GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE 78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: revizija@gsr-rs.org Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za period 01.01-31.12.2012. godine Broj: RV029-13 Banja Luka, 12.06.2013.
SADRŽAJ I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA... 1 II REZIME DATIH PREPORUKA... 4 III IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI)... 5 1. Uvod... 5 2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja... 5 3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola... 6 4. Finansijski izvještaji... 6 4.1. Planiranje, priprema i donošenje budžeta... 7 4.2. Prihodi i primici... 7 4.3. Rashodi i izdaci... 8 4.3.1. Rashodi za lična primanja... 8 4.3.2. Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga... 8 4.3.3. Subvencije... 10 4.3.4. Grantovi... 10 4.3.5. Rashodi obračunskog karaktera... 12 4.3.6. Transferi između budžetskih jedinica... 12 4.3.7. Izdaci... 12 4.4. Nabavke... 12 4.5. Imovina, obaveze i izvori... 13 4.5.1. Imovina... 13 4.5.2. Obaveze... 14 4.5.3. Izvori... 14 4.6. Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje... 15 4.7. Vanbilansna evidencija... 15
I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA Predmet Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja (pregledi prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; pregledi imovine, obaveza i izvora; izvještaj o broju i strukturi zaposlenih) Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske sa stanjem na dan 31. decembar 2012. godine i za godinu koja se završava na taj dan, te reviziju usklađenosti postupaka i transakcija sa značajnim zakonskim i drugim propisima za isti period. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu. Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje Ministar je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, nastale usljed prevare i greške; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvene procjene koje su primjerene datim okolnostima. Ministar je takođe odgovoran da obezbijedi da poslovanje Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske bude u skladu sa odredbama zakona i propisa, uključujući i odredbe zakona i propisa koje određuju iznose i objelodanjivanja u finansijskim izvještajima. Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu sprovedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, te da je Ministarstvo saobraćaja i veza Republike Srpske ispravno primijenilo značajne zakonske i druge relevantne propise. Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizorskih dokaza o usklađenosti poslovanja i o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizorskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizorskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja. Smatramo da su pribavljeni revizorski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizorsko mišljenje o finansijskom stanju imovine, obaveza i izvora, izvršenju budžeta i namjeni trošenja javnih sredstava. Zbog činjenice da se u predmetnim finansijskim izvještajima ne prezentuje finansijski rezultat, ne izražavamo mišljenje o finansijskom rezultatu za 2012. godinu. Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za 1
Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što smo naveli pod tačkom 4.5.1. Izvještaja, Ministarstvo je izvršilo pogrešnu klasifikaciju osnivačkih ulaganja (kao ostalu nematerijalnu neproizvedenu imovinu umjesto finansijsku imovinu) od 62.000 KM, što nije u skladu sa čl. 59 i 60. stav 4. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni Kontnog okvira za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. S obzirom da je Odlukom o osnivanju avio kompanije SKY SRPSKA a.d. Banja Luka definisano da osnivač snosi rizik do visine uloga, da je pokrenut likvidacioni postupak i da ne postoji izvjesnost nadoknade uloženih sredstava, po mišljenju revizije Ministarstvo je trebalo sa 31.12.2012. godine izvršiti ispravku vrijednosti osnivačkih ulaganja u iznosu od 50.000 KM. Kao što smo naveli pod tačkom 4.6. Izvještaja, U Napomenama uz finansijske izvještaje nisu objelodanjene informacije o prestanku rada avio kompanije SKY SRPSKA a.d. Banja Luka sa 31.12.2012. godine, koja je u značajnim iznosima finansirana iz budžetskih sredstava (subvencije i grantovi), kao ni obaveze koje su danom prestanka rada ostale neizmirene. Takođe nisu objelodanjene obaveze Ministarstva za pokretanje likvidacionog postupka kod nadležnog suda, kao ni aktivnosti Ministarstva koje predstoje nakon likvidacije preduzeća. Kao što smo naveli pod tačkom 4.7. Izvještaja, Ministarstvo je na dan 31.12.2012. godine u vanbilansnoj evidenciji iskazalo potraživanja od preduzeća Željeznice Republike Srpske a.d. Doboj u iznosu od 1.000.000 KM i potencijalne obaveze po osnovu sudskih sporova u iznosu od 198.741 KM, što u skladu sa članom 86. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, nije predmet vanbilansne evidencije. Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, finansijski izvještaji Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom, istinito i objektivno prikazuju, u svim materijalno značajnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2012. godine i izvršenje budžeta za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja. Ministarstvo saobraćaja i veza Republike Srpske je u toku 2012. godine primijenilo u svim materijalno značajnim aspektima zakonske i druge propise (u smislu zahtjeva ISA 250). Skretanje pažnje Ne izražavajući dalje rezervu na dato mišljenje skrećemo pažnju na sljedeće: Dodijeljeni grantovi Bosansko Hercegovačkoj Željezničkoj Javnoj Korporaciji-BHŽJK, Javnom preduzeću SKY SRPSKA a.d. Banja Luka, Javnom preduzeću Aerodrom 2 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za
Trebinje Trebinje i Aerodromi Republike Srpske a.d. Banja Luka su pogrešno planirani i klasifikovani u finansijskim izvještajima, jer po svom karakteru i sadržaju ne pripadaju poziciji Grantova. Po mišljenju revizije, dodijeljena budžetska sredstva navedenim korisnicima treba planirati i realizovati u okviru subvencija. Odlukom Vlade Republike Srpske br.04/1-012-2-2925/12 od 18.12.2012. godine, avio kompanija SKY SRPSKA a.d. Banja Luka prestaje sa radom 31.12.2012. godine. Ovom Odlukom se uprava preduzeća zadužuje da radnicima omogući ostvarenje prava u skladu sa Zakonom o radu i Opštim kolektivnim ugovorom, a osnovna sredstva se prenose u vlasništvo Vlade Republike Srpske. Ministarstvo nije objelodanilo ukupne obaveze kompanije koje su ostale neizmirene na dan 31.12.2012. godine, a koje bi s obzirom na način finansiranja poslovanja kompanije i pokrenuti likvidacioni postupak mogle pasti na teret Ministarstva. Glavni revizor dr Duško Šnjegota Banja Luka, 12.06.2013. godine Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za 3
II REZIME DATIH PREPORUKA Preporučujemo ministru da obezbijedi: 1. Da se sredstva za finansiranje preduzeća od posebnog interesa za Republiku Srpsku planiraju i klasifikuju u finansijskim izvještajima u okviru pozicije ''Subvencije'', a da se grantovi planiraju i realizuju u skladu sa Zakonom o izvršenju budžeta. 2. Pravilnu evidenciju finansijske imovine (osnivačkih ulaganja u javnim preduzećima). 3. Da se izvrši ispravka vrijednosti osnivačkog uloga u avio kompaniju SKY SRPSKA u iznosu od 50.000 KM, s obzirom da nije izvjesna nadoknada istog u postupku likvidacije preduzeća. 4. Da se u Napomenama uz finansijske izvještaje obezbijedi objelodanjivanje svih relevantnih informacija u skladu sa zahtjevima Međunarodnog računovodstvenog standarda za javni sektor 1 Prezentacija finansijskih izvještaja. 5. Da se u okviru vanbilansne evidencije vrši evidentiranje u skladu sa zahtjevima člana 86. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni Kontnog okvira za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Da se potencijalne obaveze i potraživanja objelodanjuju u Napomenama uz finansijske izvještaje. 4 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za
III IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) 1. Uvod Ministarstvo saobraćaja i veza Republike Srpske (u daljem tekstu: Ministarstvo) kao republički organ obavlja stručne poslove definisane u članu 26. Zakona o republičkoj upravi Republike Srpske ( Službeni glasnik Republike Srpske broj: 118/08, 11/09, 74/10, 86/10, 24/12 i 121/12). Aktivnosti Ministarstva su takođe regulisane: Zakonom o javnim putevima prečišćen tekst ( Službeni glasnik Republike Srpske broj 16/10), Zakonom o željeznicama Republike Srpske ( Službeni glasnik Republike Srpske broj: 58/01, 110/03, 59/08 i 24/12), Zakonom o finansiranju željezničke infrastrukture i sufinansiranje željezničkog saobraćaja od interesa za Republiku Srpsku ( Službeni glasnik Republike Srpske broj 34/06), Zakonom o prevozu u drumskom saobraćaju ( Službeni glasnik Republike Srpske broj: 111/08 i 50/10), Zakonom o telekomunikacijama ( Službeni glasnik Republike Srpske broj 19/96 i 71/02), Zakonom o komunikacijama Bosne i Hercegovine ( Službeni glasnik Republike Srpske broj 71/02), Zakonom o unutrašnjoj plovidbi ( Službeni glasnik Republike Srpske broj: 58/01, 33/06, 1/08 i 100/11), Zakonom o ovlašćenjima Auto moto saveza Republike Srpske ( Službeni glasnik Republike Srpske broj 1/09), Zakonom o pošti ( Službeni glasnik Republike Srpske broj 20/97), Zakonom o poštama Bosne i Hercegovine ( Službeni glasnik Bosne i Hercegovine" broj 33/05), Zakonom o zrakoplovstvu Bosne i Hercegovine ( Službeni glasnik Bosne i Hercegovine broj: 13/99 i 90/02) i drugim podzakonskim aktima i propisima. U nadležnosti Ministarstva se nalaze Direkcija za civilnu i vazdušnu plovidbu Banja Luka i Agencija za bezbjednost saobraćaja Republike Srpske kao posebni budžetski entiteti. U skladu sa članom 20. Zakona o reviziji javnog sektora Republike Srpske ( Službeni glasnik Republike Srpske broj 98/05), Ministarstvo saobraćaja i veza Republike Srpske je dostavilo Glavnoj službi za reviziju javnog sektora Primjedbe na Nacrt izvještaja o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za period od 01.01 31.12.2012. godine, broj RV029-12 od 31.05.2013. godine. Navedene primjedbe su dostavljene u Zakonom propisanom roku i razmotrene su sa dužnom profesionalnom pažnjom. Glavna služba za reviziju prihvatila je primjedbu vezanu za dodjelu sredstava granta. U skladu s tim smo izmijenili zaključke vezane za dodjelu sredstava granta i formulaciju revizorskog mišljenja. Uz Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva Glavna služba za reviziju javnog sektora je dostavila i Odgovor na Primjedbe br. 05/0903-238-5/12. Preporuke date u izvještaju su boldovane i pisane italik slovima. 2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja U revizorskom izvještaju za 2011. godinu, u kojem je izraženo pozitivno mišljenje, Ministarstvu su date dvije preporuke. Preporuke su sprovedene, a odnosile su se na: potpunu primjenu Uredbe o izdacima za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske i Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za 5
potpunu primjenu Zakona o javnim nabavkama prilikom javnih nabavki roba i usluga. 3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola U aprilu 2012. godine na snagu je stupio novi Pravilnik o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u Ministarstvu. U odnosu na prethodni, novim Pravilnikom je izvršena unutrašnja reorganizacija i smanjen broj radnih mjesta (ukinuti su: Resor za planiranje, razvoj i evropske integracije, četiri odjeljenja i 14 sistematizovanih radnih mjesta za 15 izvršilaca). U Ministarstvu su obrazovane dvije posebne organizacione jedinice (Kabinet ministra i Sekretarijat Ministarstva), tri osnovne organizacione jedinice (resor drumskog saobraćaja, resor željezničkog, vodnog i vazdušnog saobraćaja i resor poštanskog saobraćaja, telekomunikacija i evropskih integracija) i četiri unutrašnje organizacione jedinice (odjeljenja). Novim Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta je sistematizovano, pored ministra, i 39 radnih mjesta za 40 izvršilaca. Na dan 31.12.2012. godine u Ministarstvu su angažovana 32 izvršioca i to: pet imenovanih lica (ministar, sekretar i pomoćnici ministra), dva izvršioca na određeno vrijeme do isteka mandata ministra (Savjetnik ministra i Šef kabineta ministra) i 25 izvršilaca na neodređeno vrijeme (14 državnih službenika i 11 namještenika). Radno mjesto internog revizora nije popunjeno. Pravilnikom o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima su definisani administrativni i računovodstveni interni kontrolni postupci, koji se dosljedno primjenjuju. U toku je izrada novog Pravilnika o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima. Pravilnikom o računovodstvu i računovodstvenim politikama od 01.12.2012. godine, Ministarstvo je definisalo organizaciju sistema knjigovodstva i računovodstva i računovodstvene politike u skladu sa važećim propisima. Ministarstvo primjenjuje i nove pravilnike za pojedine namjene trošenja sredstava (Pravilnik o naknadama i drugim primanjima zaposlenih i Pravilnik o uslovima i načinu korišćenja službenih vozila) od 01.11.2012. godine, kojima je uspostavljen efikasan sistem internih kontrola. U skladu sa Pravilnikom o internoj kontroli i internim kontrolnim postupcima, u toku 2012. godine u Ministarstvu su izvršena tri interna pregleda od strane internih komisija i to Komisije za postupke nadgledanja sprovođenja internih kontrolnih postupaka (dva izvještaja o radu za pripadajući period 17.05.2012. i 07.11.2012. godine) i Komisije za utvrđivanje potrošnje po stavkama reprezentacije, dnevnica za službena putovanja u zemlji i korišćenje telefona (izvještaj o radu dana 13.11.2012. godine). 4. Finansijski izvještaji Prema Pravilniku o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta republike, opština, gradova i fondova (''Službeni glasnik Republike Srpske'' broj 16/11 i 126/11), pojedinačni budžetski korisnici na kraju izvještajnog perioda sastavljaju finansijske izvještaje u vidu tabelarnih pregleda koji obuhvataju sljedeće: Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; Pregled imovine, obaveza i izvora; 6 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za
Pregled novčanih tokova; Izvještaj o broju i strukturi zaposlenih. Iako ovakvi izvještaji nisu u skladu sa zahtjevima MRS JS 1 Prezentacija finansijskih izvještaja, (čl. 62. stav 2. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta, opština, gradova i fondova, mišljenja smo da usvojeni okvir finansijskog izvještavanja u Republici Srpskoj podrazumijeva da se sve transakcije, procjene i politike trebaju odmjeravati u odnosu na usaglašenost sa MRS JS. Revizorski nalazi i zaključci o fer i istinitoj prezentaciji finansijskih izvještaja Ministarstva se baziraju na propisanom okviru finansijskog izvještavanja. 4.1. Planiranje, priprema i donošenje budžeta Odlukom Narodne skupštine Republike Srpske o usvajanju budžeta za 2012. godinu, Ministarstvu je odobreno 29.079.000 KM i to za: lična primanja 1.131.000 KM, rashode po osnovu korišćenja roba i usluga 449.000 KM, subvencije 25.397.000 KM, grantove 2.082.000 KM i izdatke za nefinansijsku imovinu 20.000 KM. Odlukom o usvajanju rebalansa budžeta za 2012. godinu odobren je iznos od 29.274.000 KM, koji je za 195.000 KM veći od prvobitnog plana, a namijenjen je za: lična primanja 1.096.600 KM, rashode po osnovu korišćenja roba i usluga 437.300 KM, subvencije 25.397.000 KM, grantove 2.323.300 KM i izdatke za nefinansijsku imovinu 19.800 KM. Poslije rebalansa budžeta izvršeno je osam realokacija u ukupnom iznosu od 385.657 KM i to šest internih realokacija u iznosu od 139.024 KM i dvije eksterne realokacije u iznosu od 246.633 KM. Izvršenje budžeta za 2012. godinu iznosi 42.366.865 KM i to na: fondu 01-Opšti fond 28.965.974 KM, fondu 02-Fond prihoda po posebnim propisima 13.400.000 KM i fondu 03-Fond grantova 891 KM. Izvršenje budžeta na fondu 01-Opšti fond je 98,95% od rebalansa budžeta, a odnosi se na: rashode za lična primanja od 999.653 KM, rashode po osnovu korišćenja roba i usluga od 229.047 KM, subvencije od 25.397.000 KM, tekuće grantove od 2.323.300 KM i izdatke za nefinansijsku imovinu od 16.974 KM. Neutrošena sredstva po konačnom izvršenju budžeta Ministarstva su realocirana u korist drugih budžetskih korisnika i to na osnovu Rješenja Vlade Republike Srpske: od 30.01.2013. godine sa rashoda za lična primanja u iznosu od 96.200 KM i Rješenja od 21.02.2013. godine sa rashoda po osnovu korišćenja roba i usluga u iznosu od 150.433 KM. 4.2. Prihodi i primici Ukupni prihodi i primici Ministarstva su iskazani u iznosu od 642.681 KM i odnose se na prihode u iznosu od 583.523 KM i primitke u iznosu od 59.158 KM. Strukturu ukupnih prihoda čine: prihodi od izdavanja dozvola i licenci u drumskom saobraćaju od 511.648 KM, prihodi od uplata za polaganje ispita za upravljanje čamcima od 23.580 KM, prihodi od izdavanja dozvola iz oblasti telekomunikacija od 21.400 KM, ostali neporeski prihodi od 23.927 KM i prihodi obračunskog karaktera od 2.968 KM (priznati prihodi po osnovu amortizacije doniranih stalnih sredstava od Agencije za identifikaciona dokumenta za evidenciju i razmjenu podataka Banja Luka). Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za 7
Primici se u cjelokupnom iznosu odnose na povrat neutrošenih sredstava po zajedničkom Projektu Obilježavanje plovnog puta rijeke Save na nivou Bosne i Hercegovine, finansiranog iz Programa javnih ulaganja iz 2008. godine. 4.3. Rashodi i izdaci Ukupni rashodi i izdaci iskazani su u iznosu od 52.310.407 KM i to na fondovima: 01- Opšti fond od 29.106.688 KM, 02-Fond prihoda po posebnim propisima od 13.400.000 KM i 03-Fond grantova od 891 KM. Rashodi i izdaci na fondu 01-Opšti fond od 29.106.688 KM se odnose na: rashode za lična primanja od 999.653 KM, rashode po osnovu korišćenja roba i usluga od 229.047 KM, subvencije od 25.397.000 KM, tekuće grantove od 2.323.300 KM, rashode obračunskog karaktera od 140.714 KM i izdatke za nefinansijsku imovinu od 16.974 KM. Rashodi i izdaci na fondu 02-Fond prihoda po posebnim propisima od 13.400.000 KM se odnose na plaćanje obaveza po kreditu EBRD 31788 za izgradnju auto-puta Banja Luka Gradiška i izradu projektne dokumentacije za auto-put Banja Luka Doboj. Rashodi i izdaci na fondu 03-Fond grantova od 891 KM predstavljaju stručne usluge po konačnoj realizaciji Projekta Mobilnost žena u ruralnim područjima u Republici Srpskoj iz Figap programa Bosne i Hercegovine. 4.3.1. Rashodi za lična primanja Rashodi za lična primanja su iskazani u iznosu od 999.653 KM i za 8,84% su niži od sredstava odobrenih rebalansom budžeta. U odnosu na prethodnu godinu ovi rashodi su za 10,3% viši zbog prijema četiri radnika na neodređeno vrijeme (do jula 2012. godine angažovanih na određeno vrijeme). Neutrošena sredstva sa ove grupe rashoda (96.200 KM) su realocirana u korist drugih budžetskih korisnika. Rashodi za bruto plate, iskazani u iznosu od 972.336 KM, su ostvareni 91,42% u odnosu na sredstva odobrena rebalansom budžeta. Struktura ovih rashoda je sljedeća: osnovne plate 560.551 KM, naknade plata za porodiljsko odsustvo 24.031 KM, uvećanja osnovne plate za prekovremeni rad i za rad praznicima 1.736 KM, porez 65.147 KM i zbirni doprinosi od 320.871 KM. Neutrošena sredstva sa ovih rashoda (90.600 KM) su realocirana u korist drugih budžetskih korisnika Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih iskazani u iznosu od 27.317 KM su za 27,22% niži u odnosu na rebalans budžeta. Naknade radnicima obuhvataju: naknade prevoza zaposlenih od 17.962 KM, jubilarne nagrade od 2.433 KM, novčane pomoći prilikom rođenja djeteta od 4.080 KM, novčane pomoći radnicima u slučaju smrti člana porodice od 1.642 KM i ostale neto naknade od 1.200 KM. Neutrošena sredstva od 5.600 KM su realocirana u korist drugih budžetskih korisnika. 4.3.2. Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga iskazani su u iznosu 229.047 KM, što je za 47,62% niže u odnosu na rebalans budžeta, a za 27,72% niže u odnosu na 2011. godinu. Rashodi po osnovu zakupa iskazani u iznosu od 5.616 KM su izvršeni u iznosu odobrenom rebalansom budžeta, a odnose se na zakup iznajmljenog prostora za smještaj kapetanije pristaništa u Brčkom. 8 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za
Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih usluga iznose 26.359 KM, što je 82,4% u odnosu na rebalans budžeta. Neutrošena sredstva sa ove pozicije u iznosu od 5.600 KM su realocirana u korist drugih budžetskih korisnika. U odnosu na prethodnu 2011. godinu su niži za 8,2%. Najvećim dijelom se odnose na troškove usluga korišćenja fiksnih telefona od 23.750 KM, kojima Ministarstvo vrši nadzor nad radom stanica za tehnički pregled vozila posredstvom IP/MPLS i usluga VPN L2-VPLS. Neutrošena sredstva od 5.600 KM su realocirana u korist drugih budžetskih korisnika. Rashodi za režijski materijal iskazani su u iznosu od 25.311 KM, što je za 18% niže u odnosu na rebalans budžeta. Niži su za 12,7% u odnosu na 2011. godinu. Rashodi režijskog materijala obuhvataju troškove za: kompjuterski materijal (11.781 KM), obrasce i papir (3.616 KM), ostali kancelarijski materijal (3.916 KM), materijal za čišćenje (179 KM) i dnevnu štampu, službene glasnike, stručne časopise i literaturu (5.819 KM). Neutrošena sredstva od 5.500 KM su realocirana u korist drugih budžetskih korisnika. Rashodi za tekuće održavanje u iznosu od 11.083 KM su niži za 44,6% od rebalansa budžeta. Niži su za 35% u odnosu na prethodnu godinu. Neutrošena sredstva za ovu namjenu od 8.900 KM su realocirana u korist drugih budžetskih korisnika. Rashode tekućeg održavanja čine troškovi tekućeg održavanja prevoznih sredstava (10.593 KM za šest službenih vozila) i troškovi tekućeg održavanja kancelarijske opreme (490 KM). Rashodi po osnovu putovanja i smještaja su iskazani u iznosu od 57.766 KM što je 78% u odnosu na rebalans budžeta. U odnosu na prethodnu godinu, niži su za 25%, koliko iznosi i smanjenje troškova službenih putovanja u inostranstvo. Iznos neutrošenih sredstava od 20.000 KM je internom realokacijom preraspoređen na pozicije tekućih grantova, dok je iznos od 1.200 KM, Rješenjem Vlade Republike Srpske, realociran u korist drugih budžetskih korisnika. Rashode po osnovu putovanja i smještaja čine rashodi po osnovu: službenog putovanja u zemlji od 16.149 KM, službenog putovanja u inostranstvu od 17.093 KM i utroška goriva od 24.524 KM. Rashodi za stručne usluge su iskazani u iznosu od 51.193 KM (50.302 KM na fondu 01-Opšti fond i 891 KM na fondu 03-Fond grantova). Rashodi na fondu 01-Opšti fond niži su za 58% u odnosu na 2011. godinu, a ostvareni su 36% u odnosu na rebalans budžeta kao rezultat nedovoljnog priliva sredstava za realizaciju Strategije bezbjednosti saobraćaja 2009-2013 (30.000 KM) i za nabavku i emitovanje dokumentarnog filma o bezbjednosti u saobraćaju (30.000 KM). Iznos neutrošenih sredstava od 85.000 KM je internom realokacijom preraspoređen na pozicije tekućih grantova, dok je iznos od 4.600 KM, Rješenjem Vlade Republike Srpske, realociran u korist drugih budžetskih korisnika. Rashode stručnih usluga čine troškovi: osiguranja 4.180 KM (vozila i zaposlenih), usluga štampanja 4.571 KM, usluga objavljivanja tendera, oglasa, zakonskih i podzakonskih akata od 2.433 KM, ostalih usluga informisanja od 30.700 KM (realizacija kampanje Tehnička ispravnost vozila ), usluga održavanja računara, računarske opreme, računarskih programa i licenci od 5.398 KM i ostalih stručnih usluga od 3.911 KM. Ostali nepomenuti rashodi iskazani su u iznosu od 52.610 KM, što je 39% u odnosu na rebalans budžeta. U odnosu na prethodnu godinu niži su za 6,6%. Rashodi ostalih nepomenutih usluga se odnose na troškove: stručnog usavršavanja zaposlenih od 3.468 KM, bruto naknada za rad van radnog odnosa od 30.744 KM, Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za 9
reprezentacije 9.312 KM, poreza i doprinosa na teret poslodavca od 1.949 KM i ostalih nepomenutih usluga od 7.136 KM. Na osnovu tri interne realokacije u ukupnom iznosu od 32.238 KM, sredstva su preraspoređena na pozicije tekućih grantova i pozicije rashoda po osnovu korišćenja roba i usluga. Troškovi za bruto naknade za rad van radnog odnosa obuhvataju: bruto naknade po ugovoru o djelu za Savjetnika ministra (25.600 KM) i realizaciju stručnog seminara Uloga lokalne zajednice u bezbjednosti saobraćaja (5.144 KM). 4.3.3. Subvencije Subvencije javnim nefinansijskim subjektima u oblasti saobraćaja i veza iskazane su u iznosu od 25.397.000 KM koliko je odobreno rebalansom budžeta. U odnosu na prethodnu godinu niže su za 23,34%. Subvencije Željeznicama Republike Srpske a.d. Doboj iskazane su u iznosu od 25.000.000 KM koliko je i odobreno rebalansom budžeta. Dodijeljene su u skladu sa Zakonom o finansiranju željezničke infrastrukture i sufinansiranju željezničkog saobraćaja od interesa za Republiku Srpsku ( Službeni glasnik Republike Srpske broj 34/06). Vlada Republike Srpske je zaključila dva ugovora sa Željeznicama Republike Srpske a.d. Doboj i to: Ugovor o finansiranju održavanja i upravljanja željezničkom infrastrukturom u iznosu od 22.187.500 KM na godišnjem nivou, odnosno 1.848.958 KM na mjesečnom nivou i Ugovor o sufinansiranju javnog putničkog željezničkog saobraćaja u iznosu 2.812.500 KM na godišnjem nivou, odnosno 234.375 KM na mjesečnom nivou. Preduzeće je za svaki mjesečno doznačeni iznos subvencija redovno dostavljalo izvještaje o utrošku odobrenih sredstava. Subvencije Javnom preduzeću SKY SRPSKA a.d. Banja Luka, iskazane u iznosu od 397.000 KM, su ostaverene u iznosu odobrenom rebalansom budžeta. Visina ostvarenih sredstava je ista kao i u prethodnoj godini. Preduzeće je mjesečno dostavljalo zahtjeve za dodjelu sredstava i izvještaje o njihovom utrošku. 4.3.4. Grantovi Grantovi u zemlji, iskazani u iznosu od 2.323.300 KM, koliko je i odobreno rebalansom budžeta. U odnosu na prethodnu godinu niži su za 40%. Tekući grant Bosansko Hercegovačkoj Željezničkoj Javnoj Korporaciji-BHŽJK je iskazan u iznosu od 440.000 KM, što je na nivou rebalansom odobrenih sredstava. U skladu sa Sporazumom između Federacije Bosne i Hercegovine i Republike Srpske o uspostavljanju zajedničke Željezničke korporacije BHŽJK, Ministarstvo sredstvima granta finansira korisnika po zahtjevu na mjesečnom nivou, a u skladu sa raspoloživim sredstvima. Korisnik redovno dostavlja izvještaje o utrošku odobrenih sredstava Ministarstvu iz kojih je vidljivo da su namijenjena za: bruto plate (295.507 KM), bruto naknade (27.689 KM), bruto naknade članovima Upravnog odbora (21.180 KM) i redovno tekuće poslovanje (95.624 KM). Tekući grant Javnom preduzeću SKY SRPSKA a.d. Banja Luka, iskazan u iznosu od 380.000 KM, je na nivou rebalansom odobrenih sredstava. Sredstva granta su odobravana na osnovu mjesečnih zahtjeva, a u skladu sa raspoloživim sredstvima. Korisnik je redovno dostavljao izvještaje o namjenama trošenja odobrenih sredstava 10 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za
(subvencija i grantova zajedno 777.000 KM), iz kojih je vidljivo da su utrošena za bruto plate u iznosu od 274.356 KM i rashode tekućih aktivnosti u iznosu od 502.644 KM. Vlada Republike Srpske je osnovala avio kompaniju SKY SRPSKA a.d. Banja Luka 2007. godine kao Javno preduzeće, a 2010. godine je novom odlukom promijenila pravni status kompanije u akcionarsko društvo. Ukupan osnivački ulog od 50.000 KM je konvertovan u akcije, na osnovu kojih Vlada Republike Srpske ostvaruje pravo na učešće u dobiti, u upravljanju i na imovinu preostalu nakon stečaja ili likvidacije. Prema Odluci o osnivanju osnivač ne odgovara za obaveze preduzeća, a rizik snosi do visine osnivačkog uloga. Odlukom Vlade Republike Srpske (br.04/1-012-2-2925/12) od 18.12.2012. godine, avio kompanija SKY SRPSKA a.d. Banja Luka prestaje sa radom 31.12.2012. godine. Ovom Odlukom se uprava preduzeća zadužuje da radnicima omogući ostvarenje prava u skladu sa Zakonom o radu i Opštim kolektivnim ugovorom, a osnovna sredstva se prenose u vlasništvo Vlade Republike Srpske. Odlukom Vlade Republike Srpske (broj 04/1-012-2-283/13) od 13.02.2013. godine Ministarstvo je zaduženo za pokretanje likvidacionog postupka avio kompanije. Odlukama Vlade Republike Srpske (broj 04/1-012-2-524/13 i 04/1-012-697/13) osnovna sredstva su prenesena bez naknade Agenciji za bezbjednost saobraćaja i Vazduhoplovnom servisu Republike Srpske. Ministarstvo nije objelodanilo ukupne obaveze kompanije koje su ostale neizmirene na dan 31.12.2012. godine, a za koje, s obzirom na način finansiranja poslovanja kompanije i pokrenuti likvidacioni postupak, postoji rizik da će teretiti rashode Ministarstva u narednom periodu (Urgencija Ministarstva Okružnom privrednom sudu Banja Luka od 13.05.2013. godine navodi problem ''zaostalih dugovanja prema M- tel-u, Elektrodistribuciji, Čistoći i drugo''). Tekući grant Javnom preduzeću Aerodrom Trebinje Trebinje, iskazan je iznosu od 297.600 KM, koliko je odobreno rebalanom budžeta. Uz mjesečni zahtjev za odobrenje sredstava granta, korisnik je dostavljao izvještaj o namjenskom utrošku sredstava za prethodni mjesec. Dodijeljena sredstva su utrošena za: bruto plate i naknade (126.730 KM), neto naknade članovima Nadzornog odbora i Glavnom pravnom savjetniku (18.000 KM), zakup poslovnog prostora (14.018 KM), za izradu Izvedbenog projekta za sistem vodosnabdijevanja Aerodroma Trebinje i sela prema visoravni Zupci (46.566 KM) i rashode tekućih aktivnosti (92.286 KM). Tekući grant Aerodromi Republike Srpske a.d. Banja Luka, iskazan je u iznosu od 900.000 KM, koliko je i odobreno rebalansom budžeta. Uz redovne mjesečne zahtjeve za dodjelu sredstava granta korisnik je dostavljo izvještaje iz kojih je vidljivo da su utrošena za: bruto plate i naknade (509.303 KM), naknade članovima Nadzornog odbora (10.000 KM), sudske sporove po tužbama radnika (17.341 KM), mlazno gorivo (269.280 KM) i rashode tekućih aktivnosti (111.416 KM). Kapitalni grant Javnom preduzeću Radio televizija Republike Srpske (RTRS) je realizovan u iznosu od 300.000 KM koliko je i odobreno rebalansom budžeta. U martu 2012. godine, RTRS je Ministarstvu uputio zahtjev za dodjelu sredstava od 1.350.000 KM za nabavku TV opreme i usluge integracije televizijskog sistema. Za realizaciju ovog projekta, Vlada Republike Srpske je Ministarstvu odobrila iznos od 300.000 KM, realokacijom iz sredstava budžetske rezerve (06.06.2012. godine). Na prijedlog Ministarstva, Vlada je Odlukom o finansiranju projekta Proširenje audio/video programa i opremanje Studija 1 rasvjetom odobrila sredstva iz privatizacionih prihoda po ekonomsko-socijalnoj komponenti Razvojnog programa Republike Srpske 04.09.2012. godine. Odobrenim sredstvima, RTRS je izmirio 36% Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za 11
dospjele fakture dobavljača BFE Studio- und Medien-Systeme GmbH Vienna, Austrija. Kapitalni grant neprofitnoj organizaciji Centar za životnu sredinu Banja Luka je iskazan u iznosu od 5.700 KM. Povodom Svjetskog dana bez automobila, Centar za životnu sredinu je realizovao projekat Izgradnja parkinga za bicikle na Univerzitetu u Banjoj Luci. Za finansiranje projekta, na osnovu zahtjeva za odobravanje sredstava, Ministarstvo je participiralo 30% od vrijednosti projekta. Korisnici grantova (javna preduzeća čiji je osnivač Vlada Republike Srpske) se duži niz godina finansiraju iz Budžeta Republike Srpske (sa definisanih posebnih pozicija grantova i subvencija), jer nisu obezbijeđene osnovne pretpostavke za samostalno poslovanje osnovanih preduzeća. Dodijeljeni grantovi Bosansko Hercegovačkoj Željezničkoj Javnoj Korporaciji-BHŽJK, Javnom preduzeću SKY SRPSKA a.d. Banja Luka, Javnom preduzeću Aerodrom Trebinje Trebinje i Aerodromi Republike Srpske a.d. Banja Luka su pogrešno planirani i klasifikovani u finansijskim izvještajima, jer po svom karakteru i sadržaju ne pripadaju poziciji Grantovi. Po mišljenju revizije, dodijeljena budžetska sredstva navedenim korisnicima treba planirati i realizovati u okviru subvencija. Preporučujemo ministru da se sredstva za finansiranje preduzeća od posebnog interesa za Republiku Srpsku planiraju i klasifikuju u finansijskim izvještajima u okviru pozicije ''Subvencije'', a da se grantovi planiraju i realizuju u skladu sa Zakonom o izvršenju budžeta. 4.3.5. Rashodi obračunskog karaktera Rashodi obračunskog karaktera iskazani u iznosu od 140.714 KM obuhvataju: nabavnu vrijednost realizovanih zaliha od 4.713 KM, troškove amortizacije od 135.517 KM i rashode rezervisanja po osnovu obaveza od 484 KM. 4.3.6. Transferi između budžetskih jedinica Transferi ostalim nivoima vlasti, iskazani na fondu 02 u iznosu od 13.400.000 KM, su niži za 2,9% u odnosu na prethodnu godinu. Odnose se na sredstva sa računa GSM licence kod NLB-Razvojne banke Banja Luka koja su doznačena Javnom preduzeću Autoputevi Republike Srpske za plaćanje obaveza po kreditu od EBRD 31788 za izgradnju auto-puta Banja Luka Gradiška i izradu projektne dokumentacije za izgradnju auto-puta Banja Luka Doboj. 4.3.7. Izdaci Izdaci u 2012. godini su iskazani u iznosu od 16.974 KM i niži su za 14,3% od rebalansa budžeta (tačka 4.5.1 Izvještaja). 4.4. Nabavke Ministarstvo je sačinilo Plan javnih nabavki za 2012. godinu na osnovu planiranih aktivnosti u ukupnom iznosu od 213.200 KM. Nabavke su realizovane u iznosu od 116.200 KM ili 54,5% zbog nedostatka raspoloživih sredstava za planirane nabavke. Odnose se na nabavke kancelarijskog materijala, goriva i stručnih usluga (kampanja ''Tehnička ispravnost vozila''). 12 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za
Ministarstvo je tokom 2012. godine sprovelo postupke nabavke u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama, podzakonskim i internim akatima. 4.5. Imovina, obaveze i izvori 4.5.1. Imovina Na dan 31.12.2012. godine Ministarstvo je iskazalo imovinu nabavne vrijednosti 1.291.246 KM, ispravke vrijednosti 482.310 KM i sadašnje vrijednosti 808.936 KM. Sadašnju vrijednost imovine čini nefinansijska imovina od 808.936 KM i finansijska imovina od 1.614 KM. Nefinansijska imovina se sastoji od sadašnje vrijednosti proizvedene stalne imovine od 709.538 KM i neproizvedene stalne imovine od 99.398 KM. Proizvedena stalna imovina je na dan 31.12.2012. godine iskazana u iznosu od 1.134.540 KM nabavne vrijednosti, 425.002 KM ispravke vrijednosti i 709.538 KM sadašnje vrijednosti. Sadašnju vrijednost čine: kancelarijski objekti i prostori 346.436 KM, vodeni putevi 126.758 KM, motorna vozila 99.808 KM, kancelarijska i komunikaciona oprema 39.286 KM i računarski programi 97.250 KM. Ukupno obračunata amortizacija u 2012. godini iznosi 135.517 KM. Prestankom rada avio kompanije SKY SRPSKA a.d. Banja Luka (31.12.2012. godine) Ministarstvo je 02.04.2013. godine zaključilo Ugovor sa Agencijom za bezbjednost saobraćaja o davanju na korišćenje poslovnog i skladišnog prostora površine 215 m 2 (346.436 KM) bez naknade na period od dvije godine. Vodeni putevi predstavljaju dio imovine iz zajedničkog projekta Obilježavanje plovnog puta rijeke Save na nivou Bosne i Hercegovine. U toku 2012. godine, Ministarstvo je pribavilo računarsku opremu i programe u ukupnoj vrijednosti od 23.141 KM i to: nabavkama od 8.303 KM (kopir aparat, štampači, računari i računarski program) i ustupanjem opreme bez naknade od Agencije za identifikaciona dokumenta, evidenciju i razmjenu podataka BiH nabavne vrijednosti 14.838 KM, ispravke vrijednosti 1.731 KM i sadašnje vrijednosti 13.107 KM. Odlukom o otpisu računarske opreme zbog tehničke i fizičke dotrajalosti (po prijedlogu Komisije za popis) izvršeno je rashodovanje računarske opreme nabavne vrijednosti 10.590 KM i sadašnje vrijednosti 0 KM. Ministarstvo je je ustupilo dotrajalu računarsku opremu Službi za zajedničke poslove Vlade Republike Srpske na dalje postupanje, putem Zapisnika o primopredaji rashodovanih osnovnih sredstava od 08.04.2013. godine. Neproizvedena stalna imovina je na dan 31.12.2012. godine iskazana u nabavnoj vrijednosti od 156.706 KM (licence od 94.706 KM i osnivačka ulaganja od 62.000 KM), ispravci vrijednosti od 57.308 KM i sadašnjoj vrijednosti od 99.398 KM. U toku 2012. godine, Ministarstvo je nabavilo licencu za unos u SUFI sistem za jednog korisnika u vrijednosti od 3.959 KM. Ministarstvo je izvršilo pogrešnu klasifikaciju osnivačkih ulaganja (ostala nematerijalna neproizvedena imovina od 62.000 KM), što nije u skladu sa čl. 59 i 60. stav 4. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni Kontnog okvira za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova ( Službeni glasnik Republike Srpske broj 90/10). Odlukom Vlade RS br.04/1-012-2-2925/12 od 18.12.2012. godine, avio kompanija SKY SRPSKA a.d. Banja Luka prestala je sa radom 31.12.2012. godine. S obzirom Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za 13
da je Odlukom o osnivanju avio kompanije definisano da osnivač snosi rizik do visine uloga, da je pokrenut likvidacioni postupak i da ne postoji izvjesnost nadoknade uloženih sredstava, po mišljenju revizije Ministarstvo je trebalo sa 31.12.2012. godine izvršiti ispravku vrijednosti osnivačkih ulaganja u iznosu od 50.000 KM. Preporučujemo ministru da obezbijedi pravilnu evidenciju finansijske imovine (osnivačkih ulaganja u javnim preduzećima). Preporučujemo ministru da obezbijedi da se izvrši ispravka vrijednosti osnivačkog uloga u avio kompaniju SKY SRPSKA u iznosu od 50.000 KM, s obzirom da nije izvjesna nadoknada istog u postupku likvidacije preduzeća. Finansijska imovina iskazana na dan 31.12.2012. godine u iznosu od 1.614 KM odnosi se na kratkoročna potraživanja po osnovu refundacija iz doprinosa za dječiju zaštitu od 1.085 KM i ostala kratkoročna potraživanja 529 KM (potraživanja za preplaćeni iznos faktura dobavljačima). U okviru finansijske imovine evidentiran je bruto iznos spornih ostalih kratkoročnih potraživanja u iznosu od 153.498 KM i ispravke vrijednosti u istom iznosu, koji se odnosi na potraživanja iz ranijih godina od avio prevoznika Austrojet, Salzburg. Ministarstvo je pred sudom u Austriji (Salzburg) pokrenulo sudski spor protiv avio prevoznika Austrojet u 2009. godini, za neizvršeni povrat avansa za usluge avioprevoza na relaciji Banja Luka Salzburg u iznosu od 153.498 KM. Sudski spor je okončan u korist Ministarstva. Presuda je pravosnažna, ali zbog promjene adrese tuženog, istu nije moguće izvršiti. Ministarstvo je otpisalo ova potraživanja na teret obračunskih rashoda 2011. godine. 4.5.2. Obaveze Ukupne obaveze na dan 31.12.2012. godine su iskazane u iznosu 361.254 KM, a čine ih: dugoročno razgraničeni prihodi od 10.139 KM, obaveze za bruto plate 80.716 KM, obaveze za bruto naknade i ostala lična primanja 3.125 KM, obaveze iz poslovanja 15.843 KM, obaveze za subvencije i grantove 249.267 KM i kratkoročna rezervisanja i razgraničenja 2.164 KM. Dugoročno razgraničeni prihodi iskazani u iznosu od 10.139 KM se odnose na sadašnju vrijednost ustupljene (donirane) računarske opreme. Obaveze za bruto plate, iskazane u iznosu od 80.716 KM, odnose se na neisplaćenu bruto platu za decembar 2012. godine (neto plata 48.514 KM, porezi 5.652 KM i zbirni doprinosi 26.550 KM). Obaveze za bruto naknade i ostala lična primanja, iskazane u iznosu od 3.125 KM, odnose se na neisplaćene naknade troškova prevoza za novembar i decembar 2012. godine. Obaveze iz poslovanja su iskazane u iznosu od 15.843 KM. Odnose se na: obaveze za nabavku roba i usluga od 9.488 KM, obaveze za nabavku stalne imovine od 3.959 KM, obaveze prema fizičkim licima od 2.022 KM i obaveze za poreze i doprinose od poslodavaca od 484 KM. Obaveze za grantove, iskazane u iznosu od 249.267 KM odnose se na obavezu prema Bosansko Hercegovačkoj Željezničkoj Javnoj Korporaciji od 152.697 KM i Javnom preduzeću Aerodrom Trebinje od 96.570 KM. 4.5.3. Izvori Vlastiti izvori su na dan 31.12.2012. godine iskazani na poziciji trajnih izvora sredstava u iznosu od 62.000 KM, koje čine osnivački ulozi u: Javnom preduzeću 14 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za
SKY SRPSKA od 50.000 KM, Javnom preduzeću Autoputevi Republike Srpske od 10.000 KM i Javnom preduzeću Pruga uzanog kolosijeka Srnetica-Mliništa-Šipovo od 2.000 KM. 4.6. Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje U Napomenama uz finansijske izvještaje nisu objelodanjene informacije o prestanku rada avio kompanije SKY SRPSKA a.d. Banja Luka sa 31.12.2012. godine, koja je u značajnim iznosima finansirana iz budžetskih sredstava (subvencije i grantovi), kao ni obaveze koje su danom prestanka rada ostale neizmirene. Takođe nisu objelodanjene obaveze Ministarstva za pokretanje likvidacionog postupka kod nadležnog suda, kao ni aktivnosti Ministarstva koje predstoje nakon likvidacije preduzeća. Preporučujemo ministru da obezbijedi da se u Napomenama uz finasijske izvještaje obezbijedi objelodanjivanje svih relevantnih informacija u skladu sa zahtjevima Međunarodnog računovodstvenog standarda za javni sektor 1 Prezentacija finansijskih izvještaja. 4.7. Vanbilansna evidencija Ministarstvo je na dan 31.12.2012. godine u vanbilansnoj evidenciji (grupa računa 39) iskazalo stanje u iznosu od 1.198.741 KM. Potraživanja od preduzeća Željeznice Republike Srpske a.d. Doboj u iznosu od 1.000.000 KM (511.291,88 Evra) namijenjena su za plaćanje PDV-a po Projektu Željeznica BiH II (No 2004-0626) broj 01-1516/06 od 29.11.2006. godine iz odobrenog kredita Evropske investicione banke. U vanbilansnoj evidenciji su iskazane potencijalne obaveze po osnovu četiri sudska spora za nadoknadu štete protiv Ministarstva u ukupnom iznosu od 198.741 KM po inicijalnim vrijednostima bez zateznih kamata. S obzirom na odredbu člana 86. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni Kontnog okvira za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova ( Službeni glasnik Republike Srpske broj 90/10), navedena imovina (potencijalna potraživanja) i obaveze (potencijalne obaveze) nisu predmet vanbilansne evidencije. Preporučujemo minisrtu da obezbijedi da se u vanbilansnoj evidenciji vrši evidentiranje u skladu sa zahtjevima člana 86. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni Kontnog okvira za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Da se potencijalne obaveze i potraživanja objelodanjuju u Napomenama uz finansijske izvještaje. Revizorski tim Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za 15
Zorana Todorović Duška Popović Ivana Baroš 16 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva saobraćaja i veza Republike Srpske za