ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ 78000 Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/247-408 Факс:+387(0)51/247-497 e-mail: revizija@gsr-rs.org Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа Жељезнице Републике Српске а.д. Добој за период 01.01-31.12.2014. Број: РВ063-15 Бања Лука, 01.12.2015.
САДРЖАЈ I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА... 1 II РЕЗИМЕ ДАТИХ ПРЕПОРУКА... 6 III КРИТЕРИЈУМИ ЗА РЕВИЗИЈУ УСКЛАЂЕНОСТИ... 7 IV ИЗВЈЕШТАЈ О СПРОВЕДЕНОЈ РЕВИЗИЈИ (НАЛАЗИ)... 8 1. Увод... 8 2. Спровођење препорука из претходног извјештаја... 8 3. Закључак о функционисању система интерних контрола... 9 4. Набавке... 11 5. Припрема и доношење плана пословања и финансијског плана... 12 6. Финансијски извјештаји... 12 6.1. Биланс успјеха... 12 6.1.1. Приходи... 12 6.1.2. Расходи... 14 6.1.3. Финансијски резултат... 16 6.2. Биланс стања... 16 6.2.1. Актива... 16 6.2.1.1. Стална имовина... 16 6.2.1.2. Текућа имовина... 19 6.2.2. Пасива... 22 6.2.2.1. Капитал... 22 6.2.2.2. Дугорочна резервисања... 23 6.2.2.3. Обавезе... 23 6.2.3. Ванбилансна евиденција... 26 6.3. Биланс новчаних токова... 26 6.4. Извјештај о промјенама на капиталу... 26 6.5. Сталност пословања... 27 6.6. Потенцијална имовина и потенцијалне обавезе... 27 6.7. Накнадни догађаји... 27 6.8. Напомене уз финансијске извјештаје... 28
I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА Предмет МИШЉЕЊЕ О ФИНАНСИЈСКИМ ИЗВЈЕШТАЈИМА Извршили смо ревизију финансијских извјештаја Јавног предузећа Жељезнице Републике Српске а.д. Добој, који обухватају Биланс стања Извјештај о финансијском положају, Биланс успјеха Извјештај о укупном резултату у периоду, Биланс токова готовине Извјештај о токовима готовине и Извјештај о промјенама на капиталу са стањем на дан 31. децембар 2014. и за годину која се завршава на тај дан. Ревизијом смо обухватили преглед значајних трансакција, објашњавајућих Напомена и примјену рачуноводствених политика у ревидираном периоду. Одговорност руководства за финансијске извјештаје Директор је одговоран за припрему и фер презентацију ових финансијских извјештаја у складу са Међународним рачуноводственим стандардима и Међународним стандардима финансијског извјештавања. Ова одговорност обухвата: осмишљавање, примјену и одржавање интерних контрола које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја који не садрже материјално значајне погрешне исказе настале усљед преваре и грешке; одговарајућа објелодањивања релевантних информација у Напоменама уз финансијске извјештаје; одабир и примјену одговарајућих рачуноводствених политика и рачуноводствених процјена које су примјерене датим околностима. Одговорност ревизора Наша је одговорност да изразимо мишљење о финансијским извјештајима на основу проведене ревизије. Ревизију смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске и релевантним ISSAI стандардима ревизије 1000-1810. Овим стандардима се налаже да поступамо у складу са етичким захтјевима и да ревизију планирамо и извршимо на начин који омогућава да се, у разумној мјери, увјеримо да финансијски извјештаји не садрже материјално значајне погрешне исказе. Ревизија укључује спровођење поступака у циљу прибављања ревизијских доказа о износима и објелодањивањима датим у финансијским извјештајима. Избор поступака је заснован на ревизијском просуђивању, укључујући процјену ризика материјално значајних погрешних исказа у финансијским извјештајима, насталих усљед преваре и грешке. Приликом процјене ризика, ревизор разматра интерне контроле које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја, у циљу осмишљавања ревизијских поступака који су одговарајући у датим околностима, али не у циљу изражавања одвојеног мишљења о ефективности интерних контрола. Ревизија такође укључује оцјену примијењених рачуноводствених политика и значајних процјена извршених од стране руководства, као и оцјену опште презентације финансијских извјештаја. Сматрамо да су прибављени ревизијски докази, с обзиром на прописани оквир финансијског извјештавања, довољни и одговарајући и да обезбјеђују основу за наше ревизијско мишљење. Основа за изражавање мишљења са резервом Као што је наведено под тачком 6.2.1.1. извјештаја: Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа 1
Вриједност информационог система из области рачуноводства и финансија (24.278 КМ), који се налази у употреби, погрешно је класификована на позицији аванси и нематеријална улагања у припреми. Жељезнице Републике Српске а. д. Добој нису на крају извјештајног периода вршиле процјену вриједности сталних средстава у складу са захтјевима параграфа 31. МРС 16 Некретнине, постројења и опрема, захтjевима параграфа 9. МРС 36 Умањење вриједности имовине, као и захтјевима Правилника о рачуноводственим политикама, што може имати за последицу значајно одступање између исказане књиговодствене и стварне вриједности сталних средстава. Процијењена вриједност земљишта и ефекти процјене ревалоризационе резерве исказани у износу од 169.289.000 КМ у књиговодственим евиденцијама Јавног предузећа Жељезницe Републике Српске а. д. Добој, нису у складу са захтјевима Међународних стандарда финансијског извјештавања и Законом о стварним правима Републике Српске те се исказана вриједност не може прихватити са довољним степеном поузданости. Као што је наведено под тачком 6.2.1.2. извјештаја: Жељезнице Републике Српске а. д. Добој нису исказале вриједност залиха у складу са захтјевима параграфа 9. МРС 2 Залихе, као и захтјевима Правилника о рачуноводственим политикама, тј. нису вршиле процјену залиха крајем те одмјеравање вриједности залиха по набавној/цијени коштања или нето остваривој вриједности, што може имати за последицу значајно одступање између исказане књиговодствене и стварне вриједности залиха. Због неправилног евидентирања, супротног захтјевима Међународних стандарда финансијског извјештавања, половног материјала и резервних дијелова добијених демонтажом, залихе су мање исказане за износ од 3.855.013 КМ и остали приходи за најмање 3.855.013 КМ, а расходи су мање исказани за вриједност материјала и дијелова који су уграђени поново, тј. враћени у употребу за најмање 3.025.217 КМ. Због погрешне класификације вриједности нове опреме (набављених скретница) на позицији залиха материјала више су исказани расходи, а мање стална средства постројења и опрема за најмање 288.234 КМ. Обрачунати ПДВ по основу измирења обавеза које се финансирају из кредита EIB 2 и EBRD 2 у износу од 24.539 КМ није евидентиран у складу са чланом 19. Правилника о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике. Као што је наведено под тачкама 6.1.3, 6.2.1.1. и 6.2.2.1. извјештаја: Због неправилног признавања прихода по основу процјене вриједности резервних дијелова добијених демонтажом и добитака по основу продаје материјала, мање исказаних расхода по основу половних дијелова враћених у употребу и ефеката неправилног третмана вриједности залиха, исказани финансијски резултат текуће (губитак) у износу од 33.801.927 КМ није реалан. Ради неадекватно извршених поступака процјене имовине тј. начина накнадног вредновања имовине у ранијем периоду, које није у складу са захтјевима Међународних стандарда финансијског извјештавања и усвојеним рачуноводственим политикама и недефинисаних и неутврђених стварних права над имовином, исказана вриједност капитала, тј. ревалоризационих резерви не може се прихватити са довољним степеном поузданости. Укупни акумулисани губитак исказан је у Билансу стања у износу од 263.332.762 КМ. Односи се на губитак ранијих година од 229.530.835 КМ и губитак текуће од 2 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа
33.801.927 КМ. Ревизија није могла утврдити колики су укупни ефекти погрешних исказа у финансијским извјештајима на укупно исказани акумулисани губитак. Као што је наведено под тачком 6.2.2.3. извјештаја: На дан 31.12.2014. није вршен пренос дијела дугорочних финансијских обавеза које доспијевају за наплату до годину дана на краткорочне финансијске обавезе у укупном износу од 2.004.572 КМ, што је супротно захтјевима МРС 1 Презентација финансијских извјештаја, параграф 69, због чега су дугорочне обавезе више исказане, а краткорочне финансијске обавезе мање за наведени износ. Доспјеле краткорочне обавезе по основу главнице ино-кредита, камата, затезних камата и провизије исказане у износу од 85.200.632 КМ погрешно су класификоване на позицији пасивних временских разграничења, што није у складу са захтјевима члана 37. Правилника о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике, због чега су пасивна временскa разграничења више исказана, а краткорочне финансијске обавезе мање за наведени износ. Као што је наведено под тачком 6.5. извјештаја: Управа није извршила процјену способности Жељезнице Републике Српске а. д. Добој да настави пословање по начелу сталности пословања, што није у складу са захтјевом МРС 1 Презентација финансијских извјештаја (параграфи 25-26). Као што је наведено под тачком 6.6. извјештаја: Жељезнице Републике Српске а. д. Добој нису објелоданиле у Напоменама уз финансијске извјештаје потенцијалне обавезе и потенцијалну имовину по основу судских спорова и могуће финансијске ефекте истих у складу са захтјевима параграфа 86. МРС 37 - Резервисања, потенцијалне обавезе и потенцијална имовина. Као што је наведено под тачком 6.8. извјештаја: Напомене уз финансијске извјештаје не пружају на потпун и систематичан начин додатне информације и објелодањивања у складу са захтјевима параграфа 112. МРС 1 Презентација финансијских извјештаја и захтјевима осталих Међународних стандарда финансијског извјештавања. Мишљење са резервом По нашем мишљењу, осим за наведено у пасусу Основа за изражавање мишљења са резервом, финансијски извјештаји Јавног предузећа Жељезнице Републике Српске а.д. Добој, приказују истинито и објективно, у свим материјалним аспектима, финансијско стање имовине и обавеза на дан 31.12.2014., финансијску успјешност, токове готовине и промјене на капиталу за годину која се завршава на тај дан, у складу са прописаним оквиром финансијског извјештавања. Бања Лука, 01.12. 2015. Главни ревизор Др Душко Шњегота, с.р. Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа 3
Предмет МИШЉЕЊЕ О УСКЛАЂЕНОСТИ Уз ревизију финансијских извјештаја Јавног предузећа Жељезнице Републике Српске а.д. Добој за 2014. годину, извршили смо ревизију усклађености активности, финансијских трансакција и информација исказаних у наведеним финансијским извјештајима са значајним законским и другим прописима. Одговорност руководства за усклађеност Поред одговорности за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја, директор је такође одговорно да осигура да су активности, финансијске трансакције и информације исказане у финансијским извјештајима у складу са прописима којима су регулисане. Одговорност ревизора Ревизију усклађености смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске и ISSAI 4200 Смјерница за провођење ревизије усклађености уз ревизију финансијских извјештаја. Поред одговорности да изразимо мишљење о финансијским извјештајима, наша одговорност подразумијева и изражавање мишљења о томе да ли су активности, финансијске трансакције и информације исказане у финансијским извјештајима, у свим материјалним аспектима, у складу са прописима којима су регулисане. Одговорност ревизора укључује обављање процедура како би прибавили ревизијске доказе о томе да ли је пословање Јавног предузећа Жељезнице Републике Српске а.д. Добој обухваћено према дефинисаним критеријумима, усклађено са законским и другим прописима. Процедуре подразумијевају процјену ризика од значајних неусклађености са законима и прописима који регулишу пословање Јавног предузећа Жељезнице Републике Српске а.д. Добој. Вјерујемо да су прибављени ревизијски докази довољни и одговарајући и да обезбјеђују основу за наше мишљење о усклађености активности, финансијских трансакција и информација исказаних у финансијским извјештајима са прописима којима су регулисане. Основа за изражавање мишљења са резервом Као што је наведено под тачком 2. извјештаја: Од укупно 25 препорука датих у Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа Жељезнице Републике Српске а.д. Добој за 2012. годину, није спроведено 11 препорука, а 4 препоруке су дјелимично спроведене. Као што је наведено под тачком 3. извјештаја: Пријемом 104 радника без објављивања конкурса нарушен је принцип једнакости при запошљавању и транспарентност слободних радних мјеста, што је супротно члану 5. Закона о раду и члановима 2, 3. и 6. Закона о забрани дискриминације. Као што је наведено под тачком 6.1.2. извјештаја: У ревидираној години значајан број радника који немају одговарајућу квалификацију (укупно 630 запослених) распоређен је на радна мјеста са вишом стручном спремом, што је супротно члану 9. Општег колективног уговора. Приликом распоређивања радника на друга радна мјеста са нижим коефицијентом задржаван је виши коефицијент са претходног радног мјеста, што није у складу са чланом 90. Закона о раду. 4 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа
Код обрачуна накнада члановима Надзорног одбора утврђено је да Одлука о износу накнада члановима одбора на основу које је исплаћиван фиксни дио од 400 КМ и варијабилни дио од 200 КМ, није усклађена са чланом 5. закључка Владе Републике Српске од 03.03.2011. г., којим је предвиђена накнада од 500 КМ. Као што је наведено под тачком 6.2.1.1. извјештаја: Јавно предузеће Жељезнице Републике Српске а. д. Добој нема вјеродостојну књиговодствену и другу документацију на основу које је извршено признавање и објелодањивање вриједности некретнина, постројења, опреме наведених у члану 5. Одлуке о оснивању Јавног жељезничког транспортног предузећа Републике Српске бр. 03-463 од 01.06.1992. и члану 2. став (5) Закона о жељезницама Републике Српске, као и у Почетном билансу стања сачињеном приликом процеса приватизације дијела имовине кроз ваучер понуду Јавног жељезничког транспортног предузећа Републике Српске. Мишљење са резервом По нашем мишљењу, осим за наведено у пасусу Основа за изражавање мишљења са резервом за усклађеност, активности, финансијске трансакције и информације исказане у финансијским извјештајима Јавног предузећа Жељезнице Републике Српске а.д. Добој за 2014. годину су, у свим материјалним аспектима, у складу са прописима којима су регулисане. Бања Лука, 01.12. 2015. Главни ревизор Др Душко Шњегота, с.р. Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа 5
II РЕЗИМЕ ДАТИХ ПРЕПОРУКА Препоруке у вези финансијских извјештаја Препоручујемо Управи да обезбиједи да се: 1. у потпуности проведу препоруке дате у претходном ревизијском извјештају; 2. унаприједи функционисањe система интерних контрола путем ажурирања и побољшања интерних аката, као и да обезбиједи њихову потпуну примјену; 3. утврди имовина која се даје у закуп и иста евидентира у пословним књигама Друштва у складу са захтјевима МРС 40 - Инвестиционе некретнине; 4. евидентирање пресе за монтирање и демонтирање колских склопова изврши у складу са захтјевима МРС 16 Некретнине, постројења и опрема, параграф 7; 5. евидентирање пореза на додату вриједност врши у складу са Правилником о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике; 6. евидентирање обавеза које доспијевају у периоду од годину дана од датума Биланса стања врши у складу са захтјевима МРС 1 Презентација финансијских извјештаја (параграф 69); 7. обавезе према ЗИБЛ а.д. Бања Лука признају у складу са захтјевима параграфа 25. и 26. МРС 37 Резервисања, потенцијалне обавезе и потенцијална имовина; 8. ванбилансне евиденције врше у складу са чланом 62. Правилника о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике; 9. изврши процјена способности Друштва да настави пословање по начелима сталности пословања као и објелодањивање резултата процјене у Напоменама уз финансијске извештаје, у складу са захтјевима параграфа 25-26 МРС 1 Презентација финансијских извјештаја. Препоруке у вези усклађености пословања Препоручујемо Управи да обезбиједи да се: 1. приликом сачињавања Плана пословања Друштва јасно дефинишу врсте роба, услуга и радова те јасно одреди временски распоред провођења планираних набавки; 2. уговори о раду (распоређивање на радно мјесто) и рјешења о платама (коефицијенти) ускладе са чланом 9. Општег колективног уговора и чланом 90. Закона о раду; 3. обрачун накнада чланова Надзорног одбора усклади са чланом 5. закључка Владе Републике Српске од 03.03.2011. г. 4. приликом пријема нових радника поштује принцип једнакости при запошљавању и принцип потпуне транспарентности слободних радних мјеста, а у складу са чланом 5. Закона о раду и члановима 2, 3. и 6. Закона о забрани дискриминације; 6 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа
III КРИТЕРИЈУМИ ЗА РЕВИЗИЈУ УСКЛАЂЕНОСТИ 1. Закон о Жељезницама Републике Српске; 2. Закон о јавним предузећима; 3. Закон о привредним друштвима; 4. Закон о раду; 5. Закон о забрани дискриминације 6. Закон о доприносима пречишћен текст; 7. Закон о посебном доприносу за солидарност 8. Закон о порезу на доходак; 9. Закон о јавним набавкама Босне и Херцеговине; 10. Статут Жељезница Републике Српске а.д. Добој; 11. Уредба о накнадама за службена путовања у земљи и иностранству за запослене у јавном сектору Републике Српске; 12. Општи колективни уговор; 13. Правилник о условима, начину обавјештавања, обрачунавања и уплате доприноса; 14. Правилник о примјени закона о порезу на доходак; 15. Закључак Владе од 03.03.2011. г.; 16. Уговори о набавкама. Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа 7
IV ИЗВЈЕШТАЈ О СПРОВЕДЕНОЈ РЕВИЗИЈИ (НАЛАЗИ) 1. Увод Јавно предузеће ''Жељезнице Републике Српске'' а.д. Добој (у даљем тексту: Друштво) је акционарско друштво које обавља дјелатност од јавног и општег интереса у складу са Законом о жељезницама Босне и Херцеговине и Законом о жељезницама Републике Српске (Службени гласник Републике Српске број: 58/01, 110/03, 59/08, 24/12 и 33/14). Друштво је правни сљедбеник Јавног основног државног предузећа Жељезнице Републике Српске п.о. Добој и уписано је у судски регистар код Основног суда у Добоју. Сједиште Друштва је у Добоју. Основна дјелатност Друштва је управљање жељезничком инфраструктуром и организовање жељезничког саобраћаја, односно јавног превоза. Финансирање Друштва се врши из прихода које остварује својим пословањем, буџета Републике Српске, финансијских кредита, издавања и продаје хартија од вриједности, улагања домаћих и страних лица и других извора у складу са законом, а пословање врши преко рачуна отворених код осам пословних банака. Друштво је у складу са чланом 20. Закона о ревизији јавног сектора Републике Српске ( Службени гласник Републике Српске, број 98/05 и 20/14) доставило Изјашњење на Нацрт извјештаја о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа ''Жељезнице Републике Српске'' а.д. Добој, за период 01.01-З1.12.2014., у којем се изјаснило да прихвата све дате препоруке од стране Главне службе за ревизију јавног сектора Републике Српске. Препоруке дате у овом извјештају, у циљу њиховог наглашавања, болдоване су и писане италик словима. 2. Спровођење препорука из претходног извјештаја извршила је ревизију финансијских извјештаја Жељезнице Републике Српске а. д. Добој за период 01.01-31.12.2012. г. и сачинила извјештај у којем је изражено негативно мишљење за финансијске извјештаје и усклађеност. У наведеном извјештају дато је 25 препорука. У току предметне ревизије Друштва извршена је провјера поступања по датим препорукама у претходној ревизији. Од укупног броја датих препорука Друштво није спровело 11 препорука, дјелимично су спроведене 4 препоруке и 10 препорука је спроведено. Препоруке које Друштво није провело односе се на: - усклађивање Правилника о организацији и систематизацији радних мјеста, тј. усклађивање броја радних мјеста, броја извршилаца, броја планираних извршилаца и броја стварно запослених извршилаца, како би исти био одраз стварних потреба Друштва (образложено под тачком 3. извјештаја); - идентификовање сегмента пословања и одвојено извјештавање о сваком од сегмената (образложено под тачком 3. извјештаја); - идентификовање, попис, утврђивање стварне вриједности некретнина, постројења и опреме и евидентирање у складу са Међународним стандардима финансијског извјештавања (образложено под тачком 6.2.1.1. извјештаја); - утврђивање стварних права над земљиштем које није уписано у јавним катастарским евиденцијама и евидентирање истог у пословним књигама Друштва (образложено под тачком 6.2.1.1. извјештаја); 8 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа
- анализу Грађевинских објеката у припреми са циљем активирања објеката који су завршени, а за инвестиције за које није вршено улагање у дужем временском периоду тестирање на обезврјеђење и евидентирање истих (образложено под тачком 6.2.1.1. извјештаја); - попис залиха, процјена вриједности истих те правилно евидентирање у књиговодственим евиденцијама (образложено под тачком 6.2.1.2. извјештаја); - правилно евидентирање половног материјала и опреме (образложено под тачком 6.2.1.2. извјештаја); - правилно евидентирање скретница, као и остале погрешно евидентиране опреме (образложено под тачком 6.2.1.2. извјештаја); - евидентирање доспјелих краткорочних обавеза по основу главнице, камата и провизије у оквиру краткорочних обавеза (образложено под тачком 6.2.2.3. извјештаја); - објављивање потенцијалних обавеза и потенцијалне имовине у Напоменама уз годишње финансијске извјештаје (образложено под тачком 6.6. извјештаја); - објелодањивање свих релевантних информација у складу са захтјевима Међународних стандарда финансијског извјештавања у Напоменама уз годишње финансијске извјештаје (образложено под тачком 6.8. извјештаја). Препоруке које је Друштво дјелимично провело односе се на: - унапређење функционисања система интерних контрола путем ажурирања и побољшања интерних аката и обезбјеђења потпуне примјене постојећих контрола (образложено под тачком 3. извјештаја); - евидентирање информационог система из области рачуноводства и финансија Pantheon (образложено под тачком 6.2.1.1. извјештаја); - преиспитивање исказане вриједност опреме у припреми и активирање исте (образложено под тачком 6.2.1.1. извјештаја); - обавезно усаглашавање међусобних обавеза и потраживања са купцима (образложено под тачком 6.2.1.2. и 6.2.2.3. извјештаја); Препоручујемо Управи да обезбиједи да се у потпуности проведу препоруке дате у претходном ревизијском извјештају. 3. Закључак о функционисању система интерних контрола Органи Друштва су скупштина, надзорни одбор и управа. Управу Друштва чине генерални директор и четири извршна директора (за организационе дијелове: послове операција, послове инфраструктуре, економске послове и правне послове). Статутом Друштва дефинисане су надлежности и одговорности Управе, као и дјелокруг Надзорног одбора и Скупштине, а све у складу са одредбама Закона о јавним предузећима и Закона о привредним друштвима. Правилником о организацији и систематизацији радних мјеста предвиђено је 5.764 извршиоца, а на дан 31.12.2014. г. било је запослено 3.379. Ребалансом плана пословања за 2014. г. планирано је смањење броја запослених на 3.300. Наведено указује да препорука по питању усклађивања систематизованог броја извршилаца са стварним потребама и по том основу запосленог броја извршилаца није проведена. Насупрот планираном смањењу броја запослених у 2014. г. извршен је пријем 139 нових радника. Од укупног броја новопримљених радника 104 их је засновало радни однос без објављивања конкурса, што није у складу са чланом 5. Закона о раду ( Службени гласник Републике Српске број: 55/07) и члановима 2, 3. и 6. Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа 9
Закона о забрани дискриминације ( Службени гласник Босне и Херцеговине број: 59/09), јер су нарушени принципи једнакости при запошљавању и транспарентност слободних радних мјеста. Наведене неправилности при запошљавању радника су констатоване и претходним ревизијским извјештајем, за што је дата препорука. Друштво није провело препоруку која се односила на усклађивање евиденција и извјештавања са захтјевима МРС 1 Презентација финансијских извјештаја односно МСФИ 8 Оперативни сегменти. С тим у вези није извршена подјела на инфраструктуру и операције на основу које би се дефинисали параметри за подјелу ставки биланса стања и биланса успјеха (подјела сталних средстава, залиха, власничког капитала, потраживања од купаца, обавеза према добављачима, обавеза за кредите итд.). Правилником о интерним контролама и интерним контролним поступцима нису јасно дефинисани контролни поступци, нису прописани поступци и процедуре везане за управљање ризицима и није дефинисан начин комуникације и координације између сектора за набавку и продају, оперативних сектора и сектора за рачуноводство. Интерни акти: Правилник о рачуноводству, Правилник о рачуноводственим политикама и Правилник о инвестицијама нису у потпуности усаглашени са Међународним стандардима финансијског извјештавања и исти се у потпуности не поштују. Управа није донијела акт о свеобухватном поступку идентификације, процјене и праћења ризика који могу имати утицај на постизање циљева Друштва и нису дефинисане мјере којима би се ризик смањио на прихватљив ниво. У Извјештају о пословању такође није образложен начин управљања финансијским ризицима и усвојеним политикама, а што се захтјева чланом 282. Закона о привредним друштвима и чланом 24. Закона о рачуноводству и ревизији. Одјељење интерне ревизије је од априла мјесеца 2014. г. до марта 2015. г., функционисало без руководиоца, тј. директора одјељења, који је дао неопозиву оставку. На основу усвојене студије ризика Одјељење за интерну ревизију сачинило је План ревизије за 2014. г., који је усвојен од стране Одбора за ревизију. Планирано је укупно седам ревизија и могућност ванредне ревизије по захтјеву (Надзорног одбора, Одбора за ревизију, Управе). У току ревидиране проведене су двије ревизије. Ревизијом су утврђени значајни пропусти интерних контрола: на складишним картонима, за одређене артикле, утврђено је да се метод просјечне пондерисане цијене не примјењује на цјелокупне залихе на нивоу Друштва, већ се просјечне цијене рачунају на нивоу организационих јединица (складишта). У складу са овим, јављају се различите просјечне цијене за исте артикле, у истим временским периодима; на позицији грађевински материјал, полован добијен демонтажом, утврђен је велики промет залиха, који је настао на основу евидентирања фиктивних докумената о пријему и отпреми залиха (прагови и шине); Друштво нема шифриран метод идентификовања резервних дијелова у материјалном књиговодству и складиштима, што доводи до тога да исти резервни дио има двије шифре или да се различити резервни дијелови евидентирају на једној шифри; утврђен је значајан број погрешних класификација на позицијама као што су евидентирање прихода по основу отписа обавеза према добављачима, прихода везаних за рефундацију боловања из ранијих година, 10 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа
евидентирања губитака по основу продаје и расходовања инвестиционих некретнина, који се односе на расходовање-касацију седам путничких кола, евидентирања расхода по основу штета на нефинансијској имовини (грађевински објекти) изазваних поплавама, евидентирања обавеза према ЗИБЛ а.д. Бања Лука по основу накнаде за коришћење грађевинског земљишта и комуналне накнаде, евидентирања доспјелих обавеза по основу главнице ино-кредита, камата, затезних камата и провизије и друго. Наведена евидентирања су супротна захтјевима Правилника о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике; Инсталираним програмом за вођење књиговодства ''Pantheon'' није успостављена веза између главне књиге и апликација материјалног и финансијског књиговодства којом би се обезбиједио аутоматски унос података у главну књигу; годишњи попис имовине и обавеза није извршен у планираном року, тј. исти је каснио 39 дана, што је у супротности са чланом 21. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог са стварним стањем имовине и обавеза Друштва. Елаборат о извршеном попису усвојен 12.03.2015. г. Успостављени систем интерних контрола није функционисао на начин да обезбиједи финансијске извјештаје Друштва без грешака и неправилности, потпуну примјену МСФИ и потпуну усклађеност пословања Друштва са надлежном законском регулативом. Препоручујемо Управи да обезбиједи да се унаприједи функционисањe система интерних контрола путем ажурирања и побољшања интерних аката, као и да обезбиједи њихову потпуну примјену. 4. Набавке Управа је донијела План јавних набавки за 2014. г., а основни документ за доношење и покретање набавки је трогодишњи и годишњи План пословања предузећа. У 2014. г. покренуто је 509 поступака набавки, од чега су обустављена 54 поступка, тј. окончано је 455 поступака укупне вриједности од 7.385.879 КМ, без урачунатог ПДВ-а. У већини случајева разлог за обустављање наведених поступака била је недовољна конкурентност (број примљених квалификованих понуда био је мањи од три). Извршене набавке највећим дијелом се односе на: моноблок точкове за теретне и путничке вагоне (3.500.000 КМ), резервне дијелове и уређаје за одржавање жељезничких возних средстава (2.300.000 КМ) и еуро дизел гориво (1.050.000 КМ). Од укупног броја проведених поступака набавке, три поступка су проведена путем преговарачког поступка без објаве обавјештења у вриједности од 749.772 КМ, 23 отворена поступка у вриједности од 4.903.670 КМ, 45 конкурентских поступака у вриједности од 1.104.259 КМ, од чега 35 конкурентских поступака са објавом обавјештења (770.291 КМ) и 10 поступака без објаве обавјештења (333.968 КМ). Путем директног споразума проведена су 385 поступка, од тога 85 путем закљученог уговора и 251 путем наруџбенице укупне вриједности 628.177 КМ. Ревизијом је обухваћено 26 поступака којима су додијељени уговори у 2014. г. укупне вриједности 5.404.471 КМ (7 конкурентских поступака, 13 отворених поступака, 3 преговарачка поступка и 3 директна споразума). Остали директни споразуми су ревидирани кроз процес ревизије расхода. Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа 11
У складу са интерним актима Друштва који дефинишу процес набавки, у дијелу који се односи на планирање набавки, утврђено је да се набавке могу покренути само за робе, услуге или радове који су предвиђени у трогодишњем и годишњем Плану пословања Друштва. Планови пословања не дају довољно јасну врсту роба, услуга и радова и јасан временски распоред провођења набавки, што за посљедицу има неусклађеност времена подношења захтјева за набавке и времена провођења набавки те отежава и сачињавања годишњег плана набавки. По налазима ревизије набавке су проведене у складу са процедурама дефинисаним Законом о јавним набавкама БиХ. Препоручујемо Управи да се приликом сачињавања Плана пословања Друштва јасно дефинишу врсте роба, услуга и радова те јасно одреди временски распоред провођења планираних набавки. 5. Припрема и доношење плана пословања и финансијског плана У складу са Законом о јавним предузећима Републике Српске, Управа је сачинила трогодишњи План пословања за период 2014-2016. г., који је Скупштина Друштва усвојила на 9. ванредној сједници одржаној 23.01.2014. г., а Ребаланс плана пословања на 12. ванредној сједници дана 20.02.2015. г. Ребалансом плана пословања за 2014. г. укупни приходи су планирани у износу 95.492.818 КМ. Укупни расходи планирани су у износу 110.790.591 КМ. Инвестициона улагања у 2014. г. планирана су у укупном износу од 183.823.000 КМ. Од тога износ од 32.199.400 КМ односи се на инвестициона улагања за која су средства финансирања дефинисана, а износ од 151.623.600 КМ односи се на инвестиције за које нису дефинисана средства финансирања. На приједлог Надзорног одбора, на 30. редовној годишњој сједници одржаној 13.07.2015. г., Скупштина Друштва усвојила је Извјештај о пословању за 2014. г. 6. Финансијски извјештаји Финансијски извјештаји Друштва приказани су у формату који је прописан Правилником о садржини и форми образаца финансијских извјештаја за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике ( Службени гласник Републике Српске број: 84/09 и 120/11), али нису састављени у складу са захтјевима Међународних стандарда финансијског извјештавања. 6.1. Биланс успјеха 6.1.1. Приходи Приходи су исказани у укупном износу од 76.731.167 КМ и већи су за 4% у односу на претходну годину. Чине их пословни приходи 71.384.961 КМ, финансијски приходи 413.310 КМ, остали приходи 4.112.522 КМ, приходи од усклађивања вриједности имовине 45.178 КМ и приходи по основу промјене рачуноводствених политика и исправке грешака из ранијих година 775.196 КМ. Због погрешног књиговодственог евидентирања приликом признавања резервних дијелова добијених демонтажом, приходи су мање исказани за износ од најмање 3.855.013 КМ (детаљније појашњено у тачки 6.2.1.2. залихе материјала). 12 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа
Пословни приходи исказани су у укупном износу од 71.384.961 КМ и већи су у односу на претходну годину за 2%. У укупним приходима учествују са 93%. Највећим дијелом чине их приходи од учинака на домаћем тржишту 26.340.673 КМ, приходи од учинака на иностраном тржишту 18.823.035 КМ и остали пословни приходи 26.216.769 КМ. Приходи од продаје учинака на домаћем и ино тржишту остварују се по основу пружања транспортних услуга жељезничког путничког и робног саобраћаја. Чине их приходи од превоза роба (35.742.690 КМ), приходи од превоза путника (853.565 КМ), приходи од осталих дјелатности (2.865.273 КМ) приходи од задржавања теретних кола - РИВ и приход од задржавања путничких кола - РИЦ (5.702.180 КМ). У оквиру осталих пословних прихода (26.216.769 КМ) најзначајнији приходи су додијељене субвенције из Буџета Републике Српске у износу од 25.000.000 КМ, а сходно уговору о финансирању жељезничке инфраструктуре и уговору о суфинансирању жељезничког путничког саобраћаја од интереса за Републику Српску. За послове одржавања и управљања жељезничком инфраструктуром утрошено је 17.113.095 КМ (68%), а за јавни путнички саобраћај 7.886.905 КМ (32%). Приходи од донација исказани су у износу од 357.208 КМ. Приходи од закупнина исказани су у износу од 785.289 КМ и мањи су за 27% у односу на претходну годину, а највећим дијелом односи се на приход од издавања локомотива у закуп. Друштво издаје у закуп дио имовине (локомотиве и грађевинске објекте), која није класификована на позицији инвестиционих некретнина у складу са захтевима параграфа 57. МРС 40 - Инвестиционе некретнине. Препоручујемо Управи да се идентификује имовина која се даје у закуп и иста евидентира у пословним књигама Друштва у складу са захтјевима МРС 40 - Инвестиционе некретнине. Финансијски приходи исказани су у укупном износу од 413.310 КМ и мањи су у односу на претходну годину за 43%. Највећим дијелом односе се на приходе по основу затезних камата у земљи, које су везане за репрограм обавеза ( Алумина д.о.о. Зворник у износу од 361.211 КМ). Остали приходи исказани су у укупном износу од 4.112.522 КМ и већи су у односу на претходну годину за 47%. Чине их највећим дијелом приходи по основу наплате отписаних потраживања у износу од 1.088.873 КМ, приходи од смањења обавеза, укидања неискоришћених дугорочних резервисања и остали непоменути приходи у износу од 1.624.594 КМ и добици по основу продаје материјала од 1.398.443 КМ. С обзиром на неадекватно евидентирање залиха материјала, нисмо се могли увјерити у тачност исказаног износа на позицији добици по основу продаје материјала у износу од 1.397.333 КМ (детаљније појашњено у тачки 6.2.1.2. залихе материјала). Приходи од усклађивања вриједности имовине исказани су у износу од 45.178 КМ, а односе се на наплаћену накнаду за потпуну експропријацију земљишта (продају земљишта) 38.614 КМ и непотпуну експропријацију земљишта 6.564 КМ од стране ЕФТ-Рудник и Термоелектрана Станари д.о.о. Станари. Напријед наведени приходи нису класификовани у складу са чланом 55. Правилника о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике. Приходи по основу промјене рачуноводствених политика и исправке грешака из ранијих година исказани су у износу од 775.196 КМ. Односе се највећим Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа 13
дијелом на приходе од рефундације боловања из ранијих година, приходе по основу отписа обавеза по приједлогу пописне комисије и приходе од смањења обавеза по основу интерно обрачунатих затезних камата за неплаћене доприносе на плату, а које су обухваћене репрограмом који је одобрен од стране Министарства финансија. Евидентирање прихода од рефундацијe боловања из ранијих година (99.770 КМ), прихода по основу отписа обавеза по приједлогу пописне комисије (265.373 КМ) и прихода од смањења обавеза по основу интерно обрачунатих затезних камата за неплаћене порезе и доприносе на плату (318.650 КМ) као прихода по основу промјене рачуноводствених политика и исправке грешака из ранијих година није у складу са захтјевима Правилника о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике. Исте је требало евидентирати као приходе од смањења обавеза и остале непоменуте приходе. 6.1.2. Расходи Расходи су исказани у укупном износу од 110.533.094 КМ и већи су за 14% у односу на претходну годину. Чине их пословни расходи, финансијски расходи и остали расходи. Због погрешног књиговодственог евидентирања половних дијелова враћених у употребу, утврђено је да су трошкови мање исказани за најмање 3.025.217 КМ (детаљније појашњено у тачки 6.2.1.2. залихе материјала). Пословни расходи исказани су у укупном износу од 82.166.106 КМ и већи су у односу на претходну годину за 471.970 КМ, а у укупним расходима учествују са 74%. Највећим дијелом односе се на трошкове материјала, трошкове зарада накнада зарада и остале личне расходе, трошкове производних услуга, трошкове амортизације и резервисања, нематеријалне трошкове, трошкове пореза и доприноса. Трошкови материјала (трошкови материјала за израду, трошкови режијског материјала, трошкови горива и енергије) исказани су у износу од 9.953.293 КМ и мањи су у односу на претходну годину за 2%. Трошкове материјала чине трошкови материјала који се највише односе на резервне дијелове утрошене за текуће одржавање и утрошени материјал за одржавање инфраструктуре (4.977.708 КМ), затим трошкови режијског материјала (597.731 КМ) и трошкови горива и енергије (4.377.854 КМ) од чега се највише односи на утрошену нафту и бензин (1.971.351 КМ) и електричну енергију (1.381.683 КМ) за вучу локомотива. Трошкови зарада накнада зарада и остали лични расходи исказани су у износу од 50.019.059 КМ и мањи су у односу на прошлу годину за 6%. Односе се на трошкове бруто зарада и накнада зарада (47.774.653 КМ) и остале личне расходе (2.244.406 КМ). Трошкове бруто зарада и накнада зарада чине нето зараде (25.978.960 КМ), топли оброк (3.409.727 КМ), порез (2.389.975 КМ), доприноси (15.994.691 КМ) и накнаде по основу уговора о повременим и привременим пословима (1.300 КМ). Остали лични расходи односе се на бруто накнаде члановима Надзорног одбора и Одбора за ревизију (90.606 КМ), накнаде трошкова превоза (1.269.906 КМ), накнаде за пређене километре (304.058 КМ), помоћ запосленим (298.424 КМ), дневнице у земљи и иностранству (192.189 КМ), трошкове ноћења (45.360 КМ), нето накнаде по основу Уговора о дјелу (25.680 КМ) и накнаде трошкова за коришћење сопственог аута у службене сврхе (18.183 КМ). 14 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа
У ревидираној години значајан број радника (укупно 630 запослених) распоређен је на радна мјеста са вишом стручном спремом за коју распоређени радници немају одговарајућу квалификацију, што није у складу са чланом 9. Општег колективног уговора. Приликом распоређивања радника на друга радна мјеста са нижим коефицијентом задржаван је виши коефицијент са претходног радног мјеста, што није у складу са чланом 90. Закона о раду. Код обрачуна накнада члановима надзорног одбора утврђено је да одлука о износу накнада члановима одбора (фиксни дио од 400 КМ и варијабилни дио 200 КМ) није усклађена са чланом 5. закључка Владе од 03.03.2011. г., везаног за висину накнада члановима Надзорног одбора. На основу наведене Одлуке накнаде члановима одбора више су обрачунате за 7.629 КМ у бруто износу. Препоручујемо Управи да обезбиједи да се: Уговори о раду (распоређивање на радно мјесто) и Рјешења о плати (коефицијенти) ускладе са чланом 9. Општег колективног уговора и чланом 90. Закона о раду; обрачун накнада чланова Надзорног одбора усклади са чланом 5. закључка Владе Републике Српске од 03.03.2011. г. Трошкови производних услуга исказани су у износу од 4.803.294 КМ, а већи су у односу на прошлу годину за 55%. Односе се на трошкове транспортних услуга (2.736.287 КМ), трошкове услуга одржавања (532.659 КМ), трошкове закупа (1.258.319 КМ) и трошкове осталих услуга (276.026 КМ). Трошкови амортизације и резервисања исказани су у износу од 16.122.142 КМ и већи су у односу на прошлу годину за 20%. Од тога на трошкове амортизације односи се 15.681.332 КМ, а на трошкове резервисања 440.808 КМ. Резервисања се односе на покренуте судске спорове против Друштва (268.165 КМ) и трошкове резервисања за накнаде и друге бенефиције запослених (172.643 КМ). Нематеријални трошкови (без пореза и доприноса) исказани су у износу од 643.286 КМ и мањи су у односу на прошлу годину за 25%. Односе се највећим дијелом на трошкове непроизводних услуга (193.257 КМ), трошкове репрезентације (50.339 КМ), трошкове премија осигурања (49.617 КМ), трошкове платног промета (132.715 КМ), трошкове чланарина (65.711 КМ) и остале нематеријалне трошкове (151.644 КМ). Трошкови пореза исказани су у износу од 177.879 КМ и мањи су за 1% у односу на прошлу годину. Односе се на највећим дијелом на накнаде за коришћење шума (53.711 КМ), накнаде за коришћење вода (48.173 КМ), накнаде за уређење градског грађевинског земљишта (45.785 КМ) и противпожарне накнаде (28.553 КМ). Трошкови доприноса исказани су у износу од 444.805 КМ и мањи су за 7% у односу на прошлу годину. Односе се највећим дијелом на доприносе за бенефицирани стаж (352.574 КМ) и доприносе за инвалиде (82.053 КМ). Финансијски расходи исказани су у укупном износу од 13.942.978 КМ и већи су у односу на претходну годину за 8%. Чине их највећим дијелом расходи затезних камата које обрачунава Влада Републике Српске по основу отплате обавеза Друштва за ино кредите (8.285.039 КМ), расходи камата за порезе и доприносе на плате (1.901.089 КМ), расходи камата по кредитима у земљи (1.598.276 КМ), расходи камата по кредитима у иностранству (2.037.885 КМ) и расходи камата по судским споровима (112.523 КМ). Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа 15
Остали расходи исказани су у износу од 13.782.442 КМ и већи су у односу на претходну годину за 12.242.210 КМ. Губици по основу продаје и расходовања инвестиционих некретнина исказани су у износу од 110.709 КМ и односе се на расходовање-касацију седам путничких кола. Погрешно су евидентирани као губици по основу продаје и расходовања инвестиционих некретнина, умјесто као губици по основу продаје и расходовања материјалних улагања, некретнина, постројења и опреме. Расходи по основу исправке вриједности и отписа потраживања исказани су у износу од 592.862 КМ. Односе се на исправку вриједности потраживања од ино купаца у износу од 370.664 КМ (највећим дијелом односе се на Алпина Македонија 193.715 КМ и Жељезнице Србије 130.569 КМ) и потраживања од домаћих купаца у износу од 221.155 КМ (највећим дијелом односе се на AG-Spedholz д.о.о. Лакташи 83.600 КМ и Унис фабрика цијеви а.д. Дервента 76.490 КМ). Расходи по основу расходовања залиха материјала и робе исказани су у износу од 13.058.165 КМ. Највећим дијелом односе се на штете које су настале усљед поплава на: нефинансијској имовини (грађевински објекти и опрема) (11.620.125 КМ), штете на залихама резервних дијелова (1.172.685 КМ) и штете на залихама материјала и инвентара (233.671 КМ). Расходи по основу штета насталих на грађевинским објектима усљед поплава (11.620.125 КМ) погрешно су класификовани као расходи по основу расходовања залиха материјала и робе умјесто као губици по основу продаје и расходовања материјалних улагања, некретнина, постројења и опреме. Расходи по основу промјене рачуноводствених политика и исправке грешака из ранијих година исказани у износу од 641.566 КМ. Односе се на расходе из ранијег периода по основу РИВ-а и судских спорова. 6.1.3. Финансијски резултат У Билансу успјеха укупни приходи исказани су у износу од 76.731.167 КМ, расходи у износу од 110.533.094 КМ и губитак текућег периода у износу од 33.801.927 КМ. Губитак текућег периода је у односу на претходну годину већи за 10.745.780 КМ или 47%. Због неправилног признавања прихода по основу утврђивања вриједности резервних дијелова добијених демонтажом и добитака по основу продаје материјала, те мање исказаних расхода по основу половних дијелова враћених у употребу и ефеката неправилног третмана вриједности залиха, исказани финансијски резултат није реалан. Ревизија није могла утврдити колики су укупни ефекти нетачних исказа у финансијским извјештајима на исказани финансијски резултат (губитак). 6.2. Биланс стања 6.2.1. Актива 6.2.1.1. Стална имовина Стална имовина исказана је у износу од 2.140.351.298 КМ набавне вриједности, 1.583.167.363 КМ исправке вриједности и 557.183.935 КМ неотписане вриједности. Чине је нематеријална улагања, некретнине, постројења, опрема и инвестиционе некретнине и средства културе. Нематеријална улагања 16 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа
Остала нематеријална улагања исказана су у износу од 200.135 КМ набавне вриједности и 200.135 КМ исправке вриједности, а највећим дијелом се односе на дониране софтвере набављене у 2007. г. (198.432 КМ), који су у потпуности амортизовани, а и даље су у употреби. Аванси и нематеријална улагања у припреми исказани су у износу од 24.278 КМ. Укупан износ се односи на дати аванс по основу уговора о купопродаји и имплементацији новог информационог система из области рачуноводства и финансија Pantheon од 26.07.2010. г., укупне уговорене вриједности од 48.555 КМ са ПДВ-ом. Информациони систем стављен је у употребу 01.01.2012. г. Са даном активирања, а у складу са захтјевима Међународних стандарда финансијског извјештавања и Правилника о рачуноводству, информациони систем требало је евидентирати на осталим нематеријалним улагањима и почети са обрачуном амортизације истог. За наведену неправилност препорука је дата у ревизијском извјештају за 2012. г. и иста није у потпуности проведена. Некретнине, постројења, опрема и инвестиционе некретнине Вриједност наведене позиције исказана је у износу од 2.140.080.497 КМ набавне вриједности, 1.582.967.229 КМ исправке вриједности и 557.113.268 КМ неотписане вриједности. Чине је земљиште, грађевински објекти, постројења и опрема и аванси и некретнине, постројења, опрема и инвестиционе некретнине у припреми. Друштво не располаже вјеродостојном књиговодственом и другом документацијом на основу које је извршено признавање и објелодањивање вриједности некретнина, постројења, опреме, тј. евиденција о извршеном попису средстава наведених у члану 5. Одлуке о оснивању Јавног жељезничког транспортног предузећа Републике Српске бр. 03-463 од 01.06.1992. г. ( Службени гласних БиХ бр. 8/92), а који гласи: Средства за оснивање Жељезничког транспортног предузећа Српске Републике чине: објекти, уређаји, постројења и опрема који су у функцији жељезничког саобраћаја и чине јединствен техничко, економски и организациони систем на територији Српске Републике Босне и Херцеговине и члану 2. став (5) Закона о жељезницама Републике Српске ( Службени гласник Републике Српске бр. 58/01; 110/03 и 59/08), који гласи: Средства компаније Железнице Републике Српске чини целокупна железничка имовина Републике Српске. Пропуст везан за идентификовање имовине направљен је и приликом прихватања Програма приватизације дијела имовине кроз ваучер понуду од стране Дирекције за приватизацију Републике Српске, гдје је дошло до прихватања програма приватизације, а да у истом нису прецизно специфицирани имовина и права повезана са имовином која припада Друштву. На основу напријед наведеног ревизија није у могућности потврдити исказана стања некретнина, постројења и опреме у Билансу стања на дан 31.12.2014. г. Стална имовина која се амортизује отписана је у проценту од 81% и велики дио тих средства има књиговодствену вриједност нула. Имовина је у периоду хиперинфлације до 1997. г. ревалоризована према коефицијентима заснованим на општем индексу раста цијена на мало, у складу са тадашњим прописима и стандардима. Због тога фер вриједност имовине као и вриједност ревалоризационих резерви, може се значајно разликовати од вриједности које су тада признате у књиговодственој евиденцији и које су обелодањене у финансијским извјештајима. Преласком на обавезну примјену Међународних стандарда финансијског извјештавања, Друштво се за вредновање некретнина, постројења и опреме опредијелило за модел ревалоризације, због Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа 17
чега је било дужно да обезбиједи да се књиговодствена вриједност битно не разликује од вриједности до које би се дошло коришћењем фер вриједности на крају извјештајног периода. Друштво није поступало у складу са захтјевима параграфа 31. МРС 16 Некретнине, постројења и опрема, одредбама Правилника о рачуноводственим политикама као и захтјевима параграфа 9. МРС 36 Умањење вриједности имовине. На основу напријед наведеног ревизија није у могућности потврдити тачност стања и вриједности некретнина, постројења и опреме, исказаних у књиговодственим евиденцијама Друштва. За напријед наведене неусклађености и неправилности препорука је дата у ревизијском извјештају за 2012. г. Земљиште је исказано у износу од 169.288.144 КМ. Друштво не располаже вјеродостојном документацијом која потврђује стварна права власништва и коришћења земљишта. Током 2012. г. извршена је процјена фер вриједности земљишта. Ефекат процјене износи 169.289.000 КМ, а евидентиран је на ревалоризационе резерве. Због недефинисаног права власништва и коришћења земљишта утврђена вриједност земљишта процјеном и вриједност ревалоризационих резерви могу се значајно разликовати од стварне фер вриједности истих. Грађевински објекти су исказани у износу од 1.035.958.071 КМ набавне вриједности, исправке вриједности 732.203.093 КМ и неотписане вриједности у износу од 303.754.978 КМ, а исти су амортизовани у проценту од 71%. Вриједност грађевинских објеката након извршене процјене насталих штета на грађевинским објектима изазваних поплавом у 2014. г. утврђена од стране сталног судског вјештака умањена је за износ од 11.620.125 КМ. Постројења и опрема исказани су у износу 925.008.417 КМ набавне вриједности, 850.299.762 КМ исправке вриједности и 74.708.655 КМ садашње вриједности. Опрема је амортизована у проценту од 92%. Проценат отписаности локомотива је 99%, електро и моторних возова 96%, теретних кола 92%, путничких кола 99%. У току 2014. г. набављено је 37 нових теретних кола укупне вриједности у износу од 5.926.384 КМ. Такође, у ревидираној години извршена је реконструкција и велика оправка (модификација техничких услова) и активирање 103 теретна вагона, што је увећало наведену позицију за износ од 5.869.136 КМ. Истовремено набавна вриједност постројења и опреме је умањена за укупно 56.719.403 КМ због модификације 50 старих теретних кола (искњижен износ од 14.941.080 КМ набавне вриједности) и по основу касације 138 кола (искњижен износ од 41.778.323 КМ набавне вриједности). Аванси и некретнине, постројења, опрема и инвестиционе некретнине у припреми - Наведене позиције исказане су у бруто износу од 9.825.865 КМ, исправке вриједности 464.374 КМ и нето вриједности 9.361.491 КМ. Чине их земљиште у прибављању, грађевински објекти у припреми, опрема у припреми и дати аванси. Земљиште у прибављању исказано је у износу од 334.294 КМ, а односи се на земљиште везано за пругу у изградњи Шамац Бијељина чија је изградња обустављена. Републичка управа за геодетске и имовинско-правне послове, подручна јединица из Бијељине, издала је 2002. г. рјешење о преносу права управљања над земљиштем на којем би требао да се налази дио пруге Шамац Бијељина са Друштва на Општину Бијељина, ради изградње обилазног пута на западној страни 18 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа