ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ 78000 Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/247-408 Факс:+387(0)51/247-497 e-mail: revizija@gsr-rs.org Извјештај о ревизији Финансијских извјештаја Министарства науке и технологије Републике Српске за период 1.1.-31.12.2010. године Број: РВ017-11 Бања Лука, 14.06.2011. године
САДРЖАЈ I. ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА... 1 II. РЕЗИМЕ ДАТИХ ПРЕПОРУКА... 3 III. ИЗВЈЕШТАЈ О ПРОВЕДЕНОЈ РЕВИЗИЈИ... 4 1. Увод... 4 2. Провођење препорука из претходног извјештаја... 4 3. Закључак о функционисању интерних контрола... 5 4. Финансијски извјештаји... 5 4.1. Извјештај о извршењу буџета... 5 4.1.1. Припрема, израда и доношење буџета... 5 4.1.2. Текући трошкови... 6 4.1.3. Капитална улагања... 7 4.1.4. Набавке... 7 4.2. Биланс успјеха... 7 4.3. Биланс стања... 7 4.3.1. Актива... 7 4.3.2. Пасива... 7 4.4. Напомене уз финансијски извјештај... 7 4.5. Накнадни догађаји и потенцијалне обавезе... 7
I. ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА Предмет Извршили смо ревизију приложеног биланса стања Министарства науке и технологије (у даљем тексту: Министарства) са стањем на дан 31. децембра 2010. године и одговарајућих биланса успјеха, извјештаја о извршењу буџета за годину која се завршава на тај дан, те ревизију усклађености пословања и преглед значајних рачуноводствених политика и других објашњавајућих напомена. Одговорност руководства за финансијске извјештаје Министар је одговоран за припрему и фер презентацију ових финансијских извјештаја у складу са Међународним рачуноводственим стандардима за јавни сектор и Међународним стандардима финансијског извјештавања. Ова одговорност обухвата: осмишљавање, примјену и одржавање интерних контрола које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја који не садрже материјално значајне погрешне исказе, настале усљед корупције и преваре; одабир и примјену одговарајућих рачуноводствених политика и рачуноводствене процјене које су разумне у датим околностима. Министар је такође одговоран за усклађеност пословања Министарства са важећим законским и другим релевантним прописима. Одговорност ревизора Наша је одговорност да изразимо мишљење о финансијским извјештајима на основу ревизије. Ревизију смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора РС, ISSAI (INTOSAI и Међународним) стандардима ревизије. Ови стандарди налажу да радимо у складу са етичким захтјевима и да ревизију планирамо и извршимо на начин који омогућава да се, у разумној мјери, увјеримо да финансијски извјештаји не садрже материјално значајне погрешне исказе, те да је пословање усклађено са важећим законским и другим релевантним прописима. Ревизија укључује спровођење поступака у циљу прибављања ревизорских доказа о усклађености пословања и о износима и објелодањивањима датим у финансијским извјештајима. Избор поступка је заснован на ревизорском просуђивању, укључујући процјену ризика материјално значајних погрешних исказа у финансијским извјештајима, насталим усљед корупције и преваре. Приликом процјене ризика, ревизор разматра интерне контроле које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја, у циљу осмишљавања ревизорских поступака који су одговарајући у датим околностима, али не у циљу изражавања одвојеног мишљења о ефективности интерних контрола. Ревизија такође укључује оцјену примијењених рачуноводствених политика и значајних процјена извршених од стране руководства, као и оцјену опште презентације финансијских извјештаја. Сматрамо да су прибављени ревизорски докази довољни и одговарајући и да обезбијеђују основу за наше ревизорско мишљење. 1
Мишљење По нашем мишљењу, финансијски извјештаји дају истинит и објективан приказ по свим материјално значајним аспектима, финансијског стања Министарства на дан 31.12.2010. године, резултате пословања и извршење буџета за годину која се завршава на тај дан, у складу са МРС и МСФИ. Пословање Министарства у 2010. години је било усклађено са надлежном законском и другом правном регулативом. Не изражавајући резерву на дато мишљење, скрећемо пажњу на: Потребу да сe у сарадњи са Министарством финансија врши планирање и евидентирање средстава према дефинисаним намјенама и у складу са економском класификацијом буџетских издатака; У сарадњи са Министарством финансија пропишу рачуноводствене политике, које ће обезбиједити истинито и фер извјештавање на нивоу буџета РС о буџетској потрошњи средстава додијељених као текуће и капиталне помоћи путем Министарства. Бања Лука, 14.06.2011. године Главни ревизор Мр Бошко Чеко 2
II. РЕЗИМЕ ДАТИХ ПРЕПОРУКА Препоручујемо министру да: 1. Заједно са Министарством финансија, обезбиједи дефинисање намјене средстава буџета, како би планирани буџет био адекватна претпоставка за расподјелу средстава у корелацији са планираним пословним активностима. 2. Интензивира сарадњу са Министарством финансија и убрза процедуре избора корисника текућих и капиталних помоћи како би се средства трошила у години за коју су планирана. 3. У сарадњи са Министарством финансија и осталим министарствима у чијој су надлежности корисници текућих и капиталних помоћи додијељених путем овог Министарства, дефинишу адекватне рачуноводствене политике, које ће обезбиједити правилно евидентирање, правовремену елиминацију интерних трансакција и објективно и фер извјештавање по основу финансирања потрошње овим путем. 3
III. ИЗВЈЕШТАЈ О ПРОВЕДЕНОЈ РЕВИЗИЈИ 1. Увод Министарство науке и технологије (у даљем тексту: Министарство) обавља дјелатност у складу са Законом о Републичкој управи (члан 17.), Закону о административној служби, Закону о научноистраживачкој дјелатности и законским прописима који се односе на финансијско пословање корисника буџета РС. Послови и задаци из надлежности Министарства се обављају у оквиру организационих јединица: Сектора за науку, Сектора за технологију, Секретаријата министарства. Министарство води Регистар научноистраживачких установа. У регистру су уписани сви јавни и приватни Научноистраживачки институти који испуњавају услове по закону. У надлежности Министарства су: Јавне установе "Академска и истраживачка мрежа РС" (у даљем тексту ЈУ ''САРНЕТ'') и "Агенција за информационо друштво РС" (у даљем тексту АИДРС). Ове Установе функционишу у складу са Законом о систему Јавних служби. Пословање Академије наука и умјетности (у даљем тексту Академија) регулише Закон о Академији Републике Српске и предмет је посебне ревизије. Према регистру буџетских корисника Академија је нижа потрошачка јединица Министарства, а што није засновано на одредбама Закона о Републичкој управи, нити Закон о научноистраживачкој дјелатности прецизно дефинише надлежност Министарства над Академијом. Министарство је сачинило консолидовани финансијски извјештај о свом пословању и пословању ових институција. Крајем године у Министарству је било 19 запослених. Предмет ревизије нису консолидовани финансијски извјештаји Министарства, Јавних установа које послују у саставу Министарства и Академије. Препоруке дате у овом извјештају, у циљу њиховог наглашавања, су болдоване и писане италик словима. Министарство није доставило Примједбе на Нацрт извјештаја али је доставило Појашњење везана за Уговор бр. 19/6-010-/910-18-4/10 од 02.08.2010. године (тачка 4.3.1 Извјештаја) и уз Појашњење Одлуку Владе РС број 04/1-012-2-1136/11, од 02.06.2011.године, Закључак Владе РС број 04/1-012-2-1186/11, такође од 02.06.2011. године и ''Споразум о преузимању обавеза о реализацији пројекта: обезбјеђење простора за трајни смјештај Академије наука и умјетности, Народне и универзитетске библиотеке Републике Српске и Привредне коморе Републике Српске и Привредне коморе регије Бања Лука'' потписаног 02.10.2008. године., што смо уважили и обрадили под тачком 4.5 - Накнадни догађаји и потенцијалне обавезе. 2. Провођење препорука из претходног извјештаја У Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Министарства за 2009. годину дали смо препоруку која се односила да закључивање Уговора о привременим и 4
повременим пословима врши у складу са Законом о раду. И у 2010. години са возачем министра је закључиван уговор на период дужи од 60 дана. За 2011. годину Министарство није закључивало уговор о привременим и повременим пословима са возачем. 3. Закључак о функционисању интерних контрола Организација, систем рада, руковођење и контрола у важним процесима дефинисани су нормативним актима: Правилник о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста број 19/6-010/014-18-2/09 и Правилник о измјенама и допунама Правилника, Правилник о интерним контролама, Правилник о репрезентацији, већи број правилника, којима је регулисана додјела средстава правним и физичким лицима за суфинансирање и развој научнотехнолошке основе у РС, Кодекс понашања за запослене и други. На основу проведене ревизије установили смо да је Министарство радило и у 2010. години на унапријеђивању система интерних контрола. За обезбјеђење контроле намјенске потрошње додјељених капиталних и текућих помоћи, Министарство користи уговор, који закључује са корисницима. По нашем мишљењу форму истог треба и даље усавршавати у складу са надлежностима Министарства, са циљем што боље заштите јавних средстава (нпр. увјеравање да су за помоћи за научно истраживачку и образовну дјелатност искориштене могуће царинске и пореске олакшице). 4. Финансијски извјештаји 4.1. Извјештај о извршењу буџета 4.1.1. Припрема, израда и доношење буџета Одлуком о усвајању буџета за 2010. годину одобрен је буџет у износу од 5.398.000 КМ, а извршење је 5.427.378 КМ или за 29.378 КМ веће. Дознаке нижим потрошачким јединицама износе 800.000 КМ (Средства за рад Агенције за информатичко друштво износи 400.000 КМ и за САРНЕТ 400.000 КМ). Око 87% укупног буџета представљају средства која се расподјељују путем грантова. Након усвајања буџета, почетком 2010. године, Министарство је сачинило финансијски план у складу са чланом 9. Закона о научноистраживачкој дјелатности, односно дефинисало намјене одобрених средстава. Мишљења смо да је намјене потребно дефинисати и образложити и у буџетском захтјеву и тако омогућити адекватну буџетску класификацију, којом би се дефинисале текуће и капиталне помоћи по програмима научноистраживачког и технолошког развоја. Форма буџетског захтјева, дефинисана од стране Министарства финансија, није прилагођена специфичностима овог Министарства. Због тога је неопходно да Министарство уз буџетски захтјев сачини детаљна образложења и спецификације намјена потребних финансијских средстава. Реалокацијама су покривена извршена прекорачења на следећим буџетским ставкама: накнада трошкова запослених за 8%, набавка материјала за 28%, трошкови осигурања и банкарске услуге за 24% и текуће помоћи за 10%. Препоручујемо министру, да заједно са Министарством финансија, обезбједи детаљна образложења намјена и потреба за средствима буџета, како би планирани буџет омогућио расподјелу средстава у корелацији са планираним пословним активностима. 5
4.1.2. Текући трошкови Текући трошкови исказани су у износу од 4.553.905 КМ и чине их: бруто плате и накнаде, путни трошкови, комуналне и комуникационе услуге, набавке материјала, горива, текућег одржавања, осигурања и банкарске услуге, уговорене услуге и текуће помоћи. Бруто плате и накнаде исказане су у износу од 469.441 КМ (нето плате 294.079 КМ, порези и доприноси на плате 164.520 КМ). Извршење је 90,27 %. Трошкови накнада износе 10.842 КМ, односе се на накнаде за превоз (6.943 КМ) и помоћ радницима у случају болести и смрти члана породице (3.899 КМ). Путни трошкови исказани су у износу 14.762 КМ (путни трошкови у земљи 4.161 КМ и путни трошкови у иностранству 10.601 КМ). Извршење ових трошкова у односу на одобрени буџет je 72%. Уговорене услуге исказане су у износу од 72.415 КМ, што је у оквиру планираних средстава, а најзначајније су: интелектуалне услуге (39.506 КМ), услуге репрезентације (9.560 КМ), услуге јавног информисања (8.235 КМ) и остале услуге (10.945 КМ). Текуће помоћи Текуће помоћи су исказане у износу од 3.928.471 КМ, а односе се на: Помоћи другим нивоима Владе (пројекти и програмске активности у секторима науке и технологије) 3.071.994 КМ и помоћ појединцима 856.477 КМ. Расподјела средстава за научноистраживачку и иноваторску дјелатност врши се на основу расписаног конкурса, а по правилима која дефинишу подзаконски акти Закона о научноистраживачкој дјелатности. Процедуре започињу половином године и трају готово до краја године. Са одабраним корисницима средстава закључују се уговори, који дефинишу обавезу извјештавања о намјенској потрошњи. Због расподјеле значајног износа средстава гранта, крајем буџетске и почетком наредне године, контрола намјенског трошења средстава током извјештајног периода није била могућа. До краја априла 2011. године није извршено у потпуности измирење обавеза на терет буџета 2010. године. Препоручујемо министру да интензивира сарадњу са Министарством финансија и убрза процедуре избора корисника текућих и капиталних помоћи како би се средства за текуће помоћи трошила у години за коју су планирана. Додатни проблем настаје, код буџетских корисника којима је помоћ додијељена, због примјене модификованог метода обрачуна (Закон о трезору), који тек у наредној 2011. години ова средства признају као приходе, чиме је онемогућена елиминација интерних трансакција приликом израде консолидованих извјештаја. Овакав поступак може довести до погрешног извјештавања о извршењу буџета РС за 2010. и за 2011. годину, јер се једна те иста буџетска средства два пута исказују као приходи и расходи. Препоручујемо министру да, у сарадњи са Министарством финансија и другим министарствима у чијој су надлежности корисници текућих и капиталних помоћи додијељених путем овог министарства, дефинишу адекватне рачуноводствене политике, које ће обезбиједити правилно евидентирање, правовремену елиминацију интерних трансакција и 6
објективно и фер извјештавање по основу финансирања потрошње овим путем. Ванбуџетска потрошња износи 14.886 КМ, односи се на издавања за пројекат ELLECTRA WEB (Европски апликативни оквир за јавне набавке у региону западног Балкана). Дознаке нижим потрошачким јединицама исказане су у износу од 883.469 КМ, односе се на дознаке Агенцији за информационо друштво 483.496 КМ и дознаке академској и истраживачкој мрежи РС - САРНЕТ 400.000 КМ. 4.1.3. Капитална улагања Укупна капитална улагања Министарства износе 4.864 КМ и односи се на набавку компјутерске опреме. 4.1.4. Набавке На нивоу Министарства извршене су набавке у складу са Законом о јавним набавкама у вриједности од 34.675 КМ, (горивo 13.287 КМ, материјал за оправку и одржавање возила 7.605 КМ и регистрација возила 4.313 КМ). 4.2. Биланс успјеха Приходи и расходи су исказани кроз извјештај о извршењу буџета. На ревидираним позицијама није било материјално значајних грешака. 4.3. Биланс стања 4.3.1. Актива Актива је исказана у износу од 3.176.625 КМ, од чега: стална средства 103.992 КМ, финансијски и обрачунски односи са другим повезаним јединицама 3.054.599 КМ, новчана средства 3.051 КМ и краткорочна потраживања 14.982 КМ. Финансијски и обрачунски односи са другим повезаним јединицама, односе се на потраживања из буџета по основу обавезе према корисницима текућих помоћи. Грантове по основу текућих помоћи треба извршити према донесеном буџету текуће године и у новчаном облику, а не укалкулисавати за будући обрачунски период. 4.3.2. Пасива Пасива је исказана у износу од 3.176.625 КМ, од чега: краткорочне текуће обавезе 1.048.909 КМ, обавезе према радницима 141.722 КМ, финансијски и обрачунски односи са другим повезаним јединицама 1.881.939 КМ, извори средстава 103.992 КМ. 4.4. Напомене уз финансијски извјештај Министарство је доставило Напомене уз финансијске извјештаје у складу са захтјевима МРС ЈС. 4.5. Накнадни догађаји и потенцијалне обавезе Почетком 2011. године дошло је до промјене министра, при чему је извршена примопредаја и сачињен записник брoj:19/6-010/014-4/11 од 03.02.2011. године. 7
Дана 17.03.2011. године Влада Републике Српске донијела је Одлуку број:04/1-012- 2-471/11 о образовању Фонда др Милан Јелић као индиректни корисник буџетских средстава у оквиру организационог кода Министарства. За ове намјене буџетом нису планирана средства овом Министарству. Влада Републике Српске је Закључком број 04/1-012-2-1186/11 од 02.06.2011. године (у даљем тексту Закључак) задужила Министарство науке и технологије и Министарство просвјете и културе да обуставе активности (у даљем тексту Обустава активности) по основу реализације Пројекта Обезбјеђење простора за трајни смјештај Народне универзитетске библиотеке Републике Српске (у даљем тексту Пројекат). Овај Пројекат је дефинисан Споразумом о преузимању обавеза на реализацији пројекта: Обезбјеђење простора за трајни смјештај Академије наука и умјетности Републике Српске, Народне и универзитетске библиотеке Рeпублике Српске, Привредне коморе Републике Српске и Привредне коморе регије Бања Лука број:04/1-1777/08 од 16.10.2008. године (у даљем тексту Споразум). На основу Споразума дана 02.08.2010. године Министарство, је у име Владе Републике Српске, закључило са Привредном комором Републике Српске и Подручном Привредном комором Бања Лука Уговор (број:19/6-010-/910-18-4/10) о регулисању међусобних права и обавеза у вези преноса права коришћења и куповине пословног простора (у даљем тексту Уговор). Чланом 2., 3. и 6. Уговора дефинисане су обавезе за његову реализацију у износу од 6.500.000 КМ (3.000.000 КМ односе на куповину објекта од Основне привредне коморе Бања Лука у коме је смјештена Академија и 3.500.000 КМ за простор у коме је смјештена Народна универзитетска библиотека Републике Српске) и начин уписа права својине у земљишне књиге. Чланом 7. дефинисано је да овај Уговор представља битне елементе за Уговор који ће се закључити у нотарски обрађеној форми која може да произведе правна дејства и чини правни основ за упис права својине у земљишне књиге. У ревидираном периоду закључени Уговор није нотарски обрађен. Закључком је такође ово Министарство задужено да сачини Анекс споразумa (у даљем тексту Анекс споразума) о преузимању обавеза на реализацији Пројекта Обезбјеђење простора за трајни смјештај Академије наука и умјетности Републике Српске и Народне универзитетске библиотеке Републике Српске, те исти достави свим странама на потпис. Дана 02.06.2011. године Влада Републике Српске је донијела Одлуку о одобрењу средстава (број 04/1-012-2-1136/11) којом су од стране Владе Републике Српске: - одобрена средства у износу од 3.000.000 КМ на име исплате купопродајне цијене непокретности означене као к.ч.број:13/150, означене као зграда и двориште; зграда у површини од 1320 м2, уписана у Зк.ул.1531 к.о. СП-Бања Лука (стари премјер) на којој је Основна привредна комора Бања Лука уписана као носилац права коришћења са 1/1 дијела, што по новом премјеру одговара к.ч. број 3395, Виша педагошка академија, двориште у површини 638 м2 и кућа и зграда у површини од 671м2 уписане у ПЛ. Број 2328/3 к.о. Бања Лука 7, а уписана као посједе са 1/1 дијела Основне привредне коморе Бања Лука, - задужено Министарство финансија да у буџетској 2012. години планира средства за ове намјене, када ће и извршити плаћања Привредној комори. 8
- задужено је Министарство науке и технологије да са Привредном комором Републике Српске закључи нотарски обрађен Уговор о купопродаји непокретности. Ревизорски тим: Бранка Удовичић Босиљка Петрашевић Зорана Тодоровић Ирина Шкорић 9