike Srpske (u daljem tekstu: Ministarstvo) obavlja djelatnost u skladu sa članom 27. Zakona o republičkoj upravi (''Službeni glasnik Republike Srpske'', broj 118/08, 11/09, 74/10, 86/10 i 24/12), Zakonom o naučnoistraživačkoj djelatnosti i tehnološkom razvoju (''Službeni glasnik Republike Srpske'', broj 6/12) i zakonskim propisima koji se odnose na finansijski položaj korisnika budžeta Republike Srpske. Organizacioni dijelovi Ministarstva su: Resor za nauku, Resor za tehnologiju i Sekretarijat Ministarstva. Odjeljenje za finansijsko računovodstvene poslove je u nadležnosti Sekretarijata Ministarstva. Na osnovu Odluke Vlade Republike Srpske, broj: 04/ /11, od godine, obrazovan je Fond dr Milan Jelić (u daljem tekstu: Fond) kao indirektni korisnik budžetskih sredstava u okviru Ministarstva (nekadašnja Fondacija dr Milan Jelić, na organizacionom kodu Službe predsjednika Republike Srpske). Ministarstvo vodi Registar naučnoistraživačkih ustanova. U Registru su upisani svi javni i privatni naučnoistraživački instituti koji ispunjavaju uslove u skladu sa zakonom. U nadležnosti Ministarstva su: Javne ustanove "Akademska i istraživačka mreža Republike Srpske" (u daljem tekstu: JU ''SARNET''), Javna ustanova Agencija za informaciono društvo Republike Srpske (u daljem tekstu: JU AIDRS). Ove Ustanove funkcionišu u skladu sa Zakonom o sistemu javnih službi i sačinjavaju finansijske izvještaje. Poslovanje Akademije nauka i umjetnosti Republike Srpske (u daljem tekstu: Akademija) regulisano je Zakonom o Akademiji nauka i umjetnosti Republike Srpske i predmet je posebne revizije. Prema Registru budžetskih korisnika, Akademija je niža potrošačka jedinica Ministarstva, a što nije zasnovano na odredbama Zakona o republičkoj upravi, niti Zakona o naučnoistraživačkoj djelatnosti i tehnološkom razvoju. Zakon o naučnoistraživačkoj djelatnosti i tehnološkom razvoju precizno definiše nadležnost Ministarstva nad Akademijom. U godini u Ministarstvu je uspostavljen i Registar certifikacionih tijela za izdavanje kvalifikovanih elektronskih certifikata u koji je u godini upisana JU AIDRS. Prilikom osnivanja naučnoistraživačkih organizacija, Ministarstvo daje mišljenje o opravdanosti osnivanja u skladu sa Zakonom o naučnoistraživačkoj djelatnosti i tehnološkom razvoju. Vlada Republike Srbije i Vlada Republike Srpske zaključile su godine Ugovor o zajedničkom osnivanju Javne ustanove Instituta ''Ivo Andrić'' (u daljem tekstu: Institut) sa sjedištem u Višegradu. Vlada Republike Srbije se obavezala da izvrši uplatu od dinara na ime osnivanja Instituta, a Vlada Republike Srpske da obezbijedi projektnu dokumentaciju, potrebne dozvole i saglasnosti za izgradnju zgrade Instituta i finansijska sredstva za priključenje na komunalni sistem. Predmet ove revizije su finansijski izvještaji Ministarstva. Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, su boldovane i pisane italik slovima. Na dostavljeni Nacrt revizorskog izvještaja u ostavljenom zakonskom roku, Ministarstvo nauke i tehnologije Republike Srpske je uputilo dopis broj:19/-010/4-70-1/13 od godine, u vidu komentara na Nacrt izvještaja o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva nauke i tehnologije. 4 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva nauke i tehnologije

9 Komentari se odnose na izražavanje mišljenja sa rezervom zbog iskazane nefinansijske imovine u iznosu većem od KM i skretanje pažnje na ostala kratkoročna razgraničenja. Dostavljeni komentari su sa dužnom pažnjom razmotreni i ocijenjeno je, da su takvog karaktera da ne mogu bitnije uticati na nalaze i zaključke Glavne službe za reviziju javnog sektora Republike Srpske, niti na mišljenje glavnog revizora Republike Srpske. 2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja radila je reviziju finansijskog izvještaja Ministarstva za godinu, izrazila pozitivno mišljenje i dala dvije preporuke, koje je Ministarstvo sprovelo. 3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola Internim aktima definisane su osnove sistema internih kontrola. Organizacija i djelokrug rada Ministarstva su definisani Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta (u daljem tekstu Pravilnik), od 29. maja godine i Pravilnikom od 26. aprila godine. Novim Pravilnikom, pored ministra, sistematizovana su 23 radna mjesta sa 25 izvršilaca, a popunjeno je 20 radnih mjesta sa 21-im izvršiocem. U toku godine zaključeni su ugovori o radu sa 7 izvršilaca. Popis imovine i obaveza Ministarstva izvršen je u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza (''Službeni glasnik Republike Srpske'', broj 71/10). U Odjeljenju za finansijsko-računovodstvene poslove suštinski je angažovana jedna osoba, što ne obezbjeđuje adekvatno razdvajanje dužnosti. Pravilnikom je sistematizovano radno mjesto referent za poslove javnih nabavki koje nije popunjeno, pa je Ministarstvo prema ukazanoj potrebi angažovalo stručno lice za ove poslove i zaključivalo ugovore o povremenim i privremenim poslovima. Tokom godine, za sistematizovana radna mjesta, zaključivani su ugovori o povremenim i privremenim poslovima, na period duži od 60 dana, što nije u skladu sa članom 34. Zakona o radu. Ugovori kojima se definišu prava i obaveze korisnika i izvršilaca usluga su neprecizni. U pojedinim zaključenim ugovorima za isporuku roba i usluga nisu definisani rokovi do kada se usluga i roba mora izvršiti/ isporučiti. U skladu sa Zakonom o naučnoistraživačkoj djelatnosti i tehnološkom razvoju najznačajnija djelatnost Ministarstva je plasiranje sredstava putem grantova. Ministarstvo je procijenilo da se značajni problemi i rizici javljaju zbog neadekvatne raspoloživosti sredstava. Sredstva su uglavnom raspoloživa krajem fiskalne godine i početkom naredne, što otežava realizaciju plasiranja sredstava planiranih na poziciji granta, a na šta ovo Ministarstvo nema uticaja. Takav sistem dovodi do pojave rizika od nastanka grešaka prilikom vrednovanja projekata i unosa rješenja i ugovora. Kontrola utroška sredstava se može izvršiti tek naredne godine. Ministarstvo je svojim kontrolnim postupcima obezbijedilo permanentno praćenje pravdanja utrošenih sredstava. Tokom godine dinamički planovi Ministarstva i operativni planovi koje utvrđuje Ministarstvo finansija nisu bili usklađeni. Zbog toga je Ministarstvo prilikom izmirivanja obaveza iz redovnog poslovanja evidentiralo pojedine troškove na pozicijama na kojima Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva nauke i tehnologije 5

10 je bilo raspoloživih sredstava, a nakon usklađivanja operativnog budžeta vršene su ispravke evidentiranja troškova po stvarnim namjenama. Na nivou Ministarstva interne kontrole nisu funkcionisale u dovoljnoj mjeri, što je za posljedicu imalo određene nepravilnosti. Preporučujemo ministru da obezbijedi da se ugovori o privremenim i povremenim poslovima zaključuju u skladu sa članom 34. Zakona o radu. 4. Finansijski izvještaji Prema Pravilniku o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova (''Službeni glasnik Republike Srpske'', broj 16/11 i 126/10), pojedinačni budžetski korisnici na kraju izvještajnog perioda sastavljaju finansijske izvještaje u vidu tabelarnih pregleda koji obuhvataju sljedeće: Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; Pregled imovine, obaveza i izvora; Pregled novčanih tokova; Izvještaj o broju i strukturi zaposlenih. Iako ovakvi izvještaji nisu u skladu sa zahtjevima MRS JS 1- Prezentacija finansijskih izvještaja, (član 62. stav 2. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova), mišljenja smo da usvojeni okvir finansijskog izvještavanja u Republici Srpskoj podrazumijeva da se sve transakcije, procjene i politike trebaju odmjeravati u odnosu na usaglašenost sa MRS JS. Ministarstvo je sačinilo zbirne finansijske izvještaje o svom poslovanju i poslovanju institucija koje su u nadležnosti Ministarstva. Revizorski nalazi i zaključci o fer i istinitoj prezentaciji finansijskih izvještaja Ministarstva se baziraju na propisanom okviru finansijskog izvještavanja Planiranje, priprema i donošenje budžeta Ministarstvo je sačinilo budžetski zahtjev za godinu u skladu sa instrukcijama Ministarstva finansija sa obrazloženjima pojedinih stavki od KM za Ministarstvo i KM za Fond. U prilogu budžetskog zahtjeva za godinu sačinjeni su prijedlozi za dodatna sredstva u iznosu od KM. Odlukom Narodne skupštine Republike Srpske o usvajanju budžeta za godinu odobrena su sredstva u iznosu od KM i za Fond KM, što ukupno iznosi KM. Odlukom Narodne skupštine Republike Srpske o usvajanju rebalansa budžeta za godinu odobrena su sredstva za Ministarstvo u iznosu od KM i za Fond KM, što ukupno iznosi KM. Odlukom Vlade Republike Srpske, nakon rebalansa budžeta sa pozicija bruto plate i naknade realocirano je na druge budžetske korisnike KM. Rješenjem Vlade Republike Srpske, sa Ministarstva je godine realocirano na druge budžetske korisnike KM (8,71% odobrenog budžeta), što nije u skladu sa članom 13. tačk 3. Zakona o izvršenju budžeta za godinu (''Službeni glasnik Republike Srpske'', broj 3/12). Nakon ovog ministar je donio 3 rješenja o realokaciji sredstava unutar pozicija. Budžetom za godinu Ministarstvu su dodijeljene dvije nove pozicije i to za: sufinansiranje Programa za biljne i genetičke resurse i izdatke za Microsoft licence. Ukupno izvršenje budžeta je KM ili 91% u odnosu na rebalans Rashodi i izdaci Ukupni rashodi i izdaci iskazani su u iznosu od KM, što je 91% u odnosu na rebalans budžeta, a u odnosu na prethodnu godinu viši su za 19%. 6 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva nauke i tehnologije

11 Rashodi za lična primanja Rashodi za lična primanja iskazani su u iznosu od KM. Izvršenje je za 1,2% niže u odnosu na rebalansom odobrena sredstva, a više za 22% u odnosu na prethodnu godinu. Bruto plate iskazane su u iznosu od KM (neto KM, porezi KM i doprinosi KM), što je 0,8% niže od rebalansom odobrenih sredstava. U odnosu na prethodnu godinu viši su za 20%, jer je za sedam radnika povećan broj zaposlenih. Sa pozicije bruto plata Odlukom Vlade realocirano je 970 KM na druge budžetske korisnike. Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih iskazani su u iznosu od KM. Rebalansom budžeta odobrena sredstva iznose KM, pa je izvršenje ovih rashoda 88,1%. Ove rashode čine rashodi za: naknade za prevoz radnika na posao i sa posla (9.457 KM), otpremnine (6.732 KM), novčana pomoć u slučaju smrti člana uže porodice (3.264 KM) i novčanu pomoć u slučaju teže bolesti ili invalidnosti (818 KM). Neutrošena sredstva na poziciji rashoda za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih u iznosu od KM, realocirana su na druge budžetske korisnike, u skladu sa Rješenjem Vlade Republike Srpske o realokaciji sredstava Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga iskazani su u iznosu od KM. Izvršenje ovih rashoda je više za 4% u odnosu na rebalansom odobrena sredstva, a niže za 3% u odnosu na prethodnu godinu. U grupi ovih rashoda najznačajniji su: ostali nepomenuti rashodi ( KM) rashodi za stručne usluge ( KM), rashodi po osnovu putovanja i smještaja ( KM), rashodi režijskog materijala ( KM), rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga ( KM) i rashodi za tekuće održavanje (9.631 KM). Ministarstvo priznaje svim zaposlenim radnicima troškove pretplate na VPN mrežu. Pretplate na VPN mrežu iznose KM, a trošak fiksnih telefona iznosi KM. Ostali nepomenuti rashodi iskazani su u ukupnom iznosu od KM, na kodu Ministarstva u iznosu od KM i na kodu Fonda u iznosu od KM. U grupi ovih rashoda najznačajniji su rashodi: za bruto naknade van radnog odnosa ( KM), odnose se na: rashode po osnovu bruto naknade članovima Republičkog savjeta za nauku, naučno-stučnih komisija i komisija za dodjelu stipendija ( KM); rashode za bruto naknade po osnovu ugovora o privremenim i povremenim poslovima ( KM) i rashode za bruto naknade koji su nastali po osnovu zaključenih ugovora o djelu i autorskom djelu ( KM); po osnovu reprezentacije ( KM); po osnovu poreza i doprinosa na teret poslodavca (3.317 KM) Grantovi Grantovi su iskazani u iznosu od KM, što je za 20% niže u odnosu na rebalansom odobrena sredstva, a 21% niže u odnosu na prethodnu godinu. Na osnovu Rješenja Vlade Republike Srpske, godine sa pozicije grantova realocirano je na druge budžetske korisnike KM. Sredstvima granta su finansirane: programske aktivnosti nauke ( KM), programske aktivnosti tehnologije ( KM), Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva nauke i tehnologije 7

12 kapitalni grantovi nauke ( KM) i promocija nauke ( KM). Programske aktivnosti nauke obuhvataju: sufinansiranje izdavanja knjiga ( KM); sufinansiranje izdavanja časopisa i zbornika ( KM); sufinansiranje skupova i konferencija ( KM); sufinansiranje odlazaka u inostranstvo ( KM); pomoći udruženjima (7.500 KM); međunarodnu naučnotehnološku saradnju ( KM); projekte univerzitetima, institutima i Narodnoj univerzitetskoj biblioteci ( KM) i mlade istraživače ( KM). Programske aktivnosti tehnologije obuhvataju: projekte i programske aktivnosti tehnologije ( KM); sufinansiranje odlazaka na naučne skupove u inostranstvo (3.000 KM); inovatorstvo savezi ( KM); Inovacioni centar Banja Luka ( KM). Dodjela sredstava je vršena na osnovu objavljenih javnih poziva i konkursa i bodovanja prispjelih prijava. Za ovu poziciju sredstva su uglavnom raspoloživa krajem godine ili početkom naredne godine, što usporava aktivnosti vezano za realizaciju sredstava i pravdanje utrošenih sredstava. Najznačajniji dio utrošenih sredstva se pravda naredne godine. Postupke javnih nabavki za programske aktivnosti provode korisnici sredstava granta, a redovne kontrole obavlja Ministarstvo. Kontrolama izvršenim od strane Ministarstva nisu utvrđena nenamjenska trošenja sredstava dodijeljenih u vidu granta Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova iskazane su u iznosu od KM, a odnose se na: isplate studentima, stipendistima Fonda ( KM), doznake pojedincima u oblasti nauke ( KM) i doznake pojedincima u oblasti tehnologije ( KM). Izvršenje u odnosu na rebalansom odobrena sredstva je više za 2%, a u odnosu na prethodnu godinu niže za 6%. Isplate studentima, stipendistima Fonda iskazane su u iznosu od KM. Ovi rashodi se odnose na stipendije studentima: prvog ciklusa ( KM), drugog ciklusa ( KM) i trećeg ciklusa ( KM) studija na univerzitetima u Republici Srpskoj, Bosni i Hercegovini i univerzitetima u inostranstvu, kao i jednokratne pomoći studentima ( KM). Izvršenje ovih rashoda je u okviru rebalansom odobrenih sredstava, a u odnosu na prethodnu godinu izvršenje je više za 16%. Planiranje i isplata stipendija se vrši prema akademskom periodu, a koji se ne podudara sa fiskalnom godinom. Isplata stipendija se vrši u periodu od oktobra tekuće godine do juna sljedeće godine za studente prvog ciklusa, a jednokratno za studente drugog i trećeg ciklusa. Jednokratne pomoći iskazane su u iznosu od KM (neto iznos KM i porezi KM). Uglavnom se odnose na isplate studentima koji studiraju na prestižnim fakultetima. Na poziciji tekuće pomoći učenicima, studentima i pojedincima u oblasti nauke i kulture, evidentirane su isplate u iznosu od KM, a koje se odnose na rashode 8 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva nauke i tehnologije

13 za stručne usluge (6.106 KM) i na tekuće grantove u zemlji (4.200 KM), što nije u skladu sa Pravilnikom o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Doznake pojedincima u oblasti nauke iskazane su u iznosu od KM i uglavnom se odnose na isplate za 30 magistranata u iznosu od KM i isplate za izradu 50 doktorskih disertacija u iznosu od KM. Izvršenje u odnosu na rebalansom odobrena sredstva je niže za 4%. Doznake pojedincima u oblasti tehnologije iskazane su u iznosu od KM i odnose se na pomoć inovatorima, pojedincima ( KM) i izbor po projektu za najbolju tehnološku inovaciju sa timovima iz Republike Srbije ( KM). Izvršenje u odnosu na rebalansom odobrena sredstva je više za 78%, a u odnosu na budžet više je za 5%. Doznake su isplaćene u skladu sa donesenim internim aktima. Ministar je donosio rješenja na osnovu kojih su zaključivani ugovori sa korisnicima sredstava Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti iskazani su u iznosu od KM, a rebalansom odobrena sredstva iznose KM što je za 9% niže od rebalansom odobrenih sredstava. Transferi se odnose na finansiranje troškova poslovanja (plata, naknada i svih materijalnih troškova) JU SARNET, u iznosu od KM i JU AIDRS, u iznosu od KM. Iskazani transferi u odnosu na godinu su viši za 41%, jer je Ministarstvo u okviru pozicije transferi planiralo i realizovalo sredstva za finansiranje Programa Instituta za genetičke resurse u iznosu od KM Rashodi obračunskog karaktera Rashodi obračunskog karaktera iskazani su u iznosu od KM, a čine ih: rashodi po osnovu amortizacije ( KM), rashodi rezervisanja po osnovu obaveza (1.500 KM), rashodi od usklađivanja vrijednosti imovine (5.720 KM) i gubici po osnovu rashodovanja (857 KM) Izdaci za nefinansijsku imovinu Izdaci za nefinansijsku imovinu iskazani su u iznosu od KM, što je u okviru rebalansa budžeta, a u odnosu na prethodnu godinu više za 1.403%. Ove izdatke čine: nabavka Microsoft licenci od KM, u skladu sa zaključkom Vlade Republike Srpske, broj 04/ /12, od godine, nabavka motornog vozila KM, nabavka računarske opreme KM i nabavka TV opreme 529 KM. U ranijim godinama nabavku i finansiranje nabavki Microsoft licenci je vršio Generalni sekretarijat Vlade Republike Srpske Nabavke Nabavke su planirane u skladu sa odobrenim sredstvima Odlukom Narodne skupštine Republike Srpske. Ministarstvo je sprovelo postupak javnih nabavki u vrijednosti od oko KM, od čega su najznačajnije nabavke: Microsoft licence ( KM), otvoreni međunarodni postupak; organizacija i promocija festivala nauke ( KM), konkurentski postupak; izrada, štampanje i distribucija časopisa ( KM), konkurentski postupak; kreiranje i realizacija TV emisije ( KM), konkurentski postupak; nabavka vozila ( KM), konkurentski postupak; nabavka kancelarijskog materijala ( KM), konkurentski postupak. Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva nauke i tehnologije 9

14 Microsoft licence U skladu sa Zaključkom Vlade Republike Srpske postupak nabavke je provodilo Ministarstvo, a Generalni sekretarijat Vlade Republike Srpske prati tehničko-stručni dio licenciranja. Na osnovu sprovedenog postupka javnih nabavki, Ugovor na period od tri godine zaključen je sa Lanako d.o.o. Banja Luka. Godišnja vrijednost Ugovora iznosi KM. Organizacija i promocija Festivala nauke Vrijednost nabavke je KM, sredstva su planirana u okviru sredstava granta. Izrada, štampanje i distribucija časopisa Vrijednost nabavke je KM, sredstva su planirana u okviru sredstava granta, za promociju nauke. Prvi broj časopisa je objavljen u aprilu, a drugi u julu. Prva dva broja u vrijednosti od KM (bez PDV-a) su objavljena bez provedene procedure o javnim nabavkama. Naknadno je sproveden postupak javnih nabavki, zaključen Ugovor sa dobavljačem ( godine) za časopis Infiniti za 4 broja na KM i izvršeno plaćanje. Nabavke vozila marke Škoda Oktavia Na osnovu saglasnosti Vlade Republike Srpske sproveden je konkurentski postupak za nabavku automobila marke Škoda Oktavia. Obavještenje o izboru najpovoljnijeg ponuđača dostavljeno je godine, a Ugovor je zaključen godine sa Auto-komerc V. S. d.o.o. Banja Luka na iznos od KM. Nabavke, izuzev nabavke Izrada, štampanje i distribucija časopisa (4 broja) su sprovedene u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine Imovina, obaveze i izvori Nefinansijska imovina Nefinansijska imovina, iskazana je: bruto vrijednosti KM, ispravke vrijednosti KM i neto vrijednosti KM, a odnosi se na proizvedenu stalnu imovinu. Najvećim dijelom se odnosi na nabavljene Microsoft licence. Prema informaciji koju je Ministarstvo pripremilo za sjednicu Vlade Republike Srpske koja je održana godine, korisnici Microsoft licenci su: Generalni sekretarijat Vlade Republike Srpske, Ministarstvo prosvjete Republike Srpske, Ministarstvo uprave i lokalne samouprave Republike Srpske i Republička uprava za geodetske i imovinsko pravne poslove Republike Srpske. S obzirom na navedeno predmetne Microsoft licence u iznosu od KM nabavne vrijednosti nisu nefinansijska imovina ovog Ministarstva. Zbog toga je vrijednost nefinansijske imovine precijenjena za navedeni iznos. Preporučujemo ministru da zajedno sa Generalnim sekretarijatom Vlade Republike Srpske preduzme aktivnosti da se evidentiranje Microsoft licenci izvrši u poslovnim knjigama stvarnih korisnika Finansijska imovina Finansijska imovina iskazana je: bruto vrijednosti KM, ispravke vrijednosti KM i neto vrijednosti KM. Finansijsku imovinu čine: ostala kratkoročna razgraničenja ( KM) odnose se na uplaćena sredstva ''Andrićgrad-u'' d.o.o. Višegrad u skladu sa Ugovorom o finansiranju 10 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva nauke i tehnologije

15 izgradnje zgrade Instituta ''Ivo Andrić'' koji je zaključen između Ministarstva i ''Andrićgrad'' d.o.o. Višegrad (broj OPU-743/12) i kratkoročna potraživanja (6.582 KM), odnose se na potraživanja za naknade bolovanja od Fonda zdravstvenog osiguranja (5.988 KM) i na potraživanje od zaposlenih 594 KM Obaveze i razgraničenja Ukupne obaveze su iskazane u iznosu od KM, a čine ih: obaveze za lična primanja ( KM), obaveze iz poslovanja ( KM), obaveze za subvencije, grantove i doznake pojedincima ( KM) i finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti ( KM). Obaveze za lična primanja odnose se na obračunate plate i naknade za decembar godine. Obaveze iz poslovanja ( KM), najvećim dijelom se odnose na obaveze prema fizičkim licima za magistarske i doktorske studije ( KM), ostale obaveze po projektima nauke i tehnologije ( KM), obaveze prema fizičkim licima po osnovu neisplaćenih stipendija ( KM), obaveze prema dobavljačima za stalna sredstva ( KM), obaveze za poreze i doprinose komisija ( KM). Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti se odnose na obaveze između budžetskih korisnika ( KM) i obaveze u okviru budžetskih korisnika ( KM). Obaveze između budžetskih korisnika ( KM) čine obaveze za projekte i programske aktivnosti u oblasti tehnologije ( KM) i obaveze za projekte i programske aktivnosti prema Akademiji nauka i umjetnosti Republike Srpske i univerzitetima ( KM). Obaveze u okviru budžetskih korisnika ( KM) odnose se na obaveze prema: JU AIDRS ( KM), JU SARNET ( KM), Institutu za genetičke resurse ( KM) i Akademiji ( KM). Ostala kratkoročna razgraničenja ( KM), se uglavnom odnose na doznačena sredstva od Vlade Republike Srbije ( dinara), na ime osnivanja Instituta u Višegradu. Prema članu 6. navedenog ugovora zatvaranje razgraničenja će biti izvršeno do kraja godine, po dostavljenim izvještajima o utrošenim sredstvima. Pošto su navedena sredstva obezbijeđena od strane Vlade Republike Srbije i s obzirom da su povezana sa osnivačkim ili nekim drugim pravima koja će Vlada Republike Srbije ostvarivati u Institutu ''Ivo Andrić'' u Višegradu, a ne sa pravima Ministarstva nauke i tehnologije Republike Srpske, smatramo da pozicije kratkoročnih razgraničenja ne ne odražavaju pravu prirodu novčanog transfera. Preporučujemo ministru da do kraja godine obezbijedi ispravan računovodstveni tretman iskazanih razgraničenja i izdataka koje će finansirati Ministarstvo vezanih za Institut ''Ivo Andrić'' u Višegradu. Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva nauke i tehnologije 11

16 4.5. Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje Uz finansijske izvještaje Ministarstva, sačinjena su i dostavljena obrazloženja, koja na sistematičan način pružaju dodatne informacije prezentovane u Pregledu prihoda, primitaka, rashoda i izdataka, te Pregledu imovine, obaveza i izvora. Revizorski tim Branka Udovičić Mirjana Lazić 12 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva nauke i tehnologije