ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ 78000 Бања Лука, Бана Милосављевића 8 Република Српска, БиХ Тел: +387 (0 ) 51 / 211 286 Факс:+387 (0)51 / 211 312 e-mail: revizija@gsr-rs.org Извјештај о обављеној ревизији финансијских извјештаја Централног регистра хартија од вриједности РС за период 01.01.-31.12.2002. године Број: РВ031-03 Бања Лука, 18.07.2003. године
Извјештај главног ревизора Извршили смо ревизију финансијских извјештаја за 2002. годину Централног регистра хартија од вриједности, у складу са INTOSAI ревизијским стандардима Координационог одбора институција за ревизију БиХ и Стандардима ревизије Републике Српске. Ови стандарди нам налажу да ревизију планирамо и извршимо на начин који нам омогућава да се у разумној мјери увјеримо да финансијски извјештаји не садрже материјално значајне погрешне исказе. Ревизија укључује испитивање доказа на основу провјере узорака којима се поткрепљују износи и информације објелодањене у финансијским извјештајима. Ревизија такође укључује оцјену примјењених рачуноводствених начела и значајних процјена које је извршило руководство као и оцјену опште презентације финансијских извјештаја. Сматрамо да ревизија коју смо извршили обезбјеђује разумну основу за изражавање нашег мишљења. Руководство Централног регистра хартија од вриједности је одговорно за податке садржане у овим финансијским извјештајима. Наша одговорност је да, на основу извршене ревизије изразимо мишљење о овим финансијским извјештајима. Обавили смо ревизију Биланса стања Централног регистра хартија од вриједности на дан 31.12.2002. године и одговарајућег Биланса успјеха за 2002. годину. Ови финансијски извјештаји израђени су према усвојеним рачуноводственим политикама менаџмента које су донесене у складу са Законом о рачуноводству, рачуноводственим стандардима и начелима, као што је описано у тачки 3.1. Према нашем мишљењу финансијски извјештаји, с обзиром на горе наведено, приказују рeално и објективно у свим значајним аспектима финансијско стање Централног регистра хартија од вриједности на дан 31.12.2002. године и резултате пословања за годину која се завршила на тај дан. Главни ревизор Бошко Чеко
САДРЖАЈ 1 Увод...1 2 Предмет, циљ и обим ревизије...2 3 Налази...3 3.1 Функционисање система рачуноводства и интерне контроле...3 3.2 Биланс стања...4 3.3 Биланс успјеха...7 4 Закључци...9
1 Увод Законом о централном регистру хартија од вриједности ( Сл. гласник РС, број 24/98) уређује се оснивање, правни статус и дјелатност Централног регистра хартија од вриједности у Републици Српској. Регистар се оснива као акционарско друштво и има статус правног лица. Централни регистар хартија од вриједности је уписан у регистар Основног суда у Бања Луци под бројем У/l-308/01 дана 26.02.2001. године (број регистарског улошка 1-11975-00) као Централни регистар хартија од вриједности, Акционарско друштво, Бања Лука. Дјелатност Централног регистра одређена је чланом 5. Закона о Централном регистру хартија од вриједности и чланом 7. Статута Централног регистра хартија од вриједности: - регистрација и чување хартија од вриједности, односно података о хартијама од вриједности, власнику над хартијама од вриједности и свим трансакцијама у погледу преноса власништва или промјене статуса како у материјализованим, тако и у нематеријализованим хартијама од вриједности, - регистрација и чување података који се односе на дефинисање власништва или осталих права инкорпорираних како у материјализованим, тако и у нематеријализованим хартијама од вриједности, - вођење рачуна емитената, односно власника хартија од вриједности и издавање потврда о стању и промјенама на тим рачунима, - пренос, депоновање, салдирање и клиринг по трансакцијама са хартијама од вриједности, - све остале послове регистра, депозитара и клиринга хартија од вриједности које пропише Комисија за хартије од вриједности, Рјешењем о упису у судски регистар регистровани су у оквиру дјелатности и послови: - управљање финансијским тржиштем, - посредовање у пословима са хартијама од вриједности. На основу одобрења о разврставању јединица по дјелатности Републичког завода за статистику број 22768 од 27.02.2001. године, а у складу са Одлуком о класификацији дјелатности, Централни регистар се разврстава у подгрупу 67110 управљање финансијским тржиштем. Оснивач Централног регистра је Република Српска са оснивачким улогом у износу од 100.000 КМ. Лице овлашћено за заступање субјеката уписа и границе њихових овлашћења је директор без ограничења. У смислу привремених рачуноводствених стандарда РС, Централни регистар се сврстава у мала предузећа (број запослених 11, годишњи приход 875.342 КМ просјечна вриједност имовине 440.000 КМ). Послови из дјелокруга одговорности Централног регистра обављају се у оквиру следећих организационих дијелова: - Кабинет директора, - Сектор правних послова, - Сектор информационих технологија, 1
- Сектор обрачуна и поравнања, - Сектор депозитарних послова за ПИФ-ове, - Сектор рачуноводствених и финансијских послова. Централни регистар је у 2002. години своје пословање обављао преко жиро-рачуна број 562-099-000-11543-09 отвореног код Развојне банке а.д. филијала Бања Лука и жиро-рачуна број 564-100-8000-5420-82 отвореног код ВБ Банке Бања Лука. Функционисање и рад Централног регистра заснива се на одредбама: - Закона о централном регистру хартија од вриједности (Сл. гласник РС бр. 24/98), - Закона о хартијама од вриједности (Сл. гласник РС бр. 24/98), - Закона о предузећима (Сл. гласник РС бр. 24/98 и 62/02), - Закона о извршењу буџета РС за 2002. годину (Сл. гласник РС бр. 8/02), - Закона о поступку набавке робе, услуга и уступању радова (Сл. гласник РС бр. 20/01), - Закона о рачуноводству (Сл. гласник РС бр. 18/99 и 62/02), - Закона o доприносима (Сл.гласник РС бр. 51/01), - Закона о порезу на доходак грађана (Сл.гласник РС бр. 51/01 и 68/01), - Закона о порезу на добит предузећа (Сл. гласник РС бр. 51/01), - Одлуке о висини накнаде која се плаћа за услуге Централног регистра хартија од вриједности (Сл гласник РС бр. 20/02), - Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивању књиговодственог са стварним стањем ( Сл.гласник РС бр. 37/00), - Правилник о обрасцима и садржини позиција у обрасцима биланс стања и биланс успјеха за предузећа и задруге (Сл. гласник РС бр. 40/99, 20/00, 21/00, 20/01), - Правилника о обрачуну, поравнању и преносу хартија од вриједности (Сл. гласник РС бр. 11/02), - Колективног уговора финансијских организација РС (Сл. гласник бр. 29/97, 40/99, 5/01 и 1/02). Централни регистар је одговоран за податке исказане у рачуноводству и финансијском извјештају, а наша одговорност је да на основу проведене ревизије, а у складу са општеприхваћеним рачуноводственим и ревизијским стандардима изразимо мишљење да ли је финансијски извјештај састављен у складу са важећом законском регулативом и да ли одражава тачан и истинит приказ пословања током године. 2 Предмет, циљ и обим ревизије Ревизију смо планирали и извршили у складу са чланом 14 Закона о ревизији јавног сектора РС ( Сл. гласник РС број 18/99), ИНТОСАИ ревизијским стандардима 2
Координационог одбора институција за ревизију БиХ ( Сл. гласник РС бр. 20/01) и Стандардима ревизије РС. Ови стандарди нам налажу да планирамо и извршимо ревизију на начин који нам омогућава да се у разумној мјери увјеримо да је финансијски извјештај који је предмет ревизије тачан, односно да не садрже материјално значајне грешке. Предмет ревизије је ревизија финансијског извјештаја Централног регистра за 2002. годину, као и усклађеност са Законима који регулишу рад Централног регистра, рачуноводственим стандардима и начелима. Циљ ревизије је да се изрази мишљење да ли је финансијски извјештај Централног регистра сачињен у складу са постојећом законском регулативом, рачуноводственим стандардима и рачуноводственим начелима. Обим ревизије обухвата тестове документованих доказа који потврђују пословне догађаје који се односе на новчана средства, потраживања и пласмане, стална средства, обавезе, приходе и донације, расходе и капитална улагања. Ревизијом је такође обухваћена оцјена примјењених рачуноводствених начела те значајних процјена управе. Ревизија је обављена уз примјену адекватне ревизионе методе у времену од 20.6.2003. године до 18.07.2003.године. 3 Налази 3.1 Функционисање система рачуноводства и интерне контроле Централни регистар је као акционарско друштво организовао вођење пословних књига од 01.01.2002. године по Контном оквиру за предузећа и задруге (Сл. гласник РС број 40/99, 5/01). За ринији период Централни регистар је примјењивао контни оквир за буџетске кориснике. Централни регистар је на основу података исказаних у рачуноводству израдио финансијски извјештај за 2002. годину у складу са прописаним начином извјештавања за годишњи извјештај. При изради и састављању финансијских извјештаја централни регистар се придржавао општих начела процјењивања: начела сталности, начела досљедности, начела опрезности, начела узрочности прихода и расхода, начела појединачног процјењивања имовине и начела идентитета биланса. Интерне контроле на нивоу Централног регистра функционишу као скуп мјера и поступака који обезбјеђују тачност и правилност евидентирања пословних промјена и њихову усклађеност са законском регулативом. Централни регистар је донио Правилник о организацији и систематизацији радних мјеста, Правилник о раду, Правилник о попису и Правилник о рачуноводству. Чланом 1. Правилника о раду дефинисане су опште одредбе које уређују: заснивање радног односа, радно вријеме, одморе и одсуства, плате и друга примања запослених, остваривање права и обавеза 3
радника, престанак уговора о раду, одговорност за повреду обавеза из уговора о раду и материјалну одговорност и др. Осим тога, Одлуком управног одбора, Централни регистар је усвојио рачуноводствене политике у процјењивању појединих облика имовине, прихода и расхода које су се примјењивале у 2002. години: - Дугорочну нематеријалну имовину и основна средства, процјењиваће по набавној вриједности (почетно признавање), а касније по основном поступку, тј. по историјском трошку, - Ствари ситног инвентара и ауто гума чији је вијек употребе краћи од годину дана или појединачна вриједност мања од 100,00 КМ, водиће на рачуну материјала, - Отпис ситног инвентара и ауто гума, вршиће једнократно, приликом стављања ситног инвентара у употребу, - Обрачун амортизације вршиће временском линеарном методом, - Процјену корисног вијека употребе и стопе амортизације утврђиваће стална комисија коју именује директор, - Процјењивање потраживања од купаца вршиће индиректном методом путем исправке вриједности, а на терет расхода и то за износ доспјелих потраживања, а недоспјела потраживања исправљаће стопом ненаплаћености доспјелих потраживања у протеклом периоду, - Процјену исправке вриједности врши руководилац рачуноводства, а одлуку о висини исправке вриједности доноси директор, - Донације ће водити по приходовном принципу посредством рачуна дугорочних резервисања и краткорочних разграничења, с тим да ће: - Донације везане за средства (у средствима или новцу за набавку средстава) која се амортизују распоређивати у приходе у периодима и у висини у којој се обрачунава амортизација тих средстава, - Донације за расходе распоређивати у приход у периодуу коме се донација може везати за односне расходе. Централни регистар је у складу са Законом о рачуноводству и Правилником о начину и роковима вршења пописа и усклађивање књиговодственог стања са стварним стањем (Сл.гласник РС бр. 37/00), извршио попис средства и извора средстава, обавеза и потраживања на дан 31. 12.2002. године и сачинио извјештај о извршеном попису. 3.2 Биланс стања Приликом израде финансијског извјештаја за 2002. годину Централни регистар је сачинио биланс стања и у њему исказао уравнотежене вриједности активе и пасиве у укупном износу од 1.248.208 КМ. Биланс стања приказује имовински и финансијски положај Централног регистра на дан 31.12.2002. године, кроз приказ имовине, обавеза и капитала. Ревизијом је утврђено да почетна стања за 2002. годину, отворена по контном оквиру за предузећа и задруге, су преведена са одговарајућих конта биланса стања састављеног на дан 31.12.2001. године за Централни регистар као буџетског корисника. Позиције активе поредане су по принципу растуће ликвидности, а позиције пасиве по принципу растуће доспјелости. 4
Актива А К Т И В А Пред. год. Текућа година Опис Нето Бруто Испр. вр. Нето Стална имовина 80.399 910.905 108.151 802.754 Нематеријална улагања 1.800 696.642 76.773 619.869 Основна средства 78.599 214.263 31.378 182.885 Обртна имовина 111.822 685.298 242.582 442.716 Материјал - 2.162 2.162 - Купци - 304.042 240.420 63.622 Друга потраживања 9.404 2.162-2.162 Остали кратк. пласмани - 80.000-80.000 Готовина 102.418 296.932-296.932 Акт. врем. разграничења 1.947 2.738-2.738 ПОСЛ. АКТИВА 194.168 1.598.941 350.733 1.248.208 УКУПНА АКТИВА 194.168 1.598.941 350.733 1.248.208 Вриједност активе исказана је по бруто принципу тј. посебно су исказане бруто вриједности, исправка вриједности и на крају нето вриједност, јер се за све облике активе прописује могућност исправке вриједности, код процјењивања позиција активе биланса стања. Вриједност сталне имовине (нето вриједност) исказана у износу од 802.754 КМ, односно 64% пословне активе оперативне имовине чине: - нематеријална улагања 619.869,00 КМ - Основна средства -опрема 182.885,00 КМ Високо учешће сталних средстава у оперативној имовини условљено је ниском отписаношћу нематеријалних и основних средстава (почетак кориштења). Нематеријална улагања чине софтвер за рачунаре и софтвер за депозитарне послове. Нематеријална улагања су остварена по уговору о преносу права и обавеза из уговора о лиценци број 04-09/2002, од 16.01.2002. године, закљученог између Дирекције за приватизацију у РС из Бања Луке и Централног регистра од хартија од вриједности А.Д. Бањалука. Чланом 1. наведеног уговора дефинисан је предмет уговора Уступање и пренос права и обавеза из Уговора о лиценци закљученог 13.10.2000. године између KDD, Centralno klirinško depotno društvo, d.d. Ljubljana, Република 5
Словенија (даваоца лиценце) Министарства економских односа и развоја Републике Словеније (платилац лиценце) и Дирекције за приватизацију у РС (стицалац лиценце). Новчана средства у износу од 296.932 КМ односе се на новчана средства на редовним жиро-рачунима код ВБ банке у износу од 206.002 КМ и Развојне банке у износу од 90.878 КМ, те новчана средства у благајни у износу од 51 КМ. Готовина чини 67% у структури обртне имовине. Потраживања од купаца у износу од 63.622 КМ или 14% у структури обртне имовине односи се на потраживања у складу са начелом процјењивања позиција активе. На основу израчунате ефикасности потраживања од купаца коефицијент обрта потраживања од купаца је низак (4,29), а број дана везивања, односно просјечан период наплате потраживања од купаца је дуг (66 дана). Остали краткорочни пласмани у износу од 80.000 КМ или 18% у структури обртне имовине, односи се на средства гарантног фонда орочена код Развојне банке АД Бања Лука на рок од 12 мјесеци. Средства Гарантног фонда су регулисана одредбама Правилника о обрачуну, поравнању и преносу хартија од вриједности ( Сл. гласник РС, број 11/02), а служе за измирење обавеза члана Централног регистра, у случају да члан Централног регистра не измири своје обавезе. Обртна средства чине 36% пословне активе Централног регистра. Пасива П А С И В А 31.12.2001. 31.12.2002. Капитал 100.000 104.282 Акцијски капитал 100.000 100.000 Нерасп. добитак - 4.282 Дугорочна резервисања 78.599 788.307 Остала дугор. резервисања 78.599 788.307 Дугорочне обавезе - 80.000 Обавезе за гарантни фонд - 80.000 Краткорочне обавезе 15.569 55.619 Аванси за неизврш. услуге 10.300 35.277 Обав. према добављачима 1.237 2.895 Обав. за пор. и доприносе 4.032 17.327 Друге обавезе - 120 Пасивна врем. разгр. - 220.000 Разграничени приходи - 220.000 УКУПНА ПАСИВА 194.168 1.248.208 Акцијски капитал у износу од 100.000 КМ односи се на уписани и уплаћени оснивачки капитал. У току 2002 године нису регистроване промјене на капиталу. Дугорочна резервисања у износу 788.307 КМ, односе се на стања донација за основна средства која се признају као дугорочна резервисања и то као одгођени приход, у складу са Рачуноводственим стандардом број 20. Највећи износ донација односи се на 6
софтвер од Владе Републике Словеније у износу од 590.462,00 КМ, донације ОХР у износу од 41.345 КМ, донације УСАИД у износу од 6.520 КМ грант из буџета 149.980 КМ. /РС 20 - Донације везане за средства (у средствима или новцу за набавку средстава), која се амортизују распоређују се у приходе у периодима у висини у којој се обрачунава амортизација тих средстава/. Вишак прихода из 2001. године у износу од 78.599 КМ распоређен је на остала дугорочна резервисања. Ревизијом утврђена вриједност краткорочне пасиве је 55.619 КМ. Примљени аванси за неизвршене услуге у износу од 35.277 КМ, односе се на примљене авансе за приступну накнаду еминената Централног регистра. Обавезе према добављачима у износу од 2.895 КМ односе се приспјеле обавезе за мјесец децембар 2002. године. У билансу стања на конту - Разграничени приходи - исказано је стање у износу од 220.000 КМ. Ревизијом је утврђено да је Централни регистар уз сагласност Министарства финансија број:04-802-1/04 временски разграничио дозначена средства из буџета у износу од 220.000 КМ на приходе за 2003. годину у складу са Рачуноводственим стандардом 20. ( Донације ће водити по приходовном принципу посредством рачуна дугорочних резервисања, с тим да ће донације везане за расходе распоређивати у приход у периоду у коме се донација може везати за односне расходе). Централни регистар се руководио начелом узрочности, водећи рачуна о примјени члана 19. став 2. Закона о измјенама и допунама закона о приватзацији државног капитала у предузећима који гласи: Централни регистар хартија од вриједности регистроваће без накнаде сва предузећа из става 1. овог члана, која су уписана у судски регистар као акционарска друштва, у року од 30 дана од пријема обавештења... 3.3 Биланс успјеха Биланс успјеха за 2002. годину приказује приносни положај Центалног регистра и садржи податке о оствареним приходима у износу од 881.505 КМ и оствареним расходима у износу од 876.747 КМ. Приходи Приходи исказани у билансу успјеха потврђени су ревизијом. Укупан приход од 881.505 КМ чини структура прихода: - Пословни приходи 703.593,00 КМ - Приходи од донација, субвенција и премија 171.749,00 КМ - Остали приходи - пренесени из прет. године 4.032,00 КМ - Финансијски приходи приходи од камата 2.131,00 КМ 7
Пословни приходи произилазе из обављања редовне активности пружања услуга Централног регистра, фактурисаних у складу са Одлуком о висини накнаде која се плаћа за услуге Централног регистра хартија од вриједности (Сл. гласник РС број 20/02). Остварени пословни приходи се састоје од прихода од приступне накнаде у износу од 416.759 КМ, прихода од годишње накнаде у износу од 259.267 КМ и прихода од осталих услуга у износу 27.567 КМ. Друге пословне приходе чине приходи од донација за опрему у износу од 98.289 КМ, дознаке из буџета у износу од 73.460 КМ и остали приходи у износу од 4.032 КМ. Буџетом за 2002. годину одобрена су средства за рад Централног регистра у износу од 598.300 КМ. У току 2002. године дозначена средства из буџета износе 398.864 КМ. У складу са Рачуноводственим стандардом, Централни регистар је уз сагласност Министарства финансија број:04-802-1/04 временски разграничио дозначена средства из буџета у износу од 220.000 КМ на приходе за 2003. годину. Буџетом за 2003. годину нису предвиђена средства у буџету за рад Централног регистра. Расходи Остварени расходи су исказани у износу од 876.747 КМ, а састоје се од: - Пословни расходи 636.203,00 КМ - Остали расходи 240.427,00 КМ - Финансијски расходи 117,00 КМ Плате запослених у Централном регистру за период јануар-јуни обрачунаване су у складу са Посебним колективним уговором за запослене у области управе у РС, док је за период јули-децембар обрачун вршен у складу са Колективним уговором финансијских организација. Ревизијом утврђени расходи по основу бруто плата износе 192.315 КМ. Просјечна нето плата по запосленом за 2002. годину износи 958 КМ. Централни регистар је исказао накнаде запослених по основу накнаде топлог оброка 12.165 КМ, накнаде за регрес, огрев и зимницу у износу од 34.500 КМ, исплаћене у слкаду са Одлуком број 05-022/02 од 01.08.2002. године и Одлуком број 05-25/02 од 18.11.2002. године. Накнаде запосленим су обрачунате у складу са одредбама Колективног уговора за финансијске организације. Ревизијом је утврђено да је Централни регистар при обрачуну плата и накнада обрачунао порез у складу са чланом 4. став 1. тачка 1. и 5. Закона о порезу на доходак грађана (Сл. гласник РС 51/01) и обрачун доприноса у складу са чланом 11. Закона о доприносима (Сл. гласник РС 51/01). Накнаде члановима управног одбора исплаћене су у износу од 63.360 КМ. Исплата је вршена у складу са Одлуком о висини накнада за чланове Управног одбора Централног регистра хартија од вриједности број 01-297-3/01 од 13.06.2001. године. Накнаде за ауторске хонораре исплаћене су у износу од 59.623 КМ и односе се на ауторске хонораре исплаћене запосленим у Централном регистру у износу од 48.435 КМ и ауторске хонораре спољњим сарадницима у износу од 11.188 КМ. На ауторске хонораре обрачунати су и плаћени порези. Трошкови амортизације за 2002. годину износи 98.650 КМ. Обрачун амортизације извршен је линеарном методом. Одлуком директора број 05-09/01 формирана је 8
комисија за процјену сталних средстава, тако да је наведеном одлуком Централни регистар почео примјену РС 4, 16 и 38 у 2001 години. Расходи у износу 240.420 КМ односе се на исправку вриједности потраживања од купаца за извршене и фактурисане услуге. На основу одлуке о резултатима пописа, број:05-5/03, од 28.01.2003. године, а у складу са рачуноводственим начелом процјењивања позиција активе и Одлуком управног одбора о начину процјењивања ових потраживања извршена је исправка вриједности потраживања методом индиректног умањења преко исправке вриједности, а на терет расхода обрачунског периода. Ревизијом су утврђена доспјела, а ненаплаћена потраживања у износу од 169.819 КМ, која се углавном односе на годишњу накнаду и недоспјела потраживања за кварталну накнаду ( l V ) у износу од 70.602 КМ. Централни регистар је у 2002. години остварио позитиван финансијски резултат пословања у износу од 4.758 КМ. Остварена нето добит у износу од 4.282 КМ биће распоређена у складу са чланом 10. Статута Централног регистра хартија од вриједности. 4 Закључци Из проведених ревизионих активности произилазе следећи закључци: 1. Рачуноводствени систем и систем интерне контроле у потпуности функционише, 2. Централни регистар је донио рачуноводствене политике предузећа, тако да су финансијски извјештаји усаглашени са свим начелима и принципума које је прихватило предузеће у припреми и приказивању финансијских извјештаја, 3. Финансијски извјештаји Биланс стања и Биланс успјеха одражавају истинито и фер стање остварених прихода и расхода за 2002. годину, стање имовине, капитала и обавеза на дан 31.12.2002. године. 9
БИЛАНС СТАЊА НА ДАН 31.12.2002. године А К Т И В А 2002 2001 СТАЛНА ИМОВИНА 802.754 80.399 НЕМАТЕРИЈАЛНА УЛАГАЊА 619.869 1.800 ОСНОВНА СРЕДСТВА 182.885 78.599 Набавна вриједност 187.729 88.101 Исправка вриједности 31.378 9.502 Неотписана вриједност 156.351 78.599 Аванси и опрема у припреми 26.534 - ТЕКУЋА СРЕДСТВА 442.716 111.822 Новчана средства 296.932 102.418 Остали краткорочни пласмани 80.000 - Потр. по основу извр. услуга 65.784 9.404 АВР 2.738 1.947 УКУПНА АКТИВА 1.248.208 194.168 П А С И В А КАПИТАЛ 104.282 100.000 Државни капитал 100.000 100.000 Акумулирани добици 4.282 - Дугорочна резервисања 788.307 78.599 Дугорочне обавезе 80.000 - КРАТКОРОЧНЕ ОБАВЕЗЕ 55.619 15.569 Обавезе за примљене авансе 35.277 10.300 Обавезе према добављачима 2.895 1.237 Обавезе за порезе и допр. 17.447 4.032 ПВР Разграничени приходи 220.000 - УКУПНА ПАСИВА 1.248.208 194.168 10