ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/ Факс:+387(0)51

Транскрипт

1 ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/ Факс:+387(0)51/ revizija@gsr-rs.org Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за просторно уређење, грађевинарство и екологију Републике Српске за Број: РВ Бања Лука, године

2

3 САДРЖАЈ I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА... 1 II КРИТЕРИЈУМИ ЗА РЕВИЗИЈУ УСКЛАЂЕНОСТИ... 5 III ИЗВЈЕШТАЈ О СПРОВЕДЕНОЈ РЕВИЗИЈИ (НАЛАЗИ) Увод Спровођење препорука из претходног извјештаја Закључак о функционисању система интерних контрола Набавке Припрема и доношење буџета Финансијски извјештаји Извјештај о извршењу буџета Приходи и примици Расходи и издаци Имовина, обавезе и извори Имовина Обавезе Извори и промјене на нето имовини Ванбилансна евиденција Потенцијална имовина и потенцијалне обавезе Напомене/образложења уз финансијске извјештаје... 20

4

5 I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА Предмет МИШЉЕЊЕ О ФИНАНСИЈСКИМ ИЗВЈЕШТАЈИМА Извршили смо ревизију финансијских извјештаја Министарства за просторно уређење, грађевинарство и екологију Републике Српске који обухватају Преглед прихода, примитака, расхода и издатака; Преглед имовине, обавеза и извора; Извјештај о броју и структури запослених са стањем на дан 31. децембар године и за годину која се завршава на тај дан. Ревизијом смо обухватили преглед значајних трансакција, објашњавајућих напомена и примјену рачуноводствених политика у ревидираном периоду. Одговорност руководства за финансијске извјештаје Министар је одговоран за припрему и фер презентацију ових финансијских извјештаја у складу са Међународним рачуноводственим стандардима за јавни сектор и Међународним стандардима финансијског извјештавања. Ова одговорност обухвата: осмишљавање, примјену и одржавање интерних контрола које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја који не садрже материјално значајне погрешне исказе настале усљед преваре и грешке; одговарајућа објелодањивања релевантних информација у Напоменама уз финансијске извјештаје; одабир и примјену одговарајућих рачуноводствених политика и рачуноводствених процјена које су примјерене датим околностима. Одговорност ревизора Наша је одговорност да изразимо мишљење о финансијским извјештајима на основу проведене ревизије. Ревизију смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске и релевантним ISSAI стандардима ревизије Овим стандардима се налаже да поступамо у складу са етичким захтјевима и да ревизију планирамо и извршимо на начин који омогућава да се, у разумној мјери, увјеримо да финансијски извјештаји не садрже материјално погрешне исказе. Ревизија укључује спровођење поступака у циљу прибављања ревизијских доказа о износима и објелодањивањима датим у финансијским извјештајима. Избор поступака је заснован на ревизијском просуђивању, укључујући процјену ризика материјално значајних погрешних исказа у финансијским извјештајима, насталих усљед преваре и грешке. Приликом процјене ризика, ревизор разматра интерне контроле које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја, у циљу осмишљавања ревизијских поступака који су одговарајући у датим околностима, али не у циљу изражавања одвојеног мишљења о ефективности интерних контрола. Ревизија такође укључује оцјену примијењених рачуноводствених политика и значајних процјена извршених од стране руководства, као и оцјену опште презентације финансијских извјештаја. Сматрамо да су прибављени ревизијски докази, с обзиром на прописани оквир финансијског извјештавања довољни и одговарајући и да обезбјеђују основу за наше ревизијско мишљење о финансијском стању имовине, обавеза и извора и извршењу буџета. Због чињенице да се у предметним финансијским извјештајима не презентује финансијски резултат, не изражавамо мишљење о финансијском резултату за годину. Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за 1

6 Mишљење По нашем мишљењу, финансијски извјештаји Министарства за просторно уређење, грађевинарство и екологију Републике Српске, истинито и објективно приказују, у свим материјалним аспектима, финансијско стање имовине и обавеза на дан године и извршење буџета за годину која се завршава на тај дан, у складу са прописаним оквиром финансијског извјештавања. Бања Лука, године Главни ревизор Др Душко Шњегота, с.р. 2 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за

7 Предмет МИШЉЕЊЕ О УСКЛАЂЕНОСТИ Уз ревизију финансијских извјештаја Министарства за просторно уређење, грађевинарство и екологију Републике Српске за годину, извршили смо ревизију усклађености активности, финансијских трансакција и информација исказаних у финансијским извјештајима са значајним законским и другим прописима. Одговорност руководства за усклађеност Поред одговорности за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја, министар, је такође одговоран да осигура да су активности, финансијске трансакције и информације исказане у финансијским извјештајима у складу са прописима којима су регулисане. Одговорност ревизора Ревизију усклађености смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске и ISSAI 4200 Смјерница за провођење ревизије усклађености уз ревизију финансијских извјештаја. Поред одговорности да изразимо мишљење о финансијским извјештајима, наша одговорност подразумијева и изражавање мишљења о томе да ли су активности, финансијске трансакције и информације исказане у финансијским извјештајима, у свим материјалним аспектима, у складу са прописима којима су регулисане. Одговорност ревизора укључује обављање процедура како би прибавили ревизијске доказе о томе да ли је пословање Министарства за просторно уређење, грађевинарство и екологију Републике Српске, обухваћено према дефинисаним критеријумима, усклађено са законским и другим прописима. Процедуре подразумијевају процјену ризика од значајних неусклађености са законима и прописима који регулишу пословање Министарства за просторно уређење, грађевинарство и екологију Републике Српске. Вјерујемо да су прибављени ревизијски докази довољни и одговарајући и да обезбјеђују основу за наше мишљење о усклађености активности, финансијских трансакција и информација исказаних у финансијским извјештајима са прописима којима су регулисане. Мишљење Према нашем мишљењу, активности, финансијске трансакције и информације приказане у финансијским извјештајима Министарства за просторно уређење, грађевинарство и екологију Републике Српске за годину су, у свим материјалним аспектима, у складу са прописима којима су регулисане. Скретање пажње Не изражавајући резерву на дато мишљење скрећемо пажњу на наведено под тачком извјештаја: Министарство за просторно уређење, грађевинарство и екологију Републике Српске није до године измирило краткорочне обавезе доспјеле на дан године у износу од КМ које се односе на: обавезе из пословања у земљи ( КМ), обавезе за грантове ( КМ) и финансијске и обрачунске односе између буџетских јединица истог нивоа власти ( KM). Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за 3

8 У смислу одредби чл. 39 и 40. Закона о буџетском систему Републике Српске, обавезе у износу од КМ, које су створене и евидентиране на терет буџетских расхода у ревидираном периоду, а које реално нису могле бити измирене до истека рока за припрему и презентацију финансијских извјештаја (до године, утичу на нереално исказивање стварног извршења буџета ревидиране године, као и извршење буџета у наредној години (за коју се, посљедично, не планирају издаци по основу измирења обавеза из ранијих година). Бања Лука, године Главни ревизор Др Душко Шњегота, с.р. 4 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за

9 II КРИТЕРИЈУМИ ЗА РЕВИЗИЈУ УСКЛАЂЕНОСТИ - Закон о буџетском систему Републике Српске, - Закон о извршењу буџета Републике Српске за г., Одлука о усвајању буџета за г. и Одлука о усвајању ребаланса буџета за г., - Закон о јавним набавкама, - Интерни правилник о поступку директног споразума, - Закон о платама запослених у органима управе Републике Српске, - Закон о раду, - Општи колективни уговор и Посебни колективни уговор за запослене у органима управе Републике Српске, - Правилник о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста у Министарству за просторно уређење, грађевинарство и екологију, - Правилник о накнадама и другим примањима запослених, - Правилник и одлука о начину коришћења службених возила, - Одлука о утврђивању најниже цијене рада, - Закон о доприносима, - Закон о порезу на доходак и Правилник о примјени Закона о порезу на доходак, - Закон о посебном доприносу за солидарност, - Уредба о издацима за службена путовања у земљи и иностранству, - Уредба о висини накнаде за трошкове полагања стручног испита, накнада члановима комисија и накнаде за трошкове издавања лиценци, - Правилник о коришћењу средстава која се признају као трошкови репрезентације, - Одлуке о коришћењу мобилних телефона, - Споразуми и одлуке којима се дефинишу активности везане за реализацију пројеката: Други пројекат управљања чврстим отпадом, IPA grant и Унапређење енергетске ефикасности у зградама јавних институција Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за 5

10 III ИЗВЈЕШТАЈ О СПРОВЕДЕНОЈ РЕВИЗИЈИ (НАЛАЗИ) 1. Увод Министарство за просторно уређење, грађевинарство и екологију Републике Српске (у даљем тексту: Министарство) основано је у складу са Законом о републичкој управи Републике Српске и обавља управне и друге стручне послове утврђене чланом 29. наведеног закона, са циљем обављања послова везаних за рјешавање питања значајних за просторно уређење, грађевинарство и екологију Републике Српске. Под директном надлежношћу Министарства је Републичка дирекција за обнову и изградњу Републике Српске (у даљем тексту: Дирекција). Министарство врши надзор над: ЈУ Институт за урбанизам, грађевинарство и екологију Републике Српске, Бања Лука; ЈУ Национални парк Козара Приједор; ЈУ Национални парк Сутјеска Тјентиште; Фонд за заштиту животне средине Републике Српске и АД Град Бијељина. У оквиру Министарства организована је јединица за управљање пројектима (у даљем тексту: ПМУ). Од г. све трансакције које се односе на пројекте евидентирају се у оквиру Модула главне књиге трезора (фонд 05). Министарство и Дирекција обављају послове преко Јединственог рачуна чија је главна књига у цјелости саставни дио Главне књиге трезора Републике. Министарство саставља збирне финансијске извјештаје за Министарство, Дирекцију и Националне паркове. Предмет ревизије су појединачни финансијски извјештаји Министарства којег чине финансијске трансакције евидентиране у оквиру: фонда 01 (општи фонд); фонда 03 (фонд грантова) и фонда 05 (фонд за посебне пројекте). Према Правилнику о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета републике, општина, градова и фондова (''Службени гласник Републике Српске, бр. 16/11 и 126/11), финансијске извјештаје Министарства чине табеларни прегледи који обухватају сљедеће: Преглед прихода, примитака, расхода и издатака; Преглед имовине, обавеза и извора; Извјештај о броју и структури запослених. Усвојени оквир финансијског извјештавања у Републици Српској подразумијева да се све трансакције, процјене и политике одмјеравају у односу на усаглашеност са МРС ЈС. Ревизијски налази и закључци о фер и истинитој презентацији финансијских извјештаја Министарства се ослањају на прописани оквир финансијског извјештавања у Републици Српској. Због чињенице да се ревизија спроводи провјером на бази узорака и да у систему интерних контрола и рачуноводственом систему постоје инхерентна ограничења, постоји могућност да поједине материјално значајне грешке остану неоткривене. На достављени Нацрт извјештаја о ревизији финансијских извјештаја није било примједби. 6 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за

11 2. Спровођење препорука из претходног извјештаја је извршила ревизију збирних финансијских извјештаја Министарства за просторно уређење, грађевинарство и екологију Републике Српске за г., изразила позитивно мишљење на финансијске извјештаје и мишљење са резервом на усклађеност са законском и другом регулативом. Уз мишљење ревизора о усклађености дата је једна препорука. Препорука је спроведена доношењем Правилника о измјенама и допунама правилника о интерним контролним поступцима од г. У ревизијском извјештају за г. дато је пет препорука. Након достављеног Нацрта ревизијског извјештаја за г. Министарство је доставило доказ о спровођењу једне препоруке. Преостале четири препоруке су се односиле на сљедеће: 1) да се Правилник о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста усагласи са чланом 3. Уредбе о начелима за унутрашњу организацију радних мјеста у републичким органима управе; 2) да се са Министарством рада и борачко инвалидске заштите Републике Српске дефинише радно правни сатус консултаната ангажованих по пројектима; 3) да се изврши попуна радног мјеста интерног ревизора у складу са чланом 28. став 2. Закона о интерној ревизији у јавном сектору Републике Српске и 4) да се у сарадњи са Министарством финансија обезбиједи да се све финансијске трансакције по пројектима (фонд 05) који се финансирају из кредитних средстава и средстава гранта евидентирају у Модулу главне књиге трезора. Препорука 1 се односила на дефинисање услова за савјетника министра. Доношењем Правилника о Измјенама и допунама Правилника о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста ( Службени гласник Републике Српске, број 7/16) у којем су прописани услови за савјетника министра препорука је спроведена. Препорука 2 се односила на то да се са Министарством рада и борачко инвалидске заштите Републике Српске дефинише радно правни статус консултаната ангажованих по пројектима. Доношењем новог Закона о раду ( Службени гласник Републике Српске, број 1/16, члан 39. став 4. тачка 2) дефинисано је да се уговори о раду на одређено вријеме могу закључити на период дужи од 24 мјесеца и то за рад на пројекту чије је трајање унапријед одређено до завршетка пројекта, а најдуже 60 мјесеци чиме су створени услови за спровођење препоруке. Препорука 3 се односила на попуну радног мјеста интерног ревизора у складу са чланом 28. став 2. Закона о интерној ревизији у јавном сектору Републике Српске. У буџету за г. нису одобрена средства за финансирање повећања броја запослених (интерног ревизора). Измјенама и допунама Правилника о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста укинуто је радно мјесто интерни ревизор. Препорука 4 се односила на потребу евидентирања свих финансијских трансакција по пројектима (фонд 05) који се финансирају из кредитних средстава и средстава гранта у Модулу главне књиге трезора што је Министарство учинило у г. 3. Закључак о функционисању система интерних контрола Унутрашња организација и систематизација радних мјеста у Министарству дефинисана је Правилником о унутрашњој организацији и систематизацији радних Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за 7

12 мјеста, којим су систематизована 54 радна мјеста са 63 извршиоца (39 државних службеника, 21 намјештеник, 2 савјетника министра и 1 шеф Кабинета министра). Министарство финансија је г. дало сагласност на приједлог Кадровског плана Министарства за просторно уређење, грађевинарство и екологију Републике Српске за г. У Министарству је на дан г. било запослено 48 извршилаца од којих 47 на неодређено и 1 на одређено вријеме (савјетник министра). На пројектима је ангажовано 9 консултаната (5 на Другом пројекту за управљање чврстим отпадом и 4 на пројекту Унапређење енергетске ефикасности у зградама јавних институција ) са којима је Министарство закључило уговоре на одређено вријеме (за период трајања пројекта). Консултанти ангажовани на пројектима се финансирају из кредитних средстава док су уговори закључени по процедурама Свјетске банке. У г. у Министарству није било пријема приправника и волонтера. Интерна ревизија Министарства финансија у јулу г. је вршила ревизију грантова Националних паркова Сутјеска и Козара и дала препоруку да се преиспита и усагласи класификација буџетског финансирања Националних паркова, као институција у директној надлежности, у смислу члана 2. став 1. тачка в) Закона о буџетском систему Републике Српске и члана 4. став 1. тачка в) Правилника о критеријумима за стицање статуса буџетског корисника. Након тога Министарство је Националним парковима упутило дописе да успоставе рачуноводствене евиденције и обезбиједе извјештавање у складу са прописима буџетског сектора, јер ће Буџетом Републике Српске за г. средства за Националне паркове умјесто на досадашњој позицији 4152-Грантови у земљи бити планирана на позицији 4821-Трансфери између буџетских јединица истог нивоа власти. Финансијски извјештаји Националних паркова ће бити укључени у консолидоване финансијске извјештаје Буџета Републике Српске. Министар је именовао пописну комисију која је обавила редован годишњи попис и извршила усаглашавање књиговодственог са стварним стањем имовине и обавеза. На основу Одлуке министра од г. усвојен је Извјештај о извршеном попису имовине и обавеза на дан г. Из књиговодствене евиденције искњижена је нефинансијска имовина у сталним средствима ( КМ), која је неупотребљива и у цјелости отписана. Највећи дио интерних правилника (Правилник о коришћењу средстава која се признају као трошкови репрезентације, Правилник о условима и начину коришћења службених возила и сл.) је из периода г. те је потребно извршити њихово ажурирање у складу са важећом законском регулативом. Правилником о интерним контролама и интерним контролним поступцима дефинисан је систем интерних контрола у складу са COSO моделом. Интерне контроле су током г. биле на задовољавајућем нивоу. 4. Набавке Министарство је г. донијело План набавки за г. у вриједности од КМ са ПДВ-ом. Спроведено је 13 поступака јавних набавки укупне вриједности КМ. Ревизијом је обухваћено 8 поступака набавки укупне вриједности КМ (80% од укупне уговорене вриједности). Конкурентским захтјевом за достављање понуда 8 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за

13 су проведени поступци набавке горива за који је закључен оквирни споразум ( КМ) и одржавање возила (6.689 КМ). Директни споразум проведен ја за набавке: канцеларијског материјала (7.011 КМ), тонера за рачунаре и копир апарате (4.385 КМ), каско осигурање возила (1.625 КМ) медијско представљање (7.008 КМ) и израду студије изводљивости (5.850 КМ). Код испитаних набавки нису уочене материјално значајне неправилности и неусклађености проведених процедура са процедурама прописаним Законом о јавним набавкама. 5. Припрема и доношење буџета Одлуком о усвајању буџета за г. Министарству је одобрен буџет у износу од КМ а односи се на: расходе за лична примања ( КМ), расходе по основу коришћења роба и услуга ( КМ), трансфере између буџетских јединица истог нивоа власти ( КМ), издатке за произведену сталну имовину ( КМ) и издатке за залихе материјала, робе, ситног инвентара, амбалаже и сл. (4.000 КМ). Одлуком о усвајању ребаланса буџета за г. Министарству су одобрена средства у износу од КМ (за КМ или 9% ниже у односу на првобитно усвојен буџет за г.) а односе се на: расходе за лична примања ( КМ), расходе по основу коришћења роба и услуга ( КМ), трансфере између буџетских јединица истог нивоа власти ( КМ), издатке за залихе материјала, робе, ситног инвентара, амбалаже и сл. (2.500 КМ). Ребалансом буџета Министарство није захтијевало средства у износу од КМ на име издатака за отплату дугова из ранијег периода који се односи на обавезе настале са г. а које су исплаћене послије г. (тачка извјештаја). Након ребаланса буџета спроведене су двије реалокације са нивоа Владе Републике Српске у износу од КМ и то: са Буџетске резерве на Министарство-текући грант за почетак рада Инжењерске коморе Републике Српске, у износу од КМ и реалокација са расхода за бруто плате ( КМ) и бруто накнаде трошкова и осталих личних примања запослених (2.500 КМ) на остале буџетске кориснике. 6. Финансијски извјештаји На основу препоруке Главне службе за ревизију јавног сектора Републике Српске за г. да се све финансијске трансакције по пројектима (фонд 05) који се финансирају из кредитних средства и средстава гранта евидентирају у Модулу главне књиге трезора, Министарство је у г. тако и поступило. Како би се задовољила форма извјештавања према страним кредиторима истовремено се све трансакције евидентирају и у оквиру књиговодственог софтвера за праћење пројеката. Министарство је за период г. на основу финансијских трансакција евидентираних у оквиру фонда 01 (општи фонд); фонда 03 (фонд грантова) и фонда 05 (фонд за посебне пројекте) саставило финансијске извјештаје које чине обрасци: 2, 3а, 4а, 5а, 7 као и Напомене/Образложења уз финансијске извјештаје. За трансакције исказане у оквиру фонда 05 за г. Министарство је саставило финансијске извјештаје које чине обрасци: 3б, 4б, 5б, 6, 7 као и Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за 9

14 Напомене/Образложења уз финансијске извјештаје. Због састављања различитих сетова образаца за г. и г. подаци у колони текућа и претходна година нису упоредиви. У току г. Јединица за управљање пројектима (ПМУ) која је у саставу Министарства имплементирала је три пројекта и то: 1. Други пројекат за управљање чврстим отпадом који се финансира 90% кредитним средствима Свјетске банке (Међународне банке за обнову и развој - "IBRD" и Међународне асоцијације за развој - "IDА") и 10% средствима буџета Републике Српске (суфинансирање). У складу са одлуком Народне скупштине Републике Српске из г. дуг Републике Српске према Свјетској банци Међународној асоцијацији за развој ("IDА") износи SDR (USD ) и Међународној банци за обнову и развој ("IBRD") ЕУР (USD ), што чини 45% укупног кредита за Босну и Херцеговину. Средства су одобрена Републици Српској уз рок отплате од 20 година и грејс-период за отплату главнице осам година (отплата главнице почиње г.). Кредитна средства су намијењена за финансирање: управљања отпадом, изградње капацитета, управљања пројектом и оперативних трошкова (за рад ПМУ). Супсидијарним кредитним споразумима средства су пренијета крајњим корисницима комуналним предузећима и то: ЈП "ДЕП-ОТ" Бања Лука, "Комуналне услуге" а.д. Приједор, ЈП "Еко-деп" Бијељина и ЈП "Регионална депонија" Зворник. Реализација пројекта почела је г., а првобитно планирани рок завршетка ( г.) пролонгиран је до г. У складу са Супсидијарним кредитним споразумима од г. ЈП "Регионалној депонији" Зворник, додијељена су додатна средства у износу од ЕУР ("IBRD") и SDR ("IDА"). 2. Унапређење енергетске ефикасности у зградама јавних институција који се финансира из кредитних средстава Свјетске банке. У складу са одлуком Народне скупштине Републике Српске из г. ("Службени гласник Републике Српске", број 37/14) дуг Републике Српске према Свјетској банци Међународној асоцијацији за развој ("IDА") износи SDR (USD ), што чини 40% укупног кредита за Босну и Херцеговину. Кредит је Републици Српској одобрен уз рок отплате до 25 година и период одгоде плаћања од пет година (урачунат у рок отплате). Кредитна средства намијењена су за финансирање сљедећих компоненти: инвестиције у енергетску ефикасност јавних објеката (школе, болнице и сл.), подршка за израду прилагодљивих механизама финансирања и изградњу капацитета и управљање пројектом. Крајњи корисник и дужник по кредиту је Република Српска (Супсидијарни споразум је закључен г.). Кредит је постао ефективан г., а планирани рок завршетка пројекта је г. Влада Републике Српске основала је Управљачки одбор Пројекта који броји пет чланова-министара из реда министарстава: за просторно уређење, грађевинарство и екологију; просвјете и културе; здравља и социјалне заштите; финансија и индустрије, енергетике и рударства. У складу са одлукама Управљачког одбора у Пројекат су укључени објекти из области: 10 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за

15 здравства и социјалне заштите: болнице - Фоча (централна зграда), Приједор (зграда А психијатријска болница), Зворник и Требиње (централна зграда); просвјете и културе: десет основних школа (Бања Лука, Требиње, Бијељина, Прњавор и др.), двије гимназије (Приједор и Бијељина), Природно-математички факулет Бања Лука и Студентски центар Требиње; остало: Национални парк "Козара" Приједор (управна зграда дио објекта). 3. IPA грант У складу са одлуком Владе Републике Српске из г. ("Службени гласник Републике Српске", број 45/12) прихваћена су средства донације Европске комисије из "IPA" фонда за г. у износу од ЕУР, за суфинансирање "Другог пројекта за управљање чврстим отпадом". Пренос средстава и реализација пројекта врше се путем Свјетске банке Међународне банке за обнову и развој ("IBRD"). Крајњи корисник средстава донације је ЈП Регионална депонија "ДЕП-ОТ" Бања Лука, а средства су намијењена за рехабилитацију постојеће депоније, изградњу санитарних ћелија за збрињавање отпада и изградњу система за прикупљање плина (Супсидијарни споразуми закључени су у септембру г). Планирани рок завршетка радова је фебруар г, који је пролонгиран у складу са одобрењем Свјетске банке за продужење пројекта. Ревизију финансијских извјештаја пројеката сваке године проводи независна ревизорска кућа и мишљење ревизора доставља Свјетској банци Извјештај о извршењу буџета Укупно извршење буџета за г. (фонд 01) исказано је у износу од КМ (98% у односу на ребалансом одобрена средства). Укупни расходи и издаци за г. (без расхода обрачунског карактера) у оквиру фонда 03 исказани су у износу од КМ, а у оквиру фонда 05 у износу од КМ Приходи и примици Министарство је у г. исказало укупне приходе и примитке у износу од КМ. Од укупно исказаних прихода и примитака на фонд 01 (општи фонд) односи се КМ; на фонд 03 (фонд грантова) КМ и на фонд 05 (фонд за посебне пројекте) КМ. Приходи су исказани у износу од КМ, а чине их: непорески приходи ( КМ), грантови ( КМ) и трансфери између буџетских јединица истог нивоа власти ( КМ). Примици су исказани у износу од КМ а чине их у највећем дијелу примици за нефинансијску имовину ( КМ) Непорески приходи Непорески приходи исказани су у износу од КМ и у цјелости се односе на фонд 01, а чине их у највећем износу: приходи од пружања јавних услуга и остали непорески приходи. Приходи од пружања јавних услуга исказани су у износу од КМ а односе се на накнаде за: издавање лиценци физичким и правним лицима и полагање стручних испита. Уредбама од г. ( Службени гласник Републике Српске, број 99/13) утврђене су висине ових накнада. Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за 11

16 Остали непорески приходи Министарства исказани су у износу од КМ, а односе се највећим дијелом на приходе по основу рефундације од: Фонда дјечије заштите ( КМ) и Фонда здравственог осигурања (6.809 КМ) Грантови Грантови су исказани у износу од КМ од чега се на фонд 03 односи КМ а на фонд 05 износ од КМ. У оквиру фонда 03 исказани су грантови из земље у износу од КМ. Одлуком Владе Републике Српске од г. обавезује се Фонд за заштиту животне средине и енергетску ефикасност Републике Српске да изврши уплату у износу од КМ за реализацију Пројекта Израда базе података изворишта питке воде на подручју Републике Српске. У г. је уплаћен износ од КМ, а преосталих КМ је уплаћено у г. У оквиру фонда 05 износ од КМ представља дио од укупно одобрених средстава ( ЕУР) од стране Европске комисије у виду донације из IPA фонда за ЈП ДЕП-ОТ Бања Лука за потребе рехабилитације депоније, изградње санитарне ћелије за збрињавање отпада и изградње система за прикупљање гаса Трансфери Трансфери између буџетских јединица истог нивоа власти исказани су у износу од КМ у оквиру фонда 03, а односе се на суфинансирање Другог пројекта за управљање чврстим отпадом Примици Укупни примици су исказани у износу од КМ у оквиру фондова 01, 03 и 05. У оквиру фонда 03 исказан је износ од КМ, а у оквиру фонда 05 износ од КМ који се односе на примитке по основу поврата ПДВ-а од Управе за индиректно опорезивање на основу плаћених фактура. Чланом 29. став 1. тачка 4. Закона о порезу на додату вриједност БиХ ( Службени гласник БиХ, број 9/05, 35/05 и 100/08) наведено је да снабдијевање добрима и услугама у оквиру међународних пројеката пружања помоћи у којима је БиХ обавезана међународним уговором да обезбиједи да такви пројекти не буду оптерећени ПДВ-ом. У поступку набавки роба и услуга обрачунати ПДВ се плаћа након чега се Управи за индиректно опорезивање подноси захтјев за поврат средстава из кредита и по основу суфинансирања Расходи и издаци Укупни расходи и издаци исказани су у износу од КМ. Расходи и издаци (фонд 01) исказани су у износу од КМ, а чине их највећим дијелом: расходи за лична примања ( КМ); расходи по основу коришћења роба и услуга ( КМ); грантови у земљи ( КМ) и трансфери ( КМ). Расходи обрачунског карактера исказани су у износу од КМ. Расходи и издаци (фонд 03) исказани су у износу од КМ, а чине их највећим дијелом: грантови у земљи ( КМ) и издаци за нефинансијску имовину ( КМ). Расходи и издаци (фонд 05) исказани су у износу од КМ а чине их највећим дијелом: расходи за лична примања ( КМ); расходи по основу 12 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за

17 коришћења роба и услуга ( КМ), грантови у земљи ( КМ), издаци за нефинансијску имовину ( КМ) и финансијску имовину ( КМ) Расходи за лична примања Расходи за лична примања исказани су у износу од КМ, од чега се на фонд 01 односи КМ док се на фонд 05 односи КМ. Расходи за бруто плате у оквиру фонда 01 исказани су у износу од КМ и за 1% су нижи у односу на ребалансом одобрена средства. Основ за обрачун плата, накнада и осталих личних примања запослених у Министарству је Закон о платама запослених у органима управе Републике Српске ("Службени гласник Републике Српске", бр. 31/14 и 33/14) и Посебни колективни уговор за запослене у органима управе Републике Српске ("Службени гласник Републике Српске", број 9/15). Расходи за бруто плате у оквиру фонда 05 исказани су у износу од КМ а односе се на исплате за 9 консултаната ангажованих на пројектима ("Други пројекат за управљање чврстим отпадом" и Унапређење енергетске ефикасности у зградама јавних институција ). Расходи за бруто накнаде трошкова и осталих личних примања запослених исказани су у износу од КМ и нижи су за 7% у односу на ребалансом одобрена средства. Односе се највећим дијелом на трошкове: превоза ( КМ), отпремнина за два запослена (7.200 КМ) и помоћи запосленим и њиховим члановима породице (4.160 КМ). Расходи за накнаде за превоз на посао и са посла исказани су у износу од КМ и чине 63% укупних расхода за бруто накнаде трошкова и осталих личних примања запослених. Право на накнаду трошкова превоза запосленим дефинисано је Правилником о накнадама и другим примањима запослених у Министарству (од г. и од г). Отпремнине, новчане помоћи запосленима и њиховим члановима породице (смрт, дуготрајна болест, инвалидност и сл.) и новчане помоћи приликом рођења дјетета исплаћене су у складу са важећом законском регулативом Расходи по основу коришћења роба и услуга Расходи по основу коришћења роба и услуга исказани су у износу од КМ. Чине их у највећем износу: расходи у оквиру фонда 01 ( КМ) и фонда 05 ( КМ). Расходи у оквиру фонда 01 су за 15% нижи у односу на ребалансом одобрена средства. Односе се на расходе по основу: комуналних и комуникационих услуга; режијског материјала; текућег одржавања; путовања и смјештаја; стручних услуга и осталих непоменутих расхода. Расходи по основу утрошка енергије, комуналних, комуникационих и транспортних услуга исказани су у износу од КМ и за 7% су нижи у односу на ребалансом одобрена средства. Односе се на трошкове: поштанских услуга ( КМ), коришћење мобилних ( КМ) и фиксних ( KM) телефона. Право на накнаду трошкова мобилних телефона дефинисано је одлуком о коришћењу мобилних телефона (март г.) док се трошкови преко дозвољеног износа евидентирају на терет личних примања запослених у виду обустава на плати. Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за 13

18 Расходи за режијски материјал исказани су у износу од КМ од чега се на фонд 01 односи КМ и за 18% су нижи у односу на ребалансом одобрена средства. Чине их у највећем износу трошкови: канцеларијског материјала (6.894 КМ), компјутерског материјала (4.408 КМ), штампања образаца (3.060 КМ), папира за штампање (2.291 КМ) и сл. Расходи за текуће одржавање исказани су у износу од КМ од чега се на фонд 01 односи КМ и за 27% су нижи у односу на ребалансом одобрена средства. Чине их трошкови одржавања службених аутомобила (7.614 КМ) и одржавање опреме (6.302 КМ). Расходи по основу путовања и смјештаја исказани су у износу од КМ од чега се на фонд 01 односи КМ и за 36% су нижи у односу на ребалансом одобрена средства. Чине их трошкови: горива за 4 аутомобила ( КМ), путовања и смјештаја у иностранству (8.476 КМ) и у земљи (4.885 КМ). Употреба службених возила дефинисана је Правилником о начину коришћења службених возила у Министарству (октобар г). Расходи по основу путовања и смјештаја (фонд 05) исказани су у износу КМ а односе се на трошкове путовања и смјештаја настале у вези реализације Другог пројекта за управљање чврстим отпадом и пројекта Унапређење енергетске ефикасности у зградама јавних институција. Расходи за стручне услуге исказани су у износу од КМ (фондови 01, 03 и 05). Расходи за стручне услуге у оквиру фонда 01 исказани су у износу од КМ и за 14% су нижи у односу на ребалансом одобрена средства. Највећим дијелом односе се на трошкове: објављивања огласа (8.794 КМ), осигурања имовине и лица (4.408 КМ), одржавања лиценци (1.900 КМ) и израде Студије изводљивости о интеграцији двије установе у једну (ЈУ Нови урбанистички завод Републике Српске и ЈУ Институт за испитивање материјала и конструкција Републике Српске ) у износу од КМ. Расходи за стручне услуге у оквиру фонда 05 исказани су у износу од КМ а највећим дијелом се односе на трошкове настале у вези реализације пројекта Унапређење енергетске ефикасности у зградама јавних институција и то: трошкове јавне кампање и информисање јавности о енергетској ефикасности путем електронских медија ( КМ) и услуга израде детаљних и прелиминарних енергетских прегледа на 65 објеката из области просвјете и здравства на којима ће се радити инвестиције ( КМ). Остали непоменути расходи исказани су у износу од КМ (фондови 01 и 05). Расходи у оквиру фонда 01 исказани су у износу од КМ и за 11% су нижи у односу на ребалансом одобрена средства. Чине их највећим дијелом: накнаде за рад члановима комисија за полагање стручних испита ( КМ); посебан допринос за солидарност ( КМ); трошкови репрезентације ( КМ) и допринос за професионалну рехабилитацију инвалида (2.863 КМ). Расходи у оквиру фонда 05 исказани су у износу од КМ а чине их највећим дијелом трошкови настали у вези реализације пројеката Унапређење енергетске ефикасности у зградама јавних институција и Другог пројекта за управљање чврстим отпадом и то: бруто накнаде по основу уговора о дјелу са менаџером за 14 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за

19 набавке и преводиоцем ( КМ), посебан допринос за солидарност (1.926 КМ) и трошкови репрезентација (1.844 КМ) Грантови Грантови у земљи исказани су у износу од КМ а односе се на фондове 01, 03 и 05. У оквиру фонда 01 исказан је износ од КМ а односи се на грант намијењен за почетак рада Инжењерске коморе Републике Српске. Како средства нису планирана у буџету за г. реалокацијом од г. са буџетске резерве одобрена су средства за ове намјене. У оквиру фонда 03 исказан је износ од КМ а односи се на трошкове изградње четири регионалне депоније који се плаћају из средстава суфинансирања и то: Зворник ( КМ), Бања Лука ( КМ), Приједор ( КМ) и Бијељина (2.258 КМ). У оквиру фонда 05 исказан је износ од КМ који се односи на утрошена средства у г. која су одобрена ЈП ДЕП-ОТ Бања Лука од стране Европске комисије из IPA фонда ( ЕУР) за потребе рехабилитације депоније, изградње санитарне ћелије за збрињавање отпада и изградње система за прикупљање гаса. Са извођачем радова GT Тrade д.о.о. Сплит је закључен уговор у износу од КМ, од чега је плаћено КМ. За услуге надзора са Routing д.о.о. Бања Лука закључен је уговор у износу од КМ, од чега је плаћено КМ док је за набавку постројења за третман вода за депонију у Рамићима са S.C. Process Engineering Румунија закључен уговор у износу од КМ од чега је плаћено КМ. Уговоре са добављачима је закључивало ЈП ДЕП-ОТ Бања Лука док је плаћање вршила Јединица за управљање пројектима на основу пројектне документације Расходи обрачунског карактера Расходи обрачунског карактера исказани су у износу од КМ (од чега се на фонд 01 односи КМ), а у највећем износу чине их: расходи по основу амортизације ( КМ) и расходи од усклађивања вриједности имовине ( КМ). Расходи од усклађивања вриједности имовине односе се највећим дијелом на: расходе од усклађивања вриједности краткорочних потраживања од Фонда дјечије заштите ( КМ) и Фонда здравственог осигурања (5.409 КМ) Трансфери Трансфери између буџетских јединица истог нивоа власти су исказани у износу од КМ а чине их трансфери за: националне паркове Сутјеска ( КМ), Козара ( КМ) и средства намјењена за суфинансирање Другог пројекта за управљање чврстим отпадом ( КМ). Од г. у буџету Министарства средства за националне паркове се планирају на позицији трансфери умјесто ранијих година на позицији грантови (тачка 3. извјештаја) Издаци Издаци су исказани у износу од КМ, а односе се на издатке за нефинансијску и финансијску имовину. Издаци за нефинансијску имовину исказани су у износу од КМ а чине их највећим дијелом издаци у оквиру: фонда 03 ( КМ) и фонда 05 ( КМ). Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за 15

20 Издаци за нефинансијску имовину у оквиру фонда 03 исказани су у износу од КМ а чине их издаци за: нематеријалну произведену имовину ( КМ), непроизведену имовину ( КМ) и порез на додату вриједност ( КМ). Одлуком Владе Републике Српске од г. обавезује се Фонд за заштиту животне средине и енергетску фикасност Републике Српске да изврши уплату у износу од КМ за реализацију Пројекта Израда базе података изворишта питке воде на подручју Републике Српске. У г. је уплаћен износ од КМ, а преосталих КМ је уплаћено у г. Одлуком Владе Републике Српске од г. обавезује се Фонд за заштиту животне средине и енергетску ефикасност Републике Српске да изврши уплату у износу од КМ на име финансирања израде Стратегије управљања отпадом Републике Српске. Цјелокупан износ од КМ је уплаћен у г. на намјенски рачун отворен у Министарству финансија. Од наведених средстава а на основу закљученог уговора са IPZ Uniprojekt Terra д.о.о. Загреб у г. исплаћен је износ од КМ. Издаци по основу пореза на додату вриједност исказани су у износу од КМ а односе се на плаћени ПДВ исказан на фактурама добављача које се плаћају из дијела средстава за суфинансирање Другог пројекта за управљање чврстим отпадом. Издаци за нефинансијску имовину у оквиру фонда 05 исказани су у износу од КМ а чине их у највећем износу издаци за: изградњу објеката, набавку опреме, нематеријалну непроизведену имовину и издаци по основу ПДВ-а. Издаци за изградњу објеката исказани су у износу од КМ, а односе се на дате авансе на име израде пројектне документације у оквиру пројекта Унапређење енергетске ефикасности у зградама јавних институција. Издаци за набавку опреме исказани су у износу од КМ, а односе се на издатке за набавку канцеларијске ( КМ) и рачунарске ( КМ) опреме набављене за потребе пројекта Унапређење енергетске ефикасности у зградама јавних институција и Другог пројекта за управљање чврстим отпадом. Издаци за нематеријалну непроизведену имовину исказани су у износу од КМ, а односе се на плаћање израде Стратегије управљања отпадом Републике Српске по основу уговора закљученог са IPZ Uniprojekt Terra д.о.о. Загреб. Плаћање је извршено из дијела кредитних средстава Свјетске банке а на основу Одлуке Владе Републике Српске од г. Издаци по основу пореза на додату вриједност исказани су у износу од КМ а односе се на плаћени ПДВ у фактурама добављача које се плаћају из кредитних средстава намјењених за финансирање пројеката Унапређење енергетске ефикасности у зградама јавних институција и Другог пројекта за управљање чврстим отпадом. Издаци за финансијску имовину (фонд 05) исказани су у износу од КМ а односе се на издатке за дате зајмове у оквиру којих се, према инструкцији Министарства финансија, евидентирају фактуре испостављене депонијама чије плаћање се врши из средстава намјењених за реализацију Другог пројекта за управљање чврстим отпадом. Издаци се односе на плаћање фактура за: Регионалну депонију Зворник ( КМ), ДЕП-ОТ Бања Лука ( КМ), Комуналне услуге Приједор ( КМ), Еко-Деп Бијељина ( КМ) и трошкове обраде кредита ( КМ). 16 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за

21 Издаци за отплату дугова Министарство је ( г.) из средстава г. исплатило КМ по основу пренесених обавеза из г., које није планирало и исказало као издатке за отплату неизмирених обавеза из ранијих година. У вези с тим извршење буџета за г. није презентовано на фер и објективан начин (тачка 5. извјештаја) Имовина, обавезе и извори Имовина Укупна имовина Министарства исказана је у износу од КМ бруто вриједности; КМ исправке вриједности и КМ нето вриједности. Нето вриједност имовине Министарства чине: нефинансијска ( КМ) и финансијска ( КМ) имовина. Нефинансијску имовину у сталним средствима чине: произведена и непроизведена стална имовина као и нефинансијска имовина у сталним средствима у припреми и аванси. Произведену сталну имовину нето вриједности ( КМ) чине: постројења и опрема ( КМ) и нематеријална произведена имовина ( КМ). Нето вриједност опреме ( КМ) у највећем износу чине: рачунарска опрема ( КМ), канцеларијски намјештај ( КМ) и моторна возила ( КМ). У оквиру опреме исказано је повећање у износу од КМ, а односи се на набавке: канцеларијског намјештаја ( КМ) и рачунарске опреме ( КМ). Нето вриједност нематеријалне произведене имовине ( КМ) чине: остала нематеријална произведена имовина-измјене и допуне просторног плана Републике Српске до г. ( КМ) и рачунарски програми ( КМ). У оквиру нематеријалне произведене имовине исказано је повећање у износу од КМ. Односи се на: активирање Просторног плана Републике Српске до г. ( КМ), стављање у употребу ГИС базе података изворишта питке воде ( КМ) и надоградњу рачуноводственог софтвера за пројекат Унапређење енергетске ефикасности у зградама јавних институција (7.400 КМ). Нефинансијска имовина у сталним средствима у припреми и аванси нето вриједности ( КМ) односи се дијелом на израду Стратегије управљања отпадом ( КМ). Наведена стратегија се, у складу са Одлуком Владе Републике Српске, од г., финансира из средстава Фонда за заштиту животне средине и енергетску ефикасност Републике Српске и из кредитних средстава намијењених за реализацију Другог пројекта за управљање чврстим отпадом. Аванси за нефинансијску имовину у сталним средствима исказани су у износу од КМ, а односе се на дате авансе добављачу Routing д.о.о. Бања Лука са којим је закључен уговор у вриједности КМ. Уговор се односи на услуге израде детаљних енергетских прегледа на изабраним објектима на којима ће се радити инвестиције у сврху уградње мјера енергетске ефикасности. Дио услуга из уговора се односи на израду пројектне документације и урбанистичко техничких услова те је наведени аванс исказан у оквиру нефинансијске имовине у сталним средствима, док је дио у износу од КМ исказан у оквиру стручних услуга, (тачка извјештаја). Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за 17

22 Укупно обрачуната амортизација у току године исказана је у износу од КМ, од чега се на амортизацију: опреме односи ( КМ) и нематеријалне имовине ( КМ). Финансијска имовина исказана је у износу од КМ од чега се на дугорочну имовину односи КМ, а на краткорочну КМ. Дугорочна имовина ( КМ) се односи на дугорочне зајмове за стамбене кредите дате радницима из ранијих година. У књиговодственим евиденцијама Министарства исказана су потраживања по основу кредита које је Владе Републике Српске-Стамбена комисија у г. додијелила за четири радника Министарства (за три радника од по КМ и за једног радника КМ). Од четири радника један није отплаћивао обавезе по кредиту док су остала три радника отплаћивали. Одласком у пензију (од децембра г.) још један радник је престао са отплатом кредита. У закљученим уговорима Министарство није уговорна страна (уговори су закључени између Владе Републике Српске-Стамбене комисије и радника Министарства) и из тог разлога није предузимало правне радње за наплату дуговања по одобреним кредитима. Министарство се г. и г. обраћало Генералном секретаријату Владе Републике Српске (у даљем тексту: Генерални секретаријат) у вези рјешавања наведеног проблема. У одговору од г. наведено је да Генерални секретаријат не обавља послове за потребе Стамбене комисије јер је иста формирана од стране Владе Републике Српске која би требала да предложи начин рјешавања наведеног проблема како би корисници средстава измирили своје обавезе. Краткорочну финансијску имовину у највећем износу чине: потраживања по основу ПДВ-а у износу од КМ, остала краткорочна потраживања у износу од КМ (од Јавног фонда дјечије заштите КМ и од Фонда здравственог осигурања КМ), краткорочно разграничени расходи у износу од КМ и финансијски и обрачунски односи између буџетских јединица истог нивоа власти у износу КМ. Исправка вриједности потраживања исказана је у износу од КМ од чега се на Јавни фонд дјечије заштите Републике Српске односи ( КМ), на Фонд здравственог осигурања Републике Српске ( КМ) и на потраживања за доспјеле ненаплаћене рате стамбеног кредита ( КМ). Краткорочно разграничени расходи у износу од КМ односе се највећим дијелом на неоправдане авансе до краја године дате добављачима са којима су закључени дугогодишњи уговори по пројектима за обављање услуга прегледа, мониторинга, јавне кампање и сл. Предузећу Routing д.о.о. Бања Лука је уплаћен аванс у износу од КМ који до краја године није оправдан у износу од КМ. Предузећу ''Инфо 5'' д.о.о. Бања Лука уплаћен је аванс од КМ који није оправдан у износу од КМ. Финансијски и обрачунски односи између буџетских јединица истог нивоа власти исказани су у износу од КМ а односе се на потраживања од Владе Републике Српске по основу суфинансирања Другог пројекта за управљање чврстим отпадом. 18 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за

23 Обавезе Укупне обавезе Министарства исказане су у износу од КМ а чине их у цјелости краткорочне обавезе и то: обавезе за лична примања, обавезе из пословања, обавезе за грантове и финансијски и обрачунски односи између буџетских јединица истог нивоа власти. Обавезе за лична примања у највећем износу чине обавезе за бруто плате запослених за децембар г. ( КМ). Обавезе из пословања исказане су у износу од КМ. У току године спроведена је мултилатерална компензација у којој је Министарство финансија пријавило обавезе Министарства за просторно уређење, грађевинарство и екологију Републике Српске које су доспјеле до г. Мултилатералном компензацијом измирене су обавезе у износу од КМ које су највећим дијелом обухватиле обавезе према добављачу за гориво (Нестро петрол Бања Лука). Обавезе за грантове исказане су у износу од КМ а односе се на обавезе по основу текућег гранта намијењеног за почетак рада Инжењерске коморе Републике Српске. Финансијски и обрачунски односи између буџетских јединица истог нивоа власти исказани су у износу од КМ а односе се на обавезе Владе Републике Српске по основу суфинансирања Другог пројекта за управљање чврстим отпадом. До г. нису измирене краткорочне обавезе доспјеле на дан г. у износу од КМ а односе се на: обавезе из пословања у земљи ( КМ), обавезе за грантове ( КМ) и финансијске и обрачунске односе између буџетских јединица истог нивоа власти ( KM). У смислу одредби чл. 39 и 40. Закона о буџетском систему Републике Српске, обавезе у износу од КМ, које су створене и евидентиране на терет буџетских расхода у ревидираном периоду, а које реално нису могле бити измирене до истека рока за припрему и презентацију финансијских извјештаја (до г.), утичу на нереално исказивање стварног извршења буџета ревидиране године, као и извршење буџета у наредној години (за коју се, посљедично, не планирају издаци по основу измирења обавеза из ранијих година) Извори и промјене на нето имовини Министарство нема властите изворе средстава Ванбилансна евиденција Министарство је у оквиру ванбилансне активе и пасиве исказало износ од КМ а односи се на примљене банкарске гаранције за дате авансе добављачима за испоручену робу и извршене услуге ( Routing д.о.о. Бања Лука и ''Инфо 5'' д.о.о. Бања Лука) Потенцијална имовина и потенцијалне обавезе Против Министарства се води један судски спор по основу радно-правног односа од стране бившег радника Министарства којем је г. престао уговор о раду. Наведени судски спор се води код Врховног суда Републике Српске за који још није донесена пресуда. Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за 19