ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/ Факс:+387(0)51

Транскрипт

1 ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/ Факс:+387(0)51/ revizija@gsr-rs.org Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја Јавне здравствене установе Дом здравља Бијељина за годину Број: ИП Бања Лука, године

2

3 САДРЖАЈ I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА... 1 II ИЗВЈЕШТАЈ О СТАТУСУ ДАТИХ ПРЕПОРУКА ПРИЛИКОМ РЕВИЗИЈЕ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЈЕШТАЈА ЈАВНЕ ЗДРАВСТВЕНЕ УСТАНОВЕ ДОМ ЗДРАВЉА БИЈЕЉИНА ЗА ГОДИНУ Увод Спровођење препорука из предметног извјештаја Спроведене препоруке Закључак... 3

4

5 Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА Предмет Предмет овог ревизијског ангажмана је провјера спровођења препорука датих у Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Јавне здравствене установе Дом здравља Бијељина за период година (број: РВ040-14) и доказне документације која поткрепљује спроведеност препорука кроз независни ангажман ради пружања увјеравања ограниченог степена о статусу препорука датих у ревизијском извјештају. Одговорност руководства за спровођење препорука Директор Јавне здравствене установе Дом здравља Бијељина је одговоран за припрему програма спровођења датих препорука, за спровођење датих препорука и извјештавање о спроведеним препорукама. Одговорност ревизора Наша је одговорност да изразимо закључак о увјеравању ограниченог степена на основу спроведених испитивања документације која поткрепљује извјештај о спровођењу препорука. Провјеру статуса датих препорука смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске, ISAE Међународним стандардом ангажовања на основу којег се пружа увјеравање, које не спада у ревизију или преглед финансијских информација и ISSAI стандардима ревизије релевантним за овај ангажман. Овим стандардима се налаже да поступамо у складу са етичким захтјевима и да ангажман увјеравања планирамо и извршимо на начин који омогућава да се, у ограниченом степену, увјеримо у статус датих препорука, односно да ли су дате препоруке спроведене у складу са очекивањима извршене ревизије. Ангажман ради пружања увјеравања ограниченог степена укључује спровођење поступака у циљу прибављања довољних и адекватних ревизијских доказа о томе да су препоруке спроведене на начин како је то ревизор препоручио. То подразумијева да нисмо вршили ревизију активности, трансакција и стања билансних позиција текуће (2016.) године како би се увјерили да исте или сличне грешке, неправилности и неусклађености нису поновљене, већ смо се фокусирали на књиговодствену документацију и изјаве који подржавају извјештај о спровођењу препорука датих за годину. Избор поступака провјере је заснован на просуђивању, укључујући процјену ризика материјално погрешних информација у извјештају о спровођењу датих препорука. Приликом процјене ризика, ревизор разматра интерне контроле које су релевантне за праћење спровођења препорука датих од ревизора јавног сектора у циљу осмишљавања поступака који су одговарајући у датим околностима. Сматрамо да су прибављени докази, с обзиром на увјеравања ограниченог степена довољни и одговарајући и да подржавају закључке дате у извјештају. Закључак На основу извршене провјере спровођења препорука датих у Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Јавне здравствене установе Дом здравља Бијељина за период година и документације која поткрепљује спроведеност препорука, нисмо наишли ни на шта што би нас навело на увјерење да препоруке нису спроведене. Бања Лука, године Главни ревизор Др Душко Шњегота, с.р. Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја Јавне здравствене установе Дом здравља Бијељина за годину 1

6 Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске II ИЗВЈЕШТАЈ О СТАТУСУ ДАТИХ ПРЕПОРУКА ПРИЛИКОМ РЕВИЗИЈЕ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЈЕШТАЈА ЈАВНЕ ЗДРАВСТВЕНЕ УСТАНОВЕ ДОМ ЗДРАВЉА БИЈЕЉИНА ЗА ГОДИНУ 1. Увод Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске (у даљем тексту: Главна служба за ревизију) извршила је ревизију финансијских извјештаја Јавне здравствене установе Дом здравља Бијељина за годину и у ревизијском извјештају од године изразила мишљење са резервом за финансијске извјештаје и усклађеност пословања. Приликом наведене ревизије директору су дате препоруке да обезбиједи: 1. евидентирање имовине у складу са МРС 16 - Некретнине, постројења и опрема, параграфи 7, 8, 13 и 17; 2. да се провођење јавних набавки врши у складу са Законом о јавним набавкама Босне и Херцеговине; 3. да се дио ревалоризационих резерви који се односи на ефекте конверзије вриједности државног капитала из динара у конвертибилне марке умањи у корист резултата претходног периода; 4. да се класификација трошкова материјала за израду врши у складу са Правилником о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике; 5. да се класификација одложених прихода по основу примљених донација врши у складу са МРС 1 - Презентација финансијских извјештаја имајући у виду чињеницу да се приходи признају по основу извршене амортизације донираних средстава у периоду дужем од годину дана. На достављени нацрт извјештаја није било примједби. 2. Спровођење препорука из предметног извјештаја Јавна здравствена установа Дом здравља Бијељина (у даљем тексту: Дом здравља) је доставила Главној служби за ревизију План активности на реализацији препорука датих у Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Јавне здравствене установе Дом здравља Бијељина за период година, у року од 60 дана од датума достављања извјештаја, како је то прописано чланом 21. став 3. Закона о ревизији јавног сектора Републике Српске ( Службени гласник Републике Српске број: 98/05 и 20/14). Извјештај о спровођењу препорука датих у ревизијском извјештају за годину је сачињен и достављен Главној служби за ревизију године Спроведене препоруке На основу провјере презентоване књиговодствене и друге пратеће документације стекли смо увјерење да је Дом здравља спровео све препоруке које су дате у предметном ревизијском извјештају. Препорука број 1 Дом здравља је у години извршио исправку грешке утврђене у ревизијском извјештају за годину, која је настала усљед погрешног признавања инвестиционог улагања као трошка текућег периода. Исправка грешке је извршена у 2 Нацрт извјештаја о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја Јавне здравствене установе Дом здравља Бијељина за годину

7 Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске складу са МРС 8, параграф 46. према којем се иста искључује из финансијског резултата периода у којем је откривена. На овај начин су улагања у адаптацију и реконструкцију грађевинских објеката, уградњу топловодних инсталација и грејних тијела и трошкови надзора над изведеним радовима признати као имовина у складу са МРС 16. Препорука број 2 Дом здравља је године дониo Одлуку о усвајању Плана јавних набавки за годину, којим су обухваћени предмети набавке, поступци набавки који ће се проводити, планиране вриједности набавки и извори из којих ће се финансирати. Извршене су четири измјене и допуне Плана јавних набавки и укупна планирана вриједност набавки за годину износи КМ без ПДВ-а. До године су реализоване набавке укупне планиране вриједности од КМ без ПДВ-а. За реализоване набавке нисмо уочили материјално значајне грешке и неусклађености код спровођења процедура јавних набавки прописаних Законом о јавним набавкама ( Службени гласник БиХ, број: 39/14). Препорука број 3 Дом здравља је у години извршио корекцију резултата претходног периода за исказане ревалоризационе резерве које се односе ефекте конверзије вриједности државног капитала израженог у динарима у вриједност капитала израженог у конвертибилним маркама, чиме су ефекти конверзије признати у финансијском резултату периода у којем су настали у складу са МРС 21, параграф 28. Препорука број 4 Дом здравља је у финансијским извјештајима за период година извршио класификацију трошкова лијекова и санитетског материјала, зубарског материјала и осталог медицинског материјала у оквиру билансне позиције трошкова материјала за израду учинака, што је у складу са чланом 39. Правилника о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике ( Службени гласник Републике Српске, број: 106/15). Препорука број 5 Дом здравља је у финансијским извјештајима за период година извршио класификацију примљених донација у оквиру билансне позиције прихода који се разграничавају на период дужи од 12 мјесеци и примљених донација, што је у складу са чланом 28. Правилника о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике. 3. Закључак На основу испитане књиговодствене и друге пратеће документације и датих образложења одговорних особа, закључили смо да је Дом здравља спровео све препоруке дате у Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Дома здравља Бијељина за годину. Ревизијски тим Стеван Бркић, с.р. Мирослав Караћ, с.р. Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја Јавне здравствене установе Дом здравља Бијељина за годину 3