ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/ Факс:+387(0)51

Транскрипт

1 ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/ Факс:+387(0)51/ revizija@gsr-rs.org Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја Комуналног предузећа Градске топлане а.д. Пале за годину Број: ИП Бања Лука, године

2

3 САДРЖАЈ I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА... 1 II ИЗВЈЕШТАЈ О СТАТУСУ ДАТИХ ПРЕПОРУКА ПРИЛИКОМ РЕВИЗИЈЕ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЈЕШТАЈА КОМУНАЛНОГ ПРЕДУЗЕЋА ГРАДСКЕ ТОПЛАНЕ А.Д. ПАЛЕ ЗА ГОДИНУ Увод Спровођење препорука из предметног извјештаја Спроведене препоруке Дјелимично спроведене препоруке Нереализована препорука Закључак... 5

4

5 I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА Предмет Предмет овог ревизијског ангажмана је провјера спровођења препорука датих у Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Комуналног предузећа Градске топлане а.д. Пале за период година (број: РВ039-14) и доказне документације која поткрепљује спроведеност препорука кроз независни ангажман ради пружања увјеравања ограниченог степена о статусу препорука датих у ревизијском извјештају. Одговорност руководства за спровођење препорука Директор Комуналног предузећа Градске топлане а.д. Пале је одговоран за припрему програма спровођења датих препорука, за спровођење датих препорука и извјештавање о спроведеним препорукама. Одговорност ревизора Наша је одговорност да изразимо закључак о увјеравању ограниченог степена на основу спроведених испитивања документације која поткрепљује извјештај о спровођењу препорука. Провјеру статуса датих препорука смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске, ISAE Међународним стандардом ангажовања на основу којег се пружа увјеравање, које не спада у ревизију или преглед финансијских информација и ISSAI стандардима ревизије релевантним за овај ангажман. Овим стандардима се налаже да поступамо у складу са етичким захтјевима и да ангажман увјеравања планирамо и извршимо на начин који омогућава да се, у ограниченом степену, увјеримо у статус датих препорука, односно да ли су дате препоруке спроведене у складу са очекивањима извршене ревизије. Ангажман ради пружања увјеравања ограниченог степена укључује спровођење поступака у циљу прибављања довољних и адекватних ревизијских доказа о томе да су препоруке спроведене на начин како је то ревизор препоручио. То подразумијева да нисмо вршили ревизију активности, трансакција и стања билансних позиција текуће (2016.) године како би се увјерили да исте или сличне грешке, неправилности и неусклађености нису поновљене, већ смо се фокусирали на књиговодствену документацију и изјаве који подржавају извјештај о спровођењу препорука датих за годину. Избор поступака провјере је заснован на просуђивању, укључујући процјену ризика материјално погрешних информација у извјештају о спровођењу датих препорука. Приликом процјене ризика, ревизор разматра интерне контроле које су релевантне за праћење спровођења препорука датих од ревизора јавног сектора у циљу осмишљавања поступака који су одговарајући у датим околностима. Сматрамо да су прибављени докази, с обзиром на увјеравања ограниченог степена довољни и одговарајући и да подржавају закључке дате у извјештају. Основа за изражавање закључка са резервом Као што смо навели под тачкама 2.2. и 2.3. извјештаја: Комунално предузеће Градске топлане а.д. Пале је од укупно девет препорука датих у Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Комуналног предузећа Градске топлане а.д. Пале за период година дјелимично спровело три препоруке (под редним бројевима 1, 2 и 9) и није реализовало једну препоруку (под редним бројем 7). Закључак са резервом На основу извршене провјере спровођења препорука датих у Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Комуналног предузећа Градске топлане а.д. Пале за Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја 1

6 годину и документације која поткрепљује спроведеност препорука, осим за наведено у претходном пасусу, нисмо наишли ни на шта што би нас навело на увјерење да остале препоруке нису спроведене. Бања Лука, године Главни ревизор Др Душко Шњегота,с.р. 2 Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја

7 II ИЗВЈЕШТАЈ О СТАТУСУ ДАТИХ ПРЕПОРУКА ПРИЛИКОМ РЕВИЗИЈЕ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЈЕШТАЈА КОМУНАЛНОГ ПРЕДУЗЕЋА ГРАДСКЕ ТОПЛАНЕ А.Д. ПАЛЕ ЗА ГОДИНУ 1. Увод (у даљем тексту: Главна служба за ревизију) извршила је ревизију финансијских извјештаја Комуналног предузећа Градске топлане а.д. Пале за годину и у ревизијском извјештају од године изразила мишљење са резервом за финансијске извјештаје и мишљење са резервом за усклађеност пословања. Приликом наведене ревизије директору су дате препоруке да се: 1. изврши распоређивање радника на радна мјеста у складу са Правилником о организацији и систематизацији радних мјеста; донесе Правилник о интерним контролама; обезбиједи доношење, ажурирање и усклађивање других интерних аката и њихова потпуна примјена; 2. коефицијенти за обрачун плата ускладе са одредбама Посебног колективног уговора за стамбено-комуналне и услужне дјелатности Републике Српске и да се накнаде предсједнику Надзорног одбора обрачунавају у складу са Одлуком о висини накнаде за чланове Надзорног одбора; 3. примјењује Уредба о накнадама за службена путовања у земљи и иностранству за запослене у јавном сектору Републике Српске; 4. изврши корекција финансијских извјештаја за извршене исправке вриједности потраживања из ранијих година у складу са захтјевима МРС 8 - Рачуноводствене политике, промјене рачуноводствених процјена и грешке; 5. правовремено планирају и проводе јавне набавке роба и услуга у потпуности у складу са одредбама Закона о јавним набавкама Босне и Херцеговине; 6. обезбиједи, прије састављања годишњег финансијског извјештаја, усаглашавање обавеза са добављачима у складу са чланом 16. Закона о рачуноводству и ревизији Републике Српске; 7. обезбиједи ванбилансна евиденција у складу са Правилником о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике (чл. 62. и 63); 8. врши објелодањивање потенцијалних обавеза у складу са захтјевима параграфа 28 и 86 МРС 37 - Резервисања, потенцијалне обавезе и потенцијална имовина; 9. у Напоменама уз годишњи финансијски извјештај изврши објелодањивање свих релевантних информација у складу са захтјевима Међународних рачуноводствених стандарда и захтјевима Међународних стандарда финансијског извјештавања. На достављени Нацрт извјештаја о статусу датих препорука није било примједби. 2. Спровођење препорука из предметног извјештаја Комунално предузеће Градске топлане а.д. Пале (у даљем тексту: Топлана) није доставило Главној служби за ревизију План активности на реализацији препорука датих у Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Комуналног предузећа Градске топлане а.д. Пале за период година, у року од 60 дана од датума достављања извјештаја, како је то прописано чланом 21. став 3. Закона о ревизији јавног сектора Републике Српске ( Службени гласник Републике Српске број: 98/05 и 20/14). Извјештај о спровођењу препорука датих у ревизијском извјештају за годину је сачињен и достављен Главној служби за ревизију године. Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја 3

8 2.1. Спроведене препоруке На основу провјере презентоване књиговодствене и друге пратеће документације стекли смо увјерење да је Топлана спровела пет препорука које су дате под редним бројевима 3, 4, 5, 6 и 8 предметног ревизијског извјештаја. Препорука број 3 Обрачун накнада за службена путовања у земљи и иностранство се врши у складу са Уредбом о накнадама за службена путовања у земљи и иностранствo за запослене у јавном сектору Републике Српске ( Службени гласник Републике Српске, број 73/10). Препорука број 4 Топлана врши процјену наплативости потраживања кроз процедуру годишњег пописа и усклађивања књиговодственог са стварним стањем имовине и обавеза. Процјена наплативости потраживања и признавање губитка у финансијским извјештајима за период година су извршени сходно МРС 39, параграфи 58 и 63. Препорука број 5 Топлана је године донијела Одлуку о усвајању Плана јавних набавки за годину, којим су обухваћени предмети набавке, поступци набавки који ће се проводити, планиране вриједности набавки и извори из којих ће се финансирати. Извршена је једна допуна Плана јавних набавки и укупна планирана вриједност набавки за годину износи КМ без ПДВ-а. До године су реализоване набавке укупне планиране вриједности од КМ без ПДВ-а. За реализоване набавке нисмо уочили материјално значајне грешке и неусклађености код спровођења процедура јавних набавки прописаних Законом о јавним набавкама ( Службени гласник БиХ, број: 39/14). Препорука број 6 Топлана је прије састављања финансијских извјештаја за период година извршила усаглашавања потраживања и обавеза са купцима и добављачима и објелоданила неусаглашена салда потраживања и обавеза, као и разлоге за неусаглашавање, сходно члану 18. Закона о рачуноводству и ревизији Републике Српске ( Службени гласник Републике Српске, број: 94/15). Препорука број 8 Топлана је извршила процјену и објелодањивање исхода судских спорова у Напоменама уз финансијске извјештаје за период година, у складу са МРС 37, параграфи 28 и Дјелимично спроведене препоруке Према предузетим мјерама за спровођење препорука датих у Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Комуналног предузећа Градске топлане а.д. Пале за годину, три препоруке су дјелимично спроведене. Препорука број 1 Топлана је донијела сљедеће акте: Правилник о јавним набавкама роба, услуга и радова, Правилник о директном споразуму, Пословник о раду скупштине акционара и Правилник о провођењу пописа. Топлана није донијела Правилник о интерним контролама и интерним контролним поступцима, нити је извршила распоређивање запослених на радна мјеста сходно 4 Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја

9 Правилнику о организацији и систематизацији радних мјеста. У току је процедура усвајања новог Правилника о организацији и систематизацији радних мјеста. Препорука број 2 Топлана није извршила усаглашавање коефицијената за обрачун плата са одредбама Посебног колективног уговора за стамбено - комуналне и услужне дјелатности Републике Српске ( Службени гласник Републике Српске, број 96/06). Накнаде члановима Надзорног одбора су обрачунаване и исплаћиване у складу са Одлуком Скупштине акционара из године. Препорука број 9 У Напоменама уз финансијске извјештаје су објелодањене: информације о основама за састављање финансијских извјештаја и примијењеним рачуноводственим политикама, изјава о усаглашености са МРС и већ наведене информације везане за судске спорове. Међутим, дио додатних појашњења, не пружају довољно информација за разумијевање билансних позиција имовине, обавеза, прихода и расхода у финансијским извјештајима за период година, сходно МРС Нереализована препорука На основу провјере презентоване документације о спровођењу препорука стекли смо увјерење да Топлана није реализовала једну препоруку која је дата под редним бројем 7. Препорука број 7 Ванбилансна евиденција није презентована у складу са чланом 62. и 63. Правилника о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике ( Службени гласник Републике Српске, број: 106/15). Топлана је у ванбилансној евиденцији за период година исказала вриједност грађевинског земљишта на којем се налазе објекти које користи у обављању своје редовне дјелатности. 3. Закључак Топлана није доставила Главној служби за ревизију План активности на реализацији препорука датих у Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Комуналног предузећа Градске топлане а.д. Пале за период година, у року од 60 дана од датума достављања извјештаја, како је то прописано чланом 21. став 3. Закона о ревизији јавног сектора Републике Српске. На основу испитане књиговодствене и друге пратеће документације и датих образложења одговорних особа, закључили смо да је Топлана од укупно девет датих препорука спровела пет препорука, три препоруке је дјелимично спровела, а једну препоруку није спровела. Ревизијски тим Стеван Бркић, с.р. Мирослав Караћ, с.р. Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја 5