Računovodstvena kuća Unija XS d.o.o. Koraci osnivanja tehnološke preduzetničke firme
Predavač: Miloš Praštalo Business Unit Manager, Računovođa (Računovodstvena kuća Unija XS d.o.o.) 3
Uopšteno o preduzetnicima Postoji više vrsta i podvrsta preduzetnika, ali danas ćemo se zadržati samo na dva osnovna: Preduzetnik knjigaš (vodi poslovne knjige, može biti u sistemu PDV a i ne mora, porezi i doprinosi mu se obračunavaju na ostvaren stvarni prihod) Preduzetnik paušalac (ne vodi poslovne knjige, samo knjigu KPO, ne može biti u sistemu PDV, poreze i doprinose plaća po Rešenju poreskog organa mesečno između 20.000 i 30.000 RSD limit 6.000.000 RSD godišnje) 4
Preduzetnik knjigaš Nema limita kao kod paušalca, jedini limit je prag za obavezan ulazak u PDV sistem a on iznosi 8.000.000 RSD prihoda u poslednjih godinu dana. Ispod 8.000.000 RSD knjigaš ima izbor, može a i ne mora biti u PDV sistemu. Ali iznad praga obavezno je da bude u PDV sistemu (isto je i kod d.o.o.). Ulazak u PDV sistem od početka savetujemo svima koji rade sa inostranstvom tj fakturišu usluge/robu ino kupcima. U tom slučaju nemate obavezu iskazivanja PDV jer se radi o inostranstvu, a ulazni PDV možete odbijati pa od države tražiti povrat tih sredstava. Postoje dve podvrste knjigaša: preduzetnik u sistemu lične zarade (LZ), i onaj koji nije u sistemu. Razlika je u tome ako je u sistemu L.Z. to znači da za sebe obračunava platu i u radnom odnosu je u svojoj firmi a prednost je u tome što doprinose plaća na tu zaradu, dok porez 10% na kraju godine plaća na ostvarenu dobit. Ako nije u sistemu lične zarade plaća i porez i sva tri doprinosa na dobit što prilično povećava iznos dažbina prema državi. U obavezi je da vodi poslovne knjige u sistemu dvojnog računovodstva i da svake godine podnosi finansijske izveštaje APR-u kao i poreski bilans Poreskoj upravi. 5
Preduzetnik paušalac Prednosti paušalnog oporezivanja: Ne postoji obaveza praćenja troškova već samo prihoda Niski troškovi administracije Mane paušalnog oporezivanja: Mesečne obaveze prema državi su fiksne svaki mesec bez obzira na prihod koji ostvarite Takođe obaveze prema državi se utvrđuju Rešenjem Poreske uprave na godišnjem nivou, te je nepredvidivo koliko će iznositi narednih godina ali obično iznos ne varira više od 10% Ako očekujete godišnji prihod između 20.000 i 50.000 eura verovatno bi trebalo da se opredelite za paušalni način oporezivanja. 6
Koraci osnivanja PR delatnosti Na račun 840-29770845-52 sa generisanim pozivom na broj (sajt APR) uplatiti 1.500 RSD. Zatim redom: - U APR* podnosimo JRPPS obrazac sa dokazom o uplati gornjih 1.500 RSD i očitanom LK. - Za par dana odlazite u APR po originalno Rešenje o osnivanju. - Sa Rešenjem idete kod notara da se napravi OP obrazac. Iznos naknade je oko 1.000 RSD. - Zatim sa Rešenjem, OP obrascem i LK u banku da otvorite račun, dinarski i devizni. Ne bi trebalo da bude troškova na licu mesta, jedino za izdavanje platne kartice ili slično. - Firma je otvorena, možete početi sa poslovanjem. Naredni koraci: - Posle svega ovoga (narednih dana) potpisujete PEP i CROSO obrasce da bi se mogle elektronski podnositi razne prijave, npr. treba podneti PPDG 1R ili PPDG 1S prijavu na portalu Poreske uprave, i prijaviti vas na Centralni registar obaveznog socijalnog osiguranja itd. Paušalac: Čeka se Rešenje Poreske uprave. - Zatim obaveštava se i Gradska poreska uprava i podnosi se prijava za EKO taksu (Ovde je potreban i Ugovor o zakupu stana odnosno dela stana, prostora, ili Ugovor o kupoprodaji stana ako ste vi vlasnik). Čeka se Rešenje Gradske poreske uprave. *Po novom moguće je osnovati preduzetničku delatnost ili jednočlano privredno društvo i online na sajtu APR. Potrebna je samo lična karta sa sertifikatom. Ovaj način ćemo ovde preskočiti budući da pričamo sa zastupničke strane a to znači da smo mi uvek ovlašćeni da u ime klijenta radimo osnivanja, promene i ostalo. 7
8 JRPPS
9 Rešenje o osnivanju
10 OP obrazac
11 Depo karton
12 PEP obrzac
13 CROSO ovlašćenje
14 PPDG 1R prijava (Paušalac)
15 PPDG 1S prijava (Knjigaš)
16 EKO prijava
17 Ugovor o zakupu ili izvod iz katastra
18 Rešenje PU za PR paušalca (Porez)
19 Rešenje PU za PR paušalca (Doprinosi)
Ako ste u radnom odnosu ili penzioner u tom slučaju ne plaćate sva tri doprinosa (PIO, ZDR, NEZ) već samo PIO što umanjuje iznos mesečnih obaveza prema državi. 20
Rešenje PU (Paušalac) U praksi prethodnih godina često se dešavalo da PU ne pošalje rešenje na adresu preduzetnika i po godinu i više dana, međutim to više nije slučaj. Sada se čekanje svelo na maksimum par meseci. Nekada su se zbog izrazito dugog čekanja unapred uplaćivali porezi i doprinosi bez čekanja rešenja, po nekoj proceni iznosa na prelazne pozive na broj, pa kada stigne rešenje radila su se preknjižavanja, sa dostavljenim dopisima Poreskoj upravi, pa je to čekalo na rešavanje još nekoliko meseci, što je stvaralo velike probleme Po novom, kao što smo rekli rešenje stiže u proseku za do dva meseca, te iz tog razloga ne savetujemo uplatu procenjenih iznosa unapred, da bi se izbegla kasnija preknjižvanja. Rešenje je najbolje sačekati, a procenjen mesečni iznos novca čuvate na poslovnom računu i onda odjednom pustite zaostale rate kada rešenje dobijete. To vam naravno mi sve ispratimo i sračunamo, javimo tačne iznose za plaćanje raspoređeno na mesečnom nivou i proveravamo stanje na računima trezora svakih mesec dana ili po potrebi ako vam treba radi nekog kredita, viziranja itd. 21
Portal PU Praćenje stanja na računima PU (računi trezora) 22
23 Rešenje GPU
Portal GPU (LPA) Praćenje stanja na računima LPA (EKO taksa, porezi na imovinu itd) 24
PDV i porez po odbitku Bez obzira da li ste preduzetnik knjigaš ili paušalac, ili d.o.o. postoji obaveza plaćanja PDV na usluge iz inostranstva npr ako kupite neke licence, računarske programe itd. Na taj iznos postoji obaveza obračunavnja i plaćanja PDV bez obzira da li ste u sistemu PDV ili ne samo ako to ino lice nema registrovanu delatnost u RS ili poreskog punomoćnika. Naravno ako ste u sistemu PDV taj iznos možete da koristite kao prethodni porez (reverse charge) pa vam to ne predstavlja neki problem ali ako niste u sistemu PDV onda morate računati i na ovaj trošak. Ovde ponavljamo, preduzetnik paušalac ne može biti u sistemu PDV. Takođe ako sa tom zemljom ne postoji zaključen ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja dodatno je obavezno obračunavanje i plaćanje poreza na dobit po odbitku (od 5-25%) što zajedno čini osnovicu obračuna PDV (Preduzetnici paušalci nisu obveznici ovog poreza). 25
26 KPO knjiga (Paušalac)
27 Izgled fakture
28 Ugovor o poslovno-tehničkoj saradnji
Godišnji porez na dohodak Obveznici godišnjeg poreza na dohodak građana su sva fizička lica za dohodak ostvaren na teritoriji Republike Srbije i van nje, ukoliko su u kalendarskoj godini ostvarila dohodak veći od trostrukog iznosa prosečne godišnje zarade isplaćene u RS u godini za koju se utvrđuje porez. Prijava se podnosi na obrascu PPDG 2R. Dohotkom se smatra godišnji zbir: zarada oporezivog prihoda od samostalne delatnosti prihoda od autorskih i srodnih prava, prava industrijske svojine prihoda ostvarenih davanjem u zakup pokretnih i nepokretnih stvari kao i svih drugih prihoda iz člana 85. Zakona. Za preduzetnike je bitno da njihovi prihodi ulaze u osnovicu za obračun navedenog poreza. Međutim, postoji jedan detalj o kojem treba voditi računa. Recimo da ste paušalac, iznos koji se računa dobija se kao razlika između vaše mesečne osnovice i plaćenih doprinosa i poreza na tu osnovicu. Članovima društva pravnih lica (d.o.o.) prihodi ne ulaze u obračun godišnjeg poreza na dohodak građana. 29
Kratki rezime D.O.O. - 15% poreza na dobit na kraju godine i 15% poreza prilikom isplate dividende (dakle dva puta se plaća porez) Preduzetnik knjigaš u sistemu LZ -10% poreza na dobit na kraju godine, nema dvostrukog oporezivanja pri podizanju te dobiti Preduzetnik knjigaš koji nije u sistemu LZ 10% porez, 26% doprinos PIO,10.3% ZDR i 0.75% NEZ sve na dobit na kraju godine Preduzetnik paušalac Plaća dažbine po Rešenju PU zavisno od delatnosti i drugih faktora između 20.000 i 30.000 RSD mesečno 30
HVALA NA PAŽNJI! unijaxs.rs milos.prastalo@unija.com