NACIONALNI PARK PLITVIČKA JEZERA I. MIŠLJENJE 1. U skladu s odredbama Zakona o državnoj reviziji obavljena je revizija financijskih izvještaja i poslo

Транскрипт

1 NACIONALNI PARK PLITVIČKA JEZERA I. MIŠLJENJE 1. U skladu s odredbama Zakona o državnoj reviziji obavljena je revizija financijskih izvještaja i poslovanja Nacionalnog parka Plitvička jezera (dalje u tekstu: Nacionalni park) za i 2005., o čemu je izraženo uvjetno mišljenje. 2. Postupci revizije su provedeni u skladu s revizijskim standardima Međunarodne organizacije vrhovnih revizijskih institucija INTOSAI i Kodeksom profesionalne etike državnih revizora. 3. Prema mišljenju Državnog ureda za reviziju, financijski izvještaji Nacionalnog parka za i u svim značajnim aspektima iskazuju objektivan i istinit prikaz poslovanja tijekom godina i stanja na koncu godina. Sljedeće činjenice su utjecale na izražavanje uvjetnog mišljenja: - U poslovnim knjigama nije evidentirana vrijednost šuma površine ha koje su Nacionalnom parku dane na upravljanje na temelju odredbi Zakona o izmjenama i dopunama Zakona o proglašenju nacionalnog parka Plitvička jezera iz Za prodaju nekretnina koje se nalaze izvan područja Nacionalnog parka u iznosu ,00 kn proveden je natječaj u veljači Prema uvjetima iz natječaja, predviđeno je da ako kupac ne plati kupoprodajnu cijenu u roku 30 dana od isteka roka plaćanja, Nacionalni park ima pravo raskinuti ugovor. Navedeni uvjet nije obuhvaćen kupoprodajnim ugovorom, te ugovor nije u potpunosti zaključen u skladu s uvjetima prodaje navedenih u natječaju. Ugovor je zaključen je u lipnju 2005., a prema odredbama ugovora kupac je bio u obvezi uplatiti kupoprodajnu cijenu u roku 15 dana od dana zaključenja ugovora. Kupac ni do vremena obavljanja revizije (listopad 2006.) nije platio kupoprodajnu cijenu. Za potraživanja u iznosu ,00 kn nisu pravodobno poduzete mjere radi naplate potraživanja. - U nabavljeno je roba, radova i usluga u vrijednosti ,00 kn, a u u vrijednosti ,90 kn bez primjene propisa koji uređuju postupke javne nabave. Navedeno nije u skladu s odredbama članka 7. Zakona o javnoj nabavi kojima je propisano da se na nabavu istovrsnih roba, radova i usluga tijekom proračunske ili poslovne godine primjenjuju odredbe navedenog Zakona. Za i nije donesen plan nabave roba, usluga, radova, te plan ulaganja u dugotrajnu imovinu prema vrstama, količini, namjeni i planiranoj vrijednosti. Nisu vođene evidencije postupaka nabave i zaključenih ugovora o nabavi.

2 398 II. OSNOVNI PODACI Podaci iz financijskih izvještaja za i2005. u kn Redni % Opis Planirano Ostvareno broj ostvarenja 1. Prihodi za , ,00 94,9 2. Prihodi za , ,00 111,8 3. Rashodi za , ,00 101,8 4. Rashodi za , ,00 108,2 5. Dobit prije oporezivanja za , ,00 6. Dobit prije oporezivanja za , ,00 131,5 Stanje 31. prosinca indeks 7. Dugotrajna imovina , ,00 99,54 8. Kratkotrajna imovina , ,00 253,75 9. Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda , ,00 100, Kapital i pričuve , ,00 102, Dugoročna rezerviranja za rizike i troškove 0,00 0, Obveze , ,00 97, Odgođeno plaćanje troškova i prihod budućih razdoblja 0,00 0, Ulaganja u dugotrajnu imovinu , ,00 92, Broj zaposlenika ,1 Dugotrajna imovina iskazana na dan 31. prosinca u iznosu ,00 kn odnosi se na vrijednost nematerijalne imovine u iznosu ,00 kn, materijalne imovine u iznosu ,00 kn i dugotrajne financijske imovine u iznosu ,00 kn. Materijalna imovina odnosi se na vrijednost zemljišta i šume u iznosu ,00 kn, građevinskih objekata u iznosu ,00 kn, postrojenja i opreme u iznosu ,00 kn, materijalnih sredstava u pripremi u iznosu ,00 kn, te drugu materijalnu imovinu u iznosu ,00 kn. Dugotrajna imovina iskazana na dan 31. prosinca u iznosu ,00 kn odnosi se na vrijednost nematerijalne imovine u iznosu ,00 kn, materijalne imovine u iznosu ,00 kn i dugotrajne financijske imovine u iznosu ,00 kn. Materijalna imovina odnosi se na vrijednost zemljišta i šume u iznosu ,00 kn, građevinskih objekata u iznosu ,00 kn, postrojenja i opreme u iznosu ,00 kn, materijalnih sredstava u pripremi u iznosu ,00 kn, te drugu materijalnu imovinu u iznosu ,00 kn.

3 399 Kratkotrajna imovina iskazana na dan 31. prosinca u iznosu ,00 kn, odnosi se na vrijednost zaliha u iznosu ,00 kn, potraživanja u iznosu ,00 kn, financijske imovine u iznosu ,00 kn, te novca na računu i u blagajni u iznosu ,00 kn. Potraživanja se odnose na potraživanja od kupaca u iznosu ,00 kn, države i drugih institucija u iznosu ,00 kn, zaposlenih u iznosu ,00 kn, za dane predujmove u iznosu ,00 kn, potraživanja za najam stanova u iznosu ,00 kn, potraživanja od društva za osiguranje u iznosu ,00 kn, te druga potraživanja u iznosu ,00 kn. Kratkotrajna imovina iskazana na dan 31. prosinca u iznosu ,00 kn, odnosi se na vrijednost zaliha u iznosu ,00 kn, potraživanja u iznosu ,00 kn, financijske imovine u iznosu ,00 kn, te novca na računu i u blagajni u iznosu ,00 kn. Potraživanja se odnose na potraživanja od kupaca u iznosu ,00 kn, potraživanja od države i drugih institucija u iznosu ,00 kn, zaposlenih u iznosu ,00 kn, za dane predujmove u iznosu ,00 kn, potraživanja za najam stanova i stambenu pričuvu u iznosu ,00 kn, te druga potraživanja u iznosu ,00 kn. Plaćeni troškovi budućeg razdoblja na koncu i iskazani su u iznosu ,00 kn. Odnose se na dani predujam izvoditelju radova u 1996., za obnovu hotela Plitvice. Kapital i pričuve na koncu u iznosu ,00 kn, odnose se na upisani kapital u iznosu ,00 kn, preneseni gubitak u iznosu ,00 kn, te dobit tekuće godine u iznosu ,00 kn. Kapital i pričuve na koncu u iznosu ,00 kn, odnose se na upisani kapital u iznosu ,00 kn, preneseni gubitak u iznosu ,00 kn, te dobit tekuće godine u iznosu ,00 kn. Obveze na koncu u iznosu ,00 kn odnose se na dugoročne obveze u iznosu ,00 kn i kratkoročne obveze u iznosu ,00 kn. Dugoročne obveze se odnose na obveze s osnove kredita u iznosu ,00 kn, te obveze prema državi za prodane stanove na kojima je postojalo stanarsko pravo u iznosu ,00 kn. Kratkoročne obveze se odnose na obveze prema dobavljačima u iznosu ,00 kn, prema zaposlenima u iznosu ,00 kn, za poreze, doprinose i druge pristojbe u iznosu ,00 kn, obveze s osnove kredita u iznosu ,00 kn, te druge kratkoročne obveze u iznosu ,00 kn. Obveze na koncu u iznosu ,00 kn odnose se na dugoročne obveze u iznosu ,00 kn i kratkoročne obveze u iznosu ,00 kn. Dugoročne obveze se odnose na obveze s osnove kredita u iznosu ,00 kn, te obveze prema državi za prodane stanove na kojima je postojalo stanarsko pravo u iznosu ,00 kn. Kratkoročne obveze odnose se na obveze prema dobavljačima u iznosu ,00 kn, prema zaposlenima u iznosu ,00 kn, za poreze, doprinose i druge pristojbe u iznosu ,00 kn, obveze s osnove kredita u iznosu ,00 kn, te druge kratkoročne obveze u iznosu ,00 kn.

4 400 III. NALAZ Osvrt na naloge i preporuke revizije za 1997., i Državni ured za reviziju je obavio reviziju financijskih izvještaja i poslovanja Nacionalnog parka za 1997., 1998, i 1999., o čemu je sastavljeno Izvješće. Revizijom su utvrđene određene nepravilnosti opisane u izvješću i Nacionalnom parku je naloženo da ih otkloni, odnosno poduzme potrebne radnje i prihvati predložene preporuke kako se nepravilnosti ne bi ponavljale u daljnjem poslovanju. Revizijom za i je utvrđeno u kojim slučajevima je postupljeno i u kojima nije postupljeno prema danim nalozima i preporukama Državnog ureda za reviziju. Nalozi i preporuke prema kojima je postupljeno: 1. Upravno vijeće donijelo je program zaštite, održavanja, očuvanja, promicanja i korištenja Nacionalnog parka. Također je, koncem 2003., donesen program gospodarenja šumama jedne gospodarske jedinice za razdoblje od deset godina na koji je pribavljena suglasnost Ministarstva poljoprivrede, šumarstva i vodnog gospodarstva. Izrada plana upravljanja i programa zaštite šumskih ekoloških sustava propisanih odredbama Zakona o zaštiti prirode je u tijeku. 2. U skladu s odredbama statuta, u prosincu imenovan je stručni voditelj Nacionalnog parka. 3. Amortizacija se obračunava u skladu s odredbama Pravilnika o amortizaciji. 4. Dnevno se prati prodaja jela, pića i napitaka prema vrstama i objektima, te su utvrđeni stvarni troškovi proizvodnje na temelju podataka i količinama prodanih usluga i normativa o utrošku namirnica, pića i napitaka. Sastavljene su kalkulacije cijena za sve vrste usluga. 5. Ugovori o djelu sadrže sve elemente propisane Zakonom o obveznim odnosima. 6. Primjenjuje se srednji tečaj Hrvatske narodne banke za obračun deviznih transakcija i iskazivanje dugoročnih obveza na dan bilance. 7. Za obavljanje građevinskih radova pribavljene su potrebne dozvole nadležnih tijela. Nalozi i preporuke prema kojima nije postupljeno: 1. Metodologija planiranja i izvještavanja nije usuglašena. Podaci u poslovnom planu, koji uključuje financijski plan nisu sastavljeni prema nazivima ustrojstvenih jedinica u skladu s odredbama Pravilnika o unutarnjem ustrojstvu i načinu rada Nacionalnog parka, što otežava usporedbu planiranih i ostvarenih iznosa.

5 Središnja komisija za popis imovine i obveza nije sastavila objedinjeno izvješće o popisu imovine i obveza. 3. Nisu donesene računovodstvene politike, što je bila obveza u skladu s odredbama Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja. 4. Za pojedine poslovne prostore s korisnicima nisu zaključeni ugovori o zakupu, te se za korištenje ne ostvaruje naknada. 5. Za pojedina potraživanja od kupaca ne poduzimaju se pravodobno mjere za naplatu potraživanja. 6. U pojedinim slučajevima postupci nabave roba, radova i usluga nisu provedeni u skladu s odredbama Zakona o javnoj nabavi. Nacionalni park je i nadalje u obvezi postupiti prema danim nalozima i preporukama Državnog ureda za reviziju. Revizija financijskih izvještaja i poslovanja za i Dugotrajna imovina 1.1. Dugotrajna materijalna imovina evidentirana je u poslovnim knjigama prema procijenjenoj vrijednosti na temelju elaborata o procjeni vrijednosti cjelokupne imovine i obveza Nacionalnog parka kojeg je izradilo trgovačko društvo koncem Koncem iskazana je vrijednost šuma u iznosu ,00 kn i zemljišta u iznosu ,00 kn, ukupne površine ha. Vezano za površinu Nacionalnog parka, u dokumentaciji su navedeni različiti podaci. Primjerice, odredbama Zakona o izmjenama i dopunama Zakona o proglašenju nacionalnog parka Plitvička jezera iz navedena je površina ha, u nacrtu plana upravljanja iz navedena je površina ha, a na službenim Internet stranicama ha. U 1997., na temelju odredbi navedenog Zakona promijenile su se granice parka, odnosno površina parka je povećana s ha na ha, što je za ha više. Navedeno zemljište i šume nisu procijenjeni, te u poslovnim knjigama nije evidentirana vrijednost prirodnog bogatstva koje je stečeno proširenjem. Državni ured za reviziju je naložio obaviti procjenu vrijednosti šuma koje nije evidentirano u poslovnim knjigama. Također je naložio utvrditi površinu parka, koristiti jedinstveni podatak o površini u dokumentaciji, te po potrebi pokrenuti postupak izmjene odredbi Zakona o proglašenju Nacionalnog parka Nacionalni park je prihvatio nalaz Državnog ureda za reviziju. U obrazloženju je navedeno da će se, radi iskazivanja točnih podataka u poslovnim knjigama, obaviti potrebna mjerenja površine Nacionalnog parka.

6 402 Potraživanja 2.1. Na temelju provedenog natječaja i odluke upravnog vijeća, u lipnju zaključen je ugovor o prodaji nekretnina koje se nalaze izvan područja Nacionalnog parka površine 570 m 2 i zemljišta površine m 2 u iznosu ,00 kn. Kupac do obavljanja revizije (listopad 2006) nije platio kupoprodajnu cijenu. Prema odredbama ugovora kupac je bio u obvezi uplatiti kupoprodajnu cijenu u roku 15 dana od dana zaključenja ugovora. Ugovor nije u potpunosti zaključen u skladu s uvjetima prodaje navedenih u natječaju. Natječajem je predviđeno da ako kupac ne plati kupoprodajnu cijenu u roku 30 dana od isteka roka plaćanja, Nacionalni park ima pravo raskinuti ugovor. Navedeni uvjet iz natječaja nije obuhvaćen kupoprodajnim ugovorom. Također, nisu ugovoreni instrumenti osiguranja plaćanja za prodane nekretnine. U tijeku revizije, u listopadu kupcu je poslana opomena za dug u iznosu ,00 kn na dan slanja opomene. S obzirom da je ugovor o prodaji nekretnina zaključen u lipnju uz obvezu plaćanja u roku 15 dana, trebalo je ranije poduzeti aktivnosti na naplati potraživanja. Državni ured za reviziju je naložio ugovore zaključivati u skladu s uvjetima prodaje navedenim u dokumentaciji i natječaju. Također je naložio pravodobno poduzimanje mjera radi naplate potraživanja Nacionalni park obrazložio je da je za osiguranje potraživanja pribavljena zadužnica od kupca poslovnog prostora koja će, ako kupac ne podmiri svoju obvezu do konca prosinca 2006., biti aktivirana. Postupci javne nabave 3.1. Nacionalni park donio je poslovni plan, koji sadrži financijski plan prihoda i rashoda prema analitičkim računima iz računskog plana, te plan ulaganja u dugotrajnu imovinu. Planom ulaganja planirana sredstva većim dijelom nisu raspoređena prema vrstama, odnosno za dio planiranih sredstava nije vidljivo za koje namjene su planirana ulaganja. Plan nabave roba, usluga i radova, prema vrstama, količini i planiranoj vrijednosti za i nije donesen. Navedeno nije u skladu s odredbama članka 14. Zakona o javnoj nabavi kojima je propisano da naručitelji, obveznici primjene odredbi navedenog Zakona, donose plan nabave za proračunsku ili poslovnu godinu, te postupak nabave smije započeti ako su sredstva za nabavu planirana u financijskom planu. Tijekom i nisu vođene evidencije postupaka nabave i zaključenih ugovora o nabavi, što nije u skladu s odredbama članka 24. stavka 1. Zakona o javnoj nabavi i članka 11. Uredbe o postupku nabave roba, radova i usluga male vrijednosti, kojima je propisano da naručitelj mora voditi evidenciju postupaka nabave i zaključenih ugovora o nabavi. Ukupna vrijednost nabave u iznosila je ,00 kn, a u iznosila je ,00 kn. Bez primjene postupaka javne nabave u nabavljeno je roba, radova i usluga u vrijednosti ,00 kn, od čega na nabavu računalne opreme u vrijednosti ,00 kn, usluga prijevoza zaposlenika Nacionalnog parka na posao i s posla u vrijednosti ,00 kn, usluga glazbe u ugostiteljskim objektima u vrijednosti ,00 kn, usluga pranja, glačanja i kemijskog čišćenja rublja i odjeće u vrijednosti ,00 kn, građevinsko obrtničkih radova u vrijednosti ,00 kn, namještaja u vrijednosti ,00 kn, te usluga deratizacije i dezinfekcije u vrijednosti ,00 kn.

7 403 Bez primjene postupaka javne nabave u nabavljeno je roba, radova i usluga u vrijednosti ,90 kn, od čega na nabavu svježeg mesa u iznosu ,00 kn, građevinsko obrtničkih radova u iznosu ,90 kn, usluga čišćenja i pranja u vrijednosti ,00 kn, računalne opreme u vrijednosti ,00 kn, voća i povrća u iznosu ,00 kn, tv i video opreme u vrijednosti ,00 kn, usluga glazbe u ugostiteljskim objektima u vrijednosti ,00 kn, usluga operativnog najma u vrijednosti ,00 kn, te usluge deratizacije i dezinfekcije u vrijednosti ,00 kn, što nije u skladu s odredbom članka 7. Zakona o javnoj nabavi kojom je propisano da odredbe navedenog Zakona naručitelj mora primijeniti na nabavu istovrsne robe, usluga i radova tijekom proračunske ili poslovne godine. U studenome Nacionalni park zatražio je od Ureda za javnu nabavu izuzeće od primjene odredbi Zakona o javnoj nabavi, osim za nabavu koju obavlja ustrojstvena jedinica tehničke zaštite. Ured za javnu nabavu dostavio je pisani odgovor i mišljenje kojim, prema odredbama navedenog Zakona Vlada Republike Hrvatske nema mogućnosti izuzeti naručitelja od primjene odredbi navedenog Zakona, te se nakon izmjena i dopuna navedenog Zakona iz listopada odredbe navedenog Zakona ne primjenjuju na obavljanje ugostiteljske djelatnosti, trgovinu i prodaju izvornih ličkih proizvoda. Slijedom navedenog mišljenja Ureda za javnu nabavu, u Nacionalni park nije proveo postupke javne nabave za nabavu namirnica i pića. Odredbama članka 6. Zakona o javnoj nabavi propisano je da se odredbe Zakona ne primjenjuju na nabavu s ciljem daljnje prodaje ili najma, pružanja usluga ili izvođenja radova trećim stranama, pod uvjetom da naručitelj nema posebno ili isključivo pravo na prodaju ili najam predmeta te nabave, pa ih drugi subjekti mogu slobodno obavljati pod istim uvjetima kao i odnosni naručitelj. Osnovna djelatnost Nacionalnog parka je zaštita, održavanje i promicanje Nacionalnog parka. U funkciji osnovne djelatnosti, posjetiteljima se pružaju ugostiteljske usluge, prodaja hrane i pića, te usluge trgovine na malo od kojih se ostvaruju značajni prihodi. Na području Nacionalnog parka Plitvička jezera, ugostiteljsku djelatnost obavlja isključivo Nacionalni park, što je propisano i odredbama Pravilnika o unutarnjem redu Nacionalnog parka. Nacionalni park izvan granica parka posjeduje jedan hotel i autokamp, a svi drugi ugostiteljski objekti nalaze se unutar granica parka. S obzirom na značajnu vrijednost nabave hrane i pića, isključivog prava na pružanje navedenih djelatnosti na području Nacionalnog parka, Državni ured za reviziju je predložio primjenu odredbi Zakona o javnoj nabavi na nabavu namirnica i pića. Prema odredbi članka 3. navedenog Zakona, opće načelo nabave je pravodobno provođenje postupaka nabave, tako da se omogući učinkovita nabava, te efikasno i svrsishodno gospodarenje sredstvima za nabavu. Državni ured za reviziju je naložio postupke nabave provoditi u skladu s odredbama Zakona o javnoj nabavi. Također je naložio donijeti plan nabave po vrsti, količini i vrijednosti, te voditi evidencije postupaka nabave i zaključenih ugovora o nabavi Nacionalni park je prihvatio nalaz Državnog ureda za reviziju vezano za primjenu odredbi Zakona o javnoj nabavi. U obrazloženju je navedeno da će donijeti plan nabave po vrsti, količini i vrijednosti, te voditi evidencije postupaka nabave i zaključenih ugovora o nabavi. Prema naputku revizije, plan ulaganja za napravljen je prema vrstama ulaganja.

8 404 Nacionalni park je u i obavljao djelatnost za koju je osnovan. Redovito je isplaćivao plaće, podmirivao dospjele obveze i bio je likvidan. Za obavljanje svoje djelatnosti za planirao je prihode u iznosu ,00 kn, a ostvareni su u iznosu ,00 kn, što je za ,00 kn više od planiranih. Planirani rashodi za iznosili su ,00 kn, a ostvareni su u iznosu ,00 kn, što je za ,00 manje od planiranih. Na koncu poslovne ostvarena je dobit u iznosu ,00 kn, a na koncu u iznosu ,00 kn. Nacionalni park je tijekom i ostvario prihode od obavljanja ugostiteljsko turističke djelatnosti i trgovine na malo, te manjim dijelom iz proračuna. Prihodi su korišteni za financiranje redovne djelatnosti održavanja, promicanja, te korištenja Nacionalnog parka. Revizijom uočene nepravilnosti i propusti koji se odnose na imovinu, te postupke javne nabave nisu značajnije utjecali na istinitost i vjerodostojnost financijskih izvještaja i pravilnosti poslovanja. Izvješće o obavljenoj reviziji je uručeno zakonskom predstavniku 27. prosinca 2006.

9 405 IV. ČLANOVI UPRAVNOG VIJEĆA I RAVNATELJ 1. Upravno vijeće: Ivo Banac predsjednik od 24. srpnja do 13. svibnja Mato Crkvenac član od 6. travnja do 13. svibnja Pave Župan Rusković član od 6. travnja do 13. svibnja Božidar Biondić član od 6. travnja Ivica Tikvić član od 6. travnja do 13. svibnja Čedo Prica član od 6. travnja do 13. svibnja Petar Jurjević član od 6. travnja do 13. svibnja Darko Milinović predsjednik od 13. svibnja Milan Kolić član od 13. svibnja Damir Čanić član od 13. svibnja Goranka Radović član od 13. svibnja Ravnatelj: Anđelko Kružičević od 14. rujna do 14. rujna Borislav Perica od 14. rujna 2004.