UNIVERZITET U TRAVNIKU Fakultet za menadžment i poslovnu ekonomiju Javne finansije akademska 2010/ Asistent: Aida Zolota

Транскрипт

1 UNIVERZITET U TRAVNIKU Fakultet za menadžment i poslovnu ekonomiju RAČUNOVODSTVO Vježbe v. asistent: Aida Zolota, MA zolota.aida@gmail.com

2

3 FINANSIJSKI IZVJEŠTAJI

4 SET OSNOVNIH FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA BILANS STANJA BILJEŠKE UZ FINANSIJSKE IZVJEŠTAJE BILANS USPJEHA IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA NA KAPITALU IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA

5 Općeprihvaćeni koncepti Koncept pravne osobe Koncept stalnosti poslovanja Koncept stabilne valute Koncept obračunskog perioda

6 Općeprihvaćena načela Načelo troška nabavke Načelo objektivnosti Načelo realizacije Načelo sučeljavanja prihoda i rashoda Načelo materijalnosti/značajnosti Načelo potpunosti Načelo dosljednosti/konzistentnosti Načelo opreznosti

7 MRS i MSFI MRS-Međunarodni računovodstveni standardi (IAS*) MSFI-Međunarodni standardi finansijskog izvještavanja (IFRS**) *International Accounting Standards **International Financial Reporting Standards

8 Računovodstvene politike U pravilu, pravna osoba će donijeti računovodstvene politike za: obračun amortizacije, metode obračuna utroška zaliha, rezervisanja...

9 BILANS STANJA

10 BILANS STANJA Porijeklo riječi BILANS? Latinski bi (dva) + lanx (tas na vagi) ili Italijanski bilansia (vaga)

11 BILAN STANJA Bilans stanja predstavlja računovodstveni prikaz stanja i strukture imovine i njenih izvora promatranog subjekta u određenom trenutku, tj. na određeni dan, izraženih u novcu. Bilans stanja je sistemski pregled imovine, kapitala i obaveza na određeni dan.

12 Korisnici BILANS STANJA

13 BILANS STANJA Horizontalni prikaz BILANS STANJA preduzeća na dan AKTIVA PASIVA R. B. OPIS IZNOS R. B. OPIS IZNOS UKUPNA AKTIVA UKUPNA PASIVA

14 BILANS STANJA Vertikalni prikaz BILANS STANJA preduzeća na dan R. B. OPIS IZNOS AKTIVA UKUPNA AKTIVA PASIVA UKUPNA PASIVA

15 BILANS STANJA VRSTE: Početni bilans Probni bilans Konačni ili zaključni bilans Konsolidovani bilans Bilans spajanja Diobeni bilans ili bilans razdvajanja Sanacijski bilans Stečajni bilans Likvidacijski bilans

16 BILANS STANJA Princip LIKVIDNOSTI Princip opadajuće likvidnosti Princip rastuće likvidnosti

17 Primjer

18 BILANS STANJA Princip FUNKCIONALNOSTI Prvo se unose stalna pa tekuća sredstva u aktivi. (Redoslijed unosa obrtnih sredstava?)

19 Primjer

20 OSNOVNE BILANSNE PROMJENE 1. Povećanje aktive i povećanje pasive za isti iznos 2. Povećanje aktive uz istovremeno smanjenje aktive za isti iznos 3. Smanjenje aktive i smanjenje pasive za isti iznos 4. Povećanje pasive uz istovremeno smanjenje pasive

21 Primjer

22 KONTO pojam, oblici i vrste

23 KONTO Italijanski CONTO RAČUN Konto (račun) prikazuje stanje i kretanje nekog određenog dijela imovine, obaveza, kapitala, prihoda ili rashoda.

24 Jednostrani Dvostrani Stepenasti Tabelarni Kombinovani T oblik računa KONTO - oblici

25 DVOSTRANI OBLIK KONTA Preduzeće: DUGUJE NAZIV RAČUNA Str. Broj konta: POTRAŽUJE R. B. DATUM OPIS IZNOS R. B. DATUM OPIS IZNOS

26 T oblik konta

27 T KONTO

28 KONTO vrste a) Računi koji predstavljaju sastavni dio bilansa stanja b) Računi koji predstavljaju sastavni dio bilansa uspjeha c) Mješoviti računi

29 KONTO - vrste Konta (računi) koja predstavljaju sastavni dio bilansa stanja: 1. aktivna 2. pasivna 3. aktivno-pasivna

30 Primjer

31 Pitanja

32 BILANS USPJEHA

33 BILANS USPJEHA Bilans uspjeha je jedan od osnovnih finansijskih izvještaja. To je izvještaj koji pokazuje ukupne prihode, rashode i rezultat poslovanja nekog preduzeća za određeni vremenski period.

34 OBLICI SASTAVLJANJA BILANSA USPJEHA Horizontalno Vertikalno

35 METODE SASTAVLJANJA BILANSA USPJEHA Metod prirodnih vrsta troškova Metod troškova prodatih proizvoda

36 Primjer

37 NEREALNO PRIKAZIVANJE REZULTATA POSLOVANJA Svaki finansijski izvještaj treba da prikazuje fer položaj nekog preduzeća. Međutim, iz različitih razloga, preduzeća nekad prikazuju: bolji rezultat nego što stvarno jeste, a nekad lošiji rezultat poslovanja nego što jeste.

38 REZULTAT POSLOVANJA (naveden u bilansu uspjeha) vs. LIKVIDNOST Može se desiti da preduzeće ostvari pozitivan rezultat poslovanja i da istovremeno u tom obračunskom periodu ima problema s likvidnošću. Ključni razlog je to što ostvareni prihod ne znači automatski i da su sredstva naplaćena (prihod primitak).

39 PRIMICI I IZDACI Primici nisu isto što i prihodi. Pod primitkom se podrazumijeva konkretan prijem novca (naplata). Izdaci nisu isto što i rashodi. Pod izdatkom se podrazumijeva odliv novca (isplata).

40 IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA

41 IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA Izvještaj o novčanim tokovima pruža podatke o primicima i izdacima novca kao i o njihovoj razlici, tj. čistom novčanom toku.

42 METODE SASTAVLJANJA IZVJEŠTAJA O NOVČANIM TOKOVIMA Metode sastavljanja: a) Direktna metoda b) Indirektna metoda

43 Primjer

44 IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA NA KAPITALU Finansijski izvještaj koji pokazuje da li je došlo do promjena na kapitalu preduzeća u datom periodu. Odnosno, da li se kapital preduzeća povećao, smanjio ili je pak ostao isti.

45 BILJEŠKE UZ FINANSIJSKE IZVJEŠTAJE Finansijski izvještaji međusobna povezanost?

46 Ciljevi nisu sudbina, oni su smjer! Ciljevi nisu naredba, oni su dogovor! (...) Oni mobilišu resurse i poslovnu energiju, jer prave budućnost. Peter Drucker HVALA NA PAŽNJI!

47 Pitanja

48 Hvala na pažnji!