ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ 78000 Бања Лука, Бранка Загорца 2 Република Српска, БиХ Тел: +387 (0 ) 51 / 211 286 Факс:+387 (0)51 / 211 312 e-mail: revizija@gsr-rs.org Извјештај о обављеној ревизији финансијског извјештаја републичке управе за геодетске и имовинско-правне послове за период 01.01.-31.12.2001. године Број: РВ037-02 Бања Лука, 11.11.2002 године
Извјештај главног ревизора Извршили смо ревизију биланса стања, биланса успјеха и биланса новчаних токова Републичкој управи за геодетске и имовинско-правне послове са 31.12.2001 године. За наведене финансијске извјештаје одговоран је директор, а наша одговорност је да изразимо мишљење о финансијским извјештајима на основу извршене ревизије. Ревизију смо извршили у складу са INTOSAI ревизијским стандардима Координационог одбора институција за ревизију БиХ и Стандардима ревизије РС. Ови стандарди налажу нам да ревизију планирамо и извршавамо на начин који омогућава да се у разумној мјери увјеримо да финансијски извјештаји не садрже материјално значајне погрешне исказе. Ревизија укључује испитивање доказа на основу провјере узорка, који поткрепљују износе објелодањене у финансијским извјештајима. Ревизија, такође, укључује ревизију финансијских трансакција, укључујући процјену усклађености са законима и прописима, као и документованост финансијских трансакција. Сматрамо да ревизија коју смо извршили, обезбјеђује разумну основу за изражавање мишљења. У билансу стања је потцијењена вриједност сталних средстава и извора средстава за 1.375.664 КМ. Књиговодствено није обухваћен и евидентиран промет девизног рачуна Управе број 54100-01033727 отвореног код Развојне банке А.Д. филијала Бијељина, у износу од 449.546 КМ. Краткорочна потраживања су потцијењена за 87.288 КМ. Обавезе према радницима су потцијењене за 68.194 КМ, а обавезе према добављачима су потцијењене за 338.656 КМ. Због немогућности презентовања документације према исказаним краткорочним разграничењима изражавамо резерву. У билансу успјеха неправилно су исказани приходи и расходи, односно, приходи су потцијењени за 212.766 КМ, а расходи су потцијењени за 419.562 КМ. Биланс новчаних токова, као саставни дио финансијског извјештаја Управе није сачињен, што није у складу са рачуноводственим стандардом број 7 РС (Извјештај о новчаном току). По нашем мишљењу, због свега горе наведеног, финансијски извјештај не приказују реално и објективно финансијско стање Управе на дан 31.12.2001 године, резултате пословања и новчане токове за 2001-у годину и нису сачињени у складу са РС РС и рачуноводственим прописима РС. Бања Лука, 11.11.2002 године ГЛАВНИ РЕВИЗОР Бошко Чеко
САДРЖАЈ ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА...1 1 УВОД...1 2 ПРЕДМЕТ, ЦИЉ И ОБИМ РЕВИЗИЈЕ...2 3 НАЛАЗИ...2 3.1 Рачуноводствени систем и систем финансијског извјештавања... 3 3.2 Систем интерне контроле... 3 3.3 Биланс стања... 4 3.4 Биланс успјеха... 6 3.5 Биланс новчаних токова... 8 4 ЗАКЉУЧЦИ...8 5 ПРЕПОРУКЕ...10
1 Увод Републичка управа за геодетске и имовинско-правне послове (у даљем тексту Управа) је основана и организована у складу са одредбама Закона о министартсвима (Сл.гл. РС бр. 3/97, 10/98 и 18/99), Закона о државној управи ( Сл.гл. РС бр.11/94) и Правилника о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста у Управи. Управа је оргнизована у 5 организационих јединица у сједишту и то: 1. Сектор за премјер и геодетске послове 2. Сектор за катастар некретнина 3. Сектор за имовинско-правне послове 4. Сектор за опште, правне и финансијске послове 5. Сектор за границе, те организационе јединице ван сједишта: 1. Подручни центри са сједиштима у Бијељини, С.Сарајеву, Требињу и Брчком, 2. Подручне јединице (распоређених у 45 општина). Сједиште Управе је до 31.07.2001 године било у Бијељини, а од 01.08.2001 године сједиште је у Бања Луци. Финансијско рачуноводствени послови Управе су у надлежности сектора за опште, правне и финансијске послове. Управа је у 2001-ој години своје пословање обављала преко слиједећих рачуна отворених код: 1) Развојне банке: 562-003-0000005489 намјенски рачун (средства Управе) 562-003-0000005586 намјенски рачун (средства за финансирање послова премјера и успоставе катастра некретнина) 562-003-0000263703 буџетски рачун 54100-01033727 девизни рачун 2) Бањалучке банке: 551001-00008826-32 намјенски рачун (средствауправе) 551001-00008827-29 намјенски рачун (средства за финансирање послова премјера и успоставе катастра некретнина) 551001-00008825-35 буџетски рачун За податке приказане у рачуноводству и у финансијском извјештају одговоран је директор Управе. Наша одговорност је да на основу проведене ревизије изразимо мишљење о подацима приказаним у рачуноводству и у финансијском извјештају. 1
2 Предмет, циљ и обим ревизије Ревизија је планирана и спроведена на основу члана 14 Закона о ревизији јавног сектора РС ( СЛ.ГЛ. РС бр.18/99). Ревизију смо планирали и извршили у складу са INTOSAI ревизијским стандардима Координационог одбора институција за ревизију Босне и Херцеговине ( СЛ.ГЛ.РС бр.20/01) и Стандарда ревизије РС. Ови стандарди нам налажу да планирамо и извршавамо ревизију на начин који нам омогућава да се у разумној мјери увјеримо да финансијски извјештаји, који су предмет ревизије, не садрже материјално значајне грешке. Предмет ревизије: је ревизија финансијског извјештаја о извршењу буџета и финансијских трансакција у Републичкој управи за геодетске и имовинско-правне послове за 2001 годину (буџетски раздио бр.25) и финансијских трансакција преко намјенских рачуна Управе у 2002-ој години. Циљ ревизије: је да се омогући ревизору да изрази мишљење о финансијским извјештајима и финансијским трансакцијама, који су предмет ревизије, тј. да ли финансијски извјештаји у материјално значајном смислу реално и истинито приказују финансијско и имовинско стање Управе, резултате пословања и новчане токове у обрачунском периоду. Обим ревизије: обухвата процјену организације и функционисања финансијскорачуноводственог система и система интерне контроле, утврђивање финансијског и имовинског стања, утврђивања резултата пословања кроз утврђивање остварених прихода и извршених расхода, утврђивање новчаних токова у обрачунском периоду, усклађеност обављених финансијских трансакција, као и документованост обављених трансакција, примјену усвојених рачуноводствених стандарда и општеприхваћених рачуноводствених начела. Ревизија је обављена, уз примјену адекватних метода ревизије, у времену од 08.10. до 11.11. 2002 године. 3 Налази 2
3.1 Рачуноводствени систем и систем финансијског извјештавања Рачуноводство Управе је ораганизовано на основу одредби Закона о рачуноводству, Закона о Буџету РС и Правилника о садржини појединих рачуна у контном оквиру за правна лица кориснике буџета. Ревизијом је утврђено да у Управи нису успостављене рачуноводствене политике што је узроковало непотпуну и неуједначену примјену рачуноводствених стандарда и усвојених рачуноводствених начела. Непотпуна и неуједначена примјена рачуноводствених стандарда и рачуноводствених начела у Управи односи се на процјену билансних позиција, књиговодствено евидентирање и приказ сталних средстава и њихових извора, потраживања и обавеза, као и утврђивање и приказивање прихода, расхода и резултата пословања, те новчаних токова. Управа је према одредбама Закона о буџету и Правилника о финансијском извјештавању и годишњем обрачуну буџета била у обавези да сачини финансијски извјештај за 2001- годину, до 28.02.2002 године и исти доставе Министарству финансија. Управа је сачинила биланс стања и биланс успјеха у прописаном року, док биланс новчаних токова није сачињен. Током обављања ревизије, ревизорима није предочена документација о извршеној примопредаји изворне документације и дужности, која се требала обавити приликом преласка сједишта Управе из Бијељине у Бања Луку на дан 31.07.2001 године. Такође је утврђено да Управа не посједује одређену документацију која се доноси на период када је сједиште Управе било у Бијељини. Услијед непостојања рачуноводствених политика у Управи, неадекватне примјене рачуноводствених стандарда и рачуноводствених начела, те слабости у систему финансијског извјештавања, постојећи систем не пружа поуздану основу за управљање, располагање и трошење буџетских средстава и средстава Управе. 3.2 Систем интерне контроле Правилником о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста у Управи утврђена је организациона структура Управе, надлежности организационих јединица, те опис послова и радних задатака непосредних извршилаца. С обзиром да је дошло до измјена у унутрашњој организацији Управе, постојећи Правилник о унутрашњој ораганизацији и систематизацији радних мјеста у Управи, а који датира из 1996 године, потребно је кориговати и прилагодити постојећем стању. Ревизијом је утврђено да у Управи нису успостављене политике интерне контроле, које регулишу правила, процедуре и поступке, односно надлежности организационих јединица, те овлаштења и одговорности непосредних извршилаца у управљању, располагању, трошењу и контроли трошења буџетских средстава и средстава Управе. Попис сталних средстава, новчаних средстава, потраживања и обавеза, који је обавезан према одредбама Закона о рачуноводству и Правилника о начину и роковима 3
вршења пописа и усклађивања књиговодственог са стварним стањем, обављен је на нивоу Управе и њених организационих јединица. Ревизијом је утврђено да обављеним пописом нису обухваћена сва стална средства (првенствено се односи на средства Шведске донације), као и то да сва стална средства која су обухваћена пописом нису врједносно исказана. Такође је утврђено да је попис новчаних средстава обухватио само стања у благајнама, док стања на жиро-рачунима на дан 31.12.2001 године нису обухваћена пописом, иако је ревизијом утврђено постојање средстава на овим рачунима Управе на дан 31.12.2001 године. Попис потраживања Управе није обављен, мада је утврђено да је Управа имала одређена потраживања на дан 31.12.2001 године. Неадекватно провођење пописа имовине, новчаних средстава, потраживања и обавеза, као облика интерне контроле, отежава контролу над располагањем и руковањем имовином и новчаним средствима, те постоји могућност злоупотребе имовине и новчаних средстава. 3.3 Биланс стања У билансу стања Управе исказана су стална средства у набавној вриједности од 546.826 КМ и исправка вриједности у вриједности од 23.872 КМ. Ревизијом је утврђена набавна вриједност сталних средстава у износу од 1.898.618,15 КМ. Разлика између стања сталних средстава приказаних у билансу стања и вриједности сталних средстава утврђених ревизијом износи 1.375.664,15 КМ, и односи се на стање по попису спроведеном у априлу 2002-e године (након састављања биланса стања), те на набавке опреме и увећавање вриједности сталних средстава које су у рачуноводству књижене на трошковима Управе. Битно је напоменути да ни накнадним пописом нису обухваћена сва стална средства која су власништво Управе или су јој дата на кориштење. Вриједност новчаних средстава која су приказана у билансу стања Управе износи 452.383 КМ. Ревизијом је утврђено да је стање новчаних средстава у Управи на дан 31.12.2001 године износило 470.964 КМ. У току 2001-е године Управа је имала отворен девизни рачун код Развојне Банке бр. 54100-01033727, чији је промет у 2001-ој години износио 449.546 КМ, а који није књиговодствено евидентиран. Краткорочна потраживања су у билансу стања исказана у износу од 2.836528 KM. Ревизијом је утврђено да краткорочна потраживања Управе износе 2.923.816 КМ, и већа су за 87.288 КМ, а односе се на: - потраживања по основу аконтација за службена путовања у износу од 7.947 КМ - потраживања по основу неоправданих аконтација бонова за гориво у износу од 11.358 КМ. - потраживања од Буџета РС по основу неизмирених обавеза према радницима у износу од 1.822.875 КМ 4
- потраживања од Буџета РС по основу неизмирених обавеза према добављачима у износу од 1.081.636 КМ. Исказана потраживања у оквиру финансијских и обрачунских односа у износу од 8.015 КМ нису основана, јер се односе на пренос новчаних средстава- пражњења рачуна у корист рачуна Буџета РС у 2002-ој години. Увидом у књиговодствену евиденцију Управе, утврђено је да у Управи у току 2001-е године није постојала аналитичка евиденција датих аконтација радницима и њихових правдања. Обавезе према радницима су исказане у износу од 1.754.773 КМ. Ревизијом је утврђено да се рекапитулације обрачунатих плата не књиже у складу са Правилником о садржини појединих рачуна у контном оквиру за кориснике буџета, тј. нису исказане обавезе за нето плате, као и порезе и доприносе по основу плата. Такође је утврђено да обавезе за обрачунате а неисплаћене плате износе 1.822.967 КМ, и односе се на: - обавезе за нето плате запослених за 6,7,11 и 12 мјесец 1.221.680 КМ - порези и доприноси 448.195 КМ - за топи оброк за 11 и 12 мјесец 153.092 КМ. У билансу стања су исказане краткорочне текуће обавезе - обавезе према добављачима у износу од 1.081.635 КМ. Увидом у документацију Управе је утврђено да су у књиговодству Управе на дан 31.12.2001 године исказане обавезе према добављачима у износу од 1.420.291 КМ. Битно је напоменути да у току 2001-е године није вођена ажурна и уредна аналитичка евиденција добављача, на основу које би се могао поуздано утврдити промет по основу пословања са добављачима, те да за одређене пословне промјене ревизорима није стављена на увид документација на основу којих је дошло до пословних промјена. У току ревизије је извршена конфирмација салда обавеза и потраживања Управе са одређеним добављачима. Према подацима добијеним од добављача Управе може се закључити да Управа нема усаглашена стања обавеза и потраживања са добављачима. Због свега наведеног изражавамо резерву према исказаним обавезама према добављачима. У билансу стања Управе су исказана краткорочна разграничења у износу од 460.518 КМ. У току провођења ревизије, ревизорима није стављена на увид документација којом се документују наведена краткорочна разграничења, те због тога изражавамо резерву у погледу приказаних краткорочних разграничења. 3.3.1 Новчана средства- намјенски рачуни Управе у 2002-ој години Поред ревизије финансијског извјештаја за 2001-у годину, на основу Стандарда ревизије РС број 560 (накнадни догађаји), извршена је и ревизија финансијских трансакција преко намјенских рачуна Управе отворених код Бањалучке банке. Ревизијом је утврђено да је на основу Наредбе о преносу средстава Министарства финансија бр. 04-09-3501/02 од 26.09.2002 године извршен пренос намјенских средстава Управе у укупном износу од 2.000.000 КМ на јединствени рачун трезора, од стране Бањалучке банке, без одобрења директора Управе, и то: 5
- 01.10.2002 године са рачуна 551001-00008827-29 износ од 1.000.000 КМ - 01.10.2002 године са рачуна 551001-00008826-32 износ од 1.000.000 КМ. На Захтјев за образложење о неовлаштеном преносу средстава Републичке управе за геодетске и имовинско-правне послове извршен је поврат дијела средстава. 07.10.2002 године на рачун 551001-00008827-29 у износу од 1.000.000 КМ. Поврат осталог дијела средстава није извршен до дана завршетка ревизије. 3.4 Биланс успјеха У билансу успјеха Управе приказани су расходи у укупном износу од 12.859.881 КМ, а састоје се од : - расходи по основу плата и накнада запослених 7.088.413 КМ - расходи по основу доприноса на терет послодавца 569.568 КМ - расходи по основу материјалних трошкова 3.254.910 КМ. Ревизијом су утврђени укупни расходи од 13.279.443 КМ. У биласну успјеха су приказани трошкови плата и накнада у износу од 7.088.413 КМ. Ревизијом је утврђено да расходи по основу бруто плата и накнада запослених у износили 6.698.725 КМ, и односе се на: - расходи по основу бруто плата 2001-е године 5.707.291 КМ - расходи за накнаде запосленима 991.434 КМ. Планом буџета за 2001-у годину за бруто плате запослених су била предвиђена средства у износу од 5.039.300 КМ, што значи да су расходи Управе по основу плата у 2001-ој години за 667.991 КМ или за 13% већи у односу на средства предвиђена буџетом. Плате запослених у Управи су се обрачунавале на основу Одлуке о платама запослених у Републичкој управи за геодетске и имовинско-правне послове број 01-98/01 од 16.05.2001 године, потписане од стране директора Управе. Ревизијом је утврђено да наведена одлука није у складу са Посебним колективним уговором за запослене у области управе у РС и Одлуком о платама запослених у државним органима и организацијама. У току 2001-е године укупно је исплаћено 5.233.791 КМ за плате запосленима, од чега се 1.196.375 КМ односи на плате из 2000-те године, а износ од 4.037.416 КМ односи на плате из 2001-е године. У билансу успјеха су приказани расходи по основу материјалних трошкова у износу од 3.824.478 КМ, од чега се на трошкове из претходних година односи 971.348 КМ, а који је књиговодстено био евидентиран на конту 691111- распоред расхода, у почетном стању, што није у складу са Правилником о садржини појединих рачуна у контном оквиру за правна лица кориснике буџета. С обзиром да ревизорима није предочена одговарајућа документација о овим трошковима, изражавамо резерву према наведеним трошковима. Увидом у документацију утврђено је да 6
се износ од 180.759 КМ односи на улагања у објекте или набавку опреме, а књиговодствено је третиран као трошак. Ревизијом је утврђено да су расходи по основу материјалних трошкова износили 3.643.719 КМ. Средства предвиђена буџетом по основу материјалних трошкова износила су 1.470.000 КМ, што значи да је су расходи по основу материјалних трошкова већи за 2.173.719 КМ или за 150% већи у односу на средства предвиђена буџетом. Увидом у документацију утврђено је да приликом обрачуна трошкова накнада за кориштење властитог возила у службене сврхе нису поштоване одредбе Општег колективног уговора. Такође је утврђено да су, приликом правдања путних налога, уз путне налоге прилагани рачуни који се не могу везати за период проведен на службеном путовању. У току 2001-е године у Управи није постојала евиденцијакњига путних налога. Увидом у финансијску документацију Управе утврђено је да је у току 2001-е године остварено расхода у вриједности 246.682,25 КМ по основу Уговора о обављању привремених и повремених послова. Такође је утврђено да су уговори склапани и са радницима запосленим у Управи за послове који су им одређени Правилником о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста. Примјећена је појава да је, приликом склапања уговора, потписник, и за наручиоца посла у име Управе и за извршиоца посла, иста особа. У току 2001-е године је, на основу Одлуке директора о додјели средстава за набавку личне заштите на раду и личне заштите број 01-214/2001 од 23.08.2001 године, вршена набавка ХТЗ опреме за теренске раднике у укупном износу од 231.092 КМ. Ревизијом је утврђено да је наведена набавка књижена на трошкове Управе, што није у складу са одредбама Правилника о садржини појединих рачуна у контном оквиру за правна лица кориснике буџета. Такође је утврђено да је у појединим подручним центрима и подручним јединицама извршена набавка ХТЗ опреме изнад износа који је прописан Одлуком, као и да не постоје евиденције задужења, нити је предочен интерни акт ко има право на кориштење ХТЗ опреме, вијек трајања којим се дефинише начин отписа итд. На основу Одлука о додјели помоћи директора Управе, у току 2001-е године вршена је уплата помоћи физичким лицима и организацијама (помоћ за штампање књига, реконструкцију универзитета, прославе годишњица организација, помоћ спортским организацијама итд), у укупном износу од 63.115 КМ. Ревизијом је утврђено да такве врсте трошкова нису предвиђене буџетом Управе, те се може сматрати ненамјенским трошењем средстава. Дана 16.05.2001 године донесена је Одлука о висини и начину исплате накнаде за одвојени живот број 01-98-1/01, а која се позива на Закључак Владе РС број 02/1-020- 826/01 од 29.05.2001 године. Ревизијом је утврђено да Одлука директора није у складу са Закључком Владе на који се Одлука позива. Такође је утврђено да приликом плаћања трошкова смјештаја није поштована наведена Одлука. У билансу успјеха приказани су трошкови за успостављање катастарских премјера у укупном износу од 1.946.990 КМ. Увидом у аналитичке картице утврђени трошкови по основу успостављања катастарских премјера износе 2.936.999 КМ. Буџетом за 2001-у 7
годину по основу наведених трошкова предвиђено је 1.000.000 КМ, што значи да су расходи по основу успостављања катастарских премјера за 1.936.999 КМ или за 194 % већи у односу на средства предвиђена буџетом. У билансу успјеха приказани су приходи у укупном износу од 12.859.881 КМ, а који се састоје од : - прихода из буџета 7.970.124 КМ - властитих прихода 4.889.757 КМ. Ревизијом су утврђени приходи Управе у укупном износу од 13.072.647 КМ, а састоје се од: - прихода из буџета 5.324.844 КМ - прихода од по основи потраживања од буџета 2.904.511 КМ - прихода по основу камата 1.277 КМ - властитих прихода 4.842.015 КМ 3.5 Биланс новчаних токова Биланс новчаних токова, као саставни дио финансијског извјештаја, није сачињен тј. нису створене претпоставке за реално приказивање свих прилива новчаних средстава на рачун Управе и одлива новчаних средстава са рачуна Управе, што није у складу са рачуноводственим стандардом број 7 РС (Извјештај о новчаном току). 4 Закључци Из проведених ревизионих активности произилазе слиједећи закључци: 1. У Управи нису успостављене рачуноводствене политике и политике интерне контроле, те нису створене претпоставке за потпуну примјену рачуноводствених стандарда и рачуноводствених начела и функционисање рачуноводственог система и система интерне контроле на начин који омогућава поуздано управљање, располагање, трошење и контролу трошења буџетских средстава. 2. Попис сталних средстава, новчаних средстава, потраживања и обавеза, није спроведен у складу са одредбама Закона о рачуноводству и Правилника о начину и роковима вршења пописа и упоређивања књиговодственог са стварним стањем. 3. Биланс стања не приказује реално имовинско стање Управе услијед неправилног утврђивања и приказивања вриједности сталних средстава, 8
извора средстава, новчаних средстава, потраживања и обавеза. Биланс успјеха не приказује реално финансијски резултат Управе услијед неправилног приказивања остварених прихода и расхода. Биланс новчаних токова, као саставни дио финансијског извјештаја, није сачињен за 2001-у годину. 4. Књиговодствено није обухваћен и евидентиран промет девизног рачуна Управе број 54100-01033727 отвореног код Развојне банке А.Д. филијала Бијељина, у износу од 449.546 КМ. 5. У књиговодству Управе не постоји аналитичка евиденција добављача на основу које би се могао поуздано утврдити промет по добављачима, као и салдо неизмирених обавеза према добављачима у 2001-ој години. 6. Уочена је појава да у рачуноводству Управе не посједују документацију за поједине трансакције, што је посљедица непреузимања комплетне документације из бившег сједишта у Бијељини. 7. Рекапитулације плата нису књиговодствено евидентиране у складу са Правилником о садржини појединих рачуна у контном оквиру за правна лица кориснике буџета, односно нису исказане на обавезама за нето плате и обавезама за порезе и доприносе по основу плата. Обрачун плата није вршен у складу са Посебним колективним уговором за запослене у области управе у РС и Одлуком о платама запослених у државним органима и организацијама. Расходи Управе по основу плата у 2001-ој години су за 667.991 КМ или за 13% већи у односу на средства предвиђена буџетом. 8. На основу Наредбе о преносу средстава Министарства финансија бр. 04-09- 3501/02 од 26.09.2002 године извршен пренос намјенских средстава Управе, од стране Бањалучке банке, у укупном износу од 2.000.000 КМ на јединствени рачун трезора, без одобрења директора Управе. 9. Расходи по основу материјалних трошкова су већи за 2.173.719 КМ или за 150% већи у односу на средства предвиђена буџетом. Приликом приказивања трошкова из 2000-те године нису поштоване одредбе Правилника о садржини појединих рачуна у контном оквиру за правна лица кориснике буџета. Приликом обрачуна трошкова накнада за кориштење властитог возила у службене сврхе нису поштоване одредбе Општег колективног уговора. Такође је утврђено да су, приликом правдања путних налога, уз путне налоге прилагани рачуни који се не могу везати за период проведен на службеном путовању, као и то да у току 2001-е године у Управи није постојала помоћна евиденција-књига путних налога. 10. Уговори о обављању привремених и повремених послова су склапани са радницима запосленим у Управи за послове који су им одређени Правилником о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста. 11. Набавка ХТЗ опреме није књижена у складу са одредбама Правилника о садржини појединих рачуна у контном оквиру за правна лица кориснике буџета. Такође је утврђено да не постоје евиденције задужења, нити је предочена 9
документација о томе ко има право на кориштење ХТЗ опреме, начину отписа, вијеку трајања итд. 12. На основу Одлука о додјели помоћи директора Управе, у току 2001-е године вршена је исплата помоћи физичким лицима и организацијама у укупном износу од 63.115 КМ. Таква помоћ није предвиђена буџетом и представља ненамјенско трошење средстава. 13. На основу Одлуке о висини и начину исплате накнаде за одвојени живот број 01-98-1/01 од 16.05.2001 године, а која се позива на Закључак Владе РС број 02/1-020-826/01 од 29.05.2001 године, вршена је и исплата за смјештај запослених. Ревизијом је утврђено да Одлука Управе није у складу са Закључком Владе на који се Одлука позива. Такође је утврђено да приликом плаћања трошкова смјештаја није испоштована Одлука коју је донијела Управа. 14. Расходи по основу успостављања катастарских премјера су већи за 1.936.999 КМ или за 194 % у односу на средства предвиђена буџетом. 5 Препоруке На основу наведених закључака препоручује се директору Управе слиједеће: 1. Успоставити рачуноводствене политике и политике интерне контроле и на тај начин створити претпоставке за потпуну примјену рачуноводствених начела и рачуноводствених стандарда, функционисање рачуноводственог система и система интерне контроле на начин који ће омогућити поуздано управљање, располагање и контролу трошења буџетских средстава. 2. Попис сталних средстава, потраживања, обавеза и новчаних средстава спроводити у складу са одредбама Закона о рачуноводству и Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог са стварним стањем и на тај начин обезбједити да попис у суштинском смислу буде облик надзора и интерне контроле. 3. Књиговодствено евидентирати све промјене у складу са одредбама Правилника о садржини појединих рачуна у контном оквиру за правна лица кориснике буџета. Сва књижења спроводити на основу ваљане и вјеродостојне документације. Извршити књижење насталих обавеза и трошкова, те извршити усаглашавања салда са добављачима. 4. Успоставити аналитичке евиденције промета по добављачима, потраживања Управе од других органа и организација, те потраживања по основу датих аконтација за службени пут и датих аконтација бонова за гориво. 5. Средства трошити намјенски, како је предвиђено буџетом за одређену годину. 10