pravilnik FI_final_291010_final

Транскрипт

1 Na temelju odredbe članka 15. stavka 5. Zakona o računovodstvu (»Narodne novine«broj 109/07) te članka 101. točke 9. u svezi sa člankom 103. stavkom 1. i članka 155. stavka 2. Zakona o osiguranju (»Narodne novine«broj 151/05, 87/08 i 82/09), Uprava Hrvatske agencije za nadzor financijskih usluga na sjednici održanoj dana godine donijela je NACRT PRAVILNIKA O STRUKTURI I SADRŽAJU FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA DRUŠTVA ZA OSIGURANJE, ODNOSNO DRUŠTVA ZA REOSIGURANJE I. Uvodne odredbe Članak 1. Ovim Pravilnikom propisuju se struktura i sadržaj financijskih izvještaja kojima društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje izvještava Hrvatsku agenciju za nadzor financijskih usluga (dalje u tekstu: Agencija) i druge korisnike o financijskom položaju, financijskoj uspješnosti i novčanim tokovima, kao i rokovi te način izvještavanja Agencije te javna objava i sadržaj sažetka financijskih izvještaja. Članak 2. (1) Društvo za osiguranje odnosno društvo za reosiguranje dužno je voditi poslovne knjige, sastavljati knjigovodstvene isprave, vrednovati imovinu i obveze te sastavljati financijske izvještaje sukladno Zakonu o osiguranju i Zakonu o računovodstvu, poštujući pritom računovodstvene i financijske standarde i načela te opće računovodstvene pretpostavke. (2) Društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje dužno je poslovne dogañaje evidentirati u svojim poslovnim knjigama koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak propisanom kontnom planu. II. Struktura i sadržaj financijskih izvještaja Članak 3. (1) Godišnje financijske izvještaje društva za osiguranje, odnosno društva za reosiguranje čine: - Bilanca (Izvještaj o financijskom položaju), - Račun dobiti i gubitka (Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti) - Izvještaj o novčanim tokovima, - Izvještaj o promjenama kapitala, - Bilješke uz financijske izvještaje. (2) Iznimno od odredbe stavka 1. ovog članka, ako društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje neku računovodstvenu politiku primjenjuje retroaktivno ili ako retroaktivno prepravlja stavke u svojim financijskim izvještajima ili ako stavke u financijskim izvještajima reklasificira, pored izvještaja iz stavka 1. ovog članka, godišnje financijske izvještaje čini i: - Bilanca (Izvještaj o financijskom položaju) na početku najranijeg usporednog razdoblja. (3) Tromjesečne financijske izvještaje društva za osiguranje, odnosno društva za reosiguranje čine: - Bilanca (Izvještaj o financijskom položaju), - Račun dobiti i gubitka (Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti). 1

2 Članak 4. (1) Društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje dužno je sastavljati financijske izvještaje navedene u članku 3. stavku 1. alinejama 1. do 4. ovoga Pravilnika sukladno strukturi i sadržaju, koji su, definirani obrascima Financijski izvještaji društva za osiguranje, odnosno društva za reosiguranje, a koji se nalaze u Prilogu 1 ovoga Pravilnika i čine njegov sastavni dio (dalje u tekstu: Prilog 1). (2) Bilješke uz financijske izvještaje iz članka 3. stavka 1. alineje 5. ovoga Pravilnika sastavljaju se u skladu s odredbama Meñunarodnih standarda financijskog izvještavanja (dalje u tekstu: MSFI) na način da pružaju: - informacije o osnovi za sastavljanje financijskih izvještaja i odreñenim računovodstvenim politikama primijenjenim u skladu s točkama 117. do 124. Meñunarodnog računovodstvenog standarda 1 (dalje u tekstu: MRS 1), - informacije prema zahtjevima MSFI-a koje nisu prezentirane u Bilanci (Izvještaju o financijskom položaju), Računu dobiti i gubitka (Izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti), Izvještaju o promjenama kapitala ili Izvještaju o novčanim tokovima, - bilješke uz financijske izvještaje koje pružaju dodatne podatke koji nisu prezentirani drugdje u financijskim izvještajima, ali su potrebni za razumijevanje bilo kojeg sastavnog dijela financijskih izvještaja, podaci potrebni za razumijevanje financijskih izvještaja obuhvaćaju najmanje podatke navedene u Prilogu 2 ovoga Pravilnika. Konsolidirani financijski izvještaji Članak 5. (1) Društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje koje ima vladajući odnos u grupi osiguravatelja dužno je sastavljati i dostavljati konsolidirane financijske izvještaje navedene u članku 3. stavku 1. alinejama 1. do 5. ovoga Pravilnika sukladno strukturi i sadržaju, koji su, definirani obrascima Financijski izvještaji društva za osiguranje, odnosno društva za reosiguranje, a koji se nalaze u Prilogu 1 ovoga Pravilnika i čine njegov sastavni dio (dalje u tekstu: Prilog 1). (2) U slučaju da ne postoji odnos vladajućeg i ovisnog društva, društvu za osiguranje, odnosno društvu za reosiguranje, koje je povezano na jedan od načina propisanih člankom 10. Zakona o osiguranju s drugom pravnom osobom, Agencija može rješenjem naložiti sastavljanje i dostavu konsolidiranih financijskih izvještaja, u svrhu obavljanja potpunog nadzora nad poslovanjem društva za osiguranje, odnosno društva za reosiguranje. Agencija odreñuje opseg konsolidacije, pravne osobe koje će biti obuhvaćene konsolidacijom, te način i učestalost sastavljanja konsolidiranih financijskih izvještaja. III. Način i rokovi izvještavanja Godišnje izvješće i godišnji financijski izvještaji Članak 6. (1) Društvo za osiguranje dužno je Agenciji dostaviti nerevidirane godišnje financijske izvještaje i godišnje izvješće najkasnije u roku od tri mjeseca, a društvo za reosiguranje najkasnije u roku od četiri mjeseca od isteka kalendarske godine za koju se izvještaji sastavljaju. (2) Društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje dužno je dostaviti Agenciji revidirane financijske izvještaje u roku od petnaest dana od datuma izdavanja izvješća revizora o obavljenoj reviziji financijskih izvještaja, a najkasnije u roku od četiri mjeseca nakon isteka poslovne godine za koju se izvještaji sastavljaju. 2

3 (3) Nerevidirane i revidirane financijske izvještaje društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje dužno je dostaviti Agenciji u rokovima iz stavka 1. i 2. ovog članka u pisanom i elektroničkom obliku. (4) Način i format dostave godišnjih financijskih izvještaja u elektroničkom obliku odreñen je tehničkom uputom. Članak 7. (1) Društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje koje ima vladajući odnos u grupi osiguravatelja dužno je revidirane konsolidirane financijske izvještaje dostaviti Agenciji u roku od petnaest dana nakon dana izdavanja izvješća revizora o obavljenoj reviziji financijskih izvještaja, a najkasnije u roku od četiri mjeseca nakon isteka poslovne godine za koju se izvještaji sastavljaju. (2) Revidirane konsolidirane financijske izvještaje društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje dužno je Agenciji dostaviti u pisanom i elektroničkom obliku. (3) Način i format dostave konsolidiranih financijskih izvještaja u elektroničkom obliku odreñen je tehničkom uputom. Tromjesečni financijski izvještaji Članak 8. (1) Društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje sastavlja tromjesečne financijske izvještaje iz članka 3. stavka 3. ovog Pravilnika sa stanjem na dan 31. ožujka, 30. lipnja, 30. rujna i 31. prosinca tekuće godine. (2) Društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje dužno je Agenciji dostaviti tromjesečne financijske izvještaje u roku od mjesec dana od isteka posljednjeg dana obračunskog razdoblja za koje se izvještaji sastavljaju. (3) Oblik, način i format dostave tromjesečnih financijskih izvještaja odreñen je tehničkom uputom. IV. Javna objava na internetskim stranicama Članak 9. Društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje dužno je do 30. lipnja tekuće godine objaviti revidirano godišnje izvješće za posljednje tri poslovne godine na svojim službenim internetskim stranicama koje najmanje mora sadržavati: - revidirane godišnje financijske izvještaje iz članka 3. stavka 1. i 2. ovoga Pravilnika, - mišljenje revizora o obavljenoj reviziji financijskih izvještaja, - mišljenje neovisnog ovlaštenog aktuara kojeg je za potrebe revizije angažiralo revizorsko društvo. V. Javna objava u tisku i sadržaj sažetka financijskih izvještaja Članak 10. Društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje dužno je u roku od osam dana nakon njegova prihvaćanja, a najkasnije u roku od šest mjeseci nakon završetka kalendarske godine, u dnevnom tisku, odnosno u stručnom financijskom tisku objaviti sažetak revidiranih financijskih izvještaja uz mišljenje revizora i ovlaštenog aktuara, koji najmanje mora sadržavati: 3

4 - revidirane godišnje financijske izvještaje i to: Bilancu (Izvještaj o financijskom položaju), Račun dobiti i gubitka (Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti), Izvještaj o novčanim tokovima, Izvještaj o promjenama kapitala, - mišljenje revizora o obavljenoj reviziji financijskih izvještaja, - mišljenje neovisnog ovlaštenog aktuara kojeg je za potrebe revizije angažiralo revizorsko društvo. VI. Prijelazne i završne odredbe Članak 11. Stupanjem na snagu ovog Pravilnika prestaje važiti Pravilnik o strukturi i sadržaju financijskih izvještaja društava za osiguranje, odnosno društava za reosiguranje (»Narodne novine«broj 119/09). Članak 12. Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objave u»narodnim novinama«, a prvi put se primjenjuje na godišnje financijske izvještaje i godišnje izvješće za sa stanjem na dan 31. prosinca te na tromjesečne financijske izvještaje sa stanjem na dan 31. ožujka godine. KLASA: /09-04/65 URBROJ: Zagreb, Predsjednik Uprave Ante Samodol Prilog 1. - Financijski izvještaji društva za osiguranje, odnosno društva za reosiguranje 1. Bilanca (Izvještaj o financijskom položaju), 2. Račun dobiti i gubitka (Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti) 3. Izvještaj o novčanim tokovima, 4. Izvještaj o promjenama kapitala Prilog 2. - Bilješke koje pružaju dodatne podatke potrebne za razumijevanje financijskih izvještaja. 4

5 Bilanca (Izvještaj o financijskom položaju) Društvo za osiguranje/reosiguranje OIB: A K T I V A Broj pozicije Elementi zbroja Oznaka pozicije Bilanca (Izvještaj o financijskom položaju) na dan Opis pozicije Prethodna godina Tekuća godina u kunama Život Neživot Ukupno Život Neživot Ukupno A POTRAŽIVANJA ZA UPISANI A NEUPLAĆENI KAPITAL Kapital pozvan da se plati Kapital nije pozvan da se plati B NEMATERIJALNA IMOVINA Goodwill Ostala nematerijalna imovina C MATERIJALNA IMOVINA Zemljišta i grañevinski objekti koji služe društvu za provoñenje djelatnosti Oprema Ostala materijalna imovina i zalihe I II D ULAGANJA Ulaganja u zemljišta i grañevinske objekte koji ne služe društvu za provoñenje djelatnosti Ulaganja u podružnice, pridružena društva i sudjelovanje u zajedničkim ulaganjima Dionice i udjeli u podružnicama Dionice i udjeli u pridruženim društvima Sudjelovanje u zajedničkim ulaganjima III Ostala financijska ulaganja Ulaganja koja se drže do dospijeća Dužnički vrijednosni papiri i drugi vrijednosni papiri s fiksnim prihodom Ostala ulaganja koja se drže do dospijeća 2 Ulaganja raspoloživa za prodaju Dionice, udjeli i drugi vrijednosni papiri koji donose promjenjiv prihod Dužnički vrijednosni papiri i drugi vrijednosni papiri s fiksnim prihodom Udjeli u investicijskim fondovima Ostala ulaganja raspoloživa za prodaju 5

6 Ulaganja po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka Dionice, udjeli i drugi vrijednosni papiri koji donose promjenjiv prihod Dužnički vrijednosni papiri i drugi vrijednosni papiri s fiksnim prihodom Derivativni financijski instrumenti Udjeli u investicijskim fondovima Ostala ulaganja Depoziti, zajmovi i potraživanja Zajmovi Depoziti kod kreditnih institucija (banaka) Ostali zajmovi i potraživanja 036 IV 037 E F Depoziti kod preuzetog poslovanja osiguranja u reosiguranje (depoziti kod cedenta) ULAGANJA ZA RAČUN I RIZIK VLASNIKA POLICA ŽIVOTNOG OSIGURANJA UDIO REOSIGURANJA U TEHNIČKIM PRIČUVAMA Prijenosne premije, udio reosiguranja Matematička pričuva osiguranja, udio reosiguranja Pričuva šteta, udio reosiguranja G Pričuve za povrate premija ovisne i neovisne o rezultatu (bonusi i popusti), udio reosiguranja Pričuva za kolebanje šteta, udio reosiguranja Druge tehničke pričuve osiguranja, udio reosiguranja Posebna pričuva za osiguranje iz skupine životnih osiguranja kod kojih ugovaratelj osiguranja preuzima investicijski rizik, udio reosiguranja ODGOðENA I TEKUĆA POREZNA IMOVINA Odgoñena porezna imovina Tekuća porezna imovina H POTRAŽIVANJA Od osiguranika Potraživanja iz neposrednih poslova osiguranja Od zastupnika, odnosno posrednika u osiguranju Potraživanja iz poslova suosiguranja i reosiguranja Ostala potraživanja Potraživanja iz drugih poslova osiguranja Potraživanja za prinose na ulaganja 6

7 Ostala potraživanja I OSTALA IMOVINA Novac u banci i blagajni Sredstva na poslovnom računu Sredstva na računu imovine za pokriće matematičke pričuve Novčana sredstva u blagajni Dugotrajna imovina namijenjena za prodaju i prestanak poslovanja Ostalo J PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA I NEDOSPJELA NAPLATA PRIHODA Razgraničene kamate i najamnine Razgraničeni troškovi pribave K Ostali plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda UKUPNO AKTIVA (A+B+C+D+E+F+G+H+I+J) 070 L IZVANBILANČNI ZAPISI Datum: Sastavio: (čitko ime i prezime i potpis) Odgovorna osoba: (čitko ime i prezime i potpis) Društvo za osiguranje/reosiguranje OIB: P A S I V A u kunama Broj pozicije Elementi zbroja Oznaka pozicije Opis pozicije Prethodna godina Tekuća godina Život Neživot Ukupno Život Neživot Ukupno A KAPITAL I REZERVE Upisani kapital Uplaćeni kapital - redovne dionice Uplaćeni kapital - povlaštene dionice Kapital pozvan da se plati Premije na emitirane dionice (rezerve kapitala) Revalorizacijske rezerve Zemljišta i grañevinskih objekata 7

8 Financijskih ulaganja Ostale revalorizacijske rezerve Rezerve Zakonske rezerve Statutarna rezerva Ostale rezerve Prenesena (zadržana) dobit ili gubitak Zadržana dobit Preneseni gubitak (-) B C Dobit ili gubitak tekućeg obračunskog razdoblja Dobit tekućeg obračunskog razdoblja Gubitak tekućeg obračunskog razdoblja ( - ) OBVEZE DRUGOG REDA (PODREðENE OBVEZE) TEHNIČKE PRIČUVE Prijenosne premije, bruto iznos Matematička pričuva osiguranja, bruto iznos Pričuva šteta, bruto iznos D Pričuve za povrate premija ovisne i neovisne o rezultatu (bonusi i popusti), bruto iznos Pričuva za kolebanje šteta, bruto iznos Druge tehničke pričuve osiguranja, bruto iznos POSEBNA PRIČUVA ZA OSIGURANJE IZ SKUPINE ŽIVOTNIH OSIGURANJA KOD KOJIH UGOVARATELJ OSIGURANJA PREUZIMA INVESTICIJSKI RIZIK, bruto iznos E OSTALE PRIČUVE Pričuve za mirovine i slične obveze Ostale pričuve F ODGOðENA I TEKUĆA POREZNA OBVEZA Odgoñena porezna obveza Tekuća porezna obveza 8

9 106 G DEPOZITI ZADRŽANI IZ POSLA PREDANOG U REOSIGURANJE H FINANCIJSKE OBVEZE Obveze po zajmovima Obveze po izdanim vrijednosnim papirima Ostale financijske obveze I OSTALE OBVEZE Obveze proizašle iz neposrednih poslova osiguranja Obveze proizašle iz poslova suosiguranja i reosiguranja Obveze za otuñenje i prekinuto poslovanje Ostale obveze J K ODGOðENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD BUDUĆEG RAZDOBLJA Razgraničena provizija reosiguranja Ostalo odgoñeno plaćanje troškova i prihod budućeg razdoblja UKUPNA PASIVA (A+B+C+D+E+F+G+H+I+J ) 120 L IZVANBILANČNI ZAPISI Datum: Sastavio: (čitko ime i prezime i potpis) Odgovorna osoba: (čitko ime i prezime i potpis) Broj pozicije Elementi zbroja Oznaka pozicije Opis pozicije Prethodno poslovno razdoblje Tekuće poslovno razdoblje Život Neživot Ukupno Život Neživot Ukupno M KAPITAL I REZERVE 122 I 123 II Pripisano imateljima kapitala matice Pripisano nekontrolirajućim interesima 9

10 Račun dobiti i gubitka (Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti) Društvo za osiguranje/reosiguranje OIB: Račun dobiti i gubitka (Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti) za razdoblje u kunama Broj pozicije 001 Elementi zbroja Oznaka pozicije I Opis pozicije Zarañene premije (prihodovane) Zaračunate bruto premije Prethodno obračunsko razdoblje Tekuće obračunsko razdoblje Život Neživot Ukupno Život Neživot Ukupno Premije suosiguranja II 2 Ispravak vrijednosti i naplaćeni ispravak vrijednosti premije osiguranja/suosiguranja Premije predane u reosiguranje (-) Premije predane u suosiguranje (-) Promjena bruto pričuva prijenosnih premija (+/-) Promjena pričuva prijenosnih premija, udio reosiguratelja (+/-) Promjena pričuva prijenosnih premija, udio suosiguratelja (+/-) Prihodi od ulaganja Prihodi od podružnica, pridruženih društava i sudjelovanja u zajedničkim ulaganjima Prihodi od ulaganja u zemljišta i grañevinske objekte Prihodi od najma Prihodi od povećanja vrijednosti zemljišta i grañevinskih objekata Prihodi od prodaje zemljišta i grañevinskih objekata Prihodi od kamata Nerealizirani dobici od ulaganja po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka Dobici od prodaje (realizacije) financijskih ulaganja Ulaganja po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka 10

11 Ulaganja raspoloživa za prodaju Ostali dobici od prodaje financijskih ulaganja Neto pozitivne tečajne razlike Ostali prihodi od ulaganja 024 III 025 IV Prihodi od provizija i naknada Ostali osigurateljno - tehnički prihodi, neto od reosiguranja 026 V Ostali prihodi VI Izdaci za osigurane slučajeve, neto 1 Likvidirane štete Bruto iznos (-) Udio suosiguratelja (+) Udio reosiguratelja (+) Bruto iznos (-) 2 Promjena pričuva za štete (+/- ) Udio suosiguratelja (+) Udio reosiguratelja (+) VII Promjena matematičke pričuve i ostalih tehničkih pričuva, neto od reosiguranja (+/-) Promjena matematičke pričuve osiguranja (+/-) Bruto iznos (-) Udio reosiguratelja (+) Bruto iznos (-) 2 Promjena ostalih tehničkih pričuva, neto od reosiguranja (+/-) Udio suosiguratelja (+) Udio reosiguratelja (+) VIII Promjena posebne pričuve za osiguranje iz skupine životnih osiguranja kod kojih ugovaratelj osiguranja preuzima investicijski rizik, neto od reosiguranja (+/-) Bruto iznos (-) Udio suosiguratelja (+) Udio reosiguratelja (+) IX Izdaci za povrate premija (bonusi i popusti), neto od reosiguranja Ovisni o rezultatu (bonusi) Neovisni o rezultatu (popusti) 11

12 X Poslovni rashodi (izdaci za obavljanje djelatnosti), neto 1 Troškovi pribave Provizija Ostali troškovi pribave Promjena razgraničenih troškova pribave (+/-) Troškovi uprave (administrativni troškovi) Amortizacija materijalne imovine Plaće, porezi i doprinosi iz i na plaće Ostali troškovi uprave XI Kamate Troškovi ulaganja Amortizacija zemljišta i grañevinskih objekata koji ne služe društvu za obavljanje djelatnosti Umanjenje vrijednosti ulaganja Gubici ostvareni pri prodaji (realizaciji) financijske imovine Usklañivanje financijske imovine po fer vrijednosti kroz rdg Neto negativne tečajne razlike Ostali troškovi ulaganja XII Ostali tehnički troškovi, neto od reosiguranja Troškovi za preventivnu djelatnost Ostali tehnički troškovi osiguranja 071 XIII XIV Ostali troškovi, uključujući vrijednosna usklañenja Dobit ili gubitak obračunskog razdoblja prije poreza (+/-) XV Porez na dobit ili gubitak Tekući porezni trošak XVI Odgoñeni porezni trošak (prihod) Dobit ili gubitak obračunskog razdoblja poslije poreza (+/-) Pripisano imateljima kapitala matice 12

13 078 2 Pripisano nekontrolirajućim interesima 079 XVII UKUPNI PRIHODI 080 XVIII UKUPNI RASHODI XIX Ostala sveobuhvatna dobit Dobici/gubici proizašli iz preračunavanja financijskih izvještaja inozemnog poslovanja Dobici/gubici proizišli iz revalorizacije financijske imovine raspoložive za prodaju Dobici/gubici proizišli iz revalorizacije zemljišta i grañevinskih objekata koji služe društvu za obavljanje djelatnosti Dobici/gubici proizišli iz revalorizacije druge materijalne (osim zemljišta i nekretnina) i nematerijalne imovine Učinci od instrumenata zaštite novčanog toka Aktuarski dobici/gubici po mirovinskim planovima s definiranim mirovinama Udio u ostaloj sveobuhvatnoj dobiti pridruženih društava Porez na dobit na ostalu sveobuhvatnu dobit XX Ukupna sveobuhvatna dobit Pripisano imateljima kapitala matice Pripisano nekontrolirajućim interesima 093 XXI Reklasifikacijske usklade Datum: Sastavio: (čitko ime i prezime i potpis) Odgovorna osoba: (čitko ime i prezime i potpis) 13

14 Izvještaj o novčanim tokovima Društvo za osiguranje/reosiguranje OIB: IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA (indirektna metoda) za razdoblje od do Broj pozicije Elementi zbroja Oznaka pozicije Opis pozicije Tekuće poslovno razdoblje Isto razdoblje prethodne godine I NOVČANI TOK IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI Novčani tok prije promjene poslovne imovine i obveza Dobit/gubitak prije poreza Usklañenja: Amortizacija nekretnina i opreme Amortizacija nematerijalne imovine Troškovi kamata Prihodi od kamata Umanjenje vrijednosti i dobici/gubici od svoñenja na fer vrijednost Udjeli u dobiti pridruženih društava Dobici/gubici od prodaje materijalne imovine (uključujući zemljišta i grañevinske objekte) Ostala usklañenja Povećanje/smanjenje poslovne imovine i obveza Povećanje/smanjenje ulaganja raspoloživih za prodaju Povećanje/smanjenje ulaganja koja se vrednuju po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka Povećanje/smanjenje depozita, zajmova i potraživanja Povećanje/smanjenje depozita kod preuzetog poslovanja osiguranja u reosiguranje Povećanje/smanjenje ulaganja za račun i rizik vlasnika polica životnog osiguranja Povećanje/smanjenje udjela reosiguranja u tehničkim pričuvama Povećanje/smanjenje porezne imovine Povećanje/smanjenje potraživanja Povećanje/smanjenje ostale imovine Povećanje/smanjenje plaćenih troškova budućeg razdoblja i nedospjele naplate prihoda Povećanje/smanjenje tehničkih pričuva Povećanje/smanjenje tehničkih pričuva životnog osiguranja kada ugovaratelj snosi rizik ulaganja Povećanje/smanjenje poreznih obveza 14

15 Povećanje/smanjenje depozita zadržanih iz posla predanog u reosiguranje Povećanje/smanjenje financijskih obveza Povećanje/smanjenje ostalih obveza Povećanje/smanjenje odgoñenog plaćanja troškova i prihoda budućeg razdoblja Plaćeni porez na dobit II NOVČANI TOK IZ ULAGAČKIH AKTIVNOSTI Primici od prodaje materijalne imovine Izdaci za nabavu materijalne imovine Primici od prodaje nematerijalne imovine Izdaci za nabavu nematerijalne imovine Primici od prodaje zemljišta i grañevinskih objekata koji ne služe društvu za provoñenje djelatnosti Izdaci za nabavu zemljišta i grañevinskih objekata koji ne služe društvu za provoñenje djelatnosti Povećanje/smanjenje ulaganja u podružnice, pridružena društva i sudjelovanje u zajedničkim ulaganjima Primici od ulaganja koja se drže do dospijeća Izdaci za ulaganja koja se drže do dospijeća Primici od prodaje vrijednosnih papira i udjela Izdaci za ulaganja u vrijednosne papire i udjele Primici od dividendi i udjela u dobiti Primici sa naslova otplate danih kratkoročnih i dugoročnih zajmova Izdaci za dane kratkoročne i dugoročne zajmove III NOVČANI TOK OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI Novčani primici uslijed povećanja temeljnog kapitala Novčani primici od primljenih kratkoročnih i dugoročnih zajmova Novčani izdaci za otplatu primljenih kratkoročnih i dugoročnih zajmova Novčani izdaci za otkup vlastitih dionica Novčani izdaci za isplatu udjela u dobiti (dividendi) ČISTI NOVČANI TOK (I+II+III) 054 IV V UČINCI PROMJENE TEČAJEVA STRANIH VALUTA NA NOVAC I NOVČANE EKVIVALENTE NETO POVEĆANJE/SMANJENJE NOVCA I NOVČANIH EKVIVALENATA (I+II+III+IV) Novac i novčani ekvivalenti na početku razdoblja Novac i novčani ekvivalenti na kraju razdoblja Napomena: Pozicije koje umanjuju novčani tok upisuju se s negativnim predznakom 15

16 Datum: Sastavio: (čitko ime i prezime i potpis) Odgovorna osoba: (čitko ime i prezime i potpis) Izvještaj o promjenama kapitala Društvo za osiguranje/reosiguranje OIB: Raspodjeljivo vlasnicima matice Oznaka pozicije Opis pozicije Uplaćeni kapital (redovne i povlaštene dionice) Premije na emitirane dionice Revalorizaci jske rezerve Rezerve (zakonske, statutarne, ostale) Zadržana dobit ili preneseni gubitak Dobit/gu bitak tekuće godine Ukupno kapital i rezerve Raspodjeljivo nekontroliraju ćim interesima Ukupno kapital i rezerve I II. III. Stanje na 01. siječnja prethodne godine Promjena računovodstvenih politika Ispravak pogreški prethodnih razdoblja Stanje 01. siječnja prethodne godine (prepravljeno) Sveobuhvatna dobit ili gubitak prethodne godine 1. Dobit ili gubitak razdoblja IV. 1. Ostala sveobuhvatna dobit ili gubitak prethodne godine Nerealizirani dobici ili gubici od materijalne imovine (zemljišta i grañevinski objekti) Nerealizirani dobici ili gubici od financijske imovine raspoložive za prodaju Realizirani dobici ili gubici od financijske imovine raspoložive za prodaju Ostale nevlasničke promjene kapitala Transakcije s vlasnicima (prethodno razdoblje) Povećanje/smanjenje upisanog kapitala 2. Ostale uplate vlasnika V. Isplata udjela u dobiti/dividenda Ostale raspodjele vlasnicima Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja u prethodnoj godini VI Stanje na 01. siječnja 16

17 1. 2. VII. tekuće godine Promjena računovodstvenih politika Ispravak pogreški prethodnih razdoblja Stanje 01. siječnja tekuće godine (prepravljeno) VIII. Sveobuhvatna dobit ili gubitak tekuće godine Dobit ili gubitak 1. prethodnog razdoblja Ostala sveobuhvatna 2. dobit ili gubitak tekuće godine Nerealizirani dobici ili gubici od materijalne 2.1. imovine (zemljišta i grañevinski objekti) Nerealizirani dobici ili gubici od financijske 2.2. imovine raspoložive za prodaju Realizirani dobici ili gubici 2.3. od financijske imovine raspoložive za prodaju Ostale nevlasničke 2.4. promjene kapitala Transakcije s vlasnicima IX. (tekuće razdoblje) Povećanje/smanjenje 1. upisanog kapitala 2. Ostale uplate vlasnika Isplata udjela u 3. dobiti/dividenda Ostale transakcije s 4. vlasnicima Stanje na zadnji dan X. izvještajnog razdoblja u tekućoj godini Datum: Sastavio: (čitko ime i prezime i potpis) Odgovorna osoba: (čitko ime i prezime i potpis) 17

18 Bilješke koje pružaju dodatne podatke potrebne za razumijevanje financijskih izvještaja BILJEŠKE UZ FINANCIJSKE IZVJEŠTAJE Sažetak primijenjenih računovodstvenih politika s osvrtom na primijenjene računovodstvene politike za ulaganja imovine za pokriće tehničke, odnosno matematičke pričuve Podaci koji potkrepljuju stavke prikazane u Izvještaju o financijskom položaju društva, Izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, Izvještaju o novčanim tokovima i Izvještaju o promjenama kapitala, posebno za skupinu životnih i posebno za skupinu neživotnih osiguranja odnosi se na dodatne podatke koji daju pobliže informacije o značajnim promjenama na pojedinim pozicijama financijskih izvještaja Podaci o kretanju godišnjeg prinosa na matematičku pričuvu odnosi se na podatke o kretanju godišnjeg prinosa ostvarenog od ulaganja imovine za pokriće matematičke pričuve Podaci o kvoti šteta po vrstama neživotnih osiguranja, kvoti troškova po vrstama neživotnih osiguranja te kombiniranoj kvoti odnosi se na podatke o vrijednostima kvote šteta, kvote troškova i kombinirane kvote Podaci o strukturi troškova pribave i troškova uprave (administrativnih troškova) po vrstama osiguranja odnosi se na podatke o rasporedu i sadržaju administrativnih troškova, i to prema vrstama osiguranja Podaci o izračunu kapitala, jamstvenog kapitala i adekvatnosti kapitala sukladno odredbama Zakona o osiguranju, posebno za skupinu životnih osiguranja i posebno za skupinu neživotnih osiguranja, koji sadrže osnovni kapital, dopunski kapital te jamstveni kapital u odnosu na granicu solventnosti odnosi se na podatke o izračunu i adekvatnosti kapitala po skupinama osiguranja društva za osiguranje, odnosno društva za reosiguranje Podaci o strukturi ulaganja imovine za pokriće matematičke, odnosno tehničke pričuve po vrstama u skladu sa Zakonom o osiguranju i na temelju njega donesenom podzakonskim aktima te usporedbom s iskazanim stanjem tehničke odnosno matematičke pričuve odnosi se na podatke koji pružaju pojašnjenje strukture ulaganja te usporedbu s iskazanim stanjem tehničke odnosno matematičke pričuve, u odnosu na zakonske i podzakonske propise Podaci o prihodima i troškovima od ulaganja imovine za pokriće tehničke, odnosno matematičke pričuve odnosi se na podatke o prihodima/troškovima ostvarenim od ulaganja imovine za pokriće tehničke, odnosno matematičke pričuve, a koji su imali značajan utjecaj na rezultat od ulaganja iste imovine Podaci o usklañenosti imovine za pokriće tehničke, odnosno matematičke pričuve s obvezama iz ugovora o osiguranju (temeljem kojih su formirane tehničke odnosno matematičke pričuve) odnosi se na podatke o valutnoj i ročnoj usklañenosti imovine za pokriće sa traženim pokrićem te pokrivenosti traženog pokrića tehničke odnosno matematičke pričuve, kao i razloge eventualne nedostatnosti imovine Podaci o stanju i kretanju izvanbilančnih stavki koji sadržavaju: - Dana jamstva i garancije - Akreditive - Mjenice - Ročnice (futures) - Opcije - Swapove - Ostale terminske poslove (forwards) - Ostale derivate - Ostale izvanbilančne stavke Ukupan iznos naknada koji za odreñenu financijsku godinu naplaćuje samostalni revizor ili revizorsko društvo za zakonski propisanu reviziju godišnjih financijskih izvještaja, ukupan iznos naknada za druge usluge provjere, ukupan iznos naknada za usluge poreznog savjetovanja te ukupan iznos naknada za druge usluge osim revizorskih. 18