1 67 EKONOMSKO-FINANSIJSKA REVIZIJA, Beograd-Vračar PREDUZEĆE ZA REVIZIJU I PORESKO SAVETOVANJE, d.o.o. BEOGRAD Đorđa Vajferta br. 66 Vračar Beo

Транскрипт

1 1 67 EKONOMSKO-FINANSIJSKA REVIZIJA, Beograd-Vračar PREDUZEĆE ZA REVIZIJU I PORESKO SAVETOVANJE, d.o.o. BEOGRAD Đorđa Vajferta br. 66 Vračar Beograd Srbija : +381(11) (11) efr_vracar@yahoo.com lawauditss@yahoo.com ИЗВЕШТАЈ О РЕВИЗИЈИ КОНСОЛИДОВАСНИХ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЕШТАЈА ЗАВРШНОГ РАЧУНА БУЏЕТА ОПШТИНЕ НОВИ БЕЧЕЈ ЗА ГОДИНУ Београд, године

2 САДРЖАЈ РЕВИЗОРСКИ ТИМ... 5 РЕВИЗОРСКА ИЗЈАВА... 5 I ИЗВЕШТАЈ ОВЛАШЋЕНОГ ДРЖАВНОГ РЕВИЗОРА Правни основ Одговорност руководиоца за састављање финанасијских извештаја Одговорност ревизора Основ за изражавање мишљења Мишљење... 8 II НАПОМЕНЕ УЗ РЕВИЗОРСКИ ИЗВЕШТАЈ Основни подаци о субјекту ревизије Финансијско управљање и контрола Интерна ревизија Попис имовине о обавеза Биланс стања Актива Нефинансијска имовина Нефинансијска имовина у сталним средствима Зграде и грађевински објекти Опрема Остале некретнине и опрема Природна имовина Нефинансијска имовина у припреми и аванси Нематеријална имовина Финнсијска имовина Дугорочнафинансијска имовина Новчана средства Краткорочна потраживања Активна временска разграничења Пасива Обавезе Дугорочне обавезе Обавезе по основу расхода за запослене Обавезепо основу осталих расхода Обавезе из пословања Пасивна временска разграничења Капитал, утврђивање резултата пословања Биланс прихода и расхода... 2

3 7.1. Текући приходи Порески приходи Непорески приходи Примања Текући расходи Расходи за запослене Остали расходи Отплата домаћих камата Донације, дотације и трансфери Социјално осигурање исоцијална заштита Остали расходи Издаци за набавку нефинансијске имовине Зграде и грађевински објекти Машине и опрема Нематеријална имовина Утврђивање резултата Извештај о капиталним издацима и примањима Примања Примања од продаје нефинансијске имовине Издаци Зграде ои грађевцински објекти Машине и опрема Нематеријална имовина Извештај о новчаним токовима Новчани приливи Текући приходи Примања од продаје нефинансијске имовине Новчани одливи Текући расходи Издаци за нефинансијску имовину Извештај о извршењу буџета Јавне набавке Извештај о коришћењу-извршењу средстава текуће и сталне и буџетске резерве у години Текућа буџетска резерва Стална буџетска резерва III ПРЕПОРУКЕ

4 РЕВИЗОРСКИ ТИМ Лиценцирани овлашћени ревизор Мастер ек.милош Станојевић Проф.др. Љубиша Станојевић, овлашћени ревизор Др Ненад Калуђеровић ревизор судски вештак спољни сарадник Мастер ек. Драган Дујин млађи стручни сараднк 4

5 РЕВИЗОРСКА ИЗЈАВА Сагласно одредбама члана 33. Закона о рачуноводству и ревизији и међународним стандардима ревизије изјављујемо следеће : 1.Да предузећеза ревизију, и пореско саветовање ЕКОНОМСКО-ФИНАНСИЈСКА РЕВИЗИЈА, Београда-Врачар, доо Београдније акционар или оснивач наручиоца ревизије, 2.Да овлашћени ревизор и овлашћени државни ревизор који су извршили ову ревизију нису акционари нити оснивачи наручиоца ревизије, 3.Да чланови ревизорског тима нису сродници по крви председника општине или других лица из руководећег тима наручиоца ревизије и да исти немају сметњу у вршењу ревизије у складу са Законом о државној ревизији, Закону о буџетском систему и другим законима који регулишу ову материју. Директор Лиценцирани овлашћени ревизор Мастер ек. Милош Станојевић 5

6 I ИЗВЕШТАЈ О РЕВИЗИЈИ КОНСОЛИДОВАНИХ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЕШТАЈА ЗАВРШНОГ РАЧУНА БУЏЕТА ОПШТИНЕ НОВИБЕЧЕЈ ЗА ГОДИНУ Извршили смо ревизију консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета општине Нови Бечеј, који чине: Биланс стања - Образац 1, Биланс прихода и расхода - Образац 2, Извештај о капиталним издацима и примањима - Образац 3, Извештај о новчаним токовима - Образац 4, Извештај о извршењу буџета - Образац 5 и остали пратећи извештаји за годину. Ревизија је извршена у Новом Бечеју у службеним просторијама општине,ул. Жарка Зрењанина бр. 8., Нови Бечеј, у присуству овлашћених лица општине Нови Бечеј, као и у Београду у просторијама ревизорске фирме. Ревизија је вршена у времену од do године. 1. ПРАВНИ ОСНОВ Ревизија финансијских извештаја завршног рачуна буџета општине Нови Бечеј за годину извршена је на основу уговора прецизирана одредницом члана 3. уговора за предметну набавку број IV / Ревизија финансиских извештаја извршена је у складу са чланом 92. Закона о буџетском систему 1, чланом 38.Закона o рачуноводству и ревизији 2, чланом 6. Уредбе о буџетском рачуноводству 3,, Међународним рачуноводственим стандардадима 4, Међународним стандардима ревизије, Уредбом о примени Међународних рачуноводствених стандарда за јавни сектор -МРС ЈС 5,.Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем 6, и Правилником о начину, припреме, састављања и подношења финансијских извештаја корисника буџетских средстава и корисника обавезног социјалног осигурања 7 и Законом о локалној самоуправи ОДГОВОРНОСТ РУКОВОДСТВА ЗА САСТАВЉАЊЕ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЕШТАЈА Према чл. 7. Закона о буџетском систему и члану 53. Статута општине Нови Бечеј 9, Председник општине je одговоран за извршење буџета. Према члану 65 и 66. Статута општине Нови Бечеј, Општинска управа обавља стручне и остале послове. Према члану 71. Закона о буџетском систему 10 руководиоци директних и индиректних корисника буџетских средстава одговорни су за преузимање обавеза, њихову верификацију, издавање налога плаћање које треба извршити из средстава органа којима руководе и издавање налога за уплату средстава која припадају буџету. Одговорно лице за период 1.1. до године је председник општине Нови Бечеј Саша Mаксимовић. 1 Сл. гласник.рс, бр. ("Сл. гласник РС", br. 54/2009, 73/2010, 101/2010, 101/2011, 93/2012, 62/2013, 63/ ispr., 108/2013, 142/2014, 68/ др. закон, 103/2015, 99/2016 i 113/2017) 2 Сл. гласник РС, бр. 62/ Сл. гласник РС, бр. 125/ / Сл. гласник РС бр. 18/ Сл. гласник РС, бр. 51/2007 и 14/ Службени гласник РС, бр. 103/2011, 10/2012, 18/2012, 95/2012, 99/2012, 22/2013, 48/2013, 61/2013, 63/2013 испр, 106/2013, 120/2013, 20/2014, 64/2014, 81/2014, 117/2014, 128/2014, 131/2014, 32/2015, 59/2015, 63/2015, 97/2015 и 105/ Сл. гласник РС, бр. 51/2007 и 14/ Сл. гласник РС, бр. 129/ Сл. лист општине Нови Бечеј, бр. 9/2008, 3/2014, 11/2014 и 17/ Сл. гласник.рс, бр. ("Сл. гласник РС", br. 54/2009, 73/2010, 101/2010, 101/2011, 93/2012, 62/2013, 63/ испр., 108/2013, 142/2014, 68/ др. закон, 103/2015, 99/2016 i 113/2017) 11 Сл. гласник РС, бр. 82/2007 и 99/2011 6

7 3.ОДГОВОРНОСТ РЕВИЗОРА Наша одговорност је да, на основу ревизије коју смо извршили, изразимо мишљење о консолидовсаним финансијским извештајима завршног рачуна буџета пштине Нови Бечеј за 2017.годину. Ревизију смо обавили у складу са напред поменутим правним основама, базирајући се на међународним стандардима ревизије за јавни сектор, Законом о буџетском систему и и Правилником о начину, припреме, састављања и подношења финансијских извештаја корисника буџетских средстава. Ови стандарди налажу усаглашеност са етичким принципима и да ревизију планирамо и обавимо на начин који омогућава да се у разумној мери уверимо да консолидовани финансијски извештаји не садрже материјално значајне погрешне ставке. Ревизија укључује спровођење поступака ради прибављања ревизијских доказа о износима и обелодањивањима датим уконсолидованим финансијским извештајима. Одабрани поступци су засновани на ревизорском просуђивању, укључујући процену ризика постојања материјално значајних погрешних исказа у конслидованим финансијским извештајима, насталим услед криминалне радње или грешке. Приликом процене ризика, ревизор сагледава интерне контроле релевантне за састављање и истинито приказивање конслидованих финансијских извештаја, ради осмишљавања ревизијских поступака који су одговарајући у датим околностима, али не у циљу изражавања мишљења о делотворности интерних контрола. Ревизија такође укључује оцену адекватности примењених рачуноводствених политика и разумност (оправданост) рачуноводствених процена извршених од стране руководства, као и оцену опште презентације финансијских извештаја. Одговорност ревизора подразумева спровођење поступака у циљу прибављања ревизијских доказа да би се утврдило да ли су приходи и примања и расходи и издаци општине Нови Бечеј извршени у складу са намером законодавца. Ови поступци укључују и процену ризика од материјално значајне неусклађености са прописима. Сматрамо да су прибављени ревизорски докази довољни и одговарајући и да обезбеђују основу за наше ревизорско мишљење. 4.ОСНОВ ЗА ИЗРАЖАВАЊЕ МИШЉЕЊА СА РЕЗЕРВОМ С обзиром на опредељено време уговорних обавеза вршења ревизије нисмо били у могућности да присуствујемо попису основних средстава, те нисмо били у мгућности да утврдимо усаглашеност синтетке и аналитике основних средстава, као и обрачун амортизације, као и евентуалне корекције консолидованих финансијских извештаја. Из увида у ревизорски извештај Институције државне ревизије за годину, као и из ревизорског извештаја за годину ревизорске фирме Аудитор констатоване су истоветне слабости, које су значајно определиле мишљење са резервом. Институција државне ревизије је у оквиру обављене ревизије за годину констатовала неправилности, које су отклоњене у примереном року до 19.маја године са оценом да су мере исправљене, описане у одазивном извештају који је поднела општина Нови Бечеј и да је задовољавајући. 5.МИШЉЕЊЕ По нашем мишљењу, осим за ефекте које на финансијске извештаје имају квалификације наведене у тачки 4. основа за изражавање мишљења, финансијски извештаји завршног рачуна буџета општине Нови Бечеј за годину, по свим материјално значајним аспектима даје истинит и објективан приказ исказаних прихода и примања, расхода и издатака. Београд, година Овлашћени ревизор: Мастер ек. Милош Станојевић 7

8 II НАПОМЕНЕ УЗ РЕВИЗОРСКИ ИЗВЕШТАЈ 1. Основни подаци о субјекту ревизије Општина Нови Бечеј је једна од општина у Републици Србији. Налази се у АП Војводини и спада у Средње-банатски округ. По подацима из године општина заузима површину од 609 км² (од чега на пољопривредну површину отпада ха, а на шумску 478 ха). Центар општине је варошица Нови Бечеј. Општина Нови Бечеј се састоји од 4 насеља. По подацима из године у општини је живело становника, а природни прираштај је износио -7,1 %. По подацима из број запослених у општини износи лица. У општини се налази пет основних и две средње школе. У њен састав, поред варошице Нови Бечеј (око становника.), улазе три мања места: Ново Милошево (7000 становника), Кумане (5000 становника) и Бочар (2000 становника). Општина је аграрних карактеристика и становништво се углавном бави пољопривредом. У насељу Нови Бечеј живи пунолетних становника, а просечна старост становништва износи 39,9 година (37,9 код мушкараца и 41,7 код жена). У насељу има 5127 домаћинстава, а просечан број чланова по домаћинству је 2,75. Назив места вероватно потиче од имена велепоседничке породице Бечеи, која је овде имала поседе. Први историјски извори који помињу локалитет с овим именом у једанаестом веку. Могуће је да име овог места потиче и од назива Беч, што значи земљопосед. Име Нови Бечеј, носи због тога што је становништво Бечеја пред турском најездом избегло у Бачку, где је на западној обали Тисе основало насеље истог имена. По ослобођењу Баната, нешто потомака избеглица из Баната се вратило и са колонистима обновило Бечеј, давши му назив Нови Бечеј, за разлику од Старог, оног у Бачкој. Према степену развијености јединица локалне самоуправе из Уредбе о утврђивању јединствене листе развијености региона и јединица локалне самоуправе за годину1, општина Нови Бечеј је сврстана у трећу групу, са још 46 јединица локалних самоуправа чији је степен развијености у распону од 60% до 80% републичког просека. Општина Нови Бечеј има својство правног лица. Седиште општине је у Новом Бечеју, улица Жарка Зрењанина бр. 8. Матични број је , порески идентификациони број , рачун за извршење буџета Директни корисници буџета општине Нови Бечеј су: Скупштина општине, Председник општине, Општинско веће и Општинска управа. Индиректни корисници општине Нови Бечеј су: Предшколска установа Пава Сударски Нови Бечеј, Народна библиотека Нови Бечеј, Дом културе Нови Бечеј, Туристичка организација општине Нови Бечеј, Јавна установа Спортско рекреативни центар Јединство Нови Бечеј, Месна заједница Нови Бечеј, Месна заједница Ново Милошево, Месна заједница Кумане и Месна заједноца Бочар. Јавна предузећа основана од стране општине Нови Бечеј су: Јавно предузеће Урбанизам, изградњу, грађевинско земљишта, уређење улица и путева, обезбеђење јавног осветљења и заштиту животне средине општине Нови Бечеј Нови Бечеј, ЈП Комуналац Нови Бечеј, ЈКП Компред Ново Милошево. Остали корисници буџета општине Нови Бечеј су: Центар за социјални рад Нови Бечеј, Дом Василије Острошки Нови Бечеј, Дом здравља Нови Бечеј, ОШ Милоје Чиплић Нови Бечеј, ОШ Јосиф Маринковић Нови Бечеј, ОШ др Ђорђе Јовановић Нови Бечеј, ОШ Станчић Милан Уча Кумане, ОШ Доситеј Обрадовић Бочар и Средња школа Нови Бечеј. Органи општине Нови Бечеј су: Скупштина општине, Председник општине, Општинско веће и Општинска управа. Општинску управу Нови Бечеј има 67 запослених. Квалификациона структура запослених је следећа : - Висока стручна спрема ( VII-1) Виша стручна спрема ( VI) Средња стручна спрема (IV) КВ НКВ...2 8

9 Скупштина општине је највиши орган општине који врши основне функције локалне власти, утврђене Уставом, законом и Статутом 11. Скупштину општине чине 31 одборника, које бирају грађани на непосредним изборима, тајним гласањем, на 4 године, у складу са законом и Статутом. Извршни органи општине су председник општине и Веће општине. Органи општине су Скупштина општине, председник општине. Веће општине и Општинска управа општине. 2.Финансијско управљање и контрола Корисници буџетских средстава, сходно члану 16. став 9. Уредбе о буџетском рачуноводству, интерним општим актом дефинишу организацију рачуноводственог система, интерне рачуноводствене контролне поступке, лица која су одговорна за законитост, исправност и састављање исправа о пословној промени и другом догађају и кретање рачуноводствених исправа, као и рокове за њихово достављање. Основа за вођење буџетског рачуноводства је готовинска основа. Финансијско управљање и контрола спроводи се политикама, процедурама и активностима са задатком да се обезбеди разумно уверавање да ће се планирани циљеви остварити у току буџетске године. Финансијско управљање и контрола организује се као систем процедура и одговорности свих лица у организацији. 3. Интерна ревизија Иннтерна ревизија је спроведена сходно одредбама чл. 82. Закона о буџетском систему и чл. 37. Правилника о заједничким критеријумима за организовање и стандардима и методолошким упутствима за поступање интерне ревизије у јавном сектору 12, у коме је наведено да корисници средстава буџета, организације обавезног социјалног осигурања, јавна предузећа и друга правна лица која су према одредбама Закона о буџетском систему и наведеног Правилника у обавези да успоставе интерну ревизију, дужни су да интерну ревизију успоставе у складу са Правилником најкасније до 31. децембра године. 4. Попис имовина и обавеза С обзиром да смо ревизију буџета општине Нови Бечеј за 2017 годину обављали у мају месецу године, а годишњи попис је рађен са стањем на дан године, нисмо били присутни спровођењу пописа, па самим тим нисмо ни могли вршити контролу правилности спровођења пописа. Уредбом о буџетском рачуноводству прописано је: да се пре пописа имовине и обавеза и пре припреме финансијских извештаја врши усклађивање евиденција са главном књигом (члан 18. став 1); да се усклађивање стања имовине и обавеза у књиговодственој евиденцији корисника буџетских средстава са стварним стањем врши пописом на крају буџетске године са стањем на дан 31. децембра текуће године (члан 18. став 2); да се начин и рокови вршења пописа и усклађивање књиговодственог стања са стварним стањем обављају у складу са Уредбом о евиденцији и попису непокретности и других средстава у државној својини 13, као и прописом о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог са стварним стањем који прописује министар надлежан за послове финансија и економије (члан 18. став 6). Утврђено је да је донета Одлука о усвајању Извештаја о попису имовине, потраживања и обавеза на дана године бр. IV /2017 Приликом пописа утврђено је да је усаглашено књиговодствено и стварно стање средстава. 11 Сл. лист општине Нови Бечеј, бр. 9/2008, 3/2014, 11/2014 и 17/ Службени гласник РС бр.82/2007 и 99/ Службени гласник РС бр. 27/1996 9

10 6.Биланс стања на дан године. 10

11 11

12 12

13 13

14 14

15 15

16 16

17 17

18 У поступку ревизије података исказаних у Билансу стања на дан године (Образац 1) извршена је провера почетног стања. Провера је извршена поређењем података исказаних у Билансу стања на дан г. у колони 5 износ из претходне године са подацима исказаним у Билансу стања на дан године. Утврђено је да је почетно стање у Билансу стања на дан године правилно пренето из Биланса стања на дан године. 6.1.АКТИВА Нефинансијска имовина конто У Билансу стања, ознака ОП 1001 на дан године, исказана је нето вредност нефинансијске имовине у укупном износу од хиљада динара. Тестиран је износ од хиљада динара, односно 100 %, и иста се састоји од: Нефинансијске имовине у сталним средствима конто , у износу од хиљада динара и то : Некретнине и опрема , у износу од хиљада динара : Зграде и грађевинских објеката конто , у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да су Зграде и грађевински објекти правилно исказани. 18

19 Опреме -конто , у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу,налоге за књижење, утврђено је да је Опрема правилно исказана Остале некретнине и опрема конто , у износу хиљада динара, Природна имовина конто , у износу од хиљада динара: Земљиште конто , у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију,налоге за књижење, утврђено је да је Природна имовина правилно исказана Нефинансијска имовина у припреми и аванси конто , у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да је Нефинансијска имовина у припреми правилно исказана Нематеријална имовина конто , у износу од 30 хиљада динара. Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да је Нематеријална имовина правилно исказана Финансијска имовина конто У Билансу стања, ознака ОП 1028 на дан године, исказана је нето вредност финансијске имовине у укупном износу од хиљада динара. Тестиран је износ од хиљада динара односно 100 %, и иста се састоји од: Дугорочне домаће финансијске имовине - конто, , у износу од 0 динара. Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да је Дугорочна домаћа финансијска имовина правилно исказана Новчана средства - конто , у износу од хиљада динара. Увидом у књиговодствену и осталу документацију налоге за књижење, утврђено је да су Новчана средства правилно исказана Краткорочна потраживања конто , у износу од хиљада динара, и истасе састоји од: Потраживања по основу продаје и друга потраживања у износу од хиљада динара. Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да су краткорочна потраживања правилно исказана Активна временска разграничења - конто У Билансу стања, ознака ОП 1067 на дан године, исказана су Активна временска разграничења у укупном износу од хиљада динара. Тестиран је износ од хиљада динара односно 100 %, и иста се састоје од : Обрачунатих неплаћених расхода и издатака, у износу од хиљаде динара, и 19

20 Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да су Активна временска разграничења правилно исказана. Укупна актива износи хиљада динара. 6.2.ПАСИВА Обавезе конто Ванбилансна актива износи хиљада динара. У Билансу стања, ознака ОП 1074 на дан године, исказана су Обавезе у укупном износу од хиљада динара. Тестиран је износ од хиљада динара односно 100 %, и исте се састоје од: Дугорочних обавеза - конто , у износу од 0 хиљада динара, Увидом у књиговодствену евиденцију и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да буџет нема обавезе по дугорочним кредитима Краткорочне обавезе конто , у износу од 0 хиљада динара. Увидом у књиговодствену евиденцију и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да буџет нема обавезе по краткорочним кредитима Обавеза по основу расхода за запослене - конто , у износу од 323 хиљадединара, Увидом у књиговодствену евиденцију и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да буџет има обавезу по основу дела зарада за децембар месец утврђено је да су обавезе по основу расхода за запослене правилно исказана Обавеза по основу осталих расхода, изузев расхода за запослене ,, у износу од 29 хиљада динара. Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да су Обавезе по основу осталих расхода, изузев расхода за запослене правилно исказане Обавеза из пословања конто , у износу хиљада динара. Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да су Обавезе из пословања правилно исказане Пасивна временска разграничења конто У Билансу стања, ознака ОП 1208 на дан године, исказана су Пасивна временска ограничења у укупном износу од хиљада динара. Тестиран је износ од хиљада динара односно 100 %. и иста се састоје од: Разграничени плаћени расходи и издаци, у износу од 346 хиљада динара. Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да Разграничени плаћени расходи и издаци правилно исказани Обрачунатих ненаплаћених прихода и примања, у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да су Обрачунати неплаћени проходи примања правилно исказани. 20

21 Осталих пасивних временских разграничења, у износу од хиљада динара. Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да су Остала пасивна временска разграничења правилно исказани. Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да су Пасивна временска разграничења правилно исказана Капитал, утврђивање резултата и ванбилансна евиденција - конто У Билансу стања ОП 1214 на дан године, исказан је капитал у укупном износу од хиљада динара.тестиран је износ од хиљаде динара, односно 100 % и састоји се од: Нефинансијске имовине у сталним средствима, у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да је Нефинансијска имовина у сталним средствима правилно исказана Нефинансијске имовине у залоихама, у износу од 324 хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да је Нефинансијска имовина у залихама правилно исказана Пренета неутрошена средства из ранијих година, у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да је Пренета неутрошена средства из ранијих година правилно исказана Остали сопствени извори, у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да је Остали сопствени извори правилно исказана Вишка прихода ипримања-дефицит, у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да је Вишака прихода ипримања-суфицит правилно исказан. Укупна пасива износи хиљада динара. Ванбилансна пасива износи хиљада динара. 7. Биланс прихода и расхода на дан године Образац 2 21

22 22

23 23

24 24

25 25

26 26

27 27

28 28

29 29

30 30

31 У Билансу прихода и расхода, ознака ОП 2001 на дан године исказани су текући приходи и примања од продаје нефинансијске имовине у износу од хиљаду динара. Тестиран је износ хиљада динара, односно 100 %. 7.1.Текући приходи конто У Билансу прихода и расхода, ознака ОП 2002 на дан године исказани су текући приходи у износу од хиљаду динара. Тестиран је износ од хиљада динара,односно 100 % Порески приходи износе хиљада динара и састоје се од : Пореза на доходак, добит и капиталне добитке,у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење,утврђено је да је Порез на доходак, добит и капиталне добитке правилно исказан Пореза на имовину,у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење,утврђено је да је Порез на имовину правилно исказан. 31

32 Пореза на добра и услуге,у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да је Порез на добра и услуге правилно исказан Други порези, у износу од хиљада динара. Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да су други порези правилно исказан Донације и трансфери, у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да су Донације и трансфери правилно исказани Други приходи износе и састоје од : Приходи од имовине, у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да су Приходи од имовине правилно исказани Приходи од добара и услуга, у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да су Приходи од добара и услуга правилно исказани Новчане казне и пенали, у износуод хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да су Новчане казне и пенали правилно исказани Добровољни трансфери од правних и физичких лица, у износуод хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да су Добровољни трансфери од правних и физичких лица правилно исказани Мешовити неодређени приходи,уизносу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налог за књижење, утврђено је да су Мешовити неодређени приходи правилно исказани Меморандумске ставке за рефундацију расхода, у износу од 707 хиљада динара Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налог за књижење, утврђено је да су Меморандумске ставке за рефундацију расхода правилно исказани Примања конто Примања од продаје нефинансијске имовине, у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да су Примања од продаје нефинансијске имовине ( откуп станова) правилно исказани. 32

33 У Билансу прихода и расхода, ознака ОП 2131 на дан г. исказани су текући расходи и издаци за нефинансијску имовину у износу од хиљаду динара. Тестиран је износ хиљада динара,односно 100 % Текући расходи конто У Билансу прихода и расхода, ознака ОП 2132 на дан г. исказани су текући расходи у износу од хиљаду динара, и исти се састоје од : Расхода за запослене- конто , у износу од хиљада динара, од чега: Плате и додаци запослених, у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, бр. 12 до 250, утврђено је да су правилно исказани, и да су у складу са Уредбом о коефицијентима за обрачун и исплату плата именованих и постављених лица у државним органима ( Службени гласник РС број 44/2008- пречишћен текст и 2/2012) Социјални доприноси на терет послодавца, у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, бр.12 до 250.,утврђено је да су правилно исказан и да се обрачун социјалних доприноса врши у складу са законским прописима Социјална давања запосленим, у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, бр.187, 198, 209,221, 231, 241 и 251 утврђено је да су правилно исказана се социјална давања и да се врше у складу са законским прописима Накнада трошкова за запослене, у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, бр. 187, 207, 209, 231 и 251, утврђено је да је правилно исказана и да се накнаде трошкова за запослене врши у складу са законским прописима Награде запосленима и остали посебни расходи, у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, бр. 251 утврђено је да је трошак правилно исказан и да се у складу са чланом 2. тачка 31), чланом 54. и чланом 56. став 4. Закона о буџетском систему ( Службени гласник РС, бр. 54/09, 73/10, 101/10, 101/11, 93/12, 62/13, 63/13- исправка, 108/13, 142/14, 68/15-др. закон и 103/15) у буџетској години није се вршио обрачун и исплата божићних, годишњих и других врста награда и бонуса предвиђених посебним и појединачним колективним уговорима и другим актима, за директне и индиректне кориснике буџетских средстава буџета општине Нови Бечеј, осим јубиларних награда за запослене који то право стичу у години Коришћење роба и услуга- конто , у износу од хиљада динара, од чега : Стални трошкови, у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, бр. 1 do 252, утврђено је да су правилно исказани и да се стални трошкови врше у складу са законским прописима Трошкови путовања, у износу од хиљаде динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, бр.100 до 238, утврђено је да су правилно исказани и да се трошкови путовања врше у складу са законским прописима. 33

34 Услуге по уговору, у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, бр.24 до 236 утврђено је да су правилно исказане и да се услуге по уговору врше у складу са важећим законским прописима Специјализоване услуге, у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење бр. 5 до 252, утврђено је да правлно исказане и да се специјализоване услуге врше у складу са законским прописима Текуће поправке и одржавање, у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење бр. 7 до 252, утврђено је да су правилно исказани и да се текуће поправке и одржавање врше у складу са законским прописима Материјал,у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налога за књижење, бр.5 до 252, утврђено је да су правилно исказани и да набавка и плаћање врше у складу са законским прописима Отплата домаћих камата-конто , у износу од 499 хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, број 21, 61, 119, утврђено је да се отплата домаћих врши у складу са важећим законским прописима Донација, дотација и трансфери- конто , у износу од хиљада динара, од чега: Трансфери осталим нивоима власти, у износу од хиљада динара. Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, бр.3 до 251, утврђено је да су правилно исказани и да се трансфери осталим нивоима власти врше у складу са законским прописима Дотације организацијама обавезног социјалног осигурања, у износу од хиљада динара. Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, бр.3 до 251, утврђено је да су правилно исказани и да се Дотације организацијама обавезног социјалног осигурања врше у складу са законским прописима Остале дотације и трансфери, у износу од хиљада динара. Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, бр.3 до 251, утврђено је да су правилно исказани и да се Остале дотације и трансфери врше у складу са законским прописима Социјална осигурање и социјална заштита - конто , у износу од хиљада динара, од чега : Накнада за социјалну заштиту из буџета, у износу хиљада динара. Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, бр. 3 до 252, утврђено је да су правилно исказане и да се накнаде за социјану заштиту из буџета врше у складу са законским прописима Осталих расхода конто , у износу од хиљада динара, од чега : Дотације невладиним организацијама, у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, бр. 2 до 252, утврђено је да су правилно исказане и да се дотације невладиним организацијама врше у складу са законским прописима. 34

35 Порези, обавезне таксе и казне, износу од 472 хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, бр. 5 до 252, утврђено је да су правилно исказани и да се порези,обавезне таксе и казне врше у складу са законским прописима, Новчане казне и пенали по решењу, у износу од 838 хиљада динара. Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, бр. 6 до 251, утврђено је да су правилно исказане и да се новчане казне и пенали по решењу врше у складу са законским прописима Накнада штете за повреде или штету нанету од стране државних органа, у износу од хиљада динара. Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, бр. 6 до 251, утврђено је да су правилно исказане и да се Накнада штете за повреде или штету нанету од стране државних органа врше у складу са законским прописима Издаци за нефинасијску имовину конто У Билансу прихода и расхода, ознака ОП 2300 на дан г. исказани су издаци за нефинансијску имовину у износу од хиљаду динара.и исти се састоје од : Зграда и грађевинскихобјеката - конто , у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, бр. 1 до 252, утврђено је да су правилно исказани и да се издаци за зграде и грађевинских објеката врше у складу за законским прописима., Машине и опреме конто , у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, бр.9 до 252, утврђено је да су правимо исказани и да су издаци за машине и опреме врше у складу са законским прописима Нематеријална имовина конто , у износу од 536 хиљада динара. Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, бр. 59 до 252 утврђено је да је правилно исказана и да су издаци за нематеријалну имовину врше у складу за законским прописима Утврђивање резултата Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је следеће : Буџетски дефицит износи хиљада динара, Кориговање вишка, односно мањка прихода и примања износи хиљада динара Део пренетих неутрошених средстава из претходне године који је коришћен за покриће расхода и издатака текуће године хиљададинара, Вишак прихода и примања Суфицит износи хиљада динара 8. Извештај о капиталним издацимаи примањимана дан године 35

36 36

37 37

38 38

39 39

40 8.1.Примања конто У извештају о капиталним издацима и примањима, ознака ОП 3001 на дан г. исказана су примања од продаје нефинансијске имовинеу износу од хиљаду динара. Тестиран је износ од хиљада динара,односно 100 %, и иста се састоји од: Примања од продаје основних средстава конто , у износу хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење,утврђено је да су примања од продаје основних средстава правилно исказана, објашњено у напоменама у тачки

41 8.2. Издаци конто У извештају о капиталним издацима и примањима, ознака ОП 3067 на дан г. исказани су издаци за нефинансијску имовину у износу од хиљаду динара, и иста се састоји од: Зграда и грађевинских објеката- конто , у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да су издаци за зграде и грађевинских објеката правилно исказани, објашњено у напомеменама у тачки Машине и опрема - конто , у износу од хиљада динара. Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да су издаци за машине и опрему правилно исказани, објашњено у напоменама у таки Нематеријална имовина, - конто , у износу од 536 хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налоге за књижење, утврђено је да су издаци за нематеријалну имовину правилно исказани, објашњено у напоменама у таки Мањак примања, износе хиљада динара правилно исказана. 41

42 9. Извештај о новчаним токовима на дан године Образац 4 42

43 43

44 44

45 45

46 46

47 47

48 48

49 49

50 50

51 51

52 52

53 9.1. Новчани приливи. У извештају о новчаним токовима, ознака ОП 4001 на дан г. исказана су новчани приливи у износу од хиљаду динара. и исти се састоји од: Текућих прихода конто , у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налога за књижење, утврђено је да су текући приходи правилно исказани, објашњено у напоменама Примања од продаје нефинансијске имовине конто , у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу документацију, налога за књижење, утврђено је да су текућа примања правилно исказано, објашњено у напоменама Новчани одливи. У извештају о новчаним токовима, ознака ОП 4171 на дан г. исказана су новчани одливи у износу од хиљаду динара, и исти се састоји од: Текућих расхода - конто , у износу од хиљада динара, Увидом у књиговодствену и осталу евиденцију, налоге за књижење, утврђено је да су текући расходи правилно исказани, објашњено у напоменама Издаци за нефинансијску имовину, у износу од хиљада динара. 53

54 Увидом у књиговодствену и осталу евиденцију, налоге за књижење, утврђено је да су издаци за нефинансијску имовину правилно исказани, објашњено у напоменама 7.3. У даљем поступку ревизије утврђено је : -Мањак новчаних прилива АОП 4435, у износу од хиљада динара, -Салдо готовина на почетку године АОП 4436, у износу од хиљаде динара -Салдо готовине на крају године у износу од хиљада даинара. 10. Извештај о извршењу буџета- консолидованог у периоду 1.1. до године 54

55 55

56 56

57 57

58 58

59 59

60 60

61 61

62 62

63 63

64 64

65 65

66 Одлуком о ребалансу буџета општине Нови Бечеј за 2017.годину укупан обим буџета утврђен је у износу од динара и то : пренета неутрошена средства из претходне године у висини од приходи и примања буџета у висини од динара и додатних приходи индеректних буџетских корисника у висини од динара. 11. Jавне набавке Јавним набавкама се уређују услови, начин и поступак набавке добара и услуга и уступања извођења радова у случајевима када је наручилац тих набавки државни орган, организација, јавна установа (локална самоуправа). Јавним набавкама се уједно евидентирају уговори и други подаци о јавним набавкама, као и начин заштите права понуђача које образује Управа за јавне набавке, као орган надлежан за обављање стручних послова у области јавних набавки. Јавне набавке почивају на поштовању начела као што је : Начело транспарентности употребе јавних средстава, Начело једнакости понуђача. У члану 7 15 Закона о јавним набавкама је предвиђено да јавна средства могу да се користе само за намене утврђене у уговору закљученом у поступку јавне набавке. На основу члана 27. Закона о јавним набавкама ( Службени гласник РС, Бр. 124/2012, 14/2015 и 68/2015) и члана 44. Закона о локалној самоуправи ( Службени гласник РС, Бр. 129/2007), Општина Нови Бечеј донела је План јавних набавки за годину, број. I / од године. Општина Нови Бечеј је у складу са чланом 94. Ставом 4. Закона о јавним набавке доставила Управи за јавне набавке Извештај за годину (у прилогу извештај) I Квартални извештај Општине Нови Бечеј за годину II Квартални извештај Општине Нови Бечеј за годину III Квартални извештај Општине Нови Бечеј за годину и IV Квартални извештај Општине Нови Бечеј за годину 12. Извештај о коришћењу средстава текуће и сталне и буџетске резерве у години Текућа буџетска резерва- конто 499 Одлуком о ребалансу буџета општине Нови Бечеј за2017. годину,планирана су средства.у износу од динара и иста су утрошена у укупном износу од динара за следеће намене делатност ИЗНОС РАЗДЕО глава ПОЗИЦИЈА Социјална заштита Социјална заштита Комунална делатност ПРОГРАМСКА АКТИВНОСТ , програм 11 Социјална и дечија заштита (П0901), ПА 0006 Подршка деци и породица са децом , програм 11 Социјална и дечија заштита (П0901), програмска активност Пројекат Саветодавнотерапијске и социјално-едукативне услуге (П0004) , програм 15 Програм локалне самоуправе (П0602), ПА Уређивање, одржавање и коришћење пијаца 66

67 12.2. Стална буџетска резерва Одлуком о ребалансу буџету општине Нови Бечеј за2017. годину, планирана су средства у износу од динара и иста нису утрошена. ПРЕПОРУКЕ Oбавезно присуствовање ревизора приликом пописа основних средстава представља један од најзначајнијих посупака ревизије. С обзиром да ревизор не може дати мишљење уколико не присуствује попису основних средстава,, те нисмо били у мгућности да утврдимо усаглашеност синтетке и аналитике основних средстава, као и обрачун амортизације, као и евентуалне корекције консолидованих финансијских извештаја. Ревизор приликом пописа основних средстава потврђује да основна средства заиста постоје, да су квантативно и квалитативно у стању које је наведено у пословним књигама. Присуство ревизора приликом пописа залиха разматрано је у Међународном стандарду ревизије МСР 501 Ревизијски доказ и временски опредељено угворним обавезама. Такође, према члану 8. став 2. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем ( Сл. гласник РС, бр. 118/2013и 137/2014 даље: Правилник о попису), прописано је да правно лице доставља, пре почетка пописа, решење о именовању чланова комисије за попис и план рада интерном ревизору, надзорном одбору или одбору ревизора, ако га има, а ако по закону којим се уређује ревизија подлеже законској ревизији и друштву за ревизију са којим је закључило уговор о ревизији. 67