ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ 78000 Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/247-408 Факс:+387(0)51/247-497 e-mail: revizija@gsr-rs.org Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја Јавне здравствене установе Дом здравља Бијељина за 2013. годину Број: ИП002-16 Бања Лука, 14.10.2016. године
САДРЖАЈ I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА... 1 II ИЗВЈЕШТАЈ О СТАТУСУ ДАТИХ ПРЕПОРУКА ПРИЛИКОМ РЕВИЗИЈЕ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЈЕШТАЈА ЈАВНЕ ЗДРАВСТВЕНЕ УСТАНОВЕ ДОМ ЗДРАВЉА БИЈЕЉИНА ЗА 2013. ГОДИНУ... 2 1. Увод... 2 2. Спровођење препорука из предметног извјештаја... 2 2.1. Спроведене препоруке... 2 3. Закључак... 3
Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА Предмет Предмет овог ревизијског ангажмана је провјера спровођења препорука датих у Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Јавне здравствене установе Дом здравља Бијељина за период 01.01-31.12.2013. година (број: РВ040-14) и доказне документације која поткрепљује спроведеност препорука кроз независни ангажман ради пружања увјеравања ограниченог степена о статусу препорука датих у ревизијском извјештају. Одговорност руководства за спровођење препорука Директор Јавне здравствене установе Дом здравља Бијељина је одговоран за припрему програма спровођења датих препорука, за спровођење датих препорука и извјештавање о спроведеним препорукама. Одговорност ревизора Наша је одговорност да изразимо закључак о увјеравању ограниченог степена на основу спроведених испитивања документације која поткрепљује извјештај о спровођењу препорука. Провјеру статуса датих препорука смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске, ISAE 3000 - Међународним стандардом ангажовања на основу којег се пружа увјеравање, које не спада у ревизију или преглед финансијских информација и ISSAI стандардима ревизије релевантним за овај ангажман. Овим стандардима се налаже да поступамо у складу са етичким захтјевима и да ангажман увјеравања планирамо и извршимо на начин који омогућава да се, у ограниченом степену, увјеримо у статус датих препорука, односно да ли су дате препоруке спроведене у складу са очекивањима извршене ревизије. Ангажман ради пружања увјеравања ограниченог степена укључује спровођење поступака у циљу прибављања довољних и адекватних ревизијских доказа о томе да су препоруке спроведене на начин како је то ревизор препоручио. То подразумијева да нисмо вршили ревизију активности, трансакција и стања билансних позиција текуће (2016.) године како би се увјерили да исте или сличне грешке, неправилности и неусклађености нису поновљене, већ смо се фокусирали на књиговодствену документацију и изјаве који подржавају извјештај о спровођењу препорука датих за 2013. годину. Избор поступака провјере је заснован на просуђивању, укључујући процјену ризика материјално погрешних информација у извјештају о спровођењу датих препорука. Приликом процјене ризика, ревизор разматра интерне контроле које су релевантне за праћење спровођења препорука датих од ревизора јавног сектора у циљу осмишљавања поступака који су одговарајући у датим околностима. Сматрамо да су прибављени докази, с обзиром на увјеравања ограниченог степена довољни и одговарајући и да подржавају закључке дате у извјештају. Закључак На основу извршене провјере спровођења препорука датих у Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Јавне здравствене установе Дом здравља Бијељина за период 01.01-31.12.2013. година и документације која поткрепљује спроведеност препорука, нисмо наишли ни на шта што би нас навело на увјерење да препоруке нису спроведене. Бања Лука, 14.10.2016. године Главни ревизор Др Душко Шњегота, с.р. Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја Јавне здравствене установе Дом здравља Бијељина за 2013. годину 1
Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске II ИЗВЈЕШТАЈ О СТАТУСУ ДАТИХ ПРЕПОРУКА ПРИЛИКОМ РЕВИЗИЈЕ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЈЕШТАЈА ЈАВНЕ ЗДРАВСТВЕНЕ УСТАНОВЕ ДОМ ЗДРАВЉА БИЈЕЉИНА ЗА 2013. ГОДИНУ 1. Увод Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске (у даљем тексту: Главна служба за ревизију) извршила је ревизију финансијских извјештаја Јавне здравствене установе Дом здравља Бијељина за 2013. годину и у ревизијском извјештају од 23.10.2014. године изразила мишљење са резервом за финансијске извјештаје и усклађеност пословања. Приликом наведене ревизије директору су дате препоруке да обезбиједи: 1. евидентирање имовине у складу са МРС 16 - Некретнине, постројења и опрема, параграфи 7, 8, 13 и 17; 2. да се провођење јавних набавки врши у складу са Законом о јавним набавкама Босне и Херцеговине; 3. да се дио ревалоризационих резерви који се односи на ефекте конверзије вриједности државног капитала из динара у конвертибилне марке умањи у корист резултата претходног периода; 4. да се класификација трошкова материјала за израду врши у складу са Правилником о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике; 5. да се класификација одложених прихода по основу примљених донација врши у складу са МРС 1 - Презентација финансијских извјештаја имајући у виду чињеницу да се приходи признају по основу извршене амортизације донираних средстава у периоду дужем од годину дана. На достављени нацрт извјештаја није било примједби. 2. Спровођење препорука из предметног извјештаја Јавна здравствена установа Дом здравља Бијељина (у даљем тексту: Дом здравља) је доставила Главној служби за ревизију План активности на реализацији препорука датих у Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Јавне здравствене установе Дом здравља Бијељина за период 01.01-31.12.2013. година, у року од 60 дана од датума достављања извјештаја, како је то прописано чланом 21. став 3. Закона о ревизији јавног сектора Републике Српске ( Службени гласник Републике Српске број: 98/05 и 20/14). Извјештај о спровођењу препорука датих у ревизијском извјештају за 2013. годину је сачињен и достављен Главној служби за ревизију 22.09.2016. године. 2.1. Спроведене препоруке На основу провјере презентоване књиговодствене и друге пратеће документације стекли смо увјерење да је Дом здравља спровео све препоруке које су дате у предметном ревизијском извјештају. Препорука број 1 Дом здравља је у 2014. години извршио исправку грешке утврђене у ревизијском извјештају за 2013. годину, која је настала усљед погрешног признавања инвестиционог улагања као трошка текућег периода. Исправка грешке је извршена у 2 Нацрт извјештаја о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја Јавне здравствене установе Дом здравља Бијељина за 2013. годину
Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске складу са МРС 8, параграф 46. према којем се иста искључује из финансијског резултата периода у којем је откривена. На овај начин су улагања у адаптацију и реконструкцију грађевинских објеката, уградњу топловодних инсталација и грејних тијела и трошкови надзора над изведеним радовима признати као имовина у складу са МРС 16. Препорука број 2 Дом здравља је 11.01.2016. године дониo Одлуку о усвајању Плана јавних набавки за 2016. годину, којим су обухваћени предмети набавке, поступци набавки који ће се проводити, планиране вриједности набавки и извори из којих ће се финансирати. Извршене су четири измјене и допуне Плана јавних набавки и укупна планирана вриједност набавки за 2016. годину износи 3.727.082 КМ без ПДВ-а. До 12.10.2016. године су реализоване набавке укупне планиране вриједности од 2.761.500 КМ без ПДВ-а. За реализоване набавке нисмо уочили материјално значајне грешке и неусклађености код спровођења процедура јавних набавки прописаних Законом о јавним набавкама ( Службени гласник БиХ, број: 39/14). Препорука број 3 Дом здравља је у 2014. години извршио корекцију резултата претходног периода за исказане ревалоризационе резерве које се односе ефекте конверзије вриједности државног капитала израженог у динарима у вриједност капитала израженог у конвертибилним маркама, чиме су ефекти конверзије признати у финансијском резултату периода у којем су настали у складу са МРС 21, параграф 28. Препорука број 4 Дом здравља је у финансијским извјештајима за период 01.01-31.12.2015. година извршио класификацију трошкова лијекова и санитетског материјала, зубарског материјала и осталог медицинског материјала у оквиру билансне позиције трошкова материјала за израду учинака, што је у складу са чланом 39. Правилника о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике ( Службени гласник Републике Српске, број: 106/15). Препорука број 5 Дом здравља је у финансијским извјештајима за период 01.01-31.12.2015. година извршио класификацију примљених донација у оквиру билансне позиције прихода који се разграничавају на период дужи од 12 мјесеци и примљених донација, што је у складу са чланом 28. Правилника о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике. 3. Закључак На основу испитане књиговодствене и друге пратеће документације и датих образложења одговорних особа, закључили смо да је Дом здравља спровео све препоруке дате у Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Дома здравља Бијељина за 2013. годину. Ревизијски тим Стеван Бркић, с.р. Мирослав Караћ, с.р. Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја Јавне здравствене установе Дом здравља Бијељина за 2013. годину 3