ИЗВЕШТАЈ О РАДУ СЕКТОРА ЗА РЕВИЗИЈУ ОРГАНИЗАЦИЈА ОБАВЕЗНОГ СОЦИЈАЛНОГ ОСИГУРАЊА ЗА 2018. ГОДИНУ Снежана Трњаковић Врховни државни ревизор
РЕВИЗИЈА ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЕШТАЈА И ПРАВИЛНОСТИ ПОСЛОВАЊА СПРОВЕДЕНЕ РЕВИЗИЈЕ У 2018. ГОДИНИ РЕВИЗИЈА ПРАВИЛНОСТИ ПОСЛОВАЊА Сектор ООСО Послеревизиони извештаји Ревизија одазивних извештаја
РЕВИЗОРСКИ ПРОИЗВОДИ У 2018. ГОДИНИ 18 9 4 18 Извештаја о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Извештаја о ревизији правилности пословања Ревизијe одазивних извештаја Послеревизионих извештаја
СУБЈЕКТИ РЕВИЗИЈЕ У 2018. ГОДИНИ Организације за обавезно социјално осигурање (4) Републички фонд за пензијско и инвалидско осигурање Републички фонд за здравствено осигурање Национална служба за запошљавање Фонд за социјално осигурање војних осигураника Корисници средстава РФЗО-а (14) ПРИМАРНА ЗДРАВСТВЕНА ЗАШТИТА Дом здравља Нови Београд Дом здравља Јагодина; Дом здравља Лесковац; Дом здравља Младеновац; Дом здравља Раковица, Београд; Дом здравља Горњи Милановац; Дом здравља Др Симо Милошевић, Београд; Дом здравља Др Милутин Ивковић Палилула, Београд; Дом здравља Вождовац, Београд СЕКУНДАРНА ЗДРАВСТВЕНА ЗАШТИТА Општа болница Сента Општа болница Др Радивој Симоновић Сомбор Здравствени центар Врање ТЕРЦИЈАРНА ЗДРАВСТВЕНА ЗАШТИТА КБЦ Др Драгиша Мишовић Дедиње, Београд ЗДРАВСТВЕНА ДЕЛАТНОСТ КОЈА СЕ ОБАВЉА НА ВИШЕ НИВОА Завод за трансфузију крви Ниш
ИЗРАЖЕНА МИШЉЕЊА И ДАТИ ЗАКЉУЧЦИ Финансијски извештаји Правилност пословања НЕМОДИФИКОВАНО (ПОЗИТИВНО) МИШЉЕЊЕ 7 4 Мишљење са резервом 9 13 МОДИФИКОВАНО МИШЉЕЊЕ Негативно мишљење 2 1 ОЦЕНА ВЕРОДОСТОЈНОСТИ Веродостојан Неверодостојан 2 2
УКУПНО УТВРЂЕНЕ НЕПРАВИЛНОСТИ Грешке у финансијским извештајима 2,2 милијарде динара Погрешна економска класификација Погрешна класификација по изворима финансирања Више/мање исказано у финансијским извештајима Неправилности у пословању 0,4 милијарде динара Није спроведен поступак јавне набавке, а да при том нису постојали разлози за изузеће од примене ЗЈН увођење прековременог рада без испуњења услова Извршени су расходи и издаци/настале су пословне промене које нису у складу са закљученим уговором Правни основ за извршење/настанак расхода и издатака није у складу са важећим законским и другим прописима;
ФИНАНСИЈСКО УПРАВЉАЊЕ И КОНТРОЛА И ИНТЕРНА РЕВИЗИЈА Систем интерних контрола не пружа разумно уверавање да ће бити остварени циљеви корисника јавних средстава Непостојање или непотпуна интерна акта Неусаглашеност интерних аката са актима више правне снаге Настанак пословних промена уз непоштовање интерних аката 149 Неправилности Нефункционисање система финансијског управљања и контроле 66% Субјеката ревизије Није на одговарајући начин успоставило интерну ревизију (14)
ПРИПРЕМА И ДОНОШЕЊЕ ФИНАНСИЈСКОГ ПЛАНА Природа неправилности у области припреме и доношења финансијског плана Приходи и примања нису реално планирани Недостатак процедуре за доношење финансијског плана Финансијски план није припремљен на основу јединствене буџетске класификације Финансијски план није рачунски исправан
ПРИХОДИ И ПРИМАЊА 1,5 милијарди динара Погрешно исказани подаци у финансијским извештајима у вези прихода и примања 32,5 милијарди динара Неправилности приликом остваривања прихода и примања Неправилности Остваривање прихода без правног основа Издавање простора без сагласности оснивача или Републичке дирекције за имовину РС Нису предузимане мере за наплату потраживања Остало
ПОГРЕШНИ ИСКАЗИ РАСХОДА И ИЗДАТАКА РЕВИЗИЈА ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЕШТАЈА 12 Погрешна економска класификација 25,4 Погрешно исказивање по изворима финансирања 19,3 1 Мање исказано 16,3 3 61 милиона динара број субјеката милиона динара
УКУПНЕ НЕПРАВИЛНОСТИ КОД РАСХОДА И ИЗДАТАКА 100 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 Неправилно утврђено радно време / скраћено радно време без испуњења услова Увођење прековременог рада без испуњења услова Извршени су расходи и издаци / настале су пословне промене које нису у складу са закљученим уговором Правни основ за извршење/настанак расхода и издатака није у складу са важећим законским и другим прописима Више исплаћена плата/зарада, накнада зараде и остали лични трошкови 298 милиона динара Број запослених радника је преко прописаног или броја за који је дата сагласност Mање исплаћена плата/ зарада, накнада зараде и остали лични трошкови
РАСХОДИ ЗА ЗАПОСЛЕНЕ Грешке и неправилности код расхода за запослене износе 232 милиона динара Неправилно утврђено радно време/скраћено радно време без испуњења услова 87,1 Увођење прековременог рада без испуњења услова 69 Више исплаћена плата/зарада, накнада зараде и остали лични трошкови Број запослених радника је преко прописаног или броја за који је дата сагласност Правни основ за извршење/настанак расхода и издатака није у складу са важећим законским и другим прописима Mање исплаћена плата/зарада, накнада зараде и остали лични трошкови Извршени су расходи и издаци за намене за које није извршен пренос средстава Погрешна економска класификација 33,3 22,4 14,3 4,5 0,8 0,6 мил.динара
КОРИШЋЕЊЕ УСЛУГА И РОБА 53% Грешке и неправилности код расхода за коришћење услуга и роба износе 70 милиона динара 47% Грешка у финансијским извештајима Погрешна економска класификација - 21,1 Мање исказано - 16,3 Неправилности у извршавању расхода Извршени су расходи и издаци/настале су пословне промене које нису у складу са закљученим уговором - 31,2 Правни основ за извршење /настанак расхода и издатака није у складу са законским и другим прописима - 0,9 Невалидна/неверодостојна рачуноводствена документација - 0,1
РАСХОДИ ЗА УСЛУГЕ ПО УГОВОРУ 54% Грешке и неправилности код расхода за услуге по уговору 25 милиона динара Грешка у финансијским извештајима Неправилности у извршавању расхода 46% Погрешна класификација по изворима финансирања - 9,7 Погрешна економска класификација - 3,7 Настанак расхода и издатака није у складу са важећим законским прописима - 8,5 Пословне промене нису у складу са закљученим уговором - 2,8
ИЗДАЦИ Грешке и неправилности код издатака 29 милиона динара 21% 79% Грешка у финансијским извештајима Неправилности у извршавању издатака Погрешна класификација по изворима финансирања 6,1 мил.динара Настанак издатака није у складу са важећим законским прописима 11,8 Пословне промене нису у складу са закљученим уговором 11,3 мил.динара
ЈАВНЕ НАБАВКЕ Неправилност у износу од 106,6 милиона динара Квантификоване неправилности Неквантификоване неправилности Није спроведен поступак јавне набавке, а да при том нису постојали разлози за изузеће од примене ЗЈН 106,6 мил.динара Додатни услови нису у логичкој вези са предметом јавне набавке Није достављен прописан извештај Није објављено у прописаном року на прописан начин Нису испуњени услови за доношење акта Припремљеном и објављеном конкурсном документацијом није јасно дат опис предмета набавке, односно нису прецизно одређене техничке карактеристике (специфиикације), квалитет, количина и опис предмета набавке Процењена вредност набавке није утврђена на прописан начин
ПРИПРЕМНЕ РАДЊЕ ЗА САСТАВЉАЊЕ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЕШТАЈА Број субјеката Извештаји комисије за попис немају прописани садржај Попис није спроведен Нису усаглашена потраживања Нису усаглашене обавезе 3 5 2 1 12,2 10,1 Укупна неправилност 22,3 милиона динара
БИЛАНС СТАЊА Број субјеката Милијарди динара Мање исказанa нефинансијска и финансијска имовина и обавезе 23 556,9 Више исказана нефинансијска и финансијска имовина 5 27,9 Погрешна економска класификација нефинансијске имовине и обавеза 4 17,3 612,4 милиона динара Није вршено усклађивање стања по попису и књиговодственог стања 1 3,4 Остало (мање исказано стање ванбилансне активе и ванбилансне пасиве) 3 6,9
НЕФИНАНСИЈСКА ИМОВИНА Грешке у финансијским извештајима износе 128,1 милиона динара Мање исказано 91,5 мил. динара Више исказано 23,5 мил. динара Погрешна економска класификација 8,3 мил. динара Није извршено усклађивање стања по попису и књиговодственог стања 3,4 мил. динара Остало 1,4 мил. динара
ФИНАНСИЈСКА ИМОВИНА Грешке у финансијским извештајима износе 25,8 милиона динара Мање исказано 21,4 мил.динара Више исказано 4,4 мил.динара
ОБАВЕЗЕ Грешке у финансијским извештајима износе 453 милиона динара 0 Мање исказане обавезе 444 мил.динара Погрешна економска класификација 9 мил.динара
РЕВИЗИЈЕ ПРАВИЛНОСТИ ПОСЛОВАЊА У 2018. години Сектор за ревизију ООСО спровео је ревизије правилности код 9 субјеката 1. Гинеколошко-акушерска клиника Народни фронт Београд; 2. Дом здравља Др Ђорђе Ковачевић Лазаревац; 3. Институт за здравствену заштиту мајке и детета Србије Др Вукан Чупић, Београд; 4. Завод за трансфузију крви Војводине, Нови Сад; 5. Завод за јавно здравље Панчево, Панчево; 6. Институт за кардиоваскуларне болести Дедиње, Београд; 7. Завод за јавно здравље Пожаревац; 8. Универзитетска дечија клиника Тиршова, Београд; 9. Институт за ортопедско - хирушке болести Бањица, Београд. 0
РЕВИЗИЈЕ ПРАВИЛНОСТИ ПОСЛОВАЊА Преглед неправилности у вези прихода 0 милиона динара Остваривање прихода без правног основа 8,4 Издавање пословног простора без добијене сагласности оснивача или Републичке дирекције за имовину РС 4 Фактурисање ради наплате прихода није извршено у складу са уговором / ценовником Остало (највећи износ од 200,1 мил. динара се односи на погрешно планирање / евидентирање и исказивање остварених прихода) 2,4 220,7
РЕВИЗИЈЕ ПРАВИЛНОСТИ ПОСЛОВАЊА Преглед неправилности у вези расхода за плате, додатке и накнаде запослених 0 милиона динара Правни основ за извршење / настанак расхода и издатака није у складу са важећим законским и другим прописима 278,7 Више исплаћена плата / зарада, накнада зараде и остали лични трошкови 4,7
ДАТЕ ПРЕПОРУКЕ Финансијско управљање и контрола 110 0 Расходи и издаци Приходи и примања 52 70 Нефинансијска/стална имовина Јавне набавке 16 21 Попис имовине и обавеза Остало Финансијска/обртна имовина Резултат пословања Припрема и доношење Обавезе 10 9 7 5 5 5 Укупно 310
СКРЕТАЊЕ ПАЖЊЕ у извештајима о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања и ревизијама правилности пословања Одредбе прописа које могу произвести негативне последице Прописе који нису донети СКРЕНУТА ЈЕ ПАЖЊА НА Питања која нису уређена постојећим прописима Неусаглашеност прописа Остала/Друга питања
Скретање пажње Питања која нису уређена постојећим прописима Услуге уз наплату које здравствене установе пружају у оквиру редовног радног времена (Здравствени радници домова здравља, уговорени са 100% радног времена за пружање здравствених услуга из обавезног здравственог осигурања, пружали су у оквиру редовног радног времена услуге из области медицине рада и стоматолошке здравствене заштите уз наплату); Закључивање уговора РФЗО и здравствених установа (Републички фонд за здравствено осигурање закључује уговоре са здравственим установама откупом плана рада којим се планира ангажовање у обиму нижем од 50% постељних капацитета уз истовремено финансирање расхода за запослене чији је број утврђен за ангажовање 100% капацитета); Није уређено на који начин здравствена установа, капацитетима које је уговорила са Републичким фондом за здравствено осигурање за пружање услуга из обавезног здравственог осигурања, може пружати здравствене услуге: које нису обухваћене обавезним здравственим осигурањем, које се пружају лицима која немају својство осигураног лица и лицима који су осигураници других фондова за здравствено осигурање.
Скретање пажње на: Остала питањa 1. Именовање лица за вршиоца дужности директора у здравственим установама која не испуњавају један од услова за именовање директора; 2. Износ неизмирених обавеза здравствених установа који је већи од 50% укупних средстава којима установа располаже на годишњем нивоу; 3. Неутврђену максималну дужину неплаћеног одсуства које се одобрава запосленом на његов лични захтев, већ само могућност одобравања у трајању дужем од пет радних дана; 4. Недовољно уређене услове по којима здравствене установе могу примати донације у медицинској опреми; 5. Уговоре између Републичког фонда за здравствено осигурање и завода за трансфузију крви, којима није уређен начин на који се врши снабдевање установа потребним количинама крви и продуката од крви, а које се финансирају из обавезног здравственог осигурања; 6. Начин признавања накнаде за рад према Правилнику о уговарању здравствене заштите из обавезног здравственог осигурања са даваоцима здравствених услуга, доводи до тога да одређеном броју установа нису признати трошкови пружених услуга. Истовремено, другим установама распоређена средства по наменама су за 1.338.011 хиљада динара већа од вредности пружених услуга, односно остала су неутрошена;
Скретање пажње на: Остала питања 9. Правилник о уговарању здравствене заштите из обавезног здравственог осигурања са даваоцима здравствених услуга, којим су приватне апотеке изузете од обавезе оцене испуњености услова за уговарање са здравственим установама које нису у Плану мреже здравствених установа, што је довело до тога да је вредност издатих лекова на рецепт и помагала у државној својини мањи од планираног за 19%, а удео издатих лекова на рецепт и помагала у приватним апотекама чак 52% укупне вредности издатих лекова и помагала; 10. Годишњи консолидовани финансијски извештај Републичког фонда за здравствено осигурање за 2017. годину у коме нису исказани трансфери према здравственим установама из Плана мреже које су организациони делови Министарства одбране (које не саставља засебне финансијске извештаје) у износу од 2.512.105 хиљада динара, као ни трансфери према двема апотекарским установама (Апотека Панчево и Апотека Шабац) које нису доставиле финансијске извештаје за 2017. годину; 11. Неусаглашеност Кадровског плана здравствене установе за 2017. годину и Правилника о ближим условима за обављање здравствене делатности у здравственим установама и другим облицима здравствене службе, довело је до тога да број административног особља буде изнад, а број техничког особља испод норматива;
Скретање пажње Друга питањa 1. Заводи за јавно здравље услугу праћења и контроле квалитета и здравствене исправности воде за пиће и процене утицаја њеног загађења на здравље становништва не уговорају на основу програма које доноси и финансира јединица локалне самоуправе са територије округа за који је основан, већ је за ове услуге локална самоуправа спроводила поступке јавних набавки. Потребно је да јединице локалне самоуправе пружање ових услуга уговарају кроз финансирање програма јавног здравља којима је утврђена намена средстава, у складу са Законом о јавном здрављу и Законом о здравственом осигурању; 2. Уговорима које је Републички фонд за здравствено осигурање закључио са заводима за трансфузију и здравственим установама које пружају здравствену заштиту из обавезног здравственог осигурања за 2017. годину није уређено на који начин се врши снабдевање установа потребним количинама крви и продуката од крви које се финансирају из обавезног здравственог осигурања; 3. Просечно време у коме су извршени дијагностички прегледи магнетном резонанцом износи 123 дана од дана јављања здравственој установи са специјалистичким извештајем којим је тражен преглед магнетном резонанцом. За садашњи број и структуру пацијената који чекају на преглед магнетном резонанцом (однос прегледа у анестезији и без анестезије је 3:1) било би потребно обезбедити дневно три тима за прегледе у анестезији. Преглед пацијената којима се преглед обавља увођењем у анестезију, због недостатка анестезиолога, ради се само у преподневној смени и на једном апарату.
ИЗМЕЊЕНИ/ДОНЕТИ ПРОПИСИ ЗАКОНИ 3 - Закон о пензијском и инвалидском осигурању - Закон о здравственој заштити и - Закон о здравственом осигурању ПОДЗАКОНСКИ АКТИ 2 - Правилник о уговарању здравствене заштите из обавезног здравственог осигурања са даваоцима здравствених услуга - Уредба о методологији за одређивање трошкова обраде крви и компонената крви
ДОНЕТИ / ИЗМЕЊЕНИ ПРОПИСИ Правилник о уговарању здравствене заштите из обавезног здравственог осигурања са даваоцима услуга 1. Измењене су одредбе Правилника о уговарању здравствене заштите из обавезног здравственог осигурања са даваоцима услуга за 2018. годину у вези признавања накнаде за санитетски и потрошни материјал (здравственој установи секундарног и терцијарног нивоа здравствене заштите ови расходи признају се у висини вредности утрошака исказаних у фактури здравствене установе, не већих од висине вредности стварних утрошака исказаних у материјалном књиговодству здравствене установе, а највише до висине уговорене накнаде)
ДОНЕТИ / ИЗМЕЊЕНИ ПРОПИСИ Закон о здравственој заштити и Закон о здравственом осигурању 1. Влада Републике Србије је 30. јула 2018. године донела Закључак којим је дала сагласност да здравствене установе из Плана мреже 50% износа неутрошених средстава из 2016. године, и из ранијих година, која се налазе на подрачунима здравствених установа, а пренета су од стране РФЗО-а по уговорима о пружању и финансирању здравствене заштите, користе за набавку медицинске опреме, инвестиције и инвестиционо одржавање у 2018. години, као и да остатак од 50% износа неутрошених средстава из 2016. године и ранијих година уплати на рачун РФЗО-а. Здравствене установе из Плана мреже, су на основу горе наведеног Закључка, до 26. децембра 2018. године извршиле повраћај новца уплатом на рачун РФЗО-а у износу од 740.172 хиљаде динара.
ДОНЕТИ / ИЗМЕЊЕНИ ПРОПИСИ Уредба о методологији за одређивање трошкова обраде крви и компонената крви 1. Ha основу члана 38. Закона о трансфузијској медицини, Влада Републике Србије донела је Уредбу o методологији за одређивање трошкова обраде крви и компонената крви
ПРЕПОРУКЕ ЗА ИЗМЕНУ/ДОНОШЕЊЕ ПРОПИСА у 2018. ЗАКОНИ 5 ЗАКОНИ 1 УРЕДБА 1 у 2017. Прописи који уређују јавни дуг Прописи који уређују рад и пословање здравствених установа 3 Прописи који уређују снабдевањe вакцинама за обавезну имунизацију
ПРЕПОРУКЕ ЗА ДОНОШЕЊЕ / ИЗМЕНУ ПРОПИСА у 2018. Пропис/област Предлог за измену/доношење прописа Закон о здравственој заштити Закон о здравственом осигурању Потребно је да надлежни органи преиспитају начин уговарања и финансирања плата радника уговорених са 100% радног времена за пружање здравствених услуга које представљају право из обавезног здравственог осигурања, а који у редовно радно време пружају и услуге на тржишту. Потребно је да надлежне институције уреде начин пружања услуга које нису обухваћене обавезним здравственим осигурањем, као и начин и услове пружања здравствених услуга лицима која немају својство осигураног лица.
ПРЕПОРУКЕ ЗА ДОНОШЕЊЕ / ИЗМЕНУ ПРОПИСА САДРЖАНЕ И У ИЗВЕШТАЈУ О РАДУ ЗА 2017. ГОДИНУ Прописи који уређују снабдевање вакцинама за обавезну имунизацију Ближе уредити носиоца послова снабдевања вакцинама за обавезну имунизацију; Законом о здравственој заштити, Законом о здравственом осигурању, као и Законом о заштити становништва од заразних болести није прописано да Институт за јавно здравље Србије Др Милан Јовановић Батут или друга установа односно организација обавља послове снабдевања вакцинама за обавезну имунизацију. Прописи који уређују уговарање накнаде за рад здравственим установама Ускладити број, структуру, капацитете и просторни распоред здравствених установа утврђених Уредбом о Плану мреже здравствених установа са потребном врстом и обимом услуга и услове и начин коришћења капацитета здравствених установа у јавној својини који нису уговорени за пружање услуга из обавезног здравственог осигурања; Републички фонд за здравствено осигурање закључује уговоре са здравственим установама откупом плана рада којим се планира ангажовање у обиму нижем од 50% постељних капацитета уз истовремено финансирање расхода за запослене чији је број утврђен за ангажовање 100% капацитета; Увођењем додатних капацитета ван Плана мреже здравствених установа за пружање услуга из обавезног здравственог осигурања без претходне оцене потребних врста и обима услуга може довести до неусклађености између потребних и ангажованих капацитета за пружање здравствене заштите из обавезног здравственог осигурања као и непотпуне искоришћености расположивих капацитета у здравственим установама из Плана мреже.
ТЕ ПРИЈАВЕ ПРЕДУЗИМАЊЕ МЕРА/ПРИЈАВЕ 19 пријава 19 одговорних лица 19 Захтева за покретање прекршајног поступка 3 Информације надлежним тужилаштвима
МЕРЕ ПРЕДУЗЕТЕ У 2018. ГОДИНИ НА ОСНОВУ ПРЕПОРУКА ДАТИХ У РЕВИЗИЈАМА У 2018. ГОДИНИ Субјекти ревизије су у току ревизије предузели мере исправљања и поступили по датим препорукама Субјекти ревизије су примењивали препоруке дате у извештајима о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања у 2018. години Објективније извештавање 1.052 милиона динара Смањење трошкова за плате 15 милиона динара Смањење трошкова здравствене заштите 3 милиона динара Повећање прихода ефикаснијом наплатом потраживања 2 мил. дин. Смањење других примања запослених 1,7 милиона динара Ефикасније трошење средстава Фонда и мање обавезе здравствених установа по коначним обрачунима Унапређење интерних контрола и повећање усклађености са прописима 2,4 милиона динара
Хвала на пажњи! www.dri.rs