IZRADA ZAVRŠNOG RAČUNA ZA 2013. GODINU DEVETE IZMENE I DOPUNE PRAVILNIKA O KONTNOM PLANU ZA BUDŽETSKI SISTEM I PRAVILNIKA O UPLATNIM RAČUNIMA KOMENTAR PRAVILNIKA O NAČINU UTVRĐIVANJA I EVIDENTIRANJA KORISNIKA JAVNIH SREDSTAVA I O USLOVIMA I NAČINU ZA OTVARANJE I UKIDANJE PODRAČUNA KOD UPRAVE ZA TREZOR SPROVOĐENJE POSTUPKA JAVNE NABAVKE OD STRANE UPRAVE ZA ZAJEDNIČKE POSLOVE REPUBLIČKIH ORGANA I UTVRĐIVANJE SPISKA PREDMETA JAVNE NABAVKE PRIPREMANJE I DOSTAVLJANJE KVARTALNIH IZVEŠTAJA O JAVNIM NABAVKAMA PRAVILNIK O UGOVARANJU ZDRAVSTVENE ZAŠTITE SA DAVAOCIMA ZDRAVSTVENIH USLUGA ZA 2014. GODINU POSTUPAK PRIBAVLJANJA SAGLASNOSTI ZA NOVO ZAPOŠLJAVANJE I DODATNO RADNO ANGAŽOVANJE KOD KORISNIKA JAVNIH SREDSTAVA KOMENTAR PRAVILNIKA O NAČINU UMANJIVANJA NETO PRIHODA ZAPOSLENOG U JAVNOM SEKTORU IZMENE PRAVILNIKA O PORESKIM PRIJAVAMA (IMOVINA, POREZI I DOPRINOSI) I DRUGIH PORESKIH PROPISA AKTUELNE TEME U POJEDINIM DELATNOSTIMA BUDŽETSKIH KORISNIKA
Budžetski instruktor 84/85 JANUAR 2014. I INSTRUKCIJE ZA BUDŽETSKE KORISNIKE Aktuelni stastistički podaci i Kalendari rokova - obaveza, nalaze se na kraju časopisa II BUDŽETSKO PLANIRANJE, FINANSIRANJE I IZVRŠENJE BUDŽETA KOMENTAR PRAVILNIKA O UGOVARANJU ZDRAVSTVENE ZAŠTITE IZ OBAVEZNOG ZDRAVSTVENOG OSIGURANJA SA DAVAOCIMA ZDRAVSTVENIH USLUGA ZA 2014. GODINU "Sl. glasnik RS", br. 115/2013...12 I Uslovi za zaključivanje ugovora sa davaocem zdravstvenih usluga... 12 II Kriterijumi i merila za utvrđivanje naknade za rad zdravstvenoj ustanovi iz Plana mreže... 14 III Obračun pripadajuće naknade zdravstvenoj ustanovi iz Plana mreže... 19 IV Izmene ugovora... 20 V Kontrola izvršavanja zaključenih ugovora... 20 III BUDŽETSKO RAČUNOVODSTVO I IZVEŠTAVANJE GODIŠNJI FINANSIJSKI IZVEŠTAJI ZA 2013. GODINU KORISNIKA JAVNIH SREDSTAVA KOJI PRIMENJUJU KONTNI PLAN ZA BUDŽETSKI SISTEM...21 1. Osvrt na zakonsku regulativu koja uređuje budžetsko računovodstvo i izveštavanje... 22 2. Kalendar podnošenja godišnjih finansijskih izveštaja za 2013. godinu... 24 3. Pripremne radnje koje prethode sastavljanju finansijskih izveštaja... 25 4. Osvrt na sadržinu konta imovine, obaveza i kapitala, prihoda i primanja, rashoda i izdataka i rezultata poslovanja... 37 5. Računovodstveni iskazi - Obrasci na kojima se sastavljaju i dostavljaju finansijski izveštaji... 54 6. Zaključivanje poslovnih knjiga i čuvanje računovodstvenih isprava... 57 UTVRĐIVANJE REZULTATA POSLOVANJA ZA 2013. GODINU KORISNIKA JAVNIH SREDSTAVA KOJI PRIMENJUJU KONTNI PLAN ZA BUDŽETSKI SISTEM...58 1. Utvrđivanje rezultata poslovanja, višak prihoda i primanja - suficit... 58 2. Utvrđivanje rezultata poslovanja, manjak prihoda i primanja - deficit... 63 Zaključak... 66 Br. 84/85 januar 2014. Budžetski instruktor 5
KOMENTAR DEVETIH IZMENA I DOPUNA PRAVILNIKA O STANDARDNOM KLASIFIKACIONOM OKVIRU I KONTNOM PLANU ZA BUDŽETSKI SISTEM "Sl. glasnik RS", br. 120/2013...67 1. Razlozi za donošenje devetih izmena i dopuna Pravilnika... 67 2. Prikaz sadržine devetih izmena i dopuna Pravilnika o Kontnom planu za budžetski sistem... 67 Nabavka lož ulja... 69 Knjiženje više plaćenog poreza na dodatu vrednost na kraju poslovne godine... 69 Knjiženje avansa za nabavku nefinansijske imovine... 70 Rok zastarelosti potraživanja pravnih lica po osnovu telefonskih i telegrafskih usluga... 71 IV JAVNI PRIHODI I RASHODI, PORESKI POSTUPAK I ADMINISTRACIJA PRIMENA ZAKONA O USLOVNOM OTPISU KAMATE I MIROVANJU PORESKOG DUGA U 2014. GODINI...72 1. Prava koja su obveznici ostvarili u skladu sa Zakonom... 72 2. Postupanje Poreske uprave u 2014. godini u vezi sa primenom Zakona... 72 3. Ostvarivanje prava obveznika na plaćanje glavnog poreskog duga na rate... 73 4. Postupanje Poreske uprave sa obveznicima koji su izgubili status mirovanja poreskog duga... 73 KOMENTAR NOVIH PRAVILNIKA O PODNOŠENJU PORESKE PRIJAVE ELEKTRONSKIM PUTEM I PRAVILNIKA O PODNOŠENJU PORESKE PRIJAVE ELEKTRONSKIM PUTEM ZA VELIKE PORESKE OBVEZNIKE "Sl. glasnik RS", br. 113/2013...74 Pravni osnov... 74 Sadržina novih pravilnika... 75 USKLAĐENI SU IZNOSI POREZA NA UPOTREBU, DRŽANJE I NOŠENJE DOBARA ZA PLAĆANJE U 2014. GODINI "Sl. glasnik RS", br. 113/2013...78 1. Porez na upotrebu motornih vozila... 78 2. Porez na upotrebu plovila... 80 3. Porez na upotrebu vazduhoplova... 82 4. Porez na registrovano oružje... 83 KOMENTAR PRAVILNIKA O VISINI TAKSE ZA PRUŽANJE USLUGA REPUBLIČKOG GEODETSKOG ZAVODA "Sl. glasnik RS", br. 116/2013...84 Pravni osnov za donošenje Pravilnika... 85 Naziv Pravilnika i njegova struktura... 85 Tarifa taksi za pružanje usluga... 87 Zapažanja... 87 KOMENTAR IZMENA I DOPUNA PRAVILNIKA O OBRASCIMA PORESKIH PRIJAVA ZA UTVRĐIVANJE POREZA NA IMOVINU "Sl. glasnik RS", br. 118/2013...88 Postupanje obveznika evidentiranja prometa preko fiskalne kase u slučaju kvara fiskalne kase... 100 Lokalna komunalna taksa za isticanje firme na poslovnom prostoru privrednog društva u likvidaciji ili stečaju... 101 6 Budžetski instruktor januar 2014. Br. 84/85
Službena mišljenja PDV tretman besplatnog deljenja reklamnog materijala... 103 Nepostojanje obaveze evidentiranja preko fiskalne kase prodaje promotivnog materijala od strane lica koje obavlja delatnost iz oblasti 90 (stvaralačke, umetničke i zabavne delatnosti) klasifikacije delatnosti... 104 Poreski tretman naknade koju ostvari obveznik PDV - ribolovački savez za izdavanje dozvola za privredni i rekreativni ribolov...105 PDV tretman davanja poslovnog prostora na korišćenje bez naknade licu sa kojim je zaključen ugovor o zakupu... 105 Primena izmena Zakona o porezu na dodatu vrednost od 1. januara 2014. godine... 106 V JAVNE NABAVKE KOMENTAR UREDBE O USLOVIMA I NAČINU SPROVOĐENJA POSTUPKA JAVNE NABAVKE OD STRANE UPRAVE ZA ZAJEDNIČKE POSLOVE REPUBLIČKIH ORGANA I UTVRĐIVANJU SPISKA PREDMETA JAVNE NABAVKE "Sl. glasnik RS", br. 110/2013...107 Razlozi za donošenje Uredbe... 107 Uslovi za sprovođenje postupka centralizovane javne nabavke... 107 Način sprovođenja postupka... 109 Spisak predmeta javne nabavke koje sprovodi Uprava za zajedničke poslove... 110 KOMENTAR ODLUKE O IZMENAMA METODOLOGIJE ZA ODREĐIVANJE CENE ELEKTRIČNE ENERGIJE ZA JAVNO SNABDEVANJE "Sl. glasnik RS", br. 110/2013...111 Pojam i kategorije kupaca... 111 Rezervno snabdevanje električnom energijom... 112 Zaključak... 113 PRVI DEO ODGOVORA NA PITANJA UČESNIKA POSTAVLJENA NA SAVETOVANJU POVODOM ZAKONA O JAVNIM NABAVKAMA ODRŽANOM U BEOGRADU DANA 20.11.2013. GODINE...114 PRIPREMANJE I DOSTAVLJANJE KVARTALNIH IZVEŠTAJA O JAVNIM NABAVKAMA...115 Nаčin određivanja procenjene vrednosti nabavke i sprоvоđеnje nаbаvkе nа kоје sе Zаkоn o javnim nabavkama nе primеnjuје izdavanjem narudžbenice... 117 (Ne)opravdanost razloga za obustavu postupka javne nabavke u slučaju kada se javna nabavka ne može okončati u tekućoj budžetskoj godini... 118 Dužnost sprovođenja postupka javne nabavke za pribavljanje dobara - električne energije i prirodnog gasa bez obzira na status kupca sa stanovišta Zakona o energetici... 119 Stručna ocena ponuda prema tehničkoj specifikaciji naručioca i uslovi za obustavu postupka javne nabavke u kome nije pribavljena nijedna prihvatljiva ponuda... 120 Oblikovanje javne nabavke različitih vrsta namirnica po partijama... 121 Popunjavanje obrazaca "B" i "G" u kvartalnom izveštaju o javnim nabavkama... 122 VI IMOVINSKO PRAVNI ODNOSI BUDŽETSKIH KORISNIKA Službena mišljenja Pravo preče kupovine u slučaju otuđenja dela nepokretnosti na kojoj opština ima pravo susvojine... 124 Ostvarivanje naknade za prenos trafo stanice iz javne svojine grada u javnu svojinu Republike Srbije... 124 Br. 84/85 januar 2014. Budžetski instruktor 7
Irelevantnost isticanja činjenice da računi nisu uručeni dužniku kada je dospelost potraživanja ugovorena... 125 VII PLATNI PROMET I TREZORSKO POSLOVANJE KOMENTAR PRAVILNIKA O NAČINU UTVRĐIVANJA I EVIDENTIRANJA KORISNIKA JAVNIH SREDSTAVA I O USLOVIMA I NAČINU ZA OTVARANJE I UKIDANJE PODRAČUNA KOD UPRAVE ZA TREZOR "Sl. glasnik RS", br. 113/2013...126 KOMENTAR DEVETIH PO REDU, IZMENA I DOPUNA PRAVILNIKA O USLOVIMA I NAČINU VOĐENJA RAČUNA ZA UPLATU JAVNIH PRIHODA I RASPORED SREDSTAVA SA TIH RAČUNA "Sl. glasnik RS", br. 120/2013...128 Razlozi za donošenje Izmena pravilnika... 128 Novi računi za uplatu javnih prihoda... 128 Izmena i dopuna postojećih računa za uplatu javnih prihoda... 131 Usaglašavanje sa Uredbom za KiM... 132 VIII RADNI ODNOSI, ZAPOŠLJAVANJE I SOCIJALNO OSIGURANJE U BUDŽETSKOM SISTEMU KOMENTAR UREDBE O POSTUPKU ZA PRIBAVLJANJE SAGLASNOSTI ZA NOVO ZAPOŠLJAVANJE I DODATNO RADNO ANGAŽOVANJE KOD KORISNIKA JAVNIH SREDSTAVA "Sl. glasnik RS", br. 113/2013...133 Uvod... 133 Definicija slobodnog i upražnjenog radnog mesta i ukupnog broja zaposlenih prema Uredbi... 133 Molba za dobijanje saglasnosti za zapošljavanje - Obrazac PRM... 134 Nadležni organi kojima KJS podnose molbu za saglasnost pri zapošljavanju prema Uredbi... 135 Rokovi i procedure za podnošenje molbe za pribavljanje saglasnosti... 135 Pribavljanje saglasnosti za rad na određeno vreme i po ugovorima - preko 10% zaposlenih... 136 Pribavljanje saglasnosti za nastavak započetih postupaka zapošljavanja... 136 Zaključne napomene... 136 KOMENTAR NAJNOVIJIH IZMENA UREDBE O SADRŽINI, OBRASCU I NAČINU PODNOŠENJA JEDINSTVENE PRIJAVE NA OBAVEZNO SOCIJALNO OSIGURANJE, JEDINSTVENIM METODOLOŠKIM PRINCIPIMA I JEDINSTVENOM KODEKSU ŠIFARA ZA UNOS PODATAKA U JEDINSTVENU BAZU CENTRALNOG REGISTRA OBAVEZNOG SOCIJALNOG OSIGURANJA "Sl. glasnik RS", br. 119/2013...140 KOMENTAR PRAVILNIKA O IZMENAMA PRAVILNIKA O NAČINU PRAĆENJA IZVRŠAVANJA OBAVEZE ZAPOŠLJAVANJA OSOBA SA INVALIDITETOM I NAČINU DOKAZIVANJA IZVRŠAVANJA TE OBAVEZE "Sl. glasnik RS", br. 113/2013...141 INSTRUKCIJE REPUBLIČKOG FONDA ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE O OSTVARIVANJU PRAVA NA ZDRAVSTVENU ZAŠTITU DECE, TRUDNICA I PORODILJA...144 Službena mišljenja Pravo zaposlenog na jubilarnu nagradu i za godine rada ostvarene u radnom odnosu na teritoriji bivših republika SFRJ... 148 8 Budžetski instruktor januar 2014. Br. 84/85
Zakonitost rešenja o otkazu ugovora o radu zaposlenom za čijim radom je prestala potreba... 148 IX PLATE I DRUGA PRIMANJA KORISNIKA BUDŽETA KOMENTAR PRAVILNIKA O NAČINU UMANJIVANJA NETO PRIHODA ZAPOSLENOG U JAVNOM SEKTORU "Sl. glasnik RS", br. 115/2013...149 KOMENTAR NOVOG PRAVILNIKA O NAČINU I POSTUPKU OBRAČUNAVANJA POREZA NA ZARADE U SLUČAJU UMANJENJA PORESKE OSNOVICE "Sl. glasnik RS", br. 115/2013...151 Umanjenje poreske osnovice... 151 Neoporezivi iznos u slučaju kad zaposleni radi sa punim radnim vremenom... 151 Neoporezivi iznos u slučaju kad zaposleni radi sa nepunim radnim vremenom... 151 Neoporezivi iznos u slučaju kad zaposleni radi kod poslodavca sa punim, odnosno sa nepunim radnim vremenom... 152 Neoporezivi iznos u slučaju kad zaposleni kod jednog poslodavca ostvaruje zaradu, a kod drugog poslodavca naknadu zarade...152 Neoporezivi iznos za lica koja sama utvrđuju obavezu plaćanja poreza... 152 Neoporezivi iznos za invalide rada II i III kategorije... 152 Usklađivanja neoporezivog iznosa saglasno Zakonu... 153 Prelazne odredbe... 153 Umesto zaključka... 153 KOMENTAR IZMENA I DOPUNA PRAVILNIKA O PORESKOJ PRIJAVI ZA POREZ PO ODBITKU "Sl. glasnik RS", br. 118/2013...153 1. Uvod... 153 2. Pretpostavke za primenu sistema objedinjene naplate... 154 3. Sadržina Pravilnika... 157 KOMENTAR NAJNOVIJIH IZMENA PRAVILNIKA O OBRASCU ZBIRNE PORESKE PRIJAVE O OBRAČUNATIM I PLAĆENIM DOPRINOSIMA ZA OBAVEZNO SOCIJALNO OSIGURANJE PO ODBITKU "Sl. glasnik RS", br. 118/2013...171 NAČIN POPUNJAVANJA PODATAKA U OBRASCU PPP-PD - POJEDINAČNA PORESKA PRIJAVA ZA POREZE PO ODBITKU KOD ISPLATE PRIHODA IZ RADNOG ODNOSA...172 Primer 1 - Isplata u delovima zarade zaposlenom sa punim radnim vremenom kod isplatioca prihoda... 173 Primer 2 - Isplata zarade zaposlenom sa nepunim radnim vremenom samo kod isplatioca prihoda... 175 Primer 3 - Isplata zarade zaposlenom koji radi kod dva poslodavca i tako ostvaruje puno radno vreme... 176 Primer 4 - Zarada zaposlenom koji radi nepuno radno vreme na poslovima sa beneficiranim stažom... 177 Primer 5 - Zarada zaposlenog koji u obračunskom periodu ima različit procenat radnog angažovanja kod poslodavca... 179 Primer 6 - Isplata zarade zaposlenom koji je upućen u inostranstvo... 179 Primer 7 - Isplata zarade novozaposlenom licu mlađem od 30 godina koji ne radi na poslovima sa uvećanim stažom, a kome je u obračunskom periodu prestalo pravo na olakšicu... 181 Primer 8 - Isplata doprinosa na najnižu mesečnu osnovicu doprinosa bez isplate zarade... 182 Primer 9 - Isplata zarade i naknade zarade za bolovanje do 30 dana na teret poslodavca zaposlenom u istom obračunskom periodu...183 ODGOVORI NA PITANJA POSTAVLJENA NA SAVETOVANJU "OBUKA ZA PODNOŠENJE PORESKE PRIJAVE ZA POREZ PO ODBITKU OD 1. JANUARA 2014. GODINE (Obrazac PPP-PD - Pojedinačna poreska prijava o obračunatim porezima i doprinosima)" ODRŽANOM U DECEMBRU 2013. GODINE...184 POJEDINAČNA PORESKA PRIJAVA O OBRAČUNATOM I PLAĆENOM POREZU I DOPRINOSIMA PO ODBITKU.195 Br. 84/85 januar 2014. Budžetski instruktor 9
Obaveza podnošenje pojedinačne poreske prijave... 195 Rok za podnošenje pojedinačne poreske prijave... 195 Izdavanje potvrde o plaćenim porezima po odbitku... 196 Mesto i način podnošenja pojedinačne poreske prijave... 196 Način popunjavanja pojedinačne poreske prijave... 196 Poreski tretman premije životnog osiguranja koje poslodavac plaća za zaposlene... 199 Službena mišljenja Vrednovanje prava na dodatak na platu po osnovu smenskog rada... 200 Nemogućnost naknade troškova zaposlenom za službeni put kada se radi o poslovima koji se po opisu obavljaju prevozom u inostranstvu... 200 Nezakonitost obustavljanja zarade od strane poslodavca na ime naplate zakupnine... 201 XII SPECIJALNO ZA DELATNOSTI KOMENTAR ODLUKE O NAKNADAMA ZA POSLOVE REGISTRACIJE I DRUGE USLUGE KOJE PRUŽA AGENCIJA ZA PRIVREDNE REGISTRE "Sl. glasnik RS", br. 119/2013...202 DOPIS MINISTARSTVA PRIVREDE POSLOVNOM RUKOVODSTVU SVIH JAVNIH (I KOMUNALNIH) PREDUZEĆA O MERAMA ŠTEDNJE I NEMOGUĆNOSTI ISPLATE 13. PLATE...203 DONOŠENJE I SADRŽINA ŠKOLSKIH PROGRAMA U OSNOVNOM I SREDNJEM OBRAZOVANJU I VASPITANJU...204 Specifičnosti školskih programa u osnovnom i srednjem obrazovanju i vaspitanju... 204 Posebni programi u osnovnom i srednjem obrazovanju i vaspitanju... 206 KOMENTAR PRAVILNIKA O DOPUNI PRAVILNIKA O SADRŽAJU I OBIMU PRAVA NA ZDRAVSTVENU ZAŠTITU IZ OBAVEZNOG ZDRAVSTVENOG OSIGURANJA I O PARTICIPACIJI ZA 2013. GODINU "Sl. glasnik RS", br. 109/2013...208 KOMENTAR PRAVILNIKA O IZMENAMA PRAVILNIKA O SPECIJALIZACIJAMA I UŽIM SPECIJALIZACIJAMA ZDRAVSTVENIH RADNIKA I ZDRAVSTVENIH SARADNIKA "Sl. glasnik RS", br. 113/2013...209 Članstvo direktora javnog preduzeća u nadzornom odboru akcionarskog društva kao sukob interesa... 209 Nepostojanje obaveze posedovanja tahografa od strane teretnih vozila kojima se obavlja komunalna delatnost... 210 Ugovor o saradnji između komunalnog preduzeća koje vrši objedinjenu naplatu komunalnih usluga i društva koje se ne bavi pružanjem komunalnih usluga... 211 Odlučivanje o destinaciji i programu za izvođenje nastave u prirodi... 212 Prava lica koja su stekla obrazovanje u SFRJ i bivšim republikama, u pogledu vrste obrazovanja potrebne za obavljanje poslova nastavnika, vaspitača, odnosno stručnog saradnika... 212 Postupanje škole sa ličnim podacima učenika prilikom organizovanja sistematskih zdravstvenih pregleda učenika... 213 Pravo roditelja na podatke o detetu koji se odnose na njegov boravak u ustanovi obrazovanja i vaspitanja... 214 Odbijanje proširenja norme sa nepunog na puno radno vreme u ustanovi obrazovanja i vaspitanja... 214 Bodovanje rada zaposlenog na izradi udžbenika koji su odobreni rešenjem ministra prosvete... 215 10 Budžetski instruktor januar 2014. Br. 84/85
Nemogućnost slobodnog uređivanja međusobnih odnosa između vršioca komunalne delatnosti i korisnika usluga... 216 Dužnost postavljanja saobraćajne signalizacije od strane pravnog lica kome je povereno održavanje ulica i puteva... 216 Samostalnost pravnog lica u obavljanju poverenih poslova postavljanja saobraćajne signalizacije... 217 KALENDARI ROKOVA I OBAVEZA KALENDAR ROKOVA I OBAVEZA ZA BUDŽETSKE KORISNIKE Januar / Februar 2014. godine...218 KALENDAR PORESKIH I DRUGIH OBAVEZA Januar / Februar 2014. godine...223 AKTUELNI STATISTIČKI PODACI I INFORMACIJE...232 Br. 84/85 januar 2014. Budžetski instruktor 11