Crna Gora DRŽAVNA REVIZORSKA INSTITUCIJA DRI broj: 40113-03-150/35 Podgorica, 19.10. 2009. godine IZVJEŠTAJ O REVIZIJI GODIŠNJIH FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA CENTARA ZA SOCIJALNI RAD ZA 2008. GODINU konačan izvještaj Podgorica, oktobar 2009. godine
Državna revizorska institucija (u daljem tekstu Institucija) na osnovu člana 4. Zakona o Državnoj revizorskoj instituciji i Odluke nadležnog Kolegijuma, izvršila je reviziju Finansijskih izvještaja Centara za socijalni rad za 2008. godinu. Revizija je izvršena u skladu sa Zakonom o Državnoj revizorskoj instituciji, Uputstvom o metodologiji rada Državne revizorske institucije, Poslovnikom Državne revizorske institucije i Međunarodnim standardima revizije za javni sektor (INTOSAI). Na osnovu Zapisnika o reviziji finansijskih izvještaja, urađen je Izvještaj o reviziji Godišnjih finansijskih izvještaja Centara za socijalni rad za 2008. godinu, koji je usvojio nadležni Kolegijum Institucije. Izvještajem su obuhvaćeni svi bitni elementi na osnovu kojih je nadležni Kolegijum Institucije donio sljedeće MIŠLJENJE SA PREDLOGOM PREPORUKA I MJERA Revizijom finansijskih izvještaja centara za socijalni rad, utvrđeno je da gotovinski tokovi objelodanjeni u Izvještajima o novčanim tokovima dostavljenim nadležnom Ministarstvu, nijesu u potpunosti usaglašeni sa Pravilnikom o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave i kao takvi ne mogu poslužiti kao osnova za izradu konsolidovanog izvještaja, koji je nadležno ministarstvo u obavezi da sačini i dostavi Ministarstvu finansija. To je opredijelilo nadležni Kolegijum da iskaže pozitivno mišljenje sa rezervom, na finansijske izvještaje centara za socijalni rad. Nadležni Kolegijum, a na bazi utvrđenog činjeničnog stanja, konstatovao je osnovne nepravilnosti i nedostatke, na osnovu kojih je izradio preporuke u cilju njihovog otklanjanja i unapređenja rada subjekta revizije. 1. Rad organa upravljanja Pozitivna je okolnost da nadležno Ministarstvo vodi jedinstvenu politiku naknada za članove upravnih odbora po svim centrimaza socijalni rad. Naknade za rad članova upravnih odbora su objektivno utvrđene, s tim, što smatramo da visinu nakande članovima upravnih odbora centara za socijalni rad treba preispitati i djelimično je vezati za broj održanih sjednica. Preporučujemo nadležnom Ministarstvu da razmotri mogućnost povezivanja isplate naknada članovima upravnih odbora sa brojem održanih sjednica. 2. Sistem internih kontrola Centri za socijalni rad se, u većem dijelu, nijesu pridžavali Uputstva o radu državnog trezora, i nijesu usvojili pravilnike o internim kontrolnim postupcima, kojim bi se definisale politike interne kontrole. Uočeno je da nije vršena formalna, suštinska i računska kontrola ulazne knjigovodstvene dokumentacije, da nije vršena kontrola i praćenje pojedinih troškova. Neadekvatna komunikacija, informisanje i koordinacija od strane nadležnog Ministarstva, uslovilo je da centri za socijalni rad vrše nepravilnu klasifikaciju prihoda, i da se ne mogu pouzdano indentifikovati prilivi sredstava iz drugih izvora. Strana 2 od 22
Preporučujemo da nadležno Ministarstvo u saradnji sa centrima za socijalni rad uspostavi sistem inernih kontrola i donese odgovarajuće podzakonske akte koji će bliže urediti ovu oblast. 3. Sistem evidencije i planiranja Kod računovodstvene evidencije, utvrđene su nepravilnosti koje se odnose na nedosljednu primjenu propisa koji uređuju oblast računovodstva, prije svega neprimjenjivanje Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ( Sl.list RCG br. 81/05), Pravilnika o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave ( Sl.list CG br. 21/09) i Uputstva o radu državnog trezora ( Sl.list CG br. 80/08). Centri Bijelo Polje, Rožaje i Pljevlja nijesu obezbjedili kompjutersku evidenciju podataka, koja bi im omogućila efikasniji izvor informacija. Preporučujemo da nadležno Ministarstvo u saradnji sa Ministarstvom finansija organizuje odgovarajuće seminare u cilju edukacije zaposlenih oko primjene Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ( Sl.list RCG br. 81/05), Pravilnika o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave ( Sl.list CG br. 21/09) i Uputstva o radu državnog trezora ( Sl.list CG br. 80/08). 4. Izvještavanje U procesu vršenja revizije, nadležno Ministarstvo dostavilo je Instituciji konsolidovani finansijski izvještaj, na osnovu kojeg je utvrđeno, da izvještaj nije urađen kao konsolidovani izvještaj, već je sačinjen na osnovu podataka iz Glavne knjige trezora, prostim sabiranjem podataka o izvršenju budžeta nadležnog Ministarstva i javnih ustanova. Mišljenja smo, da je nadležno Ministarstvo trebalo da izvrši konsolidaciju finansijskih izvještaja svih javnih ustanova koje su uključene u budžet potrošačke jedinice Centri za socijalni rad, na osnovu pojedinačnih finansijskih izvještaja, koji bi trebalo da posluže kao osnov za evidenciju neevidentiranih priliva i izdataka u Glavnoj knjizi trezora. Centri za socijalni rad su u izvještajima o novčanim tokovima prikazali prihode, ali nije izvršena njihova pravilna klasifikacija, pa se ne može pouzdano tvrditi da li se radi o namjenskim prilivima ili donacijama na ime implementacije određenih programa. Prihodi po ovom osnovu nijesu evidentirani u Nacrtu zakona o završnom računu budžeta za 2008. godinu. Revizijom je utvrđeno da su centri za socijalni rad izdatke u iznosu od 487.064,78 finansirali iz sopstvenih izvora koji nijesu evidentirani u Nacrtu zakona o završnom računu budžeta za 2008. godinu. Struktura izdataka, prikazana u izvještajima o novčanim tokovima III, ne odgovara strukturi izdataka budžeta sa kojih pozicija je vršen prenos sredstava po zahtjevima za plaćanje, koje Državnom trezoru u ime centara za socijalni rad podnosi nadležno Ministarstvo. Ovaj zaključak potrvđuju i izvedene razlike po pozicijama, između prikazanih izdataka u Nacrtu zakona o završnom računu budžeta za 2008. godinu i iskazanih izdataka u izvještajima o novčanim tokovima III. Skrećemo pažnju da je Centar Bijelo Polje uradilo Izvještaj o novčanim tokovima III na obračunskoj evidenciji, uključujući izdatke koji su nastali a nijesu plaćeni u obračunskom periodu. Strana 3 od 22
Izvještaji o novčanim tokovima III, urađeni od strane centara za socijalni rad, ne mogu se pouzdano prihvatiti kao tačni i iz razloga što ne korenspondiraju sa iskazanim stanjem depozita na početku i na kraju poslovne godine. Razlika između, zbira početnog stanja gotovine i neto povećanja sredstava, i krajnjeg stanja gotovine u iznosu od 23.816,60 ne može se pouzdano utvrditi kao tačna. Ovo iz razloga što centri za socijalni rad nemaju usaglašen način evidencije kada se radi o sredstvima od povraćaja uputnica. Naime, Pošta Crne Gore kao posrednik između centara za socijalni rad i korisnika socijalnih davanja, vrši povraćaj sredstava koja nijesu isplaćena korisniku socijalnih davanja. Centri, iznose povraćenih sredstava evidentiraju na različite načine, što nije u skladu sa članom 11 Zakona o budžetu. U skladu sa članom 2 Pravilnika o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave, centri za socijalni rad su u obavezi da, ukoliko imaju neutrošenih sredstava na podračunima ili prelaznim računima, a evidentirani su Glavnoj knjizi trezora kao izdatak, a centri nijesu u mogućnosti da ih prenesu krajnjem korisniku do 31.decembra tekuće godine, prenos tih sredstava izvrše najkasnije do isteka roka za podnošenje godišnjih finansijskih izvještaja, odnosno do 31. marta naredne godine i da obavijeste Ministarstvo finansija radi korekcije u Glavnoj knjizi trezora. Na zahtjev nadležnog Ministarstva, centri za socijalni rad su dostavili Izjavu o načinu utroška sredstava koja se nalaze na računima poslovnih banaka i kao gotovina u blagajni. Revizijom je utvrđeno da zbog nedosljedne primjene navedenog Pravilnika i Uputstva o radu državnog trezora, kao i zbog nepravilnog identifikovanja sredstava, da li je izdatak ili depozit, centri za socijalni rad nijesu pravilno iskazali iznos i namjenu korišćenja sredstava. Preporučuje se nadležnom Ministarstvu da obezbjedi konsolidovani finansijski izvještaj potrošačke jedinice Centri za socijalni rad, na bazi izvještaja pojedinih centara za socijalni rad i transakcija iz Trezora, a u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor i da prije izrade godišnjih finansijskih izvještaja centri za socijalni rad obezbjede usaglašavanje evidencija sa podacima iz Glavne knjige trezora. 5. Izvršenje budžeta Pojedini centri za socijalni rad ne vrše evidenciju i klasifikaciju prihoda u skladu sa izvorima prihoda, što se da zaključiti i iz dostavljenih izvještaja o novčanim tokovima, zbog čega se revizijom nije moglo pouzdano utvrditi koji prihodi su ostvareni iz budžeta, donacija i iz ostalih izvora. Centar Herceg Novi nije evidentirao prihod od odobrenog kredita, dok su neki centri uravnotežili primitke (koji su po pravilu bili veći od iskazanih) sa izdacima, što je uticalo na nepravilno identifikovanje sopstvenih prihoda. Preporučuje se centrima za socijalni rad da, u cilju realnijeg praćenja izvora finansiranja, obezbjede klasifikaciju i evidenciju prihoda prema njihovim izvorima. Struktura rashoda iskazana u knjigama centara za socijalni rad ne odgovara stvarno izvršenoj budžetskoj potrošnji iskazanoj u Nacrtu zakona o završnom računu budžeta za 2008. godinu. Uvidom u računovodstvenu dokumentaciju, na osnovu koje se vršilo plaćanje izdataka za materijal i usluge, utvrđeno je da su pojedina plaćanja vršena na osnovu nepotpune dokumentacije kao i dokumentacije koja nije ovjerena i odobrena od strane odgovornih lica, što nije u skladu sa tačkom 36 Uputstva o radu državnog trezora. Strana 4 od 22
Posebno skrećemo pažnju na isplate jednokratnih pomoći radnicima zaposlenim u centrima za socijalni rad. Isplate naknada za jednokratne pomoći uglavnom se vrše preko blagajni centara. Revizijom je ustanovljeno da kod pojedinih centara isplate jednokratnih pomoći vrši lice raspoređeno na poslovima računovodstava iz posebne blagajne, kao i da se prenos sredstava iz glavne blagaje centra u blagajne službi po opštinama ne vrši na osnovu validne dokumentacije koja mora da sadrži potpise odgovornih lica za poslove blagajne koje isplaćuju i primaju gotovinu. Preporučuje se da centri za socijalni rad isplate nakanada zaposlenim ne vrše na teret izdataka po osnovu prava iz socijalne i dječije zaštite već na teret ličnih primanja ili kao transfer pojedincima u zavisnosti od načina na koji se riješava predmetni zahtjev. Pored toga sve isplate jednokratnih pomoći treba vršiti preko glavne blagajne i prenos sredstava između glavne blagajne i blagajni po opštinama neophodno je vršiti na osnovu validne dokumentacije sa potpisima odgovornih lica o primopredaji sredstava. *** Navedene nepravilnosti zahtijevaju od centara za socijalni rad, da postupe po datim preporukama u cilju poboljšanja svog rada i poslovanja i da obavijeste Državnu revizorsku instituciju o realizaciji predloženih mjera. Državna revizorska institucija zahvaljuje se direktorima i zaposlenim u svim centrima za socijalni rad na saradnji, koja je omogućila da se objektivno sagledaju problemi sa kojima su se centri za socijalni rad suočavali u 2008. godini. Takođe, smatramo da će ovaj Izvještaj pomoći centrima za socijalni rad da u narednom periodu stvore uslove za veću fiskalnu disciplinu i adekvatniju primjenu pozitivnih zakonskih propisa. Rukovodilac Kolegijuma dr Milan Dabović, član Senata Strana 5 od 22
SADRŽAJ Strana 6 od 22
DIO I - OPŠTI DIO 1.1 Pravni osnov za vršenje revizije Državna revizorska institucija Crne Gore (u daljem tekstu Institucija) na osnovu člana 4 Zakona o Državnoj revizorskoj instituciji ( Sl. list RCG br. 28/04, 27/06, 78/06 i 17/07) i Odluke o vršenju revizije Kolegijuma nadležnog za predmetnu reviziju (DRI broj: 40113-03-150), izvršila je reviziju Godišnjih finansijskih izvještaja Centara za socijalni rad za budžetsku 2008. godinu. Revizija je izvršena u skladu sa Zakonom o Državnoj revizorskoj instituciji, Uputstvom o metodologiji rada Državne revizorske institucije, Poslovnikom Državne revizorske institucije i Međunarodnim standardima revizije za javni sektor (INTOSAI). 1.2 Predmet revizije Predmet revizije su finansijski izvještaji Centara za socijalni rad za 2008. godinu, usklađenost poslovanja sa važećim zakonskim propisima i dokumentovanost finansijskih transakcija. Zakonom o budžetu ( Sl. list RCG br. 40/01, 44/01, 71/05, Sl. list CG 12/07 i 73/08) Centar za socijalni rad posluje kao potrošačka jedinica budžeta, a evidenciju finansijskih transakcija vodi u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za Budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ( Sl. list RCG br. 35/05, 37/05 i 81/05). Saglasno članu 3. Pravilnika o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave ( Sl. list RCG br. 21/09), centri za socijalni rad su u obavezi da dostavljaju godišnje finansijske izvještaje na obrazcima 3 i 4 i to: Izvještaj o novčanim tokovima III i Izvještaj o neizmirenim obavezama. Revizija obuhvata ocjenu organizacije i funkcionisanja računovodstvenog sistema i sistema internih kontrola, izvore finansiranja i izvršenje budžeta u obračunskom periodu. 1.3 Cilj i vrsta revizije Cilj revizije je davanje mišljenja o istinitosti i vjerodostojnosti Godišnjih finansijskih izvještaja i pravilnosti (zakonitosti) iskazanih transakcija, kao i efikasnosti rada organa upravljanja i poslovanja centara za socijalni rad. Ciljevi revizije mogu se posmatrati kroz dvije cjeline : Prva je davanje mišljenja o istinitosti i vjerodostojnosti finansijskih izvještaja, što podrazumijeva pravilnost iskazanih podataka. Druga je pravilnost poslovanja, što znači ispitivanje finansijskih transakcija i odluka u vezi sa primicima i izdacima, radi utvrđivanja da li su iskazane transakcije izvršene u skladu sa zakonom, drugim propisima, datim ovlašćenjima i planiranim namjenama. Strana 7 od 22
1.4 Obim i obuhvat revizije Državna revizorska institucija izvršila je reviziju finansijskih izvještaja Centara za socijalni rad za 2008. godinu, kojom je obuhvaćena kontrola gotovinskih tokova, zakonitost trošenja sredstava, tačnost iskazanih podataka i stepen njihovog objelodanjivanja. Takođe, kontrolom je obuhvaćena organizacija centara za socijalni rad, rad organa upravljanja i funkcionisanje sistema internih kontrola. Revizija centara za socijalni rad, pored standardnih metoda revizije, uključivala je i ispitivanje dokaza na bazi provjere uzoraka, kojima se potkrepljuju iznosi i informacije prikazane u finansijskim izvještajima. Na nivou rashoda određena je materijalnost, odnosno procjena nivoa do koga se mogu tolerisati pogrešno prikazani podaci u finansijskim izvještajima, a da to značajno ne utiče na njihovu istinitost i objektivnost. 1.5 Postupak revizije Revizija je planirana i izvršena u skladu sa Međunarodnim standardima revizije za javni sektor (INTOSAI), koji uključuju sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizorskih dokaza o usklađenom poslovanju i o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupka je zasnovan na revizorskom prosuđivanju u vezi sa procjenom rizika revizije u okviru kojeg revizor razmatra sistem internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja. Na osnovu Zapisnika o reviziji urađen je Izvještaj koji je usvojio nadležni Kolegijum Institucije. 1.6 Rezultat revizije Revizija je planirana i izvršena u skladu sa INTOSAI i EUROSAI standardima na način koji nam omogućava da se u razumnoj mjeri uvjerimo da li finansijski izvještaji centara za socijalni rad sadrže materijalno značajne greške i da li je poslovanje subjekta revizije usklađeno sa zakonskim i podzakonskim aktima i drugim propisima. Strana 8 od 22
DIO II - NALAZ REVIZIJE I UTVRĐENO ČINJENIČNO STANJE 2. Opšti podaci o centrima za socijalni rad Prema Uredbi o organizaciji i načinu rada državne uprave, u 2008. godini, u nadležnosti Ministarstva zdravlja, rada i socijalnog staranja su i poslovi uprave koji se odnose na oblast socijalne i dječije zaštite. Javne ustanove Centri za socijalni rad obavljaju djelatnost utvrđenu Zakonom o socijalnoj i dječjoj zaštiti ( Sl. List RCG br. 78/05) i Odluci o organizovanju Javnih ustanova Centara za socijalni rad ( Sl. List RCG br. 11/06). Ustanove socijalne i dječje zaštite su: 1. ustanova za smještaj djece i mladih; 2. ustanova za smještaj odraslih invalidnih i starih lica; 3. ustanova za odmor i rekreaciju djece; 4. centar za socijalni rad; 5. centar za savjetodavne, istraživačke i stručne poslove u oblasti socijalne i dječje zaštite. Centri za socijalni rad, u skladu sa članom 71. Zakona o socijalnoj i dječjoj zaštiti ( Sl. List RCG br. 78/05), obezbjeđuju sprovođenje odgovarajućih oblika socijalne i dječije zaštite i neposredno pružaju usluge socijalne i dječije zaštite; rješavaju u prvom stepenu o zahtjevima za ostvarivanje prava iz socijalne i dječije zaštite; prate i analiziraju pojave i programe od značaja za socijalnu i dječiju zaštitu; podstiču, organizuju i preduzimaju aktivnosti u cilju sprečavanja i suzbijanja socijalnih problema; vode evidenciju i prikupljaju dokumentaciju o svim korisnicima socijalno zaštitnih prava i o materijalnom položaju porodica svih korisnika na teritoriji za koju su osnovani i vrše i druge poslove u skladu sa zakonom i aktom o osnivanju. Osnovna prava iz socijalne zaštite, shodno Zakonu, su: 1. materijalno obezbjeđenje porodice; 2. lična invalidnina; 3. njega i pomoć drugog lica; 4. smještaj u ustanovu; 5. smještaj u drugu porodicu; 6. pomoć za vaspitanje i obrazovanje djece i mladih sa posebnim potrebama; 7. zdravstvena zaštita; 8. troškovi sahrane; 9. jednokratna novčana pomoć. Osnovna prava iz dječije zaštite su: 1. oprema za novorođeno dijete; 2. dodatak za djecu; 3. naknada po osnovu rođenja djeteta; 4. naknada zarade za rad sa polovinom punog radnog vremena; 5. odmor i rekreacija djece. 2.1 Organizacija centara za socijalni rad Centri za socijalni rad, Odlukom o organizovanju javnih ustanova Centara za socijalni rad, organizuju se kao: Javna ustanova Centar za socijalni rad Podgorica, Cetinje, Danilovgrad i Kolašin, sa sjedištem u Podgorici. Strana 9 od 22
Javna ustanova Centar za socijalni rad za opštine Nikšić, Plužine i Šavnik, sa sjedištem u Nikšiću; Javna ustanova Centar za socijalni rad za opštine Pljevlja i Žabljak, sa sjedištem u Pljevljima; Javna ustanova Centar za socijalni rad za opštine Bijelo Polje i Mojkovac, sa sjedištem u Bijelom Polju; Javna ustanova Centar za socijalni rad za opštine Berane i Andrijevica, sa sjedištem u Beranama; Javna ustanova Centar za socijalni rad za opštine Bar i Ulcinj, sa sjedištem u Baru; Javna ustanova Centar za socijalni rad za opštine Kotor, Tivat i Budva, sa sjedištem u Kotoru; Javna ustanova Centar za socijalni rad za opštinu Rožaje, sa sjedištem u Rožajama; Javna ustanova Centar za socijalni rad za opštinu Plav, sa sjedištem u Plavu; Javna ustanova Centar za socijalni rad za opštinu Herceg Novi, sa sjedištem u Herceg Novom. Javne ustanove uključene u budžet potrošačke jedinice Centri za socijalni rad su i: JU Dom "Mladosti" Bijela, JU Zavod za vaspitanje maloljetnika, JU Specijalni zavod za djecu i omladinu, JU "Grabovac" Risan i JU "Lovćen" Bečići Cetinje. Javne ustanove Centri za socijalni rad koje su organizovane za više opština, organizuju službe u opštinama van sjedišta centra, u skladu sa pojedinačnim statutima. Organi ustonove, shodno članu 74. Zakona, su Upravni odbor i direktor. Upravne odbore centara za socijalni rad imenuje osnivač u skladu sa aktom o osnivanju. Upravni odbor čine četiri predstavanika osnivača, jedan predstavnik opštine i dva predstavnika zaposlenih u ustanovi. Revizijom je obuhvaćena kontrola postupka donošenja opštih i drugih akata i usklađenost rada upravnih odbora sa Zakonom i Poslovnikom o radu upravnog odbora. U narednoj tabeli dat je pregled održanih sjednica upravnih odbora po centrima za socijalni rad: Naknade članovima upravnih odbora, ustanova socijalne i dječije zaštite, regulisana je Odlukom broj 01-5449/2 od 25.12.2007. godine od strane Ministarstva zdravlja, rada i socijalnog staranja. Bruto iznos mjesečne naknade članovima upravnih odbora centara za Strana 10 od 22
socijalni rad iznose 1.029,44, odnosno na godišnjem nivou po centrima 12.353,28. Ukupni izdatak iz budžeta na ime naknada članovima upravnih odbora za centre za socijalni rad iznosi 123.532,80. Pozitivna je okolnost da Ministarstvo vodi jedinstvenu politiku naknada za članove upravnih odbora po svim centrima, s tim, što smatramo da visinu nakande članovima upravnih odbora centara za socijalni rad treba preispitati i djelimično je vezati za broj održanih sjednica. Radom i poslovanjem centara za socijalni rad rukovodi direktor, koga bira i razrješava osnivač. Direktor donosi akt o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta, organizuje rad i odgovoran je za zakonitost rada, sprovođenje programa razvoja ustanove i vrši druge poslove u skladu sa Zakonom i statutom ustanove. Centri su, svoju organizacionu strukturu i sistematizaciju radnih mjesta, djelokrug rada i način izvršavanja poslova, uredili Pravilnikom o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta koji je donio direktor Centra. Poslovi iz nadležnosti Centara za socijalni rad obavljaju se u okviru sektora, službi i odjeljenja. U narednoj tabeli dat je pregled zaposlenih po centrima za socijalni rad: Od ukupnog broja zaposlenih po centrima za socijalni rad, pet izvršilaca je na određeno vrijeme i sedam pripravnika. Navedeni broj zaposlenih se odnosi i na područna odjeljenja kao sastavni dio centara za socijalni rad. 2.2. Sistem internih kontrola Eksternu kontrolu, odnosno nadzor nad zakonitošću rada centara za socijalni rad vrši Ministarstvo nadležno za poslove rada. Tokom revizije, uočeno je da postoje slabosti u funkcionisanju sistema internih kontrola. Centri za socijalni rad se 1, nijesu pridžavali Uputstva o radu državnog trezora, i nijesu usvojili pravilnike o internim kontrolnim postupcima, kojim bi se definisale politike interne kontrole. Uočeno je da nije vršena formalna, suštinska i računska kontrola ulazne knjigovodstvene dokumentacije, da nije vršena kontrola i praćenje pojedinih troškova. Neadekvatna komunikacija, informisanje i koordinacija od strane nadležnog Ministarstva, uslovilo je da centri za socijalni rad vrše nepravilnu klasifikaciju prihoda, i da se ne mogu pouzdano indentifikovati prilivi sredstava iz drugih izvora. 1 Centri za socijalni rad odnosi se na sve centre za socijalni rad Strana 11 od 22
2.3. Sistem evidencije Računovodstveni sistem centara za socijalni rad zasnovan je na modifikovanoj gotovinskoj osnovi, shodno Pravilniku o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja godišnjih finansisjkih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave ( Sl. list CG br.21/09). Centri za socijalni rad u svojim glavnim knjigama vode evidenciju nefinansijske i finansijske imovine na obračunskoj osnovi, a primitke i izdatke evidentiraju na gotovinskoj osnovi. Kod računovodstvene evidencije, utvrđene su nepravilnosti koje se odnose na nedosljednu primjenu propisa koji uređuju oblast računovodstva, prije svega neprimjenjivanje Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ( Sl.list RCG br. 81/05), Pravilnika o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave ( Sl.list CG br. 21/09) i Uputstva o radu državnog trezora ( Sl.list CG br. 80/08). Centri Bijelo Polje, Rožaje i Pljevlja nijesu obezbjedili kompjutersku evidenciju podataka, koja bi im omogućila efikasniji izvor informacija. 2.4. Finansiranje centara za socijalni rad Sredstva za rad ustanova, u skladu sa Zakonom o socijalnoj i dječijoj zaštiti, obezbjeđuju se iz budžeta Crne Gore. Ustanove mogu sticati sredstva i od korisnika socijalne i dječije zaštite, donacija, priloga, poklona, legata i iz drugih izvora. Revizijom je utvrđeno da upravni odbori centara za socijalni rad nijesu donijeli finansijske planove prihoda i rashoda po namjenama do 31. decembra tekuće godine za narednu godinu kako je predviđeno statutima centara za socijalni rad. Zakonom o budžetu za 2008. godinu planirana sredstva za finansiranje tekućih i kapitalnih izdataka potrošačke jedinice budžeta Centri za socijalni rad, kaja obuhvata deset centara za socijalni rad i pet javnih ustanova iz oblasti socijalne i dječije zaštite iznose 5.785.571,66. U narednoj tabeli dat je pregled planiranih i izvršenih izdataka potrošačke jedinice Centri za socijalni rad u 2008. godini. Strana 12 od 22
Centri za socijalni rad u 2008. godini su, po Zaključku Vlade br. 03-9826 od 03.10.2008. godine, vršili preusmjeravanje sredstava u iznosu 330.446,40. Rješenjem br. 03-06- 2462/1 od 10.10.2008. godine preusmjerena su sredstva sa Ministarstva zdravlja, rada i socijalnog staranja sa pozicije 4222 Otpremnine za tehnološke viškove u iznosu 330.446,40, na Centre za socijalni rad na sledeće izdatake: 4111 neto zarade u iznosu 196.500,00 ; 4112 porez na zarade u iznosu 36.514,80 ; 4113 doprinos na teret zaposlenog u iznosu 54.448,80 i 4114 doprinos na teret poslodavca u iznosu 42.982,80. Prema evidenciji iz budžeta, izdaci potrošačke jedinice Centri za socijalni rad izvršeni u 2008. godini iznose 5.656.453,59, od čega je iznos od 2.221.695,99 prenijet na žiro račune centara za socijalni rad, iznos od 1.587.846,91 na račune ostalih ustanova socijalne i dječije zaštite, dok je iz Dražavnog trezora direktno izvršeno plaćanje u iznosu od 1.846.910,69 prenosom sredstava korisnicima javnih prihoda i dobavljačima na osnovu podnijetih zahtjeva za plaćanje od strane nadležnog Ministarstva. Ukupno prenešena sredstva iz budžeta na račune centara za socijalni rad iznose 17.470.085,04, od čega sredstva za finansiranje tekućih i kapitalnih izdataka centara iznose 2.287.694,00 i sredstva za finansiranje izdataka po osnovu prava iz oblasti socijalne, dječije i boračke zaštite u iznosu od 15.182.391,04. Prenešena sredstva centrima za socijalni rad, koja su evidentirana kao izdatak potrošačkih jedinica, data su u narednoj tabeli: Sredstva doznačena Centru za socijalni rad Nikšić od Ministarstva za zaštitu ljudskih i manjinskih prava u iznosu 33.728,00 namijenjena su za realizaciju stambenih pitanja za dvije najugroženije RAE porodice sa područja opštine Nikšić. Ugovorom broj 713/08 od 16.05. 2008. godine uređena su međusobna prava i obaveze Ministarstva i korisnika sredstava za finansiranje/sufinansiranje programa u skladu sa Strategijom za poboljšanje RAE populacije u Crnoj Gori. Sredstva prenešena Centru za socijalni rad Bar od Ministarstva za zaštitu ljudskih i manjinskih prava u iznosu 2.773,60 namijenjena su za isplatu dječijih dodataka za djecu RAE populacije. Za potrebe Dnevnog centra Tisa, Komisija za raspodjelu prihoda od igara na sreću doznačila je sredstva Centru Bijelo Polje u iznosu od 41.070,00. Do kraja 2008. godine, Dnevni centar Tisa za djecu ometenu u razvoju, bio je organizaciono sastavni dio Centra Bijelo Polje. Početkom 2009. godine Dnevni centar Tisa konstituisan je kao posebno pravno lice. Strana 13 od 22
2.5. Finansijski izvještaji 2.5.1. Izvještaji o navčanim tokovima III Saglasno Pravilniku o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave ( Sl.list CG br. 21/09) centri za socijalni rad su u obavezi da nadležnom ministarstvu dostave finansijske izvještaje na obrazcima 3 i 4 i to: Izvještaj o novčanim tokovima III i Izvještaj o neizmirenim obavezama. Centri za socijalni rad na osnovu evidencija o izdacima i primicima na kraju godine sastavljaju godišnje finansijske izvještaje koje dostavljaju nadležnom Ministarstvu do 01.marta tekuće godine za prethodnu godinu. Finansijski izvještaji centara za socijalni rad i podaci iz Glavne knjige trezora predstavljaju osnovu za izradu konsolidovanog izvještaja, koji je nadležno ministarsvo u obavezi da sačini i dostavi Ministarstvu finansija do 31. marta tekuće godine za prethodnu godinu. U procesu vršenja revizije, nadležno Ministarstvo dostavilo je Instituciji konsolidovani finansijski izvještaj, na osnovu kojeg je utvrđeno, da izvještaj nije urađen kao konsolidovani izvještaj, već je sačinjen na osnovu podataka iz Glavne knjige trezora, prostim sabiranjem podataka o izvršenju budžeta Ministarstva i javnih ustanova. Mišljenja smo, da je nadležno Ministarstvo trebalo da izvrši konsolidaciju finansijskih izvještaja svih javnih ustanova koje su uključene u budžet potrošačke jedinice Centri za socijalni rad, na osnovu pojedinačnih finansijskih izvještaja, koji bi trebalo da posluže kao osnov za evidenciju neevidentiranih priliva i izdataka u Glavnoj knjizi trezora. U postupku vršenja revizije, centri za socijalni rad su Instituciji dostavili izvještaje o novčanim tokovima III, na osnovu kojih je urađen pregled primitaka i izdataka dat u narednoj tabeli: Strana 14 od 22
Javne ustanove Centri za socijalni rad Izvještaji o novčanim tokovima III Strana 15 od 22
Revizijom je utvrđeno da centri za socijalni rad, osim sredstava iz Budžeta u iznosu od 17.470.085,04, u 2008. godini su imali prilive i iz drugih izvora u iznosu od 572.433,65, što znači da ukupni prilivi centara za socijalni rad iznose 18.042.518,69. Centri za socijalni rad su u izvještajima o novčanim tokovima prikazali navedene prihode, ali nije izvršena njihova pravilna klasifikacija, pa se ne može pouzdano tvrditi da li se radi o namjenskim prilivima ili donacijama na ime implementacije određenih programa. Prihodi po ovom osnovu nijesu evidentirani u Nacrtu zakona o završnom računu budžeta za 2008. godinu. Ostvareni izdaci u 2008. godini, iskazani u datoj tabeli, koja je urađena na osnovu pojedinačnih izvještaja o novčanim tokovima III, iznose 17.957.149,82. Revizijom je utvrđeno da su centri za socijalni rad izdatke u iznosu od 487.064,78 finansirali iz sopstvenih izvora koji nijesu evidentirani u Nacrtu zakona o završnom računu budžeta za 2008. godinu. Struktura izdataka, prikazana u izvještajima o novčanim tokovima III, ne odgovara strukturi izdataka budžeta sa kojih pozicija je vršen prenos sredstava po zahtjevima za plaćanje, koje Državnom trezoru u ime centara za socijalni rad podnosi nadležno Ministarstvo. Ovaj zaključak potrvđuju i izvedene razlike po pozicijama, između prikazanih izdataka u Nacrtu zakona o završnom računu budžeta za 2008. godinu i iskazanih izdataka u izvještajima o novčanim tokovima III. Skrećemo pažnju da je Centar Bijelo Polje uradilo Izvještaj o novčanim tokovima III na obračunskoj evidenciji, uključujući izdatke koji su nastali a nijesu plaćeni u obračunskom periodu. Izvještaji o novčanim tokovima III, urađeni od strane centara za socijalni rad, ne mogu se pouzdano prihvatiti kao tačni i iz razloga što ne korenspondiraju sa iskazanim stanjem depozita na početku i na kraju poslovne godine. U narednoj tabeli prikazan je promet i stanje gotovine centara za socijalni rad: Strana 16 od 22
Centri za socijalni rad imaju otvorene račune kod Crnogorske komercijalne banke, osim Centra za socijalni rad Bar i Centra za socijalni rad Pljevlja kod Atlasmont banke, a Centar za socijalni rad Nikšić pored Crnogorske komercijalne banke ima otvoren račun i kod Prve banke Crne Gore. Uvidom u promet komercijalnih računa kod poslovnih banaka i stanja gotovine u blagajnama centara za socijalni rad, koja je potvrđena od strane komisije za popis blagajne, utvrđeno je da saldo gotovine na dan 01.01.2008. godine iznosi 144.574,77, dok saldo gotovine na dan 31.12.2008. godine iznosi 206.129,17. Iskazano stanje gotovine na kraju godine usaglašeno je sa stanjem računa kod poslovnih banaka, koje su svojim komfirmacijama potvrdile stanje gotovine. Razlika između, zbira početnog stanja gotovine i neto povećanja sredstava, i krajnjeg stanja gotovine u iznosu od 23.816,60 ne može se pouzdano utvrditi kao tačna, iz razloga što centri za socijalni rad nemaju usaglašen način evidencije kada se radi o sredstvima od povraćaja uputnica. Naime, Pošta Crne Gore kao posrednik između centara za socijalni rad i korisnika socijalnih davanja, vrši povraćaj sredstava koja nijesu isplaćena korisniku socijalnih davanja. Centri, iznose povraćenih sredstava evidentiraju na različite načine, što nije u skladu sa članom 11 Zakona o budžetu. U skladu sa članom 2 Pravilnika o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave, centri za socijalni rad su u obavezi da, ukoliko imaju neutrošenih sredstava na podračunima ili prelaznim računima, a evidentirani su Glavnoj knjizi trezora kao izdatak,a centri nijesu u mogućnosti da ih prenesu krajnjem korisniku do 31.decembra tekuće godine, prenos tih sredstava izvrše najkasnije do isteka roka za podnošenje godišnjih finansijskih izvještaja, odnosno do 31. marta naredne godine i da obavijeste Ministarstvo finansija radi korekcije u Glavnoj knjizi trezora. Na zahtjev nadležnog Ministarstva, centri za socijalni rad su dostavili Izjavu o načinu utroška sredstava koja se nalaze na računima poslovnih banaka i kao gotovina u blagajni. Revizijom je utvrđeno da zbog nedosljedne primjene navedenog Pravilnika i Uputstva o radu državnog trezora, kao i zbog nepravilnog identifikovanja sredstava, da li je izdatak ili depozit, centri za socijalni rad nijesu pravilno iskazali iznos i namjenu korišćenja sredstava. Nepravilnosti, iskazane u izvještajima o novčanim tokovima, utvrđene revizijom, su posljedica neadekvatne saradnje i nedovoljne kontrole od strane nadležnog Ministrastva, koje treba da vrši nadzor nad radom potrošačkih jedinica, kao i nedosljedna primjena zakonske regulative i nepostojanje sistema internih kontrola po centrima za socijalni rad. 2.5.2. Izvještaj o neizmirenim obavezama Prema Izvještajima o neizmirenim obavezama za 2008. godinu, dostavljenih Instituciji od strane centara za socijalni rad, stanje neizmirenih obaveza na dan 31.12.2007. godine iznosi 1.144.266,05, a na dan 31.12.2008. godine 1.382.525,43, odnosno neto povećanje neizmirenih obaveza u 2008. godini iznosi 238.259,38. Ovako prikazano stanje neizmirenih obaveza ne odgovara stvarnom stanju neizmirenih obaveza, iz razloga što su centri za socijalni rad prikazali kao neizmirene obaveze i obaveze za poreze i doprinose na zarade u iznosu od 1.332.243,40. Navedeni izdaci iskazani su u poslovnim knjigama centara za socijalni rad kao obaveze, ali su ovi izdaci po podnijetim zahtjevima za plaćanje, plaćeni direktnim uplatama Trezora, korisnicima javnih prihoda. U izvještajima o neizmirenim obavezama centri za socijalni rad nijesu prikazali obračunate a neisplaćene obaveze po osnovu socijalnih davanja za decembar mjesec 2008. godine a isplaćene u 2009. godini. Centar za socijalni rad Kotor u Izvještaju o neizmirenim Strana 17 od 22
obavezama nije prikazao neizmirene obaveze po osnovu uzetih kredita i pozajmica u iznosu 8.942,58. 2.6. Prilivi centara za socijalni rad Centri za socijalni rad u 2008. godini ostvarili su ukupne prilive u iznosu od 18.042.518,69 i to prilive po osnovu prenosa sredstava iz budžeta u iznosu 17.470.085,04 i sopstvene prilive u iznosu od 572.433,65. Prilivi iz budžeta odnose se na prilive za pokriće tekućih i kapitalnih izdataka za rad centara u iznosu od 2.287.694,00 i na prilive po osnovu socijalnih davanja u iznosu od 15.182.391,04. U narednoj tabeli dat je pregled sopstvenih priliva, po centrima za socijalni rad, izvedenih na osnovu podataka iz izvještaja o novčanim tokovima, dostavljenih od strane centara i podataka o prenijetim sredstvima iz budžeta: Centri su u 2008. godini ostvarili sopstvene prilive po osnovu: priliva od Zavoda za zapošljavanje Centri za socijalni rad koji imaju zaposlene pripravnike na određeno vrijeme, zaključili su ugovore sa Zavodom za zapošljavanje Crne Gore na ime refundacije dijela isplaćene zarade pripravnicima u visini od 80% zarade predviđene ugovorom o radu. priliva po osnovu prodaje putničkih sredstava Centar za socijalni rad Herceg Novi je ostvario priliv po osnovu prodaje putničkog vozila u iznosu od 2.032,40, Centar za socijalni rad Rožaje u iznosu od 3.750,00 i Centar za socijalni rad Plav u iznosu od 1.665,00. Prodaja vozila je sprovedena shodno odlukama upravnih odbora putem javne licitacije. priliva od skupština opština na ime isplate jednokratne pomoći korisnicima socijalnih davanja. priliva od UNICEF-a u okviru Projekta Zaštita prava djece od zlostavljanja i zanemarivanja. Pri centrima za socijalni rad formirani su multidisciplinarni operativni timovi, koji vrše evidentiranje svih oblika prijavljene sumnje na zanemarivanje i zlostavljanje djece. priliva od UNHCR-a namijenjena korisnicima materijalnog obezbjeđenja porodice za izbjegla i raseljena lica. Ministarstvo zdravlja, rada i socijalnog staranja potpisalo je Ugovor broj 0701-16121 od 04.03.2008. godine sa Kancelarijom visokog Komesarijata Ujedinjenih nacija za izbjeglice. priliva od UNDP-a u sklopu akcionog plana za implementaciju Dekade uključenja Roma 2005-2015 u Crnoj Gori, koji se realizuje u saradnji Ministarstva zdravlja, rada i socijalnog staranja, Vlade Crne Gore i Kancelarije UNDP-a. Donacija Prve banke AD Nikšić- Centru za socijalni rad Nikšić Prva banka Crne Gore donirala je iznos od 5.000,00 na ime novčane pomoći licima koja su korisnici materijalne pomoći. Strana 18 od 22
priliva po osnovu uzetih kredita Centar Kotor je ostvario prilive u iznosu od 25.000,00 po osnovu uzetih kredita od Crnogorske komercijalne banke radi prevazilaženja nelikvidnosti. ostali prihodi prihodi od kamata, otkupa stana, od Fonda za penzijsko i invalidsko osiguranje, Fonda za zdravstveno osiguranje. Centri za socijalni rad ne vrše evidenciju i klasifikaciju prihoda u skladu sa izvorima prihoda, što se da zaključiti i iz dostavljenih izvještaja o novčanim tokovima, zbog čega se revizijom nije moglo pouzdano utvrditi koji prihodi su ostvareni iz budžeta, donacija i iz ostalih izvora. Centar Herceg Novi nije evidentirao prihod od odobrenog kredita, dok su neki centri uravnotežili primitke (koji su po pravilu bili veći od iskazanih) sa izdacima, što je uticalo na nepravilno identifikovanje sopstvenih prihoda. 2.7. Izdaci centara za socijalni rad Na osnovu podataka iz dostavljenih izvještaja o novčanim tokovima III, izdaci centara za socijalni rad iskazani po ekonomskoj klasifikaciji, iznose 17.957.149,82 i odnose se na izdatke za rad centara za socijalni rad u iznosu od 2.576.520,46 i na izdatke za socijalna davanja u iznosu od 15.380.629,36. Upoređujući izdatke iskazane u izvještajima o novčanim tokovima, urađenim od strane centara za socijalni rad, sa prenijetim sredstvima iz budžeta, utvrđeno je da su izdaci izvršeni u većem iznosu od 487.064,78 i finansirani iz sopstvenih izvora. Struktura rashoda iskazana u knjigama centara za socijalni rad ne odgovara stvarno izvršenoj budžetskoj potrošnji iskazanoj u Nacrtu zakona o završnom računu budžeta za 2008. godinu. U narednoj tabeli prikazana je struktura rashoda za tekuće i kapitalne izdatke, za prenijeta sredstva iz budžeta: 2.7.1. Izdaci za bruto zarade i doprinose na teret poslodavca Obračun i isplatu zarada zaposlenim vrše centri za socijalni rad u skladu sa Zakonom o radu, Opštim kolektivnim ugovorom i granskim kolektivnim ugovorom za zdravstvenu i socijalnu djelatnost. Izdaci, prikazani u INT obrazcima odnose se na neto zarade u iznosu od 1.491.741,26, i ostala lična primanja 397.076,63, što ukupno iznosi 1.888.817,89. Ovi izdaci sa 73,31% učestvuju u ukupnim izdacima za rad centara. Ostali tekući i Strana 19 od 22
kapitalni izdaci u iznosu od 687.702,57 učestvuju sa 26,69% ukupnim izdacima za rad centara za socijalni rad. Centri dostavljaju obračune nadležnom Ministarstvu koje u njihovo ime podnosi zahtjeve za plaćanje Državnom trezoru, koji vrši prenos sredstava na podračune centara za socijalni rad. Uvidom u Glavnu knjigu trezora utvrđeno je da je centrima za socijalni rad po osnovu isplate neto zarada izvršen prenos sredstava u iznosu 1.303.106,88, dok prema evidenciji centara izdatak za ove namjene iznosi 1.491.741,26. Razlika u iznosu 188.634,38 odnosi se na izdatake koji ne pripadaju ovoj poziciji. Kontrolom obračuna zarada utvrđeno je da se centri za socijalni rad pridržavaju Granskog kolektivnog ugovora kada je u pitanju utvrđivanje osnovne zarade, dodatnog dijela zarade za rukovodeća radna mjesta, varijabilnog dijela za ostvarene rezultate rada kao i naknade za prekovremeni rad i rad na terenu. Pojedini centri za socijalni rad su, koristeći odredbe iz Kolektivnog ugovora, određenom broju radnika, vršili uvećanje zarada zbog povećanog obima posla, i za prekovremeni rad. 2.7.2. Ostala lična primanja Na osnovu podataka iz INT obrazaca, izdaci za naknade za topli obrok, prevoz, naknade za godišnji odmor i ostale naknade zaposlenim iznose 397.076,63, dok prenijeta sredstva iz Trezora za navedene namjene iznose 208.341,50. Utvrđeno je, da je prenos sredstava vršen na osnovu spiskova radnika ovjerenih od strane direktora centara. Poziciju ostala lična primanja, teretili su i izdaci po osnovu isplate nakanda i pomoći zaposlenim, isplate nakanada članovima upravnih odbora, isplate naknada timovima finansiranim od UNHCR- a i UNDP a kao i naknade za projekat Njega starih lica. 2.7.3. Izdaci za materijal i usluge Na osnovu podataka iz INT obrazaca, sačinjenih od strane centara za socijalni rad, izdaci za materijal i usluge iznose 493.327,88, a iznos prenešenih sredstava iz Trezora 719.274,40. Trezor, sredstva namijenjena za materijalne troškove i ugovorene usluge, na zahtjev nadležnog Ministarstva, prenosi mjesečno u fiksnom iznosu. Uvidom u računovodstvenu dokumentaciju, na osnovu koje se vršilo plaćanje izdataka, utvrđeno je da su pojedina plaćanja izdataka za materijal i usluge vršena na osnovu nepotpune dokumentacije kao i dokumentacije koja nije ovjerena i odobrena od strane odgovornih lica, što nije u skladu sa tačkom 36 Uputstva o radu državnog trezora. Takođe, sa ove pozicije, vršeno je plaćanje izdataka koji se odnose na prethodnu godinu. Kada su u pitanju rashodi za službena putovanja, revizijom je utvrđeno da se ne vrši blagovremeno pravdanje putnih naloga, tako je primijećeno da kod Centara Podgorica na dan 31.12.2008. godine ima neopravdanih avansa u iznosu od 34.522,50. 2.7.4. Kapitalni izdaci Kapitalni izdaci centara za socijalni rad prikazani u izvještajima o novčanim tokovima III u 2008. godini iznose 33.874,81, a odnose se za nabavku računara i nabavku putničkih vozila. Centar za socijalni rad Herceg Novi, na sjednici Upravnog odbora donio je Odluku broj 09-2259 o pokretanju otvorenog postupka javne nabavke za kupovinu putničkog vozila iz sredstava odobrenih od strane Ministarstva zdravlja, rada i socijalnog staranja u iznosu Strana 20 od 22
od 10.000,00 a dijelom iz sredstava Centara Hercrg Novi. Sproveden je postupak javne nabavke i zaključen Ugovor o robe broj 09-904 od 26.05.2008 godine na iznos od 13.750,00. Centar za socijalni rad Rožaje, na sjednici Upravnog odbora donio je odluku o kupovini motornog vozila broj 01-2782 od 07.12.2007. godine i zaključio Ugovor broj 01-1655/6 od 09.07.2008. godine sa DOO Eršped iz Rožaja na iznos 10.000,00. Navedeni izdatak nije prikazan u Izvještaju o novčanim tokovima Centra za socijalni rad Rožaje. Sredstva u iznosu od 25.000,00 prenijeta su Centru za socijalni rad Berane na ime adaptacije poslovnih prostorija. Sredstva nijesu korišćena u 2008. godini. 2.7.5. Izdaci po osnovu prava iz socijalne i dječije zaštite Centri za socijalni rad rješavaju u prvom stepenu zahtjeve za ostvarivanje prava iz socijalne i dječije zaštite, vode evidenciju i prikupljaju dokumentaciju o korisnicima prava, dok nadležno Ministarstvo podnosi zahtjeve za prenos sredstava. Na osnovu podataka iz INT obrazca izdaci na ime transfera za socijalnu zaštitu i transfera institucijama, pojedincima, nevladinom i javnom sektoru iznose 15.380.69,36, a iznos prenešenih sredstava iz budžeta 15.182.391,04. U narednoj tabeli dat je pregled prenešenih sredstava iz budžeta na račune centara za socijalni rad po vrsti izdataka po osnovu prava iz socijalne i dječije zaštite i po osnovu transfera institucijama, pojedincima, nevladinom i javnom sektoru: Sredstva namijenjena za isplatu izdataka po osnovu prava iz socijalne i dječije zaštite (materijalno obezbjeđenje porodice, porodiljska odsustva, tuđa njega i pomoć, ishrana djece u predškolskim ustanovama, izdržavanje štićenika u domovima i otpremnine za tehnološke viškove) u iznosu 15.182.391,04 prenose se centrima za socijalni rad, na osnovu prethodno dostavljenih spiskova i potrebnih novčanih sredstava. Prenos sredstava centrima na ime materijalnog obezbjeđenja porodice odnosi se na ime refundacije pogrebnih troškova i troškova povlašćene vožnje korisnicima materijalnog obezbjeđenja porodice po prethodno dostavljenim zahtjevima koji sadrže podatke korisnika, mjesto i iznos po korisniku prava. Strana 21 od 22
Izdaci za jednokratne pomoći izvršeni su najvećim dijelom po osnovu isplate jednokratne novčane pomoći po podnijetim zahtjevima centrima za socijalni rad, za porodice i pojedince koje se nalaze u stanju socijalne potrebe i na osnovu zahtjeva fizičkih lica podnijetih Predsjedniku Države, Predsjedniku Vlade i Ministru. Revizijom je utvrđeno da sredstva namijenjena za isplatu nakanda za jednokratne pomoći, nijesu isplaćivana u skladu sa Zakonom o socijalnoj i dječijoj zaštiti. Posebno skrećemo pažnju na isplate jednokratnih pomoći radnicima zaposlenim u centrima za socijalni rad. Isplate naknada za jednokratne pomoći uglavnom se vrše preko blagajni centara. Revizijom je ustanovljeno da isplate jednokratnih pomoći kod Centra za socijalni rad Bar vrši lice raspoređeno na poslovima računovodstava iz posebne blagajne i da se kod Centra za socijalni rad Kotor, prenos sredstava iz glavne blagaje u blagajne službi po opštinama ne vrši na osnovu validne dokumentacije koja mora da sadrži potpise odgovornih lica za poslove blagajne koje isplaćuju i primaju gotovinu. Sredstva na ime transfera institucijama i pojedincima prenijeta su na teret Ministarstva zdravlja, rada i socijalnog staranja u iznosu 914.310,00 i na teret Ministarstva za zaštitu ljudskih prava u iznosu 36.501,60. Revizijom je utvrđeno da je na teret sredstava za tehnološke viškove, po zahtjevima sindikalnih organizacija, izvršen prenos sredstava na ime jednokratne pomoći zaposlenim u privrednim društvima. 2.8. Javne nabavke Jedan broj centrara za socijalni rad nijesu donijeli plan javnih nabavki što nije u skladu sa članom 27 Zakona o javnim nabavkama (Sl.list RCG br. 46/06). Revizijom je utvrđeno da centri za socijalni rad koji su vršili nabavku vozila, su sproveli nabavke u skladu i po procedurama propisanim Zakonom. *** Na bazi utvrđenog činjeničnog stanja i izjašnjenja Ministarstva rada i socijalnog staranja, na predlog Izvještaja o reviziji godišnjih finansijskih izvještaja centara za socijalni rad za 2008. godinu, ( dopis broj 03-40113-150/34 od 15.10.2009. godine) u kojem je subjekat revizije naveo Povodom revizorske kontrole koju ste izvršili u Centrima za socijalni rad, a koji spadaju u nadležnost našeg resornog Ministarstva, obavještavamo Vas da na Vaš izvještaj nemamo nikakvih primjedbi to nadležni Kolegijum, a u skladu sa čl. 48. Poslovnika Državne revizorske institucije je usvojio konačan Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Centara za socijalni rad za 2008. godinu. Rukovodilac Kolegijuma dr Milan Dabović, član Senata Strana 22 od 22