Hrvatska revizorska Komora

Транскрипт

1 GLAVNE ODREDNICE POREZNE REFORME U RH dr. sc. Marija Zuber, savjetnica-urednica, HZ RIF mzuber@rif.hr

2 1. Zakon o porezu na dohodak novi 2. Zakon o doprinosima - izmjene i dopune 3. Zakon o porezu na dobit izmjene i dopune 4. Zakon o porezu na dodanu vrijednost izmjene i dopune 5. Zakon o porezu na promet nekretnina novi 6. Zakon o lokalnim porezima novi 7. Zakon o trošarinama izmjene i dopune 8. Zakon o posebnom porezu na motorna vozila - izmjene 9. Opći porezni zakon novi 10. Zakon o administrativnoj suradnji na području poreza novi 11. Zakon o fiskalizaciji u prometu gotovinom izmjene i dopune 12. Zakon o Poreznoj upravi novi 13. Zakon o Carinskoj službi izmjene i dopune 14. Zakon o poreznom savjetništvu izmjene i dopune 15. Zakon o upravnim pristojbama novi

3 Smanjenje ukupnog poreznog opterećenja Poticanje konkurentnosti gospodarstva Izgradnja socijalno pravednijeg poreznog sustava Stabilan, održiv i jednostavan porezni sustav što podrazumijeva širenje porezne osnovice ukidanje nekonkurentnih poreznih rashoda (izuzeća, olakšica i oslobođenja koji moraju imati točno određenu svrhu, biti pravilno i ciljano odabrani, utemeljeni na realnim potrebama te usklađeni s ekonomskim i socijalnim ciljevima) Pojednostavljenje i pojeftinjenje porezne administracije smanjenje troškova vođenja evidencija te ukidanje pojedinih obrazaca Pružanje veće pravne sigurnosti poreznim obveznicima transparentniji i stabilniji porezni propisi promjena uloge Porezne uprave, kako bi postala partnerski servis građana i poduzetnika

4

5 GODIŠNJI DOHODAK Dohodak od nesamostalnog rada (plaće i mirovine) Dohodak od samostalne djelatnosti Drugi dohodak KONAČNI DOHODAK Dohodak od imovine i imovinskih prava (koji se oporezuje po rješenju PU ili paušalno ili porezom po odbitku) Dohodak od kapitala Dohodak od osiguranja Dohodak od samostalne djelatnosti koji se oporezuje paušalno Drugi dohodak po osnovi povrata doprinosa Dohodak ostvaren po osnovi razlike vrijednosti imovine i visine sredstava kojima je stečena

6 GODIŠNJI DOHODAK Plaćanje predujmova poreza tijekom godine Kumulativni godišnji obračun (sintetički dohodak), osim za iznos drugog dohotka koji se pod propisanim uvjetima smatra konačnim KONAČNI DOHODAK Oporezivanje po propisanim stopama Porezni obveznici po osnovi tih dohodaka nemaju mogućnost korištenja osobnih odbitaka Nema kumulativnog godišnjeg oporezivanja Ukoliko izaberu, mogu poreznu obvezu utvrđivati na temelju poslovnih knjiga (osim za povrat doprinosa i po osnovi razlike u imovini i prihodima)

7 OSNOVNI OSOBNI ODBITAK SADA PRIJEDLOG OD Za porezne obveznike s prebivalištem izvan porezno potpomognutih područja Za umirovljenike Za porezne obveznike iz I. skupine prema stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju RH i na području Grada Vukovara Za porezne obveznike iz II. skupine po stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju RH 2.600, ,00 u visini mirovine, najmanje 2.600,00 najviše 3.800, , , , , ,00

8 Član obitelji SADA PRIJEDLOG OD OSNOVICA 2.600, ,00 OPIS Faktor Iznos Faktor Iznos Uzdržavani član 0, ,00 0, ,00 Prvo dijete 0, ,00 0, ,00 Drugo dijete 0, ,00 1, ,00 Treće dijete 1, ,00 1, ,00 Četvrto dijete 1, ,00 1, ,00 Peto dijete 1, ,00 2, ,00 Šesto dijete 2, ,00 3, ,00

9 Invalidnost SADA PRIJEDLOG OD OSNOVICA 2.600, ,00 OPIS Faktor Iznos Faktor Iznos Osobe s invaliditetom 0,3 780,00 0, ,00 Osobe s invaliditetom po jednoj osnovi 100% i/ili koje radi invalidnosti imaju, na temelju posebnih propisa, pravo na doplatak za pomoć i njegu 1, ,00 1, ,00

10 Uzdržavanim članovima uže obitelji i uzdržavanom djecom smatraju se fizičke osobe čiji oporezivi primici, primici na koje se ne plaća porez i primici koji se ne smatraju dohotkom, ne prelaze iznos od ,00 kuna na godišnjoj razini (šesterostruki iznos osnovice osobnog odbitka)

11 1. primici prema posebnim propisima po osnovi socijalnih potpora 2. doplatak za djecu 3. novčana pomoć koju ostvaruje nezaposlena osoba u visini 50% proračunske osnovice 4. novčana naknada osobi koja ostvaruje pravo na naknadu do visine 50% proračunske osnovice prema zakonu kojim se uređuju rodiljne i roditeljske potpore 5. potpore za novorođenče, odnosno primitak za opremu novorođenog djeteta 6. obiteljske mirovine djece nakon smrti roditelja 7. primici koji po svojoj prirodi predstavljaju samo uzdržavanje od roditelja ili članova uže obitelji i/ili 8. naknada troškova prijevoza na posao i s posla mjesnim i međumjesnim javnim prijevozom i naknada troškova službenog putovanja do propisanih iznosa na koje se sukladno odredbama ovoga Zakona ne plaća porez na dohodak 9. donacije za liječenje, kupnju lijekova i ortopedskih pomagala

12 Sužava se krug uzdržavanih članova obitelji, ali s primjenom od 1. siječnja godine Uzdržavanim članovima uže obitelji se od 1. siječnja smatraju: bračni drug (s njim su prema prijedlogu novog Općeg poreznog zakona izjednačeni izvanbračni drug i životni partner čl. 15. prijedloga novog OPZ-a koji uređuje položaj izvanbračne zajednice) djeca roditelji poreznog obveznika punoljetne osobe kojima je porezni obveznik imenovan skrbnikom prema posebnom zakonu Do 31. prosinca uzdržavanim članom uže obitelji smatraju se osobe propisane sada važećim Zakonom o porezu na dohodak (širi krug, uključuje i roditelje bračnog supružnika, pretke i potomke u izravnoj liniji)

13 IZVOR DOHOTKA/POREZNI OBVEZNIK Plaća porezni obveznik s prebivalištem/boravištem izvan porezno potpomognutih područja Plaća porezni obveznik iz I. skupine prema stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju RH i na području Grada Vukovara PRIJEDLOG OD % na poreznu osnovicu do visine ,00 kuna mjesečno 36% na dio porezne osnovice koji prelazi iznos od ,00 kuna mjesečno 24% na poreznu osnovicu do visine ,00 kuna mjesečno 36% na dio porezne osnovice koji prelazi iznos od ,00 kuna mjesečno uz umanjenje tako obračunane porezne obveze za 50%

14 Za plaću u naravi - predujam poreza plaća se najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je primitak ostvaren Za plaću primljenu iz inozemstva (kad je primatelj/porezni obveznik dužan sam obračunati porez na dohodak) u roku od 30 dana od dana isplate Za neisplaćenu plaću za koju poslodavac radniku uručuje obrazac NP1 kao ovršnu ispravu na dan uručenja obrasca NP1, tj. zadnjeg dana u mjesecu za prethodni

15 IZVOR DOHOTKA/POREZNI OBVEZNIK PRIJEDLOG OD IZDACI koji umanjuju poreznu osnovicu STOPA POREZA NA DOHODAK Drugi dohodak doprinosi za mio 24% Drugi dohodak koji ostvaruju novinari, umjetnici i sportaši koji su po toj osnovi osigurani Autorski honorari Honorari za isporučeno umjetničko djelo 30% 24% 30% + doprinosi za mio 30% + 25% + doprinosi za mio (osim ukoliko su po toj osnovi osigurani) 24% 24%

16 GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA STOPA do visine ,00 kuna, uz uvjetno proširenje za drugi dohodak ostvaren do godišnjeg iznosa ,00 kn dio porezne osnovice koji prelazi ,00 kuna 24% 36%

17 Povećava se prag koji omogućava paušalno plaćanje poreza na dohodak: 1. od na ,00 kn ostvarenih primitaka 2. od na ,00 kn ostvarenih primitaka Mogućnost paušalnog plaćanja poreza na dohodak proširuje se i na trgovce i ugostitelje ukoliko mogu ispuniti obveze propisane Zakonom fiskalizaciji Izmjene u porezno dopustivim izdacima: - 50% rashoda za reprezentaciju (sada: 30%) - 50% rashoda za osobni prijevoz (sada 70%); 100% ako se utvrđuje plaća ili drugi dohodak u naravi - proizvodi i roba, posebno prilagođeni, dani za oporabu u prodajnom prostoru kupca i dani potrošačima, pojedinačne vrijednosti do 160,00 kn bez PDV-a Zadržavaju se sve dosadašnje olakšice i oslobođenja, osim olakšica za II. skupinu (I. skupina 50% umanjenje porezne obveze, grad Vukovar 100% umanjenje) 30. studeni

18 Zadržava se dosadašnji način utvrđivanja predujmova poreza, s tim da se plaćeni porez smatra konačnim Paušalno oporezivanje kriterij: PDV prag NOVO: Kada je obveza za dohodak od imovine poreznu obvezu utvrđivati prema pravilima oporezivanja dohotka od samostalne djelatnosti? - ukoliko je po toj osnovi obveznik PDV-a ili je od imovne ostvario primitke veće od propisanog PDV praga NOVINA ZA NEREZDENTE: Nerezident upisan u registar obveznika PDV-a čija vrijednost isporuka u prethodnoj godini nije bila veća od PDV praga, može plaćati porez na dohodak u paušalnom iznosu 30. studeni

19 DIVIDENDE I UDJELI: Ostaju oslobođenja za dohodak od dividendi i udjela u dobiti: ukoliko se dobit koristi za povećanje temeljnog kapitala dividende ostvarene od ulaganja Fonda hrvatskih branitelja, uz uvjet da se dijele članovima toga Fonda Ukinuto oslobođenje za dividende i udjele ostvarene po osnovi radničkog dioničarstva KAPITALNI DOBICI: Uvodi se mogućnost da za poreznog obveznika obvezu obračuna, obustave i uplate poreza preuzmu investicijska društva i kreditne institucije koje obavljaju investicijske usluge (financijski posrednici) i Središnje klirinško depozitarno društvo (SKD) 30. studeni

20 IZVOR DOHOTKA STOPA Dohodak od imovine ostvaren od najamnine i zakupnine 12% Dohodak od imovinskih prava 24% Dohodak od otuđenja nekretnina i imovinskih prava 24% Dohodak od otuđenja posebnih vrsta imovine 12% Dohodak po osnovi dodjele ili opcijske kupnje vlastitih dionica 24% Dohodak od dividendi ili udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu 12% Dohodak od kapitala po osnovi kapitalnih dobitaka 12% Dohodak od osiguranja 12% Dohodak po osnovi povrata doprinosa 36% Dohodak po osnovi razlike vrijednosti imovine i sredstava kojima je stečena 36% Dohodak od izuzimanja imovine i korištenja usluga 36%

21 Porez koji je rezident platio u inozemstvu temeljem inozemnog dohotka uračunat će se u tuzemni porez na dohodak za svaki pojedinačni inozemni dohodak zasebno, osim ako je Zakonom drukčije uređeno. 30. studeni

22

23 Opis Prosječna bruto plaća u razdoblju siječanj-kolovoz prethodne godine I -VIII ,00 I -VIII ,00 Najniža mjesečna osnovica Faktor 0, ,95 Faktor 0, ,82 (neobjavljeni podatak)

24 Za ostale primitke uz plaću - ukoliko poslodavac nije na dan dospijeća isplatio primitak, a radniku uručuje obračun neisplaćenog iznosa (ovršna isprava), doprinosi dospijevaju istovremeno s danom nastanka obveze dostavljanja obračuna radniku Za plaću u naravi do 15-og u mjesecu koji slijedi iza mjeseca u kojem je izvršeno davanje u naravi, odnosno omogućeno korištenje određenog prava Za plaću primljenu iz inozemstva u roku 30 dana od dana ostvarivanja primitka 30. studeni

25 Mjesečna osnovica za obračun doprinosa za rad u punom radnom vremenu ne može biti niža od umnoška prosječne plaće i koeficijenta 0,65 za: - člana uprave trgovačkog društva - izvršnog direktora trgovačkog društva - upravitelj zadruge Ukoliko je član uprave, izvršni direktor ili upravitelj zadruge zaposlen s nepunim radnim vremenom, najniža osnovica se određuje razmjerno ugovorenom nepunom u odnosu na puno tjedno radno vrijeme (čl st. 2. Zakona o doprinosima) 30. studeni

26 Ukida se oslobođenje od obveze doprinosa za: 1. naknade za isporučeno autorsko pravo i/ili srodna prava 2. naknade za isporučeno umjetničko djelo 3. primitke od kojih se utvrđuje drugi dohodak isplaćen umirovljeniku Osnovica za obračun doprinosa je primitak po osnovi drugog dohotka. Za primitke kod kojih se prema Zakonu o porezu na dohodak priznaju paušalni izdaci osnovica za obračun doprinosa je primitak umanjen za paušalni izdatak.

27 Na sve se primitke od drugog dohotka obveza doprinosa određuje uz primjenu sljedećih stopa: - iz primitka 10% doprinosa za mirovinsko osiguranje; ako je osoba osiguranik II. stupa tada 7,5% za prvi i 2,5% za drugi mirovinski stup - na primitak 7,5% doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje Na godišnji dohodak/dobit ostvarenu obavljanjem druge djelatnosti, snižavaju se stope doprinosa tako da će iznositi: - 10% doprinos za mirovinsko osiguranje (sada: 20%) i - 7,5% doprinosa za zdravstveno osiguranje (sada: 15%) Napomena: Zadržava se oslobođenje od obveze plaćanja doprinosa za umirovljenike koji obavljaju drugu djelatnost, ukoliko od te djelatnosti porez na dohodak plaćaju u paušalnom iznosu.

28

29 Porezni obveznik koji ostvaruje godišnji prihod veći od 3 milijuna kn 18% Porezni obveznik koji ostvaruje godišnji prihod do 3 milijuna kn 12% Predujmovi poreza na dobit za godinu utvrditi će se uz primjenu novih, sniženih stopa poreza na dobit. 30. studeni

30 Prema računovodstvenim načelima Prema novčanom načelu (naplaćeni prihodi i plaćeni rashodi) -- osnovica kao razlika prihoda i rashoda, uz propisana uvećanja i smanjenja - opcija za porezne obveznike koji ispunjavaju sljedeće uvjete: 1. prihod im je do 3 milijuna kn 2. PDV obračunavaju prema naplaćenim naknadama U paušalnom iznosu - opcija za porezne obveznike koji su registrirani kao neprofitne organizacije, uz uvjet da od gospodarske djelatnosti ostvaruju prihod koji je manji od PDV praga (visina poreza utvrditi će se jednako kao za paušalno oporezivanje dohotka do samostalne djelatnosti) 30. studeni

31 Obveza vođenja poslovnih knjiga i sastavljanja financijskih izvještaja prema Zakonu o računovodstvu. DOB rač. > DOB novč. Prihodi = ,00 Rashodi = ,00 Primici = ,00 Izdaci = ,00 Porezna osnovica = ,00 Porezna obveza = 6.000,00 Odgođena porezna obveza = 6.000,00 DOB rač. < DOB novč. Prihodi = ,00 Rashodi = ,00 Primici = ,00 Izdaci = ,00 Porezna osnovica = ,00 Porezna obveza (12%) = ,00 Porezna imovina = ,00 kn 30. studeni

32 Od troškovi reprezentacije - 50% (sada 30%) troškovi za osobni prijevoz: - 50% (sada: 70%) - 100% - ako se obračunava plaća ili drugi dohodak u naravi (sada: samo plaća u naravi) 30. studeni

33 Dugovi male vrijednosti - otpis zastarjelih potraživanja do 200,00 kn od nepovezanih fizičkih osoba čiji dug nije nastao po osnovi obavljanja djelatnosti obrta, ako ukupno potraživanje po osobi na zadnji dan poreznog razdoblja ne prelazi 200,00 kn Poduzete mjere, ali nije bila moguća naplata - otpis potraživanja iskazanih u prihodima od nepovezane osobe ukoliko porezni obveznik dokaže da troškovi pokretanja postupaka za prisilnu naplatu premašuju iznos potraživanja i/ili dokaže da pokrenuo radnje s ciljem naplate potraživanja pri čemu je utvrdio konačnu nemogućnost naplate Dug građana nad kojim se provodi stečaj - otpis duga prema posebnom propisu o stečaju potrošača 30. studeni

34 Kreditnoj instituciji koja otpiše potraživanja za glavnicu i kamate, a koja su razvrstana temeljem Odluke o klasifikaciji plasmana i izvanbilančnih obveza kreditnih institucija u djelomično nadoknadive i potpuno nenadoknadive plasmane te joj po toj osnovi nastane rashod, taj je rashod realizirani gubitak i porezno priznati rashod Samo potraživanja koja su iskazano u poslovnim knjigama kreditne institucije kao djelomično nadoknadiv i potpuno nenadoknadiv plasman do 31. prosinca ostali propisani uvjeti 30. studeni

35 Ukida se porezna olakšica: za reinvestiranu dobit za porezne obveznike koji obavljaju djelatnost na područjima JLRS razvrstanima u II. skupinu. ZADRŽAVA SE OLAKŠICA: za porezne obveznike koji obavljaju djelatnost na područjima JLRS razvrstanima u I. skupinu umanjenje porezne obveze za 50% za porezne obveznike koji obavljaju djelatnost u Vukovaru ne plaćaju porez na dobit 30. studeni

36

37 25% 13% 5% usluge pripremanja hrane i usluge prehrane u ugostiteljskim objektima pripremanje i usluživanje bezalkoholnih pića i napitaka, vina i piva u tim objektima bijeli šećer od trske i šećerne repe koji se na tržište stavlja u kristalnom obliku dječje sjedalice električna energija do drugog isporučitelja ili krajnjeg korisnika, uključujući naknade vezane uz tu isporuku javna usluga prikupljanja miješanog i biorazgradivog komunalnog otpada i odvojenog sakupljanja otpada urne i lijesovi sadnice, sjemenje, gnojivo, pesticidi i drugi agrokemijski proizvodi stočna hrana _ 30. studeni

38 Porezni obveznik ima pravo izbora za oporezivanje isporuka: - građevina ili njihovih dijelova - zemljišta UVJETI: 1. da je kupac porezni obveznik 2. da kupac koji ima pravo na odbitak pretporeza u cijelosti po osnovi isporuke na koju se pravo izbora za oporezivanje želi primijeniti 30. studeni

39 porezni obveznik može odbiti 50% pretporeza obračunanog za nabavu ili najam osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz uključujući nabavu svih dobara i usluga u vezi s tim dobrima nije dopušten odbitak pretporeza za nabavu koji se odnosi na iznos iznad ,00 kuna nabavne vrijednosti po jednom sredstvu 30. studeni

40 Sada: ,00 kn Od : povećanje na ,00 kn Ulazak u sustav i izlazak iz sustava zahtjev PU do 15. siječnja Za porezne obveznike koji su dobrovoljno ušli u sustav zadržva se pravilo prema kojemu su obvezni 3 godine ostati u sustavu obveznika PDV-a.

41 PDV pri uvozu dobara: Od 1. siječnja primjena obračunske kategorije Oporezivanje vrijednosnih kupona: Od 1. siječnja oporezivanje u skladu s direktivom vijeća EU 30. studeni

42

43 Stopa poreza na promet nekretnina snižava se sa 5% na 4% Ukida se oslobođenje od obveze plaćanja poreza za kupnju prve nekretnine za građane koji rješavaju stambeno pitanje Oslobođenje za nekretnine koje se unose u trgovačko društvo: oslobođenje za nekretninu koja se unosi u kapital društva (više se ne postavlja uvjet uvećanja temeljnog kapitala) 30. studeni

44 Porez na nasljedstva i darove stopa se snižava sa 5% na 4% Ukida se porez na tvrtku Godišnji porez na cestovna motorna vozila osoba koja je vlasnik na dan registracije odnosno ovjere produženja važenja prometne dozvole (naplatu obavlja pravna osoba u čijem sastavu posluje stanica za tehnički pregled vozila) Porez na nekretnine od , tada prestaju važiti odredbe o porezu na kuće za odmor iznos poreza prema 5 kriterija (transformirana komunalna naknada) 1. vrijednost boda (B) 2. koeficijent zone (Kz) 3. koeficijent namjene (Kn) 4. koeficijent stanja (Ks) 5. koeficijent dobi (Kd) 30. studeni

45 Porezna zastara: uvodi se jedinstveni rok zastare ukida se relativan zastara propisuje se u kojem slučaju zastara ne teče (odredba na snazi samo do ) porezna tijela su dužna po službenoj dužnosti paziti na zastaru (dužna su do donošenja rješenja) 45