ИЗВЕШТАЈ О РЕВИЗИЈИ КОНСОЛИДОВАНИХ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЕШТАЈА ЗАВРШНОГ РАЧУНА БУЏЕТА ГРАДА НИША ЗА ГОДИНУ Број: / /13 Београд, 3. јул 2

Транскрипт

1 ИЗВЕШТАЈ О РЕВИЗИЈИ КОНСОЛИДОВАНИХ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЕШТАЈА ЗАВРШНОГ РАЧУНА БУЏЕТА ГРАДА НИША ЗА ГОДИНУ Број: / /13 Београд, 3. јул године

2 Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета Града Ниша за годину С А Д Р Ж А Ј: ИЗВЕШТАЈ ДРЖАВНЕ РЕВИЗОРСКЕ ИНСТИТУЦИЈЕ... 3 Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја... 3 ПРИЛОГ I - РЕЗИМЕ НАЛАЗА, ПРЕПОРУКА И МЕРА ПРЕДУЗЕТИХ У ПОСТУПКУ РЕВИЗИЈЕ... 7 ПРИЛОГ II - НАПОМЕНЕ УЗ ИЗВЕШТАЈ О РЕВИЗИЈИ КОНСОЛИДОВАНИХ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЕШТАЈА ЗАВРШНОГ РАЧУНА БУЏЕТА ГРАДА НИША ЗА ГОДИНУ ПРИЛОГ III - ФИНАНСИЈСКИ ИЗВЕШТАЈИ ГРАДА НИША ЗА ГОДИНУ

3 Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета Града Ниша за годину ИЗВЕШТАЈ ДРЖАВНЕ РЕВИЗОРСКЕ ИНСТИТУЦИЈЕ ГРАД НИШ Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја Мишљење са резервом о финансијским извештајима Извршили смо ревизију приложених финансијских извештаја Града Ниша за годину, који обухватају Биланс стања на дан године Образац 1, Биланс прихода и расхода Образац 2, Извештај о капиталним издацима и примањима Образац 3, Извештај о новчаним токовима Образац 4, Извештај о извршењу буџета Образац 5 и остале пратеће извештаје. По нашем мишљењу, осим за ефекте питања описаних у делу извештаја Основ за мишљење са резервом о финансијским извештајима, финансијски извештаји су припремљени по свим материјално значајним питањима у складу са Законом о буџетском систему 1, Уредбом о буџетском рачуноводству 2, Правилником о начину припреме, састављања и подношења финансијских извештаја корисника буџетских средстава, корисника средстава организација за обавезно социјално осигурање и буџетских фондова 3 и Правилником о стандардном класификационом оквиру и Контном плану за буџетски систем 4. Основ за мишљење са резервом о финансијским извештајима 1) У консолидованим финансијским извештајима Града Ниша, према налазу ревизије: (1) део прихода и примања је неправилно евидентиран, те је део прихода и примања више исказан за хиљада динара и мање исказан за хиљада динара у односу на налаз ревизије и исти се међусобно потиру; (2) део расхода и издатака је неправилно евидентиран, те је део расхода и издатака више исказан за хиљада динара и мање исказан за хиљада динара а у односу на налаз ревизије и исти се међусобно потиру; (3) приходи су више исказани у износу од хиљада динара, (4) расходи су више исказани у износу од хиљада динара. 2) У консолидованим финансијским извештајима Града Ниша утврђене су неправилности и то: (а) у Билансу стања на дан године више је исказано: зграде и грађевински објекти у износу од хиљада динара; земљиште у износу од хиљада динара; домаће акције и остали капитал у износу од хиљада динара; потраживања по основу продаје и друга потраживања у износу од 145 хиљада динара; обавезе у износу од хиљада динара; пасивна временска разграничења у износу од 30 хиљада динара; ванбилансна актива и ванбилансна пасива у износу од хиљада динара; мање је исказано: зграде и грађевински објекти у износу од хиљаде динара; опрема у износу од хиљада динара; нематеријална имовина у износу од хиљаде динара; домаће акције и остали капитал у износу од 1 "Службени гласник РС", бр. 54/09, 73/10, 101/10, 101/11, 93/12, 62/13, 63/13 - испр, 108/13, 142/14, 68/15 - др. закон, 103/15, 99/16, 113/17 и 95/18 2 "Службени гласник РС", бр. 125/03 и 12/06 3 Службени гласник РС, бр. 18/15 и 104/18 4 Службени гласник РС, бр. 16/16, 49/16, 107/16, 46/17, 114/17, 20/18, 36/18, 93/18 и 104/18 3

4 Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета Града Ниша за годину хиљаде динара; потраживања по основу продаје и друга потраживања у износу од хиљада динара; активна временска разграничења у износу од 585 хиљада динара; обавезе у износу од хиљаде динара; пасивна временска разграничења у износу од 24 хиљаде динара; извори новчаних средстава у износу од 472 хиљаде динара; ванбилансна актива и ванбилансна пасива у износу од хиљада динара; вишак прихода и примања суфицит мање је исказан у износу од 57 хиљада динара; дефицит из ранијих година више је исказан у износу од 62 хиљаде динара; (б) у консолидованом Извештају о капиталним издацима и примањима - Образац 3 - Мањак примања мање је исказан у износу од хиљада динара због више исказаних издатака; (в) у консолидованом Извештају о новчаним токовима Образац 4 Више је исказан салдо готовине на крају године у износу од 60 хиљада динара, више су исказани новчани приливи и одливи у износу од хиљада динара и више су исказани издаци за нефинансијску имовину у износу од хиљада динара; (г) у консолидованом Извештају о извршењу буџета Образац 5 Град Ниш буџет не припрема и не извршава на основу система јединствене буџетске класификације, јер није извршио класификацију прихода, примања, расхода и издатака према изворима финансирања која исказује приходе, примања, расходе и издатке по основу остварења тих прихода; д) остали извештаји завршног рачуна нису израђени у складу са прописима. 3) Нисмо се уверили у тачност и правилност исказаног износа од хиљаде динара на позицији пренета неутрошена средства из ранијих година и хиљаде динара на позицији дефицит из ранијих година. Ревизију смо извршили у складу са Законом о Државној ревизорској институцији 5, Пословником Државне ревизорске институције 6 и Међународним стандардима врховних ревизорских институција (ISSAI). Нашa одговорност, у складу са овим стандардима, је детаљније описана у делу извештаја Одговорност ревизора за ревизију консолидованих финансијских извештаја. Независни смо у односу на субјекта ревизије у складу са ISSAI 30 - Етички кодекс врховних ревизорских институција и Етичким кодексом за државне ревизоре и друге запослене у Државној ревизорској институцији и испунили смо наше остале етичке одговорности у складу са овим кодексима. Сматрамо да су ревизијски докази које смо прибавили довољни и адекватни да нам пруже основ за наше мишљење са резервом. Скретање пажње Скрећемо пажњу на Напомене у тачки 4. Потенцијалне обавезе уз консолидоване финансијске извештаје Града Ниша. У Напомени је исказана неизвесност која се односи на следеће: На основу презентованих података и информација у поступку ревизије утврдили смо да се воде спорови у којима је Град Ниш тужена страна у укупном износу од хиљаде динара, од тога: укупан број парничних предмета је 3.482, а вредност спорова износи хиљада динара; укупан број судских спорова у којима је Град Ниш у својству извршног дужника је предмета а вредност спорова износи хиљада динара; укупан број ванпарничних поступака је а вредност спорова износи хиљада динара. Вредност наведених судских спорова може 5 Службени гласник РС, бр. 101/05, 54/07 и 36/10 6 Службени гласник РС, број 9/09 4

5 Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета Града Ниша за годину неповољно да утиче на финансијски резултат у наредном периоду, што има материјални значај. На основу презентованих података и информација у поступку ревизије утврдили смо да Град Ниш води судске спорове у којима је он тужилац, у укупном износу од хиљаде динара, од тога: укупан број парничних предмета је 189 а укупна вредност тих спорова износи хиљаде динара, укупан број судских спорова у којима је Град Ниш у својству извршног повериоца је 419 предмета а вредност спорова износи хиљада динара, што такође има материјални значај. Наше мишљење не садржи резерву по овом питању. Одговорност руководства за финансијске извештаје Руководство субјекта ревизије је одговорно за припрему, састављање и подношење финансијских извештаја у складу са Законом о буџетском систему, Уредбом о буџетском рачуноводству, Правилником о начину припреме, састављања и подношења финансијских извештаја корисника буџетских средстава, корисника средстава организација за обавезно социјално осигурање и буџетских фондова и Правилником о стандардном класификационом оквиру и Контном плану за буџетски систем. Ова одговорност обухвата и интерне контроле за које одреди да су потребне за припрему, састављање и подношење финансијских извештаја који не садрже материјално значајне погрешне исказе, настале услед криминалне радње или грешке. Руководство је одговорно за надгледање процеса финансијског извештавања субјекта ревизије. Одговорност ревизора за ревизију финансијских извештаја Наш циљ је стицање уверавања у разумној мери о томе да финансијски извештаји, узети у целини, не садрже материјално значајне погрешне исказе, настале услед криминалне радње или грешке, и издавање извештаја o ревизији који садржи наше мишљење. Уверавање у разумној мери означава висок ниво уверавања, али не представља гаранцију да ће ревизија спроведена у складу са ISSAI увек открити материјално погрешне исказе ако такви искази постоје. Погрешни искази могу настати услед криминалне радње или грешке и сматрају се материјално значајним ако је разумно очекивати да ће, појединачно или збирно, утицати на економске одлуке корисника донете на основу ових финансијских извештаја. Као део ревизије у складу са ISSAI, примењујемо професионално просуђивање и одржавамо професионални скептицизам током ревизије. Такође: Идентификујемо и процењујемо ризике од материјално значајних погрешних исказа у финансијским извештајима, насталих услед криминалне радње или грешке; осмишљавамо и обављамо ревизијске поступке као одговор на те ризике; и прибављамо довољно адекватних ревизијских доказа да обезбеде основ за мишљење ревизора. Ризик да неће бити идентификовани материјално значајни погрешни искази који су резултат криминалне радње је већи него за погрешне исказе настале услед грешке, зато што криминална радња може да укључи удруживање, фалсификовање, намерне пропусте, лажно представљање или заобилажење интерне контроле. Стичемо разумевање о интерним контролама које су релевантне за ревизију ради осмишљавања ревизијских поступака који су прикладни у датим 5

6 Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета Града Ниша за годину околностима, али не у циљу изражавања мишљења о ефикасности система интерне контроле субјекта ревизије. Процењујемо примењене рачуноводствене политике и у којој мери су разумне рачуноводствене процене које је извршило руководство. Саопштавамо лицима овлашћеним за управљање, између осталог, планирани обим и време ревизије и значајне ревизијске налазе, укључујући све значајне недостатке интерне контроле које смо идентификовали током ревизије. Генерални државни ревизор др Душко Пејовић Државна ревизорска институција Макензијева Београд, Србија 3. јул године 6

7 Резиме налаза, препорука и мере предузете у поступку ревизије ПРИЛОГ I РЕЗИМЕ НАЛАЗА, ПРЕПОРУКА И МЕРА ПРЕДУЗЕТИХ У ПОСТУПКУ РЕВИЗИЈЕ 7

8 Резиме налаза, препорука и мере предузете у поступку ревизије Приоритет налаза и датих препорука је одређен према следећем: ПРИОРИТЕТ 1 (висок) грешке, неправилности и погрешна исказивања која указују да постоји непосредни ризик од вршења нетачних или неправилних плаћања, односно, постоји ризик да јавна средства нису заштићена. Проблеми попут ових захтевају да руководство одмах реагује. ПРИОРИТЕТ 2 (средњи) грешке, неправилности и погрешна исказивања које утичу на финансијске извештаје када не постоји непосредни ризик од губитка итд, али у сваком случају захтевају пажњу руководства. Овим проблемима се треба позабавити пре припремања наредног сета финансијских извештаја. ПРИОРИТЕТ 3 (низак) грешке, неправилности и погрешна исказивања која захтевају отклањање и након рока за припремање наредног сета финансијских извештаја. 8

9 Резиме налаза, препорука и мере предузете у поступку ревизије С А Д Р Ж А Ј: 1. Резиме налаза Резиме датих препорука Мере предузете у поступку ревизије Захтев за достављање одазивног извештаја

10 Резиме налаза, препорука и мере предузете у поступку ревизије 1. Резиме налаза Као што је објашњено у Напоменама уз Извештај о ревизији консолидованих финансијских извештаја утврђене су следеће неправилности које су разврстане по приоритетима, односно редоследу по којем треба да буду отклоњене: ПРИОРИТЕТ 1 1) Економска класификација део прихода и примања у финансијским извештајима је укупно исказан (Напомене тачка ): (1) у већем износу од хиљада динара од износа утврђеног налазом ревизије и (2) у мањем износу од хиљада динара од износа утврђеног налазом ревизије, чији се ефекти нису одразили на коначан резултат пословања; 2) Економска класификација део расхода и издатака у финансијским извештајима је укупно исказан (Напомене тачка ): (1) у већем износу од хиљада динара од износа утврђеног налазом ревизије и (2) у мањем износу од хиљада динара од износа утврђеног налазом ревизије, чији се ефекти нису одразили на коначан резултат пословања; 3) Приходи буџета Града Ниша више су исказани у износу од хиљада динара, због неправилног евидентирања рефундације породиљског боловања и боловања преко 30 дана, и то: 693 хиљаде динара код Народне библиотеке, 177 хиљада динара код Народног позоришта и 680 хиљада динара код Нишког културног центра (Напомене ); 4) Расходи буџета Града Ниша више су исказани у износу од хиљада динара, због неправилног евидентирања рефундације породиљског боловања и боловања преко 30 дана, и то: 693 хиљаде динара код Народне библиотеке, 177 хиљада динара код Народног позоришта и 680 хиљада динара код Нишког културног центра (Напомене ); 5) Вредност зграда и грађевинских објеката у активи и вредност нефинансијске имовине у сталним средствима у пасиви (Напомене тачка ): (1) више је исказана у износу од хиљада динара, и то: хиљада динара код Градске управе ( хиљада динара за двоструко евидентиране објекте, хиљаде динара за необрачунату амортизацију градске депоније Бубањ, хиљада динара за неправилно евидентирано одржавање путне галантерије) и хиљада динара код индиректних корисника за објекте који су истовремено исказани и код Градске управе (ЈПУ Пчелица у износу за хиљаде динара, Народног музеја у износу од хиљаде динара, Народне библиотеке у износу од хиљада динара, Симфонијског оркестра у износу од хиљаде динара, СЦ Чаир у износу од хиљада динара, Народног позоришта у износу од хиљада динара, Дечијег центра у износу од хиљада динара, Луткарског позоришта у износу од хиљада динара, Галерије савремене ликовне уметности у износу од 454 хиљаде динара); (2) мање је исказана у износу од хиљаде динара код Градске управе, и то: хиљаде динара за исправку вредности споменика културе и хиљада динара за капитално одржавање објеката основног образовања; 10

11 Резиме налаза, препорука и мере предузете у поступку ревизије 6) Вредност опреме у активи и вредност нефинансијске имовине у сталним средствима у пасиви мање је исказана код Градске управе у износу од хиљада динара за вредност мобилних телефона (Напомене тачка ); 7) Вредност земљишта у активи и нефинансијске имовине у пасиви више је исказана у укупном износу од хиљада динара, и то код: Градске управе у износу од хиљаде динара за вредност продатог неискњиженог земљишта и у износу од хиљада динара код индиректних корисника за земљиште за које не поседују право својине (541 хиљада динара код Нишког симфонијског оркестра, 523 хиљаде динара код Народног позоришта и хиљаде динара код Народне библиотеке) (Напомене тачка ); 8) Вредност нематеријалне имовине у активи и вредност нефинансијске имовине у сталним средствима у пасиви мање је исказана код Градске управе у износу од хиљаде динара за вредност пројектне документације и идејних пројеката за објекте основног образовања (Напомене тачка ); 9) Вредност потраживања по основу продаје и друга потраживања у активи и вредност пасивних временских разграничења у пасиви код Градске управе (Напомене тачка ): (1) више је исказана у износу од 145 хиљада динара за потраживања од индиректних корисника; (2) мање је исказана у износу од хиљада динара за неевидентирана потраживања за: станове дате у закуп у износу од хиљаде динара, накнаду за заштиту животне средине у износу од хиљада динара и потраживања од фондова за боловање у износу од 756 хиљада динара; 10) Вредност активних временских разграничења мање је исказана у износу од 585 хиљада динара због неправилног евидентирања пословних промена, и то: 558 хиљада динара код Нишког културног центра и 27 хиљада динара код Галерије савремене ликовне уметности (Напомене тачка ); 11) Вредност обавеза у пасиви и вредност активних временских разграничења у активи (Напомене тачка ): (1) више је исказана у износу од хиљада динара, и то: хиљада динара код Градске управе за обавезе по захтевима индиректних корисника, а које су истовремено исказане и код индиректних корисника, 930 хиљада динара код ЈПУ Пчелица за процењени износ обавеза за казне, пенале и накнаде штете родитељима, а без валидне рачуноводствене исправе и две хиљаде динара код Регионалног центра за професионални развој за више исказане обавезе за социјалне доприносе; (2) мање је исказана у износу од хиљаде динара и то: хиљада динара код Градске управе за отпремнине за одлазак у пензију, јубиларне награде и накнаде за боловање, хиљаде динара код Завода за заштиту споменика културе за плате, социјалне доприносе и уплату разлике у плати, 661 хиљаде динара код Туристичке организације за плате, социјалне доприносе и уплату разлике у плати, хиљада динара код СЦ Чаир за социјалне доприносе и уплату разлике у плати, 293 хиљаде динара код ЈПУ Пчелица за уплату разлике у плати, 267 хиљада динара код Народног музеја за уплату разлике у плати; 12) Вредност пасивних временских разграничења, због неправилног евидентирања пословних промена (Напомене тачка ): (1) више је исказана у износу од 30 хиљада динара код Галерије савремене ликовне уметности и 11

12 Резиме налаза, препорука и мере предузете у поступку ревизије (2) мање је исказана у износу од 24 хиљаде динара код Нишког културног центра; 13) Вредност извора новчаних средстава мање је исказана у износу од 472 хиљаде динара код Нишког културног центра, због неправилног евидентирања пословних промена (Напомене тачка ); 14) Нисмо се уверили у тачност и правилност исказаног износа од хиљаде динара на позицији пренета неутрошена средства из ранијих година, услед непоуздане евиденције из ранијих година и неевидентирања стања и кретања новчаних средстава на подрачунима (Напомене тачка ); 15) Вишак прихода и примања суфицит мање је исказан у износу од 57 хиљада динара код Галерије савремене ликовне уметности (Напомене тачка ); 16) Вредност дефицита из ранијих година (Напомене тачка 3.3.3): (1) више је исказана у износу од 62 хиљаде динара код Нишког културног центра; (2) нисмо се уверили у тачност и правилност исказаног дефицита из ранијих година од хиљаде динара код Градске управе. Наведени дефицит потиче из периода пре године и преноси се из године у годину; 17) Вредност ванбилансне активе и ванбилансне пасиве (Напомене тачка ): (1) више је исказана у износу од хиљада динара за ванбилансно исказане објекте код ЈПУ Пчелица, а који су исказани у активи код Градске управе; (2) мање је исказана у износу од хиљада динара код Градске управе за вредност неевидентираних примљених меница и гаранција; 18) Као што је објашњено у Напоменама уз ревизорски извештај (Напомене тачка 2.1.) Град Ниш није у потпуности успоставио систем интерних контрола који обезбеђује разумно уверавање да ће постављени циљеви бити остварени кроз пословање у складу са важећим прописима и да је обезбеђена реалност и интегритет финансијских извештаја: (1) Код управљања ризицима утврђени су пропусти и неправилности: Руководство Града није усвојило стратегију управљања ризиком, коју је потребно ажурирати у случају када се контролно окружење значајно измени; Нису на одговарајући начин спроведене контроле које служе за свођење ризика на прихватљив ниво и исте нису анализиране и ажуриране најмање једном годишње; (2) Код контролних активности утврдили смо: Пословне књиге Градске управе, нису свеобухватне евиденције о стању и променама на имовини; Помоћна књига основних средстава Градске управе није усклађена са главном књигом; Градска управа није успоставила поуздану и адекватну помоћну књигу основних средстава. Наиме, не постоји јединствена помоћна књига, већ постоје две помоћне књиге. Једна се води у програму Службе за информатичко-комуникационе технологије, док се друга води (у различитом софтверу) у Секретаријату за финансије. Помоћна књига која се води у Секретаријату није формирана као свеобухватна и јединствена евиденција, већ се основна средства воде у више модула у оквиру помоћне књиге. Тако, постоје модули Дирекција, Пословни простор и пословне зграде, Општински станови, Споменици, Слике, Тезге, Контејнери, Чесме, Просторни планови, Коловози ; Поједина основна средства се воде у различитим евиденцијама на различите начине. Тако, зграда Вртића Невен се води у помоћној књизи Секретаријата за финансије по 12

13 Резиме налаза, препорука и мере предузете у поступку ревизије садашњој вредности од хиљада динара, док се адаптација истог објекта води у помоћној књизи основних средстава ЈПУ Пчелица по садашњој вредности од 15 хиљада динара; Помоћна књига основних средстава Службе за информатичко-комуникационе технологије се не води уредно, односно не пружа поуздане податке о основним средствима. На пример, у амортизационој групи Булдожери точкаши се, између осталог, воде једнокрилни орман, висећи кухињски елемент, клима уређај и велики бојлер. У оквиру амортизационе групе Остали аутомобили се воде држач касе и батерија, а у оквиру амортизационе групе Фрижидери и остали расхладни уређаји се воде кревети и дрвене комоде; Галерија савремене ликовне уметности, Нишки културни центар, Регионални центар за професионални развој и Туристичка организација не воде помоћну књигу основних средстава; Градска управа не води аналитичку евиденцију купаца, не поседује валидну документацију о становима у откупу и нема поуздан податак о потраживањима; Градска управа није рачуноводствено евидентирала: обавезе за новчане казне и пенале по решењу судова, обавезе за накнаду штете за повреде или штету нанету од стране државних органа преко групе Обавезе за остале расходе, обавезе за субвенције јавним нефинансијским предузећима и организацијама преко групе Обавезе по основу субвенција, обавезе за накнаде за социјалну заштиту из буџета преко групе Обавезе за социјално осигурање, обавезе по основу дотације организацијама обавезног социјалног осигурања и обавезе по основу трансфера осталим нивоима власти преко групе Обавезе по основу донација, дотација и трансфера; Градска управа и СЦ Чаир су неправилно евидентирали обавезе за накнаде у натури на групи конта Обавезе према добављачима, уместо на групи конта Обавезе по основу накнаде у натури; Главна књига Градске управе није свеобухватна евиденција прихода и расхода, јер у главној књизи нису евидентирани приходи и расходи извршени са подрачуна; Обавезе по рачунима и ситуацијама нису евидентиране истог, односно најкасније наредног дана од дана пријема рачуноводствене исправе, већ у моменту измирења истих; Пословне књиге Градске управе Града Ниша не воде се хронолошки, уредно и ажурно; Градска управа Секретаријат за културу није увео ни један програм родно одговорног буџетирања, нити је, приликом програмског модела буџета за годину, дефинисао родно одговорне циљеве, родне индикаторе учинка, исхода и резултата, којима се приказује планирани очекивани допринос програма, програмске активности или пројекта; Код Градске управе и ЈПУ Пчелица нису усаглашена стања обавеза са добављачима; Градска управа обавезе по рачунима евидентира у моменту измирења. (3) Код информација и комуникација утврдили смо: Основна средства у помоћној књизи Секретаријата за финансије се не води у складу са структуром конта која је прописана Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. На пример, основна средства у оквиру модула Коловози су евидентирана на конту Објекти за потребе образовања, у модулу Пословни простор и пословне зграде на конту Болнице, домови здравља и старачки домови, у модулу Чесме и Споменици су 13

14 Резиме налаза, препорука и мере предузете у поступку ревизије евидентирана на конту Опрема за културу, док су основна средства у оквиру модула Просторни планови евидентирана на конту , а у модулу Слике на конту , односно на контима која нису предвиђена контним планом. Нисмо се уверили у тачност и правилност вредности исказаних залиха робних резерви, јер се обрачун излаза са залиха не врши по методи просечне цене; Градска управа не води аналитичку евиденцију откупа станова, односно нема податке о појединачним потраживањима, лицима која станове откупљују, вредностима уговора, вредностима рата и роковима отплате. Скрећемо пажњу да постоји могућност да је један део купаца исплатио обавезе у целости, односно да је један део купаца престао са измиривањем својих обавеза, а да Градска управа о томе нема готово никаква сазнања и евиденције; Народно позориште, Нишки културни центар, Позориште лутака, Регионални центар за професионални развој, Туристичка организација и Сигурна кућа не исказују средства са подрачуна донација на Издвојена новчана средства и акредитиви; ЈПУ Пчелица, Народна библиотека и Позориште лутака не исказују средства са подрачуна за боловање на Остала новчана средства; Градска управа није вршила анализу потраживања како би се утврдио износ вероватне ненаплативости потраживања у циљу правилног и тачног исказивања, и за потраживања нису предузете мере ради њихове наплате или повраћаја. На пример, исказана су потраживања у износу од 31 хиљаде динара од ЈП Нишфилм Ниш, које је године обрисано из Регистра привредних субјеката; Градска управа је исказала потраживања од запослених по основу аконтација за службени пут у укупном износу од 577 хиљада динара, и то за службени пут у земљи у износу од 81 хиљаде динара и за службени пут у иностранство у износу од 496 хиљада динара. Потраживања су настала у периоду пре године, јер се путни налози нису правдали у законском року, није се вршио обрачун путних налога, али ни обрачунати путни налози се нису евидентирали ради раскњижавања. Град Ниш није предузео адекватне мере ради наплате неизмирених потраживања; Градска управа није у главној књизи евидентирала приходе од Телеком Србија ад Београд у износу од 360 хиљада динара остварене на подрачуну Градоначелник Града Ниша Форум напредних технологија, већ их је евидентирала у помоћној евиденцији. Приликом састављања финансијских извештаја за годину, ти приходи су ручно додати и исказани. Обзиром на наведено, главна књига Градске управе није свеобухватна евиденција прихода; Неправилно је исказан приход у износу од хиљада динара по основу донације програма Европски Прогрес на групи Донације и помоћи од међународних организација у колони 6 Из буџета Републике, уместо у колони 10 Из донација и помоћи; Градска управа није у главној књизи евидентирала приходе у износу од хиљада динара остварене на подрачуну Град Ниш Грант пројекат за куповину сеоских кућа, већ их је евидентирала у помоћној евиденцији. Приликом састављања финансијских извештаја за годину, ти приходи су ручно додати и исказани. Обзиром на наведено, главна књига Градске управе није свеобухватна евиденција прихода; Градска управа током године није вршила хронолошко, уредно и ажурно евидентирање прихода и расхода (сторно приходи) остварених на подрачуну Рачун депозита и Градско јавно правобранилаштво Ниш. Наиме, средства која се уплаћују на подрачуне и исплате са подрачуна у току 14

15 Резиме налаза, препорука и мере предузете у поступку ревизије године се не евидентирају, већ се на дан изврши уплата целокупних средстава на стању (979 хиљада динара на депозитном и хиљаде динара на правобранилаштву) на уплатни рачун јавних прихода На тај начин се у главној књизи евидентира један приход без вођења аналитике; Туристичка организација није извршила прерачун обавезе са стањем на дан године по финансијском лизингу уговорене у страној валути по Уговору о финансијском лизингу закљученом са Sogelease Србија доо Београд број од године; Мањи део улазних рачуна није правилно евидентиран у складу са структуром конта која је прописана Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем; Софтвер који се користи за вођење књига не обезбеђује функционисање система интерних рачуноводствених контрола и нефункционалност апликативних контрола у софтверу повећавају ризик израде нетачних финансијских извештаја; ПРИОРИТЕТ 2 19) Као што је објашњено под тачком Напомена, код пописа имовине и обавеза утврђене су следеће неправилности: (1) Градска управа: Није извршен попис нефинансијске имовине у припреми, опреме евидентиране на економској класификацији остале некретнине и опрема, банкарских гаранција и меница; Није извршен попис целокупне опреме и грађевинских објекта; Извештај о извршеном попису на дан године не садржи податак о пописаној вредности нематеријалне имовине; Попис робних резерви није извршен на прописани начин; (2) Народни музеј Није извршено усклађивање књиговодственог стања са стварним стањем утврђеног пописом; (3) Народна библиотека Није извршен попис нефинансијске имовине у припреми; (4) СЦ Чаир Није извршен попис нефинансијске и нематеријалне имовине у припреми; Није извршен попис целокупне опреме; Извештај Комисије за попис основних средстава не садржи разлике између стварног стања утврђеног пописом и књиговодственог стања, узроке неслагања између стања утврђеног пописом и књиговодственог стања, предлоге за ликвидацију утврђених разлика, начин накнађивања мањкова и приходовања вишкова и начин књижења; 20) У консолидованом Извештају о капиталним издацима и примањима - Образац 3 - Мањак примања више је исказан у износу од хиљада динара због више исказаних издатака на класи Издаци за нефинансијску имовину, услед погрешног евидентирања расхода на контима издатака (Напомене тачка 3.4.); 21) У консолидованом Извештају о новчаним токовима Образац 4 Више је исказан салдо готовине на крају године у износу од 60 хиљада динара, више су исказани новчани приливи и одливи у износу од хиљада динара код индиректних буџетских корисника јер нису сторнирали расход по основу боловања и више су исказани издаци за нефинансијску имовину у износу од хиљада динара због 15

16 Резиме налаза, препорука и мере предузете у поступку ревизије неправилно исказаних расхода на класи Издаци за нефинансијску имовину (Напомене тачка 3.5.); 22) У консолидованом Извештају о извршењу буџета Образац 5 Град Ниш буџет не припрема и не извршава на основу система јединствен буџетске класификације, јер није извршио класификацију прихода, примања, расхода и издатака према изворима финансирања која исказује приходе, примања, расходе и издатке по основу остварења тих прихода (Напомене тачка 3.1.); 23) Код осталих извештаја завршног рачуна (Напомене тачка 3.6.) утврдили смо следеће неправилности: (1) Образложење одступања између одобрених средстава и извршења у буџету Града Ниша у години: У Одлуци о завршном рачуну буџета Града Ниша за годину нису исказани планирани и извршени расходи и издаци из свих извора финансирања; У Одлуци о завршном рачуну буџета Града Ниша није приказано одступање извршених расхода и издатака из осталих извора финансирања индиректних корисника у односу на одобрени износ; (2) Извештај о примљеним донацијама и кредитима, домаћим и иностраним и извршеним отплатама дугова у периоду од 1.1. до године: У Извештају о примљеним донацијама Град Ниш није исказао све примљене; донације; (3) Извештај о задуживању на домаћем и страном тржишту новца и капитала и извршеним отплатама дугова: У Извештају о задуживању на домаћем и страном тржишту новца и капитала и извршеним отплатама дугова Град Ниш није исказао обавезу по основу кредитног задужења у износу од хиљада динара, коју води у својим пословним књигама и коју је исказао у Билансу стања на дан године; У Извештају о задуживању на домаћем и страном тржишту новца и капитала и извршеним отплатама дугова Град Ниш није исказао обавезу и отплату дуга индиректног корисника Туристичке организације Града Ниша по основу финансијског лизинга; (4) Годишњи извештај о учинку програма за годину: Одлука о завршном рачуну буџета Града Ниша за годину не садржи потпуно образложење одступања између одобрених средстава и извршења буџета, односно није наведено образложење за девет пројектних активности, односно пројеката, које нису реализоване и у оквиру којих није било извршења расхода и издатака; Није наведено образложење за 13 пројектних активности, односно пројеката, у оквиру којих је проценат извршења расхода и издатака у односу на текући буџет испод 80%; Завршни рачун буџета Града Ниша не садржи годишњи извештај о учинку на унапређењу родне равноправности, са додатним напоменама, објашњењима и образложењима; ПРИОРИТЕТ 3 24) Зграде и грађевински објекти код Градске управе су мање исказани у износу од 631 хиљаде динара, што представља садашњу вредност три стана за које је Град Ниш уписан као држалац (Напомене тачка ). 25) Вредност домаћих акција и осталог капитала у активи и вредност финансијске имовине у пасиви код Градске управе (Напомене тачка ): 16

17 Резиме налаза, препорука и мере предузете у поступку ревизије (1) више је исказана у износу од хиљада динара за учешће у капиталу код јавних предузећа, установа и доо; (2) мање је исказана у износу од хиљаде динара за учешће у капиталу код јавних предузећа и доо. 2. Резиме датих препорука Одговорним лицима Града Ниша препоручујемо да отклоне неправилности према следећим приоритетима: ПРИОРИТЕТ 1 1) Да приходе и примања планирају, евидентирају и исказују на одговарајућим економским класификацијама (Напомене Препорука број 5.1); 2) Да расходе и издатке планирају, евидентирају и исказују на одговарајућим економским класификацијама (Напомене Препорука број 6.1); 3) Да врше правилно евидентирање пословних промена и приходе исказују у тачном износу (Напомене тачка Препорука број 5.2); 4) Да врше правилно евидентирање пословних промена и расходе исказују у тачном износу (Напомене тачка Препорука број 6.2); 5) Да правилно евидентирају и искажу вредност зграда и грађевинских објеката (Напомене тачка Препорука број 8.1); 6) Да правилно евидентирају и искажу вредност опреме (Напомене тачка Препорука број 8.2); 7) Да правилно евидентирају и искажу вредност земљишта (Напомене тачка Препорука број 8.3); 8) Да правилно евидентирају и искажу вредност нематеријалне имовине (Напомене тачка Препорука број 8.4); 9) Да правилно евидентирају и искажу вредност потраживања по основу продаје и друга потраживања (Напомене тачка Препорука број 8.6); 10) Да правилно евидентирају и искажу вредност активних временских разграничења (Напомене тачка Препорука број 8.7); 11) Да правилно евидентирају и искажу вредност обавеза (Напомене тачка Препорука број 9.1); 12) Да правилно евидентирају и искажу вредност пасивних временских разграничења (Напомене тачка Препорука број 9.2); 13) Да правилно евидентирају и искажу вредност извора новчаних средстава (Напомене тачка Препорука број 9.3); 14) Да вредност пренетих неутрошених средстава из ранијих година искажу у тачном износу (Напомене тачка Препорука број 9.4); 15) Да правилно утврде и искажу резултат пословања (Напомене тачка Препорука број 9.5); 17

18 Резиме налаза, препорука и мере предузете у поступку ревизије 16) Да вредност дефицита из ранијих година искажу у тачном износу (Напомене тачка Препорука број 9.6); 17) Да правилно евидентирају и искажу вредност ванбилансне активе и ванбилансне пасиве (Напомене тачка Препорука број 8.8); 18) успоставе потпун и ефикасан систем интерних контрола који ће обезбедити разумно уверавање да ће постављени циљеви бити остварени кроз пословање у складу са важећим прописима (Напомене тачка 2.1. Препорука број 1, Препорука број 2 и Препорука број 3); ПРИОРИТЕТ 2 19) Да врше свеобухватан попис имовине и обавеза на прописан начин (Напомене тачка Препорука број 7); 20) Да у консолидованом Извештају о капиталним издацима и примањима Обрасцу 3 правилно искажу издатке за нефинансијску имовину (Напомене тачка 3.4. Препорука број 10); 21) Да у консолидованом Извештају о новчаним токовима правилно искажу новчане приливе, новчане одливе и салдо готовине на почетку и на крају године (Напомене тачка 3.1. Препорука број 11); 22) Да буџет припремају и извршавају на основу система јединствене буџетске класификације и изврше класификацију прихода, примања, расхода и издатака према изворима финансирања (Напомене тачка 3.1. Препорука број 4); 23) Да остали извештаји завршног рачуна сачињавају садрже све неопходне податке и информације (Напомене тачка 3.6. Препорука број12); 8.8); ПРИОРИТЕТ 3 24) Да изврше упис права јавне својине (Напомене тачка Препорука број 25) Да правилно евидентирају и искажу вредност домаћих акција и осталог капитала (Напомене тачка Препорука број 8.5); 3. Мере предузете у поступку ревизије 1) У поступку ревизије, Градска управа је: (1) Извршила измену амортизационих група у помоћној књизи основних средстава Службе за информатичко-комуникационе технологије, сторнирала погрешне износе амортизације и укњижила амортизација по исправној стопи; (2) Обрачунала амортизацију за градску депонију Бубањ и евидентирала исправку вредности у износу од хиљаде динара; (3) Извршила корекцију вредности путничког аутомобила Fiat Typo 4D KS ; (4) Евидентирала увећање вредности домаћих акција и осталог капитала у износу од хиљада на име учешћа у капиталу код ЈКП Паркинг сервис. 2) Народна библиотека је започела са правилним евидентирањем исплате и рефундације расхода за породиљско боловање и боловање преко 30 дана. 18

19 Резиме налаза, препорука и мере предузете у поступку ревизије 3) СЦ Чаир је у поступку ревизије предузео следеће мере на отклањању утврђених неправилности: (1) Започето је са правилним евидентирањем прихода по основу трансфера од Националне службе за запошљавање за реализацију јавних радова; (2) Евидентиране су обавезе по основу социјалних доприноса на терет послодавца и обавезе по основу донација, дотација и трансфера (разлика у плати) у укупном износу од хиљада динара. 4. Захтев за достављање одазивног извештаја Град Ниш је, на основу члана 40. став 1. Закона о Државној ревизорској институцији, дужан да поднесе Државној ревизорској институцији писани извештај о отклањању откривених неправилности (одазивни извештај) у року од 90 дана, почев од наредног дана од дана уручења овог извештаја. Одазивни извештај мора да садржи: 1) навођење ревизије, на коју се он односи; 2) кратак опис неправилности у пословању, које су откривене ревизијом; 3) приказивање мера исправљања. Мере исправљања су мере које субјект ревизије предузима да би отклонио неправилности у свом пословању или мере за умањење ризика од појављивања одређене неправилности у свом будућем пословању за чије предузимање субјект ревизије мора поднети уз одазивни извештај одговарајуће доказе. Крад Ниш мора у одазивном извештају исказати да је предузео мере исправљања у складу са препорукама наведеним у резимеу датих препорука. На основу члана 40. став 2. Закона о Државној ревизорској институцији одазивни извештај је јавна исправа која је потписана и оверена печатом од стране одговорног лица субјекта ревизије. Државна ревизорска институција ће оценити веродостојност одазивног извештаја, тј. провериће истинитости навода о мерама исправљања, предузетим од стране субјекта ревизије, подносиоца одазивног извештаја. У случају потребе извршиће се и провера веродостојности одазивног извештаја. Такође, извршиће се и оцена да ли су мере исправљања исказане у одазивном извештају задовољавајуће. Сагласно члану 57. став 1. тачка 3) Закона о Државној ревизорској институцији, ако субјект ревизије у чијем су пословању биле откривене неправилности, не поднесе у прописаном року Институцији одазивни извештај, против одговорног лица субјекта ревизије поднеће се захтев за покретање прекршајног поступка. Ако се оцени да одазивни извештај не указује да су откривене неправилности отклоњене на задовољавајући начин, сматра се да субјект ревизије крши обавезу доброг пословања. Ако се ради о незадовољавајућем отклањању значајне неправилности, сматра се да постоји тежи облик кршења обавезе доброг пословања. У овим случајевима Државна ревизорска институција је овлашћена да предузима мере сагласно члану 40. ст. 7. до 13. Закона о Државној ревизорској институцији. 19

20 ПРИЛОГ II НАПОМЕНЕ УЗ ИЗВЕШТАЈ О РЕВИЗИЈИ КОНСОЛИДОВАНИХ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЕШТАЈА ЗАВРШНОГ РАЧУНА БУЏЕТА ГРАДА НИША ЗА ГОДИНУ 20

21 С А Д Р Ж А Ј: 1. Основни подаци о субјекту ревизије Интерна финансијска контрола Финансијско управљање и контрола Интерна ревизија Завршни рачун Извештај о извршењу буџета Приходи и примања Текући расходи Издаци за нефинансијску имовину Издаци за отплату главнице и набавку финансијске имовине Биланс прихода и расхода Приходи и примања Расходи и издаци Резултат пословања Биланс стања Попис имовине и обавеза Актива Пасива Извештај о капиталним издацима и примањима Извештај о новчаним токовима Остали извештаји завршног рачуна Потенцијалне обавезе Друга питања у поступку ревизије

22 1. Основни подаци о субјекту ревизије Град Ниш је један од најстаријих градова на Балкану. Ниш се налази у нишкој котлини на ушћу Нишаве у Јужну Мораву. На подручју Града налази се пет општина Палилула, Пантелеј, Медијана, Црвени Крст и Нишка Бања са својих 68 приградских и сеоских насеља. Према попису становништва из године на територији Града Ниша живи становника и трећи је по величини у земљи, највећи Град централне Србије и седиште Нишавског округа. Ниш се налази на раскрсници балканских и европских путева који повезују Европу са Блиским истоком и од давнина важи за капију Истока и Запада. Слава Града Ниша је 3. јун, дан светог цара Константина и царице Јелене. Град је оснивач следећих јавних предузећа: ЈКП Градска топлана, ЈКП Mediana, ЈКП Горица, ЈКП за водовод и канализацију Naissus, ЈКП Обједињена наплата комуналних, стамбених и других услуга и накнада, ЈКП Паркинг сервис, ЈКП за пијачне услуге Тржница, ЈП за стамбене услуге Нишстан, ЈП Завод за урбанизам, ЈКП Дирекција за јавни превоз Града Ниша, ЈП Дирекција за изградњу Града Ниша, ЈП Градска стамбена агенција и следећих друштава са ограниченом одговорношћу: Регионална агенција за развој малих и средњих предузећа, д.о.о. Ниш, Инкубатор центар д.о.о. Ниш, Предузеће за изградњу гасоводних система, транспорт и промет природног гаса Југоросгаз а.д. Београд, Регионална агенција за развој општина Нишавског, Топличког и Пиротског округа, Привредно друштво за управљање Слободном зоном ЈУГ д.о.о. Ниш. Образовање је организовано преко 36 основних школа, 19 средњих школа и универзитета са 13 факултета. Скупштина Града Ниша донела је Статут као највиши правни акт. Органи Града су: Скупштина Града, Градоначелник, Градско веће и Градска управа. Скупштина Градa је највиши орган Града који врши основне функције локалне власти, утврђене Уставом, законом и Статутом. Скупштина Града има 61 одборника. За разматрање питања из надлежности Скупштине, Скупштина Града оснива се стална и повремена радна тела. Извршни органи Града су Градоначелник и Градско веће. Градоначелник има заменика. Градоначелник и заменик градоначелника су лица на сталном раду у Граду. Градско веће чине градоначелник, заменик градоначелника и девет чланова. У Граду је образована Градска управа. Акт о организацији градске управе доноси Скупштина Града на предлог Градског већа. У оквиру управе, за вршење сродних послова могу се образовати унутрашње организационе јединице. Правилник о унутрашњем уређењу и систематизацији Градске управе доноси начелник, уз сагласност Градског већа. Послове правне заштите имовинских права и интереса Града Ниша, као и градских општина, по њиховом овлашћењу, врши Градско јавно правобранилаштво. У Граду је установљен заштитник грађана који штити индивидуална и колективна права и интересе грађана, тако што врши општу контролу рада Градске управе, управа градских општина и јавних служби. Директни корисници средстава буџета града Ниша су: 1) Скупштина Града, 2) Градоначелник, 3) Градско веће, 4) Градска управа, 5) Правобранилаштво Града Ниша, 22

23 6) Заштитник грађана, 7) Канцеларија за ЛЕР 8) Служба за послове Скупштине Града 9) Служба за послове Градоначелника 10) Служба за послове Градског већа Индиректни корисници буџета Града Ниша су: 1) Центар за дневни боравак деце, омладине и одраслих лица ментално ометених у развоју Мара 2) Предшколска установа Пчелица 3) Установа Дечији центар 4) Установа Народни музеј 5) Установа Народна библиотека 6) Установа Народно позориште 7) Установа Позориште лутака 8) Установа Нишки симфонијски оркестар 9) Установа Галерија савремене ликовне уметности - Установа културе од националног значаја 10. Установа Нишки културни центар 11. Установа Историјски архив 12. Установа Завод за заштиту споменика културе - Установа културе од националног значаја 13. Установа за физичку културу Спортски центар Чаир 14. Регионални центар за професионални развој запослених у образовању 15. Туристичка организација Ниш 16. Установа Сигурна кућа за жену и деце жртве породичног насиља. Град Ниш има својство правног лица. Седиште Града је у Нишу, улица 7. јули број 2. Матични број Града Ниша је , ПИБ Број текућег рачуна: који се води у Управи за трезор Ниш. Због чињенице да се ревизија спроводи провером на бази узорака и да у систему интерне контроле постоје инхерентна ограничења, постоји могућност да поједине материјално значајне грешке остану неоткривене. 2. Интерна финансијска контрола На основу одредби члана 80. Закона о буџетском систему интерна финансијска контрола обухвата: финансијско управљање и контролу код корисника јавних средстава, интерну ревизију, хармонизацију и координацију финансијског управљања и контроле и интерне ревизије коју обавља Министарство финансија Централна јединица за хармонизацију Финансијско управљање и контрола Финансијско управљање и контрола спроводи се одређеним политикама, процедурама и активностима са основним задатком да се обезбеди разумно уверавање да ће корисници јавних средстава своје циљеве остварити кроз: пословање у складу са прописима, унутрашњим актима и уговорима; реалност и интегритет финансијских и пословних извештаја; економично, ефикасно и ефективно коришћење средстава и заштиту средстава и података (информација). 23

24 Влада Републике Србије донела је Стратегију развоја интерне финансијске контроле у јавном сектору у Републици Србији 7, којом је утврђен и План активности везаних за развој интерне финансијске контроле у јавном сектору. Министарство финансија донело је Правилник о заједничким критеријумима и стандардима за успостављање, функционисање и извештавање о систему финансијског управљања и контроле у јавном сектору 8. Руководство је одговорно за успостављање одговарајуће организационе структуре која јасно додељује одговорности и овлашћења, одређује одговарајуће контроле и надзире њихову адекватност и ефективност. Укључивање највишег руководства у питања интерне контроле је од кључне важности за постизање њене ефективности, чиме се даје тон који одређује да ли контролно окружење доприноси ефикасном функционисању интерне контроле. Осим руководства, у осигуравању постојања и функционисања интерне контроле своју значајну улогу имају и сви запослени. Корак 11: Сумарни извештаји о инт. контроли Корак 12: Годишњи извештај Центр. јед. Корак 13: Периодично тестирање интерних контрола Корак 10: Припрема акционих планова/ корективне радње Корак 1: Организовање процеса Корак 9: Анализа постојећих и очекиваних контрола Корак 8: Анализа спроведених контрола Процес прегледа фин. упр.и контроле Корак 2: Припрема акционог плана Корак 3: Визија, мисија и циљеви Корак 7: Процена 5 компоненти инт. контроле/самооцењивање Корак 6: Процена и управљање ризицима Корак 5: Припрема системске документације Корак 4: Приказати процесе Дијаграм број 1: Шематски приказ, успостављања, спровођења и развоја система за финансијско управљање и контролу 9 7 Службени гласник РС, бр. 61/09 и 23/13 8 Службени гласник РС, бр. 99/11 и 106/13 9 Преузето са 24

25 За успостављање Финансијског управљања и контроле примењују се опште прихваћени INTOSAI стандарди интерне контроле за јавни сектор (INTOSAI Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector), који обухватају и интегрисани оквир интерне контроле који је дефинисала Комисија спонзорских организација - COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), не укључујући функцију интерне ревизије, са пет међусобно повезаних елемената: (1) контролно окружење, (2) управљање ризицима, (3) контролне активности, (4) информисање и комуникације и (5) праћење и процену система. Финансијско управљање и контрола обухваћени су кроз: контролно окружење, управљање ризицима, контролне активности, информисање и комуникације и праћење и процена система. 1) Контролно окружење Контролно окружење представља значајну компоненту система интерне контроле. На правилно функционисање и већу ефикасност система интерне контроле у значајној мери утиче став руководства према интерној контроли. Став који запослени имају о свом раду и задацима значајно утиче на ефикасност њиховог рада, а испољава се кроз већу одговорност, самопоуздање и ефикасност. Контролно окружење представља резултат односа филозофије и стила руковођења, подршке руководства, као и компетентности, етичких и моралних вредности и интегритета руководства и запослених и обухвата став, савесност и мере Скупштине Града, Градоначелника и Градског већа, у вези система интерне контроле и његове важности за ефикасност у раду Градске управе. Контролно окружење има кључни утицај на функционисање и ефикасност система интерне контроле. Фактори који се одражавају унутар контролног окружења обухватају: функције и надлежности, стил рада, методе доделе и делегирања овлашћења и одговорности, организациону структуру, одговарајуће субординације и слично. Испитивање контролног окружења у циљу процењивања личног и професионалног интегритета руководства Града и запослених и њиховог става према интерним контролама извршили смо помоћу ревизије донетих општих аката и њихове примене, путем упитника и путем интервјуа. Град Ниш је године донео Етички кодекс понашања службеника и намештеника запослени у Градској управи Града Ниша и Етички кодекс понашања функционера локалне самоуправе донет је године. Органи Града су донели низ аката. Поред Статута Града 10, Пословника Скупштине Града, Стратегија развоја Града Ниша , Стратегија безбедности Града Ниша, Стратегија за бригу о младима Града Ниша , Стратегија безбедности младих Града Ниша, Стратегија развоја пољопривреде , Локални акциони план за младе Града Ниша , Локални еколошки акциони план (ЛЕАП), Акциони план одрживог развоја , Локални план акције за децу Града Ниша Ниш по мери деце. Према Списку корисника јавних средстава, који се води код Министарства финансија, Управе за трезор, Град Ниш има 10 директних корисника и 16 индиректног корисника буџета. Општа акта: Град Ниш је у вршењу послова из своје надлежности поред Статута донео више одлука, правилника, наредби, упутства и друге акте. 10 Службени лист града Ниша, број 88/08 25

26 На правилно функционисање и већу ефикасност система интерне контроле у значајној мери утиче став руководства према интерној контроли. Такође, став који запослени имају о свом раду и задацима значајно утиче на ефикасност њиховог рада, а испољава се кроз већу одговорност, самопоуздање и ефикасност. Унутрашњи оквир Града представља организациона структура, у којој се пословне активности планирају, извршавају, контролишу и надгледају. Организациона структура представља средство које њеном руководству помаже у остваривању постављених циљева и извршавању донетог буџета. На основу члана 54. Статута Града Ниша, Градоначелник је наредбодавац за извршење буџета. На основу члана 1. Одлуке о Градској управи Града Ниша, Градска управа Града образује се као јединствен орган којом руководи начелник. Чланом 24. Одлуке о Градској управи Града Ниша, начелник Градске управе за свој рад и рад Градске управе одговоран је Скупштини Града и Градском већу. Према одредбама члана 2. Закона о буџетском систему директни корисници буџетских средстава локалних власти су органи и службе. Органи Града су Скупштина Града, Градоначелник, Градско веће и Градска управа. У складу са Законом којим се уређује правобранилаштво, орган Града је Правобранилаштво Града Ниша. У Наредби о списку директних и индиректних корисника буџета Републике Србије односно буџета локалних власти, корисника ООСО, као и других корисника јавних средстава који су укључени у систем КРТ у оквиру 521-Ниш, од органа Града обухваћена је Градска управа, Градоначелник, Градско веће, Скупштина Града, Правобранилаштво Града Ниша, Заштитник грађана, Канцеларија за локални економски развој и пројекте, Служба за послове Градоначелника, Служба за послове Градског већа, Служба за послове Скупштине Града, Буџетски фонд за заштиту животне средине Града Ниша и Буџетски фонд за пољопривреду и рурални развој. У Одлуци о буџету Града Ниша за годину директни корисници су: Скупштина Града (функција 111), Градоначелник (функција 111), Градско веће (функција 111), Правобранилаштво Града Ниша (функција 330), Заштитник грађана (функција 330), Градско управа (функција 620), Служба за послове Градоначелника (функција 130), Служба за послове Градског већа (функција 130), Служба за послове Скупштине Града (функција 130) и Канцеларија за локални економски развој и пројекте(функција 060) Индиректни корисници буџетских средстава (у даљем тексту ИБК) су: Центар за дневни боравак деце, омладине и одраслих лица ментално ометених у развоју Мара, Предшколска установа Пчелица, Установа Дечији центар, Установа Народни музеј, Установа Народна библиотека, Установа Народно позориште, Установа Позориште лутака, Установа Нишки симфонијски оркестар, Установа Галерија савремене ликовне уметности - Установа културе од националног значаја, Установа Нишки културни центар, Установа Историјски архив, Установа Завод за заштиту споменика културе - Установа културе од националног значаја, Установа за физичку културу Спортски центар Чаир, Регионални центар за професионални развој запослених у образовању, Туристичка организација Ниш, Установа Сигурна кућа за жену и деце жртве породичног насиља. Директни и индиректни корисници наведени у Наредби о списку директних и индиректних корисника средстава буџета Републике Србије, односно буџета локалних власти као и корисника организација обавезног социјалног осигурања као и других корисника јавних средстава који су укључени у систем консолидованог рачуна трезора нису одређени у складу са чланом 2. Закона о буџетском систему, који 26

27 прописује да су органи и службе локалне власти директни корисници буџетских средстава. Директни корисници немају отворене подрачуне већ своје пословање обављају преко рачуна извршења буџета Града. Индиректни буџетски корисници послују преко подрачуна за средства издвојена буџетом и подрачуна за средства сопствених прихода која остварују у складу са законом, а који су отворени у оквиру консолидованог рачуна трезора (КРТ). Законом о буџетском систему одређени су директни и индиректни корисници буџетских средстава. У члану 2. став 1. тачка 7. дефинисано је да су директни корисници буџетских средстава органи и службе локалне власти. У члану 2. став 1. тачка 8. дефинисано је да су индиректни корисници буџетских средстава правосудни органи, буџетски фондови, месне заједнице, установе основане од стране Републике Србије односно локалне власти, над којима оснивач, преко директних корисника буџетских средстава, врши законом утврђена права у погледу управљања и финансирања. Градска управа је Одлуком о Градској управи Града Ниша образована као јединствен орган. За обављање послова Градске управе образују се следеће унутрашње организационе јединице: Секретаријат за послове управе и грађанска стања; Секретаријат за финансије, Секретаријат задечју и социјалну заштиту, Секретаријат за образовање, Секретаријат за културу и имформисање, Секретаријат за омладину и спорт, Секретаријат за комуналне делатности, енергетику и саобраћај, Секретаријат за планјрање и изградњу, Секретаријат за заштиту животне средине, Секретаријат за привреду, Секретаријат за пољопривреду, Секретаријат за инспекцијске послове, Секретаријат за имовинско-правне послове и Секретаријат за примарну здравствену заштиту. Кабинет градоначелника је организован у оквиру Служба за послове Градоначелника. 2) Управљање ризицима Управљање ризицима подразумева идентификовање потенцијалних пословних догађаја и ситуација које могу угрозити постављене циљеве корисника јавних средстава који проистичу из делокруга корисника јавних средстава. Задатак управљања ризицима је да руководиоцу пружи разумно уверавање да ће циљеви корисника јавних средстава детерминисани делокругом бити остварени. Руководилац корисника јавних средстава обавезан је да усвоји стратегију управљања ризиком која се ажурира сваке три године, као и у случају да се контролно окружење значајније измени. Контроле које служе за свођење ризика на прихватљив ниво морају бити анализиране и ажуриране најмање једном годишње 11. Зa успешно управљање ризиком од непосредног значаја је документовање пословних процеса (успостављање листе и описа - мапи пословних процеса) као низа активности усмерених у правцу остваривања пословних циљева корисника јавних средстава опредељени делокругом (мисијом) корисника јавних средстава. Без документовања (мапи пословних процеса) код корисника јавних средстава не постоји могућност утврђивања ризика који прете пословним процесима, а тиме нити могућност управљања ризицима. Руководилац корисника јавних средстава, између осталог, 11 члан 6. Правилника о заједничким критеријумима и стандардима за успостављање и функционисање и извештавање о систему финансијског управљања и контроле у јавном сектору 27

28 одговоран је и за документовање свих трансакција и послова и обезбеђење ревизорског трага унутар корисника јавних средстава 12. На основу извршене ревизије утврђени су следећи недостаци код управљања ризицима: Руководство Града није усвојило стратегију управљања ризиком, коју је потребно ажурирати у случају када се контролно окружење значајно измени, сходно члану 6. став 2. и члану 11. Правилника о заједничким критеријумима и стандардима за успостављање и функционисање система финансијског управљања и контроле у јавном сектору; Нису на одговарајући начин спроведене контроле које служе за свођење ризика на прихватљив ниво и исте нису анализиране и ажуриране најмање једном годишње, сходно члану 6. став 3. наведеног Правилника. На основу појашњења одговорних лица Града Ниша, Начелник Градске управе Града Ниша донео је Одлуку број: 71/ од године о образовању Радне групе за развој система финансијског управљања и контроле у Граду Нишу и доношење стратегије управљања ризицима за период године. Радна група је донела план рада, акционим планом са списком кључних активности као и план активности за имплементацију финансијског управљања и контроле. Ризик Недоношењем Стратегије управљања ризиком постоји ризик да се не процењује и не врши контролу над потенцијалним догађајима и ситуацијама које могу имати негативан ефекат на остварење циљева корисника јавних средстава. Препорука број 1 Препоручујемо одговорним лицима Града Ниша да усвоје стратегију управљања ризицима. 3) Контролне активности Контролне активности представљају политике и процедуре које успоставља руководство у писаном облику, а које му помажу у спровођењу мера и предузимању одговарајућих радњи ради смањења могућих ризика који могу настати и угрозити предвиђене циљеве у вези са извршењем донетог буџета и планираних активности, задатака и програма. Политиком се дефинише шта треба радити, док поступци служе за спровођење дефинисане политике. Контролним поступцима имплементирају се контролне политике путем специфичних и рутинских задатака којим се обухватају основне функције контролних активности које треба да буду одвојене и адекватно надгледане, а то су: сегрегација дужности; ауторизација, овлашћење и одобравање; систем дуплог потписа; адекватно документовање; правила за приступ средствима и информацијама; и интерна верификација и поуздано извештавање. Град Ниш је рачуноводствени систем уредио доношењем Правилника о начину коришћења средстава са подрачуна, односно других рачуна консолидованог рачуна трезора Град Ниша и о инвестирању средстава корисника број /2011 од године, Упутства о раду трезора Града Ниша број 11-2/2017 од године, Правилника о рачуноводству и рачуноводственим политикама број 347/ Члан 11. став 1. тачка 13) Правилника о заједничким критеријумима и стандардима за успостављање и функционисање и извештавање о систему финансијског управљања и контроле у јавном сектору 28

29 20 од године, Правилника о начину и поступку преноса неутрошених средстава на рачун извршења буџета Града Ниша број / од године. На основу извршене ревизије узорковане документације утврђени су следећи недостаци код контролних активности Пословне књиге Градске управе, нису свеобухватне евиденције о стању и променама на имовини; Помоћна књига основних средстава Градске управе није усклађена са главном књигом; Градска управа није успоставила поуздану и адекватну помоћну књигу основних средстава. Наиме, не постоји јединствена помоћна књига, већ постоје две помоћне књиге. Једна се води у програму Службе за информатичко-комуникационе технологије, док се друга води (у различитом софтверу) у Секретаријату за финансије. Помоћна књига која се води у Секретаријату није формирана као свеобухватна и јединствена евиденција, већ се основна средства воде у више модула у оквиру помоћне књиге. Тако, постоје модули Дирекција, Пословни простор и пословне зграде, Општински станови, Споменици, Слике, Тезге, Контејнери, Чесме, Просторни планови, Коловози ; Поједина основна средства се воде у различитим евиденцијама на различите начине. Тако, зграда Вртића Невен се води у помоћној књизи Секретаријата за финансије по садашњој вредности од хиљада динара, док се адаптација истог објекта води у помоћној књизи основних средстава ЈПУ Пчелица по садашњој вредности од 15 хиљада динара; Помоћна књига основних средстава Службе за информатичко-комуникационе технологије се не води уредно, односно не пружа поуздане податке о основним средствима. На пример, у амортизационој групи Булдожери точкаши се, између осталог, воде једнокрилни орман, висећи кухињски елемент, клима уређај и велики бојлер. У оквиру амортизационе групе Остали аутомобили се воде држач касе и батерија, а у оквиру амортизационе групе Фрижидери и остали расхладни уређаји се воде кревети и дрвене комоде; Галерија савремене ликовне уметности, Нишки културни центар, Регионални центар за професионални развој и Туристичка организација не воде помоћну књигу основних средстава; Градска управа не води аналитичку евиденцију купаца, не поседује валидну документацију о становима у откупу и нема поуздан податак о потраживањима; Градска управа није рачуноводствено евидентирала: обавезе за новчане казне и пенале по решењу судова, обавезе за накнаду штете за повреде или штету нанету од стране државних органа преко групе Обавезе за остале расходе, обавезе за субвенције јавним нефинансијским предузећима и организацијама преко групе Обавезе по основу субвенција, обавезе за накнаде за социјалну заштиту из буџета преко групе Обавезе за социјално осигурање, обавезе по основу дотације организацијама обавезног социјалног осигурања и обавезе по основу трансфера осталим нивоима власти преко групе Обавезе по основу донација, дотација и трансфера; Градска управа и СЦ Чаир су неправилно евидентирали обавезе за накнаде у натури на групи конта Обавезе према добављачима, уместо на групи конта Обавезе по основу накнаде у натури; Главна књига Градске управе није свеобухватна евиденција прихода и расхода, јер у главној књизи нису евидентирани приходи и расходи извршени са подрачуна; 29

30 Обавезе по рачунима и ситуацијама нису евидентиране истог, односно најкасније наредног дана од дана пријема рачуноводствене исправе, већ у моменту измирења истих; Пословне књиге Градске управе Града Ниша не воде се хронолошки, уредно и ажурно; Градска управа Секретаријат за културу није увео ни један програм родно одговорног буџетирања, нити је, приликом програмског модела буџета за годину, дефинисао родно одговорне циљеве, родне индикаторе учинка, исхода и резултата, којима се приказује планирани очекивани допринос програма, програмске активности или пројекта; Код Градске управе и ЈПУ Пчелица нису усаглашена стања обавеза са добављачима; Градска управа обавезе по рачунима евидентира у моменту измирења. Ризик Неуспостављањем адекватних контролних активности постоји ризик да ће се исплате вршити без контроле одговорних лица, и уколико иста не препознају ризике у пословању и не успоставе адекватне писане политике и процедуре, могу се угрозити предвиђени циљеви у вези са извршењем донетог буџета и планираних активности. Препорука број 2 Препоручујемо одговорним лицима Града Ниша да: 1) Градска управа води пословне књиге као свеобухватне евиденције о стању и променама на имовини; 2) помоћну књигу основних средстава Градске управе ускладе са главном књигом; 3) Градска управа успостави поуздану и адекватну помоћну књигу основних средстава и да се води на истоветан начин; 5) Галерија савремене ликовне уметности, Нишки културни центар, Регионални центар за професионални развој и Туристичка организација воде помоћну књигу основних средстава; 6) Град Ниш евидентира пословни простор за који поседује доказ о праву коришћења на њима; 7) Градска управа води аналитичку евиденцију купаца; 8) Директни и индиректни буџетски корисници евидентирају обавезе по свим основама у пословне књиге; 9) Главна књига Градске управе евидентира приходе и расходе извршене са подрачуна; 10) Обавезе по рачунима и ситуацијама евидентирају истог, односно најкасније наредног дана од дана пријема рачуноводствене исправе, већ у моменту измирења истих; 11) да се пословне књиге Градске управе Града Ниша воде хронолошки, уредно и ажурно; 12) Градска управа Секретаријат за културу уведе програм родно одговорног буџетирања и дефинише родно одговорне циљеве, родне индикаторе учинка, исхода и резултата; 13) усагласе стања обавеза са добављачима, 14) да обавезе евидентирају у тренутку настанка. 4) Информације и комуникације Рачуноводствени систем представља основну претпоставку за ефикасно функционисање система рачуноводственог информисања. Њега чине запослени, сви предвиђени поступци, технички уређаји и успостављене евиденције за стварање рачуноводствене информације, као и пренос информација до доносиоца одлука, корисника услуга и шире јавности. Све релевантне информације о битним интерним и екстерним догађајима и активностима, у финансијском и нефинансијском облику треба идентификовати, прикупити, обрадити и на одговарајући начин саопштити. Да би се то остварило успостављен је развијен информациони систем којим се обухватају опште 30

31 контроле и контроле појединих рачунарских апликација, што подразумева успостављање одговарајућег рачуноводственог система путем кога се врши евидентирање трансакција, контролисање пословања, заштита имовине и припрема извештаја. Информације и комуникације су елемент система финансијског управљања и контроле који је уређен одредбама члана 9. Правилника о заједничким критеријумима и стандардима за успостављање и функционисање и извештавање о систему финансијског управљања и контроле у јавном сектору. Кроз овај елемент система финансијског управљања и контроле, корисници јавних средстава треба да у оквиру своје организације омогуће прикупљање и размену информација потребних за управљање, спровођење и надзор над послом. Процедуре за пренос информација и комуникацију између запослених и запослених са највишим нивоима руководства (радни и хитни састанци, извештаји радних група, информације запослених о неправилностима и сл.) морају бити утврђене и безбедне. У ширем контексту, код информисања и комуникације као елемента система финансијског управљања и контроле посматран је и рачуноводствени систем директних корисника средстава буџета путем кога се врши евидентирање трансакција, контролисање пословања, заштита имовине и припрема финансијских извештаја којим се врши информисање и комуникација са јавношћу и пореским обвезницима. Рачуноводствени систем код корисника буџетских средстава чине запослени, предвиђени поступци, технички уређаји и успостављене евиденције за стварање рачуноводствених информација намењених доносиоцима одлука, корисницима услуга и укупној јавности и са својим елементима представља основну претпоставку за ефикасно функционисање система рачуноводственог информисања. Све релевантне информације о битним интерним и екстерним догађајима и активностима, у финансијском и нефинансијском облику треба идентификовати, прикупити, обрадити и на одговарајући начин саопштити. Одредбама члана 16. став 9. Уредбе о буџетском рачуноводству, утврђена је обавеза корисника буџетских средстава да интерним општим актом дефинишу организацију рачуноводственог система, интерне рачуноводствене контролне поступке, лица која су одговорна за законитост, исправност и састављање исправе о пословној промени и другом догађају, кретање рачуноводствених исправа као и рокове за њихово достављање. У поступку ревизије система финансијског управљања и контроле сагледали смо карактеристике рачуноводственог система увидом у општа и интерна акта и то: Град Ниш је рачуноводствени систем уредио доношењем Правилника о начину коришћења средстава са подрачуна, односно других рачуна консолидованог рачуна трезора Града Ниша и о инвестирању средстава корисника број /2011 од године, Упутства о раду трезора Града Ниша број 11-2/2017 од године, Правилника о рачуноводству и рачуноводственим политикама број 347/ од године, Правилника о начину и поступку преноса неутрошених средстава на рачун извршења буџета Града Ниша број / од године. Град Ниш преко веб сајта информише своје грађане о актуелним дешавањима у Граду. На основу члана 117. Статута Града Ниша, рад органа Града је доступан јавности. Јавност рада обезбеђује се путем јавних расправа и зборова грађана о предлозима за доношење и измену Статута, одлуке о буџету Града, програма развоја Града, просторног плана и урбанистичких планова Града, програма уређења грађевинског земљишта, програма прибављања и отуђења непокретности и у другим случајевима 31

32 прописаним законом или када орган Града о томе одлучи. Орган који упућује акт на јавну расправу одлучује о поступку, начину и року спровођења јавне расправе. На сајту Града Ниша представљена је историја Града, лого Града и фотографије из Града и околине. Сајт садржи податке о Градоначелнику, члановима Градског већа, одборницима, именованим и постављеним лицима као и унутрашњу организацију Градске управе. Такође, сајт садржи Статут, информатор о раду, Пословник Скупштине, градске прописе, урбанистичке планове, Одлуку о буџету за годину, информације о јавним набавкама које спроводи Град, конкурсе, огласе и обавештења које објављује Градска управа. Информације и електронска комуникација остварује се преко електронске поште и то: У рачуноводству се користи Рачуноводствени софтвер Завода за унапређење пословања Београд а који на захтев корисника може бити ажуриран или промењен, програм за ликвидатуру, програм за плате и програм за основна средства. Пореско рачуноводство и евиденције користе софтвер Института Михајло Пупин, који се ажурира у складу са променама законских прописа и градских одлука а може бити ажуриран или промењен ако не задовољава све потребе службе. За израду финансијских извештаја, Град Ниш користи податке из: главне књиге буџета, и годишњих финансијских извештаја индиректних корисника буџетских средстава. Чланом 12. Уредбе о буџетском рачуноводству прописана је обавеза да се подаци из главних књига директних и индиректних корисника синтетизују и књиже у главној књизи трезора на основу периодичних извештаја и завршних рачуна. Синтетизовање података на описани начин је предуслов за израду консолидованог извештаја трезора јединице локалне самоуправе. На основу извршене ревизије презентоване документације утврдили смо следеће: Основна средства у помоћној књизи Секретаријата за финансије се не води у складу са структуром конта која је прописана Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. На пример, основна средства у оквиру модула Коловози су евидентирана на конту Објекти за потребе образовања, у модулу Пословни простор и пословне зграде на конту Болнице, домови здравља и старачки домови, у модулу Чесме и Споменици су евидентирана на конту Опрема за културу, док су основна средства у оквиру модула Просторни планови евидентирана на конту , а у модулу Слике на конту , односно на контима која нису предвиђена контним планом; Нисмо се уверили у тачност и правилност вредности исказаних залиха робних резерви, јер се обрачун излаза са залиха не врши по методи просечне цене; Градска управа не води аналитичку евиденцију откупа станова, односно нема податке о појединачним потраживањима, лицима која станове откупљују, вредностима уговора, вредностима рата и роковима отплате. Скрећемо пажњу да постоји могућност да је један део купаца исплатио обавезе у целости, односно да је један део купаца престао са измиривањем својих обавеза, а да Градска управа о томе нема готово никаква сазнања и евиденције; Народно позориште, Нишки културни центар, Позориште лутака, Регионални центар за професионални развој, Туристичка организација и Сигурна кућа не исказују средства са подрачуна донација на Издвојена новчана средства и акредитиви; 32

33 ЈПУ Пчелица, Народна библиотека и Позориште лутака не исказују средства са подрачуна за боловање на Остала новчана средства; Градска управа није вршила анализу потраживања како би се утврдио износ вероватне ненаплативости потраживања у циљу правилног и тачног исказивања, и за потраживања нису предузете мере ради њихове наплате или повраћаја. На пример, исказана су потраживања у износу од 31 хиљаде динара од ЈП Нишфилм Ниш, које је године обрисано из Регистра привредних субјеката; Градска управа је исказала потраживања од запослених по основу аконтација за службени пут у укупном износу од 577 хиљада динара, и то за службени пут у земљи у износу од 81 хиљаде динара и за службени пут у иностранство у износу од 496 хиљада динара. Потраживања су настала у периоду пре године, јер се путни налози нису правдали у законском року, није се вршио обрачун путних налога, али ни обрачунати путни налози се нису евидентирали ради раскњижавања. Град Ниш није предузео адекватне мере ради наплате неизмирених потраживања; Градска управа није у главној књизи евидентирала приходе од Телеком Србија ад Београд у износу од 360 хиљада динара остварене на подрачуну Градоначелник Града Ниша Форум напредних технологија, већ их је евидентирала у помоћној евиденцији. Приликом састављања финансијских извештаја за годину, ти приходи су ручно додати и исказани. Обзиром на наведено, главна књига Градске управе није свеобухватна евиденција прихода; Неправилно је исказан приход у износу од хиљада динара по основу донације програма Европски Прогрес на групи Донације и помоћи од међународних организација у колони 6 Из буџета Републике, уместо у колони 10 Из донација и помоћи; Градска управа није у главној књизи евидентирала приходе у износу од хиљада динара остварене на подрачуну Град Ниш Грант пројекат за куповину сеоских кућа, већ их је евидентирала у помоћној евиденцији. Приликом састављања финансијских извештаја за годину, ти приходи су ручно додати и исказани. Обзиром на наведено, главна књига Градске управе није свеобухватна евиденција прихода; Градска управа током године није вршила хронолошко, уредно и ажурно евидентирање прихода и расхода (сторно приходи) остварених на подрачуну Рачун депозита и Градско јавно правобранилаштво Ниш. Наиме, средства која се уплаћују на подрачуне и исплате са подрачуна у току године се не евидентирају, већ се на дан изврши уплата целокупних средстава на стању (979 хиљада динара на депозитном и хиљаде динара на правобранилаштву) на уплатни рачун јавних прихода На тај начин се у главној књизи евидентира један приход без вођења аналитике; Туристичка организација није извршила прерачун обавезе са стањем на дан године по финансијском лизингу уговорене у страној валути по Уговору о финансијском лизингу закљученом са Sogelease Србија доо Београд број од године; Мањи део улазних рачуна није правилно евидентиран у складу са структуром конта која је прописана Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем, што ће бити детаљније приказано у наредним тачкама Извештаја, као и у припадајућим табелама; 33

34 Софтвер који се користи за вођење књига не обезбеђује функционисање система интерних рачуноводствених контрола и нефункционалност апликативних контрола у софтверу повећавају ризик израде нетачних финансијских извештаја. Ризик Уколико се настави са евидентирањем пословних промена на напред описан начин, јавља се ризик израде непоузданих финансијских извештаја. Препорука број 3 Препоручујемо одговорним лицима Града Ниша да: 1) се помоћна књига основних средстава води у складу са структуром конта; 2) се обрачун залиха робних резерви, врши по методи просечне цене; 3) Градска управа води аналитичку евиденцију откупа станова; 4) Народно позориште, Нишки културни центар, Позориште лутака, Регионални центар за професионални развој, Туристичка организација и Сигурна кућа исказују средства са подрачуна донација на издвојена новчана средства и акредитиви; 5) ЈПУ Пчелица, Народна библиотека и Позориште лутака исказују средства са подрачуна за боловање на остала новчана средства; 6) Градска управа и СЦ Чаир врши анализу потраживања; 7) Градска управа у главној књизи евидентира приходе са подрачуна по основу донација; 9) Градска управа врши хронолошко, уредно и ажурно евидентирање прихода и расхода; 10) Туристичка организација врши прерачун обавезе са стањем на дан године по финансијском лизингу; 11) улазне рачуне правилно евидентира у складу са структуром конта; 12) Софтвер који се користи за вођење књига обезбеди функционисање система интерних рачуноводствених контрола и нефункционалност апликативних контрола у софтверу повећавају ризик израде нетачних финансијских извештаја. 5) Праћење и процена система Праћење и процена система подразумева континуирани процес надгледања финансијског управљања и контроле његове адекватности, функционалности, као и одговарајуће дизајнирање, са циљем побољшања његове ефикасности. Праћење и процена система изводи се на неколико начина: текућим увидом, самопроцењивањем и интерном ревизијом. Сврха праћења је утврђивање да ли су интерне контроле адекватно успостављене, извршене и да ли су ефективне. Интерне контроле су адекватно успостављене и правилно извршене уколико свих пет елемената интерне контроле (контролно окружење, управљање ризицима, контролне активности, информације и комуникације, и праћење и процене система) постоје и функционишу како је и осмишљено од руководства корисника јавних средстава. Мониторинг процењује дизајн и функционисање система интерне контроле користећи разне изворе информација као што су: извештаји интерних ревизора, извештаји екстерних ревизора, извештаји контролних и регулаторних тела, повратне информације запослених који обављају оперативне послове и друго. Одлуком о Градској управи Града Ниша у оквиру Секретаријата за инспекцијске послове врше се послови инспекцијског надзора над применом законских и других прописа и општих аката Скупштине Града из области грађевинске инспекције, инспекције за путеве, саобраћајне инспекције, инспекције за заштиту животне средине, просветне и спортске инспекције, надзора комуналне инспекције. Комунална полиција 34

35 је предвиђена у оквиру Секретаријата за комуналне делатности, енергетику и саобраћај. Буџетска инспекција је успостављена Одлуком о оснивању и раду буџетске инспекције године Интерна ревизија На основу Закона о буџетском систему и Правилника о заједничким критеријумима за организовање и стандардима и методолошким упутствима за поступање и извештавање интерне ревизије у јавном сектору, утврђена је обавеза директних корисника буџетских средстава да успоставе и организују интерну ревизију. Град Ниш је успоставио и организовао интерну ревизију доношењем Одлуке о оснивању Службе за интерну ревизију органа и служби Града Завршни рачун 3.1. Извештај о извршењу буџета У Извештају о извршењу буџета у периоду од године до године утврђен је мањак новчаних прилива у износу од хиљада динара, као разлика између укупних прихода и примања у износу од хиљаде динара и укупних расхода и издатака у износу од хиљада динара. Ова разлика приказана је по нивоима финансирања у следећим табелама: Табела број 1: Структура прихода и примања (у хиљадама динара) Екон. План из Приходи и примања клас. буџета Укупно Република Град ООСО Донације Остало (5 до 9) Порези Донације и трансфери Други приходи Мемор. ставке за рефунд. расхода Трансфери између буџ. корисни. на истом нивоу Приходи из буџета Текући приходи Примања од продаје нефинансијске имовине Примања од продаја залиха Примања од продаје природне имовине Примања од продаје нефинансијске имовине Примања од задуживања Примања од задуживања и продаје нефинанс. имовине Укупни приходи и примања Службени лист града Ниша, број 26/16 35

36 Табела број 2: Структура расхода и издатака (у хиљадама динара) Апропријација из Екон. Расходи и издаци клас. буџета Укупно Република Град ООСО Донације Остало (5 до 9) Расходи за запослене Коришћење услуга и роба Амортизација и употреба средстава 20 за рад Отплата камата и прат. трошк. задуж Субвенције Донације, дотације и трансфери Социјално осигурање и социјална заштита Остали расходи Текући расходи Основна средства Залихе Природна имовина Издаци за нефинан. имовину Отплата главнице Набавка финансијске имовине Издаци за отплату главница и набавку финан. имовине Укупни расходи и издаци Буџетски суфицит Буџетски дефицит Примања од задуживања и продаје фин имовине Изд. за отпл. главице и набавку фин имовине Мањак примања Вишак новч. прилива Мањак новч. одлива На основу ревизије узоркованих докумената утврдили смо: Град Ниш буџет не припрема и не извршава на основу система јединствен буџетске класификације, јер није извршио класификацију прихода, примања, расхода и издатака према изворима финансирања која исказује приходе, примања, расходе и издатке по основу остварења тих прихода, што је супротно члану 29. Закона о буџетском систему и члану 8. Правилника о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. Приликом израде завршног рачуна, подаци који се односе на директне кориснике, програм преузима аутоматски, а подаци из образаца индиректних корисника се уносе ручно чиме се повећава ризик правилног исказивања тих података. Ризик Уколико се планирање прихода, примања, расхода и издатака, остварење прихода и примања и извршење расхода и издатака не евидентира применом буџетске 36

37 класификације по изворима, постоји ризик да расходи и издаци неће бити извршени у складу са утврђеним наменама. Препорука број 4 Препоручујемо одговорним лицима Града Ниша да буџет припремају и извршавају на основу система јединствене буџетске класификације и изврше класификацију прихода, примања, расхода и издатака према изворима финансирања Приходи и примања Порези, 5,831, Донације, помоћи и трансфери, 1,006,935 Дијаграм број 2: Структура исказаних прихода и примања (у хиљадама динара) Текући приходи Град Ниш је у години планирао остварење текућих прихода у износу од хиљаде динара. У консолидованом Извештају о извршењу буџета Образац 5 за годину исказано је укупно остварење текућих прихода у износу од хиљада динара, од чега из буџета Града у износу од хиљада динара. Табела број 1: Структура планираних и остварених текућих прихода Економска класифик Примања од продаје природне имовине, 141, Примања од задуживања, 26, Примања од продаје залиха, 83,755 Опис Примања од продаје основних средстава, 15, Приходи из буџета, 4,114 План из буџета Меморандумске ставке за рефундацију расхода, 7,303 Остварење из буџета Други приходи, 917,020 (у хиљадама динара) Укупно остварење из Обрасца (4/3) Текући приходи % Порези % Порез на доходак, добит и капиталне добитке % Порез на фонд зарада % 37

38 Порез на имовину % Порез на добра и услуге % Други порези % Донације, помоћи и трансфери % Донације од иностраних држава % Донације и помоћи од међународних организација % Трансфери од других нивоа власти % Други приходи % Приходи од имовине % Приходи од продаје добара и услуга % Новчане казне и одузета имовинска корист % Добровољни трансфери од физ. и прав. лица % Мешовити и неодређени приходи % Меморанд. ставке за рефундацију расхода % Меморанд. ставке за рефундацију расхода % Меморанд. ставке за рефундацију расхода из претходне године % Трансфери између буџетских корисника на истом нивоу Трансфери између буџетских корисника на истом нивоу Приходи из буџета % Приходи из буџета % 2,000,000 1,800,000 1,600,000 1,400,000 1,200,000 1,000, , , , , Планирани приходи Остварени приходи Дијаграм број 3: Преглед планираних и остварених текућих прихода са највећим учешћем (у хиљадама динара) Порез на доходак, добит и капиталне добитке, група На овој групи су исказани приходи у износу од хиљада динара из буџета Града. Порез на земљиште, уплатни рачун У години Град Ниш је на овом уплатном рачуну остварио приход у износу од 676 хиљада динара. Стање потраживања Града на дан године износи хиљада динара, од чега се хиљаде динара односи на главни дуг, а хиљада динара на камату. У години, ради наплате неизмирених потраживања, Град није слао опомене, нити је спроводио поступке принудне наплате. 38

39 Порез на фонд зарада, група На овој групи су исказани приходи у износу од 140 хиљада динара из буџета Града. На основу ревизорских поступака, утврдили смо да приходи исказани на синтетичким контима у оквиру групе Порез на фонд зарада не садрже материјално значајна погрешна исказивања. Порез на имовину, група На овој групи су исказани приходи у износу од хиљада динара из буџета Града. Tабела број 2: Преглед наплате пореза на имовину Екон. класиф. Опис Број издатих решења у Утврђене обавезе по издатим решењима Приходи буџета у (у хиљадама динара) Потраживања на дан Дуг Камата Укупан дуг (6+7) Порез на земљиште Порез на имовину обвезника који не воде пословне књиге Порез на имовину обвезника који воде пословне књиге Укупно Порези на имовину се утврђују и наплаћују на основу Закона о пореском поступку и пореској администрацији, Закона о порезима на имовину, Закона о општем управном поступку, Одлуке о утврђивању просечних цена квадратног метра одговарајућих непокретности за утврђивање пореза на имовину за годину на територији Града Ниша 14 и Одлуке о одређивању зона и најопремљеније зоне на територији Града Ниша 15. Порез на имовину обвезника који не воде пословне књиге, уплатни рачун Градска управа - Секретаријат за локалну пореску администрацију је издао решења у укупном износу од хиљаде динара. У години остварен је приход по овом основу у износу од хиљаде динара. Стање потраживања Града на дан године износи хиљада динара, од чега се хиљада динара односи на главни дуг, а хиљада динара на камату. У години, Град је, ради наплате неизмирених потраживања, послао опомена и није спровео ниједан поступак принудне наплате. Порез на имовину обвезника који воде пословне књиге (уплатни рачун ) У години поднета је пореских пријава у износу од хиљада динара и остварен је приход у износу од хиљада динара. Стање потраживања Града на дан године износи хиљаде динара, од чега се хиљада динара односи на главни дуг, а хиљаде динара на камату. У години, ради наплате неизмирених потраживања, Град је послао 394 опомене и спровео два поступка принудне наплате. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је у години остварена наплата пореза на имовину од 34%, што значи да предузете мере од стране Града Ниша у циљу наплате пореза на имовину нису дале ефекте и нису биле адекватне. Порез на добра и услуге, група На овој групи су исказани приходи у износу од хиљада динара из буџета Града. 14 Службени лист Града Ниша, број 123/17 15 Службени лист Града Ниша, број 123/17 39

40 Чланом 2. Одлуке о локалним комуналним таксама 16 уведене су локалне комуналне таксе за: 1) истицање фирме на пословном простору, 2) коришћење рекламних паноа, укључујући и истицање и исписивање фирме ван пословног простора на објектима и просторима који припадају јединици локалне самоуправе (коловози, тротоари, зелене површине, бандере и слично), 3) држање моторних друмских и прикључних возила, осим пољопривредних возила и машина, 4) коришћење простора на јавним површинама или испред пословних просторија у пословне сврхе, осим ради продаје штампе, књига и других публикација, производа старих и уметничких заната и домаће радиности, 5) држање средстава за игру ( забавне игре ), 6) коришћење слободних површина за кампове, постављање шатора или друге објекте привременог коришћења, 7) заузеће јавне површине грађевинским материјалом и за извођење грађевинских радова. Табела бр. 4: Остварени приходи од локалних комуналних такси (у хиљадама динара) Локална комунална такса Уплатни рачун Остварени приход Истицање фирме на пословном простору Коришћење рекламних паноа Држање моторних друмских и прикључних возила Коришћење простора на јавним површинама Држање средстава за игру ( забавне игре ) Коришћење слободних површина за кампове Заузеће јавне површине грађевинским материјалом Укупно: Други порези, група На овој групи су исказани приходи у износу од хиљаде динара из буџета Града, и то по основу локалне комуналне таксе за истицање фирме на пословном простору (уплатни рачун ). Стање потраживања Града на дан године износи хиљаде динара, од чега се хиљаде динара односи на главни дуг, а хиљада динара на камату. У години, ради наплате неизмирених потраживања, Град је послао 270 опомена и спровео 44 поступка принудне наплате. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је у години остварена наплата локалне комуналне таксе за истицање фирме на пословном простору од 30%, што значи да предузете мере од стране Града Ниша у циљу наплате нису дале ефекте и нису биле адекватне. Донације од иностраних држава, група На овој групи су исказани приходи у износу од хиљаде динара из донација и помоћи. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да су неправилно исказани приходи код Туристичке организације по основу донације од Европске уније у износу од хиљада динара на групи Донације од иностраних држава, уместо на групи Донације и помоћи од међународних организација. Наведено је ближе објашњено у тачки 3.2. Биланс прихода и расхода. Донације и помоћи од међународних организација, група На овој групи су исказани приходи у износу од хиљада динара из буџета Републике. 16 Службени лист Града Ниша, бр. 102/14, 90/15, 148/16, 138/17 и 77/18 40

41 На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је неправилно исказан приход у износу од хиљада динара по основу донације програма Европски Прогрес на групи Донације и помоћи од међународних организација у колони 6 Из буџета Републике, уместо у колони 10 Из донација и помоћи. Наведено није у складу са чланом 29. став 2. тачка 6) Закона о буџетском систему, чланом 9. став 2. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. Трансфери од других нивоа власти, група На овој групи су исказани приходи у износу од хиљаде динара, од чега хиљада динара из буџета Града, хиљаде динара из буџета Републике и 523 хиљаде динара из донација и помоћи. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да Градска управа није у главној књизи евидентирала приходе у износу од хиљада динара остварене на подрачуну Град Ниш Грант пројекат за куповину сеоских кућа, већ их је евидентирала у помоћној евиденцији. Приликом састављања финансијских извештаја за годину, ти приходи су ручно додати и исказани. Обзиром на наведено, главна књига Градске управе није свеобухватна евиденција прихода, што није у складу са чланом 11. Закона о буџетском систему и чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству. Приходи од имовине, група На овој групи су исказани приходи у износу од хиљада динара из буџета Града. На основу узорковане документације, утврдили смо да приходи исказани на синтетичким контима у оквиру групе Приходи од имовине не садрже материјално значајна погрешна исказивања. Приходи од продаје добара и услуга, група На овој групи су исказани приходи у износу од хиљада динара, од чега хиљада динара из буџета Града, 360 хиљада динара из буџета Републике и хиљада динара из осталих извора. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Градска управа није у главној књизи евидентирала приходе од Телеком Србија ад Београд у износу од 360 хиљада динара остварене на подрачуну Градоначелник Града Ниша Форум напредних технологија, већ их је евидентирала у помоћној евиденцији. Приликом састављања финансијских извештаја за годину, ти приходи су ручно додати и исказани. Обзиром на наведено, главна књига Градске управе није свеобухватна евиденција прихода, што није у складу са чланом 11. Закона о буџетском систему и чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству. Неправилно су исказани приходи у износу од 360 хиљада динара од Телеком Србија ад Београд за организацију Форума напредних технологија на групи Приходи од продаје добара и услуга у колони 6 Приходи и примања из буџета Републике, уместо у колони 8 Из буџета Града. Наведено није у складу са чланом 29. став 2. тачка 1) и 6) Закона о буџетском систему, чланом 9. став 2. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. Новчане казне и одузета имовинска корист, група На овој групи су исказани приходи у износу од хиљада динара, од чега хиљада динара из буџета Града и 87 хиљада динара из осталих извора. 41

42 На основу ревизорских поступака, утврдили смо да приходи исказани на синтетичким контима у оквиру групе Новчане казне и одузета имовинска корист не садрже материјално значајна погрешна исказивања. Добровољни трансфери од физичких и правних лица, група На овој групи су исказани приходи у износу од хиљада динара, од чега 196 хиљада динара из буџета Града, 207 хиљада динара из донација и помоћи и хиљаде динара из осталих извора. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Неправилно су код Позоришта лутака исказани приходи у износу од хиљада динара на име донације од НИС ад Нови Сад по основу Уговора о финансирању пројекта у оквиру програма Заједници заједно број 1719/18-02 од године на групи Добровољни трансфери од физичких и правних лица у колони 11 Из осталих извора, уместо у колони 10 Из донација и помоћи. Наведено није у складу са чланом 29. став 2. тачка 6) Закона о буџетском систему, чланом 9. став 2. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. Неправилно су код Народног позоришта исказани приходи у износу од хиљаде динара на име донације од НИС ад Нови Сад по основу Уговора о финансирању пројекта у оквиру програма Заједници заједно број од године на групи Добровољни трансфери од физичких и правних лица у колони 11 Из осталих извора, уместо у колони 10 Из донација и помоћи. Наведено није у складу са чланом 29. став 2. тачка 6) Закона о буџетском систему, чланом 9. став 2. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. Мешовити и неодређени приходи, група На овој групи су исказани приходи у износу од хиљада динара, од чега хиљаде динара из буџета Града, 93 хиљаде динара из буџета Републике и хиљаде динара из осталих извора. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Градска управа током године није вршила хронолошко, уредно и ажурно евидентирање прихода и расхода (сторно приходи) остварених на подрачуну Рачун депозита и Градско јавно правобранилаштво Ниш. Наиме, средства која се уплаћују на подрачуне и исплате са подрачуна у току године се не евидентирају, већ се на дан изврши уплата целокупних средстава на стању (979 хиљада динара на депозитном и хиљаде динара на правобранилаштву) на уплатни рачун јавних прихода На тај начин се у главној књизи евидентира један приход без вођења аналитике. Наведено није у складу са чланом 11. Закона о буџетском систему и чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству. Неправилно су исказани приходи у износу од 93 хиљаде динара по основу уплата на подрачун Градско јавно правобранилаштво Ниш групи Мешовити и неодређени приходи у колони 6 Из буџета Републике, уместо у колони 8 Из буџета Града. Наведено није у складу са чланом 29. став 2. тачка 6) Закона о буџетском систему, чланом 9. став 2. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. 42

43 Меморандумске ставке за рефундацију расхода, група На овој групи су исказани приходи у износу од хиљада динара, од чега хиљаде динара из буџета Републике, хиљада динара из буџета организација обавезног социјалног осигурања и хиљада динара из осталих извора. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Неправилно су исказани приходи код СЦ Чаир у износу од 683 хиљаде динара на име реализације јавних радова на групи Меморандумске ставке за рефундацију расхода у колони 11 Из осталих извора, уместо на групи Трансфери од других нивоа власти у колони 9 Приходи и примања из буџета организација за обавезно социјално осигурање. Наведено није у складу са чланом 29. став 2. тачка 1) и 6) Закона о буџетском систему, чланом 9. став 2. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. Народно библиотека је више исказала приходе за исплаћено боловање преко 30 дана у износу од 693 хиљаде динара на групи Меморандумске ставке за рефундацију расхода у колони 11 Из осталих извора. Истовремено је, за исти износ, више исказала расходе на групи Социјална давања запосленима. Наведено је ближе објашњено у тачки 3.2. Биланс прихода и расхода; Народно позориште је више исказало приходе за исплаћено боловање преко 30 дана у износу од најмање 177 хиљада динара на групи Меморандумске ставке за рефундацију расхода у колони 6 Из буџета Републике. Истовремено је, за исти износ, више исказало расходе на групи Социјална давања запосленима. Наведено је ближе објашњено у тачки 3.2. Биланс прихода и расхода; Нишки културни центар је неправилно евидентирао и исказао приходе по основу рефундације породиљског боловања и боловања дужег од 30 дана из године у износу од 100 хиљада динара на групи Меморандумске ставке за рефундацију расхода у колони 6 Из буџета Републике, уместо на групи Меморандумске ставке за рефундацију расхода из претходне године у колони 9 из буџета организација за обавезно социјално осигурање. Наведено није у складу са чланом 29. став 2. тачка 1) и 6) Закона о буџетском систему, чланом 9. став 2. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. Нишки културни центар је више исказао приходе за исплаћено породиљско боловање у износу од 680 хиљада динара на групи Меморандумске ставке за рефундацију расхода у колони 6 Из буџета Републике. Истовремено је, за исти износ, више исказао расходе на групи Социјална давања запосленима. Наведено није у складу са чланом 29. Закона о буџетском систему, чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем; Меморандумске ставке за рефундацију расхода из претходне године, група На овој групи су исказани приходи у износу од хиљаде динара, од чега хиљаде динара из буџета Града и 84 хиљаде динара из осталих извора. Трансфери између буџетских корисника на истом нивоу, група На овој групи су исказани приходи у износу од 159 хиљада динара, од чега 25 хиљада динара из буџета Републике и 134 хиљаде динара из осталих извора. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да су неправилно исказани приходи код Галерије савремене ликовне уметности у износу од 134 хиљаде 43

44 динара на име реализације јавних радова на групи Трансфери између буџетских корисника на истом нивоу у колони 11 Из осталих извора, уместо на групи Трансфери од других нивоа власти у колони 9 Приходи и примања из буџета организација за обавезно социјално осигурање. Наведено није у складу са чланом 29. став 2. тачка 1) и 6) Закона о буџетском систему, чланом 9. став 2. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем Примања од продаје нефинансијске имовине Град Ниш је у години планирао остварење примања од продаје нефинансијске имовине у износу од хиљада динара. У консолидованом Извештају о извршењу буџета Образац 5 за годину исказано је укупно остварење примања од продаје нефинансијске имовине у износу од хиљаде динара, од чега из буџета Града у износу од хиљаде динара. Примања од продаје непокретности, група На овој групи су исказана примања у износу од хиљада динара из буџета Града. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је на овој позицији евидентирано примање остварено на уплатном рачуну Примања од отплате станова у корист нивоа градова у износу од хиљада динара. Градска управа не води аналитичку евиденцију купаца, не поседује валидну документацију о становима у откупу и нема поуздан податак о потраживањима. Примања од продаје покретне имовине, група На овој групи су исказана примања у износу од 84 хиљаде динара из осталих извора. На основу ревизорских поступака, утврдили смо да примања исказана на синтетичким контима у оквиру групе Примања од продаје покретне имовине не садрже материјално значајна погрешна исказивања. Примања од продаје осталих основних средстава, група На овој групи су исказана примања у износу од хиљаде динара из буџета Града. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Неправилно су евидентирана и исказана примања од отплате станова у откупу код Градске управе у износу од 111 хиљада динара на групи Примања од продаје осталих основних средстава, уместо на Примања од продаје непокретности. Наведено је ближе објашњено у тачки 3.2. Биланс прихода и расхода; Средства која се током године уплаћују на подрачун Средства за откуп станова Ниш се не евидентирају у главној књизи Градске управе хронолошки, уредно и ажурно, већ се на дан кумулатив свих уплаћених средстава са наведеног подрачуна (111 хиљада динара) уплати на уплатни рачун На тај начин се у главној књизи евидентира један приход без вођења аналитике купаца. Наведено није у складу са чланом 11. Закона о буџетском систему и члану 9. Уредбе о буџетском рачуноводству. Примања од продаје робних резерви, група На овој групи су исказана примања у износу од хиљаде динара из буџета Града. На основу ревизорских поступака, утврдили смо да примања исказана на синтетичким контима у оквиру групе Примања од продаје робних резерви не садрже материјално значајна погрешна исказивања. 44

45 Примања од продаје залиха производње, група На овој групи су исказана примања у износу од хиљада динара из осталих извора. На основу ревизорских поступака, утврдили смо да примања исказана на синтетичким контима у оквиру групе Примања од продаје залиха производње не садрже материјално значајна погрешна исказивања. Примања од продаје робе за даљу продају, група На овој групи су исказана примања у износу од хиљада динара из осталих извора. На основу ревизорских поступака, утврдили смо да примања исказана на синтетичким контима у оквиру групе Примања од продаје робе за даљу продају не садрже материјално значајна погрешна исказивања. Примања од продаје земљишта, група На овој групи су исказана примања у износу од хиљаде динара из буџета Града. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да Градска управа у току године није вршила искњижење продатог земљишта у вредности од хиљаде динара Примања од задуживања и продаје финансијске имовине Град Ниш је у години планирао остварење примања од задуживања и продаје финансијске имовине у износу од хиљада динара. У консолидованом Извештају о извршењу буџета Образац 5 за годину исказано је укупно остварење примања од задуживања и продаје финансијске имовине у износу од хиљада динара из буџета Града. Примања од домаћих задуживања, група На овој групи су исказана примања у износу од хиљада динара из буџета Града. Средства су повучена по основу Уговора о дугорочном инвестиционом кредиту са UniCredit Bank ад Београд број 589/ од године. Током године средства су утрошена у складу са уговореном наменом на групи Зграде и грађевински објекти. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да су неправилно исказана примања код Градске управе у износу од хиљада динара по основу Уговора о дугорочном инвестиционом кредиту са UniCredit Bank ад Београд број 589/ од године на групи Примања од домаћих задуживања у колони 8 Приходи и примања из буџета Града, уместо у колони 11 Из осталих извора. Наведено није у складу са чланом 29. став 2. тачка 6) Закона о буџетском систему, чланом 9. став 2. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. 45

46 Текући расходи Донације, дотације и трансфери; Социјално осигурање и социјална заштита; Остали расходи; Расходи за запослене; Субвенције, 126, Отплата камата и пратећи трошкови задуживања; Коришћење услуга и роба; Дијаграм број 4: Структура исказаних текућих расхода (у хиљадама динара) Плате, додаци и накнаде запослених (зараде), група Табела број 5: Плате, додаци и накнаде запослених Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Скупштина Града Градоначелник Градско веће Градска управа ЈПУ Пчелица Правобранилаштво Града Ниша Служба за послове Скупштине Града Ниша Служба за послове Градоначелника Служба за послове Градског већа Канцеларија за локални економски развој и пројекте Заштитник грађана Укупно корисници (1-11) Укупно Град - група За плате, додатке и накнаде запосленима исказано је извршење у износу од хиљада динара и то: на терет буџета Града у износу од хиљада динара и из осталих извора у износу од хиљада динара. Одлуком о Службама Града Ниша 17 уређено је да су Службе Града: Служба за послове Скупштине, Служба за послове Градоначелника и Служба за послове Градског 17 Службени лист града Ниша, бр. 143/16 46

47 већа. Радом службе руководи начелник службе кога поставља Градско веће, осим Службе за послове Скупштине Града, којом руководи Секретар Скупштине и кога поставља Скупштина на период од четири године. Одлуком о канцеларији за локални економски развој и пројекте 18 уређено је да радом Канцеларије руководи начелник Канцеларије кога на предлог Градског већа поставља Скупштина Града на период од четири године. У години за све директне кориснике Града Ниша извршен је расход за плате, додатке и накнаде у укупном износу од хиљада динара. Свим директним корисницима у години исплаћена је коначна плата за децембар године (други део плате) закључно са аконтацијом за децембар године. Обавеза за други део децембарске плате је евидентирана и исказана. 1) Скупштина Града Исказан је расход износу од хиљада динара из буџета Града и то за плате: секретара Скупштине, заменика секретара Скупштине, Главног урбанисту и Енергетског менаџера. 2) Градоначелник На овој групи конта планиран је расход у укупном износу од хиљаде динара а, исказан је расход у износу од хиљаде динара. Одлуком о измени Одлуке о буџету Града Ниша за годину 19 са Раздела 2- Градоначелник планиране су плате: глава 2.1- Градоначелник у износу од хиљаде динара; глава 2.2-Буџетска инспекција у износу од хиљаде динара и глава 2.3- Служба за интерну ревизију у износу од хиљаде динара. Са Раздела 2-Градоначелник: глава 2.1- Градоначелник, позиција 8 извршен је расход у износу од хиљаде динара за плате градоначелника и заменика градоначелника; глава Буџетска инспекција, позиција 15 извршен је расход у износу од хиљада динара за шефa буџетске инспекције, четири буџетска инспектора и шефа одсека и глава 2.3- Служба за интерну ревизију, позиција 24 извршен је расход у износу од хиљаде динара за руководиoцa јединице за интерну ревизију и два интерна ревизора до августа, односно један интерни ревизор од плате за август, због одласка у пензију. 3) Градско веће Исказан је расход у износу од хиљада динара из буџета Града за чланове Градског већа који су на сталном раду. Скупштина Града Ниша донела је Одлуку о избору градоначелника, заменика градоначелника и чланова Градског већа број / од године. Изабрано је девет чланова Градског већа. На дан године на сталном раду било је седам чланова већа. На основу узорковане документације, утврдили смо да расходи исказани на синтетичким контима у оквиру групе Плате, додаци и накнаде запослених не садрже материјално значајна погрешна исказивања. 4) Градска управа Исказан је расход у износу хиљада динара из буџета Града за начелника Градске управе, ВД заменика начелника Градске управе и запослене у Градској управи. 18 Службени лист града Ниша, бр. 39/17 19 Службени лист града Ниша, бр. 104/18 47

48 Градско веће донело је Решење о постављењу вршиоца дужности заменика начелника Градске управе број / од године. Дана 29. јуна године, Градско веће доноси Решење о стављању ван снаге Решења о постављењу вршиоца дужности заменика начелника Градске управе Града Ниша и истог дана доноси Решење Број: 806-6/ од године о постављењу другог вршиоца дужности заменика начелника Градске управе. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је ВД заменик начелника Градске управе, постављена Решењем о постављењу вршиоца дужности заменика начелника Градске управе број / од године, обављала послове вршиоца дужности заменика начелника Градске управе дуже од Законом прописаног периода, што није у складу са чланом 56. Закона о запосленима у аутономним покрајинама и јединицама локалне самоуправе. 5) Правобранилаштво Града Ниша Исказан је расход за плате, додатке и накнаде у износу од хиљада динара из буџета Града за Градског правобраниоца, пет заменика Градског правобраниоца и запослене у Правобранилаштву Града Ниша (правобранилачки помоћници и запослени на административним пословима). 6) Служба за послове Скупштине Исказан је расход у износу од хиљаде динара из буџета Града за плате, додатке и накнаде за 24 запослена лица. На основу узорковане документације, утврдили смо да расходи исказани на синтетичким контима у оквиру групе Плате, додаци и накнаде запослених не садрже материјално значајна погрешна исказивања. 7) Служба за послове Градоначелника Извршен је расход у износу од хиљада динара из буџета Града. У години исплаћене су плате за: начелника Службе за послове Градоначелника, помоћника градоначелника и запослене у Служби за послове Градоначелника. Градоначелник је донео Решење број / од године о постављењу начелника Службе за послове Градоначелника. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је: Одлуком о Службама Града Ниша и Решењем о постављењу начелника Службе за послове Градоначелника није утврђен период на који је постављен начелник Службе. Сходно Одлуци о Службама Града, начелник Службе за послове Градоначелника је постављено лице. Начелнику Службе за послове Градоначелника увећана је плата по основу прековременог рада у октобру за осам хиљада динара, што није у складу са чланом 11. Закона о запосленима у аутономним покрајинама и ЈЛС, којим је одређено да функционери немају право на увећање плате за случај прековременог рада. 8) Служба за послове Градског већа Исказан је расход за плате, додатке и накнаде из буџета Града у износу од хиљада динара за начелника Службе за послове Градског већа, заменика начелника којој је Решењем о разрешењу престао радни однос године и запослене у Служби за послове Градског већа. Градско веће донело је Решење број /2017 од године о постављењу начелника Службе за послове Градског већа и Решење број од о постављењу заменика начелника Службе за послове Градског већа На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да Одлуком о Службама Града Ниша и Решењима о постављењу начелника и заменика начелника 48

49 Службе за послове Градоначелника није утврђен период на који је начелник, односно заменик начелника Службе за послове Градског већа. постављен 9) Канцеларија за локални економски развој Исказан је расход у износу од хиљада динара из буџета Града за плате додатке и накнаде за начелника Канцеларије за локални економски развој и пројекте и запослена лица код овог директног корисника. На основу узорковане документације, утврдили смо да расходи исказани на синтетичким контима у оквиру групе Плате, додаци и накнаде запослених не садрже материјално значајна погрешна исказивања. 10) Заштитник грађана Извршен је расход за плате, додатке и накнаде у износу од хиљаде динара из буџета Града за заштитника грађана и запослена лица којих је на дан године било четири. На основу узорковане документације, утврдили смо да расходи исказани на синтетичким контима у оквиру групе Плате, додаци и накнаде запослених не садрже материјално значајна погрешна исказивања. 11) ЈПУ Пчелица На овој групи конта исказан је расход у износу од хиљада динара и то: из буџета Града у износу од хиљаде динара и из осталих извора у износу од хиљада динара за плате, додатке и накнаде запослених у Предшколској установи и то за: коначну плату за децембар године закључно са аконтацијом за децембар године. Предшколска установа је неправилно евидентирала обавезе за плате и додатке у пословним књигама, јер је обавезе запослених за кредите и синдикалне чланарине евидентирала на групи конта Остале обавезе из пословања и за исти износ умањила обавезе за плате и додатке, а наведено не представља обавезу Предшколске установе, већ обавезу запослених. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је ЈПУ Пчелица мање исказала обавезе за плате, додатке и накнаде запослених у износу од 723 хиљаде динара на групи конта Обавезе за плате и додатке, јер је за износ обавеза за кредите и синдикалне чланарине запослених умањила обавезе за плате и додатке запослених. Истовремено је за исти износ више исказала стање на групи конта Остале обавезе, што је ближе објашњено у тачки Пасива Социјални доприноси на терет послодавца, група Група Социјални доприноси на терет послодавца садржи синтетичка конта на којима се књиже доприноси за пензијско и инвалидско осигурање, доприноси за здравствено осигурање и доприноси за незапосленост. Табела број 6: Социјални доприноси на терет послодавца Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Скупштина Града Градоначелник Градско веће Градска управа ЈПУ Пчелица

50 6. Правобранилаштво Града Ниша Служба за послове Скупштине Града Ниша Служба за послове Градоначелника Служба за послове Градског већа Канцеларија за локални економски развој и пројекте Заштитник грађана Укупно корисници (1-11) Укупно Град - група Извршен је расход у износу од хиљада динара и то: из средстава буџета Града у износу од хиљада динара из осталих извора у износу од хиљаде динара. На овој групи конта за узорковане директне и индиректне кориснике буџета планирана су средства у износу од хиљада динара и извршен је расход у укупном износу од хиљаде динара Накнаде у натури, група Група садржи синтетички конто накнаде у натури. Табела број 7: Накнаде у натури Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Градска управа ЈПУ Пчелица Укупно корисници (1-2) Укупно Град - група Исказано је извршење у укупном износу од хиљадa динара и то: из буџета Града у износу од хиљаде динара и из осталих извора у износу од хиљадa динара. 1) Градска управа Исказан је расход у износу од хиљаде динара из буџета Града за превоз на посао и са посла (маркица) и за поклоне за децу запослених. Превоз на посао и са посла (маркица), конто Извршен је расход у износу од хиљада динара из буџета Града за куповину маркица за превоз запослених и то за месец децембар године и за период од јануара закључно са децембром године. Плаћање је вршено на основу испостављених фактура од стране ЈП Дирекција за јавни превоз Града Ниша за куповину месечних и полумесечних карата за запослене који користе градски и приградски превоз и Нишекпреса ад Ниш за куповину релацијских радничких карата за запослене који користе међумесни линијски превоз. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је Градска управа неправилно евидентирала обавезе за накнаде у натури на групи конта Обавезе према добављачима, уместо на групи конта Обавезе по основу накнаде у натури. 50

51 2) ЈПУ Пчелица Исказан је расход у износу од хиљада динара и то из буџета Града у износу од хиљаде динара и из осталих извора у износу од хиљада динара за накнаде у натури. Превоз на посао и са посла (маркица), конто Извршен је расход у износу од хиљада динара за куповину маркица за превоз запослених. Плаћање је вршено на основу испостављених фактура од стране ЈП Дирекција за јавни превоз Града Ниша за куповину месечних карата за запослене који користе градски и приградски превоз и Нишекпрес ад Ниш за куповину релацијских радничких карата за запослене који користе међумесни линијски превоз. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је ЈПУ Пчелица неправилно планирала, евидентирала и исказала обавезе по основу накнада у натури у износу од хиљаде динара на групи конта Обавезе према добављачу, уместо на групи конта Обавезе по основу накнаде у натури, што је ближе објашњено у тачки Пасива Социјална давања запосленима, група Група Социјална давања запосленима садржи синтетичка конта на којима се књиже исплата накнада за време одсуствовања с посла на терет фондова, расходи за образовање деце запослених, отпремнине и помоћи и помоћ у медицинском лечењу запосленог или чланова уже породице и друге помоћи запосленом. Табела број 8: Социјална давања запосленима Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Градска управа ЈПУ Пчелица Народна библиотека Народно позориште Нишки културни центар СЦ Чаир Укупно корисници (1-6) Укупно Град - група Исказано је извршење у укупном износу од хиљаде динара и то из буџета Републике у износу од хиљада динара, из буџета Града у износу од хиљада динара, ООСО у износу од 792 хиљаде динара и из осталих извора у износу од хиљада динара. Исказани су расходи за: исплату накнада за време одсуствовања са посла на терет фондова у износу од хиљада динара, отпремнине и помоћи у износу од хиљада динара, и помоћ у медицинском лечењу запосленог или чланова уже породице и друге помоћи запосленом износу од хиљаде динара. 1) Градска управа Планиран је расход у износу од хиљада динара, а исказани су расходи у износу од хиљада динара из буџета Града, од тога: исплата накнада за време одсуствовања са посла на терет фондова у износу од 683 хиљаде динара, отпремнине и помоћи у износу од хиљаде динара и помоћ у медицинском лечењу у износу од хиљаде динара. 51

52 Конто Породиљско боловање. На овом конту евидентиран је расход у износу од 683 хиљаде динара из буџета Града за исплату породиљског боловања за месец новембар. На основу узорковане документације, утврдили смо да расходи исказани на синтетичким контима у оквиру групе Социјална давања запосленима не садрже материјално значајна погрешна исказивања. Конто Отпремнина приликом одласка у пензију. На овом конту евидентиран је расход у износу од хиљада динара из буџета Града. На основу Решења начелника Градске управе исплаћене су отпремнине за одлазак у пензију запосленима који су право на старосну пензију стекли у години. Начелник Градске управе донео је Решење број 118-1/60/ од године и Решење број 118-1/56/ од године којима је утврђено право на исплату отпремнине због одласка у старосну пензију. Отпремнина по наведеним Решењима је исплаћена у години. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је Градска управа мање исказала обавезе у износу од 276 хиљада динара на групи конта Обавезе по основу социјалне помоћи запосленима за неисплаћене отпремнине за одлазак у старосну пензију за два запослена лица која су то право стекла у години, што је ближе објашњено у тачки Пасива. 2) ЈПУ Пчелица На овој групи конта исказан је расход у износу од хиљада динара и то: из буџета Града у износу од хиљада динара, из ООСО у износу од 360 хиљада динара и из осталих извора у износу од 23 хиљаде динара, од тога: исплата накнада за време одсуствовања са посла на терет фондова у износу од 360 хиљада динара, отпремнине и помоћи у износу од хиљада динара и помоћ у медицинском лечењу у износу од 69 хиљада динара. Конто Отпремнина приликом одласка у пензију. Извршен је расход у износу од хиљада динара од тога: из буџета Града у износу од хиљада динара и из осталих извора у износу од 22 хиљаде динара за исплату отпремнина за одлазак у пензију. На основу Решења директора исплаћене су отпремнине лицима која су стекла право на пензију. Обавезе за две неисплаћене отпремнине по Решењима број и број од године су евидентиране. На основу узорковане документације, утврдили смо да расходи исказани на синтетичким контима у оквиру групе Социјална давања запосленима не садрже материјално значајна погрешна исказивања. 3) СЦ Чаир На овој групи конта исказан је расход у износу од хиљаде динара и то из буџета Града у износу од 279 хиљада динара и из осталих извора у износу од хиљада динара: за отпремнине и помоћи у износу од 279 хиљада динара и помоћ у медицинском лечењу у износу од хиљада динара. Конто Отпремнина приликом одласка у пензију. Извршен је расход у износу од 279 хиљада динара из буџета Града. На основу Одлуке о исплати отпремнине коју доноси директор Установе, исплаћене су отпремнине лицима која су стекла право на пензију у години. 4) Народна библиотека На овој групи конта исказан је расход у износу од хиљада динара и то: из буџета Града у износу од 689 хиљада динара и из осталих извора у износу од

53 хиљада динара од тога: исплата накнада за време одсуствовања са посла на терет фондова у износу од 719 хиљада динара и отпремнине и помоћи у износу од 696 хиљада динара. Конто , боловање преко 30 дана. Извршен је расход у износу од 719 хиљада динара из осталих извора. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је Народна библиотека више исказала расходе за исплаћено боловање преко 30 дана у износу од најмање 693 хиљаде динара на групи Социјална давања запосленима у колони 11 Из осталих извора. Истовремено је, за исти износ, више исказала приходе на групи Меморандумске ставке за рефундацију расхода, што је ближе објашњено у тачки 3.2. Биланс прихода и расхода. 5) Народно позориште На овој групи конта исказан је расход у износу од хиљада динара и то: у износу од хиљаде из буџета Републике и у износу од 50 хиљада динара из осталих извора, од тога: исплата накнада за време одсуствовања са посла на терет фондова у износу од хиљаде динара, отпремнине и помоћи у износу од 40 хиљада динара и помоћ у медицинском лечењу у износу од 10 хиљада динара. Конто Боловање преко 30 дана. Извршен је расход у износу од 326 хиљада динара из буџета Републике. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је Народно позориште је више исказало расходе за исплаћено боловање преко 30 дана у износу од најмање 177 хиљада динара на групи Социјална давања запосленима у колони 6 Из буџета Републике. Истовремено, је за исти износ, више исказало приходе на групи Меморандумске ставке за рефундацију расхода, што је ближе објашњено у тачки 3.2. Биланс прихода и расхода. 6) Нишки културни центар На овој групи конта исказан је расход у износу од 950 хиљада динара и то: у износу од 780 хиљада из буџета Републике и у износу од 170 хиљада динара из осталих извора, од тога: исплата накнада за време одсуствовања са посла на терет фондова у износу од 780 хиљада динара, отпремнине и помоћи у износу од 95 хиљада динара и помоћ у медицинском лечењу у износу од 75 хиљада динара. Конто Боловање преко 30 дана. Извршен је расход у износу од 762 хиљаде динара из буџета Републике. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је Нишки културни центар више исказао расходе за исплаћено породиљско боловање у износу од 680 хиљада динара на групи Социјална давања запосленима у колони 6 Из буџета Републике. Истовремено је за исти износ, више исказао приходе на групи Меморандумске ставке за рефундацију расхода, што је ближе објашњено у тачки 3.2. Биланс прихода и расхода Накнаде трошкова за запослене, група Група садржи синтетички конто на коме се евидентирају накнаде трошкова за запослене. 53

54 Табела број 9: Накнаде трошкова за запослене Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Градска управа СЦ Чаир Укупно корисници (1-2) Укупно Град - група Исказано је извршење у износу од хиљада динара и то из буџета Републике у износу од 314 хиљада динара, из буџета Града у износу од хиљаде динара и из осталих извора у износу од хиљада динара. 1) Градска управа Исказан је расход у укупном износу од хиљада динара на име накнаде трошкова превоза запослених и то из буџета Републике у износу од 314 хиљада динара и из буџета Града у износу од хиљада динара. Накнаде трошкова за превоз на посао и са посла Исказан је расход у износу од хиљада динара на име накнаде трошкова превоза на посао и са посла за запослене према броју дана доласка на посао. Накнада је исплаћена за период од марта године закључно са накнадом за новембар године. Евидентиране су обавезе по основу накнада за децембар у износу од 715 хиљада динара са припадајућим порезом. На основу узорковане документације, утврдили смо да расходи исказани на синтетичким контима у оквиру групе Накнаде трошкова за запослене не садрже материјално значајна погрешна исказивања. 2) СЦ Чаир На овој групи конта исказан је расход у износу од хиљада динара из осталих извора. Накнаде трошкова за превоз на посао и са посла, конто Извршен је расход у износу од хиљада динара по основу накнаде трошкова превоза на посао и са посла и за куповину маркица за превоз запослених и то за период од јануара закључно са децембром. Расход за куповину маркица за превоз у износу од хиљада динара извршен је на основу испостављених фактура и то: од стране ЈП Дирекција за јавни превоз Града Ниша за куповину месечних карата за запослене који користе градски и приградски превоз у износу од 582 хиљаде динара и Нишекпрес ад Ниш за куповину релацијских радничких карата за запослене који користе међумесни линијски превоз у износу од 445 хиљада динара. На име накнаде трошкова превоза запосленима исплаћен је износ од хиљаде динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Неправилно је планиран, евидентиран и исказан расход у износу од хиљада динара за куповину маркица за превоз запослених на групи конта Накнаде трошкова за запослене, уместо на групи конта Накнаде у натури, што је ближе објашњено у тачки 3.2. Биланс прихода и расхода; СЦ Чаир је неправилно евидентирао обавезе за накнаде у натури на групи конта Добављачи у земљи, уместо на групи конта Обавезе по основу накнада у натури. 54

55 Награде запосленима и остали посебни расходи, група Група Награде запосленима и остали посебни расходи садржи синтетички конто на којем се књиже награде запосленима и остали посебни расходи. Табела број 10: Награде запосленима и остали посебни расходи Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Градска управа ЈПУ Пчелица Нишки симфонијски оркестар Укупно корисници (1-3) Укупно Град - група Исказано је извршење у укупном износу од хиљада динара и то из буџета Републике у износу од 294 хиљаде динара, из буџета Града у износу од хиљаде динара и из осталих извора у износу од хиљаде динара. 1) Градска управа Исказано је извршење у износу од хиљада динара, од тога: из буџета Града у износу од хиљада динара и из буџета Републике у износу од 294 хиљаде динара. Јубиларне награде, конто На овој економској класификацији исказан је расход у износу од хиљада динара за исплату јубиларних награда запосленима. На основу Решења начелника Градске управе утврђено је право на исплату јубиларне награде. На исплаћени износ обрачунат је и исплаћен припадајући порез изнад неопорезивог износа. Начелник Градске управе донео је: Решење број 10139/ од године којим је утврђено право на јубиларну награду за 10 година код послодавца, а које је запослени стекао у години, Решење број /2018 од године и Решење број /2019 од године којим је утврђено право на јубиларну награду за 20 година код послодавца, а које су запослени стекли у години; Решење број 39-40/ и Решење број 98220/ од којим је утврђено право на јубиларну награду за 35 година код послодавца, а које су запослени стекли у години. Јубиларне награде по наведеним Решењима исплаћене су у години, а обавезе нису укалкулисане. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је Градска управа мање исказала обавезе у износу од 436 хиљада динара на групи конта Обавезе за награде и остале посебне расходе, за неисплаћене јубиларне награде запосленима који су то право стекли у години и порез изнад неопорезивог износа, што је ближе објашњено у тачки Пасива. Истовремено је мање исказала стање на конту Активна временска разграничења. 2) ЈПУ Пчелица На овој групи конта исказан је расход у износу од хиљада динара од тога: из буџета Града у износу од хиљаде динара и из осталих извора у износу од 17 хиљада динара. Јубиларне награде, конто Исказан је расход у износу од хиљада динара за исплату јубиларних награда запосленима који су то право стекли у години и припадајућег пореза. 55

56 На основу узорковане документације, утврдили смо да расходи исказани на синтетичким контима у оквиру групе Награде запосленима и остали посебни расходи не садрже материјално значајна погрешна исказивања. 3) Нишки Симфонијски оркестар На овој групи конта исказан је расход у износу од хиљада динара из буџета Града. Јубиларне награде, конто На овој економској класификацији евидентиран је расход у износу од хиљада динара за исплату јубиларних награда за осам запослених и припадајућег пореза. Директор Нишког симфонијског оркестра доноси Решење о исплати јубиларне награде запосленом који је стекао то право у години. На исплаћени износ обрачунат је и исплаћен припадајући порез изнад неопорезивог износа. На основу узорковане документације, утврдили смо да расходи исказани на синтетичким контима у оквиру групе Награде запосленима и остали посебни расходи не садрже материјално значајна погрешна исказивања Стални трошкови, група Група Стални трошкови садржи синтетичка конта: трошкови платног промета и банкарских услуга, енергетске услуге, комуналне услуге, услуге комуникација, трошкови осигурања, закуп имовине и опреме и остали трошкови. Табела број 11: Стални трошкови Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Градска управа ЈПУ Пчелица Завод за заштиту споменика Укупно корисници (1-3) Укупно Град - група Исказано је извршење у укупном износу од хиљаде динара и то: из буџета Републике у износу од 25 хиљада динара, из буџета Града хиљада динара, донација и помоћи у износу од једне хиљаде динара и из осталих извора у износу од хиљада динара. Исказани су расходи за трошкове платног промета и банкарских услуга у износу од хиљада динара, енергетске услуге хиљаде динара, комуналне услуге хиљаде динара, услуге комуникација у износу од хиљада динара, трошкови осигурања у износу од хиљада динара, закуп имовине и опреме у износу од хиљаде динара и остали трошкови хиљада динара. 1) Градска управа Исказано је извршење у укупном износу од хиљаде динара, и то: трошкови платног промета и банкарских услуга хиљада динара, енергетске услуге хиљаде динара, комуналне услуге хиљаде динара, услуге комуникација хиљада динара, трошкови осигурања хиљаде динара, закуп имовине и опреме хиљада динара и остали трошкови хиљада динара. Услуге за електричну енергију, конто На овом конту евидентирани су расходи у износу од хиљада динара. 56

57 Између Градске управе Града Ниша и ЈП Електропривреда Србије Београд закључен је Уговор о продаји електричне енергије са потпуним снабдевањем резервно снабдевање број 1941 од године. Град Ниш и ЈП Дирекција за изградњу Града Ниша закључили су Уговор о преузимању дуга број 1433/ од године, којим су преузете обавезе према ЈП Електропривреда Србије Београд. Обавезе по основу уговора о јавној набавци закључених између ЈП Дирекција за изградњу Града Ниша и ЈП Електропривреда Србије Београд 1) Уговора 20 за набавку добара јавног осветљења-електричне енергије на градском подручју Града Ниша. Уговорена вредност износи хиљада динара без ПДВ, односно хиљаде динара са ПДВ. Уговор важи до испуњења финансијске вредности. 2) Уговора 21 за набавку добара јавног осветљења електричне енергије на сеоском подручју Града Ниша. Уговорена вредност хиљаде динара без ПДВ, односно хиљада динара са ПДВ. Уговор важи до испуњења финансијске вредности. Град Ниш и ЈП Електропривреда Србије Београд потписали су Споразум 22 о регулисању дуга за електричну енергију насталог на комерцијалном и резервном снабдевању. Предмет споразума је регулисање међусобних права и обавеза у вези отплате дуга на рате. Наведеним споразумом Град се обавезује да укупан дуг на дан године, по уговорима број од године и од године, у укупном износу од хиљада динара и фактурисане електричне енергије на резервном снабдевању хиљада динара, измири у 20 месечних рата. Услуге водовода и канализације, конто На овом конту евидентирани су расходи у износу од хиљада динара, за услуге водовода и канализације. Расходи у износу од хиљада динара по основу Судске пресуде број 2П494/2015 од године и Закључка о извршењу број И.И-125/2018 од године. Закуп осталог простора, конто На овом конту евидентирани су расходи у износу од хиљада динара за закуп пословног простора. Расходи у износу од хиљада динара извршени су на основу Пресуде Привредног апелационог суда у Београду број 8382/15 од године. Расходи у износу од хиљада динара за закуп пословног простора извршени су на основу Записника о извршеном вештачењу у правној ствари број 5075 од године и Споразума о измирењу доспелих обавеза број 5029/ од године. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да су обавезе по рачунима за утрошену електричну енергију у пословним књигама евидентиране у моменту измирења, што није у складу са чланом 16. Уредбе о буџетском рачуноводству. 2) ЈПУ Пчелица Исказано је извршење у укупном износу од хиљада динара, од тога на терет буџета Града у износу од хиљада динара и из осталих извора хиљада динара. Услуге за електричну енергију, конто На овом конту евидентирани су расходи у износу од хиљада динара. Након спроведеног поступка централизоване јавне набавке, Служба за јавне набавке закључила је Оквирни споразум са ЈП ЕПС Београд. Између ЈПУ Пчелица и ЈП ЕПС Београд закључен је Уговор број 4244 од године. Предмет уговора је континуирано 20 Број од године 21 Број од године 22 Број 4435/ од године 57

58 прибављање електричне енергије. Вредност уговора хиљада динара без ПДВ, односно хиљада динара са ПДВ. Уговор је закључен на период од годину дана. Закуп осталог простора, конто На овом конту евидентирани су расходи у износу од хиљаде динара по рачунима за трошкове закупа пословног простора. 3) Завод за заштиту споменика културе Исказано је извршење у укупном износу од хиљада динара, од тога 16 хиљада динара из буџета Републике, из буџета Града 16 хиљада динара и из осталих извора хиљада динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да су неправилно исказани расходи у износу од 16 хиљада динара по основу пројеката одобрених за суфинансирање од стране Министарства културе и информисања на групи Стални трошкови у колони 8 Приходи и примања из буџета Града, уместо у колони 6 Приходи и примања из буџета Републике. Наведено није у складу са чланом 29. Закона о буџетском систему, чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилнику о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем Трошкови путовања, група Група Трошкови путовања садржи синтетичка конта на којима се књиже трошкови службених путовања у земљи, трошкови службених путовања у иностранство и трошкови путовања у оквиру редовног рада. Табела број 12: Трошкови путовања Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Завод за заштиту споменика Укупно Град - група Исказано је извршење у укупном износу од хиљада динара и то: из буџета Републике у износу од 39 хиљада динара, из буџета Града хиљада динара, из донација и помоћи 30 хиљада динара и из осталих извора хиљаде динара. 1) Завод за заштиту споменика културе Исказано је извршење у укупном износу од хиљада динара и то: из буџета Републике у износу од 39 хиљада динара, из буџета Града 151 хиљада динара и из осталих извора хиљада динара.. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да су неправилно исказани расходи код Завода за заштиту споменика културе у износу од 151 хиљаде динара по основу пројеката одобрених за суфинансирање од стране Министарства културе и информисања на групи Трошкови путовања у колони 8 Приходи и примања из буџета Града, уместо у колони 6 Приходи и примања из буџета Републике. Наведено није у складу са чланом 29. Закона о буџетском систему, чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилнику о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем Услуге по уговору, група Група Услуге по уговору садржи синтетичка конта на којима се књиже расходи административних услуга, компјутерских услуга, услуга образовања и 58

59 усавршавања запослених, услуга информисања, стручних услуга, услуга за домаћинство и угоститељство, репрезентације и остале опште услуге. Табела број 13: Услуге по уговору Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Скупштина Града Градска управа Туристичка организација Завод за заштиту споменика СЦ Чаир Укупно корисници (1-5) Укупно Град - група Исказано је извршење у укупном износу од хиљаде динара, и то: из буџета Републике у износу од хиљада динара, из буџета Града хиљада динара, донација и помоћи 317 хиљада динара и из осталих извора хиљада динара. Исказани су расходи за административне услуге 154 хиљаде динара, компјутерске услуге хиљаде динара, услуге образовања и усавршавања запослених хиљада динара, услуге информисања хиљаде динара, стручне услуге хиљада динара, услуге за домаћинство и угоститељство хиљаде динара, репрезентација хиљада динара и остале опште услуге хиљаде динара. 1) Скупштина Града Исказано је извршење у укупном износу од хиљада динара, и то: услуге образовања и усавршавања запослених 12 хиљада динара, услуге информисања 496 хиљада динара, стручне услуге хиљаде динара, услуге за домаћинство и угоститељство 26 хиљада динара и репрезентација 596 хиљада динара и остале опште услуге у износу од хиљада динара. Остале опште услуге, конто Евидентирани су расходи у износу од хиљада динара. Одлуком о накнадама одборника, чланова радних тела и одборничких група у Скупштини Града број 15-25/2008 од године и Одлуке о изменама 23. Чланом 7. наведене Одлуке дефинисана је месечна паушална накнада за шефа одборничке групе, заменика шефа одборничке групе и одборника. 2) Градска управа Исказано је извршење у укупном износу од хиљада динара, и то: компјутерске услуге хиљада динара, услуге образовања и усавршавања запослених хиљада динара, услуге информисања хиљаде динара, стручне услуге хиљаде динара, услуге за домаћинство и угоститељство 100 хиљада динара, и остале опште услуге хиљада динара. Остале стручне услуге, конто На овом конту су евидентирани расходи у износу од хиљада динара по уговорима о привременим и повременим пословима. Остале опште услуге, конто На овом конту су евидентирани расходи у износу од хиљада динара за услуге превоза, пољочуварске службе, персоналног асистента, пројекте, судска писменa. 23 Број / од године, / од године 59

60 Расходи према ЈКП Дирекција за јавни превоз Града Ниша за реализацију интегрисаног јавног превоза извршени су по основу Уговора о обављању комуналне делатности јавног градског и приградског превоза путника на територији Града Ниша број 3635/ од године и четири Анекса уговора 24. Чланом 2. Анекса уговора Град Ниш се обавезује да ЈКП Дирекција за јавни превоз Града Ниша месечно преноси накнаду у износу од хиљада динара по Анексу III, односно хиљада динара по Анексу IV наведеног Уговора. Између Града Ниша и Центра за самостални живот особа са инвалидитетом Ниша закључен је: 1) Оквирни споразум о пружању услуга персоналних асистената број 221/ од године и 2) Уговор о пружању услуга персоналних асистената број 223/ од године. Уговорена вредност хиљада динара без ПДВ. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да су Неправилно планирани и евидентирани расходи у укупном износу од хиљада динара, и то: за реализацију интегрисаног јавног превоза у износу од најмање хиљада динара на групи конта Услуге по уговору уместо на групи конта Субвенције јавним нефинансијским предузећима и организацијама и у износу од најмање хиљада динара за услуге персоналних асистената на групи конта Услуге по уговору уместо на групи конта Накнаде за социјалну заштиту из буџета, што је ближе објашњено у тачки 3.2. Биланс прихода и расхода; Градска управа није у главној књизи евидентирала расходе извршене са подрачуна Градоначелник Града Ниша Форум напредних технологија у износу од 307 хиљада динара, већ их је евидентирала у помоћној евиденцији. Приликом састављања финансијских извештаја за годину, ти расходи су додати и исказани. Обзиром на наведено, главна књига Градске управе није свеобухватна евиденција расхода, што није у складу са чланом 11. Закона о буџетском систему и чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству; Неправилно су исказани расходи у износу од 307 хиљада динара за организацију Форума напредних технологија на групи Услуге по уговору у колони 6 Приходи и примања из буџета Републике, уместо у колони 8 Из буџета Града. Наведено није у складу са чланом 29. Закона о буџетском систему, чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. 3) Завод за заштиту споменика културе Исказани су расходи у износу од хиљаде динара, и то: из средстава буџета Републике 311 хиљада динара, из буџета Града 735 хиљада динара и из осталих извора хиљада динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да су неправилно исказани расходи у износу од 734 хиљаде динара по основу пројеката одобрених за суфинансирање од стране Министарства културе и информисања на групи Услуге по уговору у колони 8 Приходи и примања из буџета Града, уместо у колони 6 Приходи и примања из буџета Републике. Наведено је није у складу са чланом 29. Закона о буџетском систему, чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. 24 Број 1001/15 од године, 1003/16 од године, 4485/2017 од године и број 2525/ од године 60

61 4) СЦ Чаир Исказани су расходи у износу од хиљада динара из осталих извора, и то за компјутерске услуге 707 хиљада динара, услуге образовања и усавршавања запослених 554 хиљаде динара, услуге информисања 323 хиљаде динара, стручне услуге 453 хиљаде динара, услуге за домаћинство и угоститељство 45 хиљада динара, репрезентација 757 хиљада динара и остале опште услуге хиљада динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да су неправилно исказани расходи у износу од 683 хиљаде динара на име реализације јавних радова на групи Услуге по уговору у колони 11 Из осталих извора, уместо у колони 9 Приходи и примања из буџета организација за обавезно социјално осигурање. Наведено није у складу са чланом 29. Закона о буџетском систему, чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. 5) Туристичка организација Исказани су расходи у износу од хиљаде динара: средстава из буџета Града у износу од хиљаде динара и из осталих извора хиљада динара за компјутерске услуге у износу од 126 хиљада динара, услуге образовања и усавршавања запослених 154 хиљаде динара, услуге информисања у износу од хиљаде динара, стручне услуге у износу од 117 хиљада динара, услуге за домаћинство и угоститељство хиљада динара, репрезентација 552 хиљаде динара и остале опште услуге у износу од хиљада динара Специјализоване услуге, група Група конта Специјализоване услуге садржи синтетичка конта: пољопривредне услуге, услуге образовања, културе и спорта, медицинске услуге, услуге одржавања аутопутева, услуге одржавања националних паркова и природних површина, услуге очувања животне средине, науке и геодетске услуге и остале специјализоване услуге. Табела број 14: Специјализоване услуге Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1 Градска управа ЈПУ Пчелица Завод за заштиту споменика Укупно корисници (1-3) Укупно Град - група Исказано је извршење у укупном износу од хиљаде динара, и то на терет буџета Републике у износу од хиљада динара, на терет буџета Града у износу од хиљада динара, Организација обавезног социјалног осигурања 711 хиљада динара, из донација и помоћи у износу од 19 хиљада динара и из осталих извора у износу од хиљаде динара. Исказани су расходи за услуге образовања, културе и спорта у износу од хиљада динара, медицинске услуге у износу од хиљаде динара,услуге аутопутева 45 хиљада динара, услуге одржавања националних паркова и парковских површина 91 хиљада динара, услуге очувања животне средине, науке и геодетске услуге хиљада динара и остале специјализоване услуге у износу од хиљада динара. 61

62 1) Градска управа Исказано је извршење у укупном износу од хиљаде динара, и то: медицинске услуге хиљада динара, услуге очувања животне средине, науке и геодетске услуге хиљада динара и остале специјализоване услуге хиљада динара. Здравствена заштита по уговору, конто На овом конту евидентирани су расходи у износу од хиљаде динара према Дому здравља Ниш за рад мртвозорске службе, према Уговору о међусобним правима и обавезама рада мртвозорске службе број 1761/ од године и Уговора о уступању службеног возила на привремено коришћење број /2016 од године. Остале специјализоване услуге, конто На овом конту евидентирани су расходи у укупном износу од хиљада динара за одржавање градског грађевинског земљишта, пројекте у култури, обједињену наплату, план одбране од поплава, одржавање гробаља, рушење бесправно подигнутих објеката. На предлог Комисије за оцену пројеката, начелник Градске управе Града Ниша донео је Решење 25 о расподели средстава за суфинансирање пројеката за остваривање јавног интереса у области јавног информисања на територији Града Ниша у години. Распоређена су средства у износу од хиљада динара за реализацију 33 пројеката увођења, побољшања или проширења програмских садржаја у новинама и електронским медијима који се дистрибуирају или емитују на територији Града Ниша, а од посебног су значаја за јавно информисање грађана. Са корисницима средстава закључени су уговори о суфинансирању пројеката. Скупштина Града Ниша донела је: 1) Одлуку о преузимању дуга ЈП Дирекција за изградњу Града Ниша насталог према извођачима радова у реализацији уређивања и одржавања грађевинског земљишта на територији Града Ниша број / од године и 2) Одлуку о преузимању надлежности и дуговања ЈП Дирекција за изградњу Града Ниша по основу реализације програма уређивања и одржавања грађевинског земљишта на територији Града Ниша број / од године. Између Града Ниша и ЈП Дирекција за изградњу Града Ниша закључен је Уговор о пружању услуга број 102/ од године. Предмет уговора је уређивање грађевинског земљишта обезбеђивање услова за уређивање, употребу, унапређење и заштиту грађевинског земљишта, припремање и опремање земљишта, као делатности од општег интереса и уређење и одржавање улица и саобраћајница на територији Града Ниша за годину. Уговорена вредност износи месечно, односно хиљада динара са ПДВ за период од годину дана За услуге обављања комуналне делатности управљања гробљима закључен је Уговор број 19/ од године са ЈКП Горица Ниш. Уговорена вредност хиљада динара са ПДВ. Уговор о вршењу послова наплате закључен је између Града Ниша и Јавно комуналног предузећа за обједињену наплату комуналних, стамбених и других услуга и накнада Ниш број 1755/ од године. Предмет уговора је наплата накнаде за заштиту и унапређење животне средине Града Ниша. Између Града Ниша и ЈКП Паркинг сервис Ниш закључена су два уговора, и то: 1) Уговор о обављању комуналне делатности декорације Града број 58/ од године. Предмет уговора је обављање комуналне делатности декорације на територији Града Ниша за годину. Уговорена вредност износи хиљада 25 Број /18-24 од године 62

63 динара; 2) Уговор о обављању комуналне делатности одржавања парковског и дечјег мобилијара и декорације број 90/ од године. Предмет уговора је обављање комуналне делатности одржавања парковског и дечјег на територији Града Ниша за годину. Вредност уговора хиљада динара са ПДВ. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо следеће: Неправилно су планирани и евидентирани расходи за пројекте у области јавног информисања у износу од најмање хиљада динара на групи конта Специјализоване услуге уместо, на групи конта Услуге по уговору, што је ближе објашњено у тачки 3.2. Биланс прихода и расхода; Неправилно су планирани и евидентирани расходи за одржавање парковског и дечјег мобилијара у износу од најмање хиљада динара на групи конта Специјализоване услуге, уместо на групи конта Текуће поправке и одржавање, што је ближе објашњено у тачки 3.2. Биланс прихода и расхода; Обавезе по рачунима за уређивање градског грађевинског земљишта у пословним књигама су евидентиране у моменту измирења, што није у складу са чланом 16. Уредбе о буџетском рачуноводству. 2) ЈПУ Пчелица Исказано је извршење у износу од хиљада динара, и то из средстава буџета Града хиљада динара и из осталих извора 388 хиљада динара. Расходи су извршени за медицинске услуге у износу од хиљада динара и остале специјализоване услуге хиљада динара. Здравствена заштита по уговору, конто На овом конту евидентирани су расходи у износу од хиљаде динара. Извршен је расход у износу од хиљаде динара за услуге санитарног прегледа запослених и анализа извршених од стране Института за јавно здравље Ниш, из године. Скупштина Града Ниша донела је Одлуку о финансирању дела расхода и издатака Јавне предшколске установе Пчелица Ниш од обављања проширене делатности број / од године, којом Град Ниш прихвата финансирање дела расхода и издатака ЈПУ Пчелица по основу обављања проширене делатности и обавеза по уговорима са мешовитим изворима финансирања расхода и издатака. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да расходи исказани на синтетичким контима у оквиру групе Специјализоване услуге не садрже материјално значајна погрешна исказивања. 3) Завод за заштиту споменика културе Исказано је извршење у износу од хиљада динара, и то: из средстава буџета Републике хиљада динара, буџета Града хиљада динара и 114 хиљада динара из осталих извора. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да су неправилно исказани расходи у износу од хиљада динара по основу пројеката одобрених за суфинансирање од стране Министарства културе и информисања на групи Специјализоване услуге у колони 8 Приходи и примања из буџета Града, уместо у колони 6 Приходи и примања из буџета Републике. Наведено није у складу са чланом 29. Закона о буџетском систему, чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. 63

64 Текуће поправке и одржавање, група Група обухвата синтетичка конта: текуће поправке и одржавање зграда и објеката и текуће поправке и одржавање опреме. Табела број 15: Текуће поправке и одржавање Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Градска управа ЈПУ Пчелица Укупно корисници (1-2) Укупно Град - група Исказано је извршење у износу од хиљада динара и то: у износу од хиљаде динара из средстава буџета Града, у износу од 931 хиљаде динара из средстава донација и помоћи и у износу од хиљада динара из осталих извора. 1) Градска управа На овој групи конта исказан је расход у износу од хиљада динара из буџета Града и то: за текуће поправке и одржавање зграда и објекта у износу од хиљада динара и за текуће поправке и одржавање опреме у износ од хиљада динара. Текуће поправке и одржавање осталих објеката, конто На овом конту евидентиран је расход у износу од хиљаде динара. Извршен је расход у износу од хиљаде динара за радове на канализационој мрежи по рачуну Водопривредно привредног друштва Ерозија доо Ниш број 33 од године, Извештају извођача радова о изведеним радовима у марту и априлу године број 290/2 од године, а по Наредбама Штаба за ванредне ситуације и то: број 857-4/ од године, број 857-5/ од године, број 885-1/ од године и број 974/ од године. Извршен је расход у износу од укупно хиљаде динара за радове на редовном и ургентном одржавању путева на градском подручју Града Ниша и то по XXII привременој ситуацији број 036/2018 без датума за септембар године и XXIV привременој ситуацији број 042/2018 за новембар извођача радова М Универзал ТИМ доо Ниш, издатих на ЈП Дирекција за изградњу Града Ниша. За радове на редовном и ургентном одржавању путева на градском подручју Града Ниша закључен је уговор између ЈП Дирекција за изградњу Града Ниша и извођача радова члана групе М Универзал ТИМ доо Ниш број /1 од године, уговорене вредности од хиљада динара и рока завршетка радова најкасније до године, са изменама у делу промене пословног имена извођача Анексом 1 уговора број /2 од године и у делу промене количине радова Анексом 2 уговора број /3 од године, Анексом 3 уговора број /4 од године и Анексом 4 уговора број /5-17 од године. Градоначелник Града Ниша закључио је са ЈП Дирекција за изградњу Града Ниша (1) Уговор о преузимању дуга број 4186/ од године и (2) Уговор о преузимању дуговања и обавеза ЈП Дирекција за изградњу Града Ниша број од године, којим Град Ниш преузима сва дуговања ЈП Дирекција за изградњу Града Ниша, настала по основу реализације Програма уређивања грађевинског земљишта и изградње са финансијским планом за годину и Програма одржавања комуналне инфраструктуре јавног земљишта градског и сеоског подручја са 64

65 финансијским планом за годину, као и обавеза на име расхода и издатака за споредне трошкове на име вођења поступка, камате, извршења, накнаде за фактичко изузеће земљишта, службеност пролаза и друге трошкове у вези са реализацијом Програма. Саставни део наведених уговора су спецификације дуговања ЈП Дирекција. Дуговање ЈП Дирекција по основу уговора о редовном и ургентном одржавању путева на градском подручју Града Ниша број /1 од године обухваћено је спецификација дуговања број од године. Уговори о преузимању дуговања и обавеза број 4186/ од године и број од године закључени су на основу одлука Скупштине Града Ниша и то: Одлуке о преузимању дуга ЈП Дирекција за изградњу Града Ниша насталог према извођачима радова у реализацији уређивања и одржавања грађевинског земљишта на територији Града Ниша број / од године и Одлуке о преузимању надлежности и дуговања ЈП Дирекција за изградњу Града Ниша по основу реализације Програма уређивања и одржавања грађевинског земљишта на територији Града Ниша број / од године. Извршен је расход у износу од 915 хиљада динара за радове на одржавању, адаптацији и унапређењу објеката и инсталација јавног осветљења по VI привременој ситуацији рачуну број 24/18 Ј.Р. Село од године ЈКП Паркинг сервис Ниш за месец јули године. Градоначелник Града Ниша закључио је Уговор о обављању комуналне делатности обезбеђивања јавног осветљења са ЈКП Паркинг сервис Ниш број 539/ од године укупне вредности од хиљада динара за сеоско подручје за годину. Чланом 4. Одлуке о оснивању Јавног комуналног предузећа Паркинг сервис Ниш (регистрована у Регистру привредних субјеката под бројем БД 87717/2015), као једна од делатности предузећа утврђена је и делатност постављање електричних инсталација: постављање инсталација: расветних система, уличне расвете и електричних сигнала. Извршен је расход у износу од хиљаде динара за радове на одржавању, адаптацији и унапређењу објеката и инсталација јавног осветљења по VIII привременој ситуацији рачуну број 32/18 Ј.Р. Град од године ЈКП Паркинг сервис Ниш за месец септембар године. Градоначелник Града Ниша закључио је Уговор о обављању комуналне делатности обезбеђивања јавног осветљења са ЈКП Паркинг сервис Ниш број 538/ од године укупне вредности од хиљада динара за градско подручје за годину. Чланом 4. Одлуке о оснивању Јавног комуналног предузећа Паркинг сервис Ниш (регистрована у Регистру привредних субјеката под бројем БД 87717/2015), као једна од делатности предузећа утврђена је и делатност постављање електричних инсталација: постављање инсталација: расветних система, уличне расвете и електричних сигнала. Извршен је расход у износу од хиљаде динара по Уговору о поравнању број /1 од године закљученом између Железнице Србије ад Београд и ЈП Дирекција за изградњу Града Ниша за обавезе по основу накнаде за одржавање путних прелаза за период од године до године. Укупно обавезе са стањем на дан године износе хиљада динара, од чега је хиљаде динара главни дуг и хиљада динара камата. Обавеза ЈП Дирекција је да 1/3 дуга, од хиљада динара измири у 12 једнаких рата закључно са године, а 2/3 дуга (од укупно хиљада динара) у 12 једнаких рата закључно са године. Према члану 2. закљученог Уговора, уколико Дирекција не буде испоштовала преузете обавезе у роковима, уговор се сматра раскинутим, а дуг ће се намирити принудним путем. 65

66 На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Обавезе по рачунима и ситуацијама нису евидентиране истог, односно најкасније наредног дана од дана пријема рачуноводствене исправе, већ у моменту измирења истих, што није у складу са чланом 16. Уредбе о буџетском рачуноводству. На пример, рачун број 33 од године Ерозија доо Ниш, примљен је дана године под деловодним бројем 640-1, а евидентиран је налогом за књижење број 162 од године; VI привремена ситуација (рачун број 24/18 Ј.Р. Село) од године ЈКП Паркинг сервис Ниш примљена је дана године, а евидентирана је налогом за књижење број 196 од године; VIII привремена ситуација (рачун број 32/18 Ј.Р. Град) ЈКП Паркинг сервис Ниш примљена је дана године, а евидентирана је налогом за књижење број 227 од године. Пословне књиге Градске управе Града Ниша не воде се хронолошки, уредно и ажурно, што није у складу са чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству. Остале услуге и материјал за текуће поправке и одржавање зграда, конто На овом конту исказан је расход у износу од хиљаде динара. Извршен је расход у износу од хиљада динара за дуг из ранијих година за услуге текућег одржавања и хитних интервенција пословног простора, службених зграда и простора Града Ниша по Споразуму о репрограму и начину измирења дуга број 929/ од године и Анексу 1 споразума о репрограмирању и начину измирења дуга број 315/ од године закљученим са Јавним предузећем за стамбене услуге Нишстан Ниш. Споразумом је регулисан начин измирења дуговања Града Ниша према ЈП за стамбене услуге Нишстан Ниш, са стањем на дан године, за услуге текућег одржавања и хитних интервенција пословног простора, службених зграда и простора Града Ниша по Уговору број /2010 од године и Анексу 1. предметног уговора број /2013 од године. Укупан дуг износи хиљада динара, и то хиљада динара на име главног дуга и хиљада динара за камату. Споразумом је уговорено плаћање у шест једнаких рата, почев од фебруара године, а које је Анексом 1. споразума измењено и уговорено плаћање, почев од фебруара године. Према образложењу шефа Службе за заједничке послове измирење обавеза мимо уговорених рокова је могуће, а према расположивости средстава предвиђених буџетом. 2) ЈПУ Пчелица На овој групи конта исказан је расход у износу од хиљаде динара и то у износу од хиљада динара из средстава буџета Града и у износу од 85 хиљада динара из осталих извора. Радови на водоводу и канализацији, конто На овом конту исказан је расход у износу од хиљада динара. Извршен је расход у износу од хиљаде динара за радове на санацији водоводне и канализационе мреже и мокрих чворова у објектима установе по Уговору закљученом са Акционарским друштвом за грађевинарство, пројектовање и инжењеринг Црна трава Лесковац број 1559 од године. Уговорена вредност радова износи хиљада динара са ПДВ. Уговорено средство обезбеђења меница, евидентирана је у пословним књигама установе. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да расходи исказани на синтетичким контима у оквиру групе Текуће поправке и одржавање не садрже материјално значајна погрешна исказивања. 66

67 Материјал, група Група Материјал садржи синтетичка конта на којима се књиже административни материјал, материјал за пољопривреду, материјал за образовање и усавршавање запослених, материјал за саобраћај, материјал за очување животне средине и науку, материјал за образовање, културу и спорт, медицински и лабораторијски материјал, материјал за одржавање хигијене и угоститељство и материјали за посебне намене. Табела број 16: Материјал Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. ЈПУ Пчелица Завод за заштиту споменика Укупно корисници (1-2) Укупно Град - група Исказано је извршење у укупном износу од хиљада динара, и то на терет буџета Републике у износу од 86 хиљада динара, на терет буџета Града у износу од хиљада динара, Организација обавезног социјалног осигурања 12 хиљада динара, из донација и помоћи у износу од 212 хиљада динара и из осталих извора у износу од хиљаде динара. Исказани су расходи за: административни материјал у износу од хиљада динара, материјали за образовање и усавршавање запослених у износу од хиљада динара, материјали за саобраћај у износу од хиљаде динара, материјали за образовање, културу и спорт у износу од хиљада динара, медицински и лабораторијски материјали у износу од 166 хиљада динара, материјали за одржавање хигијене и угоститељство у износу од хиљада динара и материјали за посебне намене у износу од хиљаде динара. 1) ЈПУ Пчелица Исказано је извршење у укупном износу од хиљаде динара, и то: из буџета Града хиљада динара, из донација и помоћи 157 хиљада динара и из осталих извора хиљада динара. Расходи су извршавани за административни материјал хиљада динара, материјали за образовање и усавршавање запослених 298 хиљада динара, материјали за саобраћај хиљаде динара, материјали за образовање, културу и спорт хиљада динара, материјали за одржавање хигијене и угоститељство хиљада динара и материјали за посебне намене хиљада динара. Хемијска средства за чишћење, конто Евидентирани су расходи у износу од хиљада динара. Након спроведеног поступка јавне набавке закључен је Уговор број 6490 од године са Nataly Drogerija ТР за набавку потрошног материјала за хигијену. Вредност уговора хиљада динара без ПДВ, односно хиљада динара са ПДВ. Намирнице за припремање хране, конто На овој економској класификацији евидентирани су расходи у укупном износу од хиљаде динара. Расходи су извршавани на основу закључених уговора о јавној набавци добара намирница за припрему хране. Остали материјали за посебне намене, конто На овој економској класификацији евидентирани су расходи у износу од хиљаде динара за набавку материјала за посебне намене. Након спроведеног поступка јавне набавке добара 67

68 материјал са ДКМ Трејд и Тргопласт Ниш за текуће одржавање закључени су уговори укупне вредности од хиљада динара. 2) Завод за заштиту споменика културе Исказано је извршење у укупном износу од хиљаде динара, и то: из буџета Републике 50 хиљада динара, из буџета Града 278 хиљада динара и из осталих извора 854 хиљаде динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да су неправилно исказани расходи код Завода за заштиту споменика културе у износу од 278 хиљада динара по основу пројеката одобрених за суфинансирање од стране Министарства културе и информисања на групи Материјал у колони 8 Приходи и примања из буџета Града, уместо у колони 6 Приходи и примања из буџета Републике. Наведено није у складу са чланом 29. Закона о буџетском систему, чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилнику о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем Отплата домаћих камата, група Група Отплата домаћих камата садржи синтетичка конта на којима се књиже отплате камата на домаће хартије од вредности, отплате камата осталим нивоима власти, отплате камата домаћим јавним финансијским институцијама, отплата камата домаћим пословним банкама, отплата камата домаћим кредиторима, отплата камата домаћинствима у земљи, отплата камата на домаће финансијске деривате, отплата камата на домаће менице и финансијске промене на финансијским лизинзима. Табела број 17: Отплата домаћих камата Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Градска управа Укупно Град - група ) Градска управа На овој позицији исказано је извршење у износу од хиљада динара за отплате камата домаћим пословним банкама по кредитима. На основу ревизорских поступака, утврдили смо да расходи исказани на синтетичким контима у оквиру групе Отплата домаћих камата не садрже материјално значајна погрешна исказивања Субвенције јавним нефинансијским предузећима и организацијама, група Група конта субвенције јавним нефинансијским предузећима и организацијама садржи синтетичка конта текуће субвенције јавним нефинансијским предузећима и организацијама и капиталне субвенције јавним нефинансијским предузећима и организацијама. Табела број 18: Субвенције јавним нефинансијским предузећима и организацијама Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Градска управа Укупно Град - група

69 Исказан је расход у износу од хиљада динара из средстава буџета Града то: текуће субвенције јавним нефинансијским предузећима и организацијама у износу од хиљаде динара и капиталне субвенције јавним нефинансијским предузећима и организацијама у износу од хиљада динара. 1) Градска управа На овој буџетској позицији евидентиране су субвенције јавним нефинансијским предузећима и организацијама у износу хиљадa динара. Текуће субвенције за пољопривреду На овом конту евидентирани су расходи у износу од хиљаде динара. Одлуком о оснивању буџетског фонда за пољопривреду и рурални развој Града Ниша 26 Града Ниша дефинисано је: - да се средства користе у складу са Програмом подршке за спровођење пољопривредне политике и политике руралног развоја који на прописаном обрасцу доноси Градско веће Града Ниша за текућу годину уз претходну сагласност Министарства надлежног за послове пољопривреде, у складу са одредбама Закона о подстицајима у пољопривреди и руралном развоју; - Градоначелник, у складу са законом и другим прописима, а на основу Програма, утврђује садржину и елементе конкурса за избор корисника средстава фонда за текућу годину; - послове расподеле и контроле управљања средствима буџетског фонда врши Комисија коју образује Градоначелник Града Ниша. У току године Градско веће Града Ниша донело је Програм подршке за спровођење пољопривредне политике и политике руралног развоја Града Ниша за текућу годину број ј 423-5/ од године, по прибављеном Решењу о давању претходне сагласности Министарства пољопривреде, шумарства и водопривреде број / од године. У складу са наведеним Програмом градоначелник Града Ниша расписао је Конкурс за избор корисника средстава Буџетског фонда за пољопривреду и рурални развој Града Ниша број 1461/ од године. Конкурсом су били дефинисани услови и начин избора корисника средстава Буџетског фонда за пољопривреду и рурални развој Града Ниша за годину. Код одобрења подстицајних средстава за мере: за набавку опреме, механизације, садног материјала, грла или за друге инвестиције дефинисане Конкурсом, након доношења појединачних решења Комисије са сваким корисником градоначелник закључује Уговор о коришћењу подстицајних средстава. Код осталих мера: инвестиције у физичку имовину пољопривредних газдинстава и економске активности у смислу додавања вредности пољопривредним производима као и увођење и сертификација система безбедности и квалитета хране, органских производа и производа са ознаком географског порекла на газдинствима исплата средстава врши се након достављања потребне документације о извршеној реализацији инвестиције и сачињавања записника о реализацији инвестиције приликом обиласка газдинстава. Корисник је у обавези да наменски користи и не отуђује инвестицију у периоду који дефинисан уговором у зависности од намене, а Град Ниш је преко Секретаријата за пољопривреду Градске управе Града Ниша у обавези да врши контролу обавеза Корисника које су утврђене уговором. 26 Службени лист Града Ниша, бр. 98/15 и 138/17 69

70 Исплата одобрених средстава за мере: Регрес за репродуктивни материјал (вештачко осемењавање) и управљање ризицима - осигурање усева, плодова, вишегодишњих засада, расадника и животиња,врши се на основу појединачних решења Комисије и пратеће документације којом се доказује да је извршено вештачко осемењавање, односно да је извршено плаћање полисе осигурања. Текуће субвенције осталим јавним нефинансијским предузећима и организацијама На овом конту евидентирани су расходи у износу од хиљада динара. Пренос средстава у износу од хиљада динара је извршен установи Дивљана на основу Одлуке о финансијској подршци породици са децом на територији Града Ниша 27 и Уговора број 2156/ од године и Анекса уговора број / од године закљученог између Града Ниша и Установе Дечје одмаралиште Дивљана. Пренос средстава у износу од хиљаде динара је извршен ЈП Аеродром Ниш на основу Уговора број 194/ од године и Анекса уговора број 194-1/ од године. Капиталне субвенције за пољопривреду, конто На овом конту евидентирани су расходи у износу од хиљада динара. Пренос средстава у износу од хиљада динара је извршен Земљорадничкој задрузи Киско Малча на основу Уговора број /18-05 од године. Предмет уговора је додељивање бесповратних средстава ЗЗ Киско Малча на основу јавног конкурса и поднете пријаве на конкурс за набавку опреме. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да обавезе за субвенције јавним нефинансијским предузећима и организацијама нису рачуноводствено евидентиране преко групе Обавезе по основу субвенција, што није у складу са чланом складу са чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем Трансфери осталим нивоима власти, група Група Трансфери осталим нивоима власти садржи синтетичка конта: текући трансфери осталим нивоима власти и капитални трансфери осталим нивоима власти. Табела број 19: Трансфери осталим нивоима власти Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1 Градска управа Укупно Град - група Исказан је расход у износу од хиљада динара и то из средстава буџета Града. 1) Градска управа Исказан је расход у износу од хиљада динара за текуће трансфере осталим нивоима власти у износу од хиљада динара и капиталне трансфере осталим нивоима власти у износу од хиљада динара. Град Ниш на својој територији има 36 основних школа и 18 средњих школа. 27 Службени лист града Ниша, број 10/13 70

71 Текући трансфери нивоу републике - конто На овом конту евидентирани су расходи за: основно образовање у износу од хиљада динара, средње образовање у износу од хиљаде динара, Центар за социјални рад у износу од хиљаде динара, Градске општине у укупном износу од хиљада динара, Дом за незбринуту децу Душко Радовић у износу од хиљада динара, Геронтолошки центар у износу од хиљада динара, Национална служба за запошљавање у износу од хиљада динара. Град Ниш закључио је Уговор број 732/ од године са Геронтолошком центром Ниш и Центром за социјални рад Ниш, којим се регулишу права и обавезе у поступку организовања послова прихватилишта за одрасла и остарела лица. Геронтолошки центар се обавезује да у току године пружа услуге за корисника којим се обезбеђује привремени смештај кроз збрињавање одраслих и остарелих лица која су изненада остала без смештаја, не дуже од 30 дана по кориснику. Вредност уговора је хиљада динара. у години. Пренето је Геронтолошком центру по овом основу хиљада динара и то по Уговору број 732/ од године износ од хиљада динара и по Уговору број 259/ од године износ од 500 хиљада динара. Град Ниш закључио је Уговор број 1796/ од године са Националном службом за запошљавање. Предмет споразума је уређивање међусобних права и обавеза између Националне службе за запошљавање у вези са учешћем Града Ниша у суфинансирању и реализацији програма или мера активне политике запошљавања предвиђених Локалним акционим планом запошљавања за годину. Град учествује у финансирању програма у износу од динара. Капитални трансфери нивоу републике - конто На овом конту евидентирани су расходи за основно образовање у износу од хиљаде динара и средње образовање у износу од хиљада динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је: Градска управа је неправилно планирала, евидентирала и исказала расходе у укупном износу од хиљада динара на групи конта Трансфери осталим нивоима власти, уместо на групи конта Накнаде за социјалну заштиту из буџета у износу од хиљада динара и на групи конта Дотације организацијама обавезног социјалног осигурања у износу од хиљада динара, што је ближе објашњено у тачки 3.2. Биланс прихода и расхода. Градска управа није рачуноводствено евидентирала расходе по основу трансфера осталим нивоима власти преко групе Обавезе по основу донација, дотација и трансфера, што није у складу са чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем Дотације организацијама обавезног социјалног осигурања, група Група конта Дотације организацијама обавезног социјалног осигурања садржи синтетичка конта на којима се књиже текући и капитални дотације организацијама обавезног социјалног осигурања. 71

72 Табела број 20: Дотације организацијама обавезног социјалног осигурања Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1 Градска управа Укупно Град - група Исказани су расходи у износу од хиљада динара и то из средстава буџета Града. 1) Градска управа На овој групи конта исказан је расход у износу од хиљаде динара. Скупштина Града Ниша донела је Програм спровођења друштвене бриге за здравље на територији Града Ниша за године број / од године и Програм о изменама програма број / од године, којим се уређује начин расподеле средстава здравственим установама чији је оснивач Град Ниш за годину за бољу кадровску обезбеђеност, односно за вршење оснивачких права. У години пренета су средстава у укупном износу од хиљаде динара и то: Заводу за здравствену заштиту радника Ниш у износу од хиљада динара, Заводу за хитну медицинску помоћ у износу од хиљаде динара и Дому здравља Ниш у износу од хиљада динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да Градска управа није рачуноводствено евидентирала расходе по основу дотацијa организацијама обавезног социјалног осигурања преко групе Обавезе по основу донација, дотација и трансфера, што није у складу са чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем Остале дотације и трансфери, група Група Остале дотације и трансфери садржи синтетичка конта: остале текуће дотације и трансфери и остале капиталне дотације и трансфери. Табела број 21: Остале дотације и трансфери (у хиљадама динара) Р. Ребаланс са Исказано Налаз Буџетски корисник Ребаланс бр. реалокацијом извршење ревизије Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Скупштина Града Градоначелник Градско веће Градска управа ЈПУ Пчелица Правобранилаштво Града Ниша Служба за послове Скупштине Града Ниша Служба за послове Градоначелника Служба за послове Градског већа Канцеларија за локални економски развој и пројекте Заштитник грађана Укупно корисници (1-11) Укупно Град - група

73 Исказан је расход у износу од хиљада динара и то у износу од хиљада динара из средстава буџета Града и у износу од 555 хиљада динара из осталих извора и то за остале текуће дотације и трансфере. На овој групи конта за узорковане директне и индиректне кориснике буџета планирана су средства у износу од хиљада динара и извршен је расход у укупном износу од хиљаде динара Накнаде за социјалну заштиту из буџета, група Група Накнаде за социјалну заштиту из буџета садржи синтетичка конта на којима се књиже накнаде из буџета за случај болести и инвалидности, накнаде из буџета за породиљско одсуство, накнаде из буџета за децу и породицу, накнаде из буџета за случај незапослености, старосне и породичне пензије из буџета, накнаде из буџета у случају смрти, накнаде из буџета за образовање, културу, науку и спорт, накнаде из буџета за становање и живот и остале накнаде из буџета. Табела број 22: Накнаде за социјалну заштиту из буџета Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Градска управа Укупно Град - група Исказано је извршење у укупном износу од хиљада динара, и то: из буџета Републике у износу од хиљада динара и буџета Града хиљада динара. 1) Градска управа Исказани су расходи у укупном износу од хиљада динара и то: накнаде из буџета у случају болести и инвалидности у износу од 641 хиљаде динара, накнаде из буџета за децу и породицу у износу од хиљада динара, накнаде из буџета у случају смрти у износу од хиљаде динара; накнаде из буџета за образовање, културу, науку и спорт у износу од хиљада динара; накнаде из буџета за становање и живот у износу од хиљада динара и остале накнаде из буџета у износу од хиљада динара. Одлуком о буџету Града Ниша за годину и Одлуком о правима из области социјалне заштите на територији Града Ниша 28 предвиђена су следећа права из области социјалне заштите: 1. Помоћ у кући, позиција 148/1. Средства планирана за годину износе хиљада динара. Извршење у години износи хиљаде динара. 2. Финансирање припремања и допремања хране за стара изнемогла лица, позиција 148/2. Помоћ у кући од стране Геронтолошког центра пружа се старим, инвалидним лицима, која живе сама. Средства планирана за годину износе хиљада динара. Извршење у години износи хиљаде динара. 3. Дневни боравак за старе особе клуб за старе, позиција 148/3. Планирана средства за годину износе 100 хиљада динара. Ова позиција није реализована у години, 4. Једнократна новчана помоћ, позиција 150/1. Средства планирана за годину износе 45 хиљада динара. Извршење у години износи хиљаде динара. 28 Службени лист града Ниша, бр. 44/14 и 118/18 73

74 5. Интервентна новчана помоћ, позиција 150/2. Средства планирана за годину износе хиљада динара. Извршење у години износи хиљада динара. 6. Делимично, односно потпуно ослобођење од плаћања стамбено-комуналних услуга, позиција 150/3. Средства планирана за годину износе хиљада динара. Извршење у години износи хиљада динара. 7. Бесплатна ужина за децу основношколског узраста, позиција 150/5. Средства планирана за годину износе хиљада динара. Извршење у години износи хиљаде динара. 8. Бесплатна ужина за децу ометену у развоју у школи за основно и средње образовање 14. Октобар у Нишу, позиција 150/6. Средства планирана за годину износе хиљада динара. Извршење у години износи 762 хиљаде динара. 9. Регресирање трошкова исхране у продуженом боравку за децу основношколског узраста до 10 година старости, позиција 150/7. Средства планирана за годину износе хиљада динара. Извршење у години износи хиљаде динара. 10. Једнократна новчана помоћ за незапослене породиље, позиција 150/8. Средства планирана за годину износе хиљада динара. Извршење у години износи хиљада динара. 11. Једнократна новчана помоћ за поступак вантелесне оплодње, позиција 150/9.Средства планирана за годину износе хиљада динара. Извршење у години износи хиљаде динара. 12. Социјално становање у заштићеним условима, позиција 150/10. Средства планирана за годину износе хиљада динара. Извршење у години износи 994 хиљаде динара. 13. Трошкови бесплатног сахрањивања, позиција 150/11. Средства планирана за годину износе хиљада динара. Извршење у години износи хиљада динара. 14. Накнаде за трошкове сахрањивања избеглим и прогнаним лицима из средстава буџета РС, позиција 151/1. Средства планирана за годину износе 100. хиљада динара. Ова позиција није реализована у години. 15. Помоћ избеглим и расељеним лицима (извор 01), позиција 151/2. Средства планирана за годину износе хиљада динара. Са ове позиције у години утрошена су средства у укупном износу од 154 хиљаде динара по основу Уговора о споразуму Града Ниша и Комесаријата за избеглице и миграције РС. До одступања код планираних и утрошених средстава дошло је из разлога што су та средства планирана за уређење инфраструктуре по основу Уговора о гранту-регионални стамбени програм по ком се изграђују станови у насељу Бранко Бјеговић, јер зграда није завршена у прошлој години. 16. Помоћ избеглим и расељеним лицима (извор 07), позиција 151/3. Планирана средства за годину износе хиљада динара у складу са средствима пренетим у буџет Града Ниша од стране Комесаријата за избеглице и миграције Републике Србије дана године. 17. Помоћ избеглим и расељеним лицима (извор 15), позиција 151/4. Планирана средства за годину износе хиљада динара колико износе средства пренета од стране Комесаријата за избеглице и миграције Републике Србије у буџет Града Ниша претходних година. У години утрошена су средства по основу Уговора о сарадњи број 9-9/193 од године и Уговора број 9-9/269 од

75 године у укупном износу од хиљаде динара. У години извршен је и повраћај неутрошених средстава у укупном износу од хиљаде динара. 18. Спречавање сексуалног насиља над децом, позиција 166. Средства планирана за годину износе 100 хиљада динара. Ова позиција није реализована у години. Ова позиција није реализована у години. 19. Једнократна новчана помоћ за прворођено дете, позиција 190/1. Средства планирана за годину износе хиљада динара. Извршење у години износи хиљада динара. 20. Право на помоћ за опрему за новорођенче, позиција 190/2. Средства планирана за годину износе динара. Извршење у години износи хиљада динара. 21. Новчана помоћ за дупле близанце, тројке и четворке, позиција 190/3. Средства планирана за годину износе хиљада динара. Извршење у години износи хиљада динара. 22. Пакети за ђаке прваке, позиција 190/4. Средства планирана за годину износе хиљада динара. Извршење у години износи 598 хиљада динара. 23. Накнада дела трошкова боравка деце у предшколским установама чији је оснивач друго правно или физичко лице, позиција 190/5. Средства планирана за годину износе хиљада динара. Извршење у години износи хиљада динара. 24. Финансирање припремања и допремања хране за децу ометену у развоју, позиција 190/6. Средства планирана за годину износе хиљада динара. Извршење у години износи хиљаде динара. 25. Накнада послодавцима за запошљавање трудница, позиција 192. Средства планирана за годину износе 100 хиљада динара. Ова позиција није реализована у години. 26. Борачко-инвалидска заштита, позиција 195. Средства планирана за годину износе хиљада динара. Извршење у години износи 641 хиљаде динара. 27. Народна кухиња, позиција 196. Средства планирана за годину износе хиљада динара. Извршење у години износи хиљаде динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да: Обавезе по основу накнаде за социјалну заштиту из буџета нису рачуноводствено евидентирани преко групе Обавезе за социјално осигурање, што није у складу са чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем; Градска управа није у главној књизи евидентирала расходе извршене са подрачуна Град Ниш Грант пројекат за куповину сеоских кућа у износу од хиљада динара, већ их је евидентирала у помоћној евиденцији. Приликом састављања финансијских извештаја за годину, ти расходи су додати и исказани. Обзиром на наведено, главна књига Градске управе није свеобухватна евиденција расхода, што није у складу са чланом 11. Закона о буџетском систему и чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству Дотације невладиним организацијама, група Група Дотације невладиним организацијама садржи синтетичка конта, и то: дотације непрофитним организацијама које пружају помоћ домаћинствима и дотације осталим непрофитним институцијама. 75

76 Табела број 23: Дотације невладиним организацијама Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Градска управа Укупно Град - група Са ове буџетске позиције плаћени су расходи у укупном износу од хиљада динара и то: у износу од из буџета Града и у износу од 126 хиљада динара за: дотације непрофитним организацијама које пружају помоћ домаћинствима у износу од хиљада динара и дотације осталим непрофитним институцијама у износу од хиљада динара. 1) Градска управа На овој групи конта су евидентирани расходи у укупном износу од хиљаде динара из средстава буџета Града. Дотације Црвеном крсту Србије На овом конту евидентирани су расходи у износу од хиљаде динара Град Ниш је пренео средства у износу хиљада динара на основу Уговора број 519/ од године закљученог између Града Ниша и Црвеног крста Ниша. Предмет уговора је финансирање послова од општег интереса и програмске активности Јавна овлашћења поверена Црвеном крсту Србије у години на територији Града Ниша Дотације спортским омладинским организацијама На овом конту исказани су издаци у износу од хиљада динара из средстава буџета Града. Потребе и интереси грађана у области спорта на територији Града остварују се на основу: Закона о спорту 29, Правилника о одобравању и финансирању програма којима се остварује општи интерес у области спорта 30, Одлуке о остваривању потреба и интереса грађана у области спорта у Граду Нишу 31 и Правилника о поступку одобравања програма којима се остварују потребе и интереси грађана у области спорта у Граду Нишу 32. Области за које се конкурише годишњим програмима, прописане су у члану 2. Одлуке о остваривању потреба и интереса грађана у области спорта у Граду Нишу, и то: 1) подстицање и стварање услова за унапређење спортске рекреације, односно бављења грађана спортом, посебно деце, омладине, жена и особа са инвалидитетом; 2) организација спортских такмичења од посебног значаја за Град; 3) учешће спортских организација са територије Града у домаћим и европским клупским такмичењима; 4) физичко васпитање деце предшколског узраста и школски спорт (унапређење физичког вежбања, рад школских спортских секција и друштава, општинска, градска и међуопштинска школска спортска такмичења и др.); 5) делатност организација у области спорта са седиштем на територији Града које су од посебног значаја за Град; 6) едукација, информисање и саветовање грађана, спортиста и осталих учесника у систему спорта о питањима битним за одговарајуће бављење спортским активностима и делатностима; 29 Службени гласник РС, број 10/16 30 Службени гласник РС, број 64/16 31 Службени лист Града Ниша, број 115/16 32 Службени лист Града Ниша, број 130/16 76

77 7) периодична тестирања, сакупљање, анализа и дистрибуција релевантних информација за адекватно задовољавање потреба грађана у области спорта на територији јединице локалне самоуправе, истраживачко-развојни пројекти и издавање спортских публикација; 8) унапређивање стручног рада учесника у систему спорта са територије Града и подстицање запошљавања висококвалификованих спортских стручњака и врхунских спортиста. У години, након обавештења спортским организацијама о пријављивању за суфинансирање годишњих програма у области спорта у Граду Нишу за годину, број / од године, 126 спортских организација је аплицирало са укупно 293 годишњa програма. Након оцене програма Комисија за оцену програма у области спорта којима се остварују потребе и интереси грађана у области спорта у Граду је сачинила. Градоначелник је донео 293 решења, и то 204 решења о одобравању програма и 89 о неодобравању програма и закључио 204 уговора са носиоцима одобрених програм. Свака спортска организација чији је програм, по било ком основу,одобрен у обавези је да Секретаријату, најмање једном годишње, достави извештај са потребном документацијом о остваривању програма или делова програма и коришћењу средстава буџета Града. Периодични извештај са потребном комплетном документацијом о остваривању програма или делова програма и коришћењу средстава буџета Града се подноси у року од 15 дана по истеку сваког квартала у току реализације програма, ау року од 30 дана од завршетка реализације програма. достави Секретаријату завршни (коначни) извештај о реализацији програма, са фотокопијама комплетне документације о утрошку средстава, оверене сопственим печатом, проценом постигнутих резултата са становишта постављених циљева (самоевалуација) и са извештајем ревизора о испуњености уговорних обавеза. Дотације осталим удружењима грађана На овом конту евидентирани су расходи у износу од хиљаде динара из средстава буџета Града. Након спроведеног конкурса и закљученог уговора са: - Удружењем са менталним инвалидитетом пренета су средства у износу од 411 хиљаде динара, за период октобар децембар Године. - Из круга Ниш организацијом за заштиту права и подршку особа са инвалидитетом, пренета су средства у износу од 377 хиљада динара, за период март јун године. - Удружењем мултиплесклерозе Нишког округа Ниш,пренета су средства у износу од 3475 хиљада динара, за период март јун године. Дотације осталим непрофитним институцијама На овом конту евидентирани су расходи у износу од хиљада динара из средстава буџета Града. Град Ниш и Регионална развојна агенција Југ Ниш закључили су уговор број /17 од године, којим је предвиђено да ће РРА Југ реализовати и учествовати у свим пројектима регионалног карактера и важности у којима учествује Град или пројектима од посебног интереса за Град. Град Ниш је пренео средстава РРА Југ на име годишње чланарине за годину у износу од хиљада динара. Град Ниш је закључио Уговор о финансирању и самофинансирању пројеката манифестација у периоду од 1. јуна до 5. августа године број2247/ од године и пренео средства у износу од хиљада динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да Градска управа није рачуноводствено евидентирала расходе за дотације невладиним организацијама преко групе конта Обавезе за остале расходе, што није у 77

78 складу са чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем Порези, обавезне таксе, казне и пенали, група Група Порези, обавезне таксе, казне и пенали садржи синтетичка конта, и то: остали порези, обавезне таксе и новчане казне и пенали. Табела број 24: Порези, обавезне таксе и казне Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Градска управа Укупно Град - група Извршени су расходи у укупном износу од хиљада динара и то: у износу од 60 хиљада динара из буџета Републике, у износу од хиљаде динара из буџета Града и у износу од хиљада динара из осталих извора. 1) Градска управа На овој групи конта евидентиран је расход у износу од хиљада динара, од тога у износу од 60 хиљада динара из буџета Републике и у износу од из буџета Града и то за остале порезе у износу од хиљада динара, за обавезне таксе у износу од 343 хиљаде динара и новчане казне и пенали у износу од једне хиљаде динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да: Неправилно су исказани расходи у износу од 60 хиљада динара на име пореза на додату вредност за организацију Форума напредних технологија на групи Порези, обавезне таксе и казне у колони 6 Приходи и примања из буџета Републике, уместо у колони 8 Из буџета Града, што није у складу са чланом 29. Закона о буџетском систему, чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем; Градска управа није у главној књизи евидентирала расходе извршене са подрачуна Градоначелник Града Ниша Форум напредних технологија у износу од 60 хиљада динара, већ их је евидентирала у помоћној евиденцији. Приликом састављања финансијских извештаја за годину, ти расходи су додати и исказани. Обзиром на наведено, главна књига Градске управе није свеобухватна евиденција расхода, што није у складу са чланом 11. Закона о буџетском систему и чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству Новчане казне и пенали по решењу судова, група Група Новчане казне и пенали по решењу судова, садржи аналитички конто на којем се књиже новчане казне и пенали по решењу судова. Табела број 25: Новчане казне и пенали по решењу судова (у хиљадама динара) Р. Ребаланс са Исказано Налаз Буџетски корисник Ребаланс бр. реалокацијом извршење ревизије Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Градска управа Укупно Град - група На овој групи конта евидентиране су новчане казне и пенали по решењу судова у износу од хиљаде динара. 78

79 1) Градска управа Исказан је расход у износу од хиљаде динара и то из средстава буџета Града у износу од хиљада динара и у износу од 913 хиљада динара из осталих извора. Ревидиран је износ од хиљаде динара се односи на принудно наплаћена средстава са рачуна извршења буџета на име накнаде за изузете непокретности у износу од хиљада, накнаде за ујед паса луталица у износу од 81 хиљада динара, трошкове ванпарничног и парничног поступка, трошкова спровођења извршења, камате, и остале трошкове у укупном износу од хиљада динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да обавезе за новчане казне и пенале по решењу судова нису рачуноводствено евидентиране преко групе Обавезе за остале расходе, што није у складу са чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем Накнада штете за повреде или штету нанету од стране државних органа, група Група Накнада штете за повреде или штету нанету од стране државних органа садржи синтетички конто на којима се књиже накнаде штете за повреде или штету нанету од стране државних органа. Табела број 26: Накнаде штете за повреде или штету нанету од стране државних органа Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Градска управа Укупно Град - група Исказано је извршење у износу од хиљада динара из средстава буџета Града. 1) Градска управа На овој групи конта исказан је расход у износу од хиљаде динара. Ревидиран је износ од 560 хиљада динара се односи на принудно наплаћена средстава са рачуна извршења буџета на име накнаде штете за ујед паса луталица у износу од 433 хиљада динара, трошкове парничног поступка, трошкова спровођења извршења, камате, и остале трошкове у укупном износу од 127 хиљада динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да обавезе за накнаду штете за повреде или штету нанету од стране државних органа нису рачуноводствено евидентиране преко групе Обавезе за остале расходе, што није у складу са чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем Издаци за нефинансијску имовину Издаци за нефинансијску имовину садрже: основна средства, залихе, драгоцености, природну имовину и нефинансијску имовину која се финансира из средстава за реализацију националног инвестиционог плана. 79

80 Зграде и грађевински објекти, група Група Зграде и грађевински објекти обухвата синтетичка конта: куповина зграда и објеката, изградња зграда и објеката, капитално одржавање зграда и објеката и пројектно планирање. Табела број 27: Зграде и грађевински објекти Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Градска управа Канцеларија за локални економски развој и пројекте Укупно корисници (1-2) Укупно Град - група Исказано је извршење у износу од хиљада динара и то из средстава буџета Града у износу од хиљада динара, из донација и помоћи у износу од хиљаде динара. 1) Градска управа На овој групи је исказан издатак у износу од хиљада динара. Канализација, конто На овом конту су евидентирани издаци у износу од хиљаде динара. На основу Уговора о репрограму дуга између ЈП Дирекција за изградњу Града Ниша и ЈКП Naissus Ниш, главни дуг на дан године износи хиљада динара који ће бити измирен у две једнаке рате. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да су неправилно исказани издаци код Градске управе у износу од хиљада динара по основу капиталних улагања из кредита по Уговору о дугорочном инвестиционом кредиту са UniCredit Bank ад Београд број 589/ од године на групи Зграде и грађевински објекти у колони 8 Приходи и примања из буџета Града, уместо у колони 11 Из осталих извора. Наведено није у складу са чланом 29. став 2. тачка 6) Закона о буџетском систему, чланом 9. став 2. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. Капитално одржавање аутопутева, мостова, надвожњака и тунела, конто На овом конту евидентирани су издаци у износу од хиљаде динара. После спроведеног поступка јавне набавке, Град Ниш и АБМ Путоградња доо Мрамор су закључили Уговор о извођењу радова број 2373/ од године. Предмет Уговора је извођење радова на периодичном одржавању путева на територији Града Ниша. Вредност уговора износи хиљаде динара без ПДВ, односно хиљада динара са ПДВ. Град Ниш и ЈКП Паркинг сервис Ниш, закључили су Уговор о обављању комуналне делатности одржавања саобраћајне сигнализације и опреме пута број 174-1/ од године. Вредност уговора је хиљада динара са ПДВ. На основу извршене ревизије узорковане документације утврдили смо: Град Ниш, као наручилац, није задржавао, у виду депозита, износ од 10% без ПДВ од износа за плаћање из сваке испостављене привремене ситуације и окончане ситуације на име обезбеђења за отклањање неправилности у гарантном року, како је предвиђено чланом 4. Уговора о извођењу радова број 2373/ од године. 80

81 Неправилно је планиран и исказан расход у износу од хиљада динара за одржавање путне галантерије (постављање носача саобраћајног огледала, монтажа успоривача брзине, монтажа гумених дискова и др.) на групи конта Зграде и грађевински објекти, уместо на групи конта Текуће поправке и одржавање, што није у складу са чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и чланом 14. Правилника о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. Истовремено је, у истом износу, више исказана нефинансијска имовина и капитал. Капитално одржавање водовода, конто На овом конту евидентирани су издаци у износу од хиљаде динара. Предмет Уговора о обављању комуналне делатности закљученог између Града Ниша, као наручиоца, и ЈКП Наисус Ниш је одржавање постројења јавног водовода и канализације у вредности највише до хиљада динара са ПДВ. Планирање и праћење, конто На овом конту евидентирани су издаци у износу од хиљада динара. Предмет Уговора о обављању поверених послова закљученог између Града Ниша, као наручиоца, и ЈП Завод за урбанизам Ниш, као извршилац, број 1036/ од године, је израда планских докумената од стране извршиоца. Овај Уговор је додељен извршиоцу на основу члана 7. став 1. тачка 1) Закона о јавним набавкама. ЈП Завод за урбанизам Ниш је испоставио рачун број од године на име услуга по уговору у износу од хиљада динара. 2) Канцеларија за локални економски развој и пројекте На овој групи је исказан издатак у износу од хиљада динара из средстава буџета Града. Капитално одржавање отворених спортских и рекреационих објеката, конто На овом конту евидентирани су издаци у износу од хиљада. Град Ниш, као наручилац, и Грамонт инжињеринг д.о.о. Ниш као извођач радова, закључили су Уговор о јавној набавци број 3124/ од године. Предмет уговора је извођење радова на уређењу и ревитализацији Нишке тврђаве фаза I (зона спорта и рекреације у рову А1), летња позорница-филмски центар (ЛП), дечје игралиште (Т9). Вредност радова износи хиљада динара. Уговором је одређено да уколико се појаве вишкови радова, извођач је дужан да писменим путем обавести стручни надзор и наручиоца. По добијању писане сагласности, извођач радова ће са наручиоцем закључити анекс уговора на основу одлуке о измени уговора у складу са чланом 115. Закона о јавним набавкама. У тренутку закључења анекса, извођач радова се обавезује да преда наручиоцу средство обезбеђења за добро извршење посла - једну бланко соло меницу и менично овлашћење, за вредност радова који се уговарају Анексом. Град Ниш и Грамонт инжињеринг д.о.о. Ниш закључили су четири Анекса уговора. У поступку ревизије нису нам достављене менице које је Грамонт инжињеринг д.о.о. Ниш био у обавези да достави Граду нишу као наручиоцу. На основу извршене ревизије узорковане документације утврдили смо да Грамонт инжињеринг д.о.о. Ниш није предао Граду Нишу, као наручиоцу, средство обезбеђења плаћања за добро извршење посла - четири бланко соло менице и менична овлашћења за вредност радова који се уговарају Анексом. 81

82 Машине и опрема, група Група Машине и опрема садржи синтетичка конта на којима се књиже издаци за опрему за саобраћај, административну опрему, опрему за пољопривреду, опрему за заштиту животне средине, медицинску и лабораторијску опрему, опрему за образовање, науку, културу и спорт, опрему за војску, опрему за јавну безбедност, опрему за производњу, моторну, непокретну и немотпрну опрему. Табела број 28: Машине и опрема Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Градска управа Завод за заштиту споменика Укупно корисници (1-2) Укупно Град - група Исказано је извршење у износу од хиљаде динара, од чега хиљада динара из буџета Града, 188 хиљада динара из донација и помоћи и хиљада динара из осталих извора. 1) Градска управа На овој групи исказан је издатак у износу од хиљада динара из средстава буџета Града. Мреже, конто На овом конту евидентирани су издаци у износу од хиљада динара. Издатак је извршен по основу Уговора о набавци добара уређај за безбедност система број 3899/2018-б од године, закљученим између Града Ниша и Coming-computer engieneering доо Београд, на износ од хиљада динара без ПДВ, односно хиљада динара са ПДВ. Добављач је у складу са уговором доставио две соло менице (печатом оверена и потписана) и потписано менично овлашћење, као средство за добро извршење посла и за отклањање грешака у гарантном року. Уговор је плаћен у целости. На основу извршене ревизије узоркованих докумената утврдили смо да Градска управа није ванбилансно евидентирала примљене две менице, у износу од хиљаде динара, за добро извршење посла и за отклањање грешака у гарантном року по основу Уговора број 3899/2018-б од године. Опрема за заштиту животне средине, конто На овом конту евидентирани су издаци у износу од хиљада динара. Град Ниш, као наручилац и Аlp project sistem д.о.о Београд закључили су Уговор број 2162/ од године. Предмет уговора је набавка противплавних система. Вредност уговора је хиљада динара без ПДВ, односно хиљада динара са ПДВ. Добављач је дужан да у тренутку закључења уговора достави средство обезбеђења за повраћај авансног плаћања једну бланко соло меницу или банкарску гаранцију и да тренутку закључења уговора достави средство обезбеђења за добро извршење посла једну бланко соло меницу или банкарску гаранцију. На основу извршене ревизије узоркованих докумената утврдили смо да Градска управа Ниш није ванбилансно евидентирала примљене две менице, у износу од хиљада динара, за повраћај авансног плаћања и за добро извршење посла по основу Уговора број 2162/ од године. 82

83 Опрема за јавну безбедност, конто На овом конту евидентирани су издаци у износу од хиљада динара. После спроведеног поступка јавне набавке, закључен је Уговор између Града Ниша као наручиоца и Ауто Чачак промет д.о.о. ПЈ Ниш као добављача број 163/ од године о набавци три путничка возила за потребе саобраћајне полиције. Вредност уговора је хиљаде динара без ПДВ, односно хиљада динара са ПДВ. Добављач је дужан да достави као средство обезбеђења једну бланко соло меницу за добро извршење посла. На основу извршене ревизије узоркованих докумената утврдили смо да Градска управа Ниш није ванбилансно евидентирала примљене меницу, у износу од 416 хиљада динара, за добро извршење посла по основу Уговора број 163/ од године. 2) Завод за заштиту споменика културе На овој групи исказан је издатак у износу од 617 хиљада динара, од чега 301 хиљада динара из средстава буџета Града и 316 хиљада динара из осталих извора. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да су неправилно исказани издаци код Завода за заштиту споменика културе у износу од 301 хиљаде динара по основу пројеката одобрених за суфинансирање од стране Министарства културе и информисања на групи Машине и опрема у колони 8 Приходи и примања из буџета Града, уместо у колони 6 Приходи и примања из буџета Републике. Наведено није у складу са чланом 29. став 2. тачка 6) Закона о буџетском систему, чланом 9. став 2. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем Земљиште, група Група Земљиште садржи синтетичка конта за набавку земљишта. Табела број 29: Земљиште (у хиљадама динара) Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Градска управа Укупно Град - група Исказано је извршење у износу од хиљада динара из буџета Града. 1) Градска управа На овој групи исказан је издатак у износу од хиљада динара. Набавка пољопривредног земљишта, конто На овом конту исказан је издатак у износу од хиљада динара. Принудном наплата са рачуна извршења буџета Града наплаћена су средства: дана године у укупном износу од хиљада динара на име главног дуга и обрачунате камате, а по Закључку јавног извршитеља, број предмета ИИ 571/2018 од године; дана године у износу од хиљада динара на име главног дуга и обрачунате камате, а по Закључку јавног извршитеља, број предмета ИИ 882/2018 од године; дана године износу од хиљада динара на име главног дуга и обрачунате камате, а по Закључку јавног извршитеља, број предмета ИИ 4127/2018 од године. 83

84 Издаци за отплату главнице и набавку финансијске имовине Издаци за отплату главнице и набавку финансијске имовине садрже: отплату главнице и набавку финансијске имовине Отплата главнице домаћим кредиторима, група Група Отплата главнице домаћим кредиторима садржи синтетичка конта на којима се евидентирају издаци за отплату: главнице на домаће хартије од вредности, изузев акција, главнице осталим нивоима власти, главнице домаћим јавним финансијским институцијама, главнице домаћим пословним банкама, главнице осталим домаћим кредиторима, домаћинствима у земљи, главнице на домаће финансијске деривате, домаћих меница и исправка унутрашњег дуга. Табела број 30: Отплата главнице домаћим кредиторима Р. бр. Буџетски корисник Ребаланс Ребаланс са реалокацијом Исказано извршење Налаз ревизије (у хиљадама динара) Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Градска управа Укупно Град - група ) Градска управа Исказано је извршење у укупном износу од хиљада динара на терет буџета Града за отплату главнице домаћим кредиторима. Отплата главнице домаћим пословним банкама, конто На овом конту евидентирани су расходи у износу од хиљада динара, који се односи на отплату главнице по уговорима које је Град Ниш закључио са пословним банкама. Расходи су извршавани по основу закључених уговора са кредиторима, и то: (1) Уговор о дугорочном кредиту број од године са Societe Generale Banka Srbija а.д. Београд за рефинансирање дугорочних кредита за капиталне инвестиционе расходе. Износ повучених средстава по кредиту ,94 евра у динарској противвредности; (2) Уговор о дугорочном наменском кредиту број од године са АИК БАНКА а.д. Београд за рефинансирање дугорочног кредита за капиталне инвестиционе расходе. Износ кредита ,00 евра у динарској противвредности по средњем курсу НБС; (3)Уговор о дугорочном кредиту број 1601/ од године са BANKA INTESA а.д. Београд за потребе рефинансирања дугорочних кредита за капиталне инвестиције. Износ повучених средстава ,23 евра у динарској противвредности по средњем курсу НБС; (4) Уговор о дугорочном инвестиционом кредиту број R1879/15 од године са UniCredit Bank Србија ад Београд за потребе финансирања капиталних инвестиционих расхода за пројекте локалног економског развоја и инфраструктурног система. Износ кредита ,43 евра у динарској противвредности по средњем курсу НБС; (5) Уговор о дугорочном инвестиционом кредиту број RL0279/16 од године са UNICREDIT BANK а.д. Београд за потребе финансирања капиталних инвестиционих расхода за пројекте локалног економског развоја и инфраструктурног система. Износ кредита ,46 евра, по средњем курсу НБС. 84

85 Табела број 31: Преглед стања кредита од пословних банака Датум уговора Назив кредитора Банка Интеса Сосиете Женерал банка Уни кредит Уговорени износ кредита Укупно повучена средства Број рата у години Отплаћени износ главнице у току године Отплаћени износ камате у току године Стање дуга на дан године (у еврима) Износ камате до краја периода отплате АИК банка Уни кредит Укупно: Набавка домаће финансијске имовине, група Група Набавка домаће финансијске имовине садржи синтетичка конта на којима се евидентира набавка домаћих хартија од вредности, изузев акција, кредити осталим нивоима власти, кредити домаћим јавним финансијским институцијама, кредити домаћим пословним банкама, кредити домаћим нефинансијским јавним институцијама, кредити физичким лицима и домаћинствима у земљи, кредити невладиним организацијама у земљи, кредити домаћим нефинансијским приватним предузећима и набавка домаћих акција и осталог капитала. Табела број 32: Набавка домаће финансијске имовине (у хиљадама динара) Р. Ребаланс са Исказано Налаз Буџетски корисник Ребаланс бр. реалокацијом извршење ревизије Индекс Индекс (6/4) 8 (6/5) 1. Градска управа Укупно корисник Укупно Град- група ) Градска управа Исказани су издаци у износу од хиљада динара за набавку домаће финансијске имовине по Одлуци Скупштине Града Ниша о повећању основног капитала ЈКП Горица Ниш број 1234/ од године. Вредност капитала након повећања износи: уписани новчани капитал хиљада динара, уплаћени новчани капитал хиљада динара, уписани неновчани капитал хиљада динара, унети неновчани капитал хиљада динара што износи 100% удела у укупном основном капиталу друштва Биланс прихода и расхода У наредној табели исказани су подаци о оствареним текућим приходима и примањима од продаје нефинансијске имовине и текућим расходима и издацима за нефинансијску имовину у претходној и текућој години: Табела број 33: Биланс прихода и расхода ( у хиљадама динара) Број Претходна Текућа Налаз О П И С Разлика конта година година ревизије (4-5) ТЕКУЋИ ПРИХОДИ И ПРИМАЊА ОД ПРОДАЈЕ НЕФИНАНСИЈСКЕ ИМОВИНЕ Текући приходи

86 Порези Порез на доходак, добитак и капиталне добитке Порез на фонд зарада Порез на имовину Порез на добра и услуге Други порези Донације и трансфери Донације од иностраних држава Донације и помоћи од међународних организација Трансфери од других нивоа власти Други приходи Приходи од имовине Приходи од продаје добара и услуга Новчане казне и одузета имовинска корист Добровољни трансфери од физичких и правних.лица Мешовити и неодређени приходи Меморандумске ставке за рефундацију расхода Меморандумске ставке за рефундацију расхода Меморандумске ставке за рефундацију расхода из 3 прет. године Трансфери између буџетских корисника на истом нивоу Трансфери између буџетских корисника на истом нивоу Приходи из буџета Приходи из буџета Примања од продаје нефинансијске имовине Примања од продаје основних средстава Примања од продаје непокретности Примања од продаје покретне имовине Примања од продаје осталих основних средстава Примања од продаје залиха Примања од продаје робних резерви Примања од продаје залиха производње Примања од продаје робе за даљу продају Примања од продаје природне имовине Примања од продаје земљишта ТЕКУЋИ РАСХОДИ И ИЗДАЦИ ЗА НЕФИНАНСИЈСКУ ИМОВИНУ Текући расходи Расходи за запослене Плате, додаци и накнаде запослених (зараде) Социјални доприноси на терет послодавца Накнаде у натури Социјална давања запосленима Накнаде трошкова за запослене Награде запосленима и остали посебни расходи Посланички додатак Коришћење услуга и роба Стални трошкови Трошкови путовања Услуге по уговору Специјализоване услуге Текуће поправке и одржавање Материјал Отплата камата и пратећи трошкови задуживања Отплата домаћих камата Пратећи трошкови задуживања Субвенције Субвенције јавним нефинансијским предузећима и орган

87 Субвенције приватним предузећима Донације. дотације и трансфери Дотације међународним организацијама Трансфери осталим нивоима власти Дотације организацијама обавезног социјалног осигурања Остале дотације и трансфери Социјално осигурање и социјална заштита Накнаде за социјалну заштиту из буџета Остали расходи Дотације невладиним организацијама Порези, обавезне таксе, казне, пенали и камате Новчане казне и пенали по решењу судова Накнаде штете за повреде или штету насталу услед елементарних непогода или других природних узрока Накнаде штете за повреде или штету нанету од стране државних органа Издаци за нефинансијску имовину Основна средства Зграде и грађевински објекти Машине и опрема Остале некретнине и опрема Нематеријална имовина Залихе Залихе робе за даљу продају Природна имовина Земљиште УТВРЂИВАЊЕ РЕЗУЛТАТА ПОСЛОВАЊА Вишак прихода и примања-буџетски суфицит КОРИГОВАЊЕ ВИШКА, ОДНОСНО МАЊКА ПРИХОДА И ПРИМАЊА Део нераспоређеног вишка прихода и примања из ранијих година који је коришћен за покриће расхода и издатака текуће године Део пренетих неутрошених средстава из ранијих година коришћен за покриће расхода и издатака текуће године Износ расхода и издатака за нефинансијску имовину финансираних из кредита ПОКРИЋЕ ИЗВРШЕНИХ ИЗДАТАКА ИЗ ТЕКУЋИХ ПРИХОДА И ПРИМАЊА Утрошена средства текућих прихода и примања од продаје нефинансијске имовине за отплату обавеза по кредитима Утрошена средства текућих прихода и примања од продаје нефинансијске имовине за набавку финансијске имовине ВИШАК ПРИХОДА И ПРИМАЊА СУФИЦИТ Део вишка прихода и примања наменских опредељен за наредну годину Нерасподељен део вишка прихода и примања за пренос у наредну годину Приходи и примања Према презентованим подацима за годину, остварени су текући приходи у износу од хиљада динара, и примања од продаје нефинансијске имовине остварена су у износу од хиљада динара, што укупно износи хиљада динара. У поређењу са претходном годином, у којој су текући приходи и примања од продаје нефинансијске имовине остварени у износу од хиљада динара, утврђено је повећање за хиљада динара или за 1,4%. 87

88 На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Више је исказан приход у укупном износу од хиљада динара, на групи конта Меморандумске ставке за рефундацију расхода, и то код: Народне библиотеке за износ од 693 хиљаде динара, Народног позоришта за износ од 177 хиљада динара и Нишког културног центра у износу од 680 хиљада динара, због неправилног евидентирања рефундације породиљског боловања и боловања преко 30 дана, што није у складу са чланом 29. Закона о буџетском систему, чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем; Део прихода и примања у финансијским извештајима је укупно исказан: (1) у већем износу од хиљада динара од износа утврђеног налазом ревизије и (2) у мањем износу од хиљада динара од износа утврђеног налазом ревизије, чији се ефекти нису одразили на коначан резултат пословања, и то: Туристичка организација Ниш је услед неправилног евидентирања у пословним књигама више исказала приход на групи конта Донације од иностраних држава у износу од хиљада динара, а мање је исказала приход на групи конта Донације од међународних организација; СЦ Чаир је услед неправилног евидентирања у пословним књигама више исказао приход на групи конта Меморандумске ставке за рефундацију расхода у износу од 683 хиљаде динара, а мање је исказао приход на групи конта Трансфери од других нивоа власти; Нишки културни центар је услед неправилног евидентирања у пословним књигама више исказао приход на групи конта Меморандумске ставке за рефундацију расхода у износу од 100 хиљада динара, а мање је исказао приход на групи конта Меморандумске ставке за рефундацију расхода из претходне године; Галерија савремене ликовне уметности је услед неправилног евидентирања у пословним књигама више исказала приход на групи конта Трансфери између буџетских корисника на истом нивоу у износу од 134 хиљаде динара, а мање је исказала приход на групи конта Трансфери од других нивоа власти; Завод за заштиту споменика културе је услед неправилног евидентирања у пословним књигама више исказао приход на групи конта Приход из буџета у износу од хиљада динара, а мање је исказао приход на групи конта Трансфери од других нивоа власти; Градска управа Ниш је услед неправилног евидентирања у пословним књигама више исказала примања на групи конта Примања од продаје осталих основних средстава у износу од 111 хиљада динара, а мање је исказала приход на групи конта Примања од продаје непокретности, што није у складу са чланом 29. Закона о буџетском систему, чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. Предузете мере СЦ Чаир је у поступку ревизије започео са правилним евидентирањем прихода по основу трансфера од Националне службе за запошљавање за реализацију јавних радова. Ризик Неправилним евидентирањем свих прихода и примања, у буџетској години јавља се ризик од ненаменског трошења прихода и нетачног утврђивања резултата. Неправилним евидентирањем пословних промена јавља се ризик од нетачног извештавања. 88

89 Препорука број 5 Препоручујемо одговорним лицима Града Ниша да: 1) приходе и примања планирају, евидентирају и исказују на одговарајућим економским класификацијама, 2) врше правилно евидентирање пословних промена и приходе исказују у тачном износу Расходи и издаци Према презентованим подацима за годину, извршени су текући расходи у износу од хиљаде динара, и издаци за нефинансијску имовину извршени су у износу од хиљада динара, што укупно износи хиљада динара. У поређењу са претходном годином, у којој су текући расходи и издаци за нефинансијску имовину извршени у износу од хиљада динара, утврђено је повећање у односу на претходну годину за хиљада динара или за 0,58%. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Више је исказан расход у укупном износу од хиљада динара на конту Социјална давања запосленима за исплаћено породиљско боловање и боловање преко 30 дана, и то код: Народне библиотеке у износу од 693 хиљаде динара, Народног позоришта у износу од 177 хиљада динара и Нишког културног центра у износу од 680 хиљада динара, што није у складу са чланом 29. Закона о буџетском систему, чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и чланом 14. Правилника о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем; У Билансу прихода и расхода за годину, на основу извршеног испитивања правилности класификовања и адекватног третирања извршених узоркованих трансакција утврђена су укупна одступања у већем износу од хиљада динара и у мањем износу од хиљада динара, чији се ефекти због међусобног потирања, нису одразили на коначан резултат пословања и то: (1) Градска управа је неправилно планирала, евидентирала и исказала: расходе за реализацију интегрисаног јавног превоза у износу од најмање хиљада динара на групи Услуге по уговору, уместо на Субвенције јавним нефинансијским предузећима и организацијама у износу од хиљада динара и уместо на Накнаде за социјалну заштиту из буџета у износу од хиљада динара; расходе за одржавање парковског и дечјег мобилијара у износу од најмање хиљада динара на групи конта Специјализоване услуге, уместо на групи конта Текуће поправке и одржавање; расходе за пројекте у култури у износу од најмање хиљада динара на групи конта Специјализоване услуге, уместо на групи конта Услуге по уговору; расходе у износу од хиљада динара на групи конта Трансфери осталим нивоима власти, уместо на групи конта Накнаде за социјалну заштиту из буџета у износу од хиљада динара и на групи конта Дотације организацијама обавезног социјалног осигурања у износу од хиљада динара; расходе за одржавање путне галантерије у износу од најмање хиљада динара на групи конта Зграде и грађевински објекти уместо на групи конта Текуће поправке и одржавање; (2) СЦ Чаир је неправилно планирао, евидентирао и исказа расходе за куповину маркица за превоз запослених у износу од најмање хиљада динара на групи конта Накнада трошкова за запослене уместо на групи конта Накнаде у натури, што није у складу са чланом 29. Закона о буџетском систему, чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и чланом 15. Правилника о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. 89

90 Предузете мере Народна библиотека је у поступку ревизије започела са правилним евидентирањем исплате и рефундације расхода за породиљско боловање и боловање преко 30 дана. Ризик Неправилним евидентирањем свих расхода и издатака, у буџетској години јавља се ризик од ненаменског трошења прихода и нетачног утврђивања резултата. Неправилним евидентирањем пословних промена јавља се ризик од нетачног извештавања. Препорука број 6 Препоручујемо одговорним лицима Града Ниша да: 1) расходе и издатке планирају, евидентирају и исказују на одговарајућим економским класификацијама, 2) врше правилно евидентирање пословних промена и расходе исказују у тачном износу Резултат пословања Град Ниш је у години исказао буџетски суфицит у износу од хиљада динара. Буџетски суфицит коригован је за: део нераспоређеног вишка прихода и примања из ранијих година који је коришћен за покриће расхода и издатака текуће године у износу од хиљада динара; део пренетих неутрошених новчаних средстава из ранијих година коришћен за покриће расхода и издатака текуће године у износу од хиљаде динара, за износ расхода и издатака за нефинансијску имовину финансираних из кредита у износу од хиљаде динара и кориговано је покриће извршених издатака из текућих прихода и примања у износу од хиљада динара, тако да је исказан вишак прихода и примања суфицит у износу хиљада динара. Вишак прихода и примања - суфицит за пренос у наредну годину, наменски је опредељен за наредну годину у износу од хиљада динара и на нераспоређени вишак прихода и примања за пренос у наредну годину у износу од хиљада динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: У консолидованом Обрасцу 2 неправилно су евидентирани и исказани: (1) приходи и примања у износу од укупно хиљада динара; (2) више су исказани приходи у износу од укупно хиљада динара, (3) расходи и издаци у износу од укупно хиљада динара и (4) више су исказани расходи у износу од укупно хиљада динара; Вишак прихода и примања исказан је у износу од хиљада динара, у чију тачност се нисмо уверили из разлога нетачног обрачуна резултата пословања, те стога изражавамо резерву на исказано стање Биланс стања Биланс стања - Образац 1 представља један од прописаних образаца из садржаја Завршног рачуна који су дефинисани чланом 79. Закона о буџетском систему, чланом 7. Уредбе о буџетском рачуноводству и чланом 3. Правилника о начину припреме, састављања и подношења финансијских извештаја корисника буџетских средстава, корисника средстава организација за обавезно социјално осигурање и буџетских фондова. У Билансу стања су исказане билансне позиције које одражавају стање имовине, обавеза и капитала на дан године за коју се састaвља. 90

91 Због утврђених пропуста у идентификовању, евидентирању и исказивању имовине, потраживања и обавеза насталих у претходном периоду, приказана почетна стања на дан године нису ослобођена од погрешних исказивања, те у погледу истих изражавамо резерву. Нисмо присуствовали попису имовине, потраживања и обавеза Града са стањем на дан године Попис имовине и обавеза 1) Градска управа Чланом 18. став 2 Уредбе о буџетском рачуноводству утврђена је обавеза корисника буџетских средстава да изврше усклађивање стања имовине и обавеза у књиговодственој евиденцији са стварним стањем, односно да изврше попис имовине и обавеза на крају буџетске године, са стањем на дан године за коју врши попис. Начелник Градске управе донео је Правилник о буџетском рачуноводству и рачуноводственим политикама број 347/ од године, којим је од члана 41. до члана 48. прописан начин и рокови вршења пописа имовине, потраживања, обавеза и извора средстава и усклађивање књиговодственог стања са стварним стањем које се утврђује пописом. Градоначелник Града Ниша донео је Решење 33 о попису и образовању комисија за попис имовине, обавеза и потраживања, на дан године ради утврђивања стварног стања имовине, обавеза и потраживања и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем. Наведеним решењем именоване су следеће комисије: 1. Централна комисија; 2. Комисије за попис нефинансијске имовине, и то: Комисија за попис градског грађевинског земљишта и комуналних објеката; Комисија за попис пољопривредног земљишта; Комисија за попис зграда, пословног простора и других грађевинских објеката; Комисија за попис станова; Комисија за попис нематеријалних улагања основних средстава и ситног инвентара; Комисија за попис нематеријалних улагања основних средстава и ситног инвентара по месним канцеларијама; Комисија за попис рачунарске опреме;комисија за попис залиха робних резерви; 3. Комисија за попис финансијске имовине и обавеза. Формиране комисије за попис доставиле су извештаје о извршеном попису. Централна пописна комисија за попис имовине Града Ниша поднела је Извештај о извршеном попису на дан године дана године. Градоначелник Града Ниша донео је Решење 34 којим се даје сагласност на садржину Јединственог извештаја Централне пописне комисије за попис имовине Града Ниша и Решење о измени 35. Нисмо присуствовали извршном попису имовине и обавеза, а ревизија је извршена накнадним прегледом пописних листа, извештаја пописних комисија и Одлука у вези са пописом. На основу ревизије презентоване документације утврдили смо следеће: Није извршен попис нефинансијске имовине у припреми у износу од хиљада динара, опреме евидентиране на економској класификацији остале некретнине и опрема у износу од хиљаде динара, банкарских гаранција и 33 Број 4107/ од године 34 Број 499-3/ од године 35 Број 499-4/ од године 91

92 меница, што није у складу са чланом 18. Уредбе о буџетском рачуноводству и чланом 2. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем; У поступку ревизије нисмо се уверили да је извршен попис целокупне опреме и грађевинских објеката. Наиме у Извештај о извршеном попису на дан године наведено је да је вредност пописане опреме хиљада динара, док је у пословним књигама Града евидентиран и исказан износ од хиљада динара, вредност пописаних грађевинских објеката хиљада динара, док је у пословним књигама Града евидентиран и исказан износ од хиљада динара. Такође Помоћна књига није усаглашена са Главном књигом, што онемогућава суштинску проверу пописа. Наведено није у складу са чланом 18. Уредбе о буџетском рачуноводству и чланом 2. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем; Извештај о извршеном попису на дан године не садржи податак о пописаној вредности нематеријалне имовине, а у пописним листама нематеријална имовина је пописана у износу од хиљада динара. У пословним књигама Града евидентиран и исказан износ нематеријалне имовине од хиљаде динара Наведено није у складу са чланом 18. Уредбе о буџетском рачуноводству и чланом 2. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем; Попис робних резерви није извршен мерењем, бројањем, проценом или сличним поступцима. У Извештају комисије за попис залиха робних резерви наведено да је стање робних резерви утврђено на основу изјава одговорних и овлашћених лица складиштара уз образложење да већи део робних резерви налази у силосима и танковима. Наведено није у складу са чланом 9. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем. 2) ЈПУ Пчелица Директор ЈПУ Пчелица Ниш донео је дана године 11 Решења о формирању комисија за годишњи попис за годину. Централна пописна комисија поднела је Извештај 36 пописне комисије о извршеном попису имовине и обавеза са стањем на дан године и Допуну извештаја 37. Управни одбор ЈПУ Пчелица донео је Одлуку 38 о усвајању извештаја и Одлуку 39 о усвајању допуне извештаја о годишњем попису имовине и обавеза са стањем на дан године. Нисмо присуствовали извршеном попису имовине и обавеза, а ревизија је извршена накнадним прегледом пописних листа, извештаја пописних комисија и Одлука у вези са пописом. 3) Народни музеј Директор Народног музеја донео је Правилник о организацији буџетског рачуноводства и рачуноводственим политикама број 821/1-13 од године, којим је од члана 27. до члана 40. прописан начин и рокови вршења пописа имовине, потраживања, обавеза и извора средстава и усклађивање књиговодственог стања са стварним стањем које се утврђује пописом. 36 Број 891 од године 37 Број 1397 од године 38 Број 898 од године 39 Број 1423 од године 92

93 Директор Народног музеја донео је Решење 40 о попису и образовању комисија за попис: Централна пописна комисија, Комисија за попис нематеријалних улагања, основних средстава и ситног инвентара, Комисија за попис готовине, потраживања и обавеза и Комисија за попис приновљених предмета за музејске збирке. Централна пописна комисија доставила је Извештај број 68/1-19 од године, Управни одбор је донео Одлуку 41 о усвајању извештаја централне пописне комисије. Нисмо присуствовали извршеном попису имовине и обавеза, а ревизија је извршена накнадним прегледом пописних листа, извештаја пописних комисија и Одлука у вези са пописом. На основу ревизије презентоване документације утврдили смо да није извршено усклађивање књиговодственог стања са стварним стањем утврђеног пописом, што није у складу са чланом 18. Уредбе о буџетском рачуноводству и чланом 2. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем. У извештају Централне пописне комисије о извршеном попису некретнина и опреме наведен је износ од хиљадe динара, док је у пословним књигама на дан године евидентиран износ од хиљада динара. 4) Народна библиотека Директор Народне библиотеке донео је Одлуку о попису и образовању комисије за попис број од године којом су формиране четири комисије за попис. Централна пописна комисија поднела је Извештај 42 пописне комисије о извршеном попису имовине и обавеза са стањем на дан године и Допуну извештаја 43. Управни одбор Народне библиотеке донео је Одлуку 44 о усвајању извештаја централне пописне комисије и Одлуку 45 о усвајању допуне извештаја комисија за попис за годину Нисмо присуствовали извршеном попису имовине и обавеза, а ревизија је извршена накнадним прегледом пописних листа, извештаја пописних комисија и Одлука у вези са пописом. На основу ревизије презентоване документације утврдили смо да није извршен попис нефинансијске имовине у припреми у износу од хиљада динара, што није у складу са чланом 18. Уредбе о буџетском рачуноводству и чланом 2. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем. 5) СЦ Чаир Директор Спортског центра Чаир донео је Решење 46 о именовању Комисије за попис купаца, добављача, текућег рачуна, благајне и других инструмената платног промета и вредносних папира, Решење 47 о именовању Комисије за попис ситног 40 Број 100-3/1-18 од године 41 Број 65/2-19 од године 42 Број /19 од године 43 Број /19 од године 44 Број /19 од године 45 Број /19 од године 46 Број /1 од године 47 Број /1 од године 93

94 инвентара и залиха материјала, Решење 48 о именовању комисије за попис основних средстава и Решење 49 о именовању Централне пописне комисије. Управни одбор Установе Спортски центар Чаир донео је Одлуку о усвајању Извештаја пописних комисија број /1 од године. Нисмо присуствовали извршеном попису имовине и обавеза, а ревизија је извршена накнадним прегледом пописних листа, извештаја пописних комисија и Одлука у вези са пописом. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо следеће: Није извршен попис нефинансијске имовине у припреми у износу од хиљаде динара и нематеријалне имовине у припреми износу од 596 хиљада динара, што није у складу са чланом 18. Уредбе о буџетском рачуноводству и чланом 2. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем; У поступку ревизије нисмо се уверили да је извршен попис целокупне опреме, као и тачност података исказаних у Извештају Комисије за попис основних средстава. У Извештају Централне пописне комисије наведено је да је било проблема код Комисије за попис основних средстава у погледу идентификације основних средстава о извршеном попису на дан године; Извештај Комисије за попис основних средстава не садржи разлике између стварног стања утврђеног пописом и књиговодственог стања, узроке неслагања између стања утврђеног пописом и књиговодственог стања, предлоге за ликвидацију утврђених разлика, начин накнађивања мањкова и приходовања вишкова, начин књижења што није у складу са чланом 13. Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем; Извештаји о извршеном попису на дан године нису заведени у деловодну књигу, не садрже деловодни број и датум, тако де се не може утврдити да ли су комисије поступале у складу са роковима дефинисаним Решењима о формирању комисија. Ризик Уколико се не врши попис имовине и обавеза, или се не изврши на прописан и свеобухватан начин, јавља се ризик од отуђења имовине и погрешног процењивања обавеза. Препорука број 7 Препоручујемо одговорним лицима да врше свеобухватан попис имовине и обавеза на прописан начин. 48 Број /2 од године 49 Број /2 од године 94

95 Актива Укупна нето актива исказана у консолидованом Билансу стања Града Ниша на дан године износи хиљада динара. Табела број 34: Актива консолидованог биланса стања Града Ниша на дан године (у хиљадама динара) Конто Опис Износ претходне године Бруто Исправка вредности Износ текуће године Нето Налаз ревизије (Нето) Разлика (4-5) 7 8 (6-7) Нефинансијска имовина Нефинансијска имовина у сталним средствима Некретнине и опрема Драгоцености Природна имовина Нефинансијска имовина у припреми и аванси Нематеријална имовина Нефинансијска имовина у залихама Залихе Залихе ситног инвентара и потрошног материјала Финансијска имовина Дугорочна финансијска имовина Дугорочна домаћа финансијска имовина Новчана средства, племенити метали, хартије од вредности, потраживања и краткорочни пласмани Новчана средства, племенити метали, хартије од вредности Краткорочна потраживања Краткорочни пласмани Активна временска разграничења Активна временска разграничења Укупно Актива: Ванбилансна актива

96 Нефинансијска имовина у сталним средствима, 67,572, Нефинансијска имовина у залихама, 73, Дугорочна финансијска имовина, 1,760, Новчана средства, племенити метали, хартије од вредности, потраживања и краткорочни пласмани, 4,112, Активна временска разграничења, 1,290,353 Дијаграм број 5: Структура исказане активе (у хиљадама динара) (1) Нефинансијска имовина Нефинансијска имовина исказана је у нето износу од хиљада динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Помоћна књига основних средстава Градске управе није усклађена са главном књигом, што није у складу са чланом 18. став 1. Уредбе о буџетском рачуноводству; Градска управа није успоставила поуздану и адекватну помоћну књигу основних средстава, што није у складу са чланом 14. став 1. тачка 3) Уредбе о буџетском рачуноводству. Наиме, не постоји јединствена помоћна књига, већ постоје две помоћне књиге. Једна се води у програму Службе за информатичко-комуникационе технологије, док се друга води (у различитом софтверу) у Секретаријату за финансије. Помоћна књига која се води у Секретаријату није формирана као свеобухватна и јединствена евиденција, већ се основна средства воде у више модула у оквиру помоћне књиге. Тако, постоје модули Дирекција, Пословни простор и пословне зграде, Општински станови, Споменици, Слике, Тезге, Контејнери, Чесме, Просторни планови, Коловози ; Поједина основна средства се воде у различитим евиденцијама на различите начине. Тако, зграда Вртића Невен се води у помоћној књизи Секретаријата за финансије по садашњој вредности од хиљада динара, док се адаптација истог објекта води у помоћној књизи основних средстава ЈПУ Пчелица по садашњој вредности од 15 хиљада динара; Основна средства у помоћној књизи Секретаријата за финансије се не води у складу са структуром конта која је прописана Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. На пример, основна средства у оквиру модула Коловози су евидентирана на конту Објекти за потребе образовања, у модулу Пословни простор и пословне зграде на конту Болнице, домови здравља и старачки домови, у модулу Чесме и Споменици су евидентирана на конту Опрема за културу, док су основна средства у оквиру модула Просторни планови евидентирана на конту , а у модулу Слике на конту , односно на контима која нису предвиђена контним планом; 96

97 Помоћна књига основних средстава Службе за информатичко-комуникационе технологије се не води уредно, односно не пружа поуздане податке о основним средствима. На пример, у амортизационој групи Булдожери точкаши се, између осталог, воде једнокрилни орман, висећи кухињски елемент, клима уређај и велики бојлер. У оквиру амортизационе групе Остали аутомобили се воде држач касе и батерија, а у оквиру амортизационе групе Фрижидери и остали расхладни уређаји се воде кревети и дрвене комоде; Обзиром на испред наведене неправилности, изражавамо резерву на исказана стања основних средстава у финансијским извештајима Градске управе; Галерија савремене ликовне уметности, Нишки културни центар, Регионални центар за професионални развој и Туристичка организација не воде помоћну књигу основних средстава, што није у складу са чланом 14. став 1. тачка 3) Уредбе о буџетском рачуноводству. Предузете мере У поступку ревизије Градска управа је извршила измену амортизационих група у помоћној књизи основних средстава Службе за информатичко-комуникационе технологије, сторнирање погрешних износа амортизације и укњижење амортизација по исправној стопи. Зграде и грађевински објекти, конто На овој позицији је исказана вредност зграда и грађевинских објеката у нето износу од хиљаде динара. Најзначајнији удео у тој вредности има Градска управа у износу од хиљада динара (98,4%). На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Градска управа је поједине зграде и грађевинске објекте двоструко евидентирала, па је ова позиција више исказана за садашњу вредност наведених објеката у износу од хиљада динара. Истовремено је, у истом износу, више исказана позиција Нефинансијска имовина у сталним средствима. Тако: (1)У помоћној књизи основних средстава која се води у Секретаријату за финансије у модулу Пословни простор и пословне зграде под инвентарским бројем 604 се води Вртић Петар Пан, Ђердапска бб, површине 846 m 2, по садашњој вредности од хиљада динара. У модулу Дирекција под инвентарским бројем 1248 се води Обданиште Петар Пан, Ђердапска бб, површине m 2, по садашњој вредности од хиљаде динара; (2) У модулу Пословни простор и пословне зграде под инвентарским бројем 602 се води Вртић Шврћа, Горња Топоница, површине 119 m 2, по садашњој вредности од 827 хиљада динара док се у модулу Дирекција под инвентарским бројем 1260 води Обданиште Горња Топоница, површине 119 m 2, по садашњој вредности од 746 хиљада динара; (3)Под инвентарским бројем 603 у модулу Пословни простор и пословне зграде се води Вртић Пепељуга, улица Марина Држића, површине 916 m 2, по садашњој вредности од хиљада динара док се у модулу Дирекција под инвентарским бројем 720 води Обданиште Пепељуга, Марина Држића, површине 916 m 2, по садашњој вредности од хиљада динара. Напомињемо да је исти објекат исказан и у Билансу стања ЈПУ Пчелица на дан године; У консолидованом билансу стања Града Ниша на дан године, део зграда и грађевинских објеката је двоструко исказан, односно исказан је и код Градске управе и истовремено код индиректних корисника. Обзиром на то, ова позиција је више 97

98 исказана за најмање хиљада динара, док је истовремено, у истом износу, више исказана позиција Нефинансијска имовина у сталним средствима. Позиција је више исказана за садашњу вредност објеката, и то: (1) хиљаде динара за садашњу вредност објеката вртића, умањену за капитална улагања у години, код ЈПУ Пчелица ; (2) хиљаде динара за зграду Галерија Синагога код Народног музеја; (3) хиљада динара за зграду Народне библиотеке у улици Боривоја Гојковића број 9; (4) хиљаде динара за садашњу вредност зграде Симфонијског оркестра, умањена за капитална улагања у години; (5) хиљада динара за садашњу вредност отворених и затворених базена у Чаиру, код СЦ Чаир ; (6) хиљада динара за садашњу вредност зграде Народног позоришта, умањену за капитална улагања у години; (7) хиљада динара за садашњу вредност зграде у парку Чаир, код Дечијег центра, умањену за капитална улагања у години; (8) хиљада динара за садашњу вредност зграде Луткарског позоришта; (9) 454 хиљаде динара за садашњу вредност објекта Ликовне колоније у Сићеву код Галерије савремене ликовне уметности; Градска управа је мање исказала вредност зграда и грађевинских објеката у најмањем износу од хиљаде динара, за износ исправке вредности објеката који су проглашени споменицима културе 50, односно за које се не врши амортизација. Наведено није у складу са Правилником о номенклатури нематеријалних улагања и основних средстава са стопама амортизације. У следећем прегледу су приказани споменици културе са обрачунатим амортизацијама: Табела број 35: Амортизације споменика културе (у хиљадама динара) Р. бр. Споменик културе Вредност Набавна Исправка Садашња (3-4) 1. Зграда Народног позоришта Зграда Председништва СО Ниш, 7. јула Зграда Официрског дома Зграда историјског архива Зграда Народног музеја, Николе Пашића Зграда Симфонијског оркестра Зграда Уметничке колоније, Сићево Укупно: Истовремено је, за исти износ, мање исказана позиција Нефинансијска имовина у сталним средствима; Ова позиција је мање исказана код Градске управе у износу од 631 хиљаде динара, што представља садашњу вредност три стана за које је Град Ниш уписан као држалац, а који се воде у књиговодству Клиничког центра Ниш (Париске комуне 11, Раваничка 17 и 21. мај 7). Истовремено је, за исти износ, мање исказана позиција Нефинансијска имовина у сталним средствима; Градска управа је више исказала ову позицију у износу од хиљаде динара за вредност непримењене амортизације за градску депонију Бубањ. Истовремено је, у истом износу, више исказана позиција Нефинансијска имовина у сталним средствима; 50 Извор: Републички завод за заштиту споменика културе, Централни регистар споменика културе 98

99 Ова позиција је мање исказана у износу од најмање хиљада динара код Градске управе за капитално одржавање објеката за потребе основног образовања (јавна својина Града Ниша) током и године. Улагања нису евидентирана преко класа и Истовремено је, у истом износу, мање исказана позиција Нефинансијска имовина у сталним средствима; Вредност зграда и грађевинских објеката више је исказана код Градске управе у износу од хиљада динара за вредност неправилно евидентираног одржавања путне галантерије. Истовремено је, у истом износу, више исказана позиција Нефинансијска имовина у сталним средствима; У помоћним књигама Градске управе се воде објекти које користе индиректни корисници буџета Града Ниша. Међутим, инвестициона улагања у укупном износу од хиљада динара, која су извршили индиректни корисници, нису евидентирана у наведеним помоћним књигама (4.795 хиљада динара код ЈПУ Пчелица, хиљаде динара код Дечијег културног центра, 991 хиљада динара код Народног позоришта, 479 хиљада динара код Симфонијског оркестра и хиљада динара код СЦ Чаир ). Услед тога, а како је већ наведено, помоћна књига основних средстава Градске управе не садржи свеобухватне податке о основним средствима; Вредност зграда и грађевинских објеката код ЈПУ Пчелица више је исказана у износу од хиљада динара за садашњу вредност 19 кавеза за контејнере. Истовремено је, у истом износу, мање исказана вредност на конту Остале некретнине и опрема. Иста неправилност је била утврђена и Извештајем о ревизији консолидованих финансијских извештаја завршног рачуна буџета и правилности пословања Града Ниша за годину; Од године, обзиром да су неправилно евидентирани, амортизација 19 кавеза за контејнере код ЈПУ Пчелица је обрачунавана применом погрешне амортизационе стопе (1,5%), што није у складу са Правилником о номенклатури нематеријалних улагања и основних средстава са стопама амортизације. Предузете мере Градска управа је у поступку ревизије извршила обрачун амортизације за градску депонију Бубањ и извршила исправку вредности у износу од хиљаде динара. Опрема, конто Исказана је вредност опреме у нето износу од хиљада динара. Најзначајније уделе у тој вредности имају Градска управа, у износу од хиљада динара (92,9%), ЈПУ Пчелица у износу од хиљада динара (2,8%) и СЦ Чаир у износу од хиљада динара (1,7%). На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: У поступку ревизије нисмо се уверили да је Градска управа извршила попис целокупне опреме, што је детаљније описано у тачки Попис имовине и обавеза. Обзиром на наведено, изражавамо резерву на исказано стање опреме; У помоћној књизи основних средстава Службе за информатичко-комуникационе технологије се води аутомобил Fiat Typo 4D KS набавне вредности хиљада динара. Стварна набавна вредност аутомобила је хиљада динара; Градска управа је евидентирала путнички ауто Fiat Typo 4D KS на субаналитичком конту Канцеларијска опрема, уместо на Опрема за копнени саобраћај, што није у складу са Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем; Ова позиција је мање исказана код Градске управе за вредност мобилних телефона у износу од хиљада динара, који нису евидентирани. Истовремено је, у истом 99

100 износу, мање исказана позиција Нефинансијска имовина у сталним средствима. Предузете мере Градска управа је у поступку ревизије извршила корекцију вредности путничког аутомобила Fiat Typo 4D KS. Остале некретнине и опрема, конто Вредност осталих некретнина и опреме исказана је у нето износу од хиљаде динара. Најзначајније уделе у тој вредности имају Народни музеј у износу од хиљада динара (75,6%) и Градска управа у износу од хиљаде динара (22,7%). Драгоцености, На овој позиције је исказана садашња вредност драгоцености од 279 хиљада динара код Градске управе. Земљиште, конто Исказана је вредност земљишта у износу од хиљаде динара. Најзначајнији удео у тој вредности има Градска управа у износу од хиљада динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Ова билансна позиција је исказана у већем износу за укупно хиљада динара код индиректних корисника јер су евидентирали земљиште за које не поседују право власништва. Истовремено је, у истом износу, више исказана позиција Нефинансијска имовина у сталним средствима. Нишки симфонијски оркестар је евидентирао земљиште у износу од 541 хиљаде динара, Народно позориште у износу од 523 хиљаде динара и Народна библиотека у износу од хиљаде динара; Ова позиција је више исказана код Градске управе у износу од хиљаде динара за вредност продатог земљишта које није искњижено из пословних књига. Истовремено је, у истом износу, више исказана позиција Нефинансијска имовина у сталним средствима. Нефинансијска имовина у припреми, конто У консолидованом Билансу стања Града Ниша исказана је нето вредност нефинансијске имовине у припреми у износу од хиљаде динара. Најзначајније уделе у тој вредности имају Градска управа, у износу од хиљада динара (94,6%) и Канцеларија за локални економски развој и пројекте у износу од хиљаде динара (2,4%). На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Обзиром да Градска управа није извршила попис нематеријалне имовине у припреми, што је детаљније описано у тачки Попис имовине и обавеза, изражавамо резерву на исказано стање; Нефинансијска имовина у припреми више је исказана код Градске управе за најмање хиљада динара, што представља вредност окончаних радова и објеката који су у употреби (уређење и ревитализација Нишке тврђаве, адаптација крова Дома здравља, репарација стубова јавног осветљења, радови на одржавању историјских споменика и верских објеката, радови на објекту основног образовања ). Истовремено је, у истом износу, мање исказана позиција Некретнине и опрема. Аванси за нефинансијску имовину, конто Исказана је вредност аванса за нефинансијску имовину у износу од хиљаде динара. Највеће уделе у овој вредности имају Градска управа у износу од хиљаде динара (84,9%) и Канцеларија за локални економски развој и пројекте у износу од (14,7%). На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је Град Ниш дана године закључио Протокол о међусобној сарадњи на реализацији 100

101 пројекта о заједничком улагању у изградњу стамбено-пословног објекта на локацији Бранко Крсмановић у Нишу са Фондацијом за решавање стамбених потреба младих научних радника и уметника Универзитета у Нишу. На основу тога, исте стране су закључиле Уговор о преносу права коришћења на пословном простору уз накнаду број 025/ /4/10 од године, те Анекс Уговора број 1533/ од године. Предмет Уговора је пренос права коришћења пословног простора површине 870,50 m 2 Граду Нишу. Фондација се обавезује да заврши изградњу пословног простора до године. Град Ниш је по том основу, у периоду од до године извршио уплату аванса у укупном износу од ,96 ЕУР (што на дан билансирања износи хиљаде динара). Међутим, у наредном периоду је дошло до прекида радова, тако да објекат није завршен, односно налази се у врло раној фази изградње дужи низ година. Град Ниш није предузео мере за повраћај аванса, нити за наплату уговорене казне. Нематеријална имовина, конто Исказана је вредност нематеријалне имовине у износу од хиљада динара. Највеће учешће имају Градска управа у износу од хиљаде динара (46,8%) и Народни музеј у износу од хиљаде динара (37,7%). На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је ова позиција мање исказана у износу од најмање хиљаде динара код Градске управе за вредност пројектне документације и идејних пројеката за објекте основног образовања (јавна својина Града Ниша), који су набављени током и године. Улагања нису евидентирана преко класа и Истовремено је, у истом износу, мање исказана позиција Нефинансијска имовина у сталним средствима. Робне резерве, конто Исказана је вредност робних резерви у износу од хиљада динара код Градске управе. На основу ревизије узорковане документације нисмо се уверили у тачност и правилност вредности исказаних залиха робних резерви, јер се обрачун излаза са залиха не врши по методи просечне цене, што није у складу са чланом 31. Правилника о буџетском рачуноводству и рачуноводственим политикама. Залихе производње, конто Исказана је нето вредност залиха производње у износу од хиљада динара код ЈПУ Пчелица. Исказан је износ од хиљада динара за вредност залиха по попису са стањем на дан године и то: хиљада динара за намирнице за припремање хране (551 хиљада динара за намирнице за припремање хране за потребе вртића, 401 хиљада динара за залихе намирница за комерцијалну производњу и 167 хиљада динара за залихе намирница за дечију заштиту) и 161 хиљада динара за залихе готових производа. На основу ревизорских поступака, утврдили смо да вредност залиха исказана у оквиру синтетичког конта Залихе производње не садржи материјално значајна погрешна исказивања. Роба за даљу продају, конто Исказана је нето вредност робе за даљу продају у износу од хиљада динара. Најзначајније уделе у овој вредности имају Туристичка организација у износу од хиљада динара (56,9%) и Народни музеј у износу од 999 хиљада динара (40,7%). 101

102 На основу ревизорских поступака, утврдили смо да вредност робе исказана у оквиру синтетичког конта Роба за даљу продају не садржи материјално значајна погрешна исказивања. Залихе ситног инвентара, конто Исказана је нето вредност залиха ситног инвентара у износу од хиљаде динара. На основу ревизорских поступака, утврдили смо да вредност залиха исказана у оквиру синтетичког конта Залихе ситног инвентара не садржи материјално значајна погрешна исказивања. Залихе потрошног материјала, конто Исказана је нето вредност залиха ситног инвентара у износу од хиљада динара. ЈПУ Пчелица је исказала износ од хиљаде динара за вредност залиха по попису са стањем на дан године и то: хиљаде динара за вредност ложуља, хиљада динара за потрошни материјал, 623 хиљаде динара за дидактички материјал, хиљаде динара за залихе електро материјала и ауто делова. На основу ревизорских поступака, утврдили смо да вредност залиха исказана у оквиру синтетичког конта Залихе потрошног материјала не садржи материјално значајна погрешна исказивања. (2) Финансијска имовина Финансијска имовина је исказана у износу од хиљада динара. Кредити домаћим јавним финансијским институцијама, конто Исказан је износ од 200 хиљада динара код СЦ Чаир. Кредити физичким лицима и домаћинствима у земљи, конто Исказан је износ од хиљаде динара код Градске управе на име потраживања за 147 станова датих у откуп. Вредност потраживања представља садашњу вредност станова у тренутку искњижења истих из евиденције Градске управе, и преноси се из године у годину, без било каквих промена. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да Градска управа не води аналитичку евиденцију откупа станова, односно нема податке о појединачним потраживањима, лицима која станове откупљују, вредностима уговора, вредностима рата и роковима отплате. Скрећемо пажњу да постоји могућност да је један део купаца исплатио обавезе у целости, односно да је један део купаца престао са измиривањем својих обавеза, а да Градска управа о томе нема готово никаква сазнања и евиденције. Обзиром на наведено, изражавамо резерву на исказано стање потраживања. Домаће акције и остали капитал, конто Исказан је износ од хиљада динара, од чега хиљаде динара код Градске управе, 245 хиљада динара код Канцеларије за локални економски развој и пројекте и 82 хиљаде динара код СЦ Чаир. Табела број 36: Упоредни приказ исказаних вредности основног капитала ( у хиљадама динара) Вредност основног капитала Р. Пословне књиге Назив Пословне бр. привредног књиге Града субјекта АПР ЈКП Паркинг сервис ЈКП Naissus

103 3. ЈКП Градска топлана ЈКП Mediana ЈП Нишстан ЈКП Тржница ЈП Завод за урбанизам ЈП Дирекција за изградњу Града Ниша ЈП Градска стамбена агенција ЈКП за обједињену наплату комуналних, стамбених и других услуга и накнада ЈКП Горица ЈКП Дирекција за јавни превоз Града Ниша Инкубатор центар доо Ниш у ликвидацији Регионална развојна агенција Југ Установа Дивљана Start up centar доо Ниш Карантин за смештај животиња Завод за геронтологију Укупно: На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Мање је исказана вредност домаћих акција и осталог капитала код Градске управе у укупном износу од хиљаде динара на име учешћа у капиталу, и то: хиљада динара код ЈКП Паркинг сервис, хиљаде динара код ЈКП Naissus, хиљада динара код ЈКП Градска топлана, хиљада динара код ЈКП Mediana, хиљада динара код ЈП Нишстан, хиљаде динара код ЈКП Тржница, хиљаде динара код ЈП Завод за урбанизам, хиљада динара код ЈП Дирекција за изградњу Града Ниша и хиљада динара код Инкубатор центар доо Ниш у ликвидацији. Истовремено је, у истом износу, мање исказан износ на Финансијска имовина; Више је исказана вредност домаћих акција и осталог капитала код Градске управе у укупном износу од хиљада динара, и то: хиљаде динара код ЈКП Горица, 50 хиљада динара код Установе Дивљана, хиљаде динара код Регионалног карантина за смештај животиња и 50 хиљада динара код Геронтолошког центра. Истовремено је, у истом износу, више исказан износ на Финансијска имовина; Код предузећа ЈКП Naissus, ЈКП Градска топлана, ЈКП Mediana, JП Нишстан, ЈКП Тржница, ЈП Завод за урбанизам, ЈП Дирекција за изградњу Града Ниша и ЈКП Горица висина основног капитала исказаног у пословним и јавним књигама није усклађена; Град Ниш нема исказано учешће у капиталу Регионалне развојне агенције Југ, нити Регионална развојна агенција Југ у својим пословним књигама има исказан основни капитал. У јавним књигама учешће Града Ниша је исказано у износу од шест хиљада динара. Обзиром на наведено, евиденција Града Ниша, пословне књиге Регионалне развојне агенције Југ и јавне књиге нису усаглашене. Предузете мере У поступку ревизије евидентирано је увећање вредности домаћих акција и осталог капитала у износу од хиљада на име учешћа у капиталу код ЈКП Паркинг сервис. На тај начин је усаглашено учешће у капиталу исказано у пословним књигама Града Ниша, предузећа и у јавним књигама. 103

104 Жиро и текући рачуни, конто Исказано је стање у износу од хиљаде динара. Највећи износ новчаних средстава је исказан код Градске управе у износу од хиљада динара, док је код индиректних корисника буџета исказан у износу од хиљада динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Ова позиција је више исказана за укупно хиљаде динара за неправилно евидентирана средства на подрачунима за донације, и то: хиљаде динара код Народног позоришта, хиљада динара код Нишког културног центра, хиљада динара код Позоришта лутака, 123 хиљаде динара код Регионалног центра за професионални развој, 30 хиљада динара код Туристичке организације и 121 хиљада динара код Сигурне куће. Истовремено је, у истом износу, мање исказана позиција Издвојена новчана средства и акредитиви; Ова позиција је више исказана за укупно 943 хиљаде динара за неправилно евидентирана средства на подрачунима за исплату боловања, и то: 716 хиљада динара код ЈПУ Пчелица, 211 хиљада динара код Народне библиотеке и 16 хиљада динара код Позоришта лутака. Истовремено је, у истом износу, мање исказана позиција Остала новчана средства. Издвојена новчана средства и акредитиви, конто Исказано је стање у износу од хиљада динара, и то: хиљада динара код Градске управе, 102 хиљаде динара код Центра Мара и 60 хиљада динара код Завода за заштиту споменика културе. Благајна, конто На овој позицији је исказан износ од 123 хиљаде динара. Девизни рачун, конто Исказана су средства у износу од хиљада динара, и то код Градске управе у износу од хиљада динара, Народног позоришта у износу од 98 хиљада динара, Туристичке организације у износу од осам хиљада динара и код Сигурне куће у износу од три хиљаде динара. Остала новчана средства, конто На овој позицији је исказан износ од хиљаде динара, и то: 925 хиљада динара код Туристичке организације, 144 хиљаде динара код Народног музеја и две хиљаде динара код Народног позоришта. Потраживања по основу продаје и друга потраживања, конто На овој позицији је исказана нето вредност у износу од хиљада динара. Највеће уделе у тој вредности имају Градска управа у износу од хиљаде динара (97%), ЈПУ Пчелица у износу од хиљада динара (1,7%) и СЦ Чаир у износу од хиљада динара (1,1%). На овој позицији Градска управа је исказала потраживања по основу изворних локалних прихода које администрира Секретаријат за локалну пореску администрацију, у износу од хиљаде динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Ова позиција је мање исказана код Градске управе у износу од хиљаде динара за неевидентирана потраживања по основу станова датих у закуп. Истовремено је, у истом износу, мање исказана позиција Обрачунати ненаплаћени приходи и примања; Ова позиција је мање исказана код Градске управе у износу од хиљада динара за неевидентирана потраживања по основу накнаде за заштиту животне средине, чију наплату врши ЈКП за обједињену наплату комуналних, стамбених и других услуга и 104

105 накнада, а на основу Уговора о вршењу послова наплате број 1755/ од године. Истовремено је, у истом износу, мање исказана позиција Обрачунати ненаплаћени приходи и примања; Ова позиција је више исказана за 145 хиљада динара на име потраживања Градске управе од индиректних корисника буџета Града Ниша (52 хиљаде динара од Туристичке организације, 38 хиљада динара од ЈПУ Пчелица, 27 хиљада динара од СЦ Чаир и 27 хиљада динара од Дечијег културног центра). Истовремено је, у истом износу, више исказана позиција Обрачунати ненаплаћени приходи и примања; Градска управа је мање исказала потраживања од фондова у износу од 756 хиљада динара на групи конта Краткорочна потраживања, по основу боловања преко 30 дана за новембар и децембар. Истовремено је, у истом износу мање исказала пасивна временска разграничења на групи конта Пасивна временска разграничења. Разграничени расходи до једне године, конто Исказан је износ од хиљаде динара, и то хиљаде динара код Градске управе, код Канцеларије за локални економски развој и пројекте, 32 хиљаде динара код Скупштине Града, девет хиљада динара код Градског правобранилаштва и 199 хиљада динара код Историјског архива. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је ова позиција више исказана код Историјског архива за износ од 199 хиљада динара док је мање исказана уплата аванса на конту Дати аванси, депозити и кауције. Обрачунати неплаћени расходи и издаци, конто Исказана је нето вредност од хиљаде динара, и то код директних корисника у износу од хиљада динара и индиректних корисника буџета у износу од хиљаде динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Ова позиција је исказана у већем износу од хиљада динара, што је ближе објашњено на тачки Пасива; Ова позиција је исказана у мањем износу од хиљаде динара, што је ближе објашњено на тачки Пасива; Вредност обрачунатих неплаћених расхода и издатака мање је исказана за укупно 585 хиљада динара услед неправилног евидентирања пословних промена, и то 558 хиљада динара код Нишког културног центра и 27 хиљада динара код Галерије савремене ликовне уметности. Остала активна временска разграничења, конто Исказан је износ од хиљада динара, и то хиљада динара код Туристичке организације и хиљада динара код СЦ Чаир. Ванбилансна актива, група На овој позицији је исказан износ од хиљада динара. Највеће учешће имају Градска управа у износу од хиљада динара (74,3%) и ЈПУ Пчелица у износу од хиљада динара (23,6%). На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Ова позиција је исказана у већем износу за хиљада динара за објекте вртића које је ЈПУ Пчелица евидентирала и исказала ванбилансно, а истовремено, Градска управа је евидентирала и исказала исте објекте на конту Зграде и 105

106 грађевински објекти. Истовремено је, у истом износу, више исказана и позиција Ванбилансна пасива; Ванбилансна актива је код Градске управе исказана у мањем износу за најмање хиљада динара за неевидентиране менице и гаранције; Градска управа не води помоћну књигу примљених и датих меница и гаранција, што није у складу са чланом 14. Уредбе о буџетском рачуноводству. Ризик Уколико се у пословним књигама не евидентира нефинансијска имовина јавља се ризик од отуђења. Уколико се у пословним књигама не евидентира финансијска имовина јавља се ризик од неликвидности и застаревања потраживања. Уколико се нетачно и неправилно евидентира ванбилансна актива јавља се ризик од нетачног и неправилног извештавања. Препорука број 8 Препоручујемо одговорним лицима Града Ниша да: 1) правилно евидентирају и искажу вредност зграда и грађевинских објеката; 2) правилно евидентирају и искажу вредност опреме; 3) правилно евидентирају и искажу вредност земљишта; 4) правилно евидентирају и искажу вредност нематеријалне имовине; 5) правилно евидентирају и искажу вредност домаћих акција и осталог капитала; 6) правилно евидентирају и искажу вредност потраживања по основу продаје и друга потраживања; 7) правилно евидентирају и искажу вредност ванбилансне активе и ванбилансне пасиве; 8) изврше упис права јавне својине Пасива Укупна пасива исказана у Билансу стања износи хиљада динара. Табела број 36: Пасива консолидованог биланса стања Града Ниша на дан год. (у хиљадама динара) Износ текуће године Износ Конто Опис претходне Исказано Налаз године Разлика стање ревизије (4-5) Обавезе Дугорочне обавезе Домаће дугорочне обавезе Стране дугорочне обавезе Обавезе по основу расхода за запослене Обавезе за плате и додатке Обавезе по основу накнада за запослене Обавезе за награде и остали посебни расходи Обавезе по основу социјалних доприноса на терет послодавца Обавезе по основу накнада у натури Обавезе по основу социјалне помоћи запосленима Службена путовања и услуге по уговору

107 Обавезе по основу осталих расхода, изузев расхода за запослене Обавезе по основу отплате камата и пратећих трошкова задуживања Обавезе по основу субвенција Обавезе по основу донација, дотација и трансфера Обавезе за социјално осигурање Обавезе за остале расходе Обавезе из пословања Примљени аванси, депозити и кауције Обавезе према добављачима Остале обавезе Пасивна временска разграничења Пасивна временска разграничења Капитал, утврђивање резултата пословања и ванбилансна евиденција Капитал Капитал Вишак прихода и примања - суфицит Нераспоређени вишак прихода и примања из ранијих година Дефицит из ранијих година Укупна Пасива Ванбилансна пасива Обавезе по основу осталих расдхода, изузев расхода за запослене; Обавезе по основу расхода за запослене; Дугорочне обавезе; Обавезе из пословања; Пасивна временска разграничења; Капитал; (1) Обавезе Дијаграм број 6: Структура исказане пасиве (у хиљадама динара) Домаће дугорочне обавезе, конто На овој билансној позицији исказан је износ од хиљаде динара и то: износ од хиљаде динара код Градске управе за обавезе по основу дугорочних кредита од домаћих пословних банака које на дан године износе хиљаде динара, по основу пет узетих 107

108 кредита и износ од 89 хиљада динара код Туристичке организације по основу дугорочних обавеза за финансијске лизинге. Стране дугорочне обавезе, конто На овој билансној позицији исказан је износ од хиљада динара код Градске управе по основу обавеза према ЕБРД. Обавеза потиче из ранијих година ( година), по основу Уговора о зајму за Програм реконструкције градске инфраструктуре Града Ниша закљученом између Града Ниша и Европске банке за реконструкцију и развој од године, за део дуга који је, Република Србија као гарант платила уместо Града Ниша. Обавезе за плате и додатке, конто На овој билансној позицији исказан је износ од хиљада динара, који се односи на обавезе за плату за месец децембар и то код: Скупштине Града у износу од 150 хиљада динара, Градоначелника у износу од 348 хиљада динара, Градског већа у износу од 265 хиљада динара, Градске управе у износу од хиљада динара, Правобранилаштва Града Ниша у износу од 353 хиљаде динара, Службе за послове Скупштине Града у износу од 531 хиљаде динара, Службе за послове Градоначелника у износу од 421 хиљаде динара, Службе за послове Градског већа у износу од 349 хиљада динара, Канцеларије за ЛЕРП у износу од 817 хиљада динара, Заштитника грађана у износу од 111 хиљада динара, Центра Мара у износу од хиљада динара, ЈПУ Пчелица у износу од хиљада динара, Дечијег центра у износу од 745 хиљада динара, Народног музеја у износу од хиљада динара, Народне библиотеке у износу од хиљаде динара, Народног позоришта у износу од хиљаде динара, Нишког симфонијског оркестра у износу од хиљада динара, Позоришта лутака у износу од хиљада динара, Галерије савремене ликовне уметности у износу од 559 хиљада динара, Нишког културног центра у износу од хиљада динара, СЦ Чаир у износу од хиљада динара, Историјског архива у износу од 862 хиљаде динара, Регионалног центра у износу од 422 хиљаде динара и Сигурне куће у износу од 247 хиљада динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да: Ова позиција је мање исказана у износу од хиљада динара по основу обавеза за неисплаћене плате и додатке и то код индиректних корисника: Туристичка организација у износу од 461 хиљаде динара и Завод за заштиту споменика културе у износу од хиљада динара. Истовремено, за исти износ мање је исказано стање на конту Обрачунати неплаћени расходи и издаци; Предшколска установа је ову билансну позицију исказала у мањем износу за 723 хиљаде динара, јер је за износ обавеза за кредите и синдикалне чланарине запослених умањила обавезе за плате и додатке запослених. Истовремено је за исти износ више исказала стање на групи конта Остале обавезе, што није у складу са Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. Обавезе по основу накнада запосленима, конто На овој билансној позицији исказана је обавеза у износу од 943 хиљаде динара и то: износ од осам хиљада динара код Скупштине Града, износ од 13 хиљада динара код Градоначелника, износ од 13 хиљаде динара Градског већа, износ од 717 хиљада динара код Градске управе, износ од 11 хиљада динара код Правобранилаштва Града Ниша, износ од 25 хиљада динара код Службе за послове Скупштине Града, износ од 20 хиљада динара код Службе за послове Градоначелника, износ од 22 хиљаде динара код Службе за послове Градског већа, износ од 44 хиљаде динара код Канцеларије за ЛЕРП, износ од две хиљаде динара код Заштитника грађана, износ од 61 хиљаде динара код 108

109 Регионалног центра за професионални развој и износ од седам хиљада динара код Сигурне куће. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је Регионални центар за професионални развој више исказао стање на групи конта Обавезе по основу накнада запосленима у износу од 61 хиљаде динара, услед неправилног евидентирања умањења за плате од 10%, на овој групи конта, док је мање исказао стање на групи Обавезе по основу донација, дотација и трансфера, што није у складу са Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. Обавезе за награде и остале посебне расходе, конто На овој билансној позицији исказана је обавеза у износу од 298 хиљада динара, код ЈПУ Пчелица На основу извршене ревизије узорковане документације утврдили смо да је Градска управа мање исказала обавезе у износу од 436 хиљада динара на групи конта Обавезе за награде и остале посебне расходе, за неисплаћене јубиларне награде запосленима. Истовремено је мање исказала стање на конту Активна временска разграничења. Обавезе по основу социјалних доприноса на терет послодавца, конто На овој билансној позицији исказана је обавеза у износу од хиљада динара по основу доприноса за плате на терет послодавца за децембар, код директних и индиректних корисника буџета и то: Скупштина Града у износу од 26 хиљада динара; Градоначелник у износу од 60 хиљада динара, Градско веће у износу од 45 хиљада динара, Градска управа у износу од хиљада динара; Правобранилаштво Града Ниша у износу од 60 хиљада динара; Служба за послове Скупштине Града у износу од 91 хиљаде динара, Служба за послове Градоначелника у износу од 72 хиљаде динара, Служба за послове Градског већа у износу од 60 хиљада динара, Канцеларија за ЛЕРП у износу од 140 хиљада динара, Заштитник грађана у износу од 18 хиљада динара, Центар Мара у износу од 391 хиљаде динара, ЈПУ Пчелица у износу од хиљада динара, Дечији центар у износу од 136 хиљада динара, Народни музеј у износу од 304 хиљаде динара, Народна библиотека у износу од 382 хиљаде динара, Народно позориште у износу од 573 хиљаде динара, Нишки симфонијски оркестар у износу од 373 хиљаде динара, Позориште лутака у износу од 321 хиљаде динара, Галерија савремене ликовне уметности у износу од 97 хиљада динара, Нишки културни центар у износу од 227 хиљада динара, Историјски архив у износу од 141 хиљаде динара, Регионални центар за професионални развој у износу од 57 хиљада динара и Сигурна кућа у износу од 41 хиљаде динара. На основу извршене ревизије узорковане документације утврдили смо: Обавезе по основу социјалних доприноса на терет послодавца мање су исказане за износ од хиљада динара, и то за: 163 хиљаде динара код Завода за заштиту споменика, 79 хиљада динара код Туристичке организације и 934 хиљаде динара код СЦ Чаир. Истовремено за, исти износ мање је исказано стање на конту Обрачунати неплаћени расходи и издаци. Регионални центар за професионални развој више је исказао обавезе у износу од две хиљаде динара по основу социјалних доприноса на терет послодавца. Истовремено је за исти износ више исказано стање на конту Обрачунати неплаћени расходи и издаци. Обавезе по основу накнада у натури, конто На овој билансној позицији исказана је обавеза по основу пореза за превоз запослених и обавеза по 109

110 основу нето накнада у натури у укупном износу од 36 хиљада динара и то код Историјског архива. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је Предшколска установа неправилно евидентирала и исказала обавезе по основу накнада у натури у износу од хиљаде динара за куповину маркица за превоз запослених на групи конта обавезе према добављачу, уместо на групи конта Обавезе по основу накнаде у натури, што није у складу са Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. Обавезе по основу социјалне помоћи запосленима, конто На овој билансној позиција исказане су обавезе у износу од хиљада динара и то код: Градске управе у износу од хиљада динара, Службе за послове Градског већа у износу од 77 хиљада динара, Правобранилаштво Града Ниша у износу од 149 хиљада динара, Центра Мара у износу од 84 хиљаде динара, Предшколске установе у износу од хиљада динара, Позоришта лутака у износу од 41хиљаде динара. На основу извршене ревизије узорковане документације утврдили смо да је Градска управа мање исказала обавезе на групи конта Обавезе по основу социјалне помоћи запосленима у износу од хиљаде динара и то: у износу од 276 хиљада динара за неисплаћене отпремнине за одлазак у старосну пензију и у износу од 756 хиљада динара по основу боловања преко 30 дана. Истовремено, за исти износ мање је исказано стање на конту Обрачунати неплаћени расходи и издаци. Службена путовања и услуге по уговору, конто На овој билансној позицији исказана је обавеза у износу од хиљаде динара, a односи се на следеће кориснике: износ од хиљада динара на Скупштину Града, износ од 80 хиљада динара на Градско веће, износ од хиљаде динара на Градску управу, износ од 42 хиљаде динара на Службу за послове Скупштине Града, износ од 77 хиљада динара на Службу за послове Градоначелника, износ од 24 хиљаде динара на Службу за послове Градског већа, износ од једне хиљаде динара на Канцеларију за ЛЕРП, износ од две хиљаде динара на Правобранилаштво Града Ниша, износ од три хиљаде динара односи се на Народно позориште, износ од 25 хиљада динара на позориште лутака, износ од 54 хиљаде динара на Галерију савремене ликовне уметности, износ од 109 хиљада динара на Нишки културни центар, износ од седам хиљада динара на Историјски архив, износ од 27 хиљада динара на Туристичку организацију. Обавезе по основу отплате камата и пратећих трошкова задуживања, конто Ова билансна позиција исказана је у износу од 23 хиљаде динара код Дечијег центра по основу обавеза за камату по рачунима за грејање, воду, превоз запослених. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је ова билансна позиција исказана у већем износу код Дечијег центра за 23 хиљаде динара услед неправилног евидентирања, док је мање исказана билансна позиција Обавезе према добављачима за исти износ, што није у складу са Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. Обавезе по основу субвенција, конто Ова билансна позиција на дан године исказана је у износу од 142 хиљаде динара код Градске управе по основу субвенција нефинансијским предузећима. Обавезе по основу донација, дотација и трансфера, конто На овој билансној позицији исказан је износ од хиљаде динара и то код: Скупштине Града у износу од 913 хиљада динара, Градоначелника у износу од 124 хиљаде динара, 110

111 Градског већа у износу од 100 хиљада динара, Градске управе у износу од хиљада динара, Службе за послове Скупштине Града у износу од 183 хиљаде динара, Службе за послове Градоначелника у износу од 122 хиљаде динара, Службе за послове Градског већа у износу од 122 хиљаде динара, Канцеларије за ЛЕРП у износу од 308 хиљада динара, Заштитника грађана у износу од 35 хиљада динара, Правобранилаштва Града Ниша у износу од 226 хиљада динара, Народне библиотеке у износу од 361 хиљаде динара, Позоришта лутака у износу од 282 хиљаде динара, Нишког симфонијског оркестра у износу од 359 хиљада динара, Галерије савремене ликовне уметности у износу од 110 хиљада динара, Нишког културног центра у износу од 241 хиљаде динара, Историјског архива у износу од 147 хиљада динара и Сигурне куће у износу од 40 хиљада динара, основу умањења за плату од 10%, код Градске управе: обавезе према школама у износу од хиљада динара, обавезе према индиректним корисницима у износу од хиљада динара по неплаћенима рачунима и захтевима за пренос средстава. На основу извршене ревизије узоркованих докумената утврдили смо да: Више је исказана ова билансна позиција за износ од хиљада динара код Градске управе за износ обавеза по неплаћеним рачунима које су индиректни корисници исказали на билансној позицији Обавезе према добављачима, тако да су дупло исказане обавезе у наведеном износу код Градске управе и код индиректних корисника. Истовремено, за исти износ више је исказано стање на конту Обрачунати неплаћени расходи и издаци. Мање је исказана билансна позиција обавезе по основу донација, дотација и трансфера у износу од хиљаде динара, и то код: Народног музеја у износу од 267 хиљада динара, Завода за заштиту споменика културе у износу од 145 хиљада динара, Туристичке организације у износу од 121 хиљаде динара, СЦ Чаир у износу од 176 хиљада динара, ЈПУ Пчелица у износу од 293 хиљаде динара, Истовремено, за исти износ мање је исказано стање на конту Обрачунати неплаћени расходи и издаци. Индиректни корисници мање су исказали ову билансну позицију за износ од укупно 659 хиљада динара и то: Народно позориште у износу од 470 хиљада динара и Дечији центар у износу од 189 хиљада динара, због неправилног евидентирања у пословним књигама. Истовремено су више исказали стање на групи конта Остале обавезе у истом износу, што није у складу са Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. Регионални центар за професионални развој више је исказао ову билансну позицију за износ од 61хиљада, што је ближе објашњено на групи конта Обавезе по основу накнада запосленима. На овој билансној позицији Градска управа исказала је обавезе у износу од хиљаде динара за које не постоји изворна документација, а према писаном појашњењу одговорног лица потичу из периода пре године. Предузете мере СЦ Чаир је у поступку ревизије евидентирао обавезе по основу социјалних доприноса на терет послодавца и обавезе по основу донација, дотација и трансфера (разлика у плати) у укупном износу од хиљада динара. Обавезе за социјално осигурање, конто Ова билансна позиција на дан године исказана је у износу од хиљаде динара код Градске управе. 111

112 Обавезе за остале расходе, конто На дан године исказане су обавезе од хиљада динара и односи се на: Градску управу у износу од хиљаде динара, Нишког културног центра у износу од 557 хиљада динара, Позоришта лутака у износу од шест хиљада динара, Дечијег центра у износу од 258 хиљада динара, Регионалног центра за професионални развој у износу од 80 хиљада динара, Завода за заштиту споменика културе у износу од 259 хиљада динара, СЦ Чаир у износу од 414 хиљада динара; Туристичке организације у износу од 47 хиљада динара ЈПУ Пчелица у износу од хиљаде динара по основу обавеза за ПДВ, обавеза по основу накнаде штете. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је ЈПУ Пчелица ову билансну позицију исказала у већем износу за 930 хиљада динара, јер је исказала процењени износ обавеза за казне, пенале и накнаде штете родитељима. Обавеза је створена без валидне рачуноводствене документације, на бази процене могућег потраживања родитеља, што није у складу са чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству. Истовремено је, у истом износу, више исказана позиција Обрачунати неплаћени расходи и издаци. Примљени аванси, депозити и кауције, конто На дан године исказане су обавезе по основу примљених аванса у износу од хиљаде динара и односи се на: Градску управу у износу од три хиљаде динара, ЈПУ Пчелица у износу од 53 хиљаде динара, Дечији центар у износу од 15 хиљада динара; Завод за заштиту споменика културе у износу од 60 хиљада динара, СЦ Чаир у износу од хиљада динара. Обавезе према добављачима, конто На овој билансној позицији евидентирана је обавезе према добављачима у износу од хиљада динара и односе се на следеће буџетске кориснике: Скупштина Града у износу од 282 хиљаде динара, Градоначелник у износу од 91 хиљаде динара, Градско веће у износу од 95 хиљада динара, Градска управа у износу од хиљада динара, Служба за послове Скупштине Града у износу од две хиљаде динара, Канцеларија за ЛЕРП у износу од хиљаде динара, Центар Мара у износу од 481 хиљаде динара, ЈПУ Пчелица у износу од хиљада динара, Сигурна кућа у износу од хиљаде динара, Историјски архив у износу од 256 хиљада динара, Нишки културни центар у износу од хиљада динара, Галерија савремене ликовне уметности у износу од 338 хиљада динара, Нишки симфонијски оркестар у износу од 340 хиљада динара, Позориште лутака у износу од хиљада динара, Народна библиотека у износу од хиљада динара, Дечији центар у износу од хиљада динара, Народно позориште у износу од хиљаде динара, Регионални центар за професионални развој у износу од 751 хиљаде динара, Народни музеј у износу од хиљаде динара, Завод за заштиту споменика културе у износу од хиљада динара, СЦ Чаир у износу од хиљада динара и Туристичка организација у износу од хиљаде динара. 1) Градска управа Ревизија усаглашавања обавеза је вршена и путем захтева конфирмацијом, које је по налогу ревизора, послао Град Ниш. Од укупно 15 послатих захтева за конфирмацијом стања достављено нам је 7 конфирмација. 112

113 Табела број 37: Преглед добављача који су послали конфирмацију (у хиљадама динара) Р. бр. Добављачи Износ код добављача Износ Град Разлика ЈКП Градска стамбена агенција Железнице Србије Санит д.о.о. Ниш Моницом д.о.о. Ниш Гумопромет д.о.о Рустик Ниш ЈП Паркинг сервис Ниш Укупно У поступку ревизије утврдили смо (путем конфирмација) да нису усаглашене обавезе у износу од хиљада динара, такође нису усаглашена потраживања у износу од осам хиљада динара, што није у складу са чланом 18. тачка 5. Уредбе о буџетском рачуноводству и чланом 49. Правилника о буџетском рачуноводству и рачуноводственим политикама. 2) ЈПУ Пчелица Ревизија усаглашавања потраживања и обавеза је вршена и путем захтева за конфирмацијом, које је по налогу ревизора, послала ЈПУ Пчелица Ниш. Од укупно 15 послатих захтева за конфирмацијом достављене су нам 5 конфирмације. Табела број 38: Преглед добављача који су послали конфирмацију (у хиљадама динара) Редни Износ код Добављачи број добављача Износ ЈПУ Пчелица Разлика Техно и опрема Makinternacional Ниш Михајловић Параћин Институт за јавно здравље Ниш Bookmark Београд Укупно 50 На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: ЈПУ Пчелица је више исказала ову билансну позицију за износ од хиљаде динара, услед неправилног евидентирања, што је ближе објашњено на групи конта Накнаде у натури; Нису усаглашене обавезе у износу од 50 хиљада динара, што није у складу са чланом 18. тачка 5. Уредбе о буџетском рачуноводству. Остале обавезе, конто На дан године исказане су обавезе у износу од хиљада динара код следећих буџетских корисника: Градска управа у износу од хиљада динара, Центар Мара у износу од 216 хиљада динара, ЈПУ Пчелица у износу од хиљада динара, Галерија савремене ликовне уметности у износу од 19 хиљада динара, Дечији центар у износу од 316 хиљада динара, Народно позориште у износу од 470 хиљада динара, Туристичка организација у износу од хиљаде динара. На основу извршене ревизије узоркованих докумената утврдили смо да: Предшколска установа је ову билансну позицију исказала у већем износу за 723 хиљаде динара, јер је на овој билансној позицији евидентирала обавезе запослених по основу административних забрана, а наведено не представља обавезу индиректног 113

114 корисника већ обавезу запослених, што је ближе објашњено на групи конта Обавезе за плате и додатке. Индиректни корисници: Народно позориште и Дечији центар више су исказали ову билансну позицију за износ од укупно 659 хиљада динара, што је ближе објашњено на групи конта Остале обавезе. Пасивна временска разграничења, конто Исказано је стање у износу од хиљаде динара, код: Скупштина Града у износу од 32 хиљаде динара, Градоначелник у износу од 78 хиљада динара, Градска управа у износу од хиљаде динара; Канцеларија за ЛЕРП у износу од хиљада динара, Правобранилаштво Града у износу од 382 хиљаде динара, Центар Мара у износу од 163 хиљаде динара, Дечији центар у износу од 227 хиљада динара, Историјски архив у износу од 779 хиљада динара; Народно позориште у износу од хиљада динара; Позориште лутака у износу од 405 хиљада динара, Нишки културни центар у износу од 710 хиљада динара; Народна библиотека у износу од 474 хиљаде динара; Народни музеј у износу од 546 хиљада динара; СЦ Чаир у износу од хиљада динара; Нишки симфонијски оркестар у износу од 163 хиљаде динара, Галерија савремене ликовне уметности у износу од 30 хиљада динара, ЈПУ Пчелица у износу од хиљада динара; Регионални центар за професионални развој у износу од 448 хиљада динара; Туристичка организација у износу од хиљада динара, Сигурна кућа у износу од 52 хиљаде динара и Завод за заштиту споменика културе у износу од 383 хиљаде динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је: Градска управа је мање исказала ову билансну позицију у износу од хиљада динара, што је ближе објашњено на групи конта Краткорочна потраживања; Ова позиција је више исказана за 145 хиљада динара на име потраживања Градске управе од индиректних корисника буџета Града Ниша (52 хиљаде динара од Туристичке организације, 38 хиљада динара од ЈПУ Пчелица, 27 хиљада динара од СЦ Чаир и 27 хиљада динара од Дечијег културног центра), што је ближе објашњено на групи конта Краткорочна потраживања; Ова позиција мање је исказана код Нишког културног центра за 24 хиљаде динара услед неправилног евидентирања пословних промена; Ова билансна позиција више је исказана код Галерије савремене ликовне уметности у износу од 30 хиљада динара, услед неправилног евидентирања пословних промена (2) Капитал, утврђивање резултата пословања и ванбилансна евиденција Капитал и утврђивање резултата пословања исказани су у износу од хиљада динара. Нефинансијска имовина у сталним средствима, конто Исказана је у износу од хиљада динара за исказану нефинансијску имовину у сталним средствима. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Нефинансијска имовина у сталним средствима исказана у пасиви консолидованог биланса стања није усаглашена са вредношћу нефинансијске имовине у сталним средствима у активи биланса стања за износ од 22 хиљадe динара услед неправилног евидентирања, што није у складу са чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилнику о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем; 114

115 Остале неправилности за нефинансијску имовину у сталним средствима ближе су објашњене у тачки Актива. Нефинансијска имовина у залихама, конто Исказан је износ од хиљаде динара за исказану нефинансијску имовину у залихама. Вредност нефинансијске и имовине у залихама усаглашена са вредношћу нефинансијске имовине у залихама исказане у активи биланса стања. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да нефинансијска имовина у залихама исказана у пасиви консолидованог биланса стања није усаглашена са вредношћу нефинансијске имовине у залихама у активи биланса стања за износ од 23 хиљадe динара услед неправилног евидентирања, што није у складу са чланом 9. Уредбе о буџетском рачуноводству и Правилнику о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. Исправка вредности сопствених извора нефинансијске имовине, у сталним средствима, за набавку из кредита, конто Исказан је износ од хиљада динара код Градске управе Ниш. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо неслагање вредности ове позиције са исказаним износом дугорочних обавеза за износ од 88 хиљада динара. Финансијска имовина, конто Исказан је износ од хиљада динара код Градске управе, за учешће у капиталу јавних предузећа. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо неслагање између финансијске имовине на конту у износу од 83 хиљаде динара и исказаног стања на конту Домаће акције и остали капитал, што није у складу са Правилником о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем. Извори новчаних средстава, конто Ова позиција је исказана у износу од хиљаде динара, и то: Народни музеј износ од хиљада динара, Нишки културни центар износ од 351 хиљаде динара и Завод за заштиту споменика културе у износу од 107 хиљада динара На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Извори новчаних средстава код Нишког културног центра мање су исказани у износу од 472 хиљаде динара, услед неправилног евидентирања пословних промена; Извори новчаних средстава код Завод за заштиту споменика културе више су исказани за износ од 107 хиљада динара. Истовремено је, у истом износу, мање исказан вишак прихода и примања суфицит. Пренета неутрошена средства из ранијих година, конто Исказан је износ од хиљаде динара и то за исказана пренета неутрошена средства из ранијих година, и то: Градска управа износ од хиљада динара, Завод за заштиту споменика културе износ од 36 хиљада динара и Центар Мара износ од 102 хиљаде динара. На основу ревизије узорковане документације нисмо се уверили у тачност и правилност исказаног износа од хиљаде динара на овој позицији, услед непоуздане евиденције из ранијих година и неевидентирања стања и кретања новчаних средстава на подрачунима. Остали сопствени извори, конто Исказан је износ од 111 хиљада динара и то код Дечјег центра, за износ сопствених средстава. 115

116 Вишак прихода и примања суфицит, субаналитички конто На овој билансној позицији исказан је износ од хиљада динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Мање је исказан суфицит у износу од 57 хиљада динара код Галерије савремене ликовне уметности; Мање је исказан суфицит у износу од 107 хиљада динара код Завод за заштиту споменика културе, услед неправилног обрачуна резултата пословања; Нисмо се уверили у тачност исказаних података вишка прихода и примања суфицит у консолидованом финансијском извештају Града Ниша, због неправилног обрачуна резултата пословања код директних и индиректних корисника буџета. Нераспоређени вишак прихода и примања из ранијих година, субаналитички конто Исказан је износ од хиљада динара за исказани нераспоређени вишак прихода и примања из ранијих година. На основу ревизије узорковане документације нисмо се уверили у тачност исказаних података у консолидованом финансијском извештају Града Ниша на субаналитичком конту Нераспоређени вишак прихода и примања из ранијих година, због неправилног евидентирања на наведеном конту, код директних и индиректних корисника буџета. Дефицит из ранијих година, субаналитички конто Исказан је износ од хиљаде динара за исказани дефицит код Градске управе у износу од хиљаде динара и код Нишког културног центра у износу од 62 хиљаде динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Нисмо се уверили у тачност и правилност исказаног дефицита из ранијих година од хиљаде динара. Наведени дефицит потиче из периода пре године и преноси се из године у годину. Иста неправилност је утврђена у Извештају о ревизији консолидованих извештаја завршног рачуна буџета и правилности пословања Града Ниша за годину. Одговорна лица нису поступила по препорукама, датих у наведеном извештају, за отклањање утврђене неправилности; Више је исказан дефицит из ранијих година код Нишког културног центра у износу од 62 хиљаде динара. Ванбилансна пасива, група На овој позицији је исказан износ од хиљада динара. Највеће учешће имају Градска управа у износу од хиљада динара (74,3%) и ЈПУ Пчелица у износу од хиљада динара (23,6%). На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Ова позиција је исказана у већем износу за хиљада динара за објекте вртића које је ЈПУ Пчелица евидентирала и исказала ванбилансно, а истовремено, Градска управа је евидентирала и исказала исте објекте на конту Зграде и грађевински објекти. Истовремено је, у истом износу, више исказана и позиција Ванбилансна актива; Ванбилансна актива је код Градске управе исказана у мањем износу за најмање хиљада динара за неевидентиране менице и гаранције; Градска управа не води помоћну књигу примљених и датих меница и гаранција, што није у складу са чланом 14. Уредбе о буџетском рачуноводству. Ризик Неевидентирањем обавеза и нетачним исказивањем обавеза, јавља се ризик од презадужености. 116

117 Уколико се неправилно и нетачно евидентирају пасивна временска разграничења, капитал и резултат пословања, јавља се ризик од нетачног извештавања. Препорука број 9 Препоручујемо одговорним лицима Града Ниша да: 1) правилно евидентирају и искажу вредност обавеза; 2) правилно евидентирају и искажу вредност пасивних временских разграничења; 3) правилно евидентирају и искажу вредност извора новчаних средстава; 4) вредност пренетих неутрошених средстава из ранијих година искажу у тачном износу; 5) правилно утврде и искажу резултат пословања; 6) вредност дефицита из ранијих година искажу у тачном износу Извештај о капиталним издацима и примањима У Извештају о капиталним издацима и примањима у периоду од године до године - Образац 3, утврђена су примања у износу од хиљадa динара и издаци у износу од хиљаде динара, што значи да је остварен мањак примања у износу од хиљада динара. Наведени мањак примања текуће године мањи је од исте категорије претходне године за хиљаде динара или за 49%. Табела број 39: Извештај о капиталним издацима и примањима (у хиљадама динара) конто О П И С Претходна Текућа година година ПРИМАЊА Примања од продаје нефинансијске имовине Примања од продаје основних средстава Примања од продаје залиха Примања од продаје природне имовине Примања од задуживања и продаје финансијске имовине Примања од задуживања ИЗДАЦИ Издаци за нефинансијску имовину Основна средства Залихе Природна имовина Издаци за отплату главнице и набавку финансијске имовине Отплата главнице Набавка финансијске имовине Мањак примања На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да је у Обрасцу 3 на ознаци ОП мањак примања више исказан у износу од хиљада динара због више исказаних издатака на класи Издаци за нефинансијску имовину, што није у складу са Правилником о начину припреме, састављања и подношења финансијских извештаја корисника буџетских средстава, корисника средстава организација обавезног социјалног осигурања и буџетских фондова. Ризик Уколико се не евидентирају и неправилно евидентирају издаци, јавља се ризик од нетачног извештавања. 117

118 Препорука број 10 Препоручујемо одговорним лицима Града Ниша да у консолидованом Извештају о капиталним издацима и примањима Обрасцу 3 правилно искажу издатке за нефинансијску имовину Извештај о новчаним токовима У Извештају о новчаним токовима у периоду од до године - Образац 4, утврђени су новчани приливи у износу од хиљаде динара, новчани одливи у износу од хиљада динара и салдо готовине на крају године у износу од хиљадe динара. Табела број 40: Извештај о новчаним токовима Ознака ОП Број конта О П И С Претходна година (у хиљадама динара) Текућа година 4001 НОВЧАНИ ПРИЛИВИ Текући приходи Порези Донације и трансфери Други приходи Меморандумске ставке за рефундацију расхода Трансфери између буџ. корисн. на истом нивоу Приходи из буџета Примања од продаје нефинансијске имовине Примања од продаје основних средстава Примања од продаје залиха Примања од продаје природне имовине Примања од задуживања и продаје финансијске имовине Примања од задуживања НОВЧАНИ ОДЛИВИ Текући расходи Расходи за запослене Коришћење услуга и роба Отплата камата и пратећи трошкови задуживања Субвенције Донације, дотације и трансфери Социјално осигурање и социјална заштита Остали расходи Издаци за нефинансијску имовину Основна средства Залихе Природна имовина Издаци за отплату главнице и набавку финансијске имовине Отплата главнице Набавка финансијске имовине Вишак новчаних прилива Мањак новчаних прилива Салдо готовине на почетку године Кориговани приливи за примљена средства у обрачуну Корекција новчаних прилива за наплаћена средства која се не евидентирају преко класа , и

119 4439 Кориговани одливи за исплаћена средства у обрачуну Корекција новчаних одлива за износ обрачунате амортизације књижене на терет сопствених прихода 4441 Корекција новчаних одлива за износ плаћених расхода који се не евидентирају преко класе , и Салдо готовине на крају године Град је за годину исказао: (1) мањак новчаних прилива у износу од хиљадa динара; (2) салдо готовине на почетку године у износу од хиљаде динара; (3) кориговани прилив за примљена средства у обрачуну у износу од хиљаде динара; (4) кориговани одлив за исплаћена средства у обрачуну у износу од хиљада динара и (5) салдо готовине на крају године у износу од хиљадe динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Више је исказан салдо готовине на крају године у износу од 60 хиљада динара, што није у складу са Правилником о начину припреме, састављања и подношења финансијских извештаја корисника буџетских средстава, корисника средстава организација обавезног социјалног осигурања и буџетских фондова; Више су исказани новчани приливи у износу од укупно хиљада динара и више су исказани новчани одливи за исти износ, и то код индиректних буџетских корисника јер нису сторнирали расход по основу боловања, што је ближе објашњено у тачки 3.2. Биланс прихода и расхода; У обрасцу 4. на ознаци ОП Издаци за нефинансијску имовину више су исказани за износ од хиљада динара због неправилно исказаних расхода на класи Издаци за нефинансијску имовину. Неправилност је ближе објашњена у тачки 3.2. Биланс прихода и расхода; Ризик Уколико се неправилно искажу новчани приливи, одливи и салда готовине, јавља се ризик од нетачног извештавања. Препорука број 11 Препоручујемо одговорним лицима Града Ниша да у консолидованом Извештају о новчаним токовима правилно искажу новчане приливе, новчане одливе и салдо готовине на почетку и на крају године Остали извештаји завршног рачуна 1) Образложење одступања између одобрених средстава и извршења у буџету Града Ниша у години Град Ниш је образложио одступања код мање извршених расхода и издатака у односу на средства одобрена Одлуком о буџету, као и код одобрених, а неизвршених расхода и издатака са образложењем. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: У Одлуци о завршном рачуну буџета Града Ниша за годину нису исказани планирани и извршени расходи и издаци из свих извора финансирања, што није у складу са чланом 2. Закона о буџетском систему. 119

120 У Одлуци о завршном рачуну Града Ниша није приказано одступање извршених расхода и издатака из осталих извора финансирања индиректних корисника у односу на одобрени износ, што није у складу са чланом 7. став 4. Уредбе о буџетском рачуноводству. 2) Извештај о примљеним донацијама и кредитима, домаћим и иностраним, и извршеним отплатама дугова у периоду од 1.1. до године Према Закону о донацијама и хуманитарној помоћи, државни органи и организације могу примати донације и хуманитарну помоћ. Сходно члану 2. тачка 45. Закона о буџетском систему, донација је дефинисана као наменски приход, који се остварује на основу уговора између даваоца и примаоца донације. У следећој табели дат је преглед примљених и утрошених донација: Табела број 41: Примљене и утрошене донације Града Ниша у години (у хиљадама динара) Донатор Намена Примљено Реализовано Патрол ПМ д.о.о. Ниш, Уговор о донацији број /18 од године, средства су примљена године Гросис д.о.о. Ниш, Уговор о донацији број /18 од године, средства су примљена године ПРО-МЕНС д.о.о. Ниш, Уговор о донацији број 1418/18-01 од године, средства су примљена године Аудиовокс д.о.о. Београд, Уговор о донацији број 70/18 од године, средства су примљена године Дунав осигурање а.д.о. Београд, Уговор о донацији број од године, средства су примљена године За услуге по уговору репрезентација Корисник средстава је Народна библиотека Стеван Сремац Ниш Решење бр /2018 од године За услуге по уговору репрезентација Корисник средстава је Народна библиотека Стеван Сремац Ниш Решење бр /2018 од године За куповину административне опреме Корисник средстава је Позориште лутака Решење бр /2018 од године Новогодишње украшавање фоајеа Позориште лутака Решење број /2018 од године За трошкове програмских активности из плана и програма рада за годину Корисник средстава је Народно позориште Ниш Решење број /2018 од године СВЕГА: На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да у Извештају о примљеним донацијама Град Ниш није исказао све примљене донације, што није у складу са чланом 7. став 4. Уредбе о буџетском рачуноводству и то: 1) донације у укупном износу од хиљаде динара, које су индиректни корисници исказали у својим Извештајима о извршењу буџета Образац 5. (ЈПУ 120

121 Пчелица у износу од 157 хиљада динара, Галерија савремене ликовне уметности у износу од 50 хиљада динара, Нишки културни центар у износу од 19 хиљада динара, Регионални центар за професионални развој у износу од 523 хиљаде динара и Туристичка организација у износу од хиљада динара); 2) донације у укупном износу од хиљада динара за неправилно исказане приходе од донација и то: хиљада динара по основу донације програма Европски Прогрес код Градске управе, хиљада динара на име донације од НИС ад Нови Сад по основу Уговора о финансирању пројекта у оквиру програма Заједници заједно број 1719/18-02 од године код Позоришта лутака и хиљаде динара на име донације од НИС ад Нови Сад по основу Уговора о финансирању пројекта у оквиру програма Заједници заједно број од године код Народног позоришта. 3) Извештај о задуживању на домаћем и страном тржишту новца и капитала и извршеним отплатама дугова 1) Преглед отплате кредита по Уговору о дугорочном кредиту закљученом са Агроиндустријско комерцијалном банком АИК Банка ад Београд број од године за рефинансирање дугорочних кредита за капиталне инвестиције Града Ниша у години: Износ кредита евра Повучена средства године у износу од ,00 динара Издвојено из буџета Града у години за отплату главног дуга ,45 динара Издвојено из буџета Града у години за отплату камате ,79 динара Издвојено из буџета Града у години за пратеће трошкове задуживања ,77 динара Стање дуга године ,32 динара. 2) Преглед отплате кредита по Уговору о дугорочном кредиту закљученом са Banka Intesa ад Београд број 1601/ од године за рефинансирање дугорочних кредита за капиталне инвестиције Града Ниша у години: Износ кредита ,23 евра Повучена средства године у износу од ,41 динара Издвојено из буџета Града у години за отплату главног дуга ,81 динара Издвојено из буџета Града у години за отплату камате ,19 динара Издвојено из буџета Града у години за пратеће трошкове задуживања ,17 динара Стање дуга године ,91 динара. 3) Преглед отплате кредита по Уговору о дугорочном кредиту закљученом са Societe Generale Banka Srbija ад Београд број од године за рефинансирање дугорочних кредита за капиталне инвестиције Града Ниша у години: Износ кредита ,94 евра Повучена средства године у износу од ,95 динара Издвојено из буџета Града у години за отплату главног дуга ,94 динара Издвојено из буџета Града у години за отплату камате ,72 динара 121

122 Издвојено из буџета Града у години за пратеће трошкове задуживања ,87 динара Стање дуга године ,63 динара 4) Преглед отплате кредита по Уговору о дугорочном инвестиционом кредиту број Р 1879/15 од године закљученом са Unicredit bank ад Београд Града Ниша у години: Износ кредита ,43 евра Повучена средства године у износу од ,17 динара Издвојено из буџета Града у години за отплату главног дуга ,89 динара Издвојено из буџета Града у години за отплату камате ,76 динара Издвојено из буџета Града у години за пратеће трошкове задуживања ,82 динара Стање дуга године ,19 динара 5) Преглед отплате кредита по Уговору дугорочном инвестиционом кредиту закљученом са Unicredit bank ад Београд број РЛ 0279/16 од године Града Ниша у години: Износ кредита ,46 евра Повучена средства године у износу од ,45 динара Издвојено из буџета Града у години за отплату главног дуга ,41 динара Издвојено из буџета Града у години за отплату камате ,88 динара Издвојено из буџета Града у години за пратеће трошкове задуживања ,26 динара Стање дуга године ,89 динара 6) Укупно издвојено из буџета Града у години за: - отплату главног дуга ,50 динара, - отплату камате ,34 динара, - пратеће трошкове задуживања ,89 динара. 7) Укупно кредитно задужење за главни дуг на дан године ,94 динара. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо да: У Извештају о задуживању на домаћем и страном тржишту новца и капитала и извршеним отплатама дугова Град Ниш није исказао обавезу по основу кредитног задужења у износу од хиљада динара, коју води у својим пословним књигама и коју је исказао у Билансу стања на дан године. Обавеза потиче из ранијих година ( година), по основу Уговора о зајму за Програм реконструкције градске инфраструктуре Града Ниша закљученом између Града Ниша и Европске банке за реконструкцију и развој од године, за део дуга који је, Република Србија као гарант платила уместо Града Ниша. У Извештају о задуживању на домаћем и страном тржишту новца и капитала и извршеним отплатама дугова Град Ниш није исказао обавезу и отплату дуга индиректног корисника Туристичке организације Града Ниша по основу финансијског лизинга по Уговору о финансијском лизингу закљученом са Sogelease Србија доо Београд број од године, што није у складу са чланом 7. став 4. Уредбе о буџетском рачуноводству. Туристичка организација није извршила прерачун обавезе са стањем на дан године по финансијском лизингу уговорене у страној валути по Уговору о 122

123 финансијском лизингу закљученом са Sogelease Србија доо Београд број од године. 4) Извештај о коришћењу средстава сталне буџетске резерве у години Према одредбама члана 70. Закона о буџетском систему стална буџетска резерва се користи за финансирање расхода на име учешћа локалне власти у отклањању последица ванредних околности, као што су земљотрес, поплава, суша, пожар, клизишта, снежни наноси, град, животињске и биљне болести, еколошка катастрофа и друге елементарне непогоде, односно других ванредних догађаја, који могу да угрозе живот и здравље људи или проузрокују штету већих размера. У сталну буџетску резерву опредељује се највише до 0,5% укупних прихода и примања од продаје нефинансијске имовине за буџетску годину. Одлуком о буџету Града Ниша за годину средства сталне буџетске резерве планирана су у износу од хиљада динара. Одлуком о изменама Одлуке о буџету Града Ниша за годину износ сталне резерве није промењен. У Извештају о коришћењу сталне буџетске резерве Града Ниша наведено је да у години нису коришћена средства сталне буџетске резерве. 5) Извештај о коришћењу средстава текуће буџетске резерве буџета у години Одредбом члана 69. Закона о буџетском систему прописано је да се у оквиру буџета део планираних примања не распоређује унапред, већ се задржава на име текуће буџетске резерве. Средства текуће буџетске резерве користе се за непланиране сврхе, за које нису утврђене апропријације, или за сврхе за које се у току године покаже да апропријације нису биле довољне. Одлуку о употреби средстава текуће буџетске резерве доноси Градоначелник, на предлог Градске управе - Секретаријата за финансије. Одлуком о буџету Града Ниша за годину средства текуће буџетске резерве планирана су у износу од хиљада динара. Одлуком о изменама Одлуке о буџету града Ниша за годину износ средстава текуће буџетске резерве износи хиљада динара и искоришћен је у потпуности. Средства текуће буџетске резерве у износу од укупно хиљада динара, након доношења Одлуке о изменама Одлуке о буџету Града Ниша за годину, искоришћена су по Одлукама и то: (1) по Одлуци број 4909/ од године у износу од хиљада динара за корисника Секретаријат за омладину и спорт за недостајућа средства за потребе спортских организација и клубова; (2) Одлуци број 5038/ од године у износу од хиљада динара за корисника Скупштину Града Ниша за недостајућа средства за исплату месечних накнада техничким секретарима, као и паушалних накнада за одборнике у Скупштини Града Ниша за месец новембар године и (3) по Одлуци број / од године у износу од хиљада динара за кориснике Градоначелник, Градско веће, Секретаријат за имовинско-правне послове, Секретаријат за пољопривреду, Секретаријат за образовање и Секретаријат за финансије за недовољно планирана средства на економској класификацији Новчане казне и пенали по решењу судова, Остале дотације и трансфери, Земљиште и Накнада штете за повреде или штету нанету од стране државних органа. 123

124 6) Годишњи извештај о учинку програма за годину Одлука о Завршном рачуну буџета Града Ниша за годину израђена је у складу са садржајем и класификацијом Одлуке о буџету Града Ниша за годину, односно по програмској класификацији, што је приказано у наредном прегледу. Табела број 42: Извештај о учинку програма Шифра програма 1101 Назив програма Усвојен буџет за годину Текући буџет за годину Извршени расходи и издаци (у хиљадама динара) Проценат извршења (5/4) Програм 1: Становање, урбанизам и просторно планирање % 1102 Програм 2: Комуналне делатности % 1501 Програм 3: Локални економски развој % 1502 Програм 4: Развој туризма % 0101 Програм 5: Пољопривреда и рурални развој % 0401 Програм 6: Заштита животне средине % 0701 Програм 7: Организација саобраћаја и саобраћајна инфраструктура % 2001 Програм 8: Предшколско васпитање и образовање % 2002 Програм 9: Основно образовање и васпитање % 2003 Програм 10: Средње образовање и васпитање % 0901 Програм 11: Социјална и дечија заштита % 1801 Програм 12: Здравствена заштита % 1201 Програм 13: Развој културе и информисања % 1301 Програм 14: Развој спорта и омладине % Програм 15: Опште услуге локалне самоуправе Програм 16: Политички систем локалне самоуправе % % Програм 17: Енергетска ефикасност и обновљиви извори % енергије Укупно: % На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Одлука о завршном рачуну буџета Града Ниша за годину не садржи потпуно образложење одступања између одобрених средстава и извршења буџета, односно није наведено образложење за девет пројектних активности, односно пројеката, које нису реализоване и у оквиру којих није било извршења расхода и издатака, што није у складу са чланом 79. Закона о буџетском систему. 124

125 Није наведено образложење за 13 пројектних активности, односно пројеката, у оквиру којих је проценат извршења расхода и издатака у односу на текући буџет испод 80%, што није у складу са чланом 79. Закона о буџетском систему. Учинак на унапређењу родне равноправности за годину Градска управа Града Ниша Секретаријат за финансије донео је дана године План поступног увођења родно одговорног буџетирања за годину број /2017. Планом је одређено да Градска управа Секретаријат за културу има обавезу да приликом програмског модела буџета за годину дефинише родно одговорне циљеве, родне индикаторе учинка, исхода и резултата, којима се приказује планирани очекивани допринос програма, програмске активности или пројекта. Такође, одређено је да је наведени корисник у обавези да у једном програму уведе родно одговорно буџетирање. На основу ревизије узорковане документације утврдили смо: Градска управа Секретаријат за културу није увео ни један програм родно одговорног буџетирања, нити је, приликом програмског модела буџета за годину, дефинисао родно одговорне циљеве, родне индикаторе учинка, исхода и резултата, којима се приказује планирани очекивани допринос програма, програмске активности или пројекта. Наведено није у складу са Планом поступног увођења родно одговорног буџетирања за годину број /2017; Завршни рачун буџета Града Ниша не садржи годишњи извештај о учинку на унапређењу родне равноправности, са додатним напоменама, објашњењима и образложењима, што није у складу са чланом 79. став 1. тачка 1) Закона о буџетском систему. 7) Извештај о гаранцијама у току фискалне године Чланом 34. Закона о јавном дугу дефинисано је да локалне власти не могу давати гаранције. Град Ниш у години није давао гаранције. Ризик Уколико се остали извештаји завршног рачуна не сачињавају у складу са прописима, јавља се ризик од нетачног извештавања. Препорука број 12 Препоручујемо одговорним лицима Града Ниша да: 1) у одлуци о завршном рачуну исказују планиране и извршене расходе и издатке из свих извора финансирања; 2) у одлуци о завршном рачуну прикажу одступање извршених расхода и издатака из осталих извора финансирања индиректних корисника у односу на одобрени износ; 3) у Извештају о примљеним донацијама искажу све примљене донације; 4) у Извештају о задуживању на домаћем и страном тржишту новца и капитала и извршеним отплатама дугова искажу све обавезе по основу кредитног задужења; 5) Одлука о завршном рачуну садржи потпуно образложење одступања између одобрених средстава и извршења буџета; 6) наведу образложење за све пројектне активности, односно пројекте, у оквиру којих је проценат извршења расхода и издатака у односу на текући буџет испод 80%; 7) Завршни рачун садржи годишњи извештај о учинку на унапређењу родне равноправности, са додатним напоменама, објашњењима и образложењима. 125

126 4. Потенцијалне обавезе Град Ниш је у год. водио укупно парничних, ванпарничних, извршних и управних предмета пред надлежним судовима и другим надлежном органима. Табела број 43: Потенцијалне обавезе Предмети: Предмети из претходних година Предмети из године Архивирани (завршени) у години (у хиљадама динара) Укупно (2+3) П парнични Град Ниш тужилац 189 Град Ниш тужени Остали парнични поступци у којима је Град Ниш тужилац, туженик или умешач, али се не односе на финансијска потраживања или обавезе Града (испражњење, чинидба, утврђење својине, раскид уговора и др.) И извршни Град Ниш поверилац 419 Град Ниш дужник Извршни поступци у којима Град нема процесну улогу ни повериоца ни дужника (погрешна достава, дужници радници Градске управе и сл.) В ванпарнични У управни УКУПНО: Структура примљених предмета у години: - 78 предмета у парничном поступку у којима је Град Ниш тужилац; предмета у парничном поступку у којима је Град Ниш туженик; - 3 предмета у парничном поступку у којима је Правобранилаштво Града Ниша заступа по овлашћењу градске општине и сл.; ванпарничних предмета, с тим што је у 155 ванпарничних предмета Град Ниш противник предлагача самостално или солидарно са другим субјектима, а 2 предмета у којима је предлагач Град Ниш. Остали поступци се односе на поступак пред РГЗ (314 предмета), оставинске поступке пред Основним судом у Нишу, заступања других јединица локалне самоуправе у поступцима пред судом у Нишу по замолници и слично; предмета у извршном поступку, од којих је Град Ниш поверилац у 235 предмета, а дужник у предмета, док се осталих 24 предмета односи на други основ (погрешна достава, дужници радници Градске управе и слично). Потраживања Града Ниша у парничним предметима у години износе хиљаде динара и трошкови поступка у износу од хиљада динара, што укупно износи хиљаде динара. Потенцијалне обавезе Града Ниша у парничним предметима у години износе хиљада динара и трошкови поступка хиљаде динара, што укупно износи хиљада динара. Потенцијалне обавезе Града Ниша у ванпарничним предметима у години износе хиљада динара и трошкови поступка хиљаде динара, што укупно износи хиљаде динара. У извршном поступку потраживања Града у извршним предметима, као повериоца, у години износе хиљада динара, трошкови судских поступака хиљада динара, трошкови извршитеља хиљаде динара и судски трошкови на име такси 328 хиљада динара, што укупно износи хиљаде динара

127 У извршном поступку, потраживања поверилаца према Граду Нишу, као дужника, у години, износе хиљаде динара, трошкови судских поступака хиљада динара, трошкови извршитеља хиљада динара и судски трошкови на име такси хиљада динара, што укупно износи хиљада динара. Према подацима надлежног Секретаријата за финансије, укупно наплаћена средства из буџета Града у извршним поступцима су износила хиљада динара Укупне потенцијалне обавезе Града Ниша у поступцима у којима је Град у процесној улози туженика, предлагача и противника предлагача и дужника (парнични, ванпарнични и извршни предмети који нису наплаћени) износе хиљаде динара. Укупна потенцијална потраживања Града Ниша у поступцима у којима је Град у процесној уложи тужиоца и повериоца (парнични и извршни поступци) износи хиљада динара. Горе наведени износи су оквирни и неизвесни су временски оквири дужине трајања спорова и коначни исход истих. Структура парничних предмета у раду у току 2018 године: По тужбама физичких и правних лица против туженог Града Ниша ради накнаде штете за фактичко одузимање земљишта, настало изградњом улица и других јавних површина, без претходно вођеног управног поступка у години је вођено укупно 982 парничних поступака, а потенцијална обавеза по потраженој штети може бити хиљаде динара У години је вођено укупно парничних поступака по тужбама физичких лица за накнаду штете настале услед уједа паса и мачака луталица, а потенцијална обавеза по потраженој штети може бити хиљада динара У години је вођено укупно 393 парничних поступака по тужбама физичких лица за утврђење права својине земљишта. Значајни парнични поступци које води Град Ниш: 1. Парнични поступак који је покренут по тужби физичких лица против Града Ниша и који је окончан у току 2018 години у корист физичких лица, која су тужбом потраживала од Града новчану накнаду, као супсидијарног дужника ПИК-а Ниш, у смислу Закона о начину и условима признавања права и враћању земљишта које је прешло у друштвену својину по основу пољопривредног земљишног фонда и конфискацијом због неизвршених обавеза из обавезног откупа пољопривредних производа 51, којим је прописано да у случају кад организација није у могућности да исплати накнаду, обавезу исплате те накнаде извршиће општина, а ако она није у могућности- Република Србија. На основу решења 1 Р. Број 86/2006 од године, донета је правоснажна пресуда Вишег суда у Нишу 6 П. Бр. 1566/17 од године, којом је усвојен тужбени захтев тужилаца физичких лица, те је тужени Град Ниш, као супсидијарни дужник, обавезан да тужиоцима исплати износ од хиљаде динара са каматом почев од године до коначне исплате, као и износ од 194 хиљаде динара, који износ са припадајућом каматом износи преко хиљада динара. Пресудом Апелационог суда у Нишу 28 Гж. 2108/18 од године је одбијена жалба туженог Града Ниша и потврђена Пресуда Вишег суда у Нишу. Град Ниш сукцесивно, у складу са ликвидном могућношћу буџета Града, добровољно исплаћује наведену новчану обавезу. 51 Службени гласник РС, бр. 20/92 и 42/98 127

128 По истом правном основу пред Основним судом у Нишу су у току парнични поступци против туженог Града ради накнаде: 2. Тужба поднета године Правни основ- решење Општинског суда у Нишу Р-500/2005 од године физичко лице потражује за површину од 8.423м хиљада динара са каматом од године. Физичко лице потражује за површину од м хиљада динара са каматом од године 3. Физичко лице, правни следбеник, тужба поднета године. Прави основ је Решење Комисије за вођење поступка и доношење решења по захтевима за враћање земљишта бр /91 од године, за кп.бр.2184 од м 2. КО Доњи Комрен, за удео од 1/ м 2. Закључком стечајног судије Ст.36/2010 од године признато потраживање по цени ПУ од 3.435м 2 у износу од хиљада динара за удео тужиље, са каматом од године, који износ тужиља потражује од туженог Града. Правобранилаштву Града Ниша, као законском заступнику Града, поднети су предлози за мирно решење спора, ради исплате дуга и то: 1. Физичко лице, правни следбеник. Поднет предлог за мирно решење спора дана године Правни основ је Решење Комисије за вођење поступка и доношење решења по захтевима за враћање земљишта број /91 од године за кп.број 5939 од m 2. КО Ниш Ћеле Кула (465-39/91-04 од год.).Закључком стечајног управника 1Ст.број 36/10 од године признато потраживање по цени из решења суда у укупном износу од хиљада динара. 2. Физичко лице, основ: Решење Општинског суда у Нишу 1 Р1 500/2005 од године, којим је одређена новчана накнада у корист именованих, и то: у износу од хиљаде динара, за површину од 2.151м 2, у износу од хиљаде динара, за површину од 2152м 2, у износу од хиљаде динара, за површину од 2.152м 2. Предлогом за мирно решење спора потражују напред наведене износе са законском затезном каматом, почев од године. Напомињемо да су и другим, правоснажним решењима Комисије за вођење поступка и доношење решења по захтевима за враћање земљишта утврђене обавезе плаћања новчане накнаде на терет ПИК-а, по којима још увек није покренут поступак пред надлежним судом против Града Ниша, али се објективно може очекивати покретање истих у наредном периоду. Остали значајни парнични поступци у којима је Град странка у поступку, по другом правном основу: 1. По тужби тужиоца превозника Веритимо д.о.о, против туженог Града: Тужилац тужбом потражује накнаду штете у износу од ,00 ЕУР-а због пропуста Града Ниша за вршење надзора превозника у градском и приградском аутобуском превозу, тј. нелојалне конкуренције аутопревозника Нишекспрес. Привредни суд у Нишу је донео пресуду којом се одбија тужбени захтев тужиоца, па је по жалби тужиоца, решењем Привредног Апелационог суда предмет враћен на поновно одлучивање. Суд је у поновљеном поступку, по одржаној главној расправи, исту закључио без извођења доказа, па се очекује пресуда. 2. По тужби тужиоца Linea dimoff, против туженог Града: Поднетом тужбом тужиоца против тужених Град Ниш и Дирекција за изградњу Града Ниша, тужилац потражује накнаду штете по основу израђених главних пројеката, идејних пројеката и идејних решења, које је наводно израдио по налогу 128

129 тужених за више објеката јавне намене, у укупном износу од хиљада динара са законском затезном каматом почев од подношења тужбе године па до исплате. По пресуди Привредног Апелационог суда делимично је усвојен тужбени захтев тужиоца те обавезани тужени да исплате солидарно износ од 450 хиљада динара са каматом од године до исплате. Истом пресудом обавезан је тужилац да Граду Нишу плати трошкове спора у износу од 250 хиљада динара. 3. Парнични поступак по тужби Града Ниша против тужених МГФ Промо и ГП Грађевинар Ниш у стечају ради утврђења права својине Града Ниша на основу Уговора о преносу права коришћења непокретности бр /96 од године, Анекса уговора бр /97 од године и Вансудског поравнања од године, простора у Пословном центру Србија у Нишу, укупне нето површине од 818,38м 2, објекат постојећи на кп. бр. 3983/1, уписан у Листу непокретности бр КО Ниш-Бубањ, и на предају у државину и на даље располагање напред наведене непокретности. Првостепеном пресудом је одбијен тужбени захтев Града Ниша. По уложеној жалби правобранилаштва првостепена пресуда је укинута пресудом Привредног Апелационог суда Пж. 4800/16 дана године и предмет враћен суду на поновно суђење. У овој фази поступка се изводи доказа вештачењем од стране вештака грађевинске струке. 4. Парнични поступак по тужби DYTECK F&F Serbia, против туженог Града Ниша, ради исплате новчане накнаде на име објекта изграђеног на парцели, по ком основу потражује вредност уложену на изградњи објекта који се налази на парцели, у износу од хиљада динара. Поступак по тужби у току. 5. Парнични поступак по Тужби ТК Раднички Ниш, против туженог Града Ниша и ЈП Дирекције за изградњу Града Ниша, ради накнаде штете настале услед фактичког одузимања земљишта, настале изградњом улице Јадранске, без претходно вођеног управног поступка. Првостепеном пресудом су Град Ниш и ЈП Дирекција за изградњу Града Ниша солидарно обавезани на исплату штете у износу од хиљада динара. 5. Друга питања у поступку ревизије Иако циљ ове ревизије није био давање мишљења о усклађености пословања, вршењем ревизије финансијских извештаја утврдили смо следеће неправилности: 1) У поступку ревизије утврдили смо да Град Ниш буџет не припрема и не извршава на основу система јединствен буџетске класификације, јер није извршио класификацију расхода и издатака према изворима финансирања која исказује приходе и примања, расходе и издатке по основу остварења тих прихода, што је супротно члану 29. Закона о буџетском систему и члану 8. Правилника о стандардном класификационом оквиру и контном плану за буџетски систем, и то: Приходи и примања: (1) исказани у колони 6 Приходи и примања из буџета Републике, уместо у колони 10 Приходи и примања из донација и помоћи у износу од хиљада динара; (2) исказани у колони 6 Приходи и примања из буџета Републике, уместо у колони 8 Приходи и примања из буџета Града у износу од 453 хиљаде динара; (3) исказани у колони 11 Приходи и примања из осталих извора, уместо у колони 10 Приходи и примања из донација и помоћи у износу од хиљада динара; 129

130 (4) исказани у колони 11 Приходи и примања из осталих извора, уместо у колони 9 Приходи и примања из буџета ООСО у износу од 817 хиљада динара; (5) исказани у колони 6 Приходи и примања из буџета Републике, уместо у колони 9 Приходи и примања из буџета ООСО у износу од 100 хиљада динара; (6) исказани у колони 8 Приходи и примања из буџета Града, уместо у колони 11 Приходи и примања из осталих извора у износу од хиљада динара; Расходи и издаци: (1) исказани у колони 6 Приходи и примања из буџета Републике, уместо у колони 8 Приходи и примања из буџета Града у износу од 367 хиљада динара; (2) исказани у колони 8 Приходи и примања из буџета Града, уместо у колони 6 Приходи и примања из буџета Републике у износу од хиљада динара; (3) исказани у колони 11 Приходи и примања из осталих извора, уместо у колони 9 Приходи и примања из буџета ООСО у износу од 683 хиљаде динара; (4) исказани у колони 8 Приходи и примања из буџета Града, уместо у колони 11 Приходи и примања из осталих извора у износу од хиљада динара. Због тога што корисници буџетских средстава Града Ниша не евидентирају пословне промене применом буџетске класификације по изворима финансирања у моменту настанка, не могу се утврдити извори финансирања из којих су вршени одређени расходи и издаци, односно не може се пратити трошење наменских средстава. 2) У вези наплате изворних прихода утврдили смо да је у години остварена наплата потраживања по основу пореза на имовину од 34% и наплата локалне комуналне таксе за истицање фирме на пословном простору од 30%, што значи да предузете мере од стране Града Ниша нису дале ефекте и нису биле адекватне. 3) Код плата, додатака и накнада запослених (зарада) утврдили смо: (1) Вршилац дужности заменика начелника Градске управе, постављен Решењем о постављењу вршиоца дужности заменика начелника Градске управе број / од године, обављала је послове вршиоца дужности заменика начелника Градске управе дуже од Законом прописаног периода, што није у складу са чланом 56. Закона о запосленима у аутономним покрајинама и јединицама локалне самоуправе; (2) Одлуком о Службама Града Ниша и Решењем о постављењу начелника службе за послове градоначелника није утврђен период на који је постављен начелник Службе. (3) Сходно Одлуци о Службама Града, начелник Службе за послове градоначелника је постављено лице. Начелнику Службе за послове Градоначелника увећана је плата по основу прековременог рада у октобру за осам хиљада динара, што није у складу са чланом 11. Закона о запосленима у аутономним покрајинама и ЈЛС, којим је одређено да функционери немају право на увећање плате за случај прековременог рада. (4) Одлуком о Службама Града Ниша и Решењима о постављењу начелника и заменика начелника службе за послове градоначелника није утврђен период на који је постављен начелник, односно заменик начелника Службе за послове Градског већа. 130

131 Финансијски извештаји Града Ниша за годину ПРИЛОГ III ФИНАНСИЈСКИ ИЗВЕШТАЈИ ГРАДА НИША ЗА ГОДИНУ 131

132 Финансијски извештаји Града Ниша за годину С А Д Р Ж А Ј: 1. Биланс стања на дан године Образац Биланс прихода и расхода Образац Извештај о капиталним издацима и примањима Образац Извештај о новчаним токовима Образац Извештај о извршењу буџета Образац

133 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 1. Биланс стања на дан године Образац 1 133

134 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 134

135 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 135

136 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 136

137 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 137

138 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 138

139 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 139

140 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 140

141 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 141

142 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 2. Биланс прихода и расхода Образац 2 142

143 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 143

144 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 144

145 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 145

146 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 146

147 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 147

148 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 148

149 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 149

150 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 150

151 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 151

152 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 3. Извештај о капиталним издацима и примањима Образац 3 152

153 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 153

154 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 154

155 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 155

156 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 156

157 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 4. Извештај о новчаним токовима Образац 4 157

158 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 158

159 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 159

160 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 160

161 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 161

162 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 162

163 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 163

164 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 164

165 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 165

166 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 166

167 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 167

168 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 168

169 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 5. Извештај о извршењу буџета Образац 5 169

170 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 170

171 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 171

172 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 172

173 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 173

174 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 174

175 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 175

176 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 176

177 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 177

178 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 178

179 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 179

180 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 180

181 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 181

182 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 182

183 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 183

184 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 184

185 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 185

186 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 186

187 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 187

188 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 188

189 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 189

190 Финансијски извештаји Града Ниша за годину 190