ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ 78000 Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/247-408 Факс:+387(0)51/247-497 e-mail: revizija@gsr-rs.org Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја Општине Источно Ново Сарајево за период 01.01-31.12.2014. године Број: РВ036-15 Бања Лука, 26.06.2015. године
САДРЖАЈ I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА... 1 II РЕЗИМЕ ДАТИХ ПРЕПОРУКА... 8 III КРИТЕРИЈУМИ ЗА РЕВИЗИЈУ УСКЛАЂЕНОСТИ... 10 IV ИЗВЈЕШТАЈ О СПРОВЕДЕНОЈ РЕВИЗИЈИ (НАЛАЗИ)... 11 1. Увод... 11 2. Спровођење препорука из претходног извјештаја... 11 3. Закључак о функционисању система интерних контрола... 11 4. Набавке... 15 5. Припрема и доношење буџета... 16 6. Финансијски извјештаји... 17 6.1. Извјештај о извршењу буџета... 18 6.1.1. Приходи и примици... 18 6.1.2. Расходи и издаци... 21 6.1.3. Буџетски резултат (дефицит)... 25 6.2. Биланс успјеха... 26 6.2.1. Приходи... 26 6.2.2. Расходи... 26 6.2.3. Финансијски резултат... 26 6.3. Биланс стања... 26 6.3.1. Актива... 26 6.3.2. Пасива... 31 6.3.3. Ванбилансна евиденција... 33 6.4. Биланс новчаних токова... 33 6.5. Потенцијална имовина и потенцијалне обавезе... 34 6.6. Напомене уз финансијске извјештаје... 35
I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА Предмет МИШЉЕЊЕ О ФИНАНСИЈСКИМ ИЗВЈЕШТАЈИМА Извршили смо ревизију консолидованих финансијских извјештаја Општинe Источно Ново Сарајево који обухватају Биланс стања, Биланс успјеха, Извјештај о промјенама нето имовине, Биланс новчаних токова, Периодични извјештај о извршењу буџета и Периодични извјештај о извршењу по рачуноводственим фондовима са стањем на дан 31.12.2014. године и за годину која се завршава на тај дан. Ревизијом смо обухватили преглед значајних трансакција, објашњавајућих напомена уз финансијске извјештаје и примјену рачуноводствених политика у ревидираном периоду. Одговорност руководства за финансијске извјештаје Начелник општине је одговоран за припрему и фер презентацију ових финансијских извјештаја у складу са Међународним рачуноводственим стандардима за јавни сектор и Међународним стандардима финансијског извјештавања. Ова одговорност обухвата: осмишљавање, примјену и одржавање интерних контрола које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја који не садрже материјално значајне погрешне исказе настале усљед преваре и грешке; одговарајућа објелодањивања релевантних информација у Напоменама уз финансијске извјештаје; одабир и примјену одговарајућих рачуноводствених политика и рачуноводствених процјена које су примјерене датим околностима. Одговорност ревизора Наша је одговорност да изразимо мишљење о финансијским извјештајима на основу проведене. Ревизију смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске и релевантним ISSAI стандардима 1000-1810. Овим стандардима се налаже да поступамо у складу са етичким захтјевима и да ревизију планирамо и извршимо на начин који омогућава да се, у разумној мјери, увјеримо да финансијски извјештаји не садрже материјално значајне погрешне исказе. Ревизија укључује спровођење поступака у циљу прибављања ревизијских доказа о износима и објелодањивањима датим у финансијским извјештајима. Избор поступака је заснован на ревизијском просуђивању, укључујући процјену ризика материјално значајних погрешних исказа у финансијским извјештајима, насталих усљед преваре и грешке. Приликом процјене ризика, ревизор разматра интерне контроле које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја, у циљу осмишљавања ревизијских поступака који су одговарајући у датим околностима, али не у циљу изражавања одвојеног мишљења о ефективности интерних контрола. Ревизија такође укључује оцјену примијењених рачуноводствених политика и значајних процјена извршених од стране руководства, као и оцјену опште презентације финансијских извјештаја. Сматрамо да су прибављени ревизијски докази, с обзиром на прописани оквир финансијског извјештавања довољни и одговарајући и да обезбјеђују основу за наше ревизијско мишљење. Основа за изражавање негативног мишљења Као што је наведено под тачком 3. извјештаја: Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја Општине 1
Општина Источно Ново Сарајево је на дан 31.12.2014. г. извршила редован годишњи попис који у значајној мјери није усклађен са Правилником о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог са стварним стањем имовине и обавеза. Као што је наведено под тачком 6. извјештаја: Исказани подаци у финансијским извјештајима Општине Источно Ново Сарајево на адекватан начин не представљају финансијско стање, финансијску успјешност и новчане токове, јер приказ ефеката трансакција, догађаја и стања није извршен у складу са дефиницијама и критеријумима за признавање средстава, обавеза, прихода и расхода према Међународним рачуноводственим стандардима за јавни сектор и Међународним стандардима финансијског извјештавања. Финансијски извјештаји Јавне установе Спортско рекреативног центра Славија нису обухваћени Консолидованим финансијским извјештајима за кориснике буџета Општине Источно Ново Сарајево, што није у складу са чланом 60. став (3) Правилника о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова и параграфом 15. МРС ЈС 6 - Консолидовани и појединачни финансијски извјештаји. По том основу вриједност активе/пасиве је потцијењена за нето износ од 37.405 КМ. Приходи су потцијењени за 122.958 КМ, а расходи за 117.686 КМ. Као што је наведено под тачком 6.1. извјештаја: Непорески приходи су мање исказани за 50.025 КМ, јер приходи нису признати и вредновани у складу са одредбама МРС ЈС 9 Приходи од трансакција размјене. Примици од финансијске имовине су мање исказани за 45.117 КМ а примици за нефинансијску имовину више, јер нису признати и вредновани у складу са чланом 93. Правилника о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама за буџетске кориснике у Републици Српској. Издаци за нефинансијску имовину су мање исказани за 69.637 КМ, јер планирање и евидентирање издатака за нефинансијску имовину није извршено у складу са одредбама Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. Као што је наведено под тачком 6.2. извјештаја: Остали приходи обрачунског карактера су мање исказани за 2.051.697 КМ, јер приходи нису признати и вредновани у складу са одредбама МРС ЈС 23 Приходи од трансакција које нису трансакције размјене (порези и преноси). Расходи од усклађивања вриједности финансијске имовине су мање исказани за 712.741 КМ, јер за износ ненаплаћених потраживања старијих од 12 мјесеци нису извршене корекције/исправке вриједности у складу са чланом 64. став 2. Правилника о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама за буџетске кориснике у Републици Српској. У Билансу успјеха за период 01.01-31.12.2014. г. исказан је негативан финансијски резултат текуће године у износу од 1.767.901 КМ. Због одступања објашњених у тачкама 6.1.2, 6.2.1, 6.2.2. и 6.3.1. извјештаја, утврђено је да је финансијски резултат већи за 1.383.014 КМ, односно да негативан финансијски резултат текуће године износи 384.887 КМ. 2 Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја Општине
Као што је наведено под тачком 6.3.1 извјештаја: Краткорочна потраживања су више исказана за 1.001.042 КМ, јер Општина Источно Ново Сарајево није: извршила корекцију/исправку вриједности потраживања; потраживања подијелила по рочности (ликвидности) на дугорочну и краткорочну финансијску имовину; извршила унос пореских потраживања на основу евиденција из помоћне књиге Пореске управе и извршила евидентирање краткорочних потраживања на основу уговора о финансирању опремања градског грађевинског земљишта. Акције и учешће у капиталу су мање исказане за 22.409.095 КМ, јер Општина Источно Ново Сарајево није исказала своје 100% учешће у капиталу комуналних предузећа: Рад а. д (169.337 КМ); Вододвод и канализација а. д (22.199.758 КМ); Топлане - Источно Ново Сарајево а. д (20.000 КМ) и предузећа за погребну дјелатност Свети Марко а. д. Источно Ново Сарајево (20.000 КМ). Дугорочна потраживања су мање исказана за 305.135 КМ, јер финансијска имовина није подијељена по рочности (ликвидности) на дугорочну и краткорочну финансијску имовину, како је дефинисано чланом 59. став (11) Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. Као што је наведено под тачком 6.3.2 извјештаја: Дугорочне обавезе по зајмовима примљеним од банака на дан биланса нису класификовне по рочности, па су за 198.648 КМ више исказане дугорочне обавезе по зајмовима, а мање обавезе по дугорочним зајмовима које доспијевају за наплату до годину дана. Обавезе из пословања су мање исказане за 310.947 КМ, јер нису евидентиране обавезе на име судског рјешења и обавеза за изградњу водоводне мреже. Краткорочна резервисања и разграничења су више исказана за 3.791.920 КМ, јер нису признати и вредновани приходи у складу са одредбама МРС ЈС 23 Приходи од трансакција које нису трансакције размјене (порези и преноси) и МРС ЈС 9 Приходи од трансакција размјене. Трајни извори средстава су мање исказани за 22.051.338 КМ, јер: Општина Источно Ново Сарајево није евидентирала своје 100% учешће у капиталу комуналних предузећа; приликом евидентирања издатака за отплату дугова, једним дијелом није примијенила члан 108. Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова и неправилно је евидентирала продају земљишта у претходним обрачунским периодима. Резерве нису амортизоване током употребе имовине по основу које су и формиране, како је дефинисано параграфом 44 58. МРС ЈС 17 - Некретнине, постројења и опрема, па су по том основу резерве више исказане за 2.710.100 КМ, а мање финансијски резултат текуће године за 236.751 КМ и финансијски резултат ранијих година за 2.473.349 КМ. Финансијски резултат ранијих година је мање исказан за 4.271.782 КМ, а финансијски резултат текуће године за 1.619.765 КМ, јер приказ ефеката трансакција, догађаја и стања није извршен у складу са дефиницијама и критеријумима за признавање средстава, обавеза, прихода и расхода, према Међународним рачуноводственим стандардима за јавни сектор и Међународним стандардима финансијског извјештавања. Као што је наведено под тачком 6.3.3. извјештаја: Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја Општине 3
На дан 31.12.2014. г. вриједност ванбилансне активе и пасиве мање је исказана за 3.484.792 КМ и износи 4.019.482 КМ, јер ефекти трансакција, догађаја и стања нису исказани у складу са чланом 86. Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. Као што је наведено под тачком 6.4. извјештаја: Биланс новчаних токова за 2014. г. није сачињен у складу са чланом 54. Правилника о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина и градова и фондова. Као што је наведено под тачком 6.5. извјештаја: Нису извршена одговарајућа резервисања за судске спорове у складу са МРС ЈС 19 Резервисања, потенцијалне обавезе и потенцијална имовина. Као што је наведено под тачком 6.6. извјештаја: Напомене уз финансијске извјештаје за 2014. г. су сачињене али исте не задовољавају захтјеве МРС ЈС 1 Презентација финансијских извјештаја, нити члана 57. Правилника о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. Негативно мишљење По нашем мишљењу, због значаја питања наведених у пасусу Основа за изражавање негативног мишљења, консолидовани финансијски извјештаји Општине Источно Ново Сарајево, не приказују истинито и објективно, у свим материјалним аспектима, финансијско стање имовине и обавеза на дан 31.12.2014. године, финансијску успјешност, токове готовине и промјене на капиталу за годину која се завршава на тај дан, у складу са прописаним оквиром финансијског извјештавања. Бања Лука, 26.06.2015. године Главни ревизор Др Душко Шњегота с.р. 4 Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја Општине
Предмет МИШЉЕЊЕ О УСКЛАЂЕНОСТИ Уз ревизију финансијских извјештаја Општине Источно Ново Сарајево за 2014. годину, извршили смо ревизију усклађености активности, финансијских трансакција и информација исказаних у наведеним финансијским извјештајима са значајним законским и другим прописима. Одговорност руководства за усклађеност Поред одговорности за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја, начелник, је такође одговоран да осигура да су активности, финансијске трансакције и информације исказане у финансијским извјештајима у складу са прописима којима су регулисане. Одговорност ревизора Ревизију усклађености смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске и ISSAI 4200 Смјерница за провођење усклађености уз ревизију финансијских извјештаја. Поред одговорности да изразимо мишљење о финансијским извјештајима, наша одговорност подразумијева и изражавање мишљења о томе да ли су активности, финансијске трансакције и информације исказане у финансијским извјештајима, у свим материјалним аспектима, у складу са прописима којима су регулисане. Одговорност ревизора укључује обављање процедура како би прибавили ревизијске доказе о томе да ли је пословање Општине Источно Ново Сарајево, обухваћено према дефинисаним критеријумима, усклађено са законским и другим прописима. Ове процедуре подразумијевају процјену ризика од значајних неусклађености са законима и прописима који регулишу пословање Општине Источно Ново Сарајево. Вјерујемо да су прибављени ревизијски докази довољни и одговарајући и да обезбјеђују основу за наше мишљење о усклађености активности, финансијских трансакција и информација исказаних у финансијским извјештајима са прописима којима су регулисане. Основа за изражавање мишљења са резервом Као што је наведено под тачком 3. извјештаја: У Јавној установи за културу Културни центар Источно Ново Сарајево није извршен распоред службеника на радна мјеста у складу са Правилником о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста и нису усклађени уговори о раду са Одлуком о утврђивању висине коефицијената. Као што је наведено под тачком 4. извјештаја: Општина Источно Ново Сарајево је након три спроведена конкурентскa поступка јавних набавки закључила уговоре у вриједности од 202.148 КМ о реконструкцији локалних саобраћајница, изградњи локалних саобраћајница и одржавању локалних путева, чиме је извршила цијепање истоврсних набавки, што није у складу са чланом 6. став 8. Закона о јавним набавкама Босне и Херцеговине. Као што је наведено под тачком 5. извјештаја: Буџет/ребаланс за 2014. г. није у потпуности припремљен и донесен према јединственој економској буџетској класификацији сходно члану 15. Закона о буџетском систему Републике Српске и у складу са одредбама Правилника о Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја Општине 5
буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова, јер су планирани приходи, расходи и издаци у значајној мјери погрешно класификовани. Оперативни планови за извршење буџета/ребаланса нису донесени у складу са чланом 8. Одлуке о извршењу за 2014. годину, јер нису сачињени на основу реалне пројекције извршења. Као што је наведено под тачком 6.1.1. извјештаја: Општина Источно Ново Сарајево кредитна средства у износу од 237.086 КМ није користила у складу са дефинисаним намјенама и скупштинском одлуком о кредитном задужењу. Као што је наведено под тачком 6.1.2. извјештаја: Стваране су обавезе изнад нивоа расположивих средстава, што није у складу са чланом 40. Закона о буџетском систему Републике Српске. Буџетски приходи и примици исказани су у износу од 6.807.584 КМ а буџетски расходи и издаци у износу од 7.132.912 КМ, па је остварен непокривени дефицит текућег периода у износу од 325.328 КМ. Општина Источно Ново Сарајево је основала комунално предузеће Рад а. д. Источно Ново Сарајево, али одлуком о оснивању није повјерила обављање комуналне дјелатности наведеном предузећу, што није у складу са чланом 10. Закона о комуналним дјелатностима. Општина Источно Ново Сарајево није извршила додјелу субвенција у складу са Програмом подстицаја развоја привреде и пољопривреде за 2014. г. јер: нису дефинисани критеријуми расподјеле на одговарајући начин; један број захтјева за субвенције није на одговарајући начин попуњен, а приложена документација није адекватна; дио средстава није додијељен у складу са наведеним износима у Програму; записнике о мониторингу додијељених средстава потписала су два умјесто пет чланова комисије. Нису дефинисана правила и критеријуми за расподјелу средстава гранта према програмима, како би се осигурала једнакост и транспарентност за све кориснике. Додјела средстава гранта за спорт није вршена у складу са члановима 10, 16 и 20. Закона о спорту, јер нису дефинисани критеријуми, нису донесени програми и није извршена категоризација спорта и спортских организација. Средства за остале текуће дознаке грађанима у износу од 38.160 КМ су додијељена на основу појединачних захтјева корисника и одлука начелника Општине Источно Ново Сарајево без разматрања захтјева од стране комисије, што није у складу са чланом 8 и 10. Правилника о критеријумима и поступку за остваривање права на проширене облике социјалне помоћи. Као што је наведено под тачком 6.3.1. извјештаја: Општина Источно Ново Сарајево је приликом закључења уговора о сукцесивном плаћању износа накнаде за ренту и уређење грађевинског простора, а у складу са чланом 27. Одлуке о уређењу простора и грађевинском земљишту, дефинисала да су инвеститори дужни доставити банкарске гаранције надлежном општинском одјељењу. Инвеститори нису доставили уговорене банкарске гаранције, а доспјела обавеза плаћања накнаде за ренту и уређење градског грађевинског земљишта у 2014. г. у најмањем износу од 236.768 КМ није плаћена од стране инвеститора. Одјељење за просторно уређење и стамбено - комуналне послове, није вршило адекватан надзор као и административне послове везане за заснивање, трајање и 6 Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја Општине
престанак уговора о закупу пословних простора, како је дефинисано чланом 3. Одлуке о закупу пословних зграда и пословних простора, због чега ревизија није могла потврдити исказано стање потраживања по основу закупа пословних простора. Мишљење са резервом По нашем мишљењу, осим за наведено у пасусу Основа за изражавање мишљења са резервом за усклађеност, активности, финансијске трансакције и информације исказане у финансијским извјештајима Општине Источно Ново Сарајево за 2014. годину су, у свим материјалним аспектима, у складу са прописима којима су регулисане. Бања Лука, 26.06. 2015. године Главни ревизор Др Душко Шњегота с.р. Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја Општине 7
II РЕЗИМЕ ДАТИХ ПРЕПОРУКА Препоруке везане за финансијске извјештаје Препоручујемо начелнику Општине Источно Ново Сарајево да се: 1) код спровођења пописа обезбиједи досљедна примјена Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог са стварним стањем имовине и обавеза, како на нивоу Општине, тако и код буџетских корисника; 2) признавање, вредновање и објелодањивање средстава, обавеза, прихода и расхода врши у складу са Међународним рачуноводственим стандардима за јавни сектор и Међународним стандардима финансијског извјештавања и консолидовани финансијски извјештај саставља у складу са чланом 60. Правилника о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова; 3) признавање и вредновање прихода од трансакција размјене врши у складу са захтјевима МРС ЈС 9 Приходи од трансакција размјене и анализирају одредбе Правилника о условима, начину коришћења, организацији и начину наплате паркирања на јавним паркиралиштима; 4) признавање и вредновање нефинансијске имовине врши у складу са захтјевима МРС ЈС 17- Некретнине, постројења и опрема; имовина из обустављених пословања класификује и рекласификује у складу са МСФИ 5 и изврши свеобухватна анализа исказаних позиција нефинансијске имовине у сталним средствима; 5) биланс новчаних токова саставља у складу са чланом 54. Правилника о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова; 6) врши резервисање за судске спорове у складу са одредбама МРС ЈС 19 Резервисања, потенцијалне обавезе и потенцијална имовина и у Напоменама уз финансијске извјештаје објелодане потенцијалне обавезе по основу судских спорова, како је дефинисано чланом 57. Правилника о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова; 7) у Напоменама уз финансијске извјештаје објелодане све релевантне информације у складу са захтјевима МРС ЈС и чланом 57. Правилника о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. 8 Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја Општине
Препоруке везане за усклађеност пословања Препоручујемо начелнику Општине Источно Ново Сарајево да се: 1) успостави систем интерних контрола у складу са општеприхваћеним стандардима и смјерницама интерне контроле (члан 60. Закона о буџетском систему Републике Српске) којим ће се обезбиједити законито, ефикасно, ефективно, одговорно и транспарентно трошење јавних средстава; 2) додјела уговора о јавној набавци роба, услуга и радова врши уз примјену поступака дефинисаних Законом о јавним набавкама и код реализације уговорених одредби успоставе адекватни контролни поступци, који ће осигурати досљедну примјену Закона о облигационим односима; 3) буџет припрема и доноси у складу са одредбама Закона о буџетском систему Републике Српске и Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова; 4) кредитна и намјенска средства троше у складу са Скупштинском одлуком и планираном намјеном и објелодане додатне информације за неискоришћена средства, како је дефинисано параграфом 56. и 59. МРС ЈС 2 - Извјештаји о новчаним токовима; 5) стварају обавезе и користе средства у складу са расположивим средствима, како је дефинисано чланом 40. Закона о буџетском систему Републике Српске; 6) услуге заједничке комуналне потрошње повјере извршиоцу у складу са чланом 10. или 11. Закона о комуналним дјелатностима; Програмoм услуга заједничке комуналне потрошње дефинише висина потребних средстава и распоред средстава по намјенама за сваку дјелатност посебно и рачуноводственим политикама дефинише (и исто примјењује) накнадно признавање и вредновање радова за инвестиционо одржавање у складу са релевантним рачуноводственим стандардима и прописима; донесе стратегија развоја локалних путева и улица у насељу и Одлука о разврставању локалних путева и улица у насељу како је дефинисано чланом 13. став 4. и чланом 10. став 4. Закона о јавним путевима; 7) анализирају дефинисана правила и критеријуми за одобравање средстава субвенција; дефинишу правила и критеријуми за одобравање и додјелу средстава гранта према програмима; додјела средстава субвенција и грантова врши према програмима, правилима и критеријумима и осигура једнакост и транспарентност за све кориснике буџетских средстава; 8) изврше одговарајуће анализе у вези са уговорима о сукцесивном плаћању накнаде за ренту и уређење грађевинског земљишта и анализирају ефекти и начин издавања пословних простора у закуп с освртом на начин исказивања краткорочних потраживања и пореза на додату вриједност. 9) Препоручујемо директору Јавне установе за културу Културни центар Источно Ново Сарајево да изврши распоређивање службеника на радна мјеста у складу са Правилником о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста и уговоре о раду усклади са Одлуком о утврђивању висине коефицијената. Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја Општине 9
III КРИТЕРИЈУМИ ЗА РЕВИЗИЈУ УСКЛАЂЕНОСТИ - Закон о буџетском систему Републике Српске; - Закон о локалној самоуправи; - Закон о статусу функционера јединица локалне самоуправе; - Закон о раду; - Закон о доприносима и Правилник о условима, начину обавјештавања, обрачунавања и уплате доприноса; - Закон о посебном доприносу за солидарност; - Закон о порезу на доходак и Правилник о примјени Закона о порезу на доходак; - Закон о јавним набавкама Босне и Херцеговине; - Закон о задуживању, дугу и гаранцијама Републике Српске; - Закон о уређењу простора и грађењу и Одлука о уређењу простора и грађевинском земљишту; - Закон о комуналним дјелатностима; - Закон о спорту; - Закон о утврђивању и преносу права располагања имовином на јединице локалне самоуправе; - Посебни колективни уговор за запослене у области локалне самоуправе; - Правилник о систему пореског књиговодства у Републици Српској, - Упутство о примјени Међународног рачуноводственог стандарда за јавни сектор 23: Приходи од трансакција које нису трансакције размјене (порези и преноси); 10 Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја Општине
IV ИЗВЈЕШТАЈ О СПРОВЕДЕНОЈ РЕВИЗИЈИ (НАЛАЗИ) 1. Увод Општина Источно Ново Сарајево (у даљем тексту: Општина) је организована у шест мјесних заједница и заузима површину од 38 км 2. На подручју Општине живи 11.477 становника. Општина извршава обавезе утврђене Уставом, Статутом, Законом о локалној самоуправи и другим важећим прописима, којима су дефинисана подручја одговорности, надлежности органа и начин финансирања. Органи Општине су Скупштина и начелник. Скупштина општине је орган одлучивања и креирања политике, а начелник заступа и представља Општину и носилац је извршне власти. Одлуком о оснивању општинске управе и Правилником о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста општинске управе, образовано је седам организационих јединица и то: пет одјељења и двије службе. Средства за рад Општине у 2014. г. обезбијеђена су из пореских и непореских прихода, грантова, трансфера између буџетских корисника, примитака од нефинансијске имовине и задуживања. У току 2014. г. из буџета Општине финансирани су: Скупштина општине, општинска управа, нижи буџетски корисници, примаоци субвенција, грантова и текућих помоћи. Из буџета се у потпуности финансирају: Јавна установа Центар за социјални рад и Јавна установа за културу Културни центар Источно Ново Сарајево. Према Одлуци Владе Републике Српске о степену развијености јединица локалне самоуправе у Републици Српској за 2014. г. Општина је сврстана у средње развијене јединице локалне самоуправе. Због чињенице да се ревизија спроводи провјерама на бази узорака и да у систему интерне контроле и рачуноводственом систему постоје инхерентна ограничења постоји могућност да поједине материјално значајне грешке остану неоткривене. На достављени Нацрт извјештаја о ревизији консолидованих финансијских извјештаја Општине Источно Ново Сарајево за период 01.01-31.12.2014. г. није било примједби. Препоруке дате у овом извјештају, у циљу њиховог наглашавања, болдоване су и писане италик словима. 2. Спровођење препорука из претходног извјештаја извршила је у 2010. г. ревизију консолидованих финансијских извјештаја Општине за 2009. г. Према налазима у раду општинских органа утврђени су одређени недостаци и неправилности, због чега је изражено мишљење са резервом. У претходном ревизорском извјештају дато је осам препорука. С обзиром да је од те до финансијских извјештаја за 2014. г. протекао период од пет година, провођење препорука из претходног извјештаја није предмет ове. 3. Закључак о функционисању система интерних контрола Према Правилнику о организацији и систематизацији радних мјеста у Општини су систематизована 62 радна мјеста за 84 извршиоца а према презентованом прегледу на дан 31.12.2014. г. у Општини је био запослен 61 извршилац на неодређено вријеме. На платној листи за децембар 2014. г. осим наведених лица Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја Општине 11
(61) била су и четири функционера, три савјетника (радна мјеста нису систематизована) и три приправника. Општинска управа није ускладила Правилник о организацији и систематизацији радних мјеста са чланом 21. став 2 (а) Уредбе о категоризацији, звањима и условима за обављање послова службеника у јединицама локалне самоуправе ( Службени гласник Републике Српске број 15/14 и 76/14) у дијелу који се односи на звања службеника у оквиру дефинисаних категорија. У одјељењу за финансије радно мјесто самосталног стручног сарадника за буџет и књиговодство (ВСС) није попуњено, а те послове већим дијелом је обављало запослено лице стручни сарадник за књиговодство, обрачун и вођење основних средстава ситног инвентара и горива (услови ССС) без овлашћења у писменом облику, што није у складу са чланом 20. Правилника о организацији и систематизацији радних мјеста и чланом 3. Правилника о комуникацијама. Правилником о организацији и систематизацији радних мјеста у Општини систематизовано је радно мјесто радник за наплату и контролу паркинга (три извршиоца). Радно мјесто није попуњено, а у току 2014. г. Општина је на име систематизованог радног мјеста закључила више уговора о дјелу за обављање послова наплате и контроле паркинга. Јавна установа за културу Културни центар Источно Ново Сарајево донијела је 14.09.2011. г. Правилник о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста. Начелник Општине на исти није дао сагласност, што није у складу са чланом 7. Закона о измјенама и допунама Закона о систему јавних служби ( Службени гласник Републике Српске, број 68/07 и 109/12). До завршетка није извршено распоређивање службеника на радна мјеста у складу са наведеним правилником. Према наведеном правилнику систематизовано је шест радних мјеста за седам извршилаца, а према презентованом прегледу на дан 31.12.2014. г. било је запослено шест извршилаца, а два радна мјеста нису попуњена. Скупштина општине је 14.03.2014. г. донијела Рјешење о разрјешењу дужности директора и Рјешење о именовању вршиоца дужности директора Јавне установе за културу Културни центар Источно Ново Сарајево, до спровођења процедуре за избор директора. За директора који је разријешен дужности 14.03.2014. г. није презентован нови уговор о раду за период након разрјешења, већ је презентован Уговор о раду на неодређено вријеме од 27.07.2011. г. којим је распоређен на радно мјесто директора наведене јавне установе. Уговор је потписан од стране Управног одбора. Након спроведене процедуре Скупштина општине је 18.11.2014. г. донијела Рјешење о именовању директора. Окружни суд у Источном Сарајеву је 23.02.2015. г. донио пресуду којом је поништио именовање директора Јавне установе за културу Културни центар Источно Ново Сарајево од 18.11.2014. г. Није презентована документација о предузетим активностима по наведеном судском рјешењу. У Јавној установи за културу Културни центар Источно Ново Сарајево нису усклађени уговори о раду са одлуком о утврђивању висине коефицијената. Надлежна служба Општине Министарству финансија Републике Српске је доставила регистар буџетских корисника, а у наведеном регистру није наведена Јавна установа Спортско рекреациони центар Славија Источно Ново Сарајево (оснивач исте је Општина). У току 2010. г. начелник је донио Правилник о интерним контролама и интерним контролним поступцима и исти није усаглашен са важећим Правилником о организацији и систематизацији радних мјеста и са општеприхваћеним стандардима и смјерницама интерне контроле, са циљем да се обезбиједи 12 Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја Општине
законито, ефикасно, ефективно, одговорно и транспарентно трошење јавних средстава - члан 60. Закона о буџетском систему Републике Српске ( Службени гласник Републике Српске, број 121/12). Правилници о интерним контролама и интерним контролним поступцима код ревидираних буџетских корисника нису усаглашени са Правилницима о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста. Правилник о рачуноводству и рачуноводственим политикама за Општину донесен је у току 2010. г. и исти није усаглашен са одредбама Правилника о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама за буџетске кориснике у Републици Српској ( Службени гласник Републике Српске, број 127/11). Општина приликом сачињавања и објелодањивања података за годишње финансијске извјештаје у једном дијелу није поштовала усвојене рачуноводствене стандарде, рачуноводствена начела и принципе уредног књиговодства и није поштовала интерне рачуноводствене контролне поступке који омогућавају откривање и спречавање погрешних пословних догађаја, како је дефинисано чланом 6. Закона о рачуноводству и ревизији Републике Српске ( Службени гласник Републике Српске, број 36/09 и 52/11). Шира објашњења су наведена у тачкама 6.1, 6.2, 6.3, 6.4, 6.5 и 6.6. извјештаја. Трансакције о пословним догађајима у Општини евидентиране су у оквиру главне књиге и помоћних књига трезора. Исказана стања обавеза за набавку роба и услуга у главној књизи трезора (синтетика) се не слажу са исказаним стањима у помоћној књизи (Модул обавеза). Општина није успоставила књигу улазних фактура, а исту је дефинисала својим интерним актима. Књиговодствене исправе на основу којих је вршен унос података у помоћну књигу благајне Јавне установе за културу Културни центар у 2014. г. једним дијелом нису потпуне и не одражавају суштину пословног догађаја на које се односе. Правилником о интерним контролама и интерним контролним поступцима Општине идентификовани су интерни контролни поступци и поступци надгледања са високим и средњим ризиком, а нису идентификовани ризични процеси пословања и утврђени поступци помоћу којих би процијењени ризици били смањени или елиминисани. Начелник је у 2011. г. донио Правилник о комуникацијама којим је дефинисао да начелник Општине и руководиоци организационих јединица имају посебну одговорност за обезбјеђење ефикасне интерне комуникације. Истим је дефинисана обавеза одржавања састанака у одређеним временским периодима уз обавезу сачињавања записника и доношења, одлука, упутстава, наредби и других писаних облика комуникације. Чланом 36. Правилника о комуникацијама дефинисано је давање инструкција од непосредних руководилаца, а нарочито информација о прописима које су запосленим неопходне за извршавање послова. Није нам документовано да је на овај начин комуникација и обављана. Општина је на дан 31.12.2014. г. извршила редован годишњи попис а исти у значајној мјери није усклађен са Правилником о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог са стварним стањем имовине и обавеза ( Службени гласник Републике Српске, број 71/10) у даљем тексту: Правилник о попису, јер: нису примијењене одговарајуће технике пописа имовине и обавеза, како је дефинисано чланом 12. став б) Правилника о попису; лица која рукују имовином и њихови непосредни руководиоци нису до дана одређеног за почетак пописа извршила неопходне припремне радње ради лакшег, бржег и правилнијег пописа имовине и обавеза, како је дефинисано чланом 15. Правилника о попису; Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја Општине 13
нису корићшене одговарајуће методе и технике пописа за сваку категорију имовине и обавеза које су предмет пописа и нису сачињене одговарајуће пописне листе, како је дефинисано чланом 17. став 4. Правилника о попису; извјештаји пописних комисија нису сачињени у складу са чланом 20. Правилника о попису јер исти не садрже упоредни преглед стварног и књиговодственог стања пописане имовине и обавеза; евидентирање резултата пописа извршено је на основу службене забиљешке начелника Општине и начелника одјељења за финансије од 03.02.2015. г. у којој је наведено да се евидентирање резултата пописа може извршити, а да ће се Одлука о усвајању Извјештаја Централне пописне комисије, донијети кад остале комисије доставе извјештаје о попису; Извјештај комисије за попис краткорочних и дугорочних обавеза и потраживања достављен је 22.04.2015. г. Централној комисији за попис имовине и обавеза, што није у складу са чланом 20. став 2. Правилника о попису; начелник Општине је 23.04.2015. г. донио Одлуку о усвајању Извјештаја Централне комисије за попис имовине и обавеза. Јавне установе Центар за социјални рад и Културни центар, попис имовине и обавеза на дан 31.12.2014. г. једним дијелом нису извршиле у складу са Правилником о попису, јер; нису пописане све обавезе и потраживања и за иста нису усаглашена стања; извјештаји о попису нису сачињени у складу са чланом 20. Правилника о попису и нису донесене одлуке Управног одбора о усвајању извјештаја о извршеном попису имовине и обавеза (члан 21. тачка 3. Правилника о попису). Ревидирани буџетски корисници нису успоставили помоћне евиденције за нефинансијску имовину у сталним средствима (књиге нефинансијске имовине). Интерна ревизија је успостављена и организационо припада Стручној служби начелника општине. Систематизовано радно мјесто интерног ревизора је попуњено у 2010. г. Презентовани су нам сљедећи извјештаји интерног ревизора: додјела подстицајних средстава за микро, мала и средња предузећа и за пољопривредну производњу на подручју општине у 2013. г.; пословање благајне у општини за 2013. г.; издавање у закуп имовине општине у 2013. г.; систем организације и начин наплате паркирања возила на јавним паркиралиштима на подручју општине за период 01.01-31.05.2014. г. и пословање Јавне установе Центар за социјални рад за 2013. г. По захтјеву начелника Општине, извршена је ревизија и сачињени су извјештаји о: пословању Јавне установе за културу Културни центар за 2013. г. и Извјештај о додјели и исплати студентских стипендија и помоћи за научне радове у Општини за период 01.01-30.09.2014. г. Осим наведених извјештаја, интерни ревизор је у току 2014. г. својим дописима информисао начелника општине и скренуо пажњу на уочене неправилности код: примјене Одлуке о извршењу буџета општине за 2014. г.; објаве обавјештења о стању дуга и гаранцијама општине; имплементације препорука по ревизорским извјештајима интерне за 2014. г.; трошења буџетских средстава у Јавној установи за културу Културни центар ; примјене Закона о јавним набавкама у Босни и Хрецеговини; избора поступака за додјелу уговора у поступку јавних набавки и пописа имовине и обавеза. Интерни ревизор је извршио накнадни преглед имплементације датих препорука и о истом сачинио појединачне извјештаје у којим је навео статус датих препорука. Од укупно 36 датих препорука, 12 није спроведено. У складу са Планом обуке интерних ревизора у Републици Српској, коју финансира Европска унија кроз техничку помоћ имплементације пројекта Јачање управљања јавним финансијима у Босни и Хрецеговини сачињен је Извјештај Пилот система интерних контрола у процесу извршења буџетског календара припреме и доношења буџета у општини Источно Ново Сарајево за 2014. г. 14 Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја Општине
Систем интерне контроле у Општини је успостављен, али исти треба унапређивати (донесене интерне акте који регулишу одређене процесе преиспитати, допунити, промијенити или ажурирати) јер његово функционисање у 2014. г. није у потпуности обезбиједило истинито и фер извјештавање и потпуну усклађеност пословања са важећим законима и прописима у смислу захтјева члана 60. Закона о буџетском систему Републике Српске. Препоручујемо начелнику Општине да се: код спровођења пописа обезбиједи досљедна примјена Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог са стварним стањем имовине и обавеза, како на нивоу Општине, тако и код буџетских корисника; успостави систем интерних контрола у складу са општеприхваћеним стандардима и смјерницама интерне контроле (члан 60. Закона о буџетском систему Републике Српске) којим ће се обезбиједити законито, ефикасно, ефективно, одговорно и транспарентно трошење јавних средстава. Препоручујемо директору Јавне установе за културу Културни центар Источно Ново Сарајево да изврши распоређивање службеника на радна мјеста у складу са Правилником о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста и уговоре о раду усклади са Одлуком о утврђивању висине коефицијената. 4. Набавке Општина је планиралa јавне набавке у износу од 986.687 КМ. Измјеном и допуном плана јавних набавки (42 измјене) планирала је набавке у износу од 1.784.179 КМ, што укупно износи 2.770.866 КМ (без ПДВ). Општина је у периоду 01.01-31.12.2014. г. покренула 170 поступака. Окончала је јавне набавке за: пет отворених поступака у вриједности од 951.201 КМ, 20 конкурентских поступака у вриједности од 814.234 КМ, пет преговарачких поступка без објављивања обавјештења о набавци у вриједности од 115.437 КМ и 139 директних споразума у вриједности од 198.327 КМ. Обуставила је осам поступака а три поступка није окончала. Укупно прегледана вриједност набавки (2013 и 2014. г.) износи 2.722.827 КМ, што чини 80% вриједности укупно уговорених набавки. Узорком смо обухватили и дио набавки које су уговорене у 2013. г. а реализација истих је била у 2014. г. Утврђене неправилности код дијела спроведених поступака јавних набавки у односу на одредбе Закона о јавним набавкама Босне и Херцеговине ( Службени гласник Босне и Херцеговине, број 49/04, 19/05, 52/05, 8/06, 24/06, 70/06, 12/09 и 60/10, 87/13 - у даљем тексту ове тачке: Закон) су сљедеће: на основу приједлога одјељења за просторно уређење и стамбено комуналне послове, одлуке начелника о покретању поступака јавних набавки и три спроведена конкурентска поступка јавних набавки Општина је са најповољнијим понуђачима закључила сљедеће уговоре о: реконструкцији локалних саобраћајница (06.10.2014. г.) и уговорила радове без ПДВ у износу од 76.863 КМ; изградњи локалних саобраћајница (08.10.2014. г.) и уговорила радове без ПДВ у износу од 60.394 КМ; одржавању локалних путева у Општини (14.10.2014. г.) и уговорила радове без ПДВ у износу од 64.891 КМ, чиме је извршила цијепање набавки (предмет поступака су били исти радови), што није у складу са чланом 6. став 8. Закона. Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја Општине 15
Препоручујемо начелнику Општине да се додјела уговора о јавним набавкама роба, услуга и радова врши уз досљедну примјену поступака, дефинисаних Законом о јавним набавкама. Утврђене неправилности код наведених поступака јавних набавки у односу на одредбе Закона о облигационим односима ( Службени лист СФРЈ, број 29/78, 39/85, 45/89 и 57/89 и Службени гласник Републике Српске, број 17/93, 3/96, 39/03 и 74/04) су сљедеће: у уговорима за радове и услуге уговорене су банкарске гаранције за добро извршење послова и за квалитет изведених радова за гарантни период, али за већи дио уговорених услуга и радова исте нису достављене; дио радова није извршен према одредбама уговора у погледу рока завршетка радова (нпр. изградња дијела градског парка); код реализације уговора о одржавању локалних путева утврђена су одступања по појединим позицијама у количинама у односу на уговорене и није евидентирано дневно извршење услуге по количинама на основу које је попуњавана грађевинска књига и вршено фактурисање услуге; код реализације уговора о одржавању семафора нису фактурисане количине како су и уговорене. Нпр. за контролу рада семафора и њиховог подешавања у предмјеру радова су наведена 2 циклуса по 480 КМ, а фактурисано је 12 циклуса по 480 КМ. Грађевински дневници нису на одговарајући начин попуњени. Препоручујемо начелнику да се код реализације уговорених одредби успоставе адекватни контролни поступци, који ће осигурати досљедну примјену Закона о облигационим односима. 5. Припрема и доношење буџета Скупштина општине је 27.12.2013. г. донијела Одлуку о усвајању буџета за 2014. г. у износу од 5.580.000 КМ. Након спроведене процедуре Скупштина општине је 16.12.2014. г. донијела Одлуку о усвајању ребаланса буџета општине за 2014. г. у износу од 7.540.000 КМ (порески приходи 2.602.753 КМ, непорески приходи 1.853.200 КМ, грантови 809.500 КМ, трансфери између буџетских јединица различитих нивоа власти 567.500 КМ, примици за нефинансијску имовину 620.000 КМ, примици од финансијске имовине 2.000 КМ, примици од задуживања 500.000 КМ и неутрошена средства из претходног периода 585.047 КМ). Средства буџета су распоређена за текуће расходе осим расхода обрачунског карактера у износу од 5.581.386 КМ, издатке за нефинансијску имовину у износу од 1.708.067 КМ и издатке за отплату дугова у износу од 250.547 КМ. Ревизијом припреме и доношења буџета утврђено је сљедеће: буџет није у потпуности припремљен и донесен према јединственој економској буџетској класификацији сходно члану 15. Закона о буџетском систему Републике Српске и у складу са одредбама Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова ( Службени гласник Републике Српске, број 90/10) што је наведено у тачкама 6.1.1. и 6.1.2. извјештаја; надлежни општински орган није сачинио план готовинских токова за извршење буџета, како је дефинисано чланом 13. Закона о трезору ( Службени гласник Републике Српске, број 28/13) у коме би дефинисао приоритете у извршењу плана готовинских токова и дао препоруке о неопходним мјерама за усклађивање издатака и буџетских средстава; 16 Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја Општине
оперативни планови за извршење буџета нису донесени у складу са чланом 8. Одлуке о извршењу буџета општине за 2014. г. јер су исти донесени у складу са планираним, а не са процијењеним остварењем буџетских средстава; одлуком о извршењу буџета општине за 2014. г. није дефинисан датум до када се може вршити прерасподјела неутрошених средстава унутар и између потрошачких јединица. Препоручујемо начелнику Општине да се буџет припрема и доноси у складу са одредбама Закона о буџетском систему Републике Српске и Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. 6. Финансијски извјештаји Према МРС ЈС 3 Рачуноводствене политике, промјене рачуноводствених процјена и грешке, захтијева се дефинисање рачуноводствених политика како би се обезбиједило да финансијски извјештаји пружају информације које испуњавају одређени број квалитативних карактеристика укључујући разумљивост, релевантност, поузданост и упоредивост. За састављање и објелодањивање финансијских извјештаја Општина није усвојила одговарајуће релевантне рачуноводствене политике. Утврђено је да презентоване информације у Периодичном извјештају о извршењу буџета и скупштинском Извјештају о извршењу буџета за период 01.01-31.12.2013. г. немају квалитативну карактеристику упоредивости, јер је Општина у Периодичном извјештају о извршењу буџета за период 01.01-31.12.2013. г. исказала суфицит у износу од 93.956 КМ, а у извјештају који је Скупштина општине усвојила - Извјештај о извршењу буџета за период 01.01-31.12.2013. г. наведен је дефицит у износу од 456.044 КМ. Презентоване информације Скупштини општине се разликују од презентованих информација у Периодичном извјештају о извршењу буџета за период 01.01-31.12.2013. г. Општина је исказана укупна буџетска средства у финансијским извјештајима за 2013. г. умањила за 550.000 КМ по основу планираних, а неутрошених кредитних средстава, умјесто да је исту информацију објелоданила у Напоменама уз годишње финансијске извјештаје за 2013. г. На основу усвојеног Скупштинског извјештаја донесена је Одлука о покрићу дефицита за 2013. г. у износу од 456.044 КМ, а у Периодичном извјештају о извршењу буџета за период 01.01-31.12.2013. г. исказан је суфицит у износу од 93.956 КМ. Исказани подаци у финансијским извјештајима Општине на адекватан начин не представљају финансијско стање, финансијску успјешност и новчане токове, јер приказ ефеката трансакција, догађаја и стања није извршен у складу са дефиницијама и критеријумима за признавање средстава, обавеза, прихода и расхода према Међународним рачуноводственим стандардима за јавни сектор и Међународним стандардима финансијског извјештавања, што је наведено у тачкама 6.1, 6.2, 6.3, 6.4 и 6.6. извјештаја. Финансијски извјештаји Јавне установе Спортско рекреационог центра Славија Источно Ново Сарајево нису обухваћени Консолидованим финансијским извјештајима за кориснике буџета Општине, што није у складу са чланом 60. став (3) Правилника о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова и параграфом 15. МРС ЈС 6 - Консолидовани и појединачни финансијски извјештаји. Средства за текућу потрошњу наведене установе су планирана и евидентирана на позицији грантова у износу од 89.625 КМ, умјесто на позицији трансфери буџетским јединицама истог Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја Општине 17
нивоа власти. По том основу вриједност активе/пасиве је потцијењена за износ од 37.405 КМ нето вриједности. Приходи су потцијењени за 122.958 КМ, а расходи за 117.686 КМ. Препоручујемо начелнику да се: признавање, вредновање и објелодањивање средстава, обавеза, прихода и расхода врши у складу са Међународним рачуноводственим стандардима за јавни сектор и Међународним стандардима финансијског извјештавања; консолидовани финансијски извјештаји састављају у складу са чланом 60. Правилника о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. Дио утврђених грешака (наведених у даљем тексту извјештаја у вези са неевидентирањем и погрешним евидентирањем трансакција) у исказаним позицијама годишњих образаца је отклоњен у току и за исте у Извјештају нису дате препоруке. 6.1. Извјештај о извршењу буџета 6.1.1. Приходи и примици Буџетски приходи Општине исказани су у износу од 5.437.522 КМ, а по налазу исти износе 5.487.547 КМ, што је за 6 % мање у односу на ребаланс буџета. Порески приходи исказани су у износу од 2.430.975 КМ, што је за 7% мање у односу на ребаланс буџета. Непорески приходи су исказани у износу од 1.658.674 КМ. Структуру непореских прихода чине: приходи од финансијске и нефинансијске имовине у износу од 748.605 КМ, накнаде, таксе и приходи од пружања јавних услуга у износу од 796.887 КМ, остали непорески приходи у износу од 107.727 КМ и новчане казне у износу од 5.455 КМ. По налазу исти су мање исказани за 50.025 КМ, јер приходи нису признати и вредновани у складу са одредбама МРС ЈС 9 Приходи од трансакција размјене. Наведена неправилност се одразила и на финансијски резултат текуће године. Извршење непореских прихода креће се у распону од 79% до 108% у односу на ребаланс буџета који је донесен крајем децембра, што упућује на недовољне активности у вези са припремом ребаланса буџета, односно планирање дијела буџетских средстава није засновано на реалним пројекцијама прихода. Подаци о планираним и оствареним приходима дати су у Табели број 1 која је у прилогу овог извјештаја. На основу измијењене Скупштинске Одлуке о комуналним накнадама на подручју Града Источно Сарајево (24.04.2013. г.) дефинисано је да ће се наплаћена средства по основу комуналних накнада и такси распоређивати на сљедећи начин: 85% Граду Источно Сарајево и 15% удруженим општинама. По том основу Општини су дозначена средства у износу од 12.002 КМ за комуналне накнаде и 39.539 КМ за таксе. Комунална накнада није правилно планирана и евидентирана. Средства по основу боравишне таксе се уплаћују на јединствени рачун трезора Града Источно Сарајево а средства по основу Закона о заштити од пожара се уплаћују на посебан рачун Града Источно Сарајево. Скупштина општине није разматрала Извјештаје о извршењу Програма утрошка средстава у складу са Законом о шумама ( Службени гласник Републике Српске, 18 Извјештај о ревизији консолидованих финансијских извјештаја Општине