Јована Мариновића бр. 2,11040 Београд, Србија, телефон: ; факс: е-там: ПИБ: , Матични број: 060

Транскрипт

1 Јована Мариновића бр. 2,11040 Београд, Србија, телефон: ; факс: е-там: ПИБ: , Матични број: , Рачук број: Број: /14-3 Дана: године -Сектор за контролу- На основу члана 187. и 212. тачка 15. Закона о здравственом осигурању ( Службени гласник РС, број: 107/05, 109/05-исправка, 57/11, 119/12, 99/14, 123/14 и 126/14-УС), члана 28. тачка 10. и 11. Статута Републичког фонда за здравствено осигурање ( Службени гласник РС, број: 81/11, 57/12, 89/12, 1/13 и 32/13), члана 11. Правилника о контроли спровођења закључених уговора са даваоцима здравствених услуга ( Службени гласник РС, број: 72/13) и Решења за вршење контроле уговорених обавеза директора Сектора за контролу, 05 број: /14 од године, извршена је контрола у Клиници за стоматологију Војводине, Нови Сад и сачињен ЗАПИСНИК О ИЗВРШЕНОЈ КОНТРОЛИ УГОВОРЕНИХ ОБАВЕЗА НА КЛИНИЦИ ЗА СТОМАТОЛОГИЈУ ВОЈВОДИНЕ НОВИ САД I Контролу су извршила службена лица - надзорници осигурања Републичког фонда за здравствено осигурање: 1. Рената Амиџић, дипломирани економиста 2. Светлана Свирац, дипломирани економиста и 3. Владислав Чобанов, дипломирани правник. I I Седиште контролисаног субјекта је у Нови Сад, ул. Хајдук Вељкова бр.12 са подацима: - ПИБ: Шифра делатности: Матични број регистра: Број регистарског улошка код Трговинског суда: од године I I I Одговорно лице за период вршења контроле је: 1. Проф. др Дубравка Марковић, директор Клинике за стоматологију Војводине, Нови Сад. Контроли су присуствовали и потребну документацију дали на увид: 1. Стеван Драгосављевић, начелник Службе за правно, економско финасијске, остале и опште послове 2. Јела Костић, шеф рачуноводства

2 3. Нада Туцаков, референт за јавне набавке 4. Мелита Ђукић, књиговођа -магационер и 5. Миљан Шаранчић, дипломирани правник. I V Предмет контроле је наменско трошење средстава по уговору о пружању и финансирању здравствене заштите из обавезног здравственог осигурања у периоду године и године. V Контрола је извршена у периоду од године и у периоду од године у Клиници за стоматологију Војводине, Нови Сад, а потом настављена у просторијама Републичког фонда за здравствено осигурање. VI Контрола је вршена у складу са важећим законским прописима и одговарајућим одлукама и актима Републичког фонда. У поступку контроле коришћена су следећа акта контролисаног субјекта и одговарајућа документација: -Уговор о пружању и финансирању здравствене заштите из обавезног здравственог осигурања за годину, 20 број: / од године, са припадајућим анексима, -Уговор о пружању и финансирању здравствене заштите из обавезног здравственог осигурања за годину, 20 број: / од године, са припадајућим анексима, - Правилник о организацији и систематизацији лослова на Клиници за стоматологију Војводине бр / , 01-22/4-2009, 01-22/4-2009, /1-2010, 01-79/ и / Спроведени коначни годишњи обрачун за 2013, годину, Клинике за стоматологију Војводине, Нови Сад, -Спроведени обрачун за период 01, године, Клинике за стоматологију Војводине, Нови Сад и -Радно-правна и финансијско-рачуноводствена документација Клинике за стоматологију Војводине, Нови Сад и то: закључни лист, аналитичке картице, изводи и остала документација. На основу увида у наведену документацију даје се следећи I. Уговорена накнада Н АЛ АЗ 1. Уговорена накнада за период године. Клиника за стоматологију Војводине, Нови Сад, (у даљем тексту: Клиника) је са Републичким фондом за здравствено осигурање ~ Филијалом за Јужнобачки округ Нови Сад закључила Уговор о пружању и финансирању здравствене заштите из обавезног здравственог осигурања за 2013.годину, 20 број: / од године, за који је потписан Анекс I уговора, 20 број / ! од године, Анекс II уговора, 20 број / од године и Анекс III уговора, 20 број /2013, од године. Анексом Ш уговора о пружању и финансирању здравствене заштите из обавезног здравственог осигурања за годину утврђена је накнада по Коначном обрачуну за годину у износу од:

3 V * * Плате Превоз Лекове 3.1. Лекове у здравственој установи Санитетски и медицински потрошни материјал Остали индиректни трошкови 5.1. Енергенте 5.2. Материјалне и остале трошкове Укупно (1 до 5) - у дин Уговорена накнада за период године. Уговором о пружању м финансирању здравствене заштите из обавезног здравственог осигурања за годину, 20 број; / од године утврђена је накнада за годину у износу од: - у дин Плате Превоз Лекове 3.1. Лекове у здравственој установи Санитетски и медицински лотрошни материјал Остали индиректни трошкови 5.1. Енергенти 5.2. Материјални и остали трошкови Укупна накнада (1 до 5) Партиципација Укупна накнада по Предрачуну за годину износи (6-7) II. Приходи и примања Клинике 1. Приходи и примања у периоду године У поступку контроле остварен је увид у конта класе 7 и 9 и утврђено да су у периоду године остварени укулни текући приходи у износу од ,51 динара и примања у износу од ,11 динара. Табела број 1 Конто Назив конта Износ Проценат 742*** 745*** *** 781*** Приходи од продаје добара и услуга ,30 22,41 Мешовити и неодређени прихсди ,72: 2,10! Меморандумске ставке ,801 0,78 Трансфери између корисника на ; I истом буџетском нивоу ,05 791*** : Приходи из буџета ,01 : 1,66 Укупно приходи: ,51: *** Примања од задуживања и продаје финансијске имовине ,11 ; 3

4 Од Републичког фонда за здравствено осигураше - Филијале за Јужнобачки округ Нови Сад у периоду године остварен је укупан приход у износу од ,68 динара, што чини 73,05 % укупних прихода здравствене установе. У истом периоду Клиника је остварила сопствене приходе у износу од ,02 динара, што чини 24,52% укупних прихода здравствене установе. Уговором између Аутономне Покрајине Војводине-Покрајинског секретаријата за здравство, социјалну политику и демографију Нови Сад и Клинике, бр / од године, обезбеђена су средстава за суфинансирање адаптације операционог блока Клинике у износу од дмнара. 2. Приходи и примања у периоду године. У поступку контроле остварен је увид у конта класе 7 и 9 и утврђено да су у периоду 01, године, остаарени укупни текући приходи у износу од ,45 и примања у износу од ,93 динара. Табела број 2 Конто Назив конта Износ Проценат 742 Приходи од продаје добара и! услуга ,141 23,48 744** Текући добровољни трансфери од физичких и правних лица ,97 745*** Мешовити и неодређени приходи ,99: 3, Трансфери између корисника на истом буџетском нивоу ,962,32: 72, Укупно приходи: Примања од задуживања и продаје финансијске Iимовине ,45; ,93: 10 Од Републичког фонда за здравствено осигурање - Филијале за Јужнобачки округ Нови Сад у периоду године остварен је приход у износу од ,32 динара, што чини 72,46% укупних прихода здравствене установе. У истом периоду Клиника је остварила сопствене приходе у износу од ,13 динара, што чини 24,25% укупних прихода здравствене установе. III. Стање новчаних средстава Клиника обавља финансијске трансакције преко рачуна буџетских средстава и рачуна сопствених средстава. Стање на рачунима на почетку и крају периода контроле је: Табела број 3 Број рачуна : ' Извод број Датум Стање на дан ; Буџетски рачун: број: ,23 4

5 број: ,45! ; I број: ,81 Сопствени број: ,42 рачун број: ,78 број: ,34 Рачун за боловање број: ,63 број: 3* ,63 * последњи Извод за период контроле. Из Одељења за правно, фимансијке и економске послове, Кпинике, дати су подаци о структури средстава на буџетском рачуну на дан године и године. Исто је прослеђено и Матичној филијали, као Образложење уз образац 5ГО за период 1-ХП године, 1-ХИ 2013 и за МУ године. Наиме, на дан године на буџетском рачуну се налазило неутрошених средства од Републичког фонда у износу од 493 динара ( у хиљадама) и то за намену енергенти 472 динара (у хиљадама) и 21 динара (у хиљадама) од материјалних и осталих трошкова. На дан године на буџетском рачуну се налазило неутрошених средства од намене енергенти 936 динара (у хиљадама) и 49 динара (у хиљадама) од материјалних и осталих трошкова. IV. Наменско трошење средстава у периоду године и године. 1. Наменско трошење средстава за плате Решењем Сектора за контролу, Републичког фонда, 05 Број: /13 од године, извршена је контрола наменског трошења средстава за плате за период године у Клиници за стоматологију Војводине, Нови Сад, и сачињен Записник о извршеној контроли 05 Број:450~5870/13 од године. Здравствена установа је поступила по предлогу мера из Записника и извршила повраћај средстава Републичком фонду за здравствено осигурање, у укупном износу од ,53 динара и доказ о извршеном повраћају средстава доставила Сектору за контролу у Дирекцији Републичког фонда Број запослених и коефицијенти за обрачун и исплату плата за уговорени број радника Министарство здравља Републике Србије донело је дана године Кадровски план за годину Клинике за стоматологију Војводине под бројем: / , којим је укупан број запослених на одређено и неодређено време утврђен на 68 од чега 63 запослена радника обавља послове за потребе обавезног здравственог осигурања, а на основу Уговора са Републичким фондом за здравствено осигурање. Имајући у виду да за годину Министарство здравља није донело Кадровски план, Клиника за стоматологију Војводине и даље примењује Кадровски план из године. 5

6 На Статут Клинике за стоматологију Војводине, Министарство здравља Републике Србије је дана године дало претходно мишљење број /07-02 а дана године Извршно веће АП Војводине дало је сагласност број /2008. Управни одбор Клинике је дана године донео Одлуку под бројем 01-16/ о изменама Статута Клинике за стоматологију Војводине а на коју је Министартво здравља РС дало претходно мишљење број: / од године, а Влада АП Војводине сагласност број: /2011 од 08, године. Правилник о организацији и систематизацији послова на Клиници за стоматологију Војводине донет је године под бројем 01-97/ До дана контроле извршене су измене и допуне Правилника и то: год. број:01-22/4-2009; год. број:01-22/4-2009; год. број: /1-2010; ГОД број: 01-79/ и год број: / На Клиници за стоматологију Војводине организовано је осам (8) Служби и то: Служба за лревентивну и дечију стоматологију, Служба за ортопедију вилице са зубном техником, Служба за болести зуба и ендодонцију, Служба за пародонтологију и оралну медицину, Служба за стоматолошку протетику са зубном техником, Служба за оралну хирургију са операционим блоком и стационаром, Служба заједничких стоматолошких послова и Служба за правне, економско-финансијске, техничке и друге сличне послове. У оквиру Службе за оралну хирургију са операционим блоком и стационаром формирано је Оделење за оралну имплантологију. Решењем Министарства здравља број: / од 10, године дозвољено је Клиници за стоматологију Војводине да у пружању здравствене заштите примењује нову здравствену технологијууградњу денталних имплантата Број запослених- табеларни преглед Подаци који се налазе у табелама 4-9 су добијени од кадровске службе Клинике за стоматологију Војводине. У табели 4. приказани су подаци о укупном броју запослених на Клиници за стоматологију Војводине у контролисаном периоду. Табела за периододо! године до године. Табела број 4 Август - Број Број Број Број Укупан број Укупан број Укупан број децембар уговорених уговорених неуговорен. неуговорен. запоспених запослених запоспених запослених запослених запослених запослених на ; на одређено на одређено на на одређено на на неодређеноi време и неодређен време - неодређено одређено време неодређено о време замене за време време (уговорени и оаднике на (уговорени неуговор) (уговорени и боловању и неуговор) : неуговор) (2+4) 7 (3+5) 8(6+ 7) ** (62+ 1*} 6

7 ( *) 63 ( 62+1*) 63 ( *) 63 (62+1***) ^ * * Напомене: * За време мировања радног односа ло основу именовања на јавну функцију један запослени уговорени радникје овом периоду био ван списка уговорених радника. ** За време одсуства са рада због породиљског одсуства и одсуства са рада ради неге детета, један запослени који је ван уговореног броја у овом периоду је био привремено уговорен на место одсутног запосленог. *** За време мировања радног односа по основу неплаћеног одсустаа један запослени уговорени радник се налазио ван списка уговорених радника. Табела за период од године до године. Табела број 5 Јанузр - август Број уговорених запослених на неодређен о време Број уговорених запослених на одређено 8реме - замене за раднике на боловању Број неуговорених залослених на неодређено време Број неуговорених запослених на одређено време Укупан број запослених на неодређено време (уговорени и неуговор) Укупан број запослених на одређено време (уговорени и неуговор) Укупан број запослених на одређено и неодређено (уговорени и неуговор) (2+ 4) 7 (3+5) 8 (6+7) , (62+1*) , , , ** 3 ( 2+1 ***) 61 ** 4 (2+2 ***) 6 0 '* 2 ( 2+2 ***) Г * * *

8 Напомене: * За време мировања радног односа по основу неплаћеног одсуства један запослени уговорени радник је био ван списка уговорених радника. ** Радни однос је престао по основу одласка у старосну пензију за укупно три уговорена радника који су обављали послове радног места стоматолошка сестра - техничар ( период од године до године ). *** Због потребе попуњавања упражњених радних места по основу одласка у старосну пензију радни однос је заснован на одређено време по основу повећаног обима посла са два запослена, на радном месту стоматолошка сестра - техничар, и наведени запослени су привремено уговорени са РФЗО. **** За време одсуства са рада због посебне неге детета, један запослени који се налази ван уговореног броја је у овом периоду био привремено уговорен на место одсутног запосленог. У Табели број 6. приказани су подаци који обрађују кадровску структуру установе (по броју запослених) у контролисаном периоду ( стање на дан године ). Табела број 6 Број Кадровска структура устаноае Број запо 1 Доктори стоматологије (22,55) 1 2 Доктори стоматологије (22,55) на специјализацији / 3 Доктори стоматологије - специјалисти (26,33) 4 Доктори стоматологије - специјалисти (28,24) 5 Доктори стоматологије - специјалисти (29,32) 6 Фармацеут, ф арм ацеут- биохемичар / 7 Здразствени радници са ВШС и ССС 26 8 Здравствени сарадници / 9 Немедицински радници 8 10 УКУПНО У Табели број 7. приказани су подаци који обрађују кадровску структуру установе (по броју запослених) у контролисаном периоду ( стање на дан године ). Табела број 7 Број 1 Кадровска структура установе Доктори стоматологије (22,55) Доктори стоматологије (22,55) на специјалмзацији Доктори стоматологије - специјалисти (26,33) Доктори стоматологије - специјалисти (28,24) Број залослених 1 / 3 1 8

9 5 Доктори стоматологије - специјалисти (29,32) 6 Фармацеут, фармацеут - биохемичар / 7 Здравствени радници са ВШС и ССС 23 8 Здравствени сарадници 1 9 Немедицински радници 8 10 УКУПНО Табела бр. 8. садржи податке о структури неуговорених здравственој установи у контролисаном периоду ( стање на дан године ) Табела број 8 Број Занимање Неуговорени на неодр. време 1. Доктор стоматологије 2. Стоматолошка сестра 3. Курир 4. Портир 5. Спремачица УКУПНО 1 Неуговорени на одређено време Број извршиоца Табела бр. 9. садржи податке о структури неуговорених запослених у здравственој установи у контролисаном периоду ( стање на дан 30, године }. Табела број 9 Број Занимање 1. Доктор стоматологије 2. Курир Неуговорени на неодр. време 1 / Неуговорени на одређено време I 1 Број извршиоца Портир 5. Спремачица УКУПНО / / , Коефицијенти и персонална документација запослених Контролом је извршен увид у персонална досијеа саих запослених уговорених радника тј. извршен је увид у њихова персонална досијеа и обрачуне плата (уговоре о раду, уговоре о уређивању међусобних права и обавеза и обрачунске листе} и провера коефицијената према Уредби о коефицијентама за обрачун и исплату плата запослених у јавним службама ( Сл.Гласник РС бр. 44/2001, 15/2002-др.уредба. 30/ /2002испр.,69/2002,78/2002, 61/2003,, 121/2003, 32/2006, 67/2004,140/2004, 5/2005, 26/2005, 81/2005, 105/2005, 109/2005, 27/2006, 32/ /2006, 82/2006, 106/2006, 10/2007, 40/2007, 60/2007, 91/2007, 106/2006, 7/2008, 9/2008, 24/2008, 26/2008, 44/2008, 54/2008, 108/2008, 113/2008, 79/2009, 25/2010, 91/2010, 20/2011, 9

10 65/2011, 100/2011, 11/2012, 124/2012, 8/2013, 4/2014 и 99/14 ), Контрола коефицијената запослених спроведена је контролом основних, а затим и додатних коефицијената по основу руковођења и коефицијената по основу стручнопризнатих и научних звања. Утврђено је следеће: - Основни коефицијенти Клинике за стоматологију код свих запослених су примењени у складу са Уредбом о коефицијентима за обрачун и исплату плата запослених у јавним службама: Табела бр. 10 Број Име и презиме Назив радног места Коефицијенти које је применила установа до фебруара године Коефицијенти припадајући по Уредби: усклађени Анексом од 06, године ЈМБП * Шеф јрачуноводства 18,70+1,23 13,26+1,02 Уредба о коефицијентима предвиђа да основни коефицијент 29,32 имају субспецијалисти као и примаријуси или специјалисти магистри који раде у специјалистичкој делатности. Клиника за стоматологију Војводине определила је основни коефицијент 29,32 за специјалисте магистре и докторе наука, укупно 25 запослених, с обзиром да у здравственој установи нема субспецијалиста стоматологије (који су евентуално завршили субспецијализацију по Правилнику о специјализацијама здравствених радника ( Сл. Гласник РС БР. 111/93, 46/97, 33/2000, 44/2000, 27/2004 И 36/2004) којим су биле предвиђене субспецијализације из стоматологије. Обрачун и исплата субспецијалистима, примаријусима и специјалистима магистрима врши се по коефицијенту 29,32 уколико је описом послова и радних места тог запосленог предвиђено да обавља субспецијалистичке послове, Уколико специјалиста магистар, односно примаријус не обавља субспецијалистичке послове у специјалистичкој делатности примењује се коефицијент 28,24 односно 26,33 од описа посла прописаног Уредбом уз додатни коефицијент за научно наставна звања, Правилник о унутрашњој организацији Клинике за стоматологију Војводине број / од године и Правилник о организацији и систематизацији послова на Клиници за стоматологију Војводине број 01-97/ од године не садрже опис послова по конкретном радном месту већ услове по стручној спреми а измене Правилника у смислу уношења описа посла су у току. Министарство здравља је својим дописом број: / од године донело став да Одредбама члана 2. тачка 13) Уредбе, коефицијент 29,32 је прописан за субспецијалистичке послове које обављају субспецијалисти, примаријуси или специјалисти магистри који раде у специјалистичкој делатности па у складу с тим може се закључити да се Уредбом не прави разлика између ужих специјалности односно субспецијалистичких послова". У Табели број 10. приказани су подаци о структури запослених у оквиру коефицијента 29,32 10

11 Табела број 11 Примаријуси Магистри Доктори наука УКУПНО Коефицијент 29,32 / / Коефицијенти по основу руковођења примењивани на Клиници за стоматологију Војводине су усклађени са Уредбом о коефицијентима: Табела бр.12 Број Име и презиме Назив радног места 1 ЈМБГ: *****8 Руководилац Одсека или Одељења за оралну имплантологију 2 ЈМБГ: *****8 Референт за јавне набавке 3 ЈМБГ: *****4 Лице за безбедност и здравље на раду 4 ЈМБГ: *****7 Руководилац Одељења за пародонтологију Коефицијенти којеје применила установа до фебруара године Коефицијенти припадајући по Уредби усклађени Анексом од године 29,32+1, ,32+1, ,70+1,43 18,70 13,11 + 1,31 13,11 29,32+1, ,32+1, Коефицијенти по основу стручно-признатих и научних звања примењивани на Клиници за стоматологију Војводине су усклађени са Уредбом о коефицијентима: Табела бр. 13 Број Име и презиме Назив радног места Коефицијенти које је применила установа до фебруара године Коефицијенти припадајући по Уредби усклађени Анексом од године ЈМБГ: *****3 Специјалиста магистар - стоматолошка протетика 29,32+0,5 29,32 ЈМБГ: *****8 Специјалиста магистарстоматолошка протетика 29,32+0,5 29,32 11

12 Надзорници осигурања указују да запослени са ЈМБГ: *****5, инжењер информатике има опредељен коефицијент 18,70+0,5 (као мастер) за контролисани период док би коефицијент по Уредби о коефицијентим бш 18,70 што је у складу са аутентчним тумачењем одредбе члана 127. став 1.и.2. Закона о високом образовању ( Сл. Гласник РС" бр. 76/2005, 100/2007-аутентично тумачење, 97/2008, 44/2010,93/2012 и 89/2013) донетог од стране Народне скупштине Републике Србије. Дана године ЈМБГ: *****5 је распоређен на место Начелника са лрипадајућим коефицијентом 1,23 за руковођење, али је и даље задржан коефицијент 0,5 што није у складу са Уредбом. - Наставници и сарадници Медицинског факултета Клиника за стоматологију Војводине и Медицински факултет у Новом Саду потписали су године Споразум о међусобним односима II број:01-72/1*2011 чији је предмет регулисање међусобних односа између Факултета и Клинике, а у вези са условима и начином извођења теоријске и практичне наставе на основним студијама медицине и стоматологије, дипломских мастер академских и докторских студија, специјалистичке наставе и извођење научноистраживачког рада. - Наведени Споразум у члану 3. предвиђа да наставници и сарадници остварују пуно радно време у радном односу на Факултету 39 часова недељно и у радном односу на Клиници са 1 часом недељно ( у процентима 97,5% лрема 2,5%). У персоналној документацији за наставнике и сараднике на факултету постоје: - уговори о раду закључени између Клинике за стоматологију и запосленог; - анекси Уговора о раду ( за одређени број наставника и сарадника) који су усклађени и садрже коефицијенте из Уредбе о коефицијентима за обрачун и исплату плата запослених у јавним службама. У пријави на осигурање Образац М која је поднета Републичком фонду за здравствено осигурање у рубрици радно време осигураника уписан је 1 сат. - Главна сестра Клинике за стоматологију Војводине Главна сестра здравствене установе се не налази у радном односу у установи већ је у радном односу на Медицинском факултету у Новом Саду. Клиника за стоматологију Војводине не поседује ниједан радноправни акт о њеном ангажовању, нити је именована на платном списку установе, Радно време и прековремени рад запослених - Клиника за стоматологију Војводине је регулисала радно време Одлуком о утврђивању и распореду радног времена број:01-147/ од године. На Клиници евиденцију о доласку и одласку са лосла води задужено лице у лортирници. Води се дневна евиденција о присутности на раду по службама, кроз коју се бележи редован рад, плаћено одсуство, прековремени рад, државни празници, верски празници, годишњи одмори и сл. и на основу истих се прааи месечни извештај. Прековремени рад се на крају месеца уписује у посебну евиденциону листу која се доставља правној служби у циљу израде Решења и достављања финасијској служби на исплату. У свим решењима о прековременом раду правни основ је категорија лрековременог рада из Закона о раду. У евиденцији о броју сати прековременог рада као и у решењима правне слубе за исти здравствена установа се придржавала прописа.

13 1.2. Обрачун и исплата плата На основу елемената утврђеним у Уговору о раду, односно анексима Уговора о раду, Евиденцијама присутности на раду, месечних рекалитулација плата, као и појединачних обрачунских листића, извршена је провера обрачуна плата за репрезентативни узорак и утврђено је следеће: да је лримењена основица за обрачун зараде у складу са закључцима Владе 05 број: /2013 од године, 05 број: /2013 од године и 05 број: /2014 од године; увидом у обрачунске листиће лојединих радника, констатовано је да је Клиника у обрачунским листићима приликом обрачуна плате користила коефицијент у супротности са припадајућим коефицијентима утврђеним Уредбом о коефицијевтима и то: за седам радника за период контроле август-децембар године и месец јануар године ( *****8, *****7, *****8, *****4, *****3 (замена *****3), *****8, *****4) и за једног радника за период август-децембар 2013, године и јануар-јун године ( ЈМБГ: *****5). да је обрачун и исплата додатака на плату за: рад за све дане празника који су нерадни дани, за прековремени рад здравствених радника, за прековремени рад немедицинских радника и здравствених сарадника вршен у складу са чланом 96. Посебног колективног угоаора за здравствене установе чији је оснивач Република Србија ( Сл.Гласник РС, број 36/2010, 42/10-др.лропис, 46/13, 74/13, 97/13 и 37/14-у даљем тексту: Посебни колективни уговор); да је обрачун и исплата додатка на плате по основу времена проведеног на раду за сваку пуну годину рада остварену у радном односу, увећаног за стаж осигурања који се рачуна са увећаним трајањем 0,4%, од основне плате, на терет Републичког фонда, није вршен у складу са чланом 96. Посебног колективног уговора у делу где се дефинише да се обрачун истог врши на основну плату; да обрачун и исплата накнада плате - за ареме одсустаовања са рада на дан празника који је нерадан дан, годишњег одмора, ллаћеног одсуства и др., није вршен у складу са чланом 101. и 102. Посебног колективног уговора у делу којим се дефинише да запослени има право на накнаду плате, у висини просечне плате у претходна три месеца. Контролом обрачунских листића утврђено је да је Клиника приликом обрачуна и исплате није користила просечну плату у претходна три месеца, већ плату у текућем месецу. Увидом у обрачунске листиће утврђено је: -да се током године, код уговорених радника (ЈМБГ *****4, *****1, *****3, *****8, *****1, *****4, *****0, *****5, *****2, *****7, *****5, *****7, *****6, *****8, *****6, *****0, *****9, *****6, *****2, *****7, *****2, *****8, *****6, *****3, *****8, *****8), *****3 (замена *****3) лриликом обрачуна плате, код утврђивања основице пореза на зараде, иста утврђивала на начин да се од бруто основице врши умањење од 275 динара. -да се за период јануар-јун године, код напред наведених уговорених радника, приликом обрачуна плате, код утврђивања основице пореза на зараде иста добија на начин да се од бруто основице врши умањење од 281,05 динара. О напред наведном лоступању, одговорно лице Клинике је доставило 13

14 Образложење бр / од године (Прилог бр.1). Увидом у Евиденције присутности за наведене раднике, утврђено је да су иста остварили лун месечни фонд сати, тј. да су радили луно радно време. увидом у обрасце ППОПЈ и ППОД за период контроле, односно Извод из лојединачне пореске пријаве за порез и доприносе по одбитку почев од године, утврђено је да је Клиника извршила обавезу по истом у складу са обрачунатим, односно исплаћеним средствима за ллату. У поступку контроле утврђено је да на Клиници нема синдикалних представника. С обзиром на напред наведено и утврђене неправилности у обрачуну плата, надзорници осигурања су дана године у допису прослеђеним електронском поштом, одговорном лицу Клинике за стоматологију Војводине, наложили да се поново уради обрачун ллата за све уговорене раднике, с тим да се исправе неправилности утврђене у току контроле и то: 1. да се изврши лоновни обрачун ллата према коефицијентима и наломенама датим у у прилогу дописа (за седам радника за период контроле август-децембар године и месец јануар године, и за једног радника за период август-децембар године и јануар-јун 2014, године). 2. да се изврше промене у обрачуну плате у складу са чл.101. И 102. Посебног колективног уговора у делу којим се дефинише да запослени има право на накнаду плате, у висини просечне плате у претходна трм месеца; 3. да се изврше промене у обрачуну плате по основу времена лроведеног на раду за сваку пуну годину рада остварену у радном односу, увећаног за стаж осигурања који се рачуна са увећаним трајањем 0,4%, од основне ллате у складу са чланом 96. Посебног колективног уговора у делу где се дефинише да се обрачун истог врши на основну плату и 4. да се код 27 уговорених радника изврше промене у обрачуну плате у складу са њиховим Уговорима о раду и Анексима уговора о раду тј. у складу са поделом радног времена, поштујући одредбе Закона о високом образовању. Наиме, чланом 63,70,73 и 74. Закона о високом образовању (,,"Сл. Гласник РС 76/2005, 100/2007, 97/2008, 44/2010, 93/2012, 89/2013 и 99/2014} прописана су звања наставника и сарадника и уређено је да наставници и сарадници који изводе наставу из клиничких предмета, остварују радни однос са пуним радним временом поделом радног времена између високошколске установе и здравствене установе. Имајући у виду наведено, Споразум о међусобним односима II број:01-72/ чији је предмет регулисање међусобних односа између Факултета и Клинике и закључене Уговоре о раду и Анексе уговора о раду, здравствена установа је била у обавези да приликом обрачуна и исплате плате врши поделу радну времена. Податке је било неопходно доставити у ексел формату, са обрачуном плата по месецима, ЈМБГ и износима бруто ллата са доприносима на терет послодавца (стари податак-исплаћено, нови податак-израчунато поново и разлика истог). Рок за доставу података је био године. Дана године, одговорно лице Клинике за стоматологију Војводине, Нови Сад, је електронском поштом лроследило допис надзорницима осигурања, којим се наводи да је извршен поновни обрачун плата у складу са наложеним изменама под горе наведеним тачкама 1, 2 и 3, а за тачку 4. обавештава о следећем: Уговором о пружању и финансирању здравствене заштите за годину и Уговором лружању и финансирању здравствене заштите за годину, утврђено је да списак уговорених радника у папирној форми (ког су овериле обе уговорене стране) представља лочетно стање уговореног кадра који се финансира из средстава обавезног здравственог осигурања и чини саставни део наведеног уговора. Свих двадесет седам здравствених радника који су истовремено наставници и сарадници Медицинског факултета у Новом 14

15 Саду су уговорени радници са Републичким фондом за здравствено осигурање Републике Србије у складу са Кадровским планом за годину бр /2013/01 донетим од Министарства здравља Републике Србије и налазе се на наведеном списку. Истичемо да је Републички фонд за здравствено осигурање, Филијала за Јужнобачки округ Нови Сад у Оцени о извршењу плана рада за период I- XII године Кпинике за стоматологију Војводине, констатовао успешност извршења плана рада и потврдио да Клиници за стоматологију Војводине припадају финансијска средства у уговореном обиму за годину (број:54-90/14-19~169 од дана године). Клиника за стоматологију Војводине је током и године наменски распоређивала средства која су уговорена са РФЗО. План рада је успешно извршен управо захваљујући ангажовању запослених (уговорених радника) у Клиници за стоматологију који су послове на које су распоређени обављали у складу са расподелом радног времена, тако да обезбеде испуњење члана 9. Уговора о пружању и финансирању здравствене заштите за годину, број: / од године." Надзорници осигурања су извршили увид у достављено и утврдили да поновни обрачун плата достављен од Клинике за стоматологију Војводине, није урађен у складу са траженим подацима, те да се из наведеног не може утврдити финансијски ефекат Плате за период године Увидом у економско-финансијску документацију, односно аналитичке картице, констатовано је да за период август-децембар године, Клиници пренето укупно ,96 динара за намену плате од Републичког фонда - Филијале за Јужнобачки округ Нови Сад. У наредном табеларном прегледу дат је преглед уговорених средстава за плате, средстава која је установа исказала у захтеву за потребним средствима, пренета средства од стране РФЗО и обрачуната и исплаћена средства за плате за наведени период. Табела број 16 15

16 На основу увида у стварне месечне рекагмтулације обрачуна плата за уговорене раднике, финансијске картице класе 2* и А* и захтеве у којима је Клиника исказала потребна средства за плате од стране РФЗО за уговорене раднике за контролисани период, утврђено је: -да обрачуната средства за плате за уговорене раднике на терет Републичког фонда износе ,96 динара, колико је Клиника и исказала у захтеву за потребним средствима за плате за уговорене раднике који се финансирају на терет РФЗО; -да је Клиника за уговорене раднике додатно ангажоаала средства у износу од ,10 динара и то за стимулације запослених и за додатне коефицијенте из сосптвених средства Клинике и -да стварно исплаћене, односно обрачунате плате за уговорене раднике износе ,06 динара. У наредној табели дат је приказ обрачунатих и исплаћених средстава за плате за неуговорене раднике. Табела број 17! '! Обрачунато/исплаћено; Месец/2013 Број уговрених радника за неуговрени број радника август ' септембар октобар : новембар децембар укупно: , , , , , Увидом у месечне рекапитулације обрачуна ллата за неуговорене раднике, аналитичке картице класе 2* и 4* и осталу финасијско економску документацију Клинике, утврђено је да обрачунате, односно исплаћене плате за неуговорене раднике, за период контроле износе динара и да су иста исплаћена из сопствених средства здравствене установе. У периоду август-децембар године, укупно исплаћене стимулације, на нивоу Клинике износе ,82 динара. Исте су исплаћене из сопствених прихода Клинике. Табела број 18 Месец/2013 Обрачуната и исплаћена стимулација ; (нето износ) а вгуст септембар октобар , ,78: ,87; 16

17 новембар децембар укупно: , , ,82 Увидом у аналитичке картице класе 2*, 4* и 7*, као и изводе Управе за трезор, утврђено је да за период август-децембар године, Клиника укупно обрачунала, односно исплатила средства за плате у износу од ,772,06 динара и то из следећих извора средстава: ,96 динара са буџетског рачуна Клинике из средстава које је Републички фонд трансферисао Клиници за намену плате за период контроле ,78 динара из сопствених прихода Клинике, пребачених са сопственог рачуна на буџетски рачун. Табела број 19 Број извода Датум Износ , , , , , , ,469, , , , , , ,53 укупно: ,78-2,32 динара разлика у евиденцијама настала заокруживањем цифара Плате за период године Увидом у економско-финансијску документацију, односно аналитичке картице, констатовано је да за период јануар-јун године, Клиници пренето укупно ,76 динара за намену плате од Републичког фонда - Филијале за Јужнобачки округ Нови Сад. У наредном табеларном прегледу дат је преглед уговорених средстава за плате, средстава која је установа исказала у захтеву за потребним средствима, пренета средства од стране РФЗО и обрачуната и исплаћена средства за плате за наведени период. 17

18 Табела број 20 Месец/ 2014 Број уговоре них радник а зз које је изврше на исплата плата Уговорена средства за период јануар -јун године Требована средства за Пренето по плате на терет РФЗО/ ТраИС* е^ ма : Д пренетих ' Обрачуната средства од РФЗО Обрачунато/ Исплаћено за уговоренн број радника средства по трансферима РФЗО из осталих средстава Укупно обрачунато/ исплаћено (5+6) јануар ,67; 6.350,306, , ,37; ,38 фебруар , , ,37: ,26 март ,67: , , ,66 7, ,41 април , ,79 6, , , ,57 мај ,398,426, , ,425, , ,97 'јун , , , , ,89 укупно: , , , , ,48 На основу увида у месечне рекалитулације обрачуна плата за уговорене раднике, финансијске картице класе 2* и 4* и захтеве у којима је Клиника исказала потребна средства за плате од стране РФЗО за уговорене раднике за контролисани период, утврђеноје: -да обрачуната средства за плате за уговорене раднике на терет Републичког фонда износе ,10 динара, колико је Клиника и исказала у захтеву за потребним средствима за плате за уговорене раднике који се финансирају на терет РФЗО (разлика у евиденцијама 0,34 пара), -да је Клиника за уговорене раднике додатно ангажовала солствена средства у износу од ,38 динара и то за исплату стимулација запослених и додатне коефицијенте и -да стварно исплаћене, односно обрачунате плате за уговорене раднике износе ,48 динара. У наредној табели дат је приказ обрачунатих и исплаћених средстава за плате за неуговорене раднике. Табела број 21 Број Обрачунато/Исплаћено Месец/20014 неуговорених за неуговерни број радника радника јануар ,66 фебруар ,68 18

19 март! ,27 април ,08 мај ,51 јун ,74 укупно: ј ,94 На основу увида у месечне рекапитулације обрачуна плата за неуговорене раднике, аналитичке картице класе 2* и 4* и осталу финасијско економску документацију Клинике, утврђено је да обрачунате, односно исплаћене плате за неуговорене раднике, за период контроле износе ,94 динара и да су иста исплаћена из солствених средстаа здравствене установе. У лериоду јануар-јун године, укупно исплаћене стимулације, на нивоу Клинике износе ,17 динара. Исте су исплаћене из сопствених прихода Клинике. Табела број 22 Месец/2014 јануар фебруар март април мај јун укупно: Обрачуната и исплаћена стимулација (нето износ) , , , , , , ,17 Увидом у аналитичке картице класе 2*, 4* и 7*, као и изводе Управе за трезор, утврђено је да за период јануар-јун године, Клиника укупно обрачунала, односно исплатила средства за плате у износу од ,42 динара, и то из следећих извора средстава: ,76 динара са буџетског рачуна Клинике из средстава које је Републички фонд трансферисао Клиници за намену плате за период контроле и ,66 динара из сопствених прихода Клинике, пребачених са сопственог рачуна на буџетски рачун. Табела број 23 Број извода Датум Износ! ,64! 19

20 , , , , , , , , , , , ,53 * ,66 2. Наменско трошење средстава за превоз Уговореним радницима се на име трошкова превоза за долазак и повратак са посла обезбеђују месечне претплатне карте ~ маркице. Исплата трошкова превоза вршена је и у готовини преко Благајне до месеца јуна године, док се од месеца јуна трошкови превоза уплаћују на текуће рачуне радника. Трошкови превоза који се исплаћују у готовини и на текуће рачуне радника обрачунавају на бази дана проведених на раду, до вредности месечне маркице, за одговарајућу зону, односно до вредности месечне карте. У персоналном досијеу сваког запосленог налазе се потписане изјаве са подацима о месту становања и фотокопија личне карте. У случају када се купују месечне претплатне карте сваког месеца превозник доставља предрачун Клиници за наредни месец, док у случају исплате накнаде за превоз у готовини или на текуће рачуне запослени достављају потврду о цени месечне карте за овлашћеног превозника у међумесном саобраћају. Контролом је утврђено да је Клиника уредно извршила обавезу, да је на разлику између цене претплатне карте и неопорезивог износа, обрачунала, обуставила и уплатила порез на зараде, као и да је месечно достављала надлежној организацоној јединици Пореске управе, образац ППОПЈ-1, односно Извод из појединачне пореске пријаве за порез и доприносе по одбитку почев од 01.03,2014. године. 2.1 Период године. Увидом у економско-финансијску документацију, односно аналитичке картице, констатовано је да за период јануар-децембар године, Клиници пренето укупно ,11 динара за намену лревоз од Републичког фонда - Филијапе за Јужнобачки округ Нови Сад. У наредном табеларном прегледу дат је преглед уговорених средстава за превоз, средстава која је установа исказала у захтеву за потребним средствима, 20

21 пренета средства од стране РФЗО и обрачуната средства за превоз за наведени период. Табела број 24 Месец/ 2013 Број угоаорених радника за које је извршена исплата превоза Уговорена средства за период јануар -децембар године Требована средства за плате на терет РФЗО/ Обрачуната средства Пренето по Обрачунато трансферима ; за уговорени од РФЗО број радника јануар , , ,00: ,00 фебруар , , , ,72 март , , , ,00 април , , ,00: ,00 мај , , ,00 : ,00 јун , , , ,00 јул ,67 74,429, , ,00 август 37 91,145, , , ,73 септембар , , , ,75 октобар , , ,00! ,00 новембар , , , ,86 децембар ,67 104,761, , ,00 укупно: 1.093,748, , , ,06 На основу увида у месечне рекапитулације обрачуна лревоза за уговорене раднмке, захтеве у којима је Клиника исказала потребна средства за превоз од стране РФЗО за уговорене раднике за контролисани период и осталу финансијско економску документацију, утврђено је: -да обрачуната средства за превоз за уговорене раднике на терет Републичког фонда износе ,06 динара. Клиника је у захтеву за лотребним средствима за превоз за уговорене раднике који се финансирају на терет РФЗО исказала ,11 динара (разлика у евиденцијама 1,05 динара); У наредној табели дат је лриказ обрачунатих средстава за превоз за неуговорене раднике.

22 Табела број 25 Месец/ 2013 Број : неугоборених радника Обрачунато за неуговорени број радника јануар ,00 фебруар ,00 март ,00 април ,00 мај јун ,00 јул ,00 август ,00 септембар ,00 октобар ,00 новембар децембар укупно: ,00 На основу увида у месечне рекапитулације обрачуна превоза за неуговорене раднике, конта класе 2* и осталу финасијско економску документацију Клинике, утврђено је да обрачунат превоз за неуговорене раднике, за период контроле износи ,00 динара и да је исти исплаћен из сопствених средства здравствене установе. Клиника је за период контроле укупно обрачунала за лревоз радника ,06 динара, што је мање за 1,42 динара од евидентираног на класи 4*. Увидом у конта класе 4* и 7* и осталу финасијско економску документацију, утврђено је да за период јануар-децембар године, Клиника укупно исплатила средства за превоз у износу од ,48 динара и то из следећих извора средстава: ,64 динара са буџетског рачуна Клинике из средстава које је Републички фонд трансферисао Клиници за намену превоз за период контроле и ,84 динара из сопствених прихода Клинике. На основу напред наведеног даје се следећа рекапитулација: 1. Укупан трошак за превоз радника Клинике ,48 22

23 2. Пренета средства за намену превоз од Републичког фонда за период контроле 3. Исплаћено из средства Републичког фонда 4. Исплаћено из сопствених прихода Клинике 5. Разлика (2-3) , , ,84 0,47 Такође, увидом у аналитичке картице добављача, утврђено је да укулно створене обавезе у 2013, години, према добављачима Аутопревоз д.о.о Чуруг и ЈГСП Нови Сад, износе ,25 динара и исте су измирене до краја године Период године. Клиници је од Републичког фонда - Филијале за Јужнобачки округ Нови Сад, за период јануар-јун године, пренето укупно ,25 динара за намену превоз. У наредном табеларном прегледу дат је преглед уговорених средстава за превоз, средстава која је установа исказала у захтеву за потребним средствима, пренета средства од стране РФЗО и обрачуната средства за превоз за наведени период. Табела број 26 Месец/ 2014 Број уговорених радника за које је извршена исплата превоза Угоеорена средства за период јануар -јун године Требована средстеа за плате на терет РФЗО/ Обрачуната средстаа Пренето по трансферима од РФЗО Обрачунато за уговорени број радника 0 1 јануар , ,29; ,29 фебруар , ,27! ,27 март , ,04: ,04 април , ,72: ,72 мај , ,78: ; јун , , ,15 укупно: , , ,25 На основу увида у месечне рекапитулације обрачуна превоза за уговорене раднике, захтеве у којима је Клиника исказала потребна средства за превоз од стране РФЗО за уговорене раднике за контролисани период и осталу финансијско економску документацију, утврђено је: -да обрачуната средства за превоз за уговорене раднике на терет Републичког фонда 23

24 износе ,25 динара. Клиника је у захтеву за потребним средствима за превоз за уговорене раднике који се финансирају на терет РФЗО исказала ,25 динара. У наредној табели дат је приказ обрачунатих и исплаћених средстава за превоз за неуговорене раднике. Табела број 27 Месец/ 2014 Број неуговорених радника Обрачунато за неуговорени број радника јануар фебруар март април мај јун укупно: На основу увида у месечне рекапитулације обрачуна превоза за неуговорене раднике и осталу финасијско економску документацију Клинике, утврђено је да обрачунат превоз за неугоаорене раднике, за период контроле износи ,00 динара и да је исти исплаћен из сопствених средства здравствене установе. Увидом у месечне рекапитулације за превоз, аналитичке картице класе 4* и 7* и осталу финасијско економску документацију, утврђено је да за период јануар-јун године, Клиника укупно исплатила средства за превоз у износу од ,91 динар, и то из следећих извора средстава: ,92 динара са буџетског рачуна Клинике из средстава које је Републички фонд трансферисао Клиници за намену превоз за период контроле и ,99 динара са сопственог рачуна Клинике, од остварених сопствених прихода. На основу напред наведеног даје се следећа рекапитулација: 1. Укупан трошак за превоз радника Клинике Пренета средства за намену превоз од Републичког фонда за период контроле 3. Исплаћено из средства Релубличког фонда 4.Исплаћено из сопствених прихода Клинике 5. Разлика (2-3) , ,99 89,33 Контролом је утврђено да су се неутрошена средства од намене превоз у износу 24

25 од 89,33 динара, налази у салду буџетских средства на дан године. Такође, увидом у аналитичке картице добављача, утврђено ]е да укупно створене обавезе у периоду јануар-јун године, према добављачима Аутопревоз д.о.о Чуруг и ЈГСП Нови Сад, износе ,20 динара и исте су измирене до године. 3. Наменско трошење средстава за намену лекови и санитетски медицински потрошни материјал Увидом у економско -финансијску документацију Кпинике, констатовано је да поједини добављачи испостављају фактуре на којој су и лекови и санитетски и медицински потрошни материјал заједно испоручени, као и да Клиника приликом евидентирања истих у финансијском књиговодству не врши раздвајање, 3.1. Период године У наредној табели дат је укупан преглед почетног стања, створених и ллаћених обавеза и стање обавеза на дан године, према добављачима за лекове и за санитетски и медицински потрошни материјал. У поступку контроле извршен је увид у аналитичка конта класе 4 и финансијске картице добављача конто: - 252*, на основу чега је сачињен преглед. Табела број 28 Добављач Почетно стање на дав З.год Створене ; обавезе у периоду 01.01,- 31, ; год.* Укупне обавезе Измирене од пренетих средстзва РФЗО Јбавезе у пер иоду01.01, го д из сопствених средстава Укупно Стање обавеза на дан год (1+ 2) ; (4+5) 7(3-6) Оеп1у , , , , : ,39 Нјрокга! , , , , , ,79 ОГ , , ,80 84, , пе ,60 : 7.041, ,60 7,041,60 МесИсот , , ,40 137,354,40 Мес^рго 1п , , , , , Меос1еп , ,97; ,22 39,049, , ,41 103,814,81 \/е1те(а , ,07 ' , , , , ,18 1п1егсЈеп{ , ,20 36,796, , ,80 5\л/ЈзесЗеп , , , ,02 1\1оуос1ех ,08: , , Миоуос1еп1а!е ,72: , , ,72 25