Послеревизиони извештај о мерама исправљања Јавно комуналног предузећа „Пут “ Нови Сад

Слични документи
Послеревизиони извештај о мерама исправљања Јавно комуналног предузећа „Градско зеленило “ Нови Сад

РЕПУБЛИКА СРБИЈА ДРЖАВНА РЕВИЗОРСКА ИНСТИТУЦИЈА ПОСЛЕРЕВИЗИОНИ ИЗВЕШТАЈ О МЕРАМА ИСПРАВЉАЊА ЈАВНОГ КОМУНАЛНО - СТАМБЕНОГ ПРЕДУЗЕЋА ЗАЈЕЧАР ЗАЈЕЧАР Бро

РЕПУБЛИКА СРБИЈА ДРЖАВНА РЕВИЗОРСКА ИНСТИТУЦИЈА ПОСЛЕРЕВИЗИОНИ ИЗВЕШТАЈ О МЕРАМА ИСПРАВЉАЊА ПРЕДШКОЛСКЕ УСТАНОВЕ НАША РАДОСТ СУРДУЛИЦА Број: /

ПОВЕРЉИВОПОВЕРЉИВО ПОВЕРЉИВО Извештај о ревизији правилности пословања у делу примене закона који регулишу обрачун и исплату зарада код Јавног комунал

РЕПУБЛИКА СРБИЈА ДРЖАВНА РЕВИЗОРСКА ИНСТИТУЦИЈА ПОСЛЕРЕВИЗИОНИ ИЗВЕШТАЈ О МЕРАМА ИСПРАВЉАЊА СРПСКЕ РАДИКАЛНЕ СТРАНКЕ БЕОГРАД Број: / /10

Microsoft Word Sajt cir.doc

Послеревизиони извештај

ПОВЕРЉИВОПОВЕРЉИВО ПОВЕРЉИВО Извештај о ревизији правилности пословања у делу примене закона који регулишу обрачун и исплату зарада код Јавног комунал

РЕПУБЛИКА СРБИЈА ДРЖАВНА РЕВИЗОРСКА ИНСТИТУЦИЈА ПОСЛЕРЕВИЗИОНИ ИЗВЕШТАЈ О МЕРАМА ИСПРАВЉАЊА ОПШТИНЕ ЖИТИШТЕ Број: / Београд, 22. март 2

ZAKON O PLATAMA ZAPOSLENIH U JAVNIM SLUŽBAMA REPUBLIKE SRPSKE Član 1. Ovim zakonom uređuje se način utvrđivanja plata zaposlenih u javnim službama (u

На основу члана 57. став 1. тачка 1. Закона о основама система образовања и васпитања ( Службени гласник РС број: 72/2009, 52/2011 и 55/2013), члана 1

З А К О Н

Aktuelni podaci za april NSJ AKTUELNI PODACI NA OSNOVU POSLEDNJEG OBJAVLJENOG PODATKA O PROSEČNOJ ZARADI ZA MESEC FEBRUAR GODINE: -Ukupno

На основу члана 4. став 2. Закона о државним службеницима ( Службени гласник РС, бр. 79/05, 81/05 - исправка, 83/05 - исправка, 64/07, 67/07 - исправк

РЕПУБЛИКА СРБИЈА ДРЖАВНА РЕВИЗОРСКА ИНСТИТУЦИЈА ПОСЛЕРЕВИЗИОНИ ИЗВЕШТАЈ О МЕРАМА ИСПРАВЉАЊА СРПСКОГ ПОКРЕТА ДВЕРИ БЕОГРАД Број: / /12 Бео

PREDNACRT

Pravilnik o sadržaju poreskog bilansa i drugim pitanjima od značaja za način utvrđivanja poreza na dohodak građana na prihode od samostalne delatnosti

Јована Мариновића бр. 2, Београд, Србија, тел: ; факс: е-тап: ривпссашо.гз ПИБ бр мат. бр ра

Закон о изменама и допунама Закона о доприносима за обавезно социјално осигурање Члан 1. У Закону о доприносима за обавезно социјално осигурање ( Служ

PowerPoint Presentation

РЕПУБЛИКА СРБИЈА ДРЖАВНА РЕВИЗОРСКА ИНСТИТУЦИЈА ПОСЛЕРЕВИЗИОНИ ИЗВЕШТАЈ О МЕРАМА ИСПРАВЉАЊА ДОМА ЗДРАВЉА ЗЕМУН Број: / /13 Београд, 08. а

Извештај о ревизији правилности пословања Предшколске установе,,десанка Максимовић Житиште за годину у делу који се односи на преузимање обавеза

Microsoft Word Sajt lat.doc

УНИВЕРЗИТЕТ У НОВОМ САДУ ФИЛОЗОФСКИ ФАКУЛТЕТ Број: /1 Дана, године На основу члана 16. Уредбе о буџетском рачуноводству ("Службени гла

ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/ Факс:+387(0)51

ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/ Факс:+387(0)51

САВЕЗ ЗА ШКОЛСКИ СПОРТ СРБИЈЕ БЕОГРАД РЕВИЗИЈА САГЛАСНОСТИ ПОСЕБАН ПРОГРАМ Опремање основних и средњих школа опремом и реквизитима у оквиру затворених

СЛУЖБЕНИ ЛИСТ ОПШТИНЕ НОВА ВАРОШ РОК ЗА РЕКЛАМАЦИЈУ 10 ДАНА БРОЈ 20. НОВА ВАРОШ, 17. ДЕЦЕМБАР ГОДИНЕ 1 Општинско веће општине Нова Варош, на осн

На основу члана 43

Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje

ЈКП Паркинг сервис Чачак Измене и допуне Програма пословања за 2017.годину УВОДНА РАЗМАТРАЊА ЗА ИЗМЕНЕ И ДОПУНЕ ПРОГРАМА ПОСЛОВАЊА ЈКП ПАРКИНГ СЕРВИС

Страна 316 СЛУЖБЕНИ ЛИСТ ОПШТИНЕ КУРШУМЛИЈА БР.28 Датум: године СЛУЖБЕНИ ЛИСТ ОПШТИНЕ КУРШУМЛИЈА ГОДИНА 2018 БРОЈ 28 КУРШУМЛИЈА Лист излази

Zakon o uslovnom otpisu kamata i mirovanju poreskog duga

PREDNACRT

Zakon o plaćama zaposlenih u oblasti visokog obrazovanja i studentskog standarda Republice Srpske

„MK COMMERCE“ d

ЈАВНО КОМУНАЛНО ПРЕДУЗЕЋЕ ЛИСЈЕ НОВИ САД БРОЈ: /16-12 ДАНА: 24. маjа године НОВИ САД На основу члана 12. став 1. тачка 4. а у вези са чла

ПОВЕРЉИВОПОВЕРЉИВО Извештај о ревизији правилности пословања Завода за трансфузију крви Војводине, Нови Сад у години у делу остваривања прихода

На основу члана 56. Статута Града Ниша ("Службени лист Града Ниша", број 88/2008) и члана 13. Одлуке о уређивању и одржавању гробаља и сахрањивању ("С

930. Na osnovu člana 95 tačka 3 Ustava Crne Gore donosim UKAZ O PROGLAŠENJU ZAKONA O ZARADAMA DRŽAVNIH SLUŽBENIKA I NAMJEŠTENIKA ("Sl. list Crne Gore"

finansijski izvestaj

- л о г о -

Finansijski izvestaj za godinu

BUDITE NA PRAVNOJ STRANI Preuzeto iz elektronske pravne baze Paragraf Lex Ukoliko ovaj propis niste preuzeli sa Par

Zakon o evidencijama u oblasti rada

На основу члана 6

Na osnovu člana 19. stav (1) Zakona o Vladi Federacije Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH", br. 1/94, 8/95, 58/02, 19/03, 2/06 i 8/0

Преузето са На основу члана 6. став 3. Закона о запосленима у аутономним покрајинама и јединицама локалне самоуправе

Marka Marulića br. 1, 76100, Brčko distrikt BiH Марка Марулића бр. 1, 76100, Брчко дистрикт БиХ

Кључне неправилности и препоруке

КОЛЕКТИВНИ УГОВОР ЗА НИС АД ИЗМЕНЕ И ДОПУНЕ УСАГЛАШЕНИ ТЕКСТ На основу члана 248. Закона о раду ("Службени гласник РС" бр. 24/05 и 61/05 и 54/09) репр

Microsoft Word - RI doc

Microsoft Word - NASLOVNA.doc

POSEBAN KOLEKTIVNI UGOVOR ZA ZAPOSLENE U JEDINICAMA LOKALNE SAMOUPRAVE - "Službeni glasnik RS", broj 38/ Na osnovu člana 6. stav 3. Zakona o zap

Закон о изменама и допунама Закона о пензијском и инвалидском осигурању Члан 1. У Закону о пензијском и инвалидском осигурању ( Службени гласник РС, б

Одазивни извештај Установе за културу и спорт „Културно-спортски центар Уб“ Уб

КЛИНИКА ЗА РЕХАБИЛИТАЦИЈУ

РЕПУБЛИКА СРБИЈА ДРЖАВНА РЕВИЗОРСКА ИНСТИТУЦИЈА ПОСЛЕРЕВИЗИОНИ ИЗВЕШТАЈ О МЕРАМА ИСПРАВЉАЊА РЕПУБЛИЧКОГ ХИДРОМЕТЕОРОЛОШКОГ ЗАВОДА, БЕОГРАД Број: 400-5

Minuli rad

"Službeni glasnik RS", br. 62/2006, 63/2006 Ustava Republike Srbije, donosim U K A Z o proglašenju Zakona o platama državnih službenika i nameštenika

Извештај о ревизији одазивног извештаја општине Бачка Паланка

Tабела А1 СТАЖ (СТАРОСТ) УКУПНО ЗАПОСЛЕНИХ ПРЕГЛЕД БРОЈА И СТРУКТУРЕ ЗАПОСЛЕНИХ СРБИЈА ВОЗ АД (на дан године) К В А Л И Ф И К А Ц И О Н А

Pravilnik o poreskoj prijavi o obračunatim doprinosima za obavezno socijalno osiguranje za osnivače, odnosno članove privrednog društva (Sl.Glasnik 14

Microsoft Word - Pravilnik o KO za DPF-2007 _2_.doc

Извештај о ревизији правилности пословања Института за ортопедско - хируршке болести Бањица, Београд у години у делу остваривања прихода од упот

Microsoft Word - STU_Izvestaj o nalazima cinjenicnog stanja_2018_FINAL_.docx

Naknada za rad upravniku stambene zajednice koji je izabran iz redova stanara Šta sve treba da zna stambena zajednica koja odluči da upravniku koji je

NAJNOVIJE IZMENE PRAVILNIKA O UGOVARANJU SA DAVAOCIMA ZDRAVSTVENIH USLUGA ZA GODINU KNJIGOVODSTVENI TRETMAN KAPITALNOG I TEKUĆEG ODRŽAVANJA TRET

"Службени гласник РС", бр. 62/2006, 63/2006, 115/2006, 101/2007, 99/2010, 108/2013 На основу члана 83. тачка 3. Устава Републике Србије, доносим У К А

Microsoft Word - pravilnik o radu 2019.

Гј 1'Ш'БЛИЧКИ Ф'ОНД ЗА 31РАВШЕНС)] ОСИГУРАЊЕ ВЕОГРАД 1 2 Ш 201? Е Е В Д Е Д 0 8 а Н о Јована Мариновића бр. 2, Београд, Србија, телефон:

Верзија за штампу

Извештај о ревизији правилности пословања Гинеколошкоакушерске клинике Народни фронтˮ, Београд у години у делу остваривања прихода од употребе ј

Извештај о ревизији приказа расхода, издатака и обавеза и правилности пословања Завичајног музеја Алексинац за годину

НАЦИОНАЛНА СЛУЖБА ЗА ЗАПОШЉАВАЊЕ

Pravilnik o izmenama i dopunama Pravilnika o poreskoj prijavi za porez po odbitku (Sl.Glasnik 66/2014)

CEKOS IN Ekspert

PRIMJER KAMATA BUGARSKA Hrvatski porezni obveznik samostalno podnosi obrazac INO-DOH. On je na osnova ugovora o zajmu posudio sredstva bugarskom trgov

Microsoft PowerPoint RADNO PRAVO

Microsoft Word - Zakon_o_doprinosima

Број: 07

0BZAKON 1BO ZAŠTITI GRAĐANA SAVEZNE REPUBLIKE JUGOSLAVIJE NA RADU U INOSTRANSTVU ("Sl. list SRJ", br. 24/98 i "Sl. glasnik RS", br. 101/ dr. zak

Zakon o mirovanju i otpisu duga po osnovu doprinosa za obavezno socijalno osiguranje

Гопублички сјхшл ' 11 1 н Јована Мариновића бр. 2, Београд, Србија, тел: ; факс: е-тап: ривнс^г&о.ге ПИБ бр. 1012

DDOR-GARANT DRUŠTVO ZA UPRAVLJANJE DOBROVOLJNIM PENZIJSKIM FONDOM A.D., BEOGRAD Finansijski izveštaji za godinu završenu 31. decembra godine i i

Microsoft Word - примјер

ЈАВНО КОМУНАЛНО ПРЕДУЗЕЋЕ БИОКТОШ У Ж И Ц Е ПРВА ИЗМЕНА ПРОГРАМА ПОСЛОВАЊА ПРЕДУЗЕЋА ЗА 2018.ГОДИНУ НАЗИВ: ЈКП "БИОКТОШ" АДРЕСА: УЖИЦЕ, ХЕРОЈА ЛУНА БР

На основу члана 43

На основу члана 59. и 60. Закона о запошљавању и осигурању за случај незапослености ( Сл. гласник РС, бр. 36/09 и 88/10 и 38/15) и члана 43. став 1. т

Microsoft Word - RI doc

РЕПУБЛИКА СРБИЈА ДРЖАВНА РЕВИЗОРСКА ИНСТИТУЦИЈА ИЗВЕШТАЈ О РЕВИЗИЈИ САСТАВНИХ ДЕЛОВА ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЕШТАЈА И ПРАВИЛНОСТИ ПОСЛОВАЊА ПРЕДШКОЛСКЕ УСТАНО

TAXNewsletter_mart2019_SRB

Medcinski fakultet u Kragujevcu,kao indirektni korisnik budzeta ,vodi racunovodstvo,sastavlja I podnosi finansijske izvestaje u skladu sa Zakonom o bu

Број: I-РП-1-58/14 Дана: Нови Сад Покрајински заштитник грађана - омбудсман у складу са чланом 42. став 2. Покрајинске скупштинске одлуке

На основу члана 32. став 1. тачка 13. Закона о локалној самоуправи ("Службени гласник РС", број 129/07), члана 87. Закона о заштити животне средине ("

Microsoft Word - izmene i dopune.doc

Obrazac BB-PO-L-AD/08 Za istinitost podataka u ovom Informatoru o izdavaocu i drugim oblicima javnog oglašavanja Izdavaoca u vezi sa izdavanjem i trgo

Microsoft Word - Pravilnik-fin. izvestaji za DUDPF-2007.doc

Утврђивање испуњености услова за ослобађање плаћања накнаде за промену намене обрадивог пољопривредног земљишта за коришћење објеката за примарну пољо

Microsoft Word - 10 STUDENTI doc

Транскрипт:

РЕПУБЛИКА СРБИЈА ДРЖАВНА РЕВИЗОРСКА ИНСТИТУЦИЈА ПОСЛЕРЕВИЗИОНИ ИЗВЕШТАЈ О МЕРАМА ИСПРАВЉАЊА ЈАВНО КОМУНАЛНОГ ПРЕДУЗЕЋА ПУТ, НОВИ САД Број: 400-2527/2018-06 Београд, 26. март 2019. године

САДРЖАЈ: 1.УВОД...2 2. НЕПРАВИЛНОСТИ И МЕРЕ ИСПРАВЉАЊА...3 2.1. Примена одредби Закона о привременом уређивању основица за обрачун и исплату плата, односно зарада и других сталних примања код корисника јавних средстава... 3 2.1.1 Примена основице и коефицијената приликом обрачуна и исплате зарада запослених... 3 2.2. Примена одредби Закона о раду... 4 2.2.1 Прерасподела радног времена запослених у Предузећу... 4 2.2.2 Обрачун и исплата помоћи породиљaма и породици новорођеног детета... 6 2.3. Примена одредби Закона о порезу на доходак грађана и одредби Закона о доприносима за обавезно социјално осигурање...7 2.3.1 Обрачун и исплата пореза на зараде и доприноса за обавезно социјално осигурање на име издвојених средстава за превенцију радне инвалидности и за културно-спортско рекреативне активности... 7 2.3.2 Обрачун и исплата доприноса за обавезно социјално осигурање за исплате накнада трошкова погребних услуга у случају смрти осталих чланова породице...8 2.4. Усклађеност општих и појединачних аката којима су уређена права и обавезе запослених са одредбама Закона о раду...9 2.4.1. Усклађеност уговора о раду са одредбама Закона о раду... 9 2.4.2 Распоређивање запослених према Правилнику о унутрашњој организацији и систематизацији послова у ЈКП Пут Нови Сад... 9 3. МИШЉЕЊЕ... 10 1

1. УВОД У Извештају о ревизији правилности пословања у делу примене закона који регулишу обрачун и исплату зарада код Јавно комуналног предузећа Пут, Нови Сад за 2017. годину број: 400-2527/2018-06/8 од 5. децембра 2018. године, Државна ревизорска институција (у даљем тексту: Институција) је издала закључак да ЈКП Пут Нови Сад, у 2017. години, није у потпуности ускладило обрачун и исплату зарада са прописима који регулишу обрачун и исплату зарада код јавно комуналних предузећа. С обзиром да све откривене неправилности нису биле отклоњене у току ревизије, Институција је од Јавно комуналног предузећа Пут, Нови Сад (у даљем тексту: Предузеће) захтевала достављање одазивног извештаја. Предузеће је у добијеном року од 90 дана доставило одазивни извештај, који је потписом и печатом оверило одговорно лице Радојичић Душан, директор. У одазивном извештају су приказане мере исправљања утврђених неправилности. У послеревизионом поступку смо прегледали одазивни извештај, оценили веродостојност и оценили да ли су мере исправљања задовољавајуће. У овом извештају: приказујемо неправилности, које су обелодањене у ревизорском извештају и које су захтевале отклањање, резимирамо мере исправљања и дајемо мишљење о томе да ли су мере за исправљање стања, исказане у одазивном извештају, задовољавајуће. 2

2. НЕПРАВИЛНОСТИ И МЕРЕ ИСПРАВЉАЊА 2.1. Примена одредби Закона о привременом уређивању основица за обрачун и исплату плата, односно зарада и других сталних примања код корисника јавних средстава 2.1.1 Примена основице и коефицијената приликом обрачуна и исплате зарада запослених 2.1.1.1 Опис неправилности У Предузећу, цена рада за месец октобар 2014. године, у време ступања на снагу Закона о привременом уређивању основица за обрачун и исплату плата, односно зарада и других сталних примања код корисника јавних средстава, износила је 19.360 динара (бруто) и иста је умањена за 10%, што је износило 17.424 динара. Тако умањена основица за обрачун и исплату зарада запослених примењена је и у ревидираном периоду, чиме Предузеће није поступило у складу са чланом 3. став 2. и чланом 5. став 1. Закона о привременом уређивању основица за обрачун и исплату плата, односно зарада и других сталних примања код корисника јавних средстава, јер није умањена основна нето зарада, како је прописано одредбама овог закона. Због оваквог начина обрачуна, основна зарада свих запослених у Предузећу је обрачуната и исплаћена у већем, укупном бруто износу од 2.391.883 динара. У уговорима о раду појединих запослених, утврђени су коефицијенти за обрачун и исплату зарада који су виши од оних који би им припали доследном применом члана 36. Колективног уговора од 20. јула 2015. године, док је појединим запосленима зарада за одређене месеце исплаћена према вишем коефицијенту, од оног који је утврђен тада важећим уговором о раду. Применом увећаних коефицијената за одређен број запослених обрачуната је и исплаћена основна зарада у вишем укупном бруто износу од 310.266 динара. 2.1.1.2 Исказане мере исправљања Предузеће је образложило, да је у циљу отклањања наведене неправилности, применило одговарајућу основицу за обрачун и исплату зараде запосленима, полазећи од исплате зарада за јануар 2019. године, на начин што је умањило основну нето зараду за 5% сходно изменама наведеног Закона, које су ступиле на снагу од 1. јануара 2019. године, чиме је поступило у складу са чланом 3. став 2. и чланом 5. став 1. Закона о привременом уређивању основица за обрачун и исплату плата, односно зарада и других сталних примања код корисника јавних средстава, односно чланом 1. став 2. Закона о изменама и допуни Закона о привременом уређивању основица за обрачун и исплату плата, односно зарада и других сталних примања код корисника јавних средстава. Предузеће је закључило анексе уговора о раду са запосленима којима су утврђени увећани коефицијенти за обрачун и исплату зарада и исте ускладило са висином коефицијената датим у општем акту. 3

1) Рекапитулација зараде запослених за јануар 2019. године; 2) Обрачуни зарада запослених за месец јануар 2019. године; 3) Оверен образац обрачуна и исплате зарада (ЗИП-1) за јануар 2019. године; 4) Извод банке број 29 од 14. фебруара 2019. године; 5) Извод из појединачне пореске пријаве за јануар 2019. године уз обавештење о поднетој појединачној пореској пријави; 6) Анекси уговора о раду за поједине запослене потписани од стране запосленог и директора Предузећа. 2.1.1.3 Оцена мера исправљања 2.2. Примена одредби Закона о раду 2.2.1 Прерасподела радног времена запослених у Предузећу 2.2.1.1 Опис неправилности Сагласно члану 57. Закона о раду и члану 16. став 1. Колективног уговора за ЈКП Пут Нови Сад од 20. јула 2015. године, директор Предузећа је, дана 31. децембра 2016. године, донео Одлуку о увођењу прерасподеле радног времена ради рационалнијег коришћења радног времена и извршења одређених послова у утврђеним роковима у периоду редовног и зимског одржавања путева од 12. јануара до 12. октобра 2017. године, а по истеку ове, дана 13. октобра 2017. године, донета je нова одлука којом се прерасподела радног времена продужава и за период од 13. октобра 2017. године до 13. јула 2018. године. Поједини запослени остварили су знатан број часова рада у прерасподели радног времена, при чему им се и часови рада за време државног празника који су нерадни дани и за које је плаћена накнада за рад у висини просечне зараде у претходних 12 месеци у складу са чланом 114. став 1. Закона о раду, убрајају у часове за прерасподелу радног времена, иако их запослени нису провели на раду, чиме се неосновано увећава број сати за прерасподелу радног времена. Остварен знатан број сати рада код појединих запослених се кумулира и преноси у наредни период, тако да су, на дан истека Одлуке - 12. октобра 2017. године, поједини запослени остварили преко 200, па чак и 2.000 сати рада. С друге стране, поједини запослени користе слободне дане, а да и нису имали остварене часове рада као основ за коришћење слободних дана. Такође је утврђено да одређени запослени обављају рад који траје дуже од 60 часова недељно, док постоји и запослени који је у одређеним месецима радио у континуитету без коришћења права на недељни одмор, што није у складу са чланом 57. став 5. и чланом 67. став 4. Закона о раду. 2.2.1.2 Исказане мере исправљања 4

Предузеће је образложило, да је у циљу отклањања наведене неправилности, донело Одлуку о измени Правилника о унутрашњој организацији и систематизацији послова број 1200/8422-2 од 20. фебруара 2019. године, као и Одлуку о измени правилника о евидентирању радног времена путем идентификационе бесконтакне електронске картице број 1200/2980-1 од 20. фебруара 2019. године. Изменом Правилника о унутрашњој организацији и систематизацији послова, омогућен је увид и контрола недељних извештаја евидентичара радног времена, запосленом који је распоређен на радно место стручни сарадник II за јавне набавке, на начин да је исти овлашћен да: - контролише укупно радно време запослених у току периода прерасподеле радног времена тако да не буде дуже од 60 часова недељно, односно да се запосленом који ради дуже од просечног радног времена, остварени сати обрачунавају и исплаћују као прековремени рад, а слободне дане користе у оквиру периода за које се врши прерасподела радног времена; - контролише да запослени који ради у току прерасподеле радног времена има право на недељни одмор у оквиру 24 сата у непрекидном трајању од 12 часова; - контролише да дневно радно време запослених који су обухваћени одлуком о прерасподели радног времена не може бити дужи од 12 часова, осим уз сагласност запослених; - контролише да запослени који ради са пуним радним временом (40 часова недељно) може и по основу прерасподеле радног времена да ради још 20 часова недељно; - врши анализу остварених часова рада запослених током периода прерасподеле радног времена који су остварили већи број часова рада од просечног радног времена, да ли ти часови представљају прековремени рад или су их запослени требали користити као слободне дане ; - врши контролу прерасподеле радног времена тако да укупно радно време запосленог у периоду од шест месеци у току календарске године у просеку не буде дуже од пуног радног времена; - врши контролу прековремених часова, при чему исти не може да траје дуже од 8 часова недељно нити дуже од 4 часа дневно по запосленом. 1) Анекс Уговора о раду запосленог распоређеног на радно место стручни сарадник II за јавне набавке; 2) Одлуку о измени Правилника о унутрашњој организацији и систематизацији послова број 1200/8422-2 од 20. фебруара 2019. године; 3) Одлуку о измени правилника о евидентирању радног времена путем идентификационе бесконтакне електронске картице број 1200/2980-1 од 20. фебруара 2019. године 2.2.1.3 Оцена мера исправљања 5

2.2.2 Обрачун и исплата помоћи породиљaма и породици новорођеног детета 2.2.2.1 Опис неправилности У периоду од јануара до септембра 2017. године, Предузеће је исплатило помоћ запосленим породиљама или породици новорођеног детета у укупном износу од 116.225 динара, који представља износ од 20% просечне зараде по запосленом у Републици Србији, према последњем објављеном податку органа надлежног за послове статистике, у месецу који претходи исплати солидарне помоћи, чиме није поступило у складу са чланом 65. Колективног уговора за ЈКП Пут Нови Сад, којим је утврђено да Предузеће, по рођењу детета, породици новорођеног детета треба да исплати за: -прво дете, једнократну помоћ у висини од ½ просечне зараде; -друго дете, једнократну помоћ у висини ¾ просечне зараде; -треће дете, једнократну помоћ у висини 1 просечне зараде, при чему се под просечном зарадом сматра просечна зарада по запосленом у Републици Србији, према последњем објављеном податку органа надлежног за послове статистике, у месецу који претходи месецу исплате. 2.2.2.2 Исказане мере исправљања Предузеће је образложило, да је у циљу отклањања наведене неправилности, извршило исплату разлике на име једнократне помоћи запосленим породиљама или породици новорођеног детета којима је, у ревидираном периоду, уплаћен мањи износ по овом основу. Уплата је извршена за укупно девет запослених у бруто износу од 461.640 динара, са припадајућим порезом на доходак грађана. Предузеће је обрачунало и уплатило и камату за неблаговремено плаћене јавне приходе у износу од 6.914 динара. 1) Решења директора о исплати разлике једнократне помоћи запосленим породиљама или породици новорођеног детета за сваког запосленог којима је извршена исплата; 2) Извод банке број 228 од 27. новембра 2018. године којим се потврђује да је извршена исплата по овом основу; 3) Рекапитулација обрачуна једнократне помоћи по запосленом; 4) Извод из појединачне пореске пријаве за порез и доприносе по одбитку. 2.2.1.3 Оцена мера исправљања 6

2.3. Примена одредби Закона о порезу на доходак грађана и одредби Закона о доприносима за обавезно социјално осигурање 2.3.1 Обрачун и исплата пореза на зараде и доприноса за обавезно социјално осигурање на име издвојених средстава за превенцију радне инвалидности и за културно-спортско рекреативне активности 2.3.1.1 Опис неправилности Чланом 62. став 1. тачка 1) и 2) Колективног уговора за ЈКП Пут Нови Сад утврђено је да Предузеће, издваја средства у висини од 0,10% од масе средстава исплаћених на име зарада за културно/спортско рекреативне активности и у износу од 0,40 % за потребе превенције радне инвалидности и бањског лечења и уплаћује репрезентативним синдикатима, сразмерно броју чланова. По овим основама, у 2017. години, Предузеће је извршило издвајања из сопствених средстава и уплатило синдикалној организацији средства у укупном износу од 1.153.876 динара, али није предочен списак лица, како би се утврдило који запослени су овај вид превентивне мере заштите здравља користили током ревидираног периода. Плаћање расхода запосленима по овим основама сматра се зарадом, према одредбама члана 14. став 1. Закона о порезу на доходак грађана на коју је Предузеће било дужно да обрачуна и плати порез на зараде, као и припадајуће доприносе за обавезно социјално осигурање, прописане чланом 13. Закона о доприносима за обавезно социјално осигурање. 2.3.1.2 Исказане мере исправљања Предузеће је образложило, да је у циљу отклањања наведене неправилности, извршило обрачун и уплату припадајућег пореза на зараде и доприноса за обавезно социјално осигурање за издвојена средства за превенцију радне инвалидности и културно - спортске рекреативне активности и то: порез на зараде у укупном износу од 164.604 динара, доприносе за обавезно социјално осигурање у укупном износу од 622.204 динара, као и камату за неблаговремено плаћене јавне приходе у износу од 151.006 динара. Предузеће је предочило списак запослених - чланова Синдиката запослених у комунално стамбеној делатности ЈКП Пут и КСВ Независног синдиката ЈКП Пут који су користили средства из фонда за превенцију радне инвалидности. 1) Табеларни преглед запослених са обрачунатим износима пореза на зараде и доприноса за обавезно социјално осигурање; 2) Изводи банке којима се доказује да је извршена уплата пореза на зараде и доприноса за обавезно социјално осигурање (извод АИК банке број 214/6.новембар 2018., 215/7. новембар 2018. године, 250/27.децембар 2018. године, 251/28.децембар 2018. године, 252/31.децембар 2018. године, извод банке Intesa 28. децембар 2018. године); 3) Налази лекара за запослене и авансни рачуни од специјалистичких болница, домова здравља; 4) Извод из појединачне пореске пријаве за обрачун доприноса за обавезно социјално осигурање. 7

2.3.1.3 Оцена мера исправљања 2.3.2 Обрачун и исплата доприноса за обавезно социјално осигурање за исплате накнада трошкова погребних услуга у случају смрти осталих чланова породице 2.3.2.1 Опис неправилности Према члану 60. Колективног уговора за ЈКП Пут Нови Сад, Предузеће је дужно да у случају смрти запосленог или члана његове уже породице исплати породици, односно запосленом новчану помоћ тј. накнаду у висини трошкова погребних услуга према приложеном рачуну, а највише до 100% висине неопорезивог износа. Накнада трошкова за случај смрти осталих чланова породице, предвиђена општим актом као друго примање представља зараду у смислу члана 105. став 3. Закона о раду, те уколико се исплаћује до висине неопорезивог износа, Предузеће је у обавези да обрачуна и уплати доприносе за обавезно социјално осигурање, како је прописано чланом 13. став 1. Закона о доприносима за обавезно социјално осигурање. Предузеће није у ревидираном периоду, за извршене исплате накнада трошкова погребних услуга у случају смрти осталих чланова породице запослених у укупном износу од 388.356 динара, обрачунало и платило доприносе за обавезно социјално осигурање. 2.3.2.2 Исказане мере исправљања Предузеће је образложило, да је у циљу отклањања наведене неправилности, извршило обрачун и уплату доприноса за обавезно социјално осигурање по основу исплаћених накнада појединим запосленима по основу погребних трошкова за остале чланове породице у укупном износу од 177.272 динара, као и камату за неблаговремено плаћене јавне приходе у износу од 25.172 динара. 1) Табеларни преглед запослених са обрачунатим износима доприноса за обавезно социјално осигурање; 2) Изводи банке којима се доказује да је извршена уплата пореза на зараде и доприноса за обавезно социјално осигурање (извод АИК банке број 229/28. новембра 2018. године, 243/18. децембар 2018. године, 244/19. децембар 2018.године); 3) Извод из појединачне пореске пријаве за обрачун доприноса за обавезно социјално осигурање. 2.3.2.3 Оцена мера исправљања 8

2.4. Усклађеност општих и појединачних аката којима су уређена права и обавезе запослених са одредбама Закона о раду 2.4.1. Усклађеност уговора о раду са одредбама Закона о раду 2.4.1.1 Опис неправилности Уговори о раду закључени на одређено време са запосленима садрже означење врсте радног односа, временску одредницу дужине трајања радног односа, али не и основ закључења ових уговора, што није у складу са чланом 33. став 1. тачка 7) Закона о раду. Уговори о раду запослених која раде на пословима, која су Актом о процени ризика из септембра 2013. године и његовим каснијим изменама, утврђени као радна места са повећаним ризиком, не садрже елементе за утврђивање увећане зараде, нити назначење акта којим су та права утврђена у моменту закључења уговора, што није у складу са чланом 33. став 1. тачка 11), у вези става 2. истог члана Закона о раду. 2.4.1.2 Исказане мере исправљања Предузеће је образложило, да је у циљу отклањања наведене неправилности, сачинило анексе уговора о раду са запосленима на одређено време у које су унети основ за заснивање радног односа на одређено време. Такође, сачињени су и анекси уговора о раду са запосленима на неодређено време у које су унети елементи за утврђивање увећане зараде у висини од 3% за радна места за које је Актом о процени ризика одређено да спадају у радна места са повећаним ризиком, а све у складу са чланом 45. Колективног уговора ЈКП Пут Нови Сад. 1) Анекси уговора о раду са запосленима на одређено и неодређено време. 2.4.1.3 Оцена мера исправљања 2.4.2 Распоређивање запослених према Правилнику о унутрашњој организацији и систематизацији послова у ЈКП Пут Нови Сад 2.4.2.1 Опис неправилности Поједини запослени у Предузећу распоређени су на радна места за која не испуњавају услове за рад, док је на појединим радним местима распоређен већи број извршилаца од предвиђеног броја, што није у складу са Правилником о унутрашњој организацији и систематизацији послова у ЈКП Пут Нови Сад (у даљем тексту: акт о систематизацији). У достављеним персоналним досијеима појединих запослених не налазе се докази о њиховој стручној спреми 9

и/или докази о испуњавању других услова прописаних наведеним актом (специјалистички испити, сертификати, дозволе за руковање одређеним машинама или возилима), а чланом 26. став 1. Закона о раду, прописано је да је кандидат дужан да, приликом заснивања радног односа, послодавцу достави исправе и друге доказе о испуњености услова за рад на пословима за које заснива радни однос, који су утврђени у акту о систематизацији. Актом о систематизацији од 30. јуна 2016. године и каснијим изменама и допунама, утврђен је број извршилаца, али је на појединим радним местима распоређено више лица од броја који је утврђен овим актом. С друге стране, Предузеће је у овом акту, на појединим радним местима број извршилаца означио са нулом, због чега је нејасно шта се хтело постићи утврђивањем радног места и описа послова без броја извршилаца. Сходно наведеном, Предузеће није поступило у складу са чланом 24. став 1. и 2., као и чланом 26. став 1. Закона о раду. 2.4.2.2 Исказане мере исправљања Предузеће је образложило, да је у циљу отклањања наведене неправилности, донело Одлуку о измени Правилника о унутрашњој организацији и систематизацији послова број 1200/8422-2 од 20. фебруара 2019. године, којом је извршено усклађивање броја извршилаца на радним местима са стварним стањем. Истом Одлуком, укинута су радна места која су била систематизована, а на којима је било предвиђено нула извршилаца. 1) Одлука о измени Правилника о унутрашњој организацији и систематизацији послова број 1200/8422-2 од 20. фебруара 2019. године. 2.4.2.3 Оцена мера исправљања 3. МИШЉЕЊЕ Прегледали смо одазивни извештај, који је на основу захтева из Извештаја о ревизији правилности пословања у делу примене закона који регулишу обрачун и исплату зарада код Јавно комуналног предузећа Пут, Нови Сад за 2017. годину број: 400-2527/2018-06/8 од 5. децембра 2018. године, израдило Јавно комунално предузеће Пут, Нови Сад. Оценили смо да је одазивни извештај, који је потписом и печатом потврдио Радојичић Душан, директор, веродостојан. Вредновање мера исправљања смо оценили на основу њиховог описа и достављене документације. Сматрамо да смо добили довољне и одговарајуће доказе да можемо изрећи мишљење да ли су мере исправљања задовољавајуће. 10

Оцењујемо, да су мере исправљања, описане у одазивном извештају који је сачинило Јавно комунално предузеће Пут, Нови Сад задовољавајуће. Генерални државни ревизор Др Душко Пејовић 11