FINANSIJSKO RAČUNOVODSTVO

Величина: px

Почињати приказ од странице:

Download "FINANSIJSKO RAČUNOVODSTVO"

Златан Стаменковић
пре 5 година
Прикази:

1 Peto i šesto predavanje: Globalna procedura u knjigovodstvu dr Danica Jović 1

2 Knjigovodstveni instrumenti i globalna procedura u knjigovodstvu knjigovodstveni instrumenti su sredstva koja se u knjigovodstvu koriste prilikom obavljanja njegovih zadataka, (zadaci knjigovodstva: prikupljanje, kontrola, klasifikacija, raklasifikacija, evidentiranje i izveštavanje o nastalim poslovnim promenama na imovini preduzeća i čuvanje arhiviranje relevantnih podataka) sistem međusobno povezanih knjigovodstvenih instrumenata u kojem svaki instrument ima precizno određeno mesto i ulogu i u kojem se vrši obrada i protok informacija neophodnih za upravljanje poslovanjem, kontrolu i poslovno odlučivanje predstavlja globalnu knjigovodstvenu proceduru dr Danica Jović 2

3 Osnovni knjigovodstveni instrumenti Inventar imovine, Bilans stanja, Dnevnik, Glavna knjiga, Knjigovodstvena dokumentacija, Probni bilans (Probni list), Pomoćne knjige, Prometni list, Zaključni list i Godišnji obračun dr Danica Jović 3

4 Početak obračunskog perioda (godine) Novoosnovano privredno društvo Privredno društvo koje kontinuelno posluje Početni inventar Bilans stanja na kraju prethodnog obračunskog perioda Početni bilans stanja Početni bilans stanja Ekonomske promene Dnevnik Knjigovodstvena dokumentacija Glavna knjiga Predzaključna knjiženja Pomoćne knjige Pomoćme knjige Krajnji inventar imovine Zaključni list Izveštaj o novčanim tokovima Izveštaj o promenama na sopstvenom kapitalu Napomene uz finansijske izveštaje Krajnji bilans stanja Bilans uspeha za obračunski period Kraj obračunskog perioda dr Danica Jović 4

5 Inventar imovine Bilans stanja detaljan pregled imovine preduzeća na određeni dan, podaci o vrsti, količini, ceni i vrednosti pojedinačnih delova imovine, zadaci inventara imovine za: novoosnovano preduzeće i prikazivanje imovine sa kojom preduzeće otpočinje rad preduzeće koje kontinuirano posluje identifikacija nastalih nedokumentovanih promena na imovini i kontrola rada računopolagača prethodi sastavljanju BS, dobija se fizičkim popisivanjem imovine p.d., uvek je u formi liste pregled imovine preduzeća na određeni dan, podaci o vrednosti imovine po grupama, zadatak: na početku perioda stvaranje osnove za otvaranje dnevnika i glavne knjige i na kraju perioda da prikaže finansijski položaj preduzeća uvek sledi nakon inventara imovine, dobija se zaključkom računa glavne knjige, može biti u formi liste ili u formi dvostranog pregleda dr Danica Jović 5

6 Inventar imovine R. br. O P I S Pomoćna kolona Pretkolona Glavna kolona Količina Cena Vrednost Vrednost Vrednost I A K T I V A 1) Građevinski objekti 2) Oprema 3) Tekući račun 1) II P A S I V A Sopstveni kapital Aktiva 1) Građevinski objekti 2) Oprema 3) Tekući račun Bilans stanja Pasiva ) Sopstveni kapital dr Danica Jović 6

7 Početak obračunskog perioda (godine) Novoosnovano privredno društvo Privredno društvo koje kontinuelno posluje Početni inventar Bilans stanja na kraju prethodnog obračunskog perioda Početni bilans stanja Početni bilans stanja Ekonomske promene Dnevnik Knjigovodstvena dokumentacija Glavna knjiga Predzaključna knjiženja Pomoćne knjige Pomoćme knjige Krajnji inventar imovine Zaključni list Izveštaj o novčanim tokovima Izveštaj o promenama na sopstvenom kapitalu Napomene uz finansijske izveštaje Krajnji bilans stanja Bilans uspeha za obračunski period Kraj obračunskog perioda dr Danica Jović 7

8 Dnevnik Glavna knjiga oblik hronološke evidencije nastalih ekonomskih promena, u dnevniku se ekonomska promena kontira, kroz knjigovodstveni stav: prost i složen informacije koje se čitaju iz dnevnika, ciljevi vođenja dnevnika: obezbeđenje uvida u istoriju poslovnja preduzeća i onemogućavanje antidatiranja ekonomskih promena oblik sistematske evidencije, informacije koje se čitaju iz glavne knjige dr Danica Jović 8

9 Odnos između dnevnika i glavne knjige identična sadržina, različit način prikazivanja: u dnevniku primarni kriterijum klasifikacije ekonomskih promena je njihov hronološki redosled, a zatim uticaj na računovodstvene kategorije, u glavnoj knjizi primarni kriterijum klasifikacije ekonomskih promena je njihov uticaj na računovodstvene kategorije, a zatim hronolški redosled jednakost prometa dnevnika i zbira prometa na svim računima glavne knjige, provera aritmetičke jednakosti knjiženja u dnevniku i na računima glavne knjige vrši se izradom Probnog bilansa, dr Danica Jović 9

10 Dnevnik Strana 1 R. br. O P I S Poziv I z n o s Duguje Potražuje Ps) PSa) Građevinski objekti Oprema Tekući račun Račun otvaranja Za početnu aktivu (Po početnom bilansu) Račun otvaranja Sopstveni kapital Za početnu pasivu (Po početnom bilansu) Glavna knjiga 1. Građevinski objekti 4. Račun otvaranja PS) PSa) PS) 2. Oprema PS) Sopstveni kapital PSa) 3. Tekući račun PS) dr Danica Jović 10

11 Knjigovodstvena dokumentacija knjigovodstveni dokument je pisana isprava koja dokazuje nastanak ekonomske promene, osnovni elementi knjigovodstvenog dokumenta: naziv i broj dokumenta, nazivi ili imena lica koja su učestvovala u izvršenju ekonomske promene, mesto i datum nastanka ekonomske promene, opis ekonomske promene, iznos na koji promena glasi ili podaci na osnovu kojih će iznos naknadno biti utvrđen, potpisi odgovornih lica i Pečat knjigovodstveni dokument može biti i u elektronskoj formi, kontrola knjigovodstvene dokumentacije: formalna računska i suštinska (materijalna) dr Danica Jović 11

12 Vrste knjigovodstvene dokumentacije Premu mestu nastanka: tuđa ili sopstvena interna ili eksterna Prema kriterijumu povezanosti sa poslovnom transakcijom: originalna ili izvedena Prema privrednim procesima u kojima nastaju: dokumentacija o prijemu materijalnih vrednosti, dokumentacija o nastalim troškovima, dokumentacija u vezi sa prodajom učinaka i dokumentacija u vezi sa finansijkom funkcijom dr Danica Jović 12

13 Značaj knjigovodstvene dokumentacije osnov (temelj) za knjiženje nastale ekonomske promene, direktan uticaj na ažurnost knjigovodstva i verodostojnost knjigovodstvenih podataka Koji zadatak računovodstva se ostvaruje korišćenjem knjigovodstvene dokumentacije? dokumentovanost i kontrola poslovanja interni zadatak dr Danica Jović 13

14 Početak obračunskog perioda (godine) Novoosnovano privredno društvo Privredno društvo koje kontinuelno posluje Početni inventar Bilans stanja na kraju prethodnog obračunskog perioda Početni bilans stanja Početni bilans stanja Ekonomske promene Dnevnik Knjigovodstvena dokumentacija Glavna knjiga Predzaključna knjiženja Pomoćne knjige Pomoćme knjige Krajnji inventar imovine Zaključni list Izveštaj o novčanim tokovima Izveštaj o promenama na sopstvenom kapitalu Napomene uz finansijske izveštaje Krajnji bilans stanja Bilans uspeha za obračunski period Kraj obračunskog perioda dr Danica Jović 14

15 Dnevnik Strana 1 R. br. O P I S Poziv I z n o s Duguje Potražuje Ps) PSa) Građevinski objekti Oprema Tekući račun Račun otvaranja Za početnu aktivu (Po početnom bilansu) Račun otvaranja Sopstveni kapital Za početnu pasivu (Po početnom bilansu) Glavna knjiga 1. Građevinski objekti 4. Račun otvaranja PS) PSa) PS) 2. Oprema PS) Sopstveni kapital PSa) 3. Tekući račun PS) dr Danica Jović 15

16 R. br. 1) O P I S Materijal Dobavljači Po fakturi i prijemnici 2) Blagajna Tekući račun Po izvodu banke Dnevnik Strana 1 Poziv 6 7 I z n o s Duguje Potražuje Glavna knjiga 1. Građevinski objekti 4. Račun otvaranja PS) PSa) PS) 2. Oprema 5. Sopstveni kapital PS) PSa) 3. Tekući račun PS) Dobavljači 2) 1) Materijal 1) Blagajna 2) dr Danica Jović 16

17 Vrste računa prema stepenu složenosti prosti, subsintetički, sintetički dr Danica Jović 17

18 Pomoćne knjige Pomoćna(e) knjiga(e) je knjigovodstveni instrument u kojem se vode prosti (ili subsintetički) računi za one oblike imovine i obaveza koji se javljaju u velikom broju modaliteta. Svi računi jedne pomoćne knjige su u glavnoj knjizi predstavljeni jednim računom koji može biti sintetički ili subsintetički. Aritmetička jednakost izvršenih knjiženja na svim računima u Pomoćnoj knjizi i na njihovom predstavničkom računu u glavnoj knjizi proverava se izradom Prometnog lista. Prometni list je tabelarni pregled svih računa jedne Pomoćne knjige u kojem su prezentovani podaci o broju i nazivu računa, prometu strana duguje i potražuje i saldu računa i njegovom karakteru (zavisno od vrste računa moguće je da u Prometnom listu budu prezentovani podaci o količini, ceni i vrednosti). Prometni list... Br. rn. Naziv računa Promet Saldo Duguje Potražuje Duguje Potražuje dr Danica Jović 18

19 R. br. 1) O P I S Materijal Dobavljači Po fakturi i prijemnici 2) Blagajna Tekući račun Po izvodu banke Dnevnik Strana 1 Poziv 6 7 I z n o s Duguje Potražuje Glavna knjiga 1. Građevinski objekti 4. Račun otvaranja PS) PSa) PS) 2. Oprema 5. Sopstveni kapital PS) PSa) 3. Tekući račun PS) Dobavljači 2) 1) Materijal 1) Blagajna 2) dr Danica Jović 19

20 Dnevnik Strana 1 R. br. 3) O P I S Sopstveni kapital Tekući račun Po izvodu banke 4) Dobavljači Dugoročni krediti Za delim. izmirenje obaveza prema dobav. Poziv I z n o s Duguje Potražuje Glavna knjiga 1. Građevinski objekti 4. Račun otvaranja PS) PSa) PS) 2. Oprema 5. Sopstveni kapital PS) ) PSa) Tekući račun 6. Materijal PS) 2) ) ) Blagajna 7. Dobavljači 2) ) 1) Dugoročni krediti 4) dr Danica Jović 20

21 Probni bilans knjigovodstveni instrument tabelarni spisak svih računa glavne knjige u kojem su prezentovani podaci o broju i nazivu računa, dugovnom i potražnom prometu na računu i saldu na računu pri čemu je taj saldo razvrstan prema karakteru na dugovni i potražni, zadatak je da se utvrdi postojanje aritmetičke jednakosti knjiženja između dnevnika i glavne knjige, sastavlja se na kraju svakog meseca kako bi se suzilo polje istraživanja eventualnih grešaka i postojanje aritmetičke jednakosti knjiženja između dnevnika i glavne knjige ne garantuje da nije učinjena neka materijalna (suštinska) greška dr Danica Jović 21

22 Glavna knjiga 1. Građevinski objekti 4. Račun otvaranja PS) PSa) PS) 2. Oprema 5. Sopstveni kapital PS) ) PSa) 3. Tekući račun PS) Dobavljači 4) 2) 3) 1) Materijal 1) Blagajna 2) Dugoročni krediti 4) Br. rn Probni bilans preduzeća Zora iz Zrenjanina Promet Saldo Naziv računa Duguje Potražuje Duguje Potražuje Građevinski objekti Oprema Tekući račun Račun otvaranja Sopstveni kapital Materijal Dobavljači Blagajna Dugoročni krediti Ukupno: dr Danica Jović 22

23 Početak obračunskog perioda (godine) Novoosnovano privredno društvo Privredno društvo koje kontinuelno posluje Početni inventar Bilans stanja na kraju prethodnog obračunskog perioda Početni bilans stanja Početni bilans stanja Ekonomske promene Dnevnik Knjigovodstvena dokumentacija Glavna knjiga Predzaključna knjiženja Pomoćne knjige Pomoćme knjige Krajnji inventar imovine Zaključni list Izveštaj o novčanim tokovima Izveštaj o promenama na sopstvenom kapitalu Napomene uz finansijske izveštaje Krajnji bilans stanja Bilans uspeha za obračunski period Kraj obračunskog perioda dr Danica Jović 23

24 Predzaključna knjiženja skup postupaka kojima se međusobno usaglašavaju knjigovodstveno i stvarno stanje, knjigovodstveno stanje iskazano je u Probnom bilansu, stvarno stanje utvrđuje se Inventarom imovine faktori koji mogu dovesti do razlika između knjigovodstvenog i stvarnog stanja: greške prilikom knjiženja, nastanak nedokumentovanih ekonomskih promena, iskazivanje nerealnih vrednosti na pojedinim delovima imovine i obaveza i pojava nedozvoljenog mešanja različitih računovodstvenih kategorija dr Danica Jović 24

25 Zaključni list preduzeća Zora iz Zrenjanina Br. rn Naziv računa Promet Saldo Duguje Potražuje Duguje Potražuje Građevinski objekti Oprema Tekući račun Račun otvaranja Sopstveni kapital Materijal Dobavljači Blagajna Dugoročni krediti Bilans stanja Bilans uspeha Aktiva Pasiva Rashodi Prihodi Ukupno:

26 Dnevnik Strana 1 R. br. 3) O P I S Sopstveni kapital Tekući račun Po izvodu banke 4) Dobavljači Dugoročni krediti Za delim. izmirenje obaveza prema dobav. Poziv I z n o s Duguje Potražuje Glavna knjiga 1. Građevinski objekti 4. Račun otvaranja PS) PSa) PS) 2. Oprema 5. Sopstveni kapital PS) ) PSa) Tekući račun 6. Materijal PS) 2) ) ) Blagajna 7. Dobavljači 2) ) 1) Dugoročni krediti 4) dr Danica Jović 26

27 dr Danica Jović 27 Početak obračunskog perioda (godine) Novoosnovano privredno društvo Privredno društvo koje kontinuelno posluje Početni inventar Bilans stanja na kraju prethodnog obračunskog perioda Početni bilans stanja Početni bilans stanja Ekonomske promene Dnevnik Knjigovodstvena dokumentacija Glavna knjiga Predzaključna knjiženja Pomoćne knjige Pomoćme knjige Krajnji inventar imovine Zaključni list Izveštaj o novčanim tokovima Izveštaj o promenama na sopstvenom kapitalu Napomene uz finansijske izveštaje Krajnji bilans stanja Bilans uspeha za obračunski period Kraj obračunskog perioda

Слични документи

FINANSIJSKO RAČUNOVODSTVO

FINANSIJSKO RAČUNOVODSTVO dr Danica Jović 1 ?! Whether you think you can, or you think you can't you're right. Šta god da mislite, da nešto možete ili da ne možete u pravu ste. Henry Ford 2 Pojam i zadaci