GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/ Faks:+387(0)

Транскрипт

1 GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/ Faks:+387(0)51/ revizija@gsr-rs.org Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u Banjoj Luci za period godine Broj: RV Banja Luka, godine

2

3 SADRŽAJ I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA... 1 II REZIME DATIH PREPORUKA... 4 III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI... 5 IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) Uvod Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola Nabavke Priprema i donošenje budžeta Finansijski izvještaji Izvještaj o izvršenju budžeta Prihodi i primici Rashodi i izdaci Rashodi Izdaci Imovina, obaveze i izvori Imovina Obaveze Izvori i promjene na neto imovini Potencijalna imovina i potencijalne obaveze Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje... 12

4

5 I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA Predmet MIŠLjENjE O FINANSIJSKIM IZVJEŠTAJIMA Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u Banjoj Luci koji obuhvataju Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; Pregled imovine, obaveza i izvora; Izvještaj o broju i strukturi zaposlenih sa stanjem na dan 31. decembar godine i za godinu koja se završava na taj dan. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu. Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje Rektor Univerziteta i dekan Fakulteta odgovorni su za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze nastale usljed prevare i greške; odgovarajuća objelodanjivanja relevantnih informacija u Napomenama uz finansijske izvještaje; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvenih procjena koje su primjerene datim okolnostima. Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu sprovedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno pogrešne iskaze. Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizijskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja. Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizijsko mišljenje o finansijskom stanju imovine, obaveza i izvora i izvršenju budžeta. Zbog činjenice da se u predmetnim finansijskim izvještajima ne prezentuje finansijski rezultat, ne izražavamo mišljenje o finansijskom rezultatu za godinu. Mišljenje Po našem mišljenju, finansijski izvještaji Šumarskog fakulteta Univerziteta u Banjoj Luci, istinito i objektivno prikazuju, u svim materijalnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan godine i izvršenje budžeta za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja. Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u 1

6 Skretanje pažnje Ne izražavajući rezervu na dato mišljenje skrećemo pažnju na navedeno pod tačkom izvještaja: u okviru obračunskih rashoda evidentirani su tekući rashodi u iznosu od KM. Navedeni rashodi zahtijevaju odliv novčanih sredstava i stoga ne predstavljaju rashode obračunskog karaktera u smislu definicije date članom 95. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Banja Luka, godine Glavni revizor Dr Duško Šnjegota, s.r. 2 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u

7 Predmet MIŠLjENjE O USKLAĐENOSTI Uz reviziju finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u Banjoj Luci za godinu, izvršili smo reviziju usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa značajnim zakonskim i drugim propisima. Odgovornost rukovodstva za usklađenost Pored odgovornosti za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, rektor Univerziteta i dekan Fakulteta su takođe odgovorni da osiguraju da su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima u skladu sa propisima kojima su regulisane. Odgovornost revizora Reviziju usklađenosti smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i ISSAI 4200 Smjernica za provođenje revizije usklađenosti uz reviziju finansijskih izvještaja. Pored odgovornosti da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima, naša odgovornost podrazumijeva i izražavanje mišljenja o tome da li su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane. Odgovornost revizora uključuje obavljanje procedura kako bi pribavili revizijske dokaze o tome da li je poslovanje Šumarskog fakulteta Univerziteta u Banjoj Luci obuhvaćeno prema definisanim kriterijumima, usklađeno sa zakonskim i drugim propisima. Procedure podrazumijevaju procjenu rizika od značajnih neusklađenosti sa zakonima i propisima koji regulišu poslovanje Šumarskog fakulteta Univerziteta u Banjoj Luci. Vjerujemo da su pribavljeni revizijski dokazi dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše mišljenje o usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa propisima kojima su regulisane. Mišljenje Po našem mišljenju, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima Šumarskog fakulteta Univerziteta u Banjoj Luci za godinu su, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane. Banja Luka, godine Glavni revizor Dr Duško Šnjegota, s.r. Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u 3

8 II REZIME DATIH PREPORUKA Preporuka u vezi finansijskih izvještaja Preporučujemo dekanu Fakulteta da obezbijede da se naplaćena potraživanja iz ranijeg perioda evidentiraju u okviru primitaka od finansijske imovine. Preporuka vezana za usklađenost poslovanja Preporučujemo dekanu Fakulteta da obezbijedi da se postupci javnih nabavki putem direktnog sporazuma vrše u skladu sa odredbama Zakona o javnim nabavkama i Pravilnika o sprovođenju postupaka javne nabavke putem direktnog sporazuma na Univerzitetu u Banjoj Luci. 4 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u

9 III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI Zakon o budžetskom sistemu Republike Srpske, Zakon o izvršenju budžeta Republike Srpske za g, Odluka o usvajanju budžeta Republike Srpske za g, Odluka o usvajanju rebalansa budžeta Republike Srpske za g, Zakon o visokom obrazovanju, Zakon o platama zaposlenih u oblasti prosvjete i kulture Republike Srpske, Opšti kolektivni ugovor, Posebni kolektivni ugovora za zaposlene u oblasti obrazovanja i kulture Republike Srpske, Zakon o porezu na dohodak, Zakon o doprinosima, Zakon o posebnom doprinosu za solidarnost, Zakon o javnim nabavkama, Statut Univerziteta u Banjoj Luci, Statut Šumarskog fakulteta Univerziteta u Banjoj Luci, Pravilnik o sprovođenju postupaka javne nabavke putem direktnog sporazuma na Univerzitetu u Banjoj Luci. Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u 5

10 IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) 1. Uvod Šumarski fakultet Univerziteta u Banjoj Luci (u daljem tekstu: Fakultet) osnovan je g. Fakultet je organizaciona jedinica Univerziteta u Banjoj Luci (u daljem tekstu: Univerzitet). Fakultet izvodi akademske studijske programe sva tri ciklusa studija i razvija naučnoistraživački rad u jednoj ili više naučnih oblasti. Osnovna djelatnost fakulteta je oblast visokog obrazovanja u okviru koga se obavlja obrazovna, nastavna, naučno-istraživačka, ekspertsko-konsultantska i izdavačka djelatnost. Organi Fakulteta su nastavno-naučno vijeće i dekan, a organ rukovođenja je dekan. Fakultet predstavlja dekan i odgovoran je za zakonitost rada, a prava i obaveze ima u skladu sa Zakonom o visokom obrazovanju i Statutima Univerziteta i Fakulteta. Sredstva za rad Fakulteta obezbijeđena su iz budžeta Republike, vlastitih prihoda i grantova. Rektor Univerziteta i dekan Fakulteta odgovorni su za pripremu finansijskog plana, godišnjih i drugih finansijskih izvještaja, koje razmatra i usvaja Upravni odbor. Finansijskim planom Univerziteta i planom rashoda Fakulteta iskazuju se potrebna sredstva za potrebe Fakulteta. S obzirom da Fakultet nema direktnu konekciju sa SUFI sistemom, unos njegovih transakcija u glavnu knjigu trezora (u daljem tekstu GKT) vrši Rektorat (organizaciona jedinica Univerziteta). Prema Pravilniku o sistematizaciji radnih mjesta referent za knjigovodstvene poslove Fakulteta odgovoran je šefu računovodstva Univerziteta. Prema Pravilniku o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova (''Službeni glasnik Republike Srpske'' broj: 16/11 i 126/11), finansijske izvještaje Fakulteta čine tabelarni pregledi koji obuhvataju sljedeće: Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; Pregled imovine, obaveza i izvora; Izvještaj o broju i strukturi zaposlenih. Usvojeni okvir finansijskog izvještavanja u Republici Srpskoj podrazumijeva da se sve transakcije, procjene i politike odmjeravaju u odnosu na usaglašenost sa MRS JS. Revizijski nalazi i zaključci o fer i istinitoj prezentaciji finansijskih izvještaja se oslanjaju na propisani okvir finansijskog izvještavanja u Republici Srpskoj. Zbog činjenice da se revizija sprovodi provjerom na bazi uzoraka i da u sistemu internih kontrola i računovodstvenom sistemu postoje inherentna ograničenja, postoji mogućnost da pojedine materijalno značajne greške ostanu neotkrivene. Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima. Na dostavljeni Nacrt izvještaja nije bilo primjedbi. 2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja u prethodnim godinama vršila je provjeru pojedinih transakcija Fakulteta kao uzorkovane institucije koja se nalazi u sastavu Univerziteta u Banjoj Luci i pri tom nije dala posebne preporuke koje bi se odnosile na Fakultet. 6 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u

11 3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola S obzirom da je Fakultet organizaciona jedinica Univerziteta, organizacija, način rada, upravljanje, rukovođenje i druga pitanja vezana za poslovanje Fakulteta regulisani su Zakonom o visokom obrazovanju, statutima (Univerziteta i Fakulteta) i pravilnicima (o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima, sistematizaciji radnih mjesta i drugim pravilnicima) donesenim od strane Univerziteta. Na dan g. Fakultet je imao 42 radnika (u nastavi 24 i van nastave 18 radnika). Iako su pravilnicima definisane komponente sistema internih kontrola: kontrolno okruženje, kontrolne aktivnosti, komunikacije i informisanje, procjena rizika i monitoring, ipak je tokom g. bilo određenih slabosti u funkcionisanju sistema internih kontrola. Kontrolni postupci vezani za procedure javnih nabavki roba u g. nisu dosljedno primijenjeni. Zbog pogrešno primijenjenih računovodstvenih politika nenaplaćena potraživanja iz g. su po početnom stanju u g. prenesena na rashode obračunskog karaktera. Zbog nedovoljno obezbijeđenih sredstava sve nastale obaveze u budžetskoj godini nisu izmirene do datuma propisanog Zakonom o budžetskom sistemu Republike Srpske. Funkcionisanje sistema internih kontrola uslovljeno je aktivnostima Univerziteta i Fakulteta. Uspostavljeni sistem internih kontrola nije obezbijedio u potpunosti finansijsko izvještavnje bez grešaka. 4. Nabavke Na osnovu pojedinačnih planova nabavki dostavljenih od organizacionih jedinica, Rektorat sačinjava objedinjeni Plan javnih nabavki i sprovodi nabavke za sve organizacione jedinice Univerziteta. Fakultet je planirao nabavke roba i usluga u vrijednosti od KM bez PDV-a i to iz: vlastitih sredstava u iznosu od KM, sredstava granta u iznosu od KM i sredstava budžeta i granta u iznosu od KM za usluge izrade projektne dokumentacije i izgradnju objekta. Rektorat je za Fakultet sproveo pet nabavki (nabavke: usluga prevoza za terensku nastavu, sredstava za održavanje higijene, kancelarijskog materijala, usluga štampanja i goriva). Ove nabavke nisu bile predmet revizije. Iz vlastitih sredstava Fakultet je sproveo nabavku računara i računarske opreme u iznosu od KM i nabavku radova na popravci ventilacijskih otvora i krovne limarije u iznosu od KM. Za nabavku računarske opreme Fakultet je donio odluku nakon zaključenog ugovora o nabavci. Fakultet sprovodi javne nabavke postupkom direktnog sporazuma na osnovu ovlašćenja rektora, što je propisano članom 7 pod (b) Pravilnika o sprovođenju postupaka javne nabavke putem direktnog sporazuma na Univerzitetu. Fakultet je obavezan da Rektoratu dostavi u određenom roku informacije o sprovedenim nabavkama postupkom direktnog sporazuma, na osnovu kojih Rektorat dostavlja izvještaj Agenciji za javne nabavke i objavljuje osnovne elemente ugovora na svojoj veb stranici. Fakultet nije dostavio Rektoratu u definisanom roku informacije o sprovedenom postupku javne nabavke računara i računarske opreme, te zbog toga nije dostavljen Agenciji za Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u 7

12 javne nabavke izvještaj o sprovedenoj javnoj nabavci i nisu objavljeni osnovni elementi ugovora na veb stranici Rektorata. Za usluge redovnog servisiranja i popravke putničkih vozila (6.172 KM) dekan je zaključio ugovor bez provedenog postupka javne nabavke i bez dobijenog ovlaštenja od rektora što nije u skladu sa članom 7. pod b) Pravilnika o sprovođenju postupka javne nabavke putem direktnog sporazuma Univerziteta. Preporučujemo dekanu Fakulteta da obezbijedi da se postupci javnih nabavki putem direktnog sporazuma vrše u skladu sa odredbama Zakona o javnim nabavkama i Pravilnika o sprovođenju postupaka javne nabavke putem direktnog sporazuma na Univerzitetu u Banjoj Luci. 5. Priprema i donošenje budžeta Potrebna sredstva za finansiranje troškova Fakulteta iskazana su planom rashoda Fakulteta, Finansijskim planom Univerziteta i budžetskim zahtjevom. U skladu sa instrukcijom Univerziteta, Fakultet je dostavio Rektoratu Plan potrebnih sredstava u iznosu od KM, od čega iz vlastitih sredstava KM i sredstva granta KM. Planirana vlastita sredstva i sredstva granta uglavnom su se odnosila na rashode po osnovu: bruto plata i bruto naknada ( KM), korišćenja roba i usluga ( KM) i izdataka za izgradnju objekta i opreme ( KM). S obzirom da budžetom odobrena sredstva nisu dovoljna za isplatu bruto plata, Fakultet planira i finansira dio bruto plata iz vlastitih sredstava (fond 02) u skladu sa Zakonom o izvršenju budžeta Republike Srpske ( Službeni glasnik Republike Srpske, br. 119/14 i 103/15). Na osnovu pojedinačnih planova sačinjenih od strane organizacionih jedinica Univerzitet je sačinio Finansijski plan Univerziteta koji je usvojio Upravni odbor, a budžetski zahtjev je dostavio Ministarstvu prosvjete i kulture Republike Srpske. Pored godišnjeg Finansijskog plana, Univerzitet za Fakultet i ostale organizacione jedinice sastavlja i operativne planove trošenja sredstava na osnovu raspoloživih prihoda i primitaka i dostavlja Ministarstvu finansija na odobravanje. 6. Finansijski izvještaji 6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta Prihodi i primici Ukupni prihodi i primici iskazani su u iznosu od KM (prihodi KM i primici KM). Prihodi su iskazani u okviru fonda 01 u iznosu od KM, fonda 02 u iznosu od KM i fonda 03 u iznosu od KM Prihodi iskazani u okviru fonda 01 odnose se na ostale neporeske prihode po osnovu refundacije naknada za bolovanje od fondova socijalne zaštite. Prihodi iskazani u okviru fonda 02 po osnovu pružanja javnih usluga u iznosu od KM uglavnom se odnose na naknade: za upisnine, polaganje ispita i školarine ( KM), za drugi i treći ciklus studija ( KM), za izradu stručnih studija i projekata ( KM) i za edukaciju trećih lica (3.150 KM). Prihodi iskazani u okviru fonda 03 odnose se na obračunate prihode po osnovu grantova od Ministarstva nauke i tehnologije Republike Srpske ( KM) i Ministarstva 8 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u

13 poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede ( KM), te naplaćene prihode od Ministarstva civilnih poslova Bosne i Hercegovine (9.000 KM) i od Javnog preduzeća Šume Republike Srpske a.d. Sokolac (5.000 KM). Primici se odnose na primitke po osnovu poreza na dodatu vrijednost. Primici od finansijske imovine su potcijenjeni za KM po osnovu pogrešno evidentiranih naplaćenih potraživanja iz ranijeg perioda Rashodi i izdaci Rashodi i izdaci iskazani su u iznosu od KM od čega se na rashode odnosi KM, a na izdatke KM Rashodi Rashodi uključujući i rashode obračunskog karaktera iskazani su na fondu 01 u iznosu od KM, fondu 02 u iznosu od KM i na fondu 03 u iznosu od KM, a odnose se na rashode po osnovu: ličnih primanja, korišćenja roba i usluga i rashode obračunskog karaktera. Rashodi za lična primanja iskazani su na fondu 01 u iznosu od KM, fondu 02 u iznosu od KM i na fondu 03 u iznosu od 90 KM. Ovi rashodi odnose se na bruto plate u iznosu od KM i bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih u iznosu od KM. Zbog nedovoljno raspoloživih sredstava u budžetu (fond 01) i vlastitih sredstava (fond 02) na ostalim rashodima obračunskog karaktera iskazan je iznos od KM, a odnosi se na: jubilarne nagrade (4.969 KM), bruto plate angažovanim profesorima po ugovoru o dopunskom radu (3.863 KM), otpremnine (5.000 KM), pomoći po osnovu rođenja djeteta (1.666 KM) i pomoć u slučaju smrti člana uže porodice (831 KM). Navedeni rashodi zahtijevaju odliv novčanih sredstava i stoga ne predstavljaju rashode obračunskog karaktera u smislu definicije date članom 95. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga iskazani su na fondu 01 u iznosu od KM, na fondu 02 u iznosu od KM i na fondu 03 u iznosu od KM. Ove rashode čine troškovi: utrošene energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga ( KM), režijskog materijala ( KM), tekućeg održavanja ( KM), putovanja i smještaja ( KM), stručnih usluga (9.007 KM) i ostali nepomenuti rashodi ( KM). Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga uglavnom se odnose na rashode po osnovu troškova: električne energije (6.800 KM), centralnog grijanja ( KM), vodovoda i kanalizacije (2.508 KM), odvoza smeća (2.162 KM), fiksnih telefona (5.567 KM), interneta (2.452 KM) i ostalih usluga prevoza ( KM). Rashodi ostalih usluga prevoza nastali su po osnovu prevoza studenata na terensku nastavu. Rashodi stručnih usluga uglavnom se odnose na rashode: osiguranja imovine i lica (1.140 KM), usluga informisanja i medija (7.167 KM) i pravnih i administrativnih usluga (700 KM). Ostali nepomenuti rashodi iskazani su na fondu 01 u iznosu od KM, fondu 02 u iznosu od KM i na fondu 03 u iznosu od KM, a odnose se na: bruto naknade za rad van radnog odnosa ( KM), poreze i doprinose na teret poslodavca ( KM), reprezentaciju (8.688 KM) i takse i članarine (545 KM). Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u 9

14 Rashodi bruto naknada za rad van radnog odnosa, odnose se na: bruto naknade po osnovu honorarno angažovanih profesora sa drugih univerziteta van Bosne i Hercegovine ( KM), bruto naknade po osnovu ugovora o autorskom radu ( KM) i troškove smještaja i prevoza profesora sa drugih univerziteta definisanih ugovorom o djelu (8.134 KM). Bruto naknade po osnovu ugovora o autorskom radu ( KM) uglavnom se odnose na naknade za: izradu elaborata o opravdanosti proglašenja ''Turističko-rekreativnog i edukativnog centra ''Homar'' (1.845 KM), učešće na projektu ''Stručni nadzor nad izradom šumskoprivredne osnove za privatne šume'' na području opština Laktaši i Mrkonjić Grad (5.647 KM), izradu projekta 'Utvrđivanje uzroka sušenja šuma smrče na području Šumskog gazdinstva ''Romanija'' Sokolac (4.130 KM), Šumskog gazdinstva ''Maglić'' Foča (4.130 KM) i Šumskog gazdinstva ''Visočnik'' Han Pijesak (4.130 KM). Rashodi po osnovu poreza i doprinosa na teret poslodavca uglavnom se odnose na rashode po osnovu: doprinosa za profesionalnu rehabilitaciju invalida (2.048 KM) i posebnog doprinosa za solidarnost ( KM). Zbog nedovoljno raspoloživih sredstava u budžetu (fond 01) i vlastitih sredstava (fond 02) na ostalim finansijskim rashodima obračunskog karaktera evidentirani su rashodi po osnovu poreza i doprinosa na teret poslodavca u iznosu od 910 KM. Navedeni rashodi zahtijevaju odliv novčanih sredstava i stoga ne predstavljaju rashode obračunskog karaktera u smislu definicije date članom 95. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Rashodi obračunskog karaktera iskazani su na fondu 01 u iznosu od KM i fondu 02 u iznosu od KM i uglavnom ih čine rashodi po osnovu: obračunate amortizacije ( KM), usklađivanja vrijednosti imovine ( KM) i ostali rashodi obračunskog karaktera ( KM). Amortizacija je obračunata na građevinske objekte i opremu (laboratorijska, računarska, komunikaciona i prevozna sredstva). Ostali rashodi obračunskog karaktera iskazani su u iznosu od KM i čine ih rashodi za lična primanja od KM (detaljnije objašnjeni u dijelu rashodi za lična primanja) i potraživanja po osnovu izvršenih i fakturisanih usluga u g. u iznosu od KM. Nenaplaćena potraživanja iz g. su po početnom stanju u g. prenesena na rashode obračunskog karaktera, što nije u skladu sa članom 85. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj. Navedena potraživanja su u g. naplaćena i iskazana kao prihod od pružanja javnih usluga, umjesto kao primitak od finansijske imovine. Shodno navedenom, precijenjeni su rashodi obračunskog karaktera i prihodi od pružanja javnih usluga, a potcijenjeni primici od finansijske imovine za KM. Preporučujemo dekanu Fakulteta da obezbijede da se naplaćena potraživanja iz ranijeg perioda evidentiraju preko primitaka od finansijske imovine Izdaci Izdaci su iskazani u iznosu od KM uglavnom u okviru fonda 02, a odnose se na izdatke za nefinansijsku imovinu ( KM) i za otplatu dugova iz ranijeg perioda ( KM). 10 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u

15 6.2. Imovina, obaveze i izvori Imovina Imovina je iskazana u iznosu od KM nabavne vrijednosti, ispravke vrijednosti od KM i sadašnje vrijednosti od KM, a čini je nefinansijska i finansijska imovina. U odnosu na prethodnu godinu vrijednost imovine viša je za 28,5%. Nefinansijsku imovinu uglavnom čini proizvedena stalna imovina nabavne vrijednosti od KM, ispravke vrijednosti od KM i sadašnje vrijednosti od KM. Proizvedena stalna imovina iskazane sadašnje vrijednosti od KM odnosi se na zgradu ( KM), opremu ( KM) i nematerijalnu proizvedenu imovinu (2.000 KM). Oprema se odnosi na računarsku, preciznu i optičku, kancelarijsku i laboratorijsku opremu, te mjerne i kontrolne instrumente, školske i bibliotečke knjige, prevozna sredstva i ostalu opremu za obrazovanje. Amortizacija za proizvedenu stalnu imovinu obračunata je primjenom linearne metode po godišnjim stopama otpisa i evidentirana na odgovarajućim analitičkim računima u iznosu od KM. Finansijska imovina iskazana je u bruto vrijednosti od KM, ispravke vrijednosti od KM i neto vrijednosti od KM. Neto vrijednost finansijske imovine uglavnom se odnosi na: potraživanja po osnovu prodaje i izvršenih usluga (8.073 KM), ostala kratkoročna potraživanja ( KM) i finansijske i obračunske odnose između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti ( KM). Potraživanja po osnovu prodaje i izvršenih usluga odnose se na potraživanja po osnovu usluga nadzora pri izradi Šumsko - privredne osnove za privatne šume na teritoriji Opštine Čajniče (4.680 KM) i izrade Stručnog elaborata za šume sa posebnom namjenom u šumariji Glamoč (3.393 KM). Ostala kratkoročna potraživanja iskazana u iznosu od KM odnose se na potraživanja po osnovu refundacije bolovanja od Fonda za dječiju zaštitu. Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti iskazani su u iznosu od KM odnose se na potraživanja od Ministarstva nauke i kulture i Ministarstva poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede, po osnovu sufinansiranja naučnoistraživačkih projekata. Ispravka vrijednosti potraživanja iskazana je u iznosu od KM i odnosi se na ispravljena potraživanja od Fonda zdravstvenog osiguranja (807 KM) i Javnog fonda za dječiju zaštitu ( KM) Obaveze Obaveze su iskazane u iznosu od KM i odnose se na dugoročne obaveze u iznosu od KM i kratkoročne obaveze u iznosu od KM. Dugoročne obaveze se odnose na obaveze po zajmovima ( KM) i dio priznate amortizacije za doniranu opremu (695 KM). Obaveze po zajmovima odnose se na obaveze prema Jedinici za implementaciju projekata u šumarstvu, koja je odobrila Fakultetu g. kredit u iznosu od KM. Fakultet je vraćao kredit do g. Jedinica za implementaciju projekata u šumarstvu je zatvorena g., zbog čega su ostale neizmirene obaveze. Fakultet je u g. i Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u 11

16 2015. g. podnosio zahtjev Ministarstvu poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede da se izvrši otpis navedenih obaveza. Zahtjev do završetka revizije nije riješen. Kratkoročne obaveze se odnose na obaveze za lična primanja ( KM) i obaveze iz poslovanja ( KM). Obaveze za lična primanja izmirene su u februaru g. Obaveze iz poslovanja odnose se na obaveze: za robe i usluge ( KM), prema fizičkim licima ( KM), za poreze i doprinose ( KM) i porez na dodatu vrijednost (1.438 KM). U smislu odredbi članova 39. i 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske, obaveze u iznosu od KM, koje su stvorene i evidentirane na teret budžetskih rashoda u revidiranom periodu, a koje realno nisu mogle biti izmirene do isteka roka za pripremu i prezentaciju finansijskih izvještaja (do g.), utiču na nerealno iskazivanje stvarnog izvršenja budžeta revidirane godine, kao i izvršenja budžeta u narednoj godini (za koju se, posljedično, ne planiraju izdaci po osnovu izmirenja obaveza iz ranijih godina) Izvori i promjene na neto imovini Izvori sredstava iskazani su u iznosu od KM i uglavnom se odnose na bibliotečke knjige Potencijalna imovina i potencijalne obaveze Fakultet nije imao transakcije koje bi ukazivale na potencijalnu imovinu i potencijalne obaveze Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje Uz finansijski izvještaj sačinjene su Napomene/obrazloženja, koje na sistematičan način pružaju dodatne informacije u skladu sa zahtjevima MRS JS 1 - Prezentacija finansijskih izvještaja i članom 57 Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština gradova i fondova. Revizijski tim Branka Udovičić, s.r. Mirjana Radanović, s.r. Nevenka Luburić, s.r. Miroslav Karać, s.r. 12 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Šumarskog fakulteta Univerziteta u

17 ŠUMARSKI FAKULTET UNIVERZITETA U BANjOJ LUCI PREGLED PRIHODA, PRIMITAKA, RASHODA I IZDATAKA na računovodstvenim fondovima od 01 do 05 od do Tabela br. 1 Ekon. kod POZICIJA Rebalans Tekuća godina Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05 UKUPNO Prethodna godina UKUPNO Nalaz revizije (fond 01) Nalaz revizije ukupno Indeks (11/3) Indeks ( 12/9) Razlika po nalazu revizije A. P R I H O D I NEPORESKI PRIHODI Naknade i takse i prihodi od pružanja javnih usluga Prihodi od pružanja javnih usluga Ostali neporeski prihodi Ostali neporeski prihodi GRANTOVI Grantovi Grantovi iz zemlje PRIHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA Prihodi obračunskog karaktera Prihodi od usklađivanja vrijednosti imovine Ostali prihodi obračunskog karaktera B. P R I M I C I PRIMICI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU Primici po osnovu poreza na dodatu Primici po osnovu poreza na dodatu vrijednost PRIMICI OD FINANSIJSKE IMOVINE Primici od finansijske imovine UKUPNI PRIHODI I PRIMICI (A+B) V. R A S H O D I TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČUNSKOG KARAKTERA Rashodi za lična primanja Rashodi za bruto plate Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih Rashodi po osnovu korišćenja robe i usluga Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga Rashodi za režijski materijal Rashodi za materijal za posebne namjene

18 Ekon. kod POZICIJA Rebalans Tekuća godina Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05 UKUPNO Prethodna godina UKUPNO Nalaz revizije (fond 01) Nalaz revizije ukupno Indeks (11/3) Indeks ( 12/9) Razlika po nalazu revizije Rashodi za tekuće održavanje Rashodi po osnovu putovanja i smještaja Rashodi za stručne usluge Ostali nepomenuti rashodi Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi (a do z) Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove u zemlji Rashodi po osnovu zateznih kamata Grantovi b) Grantovi u zemlji Doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova RASHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA Rashodi obračunskog karaktera Nabavna vrijednost realizovanih zaliha Rashodi po osnovu amortizacije Finansijski rashodi obračunskog karaktera Rashodi od usklađivanja vrijednosti imovine Ostali rashodi obračunskog karaktera G. I Z D A C I IZDACI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU Izdaci za proizvedenu stalnu imovinu Izdaci za nabavku postrojenja i opreme Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl Izdaci po osnovu poreza na dodatu vrijednost Izdaci po osnovu poreza na dodatu vrijednost IZDACI ZA OTPLATU DUGOVA Izdaci za otplatu dugova Izdaci za otplati glavnice primljenih zajmova u zemlji Izdaci za otplatu ostalih dugova UKUPNI RASHODI I IZDACI (V+G)

19 ŠUMARSKI FAKULTET UNIVERZITETA U BANjOJ LUCI PREGLED IMOVINE, OBAVEZA I IZVORA na dan Tabela br.2 Ekon. kod P O Z I C I J A Tekuća godina Bruto Ispravka Neto ( 3 4) Prethodna godina Nalaz revizije Indeks (7/5) Razlika po nalazu revizije ( 7-5) A. N E F I N A N S I J S K A I M O V I N A (I + II) I NEFINANSIJSKA IMOVINA U STALNIM SREDSTVIMA Proizvedena stalna imovina Zgrade i objekti Postrojenja i oprema Nematerijalna proizvedena imovina NEFINANSIJSKA IMOVINA U TEKUĆIM SREDSTVIMA Sitan inventar, auto-gume, odjeća, obuća i sl Sitan inventar, auto-gume, odjeća, obuća i sl B. F I N A N S I J S K A I M O V I N A (I+II) KRATKOROČNA FINANSIJSKA IMOVINA Kratkoročna potraživanja Potraživanja po osnovu prodaje i izvršenih usluga Potraživanja za više plaćene poreze, doprinose i neporeske prihode Ostala kratkoročna potraživanja Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti UKUPNA IMOVINA (A + B)

20 Tabela br. 2a Ekon. kod P O Z I C I J A Tekuća godina Prethodna godina Nalaz revizije Indeks (5/3) Razlika po nalazu revizije V. O B A V E Z E DUGOROČNE OBAVEZE Dugoročne finansijske obaveze Dugoročne obaveze po zajmovima Dugoročna rezervisanja i razgraničenja Dugoročna rezervisanja i razgraničenja KRATKOROČNE OBAVEZE Obaveze za lična primanja Obaveze za bruto plate zaposlenih Obaveze za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih Obaveze iz poslovanja Obaveze iz poslovanja u zemlji Obaveze iz poslovanja u inostranstvu Kratkoročna rezervisanja i razgraničenja Ostala kratkoročna razgraničenja G. V L A S T I T I I Z V O R I TRAJNI IZVORI SREDSTAVA Trajni izvori sredstava Trajni izvori sredstava