ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/ Факс:+387(0)51

Транскрипт

1 ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/ Факс:+387(0)51/ revizija@gsr-rs.org Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја Града Приједор за годину Број: ИП Бања Лука, године

2

3 САДРЖАЈ I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА... 1 II ИЗВЈЕШТАЈ О СТАТУСУ ДАТИХ ПРЕПОРУКА ПРИЛИКОМ РЕВИЗИЈЕ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЈЕШТАЈА ГРАДА ПРИЈЕДОР ЗА ГОДИНУ (НАЛАЗИ) Увод Спровођење препорука из предметног извјештаја Спроведене препоруке Закључак... 5

4

5 I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА Предмет Провјера Извјештаја о спровођењу препорука датих у Извјештају о ревизији Консолидованих финансијских извјештаја за кориснике буџета Града Приједор за период године (број: РВ040-13) и доказне документације која поткрепљује наводе у извјештају кроз независни ангажман ради пружања увјеравања ограниченог степена о статусу препорука датих у наведеном ревизијском извјештају. Одговорност руководства за спровођење препорука Градоначелник је одговоран за припрему програма спровођења датих препорука, за спровођење датих препорука и извјештавање о спроведеним препорукама. Одговорност ревизора Наша је одговорност да изразимо закључак о увјеравању ограниченог степена на основу спроведених испитивања документације која поткрепљује извјештај о спровођењу препорука. Провјеру статуса датих препорука смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске, ISAE Међународним стандардом ангажовања на основу којег се пружа увјеравање, које не спада у ревизију или преглед финансијских информација и ISSAI стандардима ревизије релевантним за овај ангажман. Овим стандардима се налаже да поступамо у складу са етичким захтјевима и да ангажман увјеравања планирамо и извршимо на начин који омогућава да се, у ограниченом степену, увјеримо у статус датих препорука, односно да ли су дате препоруке спроведене у складу са очекивањима извршене ревизије. Ангажман ради пружања увјеравања ограниченог степена укључује спровођење поступака у циљу прибављања довољних и адекватних ревизијских доказа о томе да су препоруке спроведене на начин како је то ревизор препоручио. То подразумијева да нисмо вршили ревизију активности, трансакција и стања билансних позиција текуће (2014.) године како би се увјерили да исте или сличне грешке, неправилности и неусклађености нису поновљене, већ смо се фокусирали на књиговодствену и другу релевантну документацију и изјаве који подржавају извјештај о спровођењу препорука датих за годину. Избор поступака провјере је заснован на просуђивању, укључујући процјену ризика материјално погрешних информација у извјештају о спровођењу датих препорука. Приликом процјене ризика, ревизор разматра интерне контроле које су релевантне за праћење спровођења препорука датих од ревизора јавног сектора у циљу осмишљавања поступака који су одговарајући у датим околностима. Сматрамо да су прибављени докази, с обзиром на увјеравања ограниченог степена довољни и одговарајући и да подржавају закључке дате у извјештају. Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских 1

6 Закључак На основу извршене провјере презентованог Извјештаја Града Приједор о спровођењу препорука датих у Извјештају о ревизији Консолидованих финансијских извјештаја Града Приједор за период године и документације која поткрепљује наводе у извјештају, нисмо наишли ни на шта што би нас навело на увјерење да препоруке нису спроведене. Главни ревизор Др Душко Шњегота, с.р. Бања Лука, године 2 Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских

7 II ИЗВЈЕШТАЈ О СТАТУСУ ДАТИХ ПРЕПОРУКА ПРИЛИКОМ РЕВИЗИЈЕ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЈЕШТАЈА ГРАДА ПРИЈЕДОР ЗА ГОДИНУ (НАЛАЗИ) 1. Увод извршила је ревизију Консолидованих финансијских и у ревизијском извјештају од године изразила позитивно мишљење за финансијске извјештаје и мишљење са резервом за усклађеност уз скретање пажње на одређена питања за финансијске извјештаје и за усклађеност. У предметном ревизијском извјештају дато је укупно 7 препорука. Приликом наведене ревизије дате су градоначелнику сљедеће препоруке: 1. да се донесе одлука о коришћењу буџетског суфицита и то на основу претходно извршене анализе извора средстава и поријекла буџетског суфицита и постојећих законских ограничења у смислу њиховог даљег коришћења; 2. да се међусобни односи са ЈП Завод за изградњу града Приједор по питању начина и контроле вршења повјерених послова регулишу уговором; 3. да се изврши анализа краткорочних потраживања која су класификована као ненаплатива, да у складу са утврђеним прописима и правилима предузме одговарајуће мјере у циљу наплате; 4. да се изврши усаглашавање међусобних потраживања и обавеза и у складу са МРС ЈС 14 Догађаји након датума извјештавања, изврши објелодањивање; 5. да се изврше одговарајуће анализе у вези са утврђеним неправилностима код спровођења поступака јавних набавки и да се поступци јавних набавки врше уз досљедну примјену Закона о јавним набавкама Босне и Херцеговине; 6. да се изврши корекција стања ванбилансне евиденције у складу са чланом 86. Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова; Скупштини Града је дата препорука да: 1. у складу са својим надлежностима и овлашћењима донесе: програм коришћења средстава остварених по основу накнада како је дефинисано Законом о заштити од пожара, Законом о водама, Законом о рударству и Законом о шумама; Програм заједничке комуналне потрошње, Средњорочни програм одржавања, заштите, реконструкције и изградње локалних путева и улица и усклади своја акта о вршењу комуналних дјелатности са одредбама Закона о комуналној дјелатности. На достављени Нацрт извјештаја о статусу датих препорука није било примједби. 2. Спровођење препорука из предметног извјештаја Град Приједор је године доставио Главној служби за ревизију јавног сектора Републике Српске План активности на реализацији препорука датих у Извјештају о ревизији консолидованих финансијских извјештаја за кориснике буџета Града Приједор за период године. Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских 3

8 Град Приједор је Извјештај о спровођењу препорука датих у ревизорском извјештају за годину доставио Главној служби за ревизију јавног сектора године Спроведене препоруке У поступку ревизије извршена је провјера навода садржаних у Извјештају о реализацији препорука датих у извјештају о обављеној ревизији Консолидованих финансијских извјештаја за кориснике буџета Града Приједор за годину и на основу тога стекли смо увјерење да је Град Приједор спровео све дате препоруке. Препорука број 1 На основу извршене анализе (анализа извора средстава и поријекла буџетског суфицита и постојећих законских ограничења у смислу њиховог даљег коришћења) Скупштина Града Приједор је године на десетој сједници донијела Одлуку о расподјели утврђеног нераспоређеног суфицита за годину. Министарство финансија Републике Српске је године Граду Приједор дало сагласност за расподјелу суфицита са године. Препорука број 2 Након проведеног поступка јавне набавке закључен је године Уговор између Града Приједор и ЈП Завод за изградњу града Приједор којим су регулисани међусобни односи у погледу пружања услуга за потребе Административне службе Града Приједор. Препорука број 3 Одјељење за финансије Града Приједор је извршило анализу сумњивих и спорних потраживања на основу чега је Скупштина града Приједор на XVIII сједници одржаној године донијела одлуку о отпису сумњивих и спорних потраживања, а за која је поуздано утврђена ненаплативост у износу oд КМ. У складу са донесеном Одлуком Одјељење за финансије је извршило искњижавање наведених потраживања из пословних књига Града Приједор. Детаљна образложења везана за потраживања наведена су у Напоменама уз Консолидоване финансијске извјештаје корисника буџета Града Приједор за годину. Препорука број 4 Град Приједор, поступајући у складу са чланом 51. став 1. (е) Закона о рачуноводству и ревизији Републике Српске ( Службени гласник Републике Српске бр: 36/09, 52/11), у години је извршио усаглашавање отворених ставки са купцима и добављачима путем извода отворених ставки (у даљем тексту: ИОС), чиме је доказао да је дата препорука спроведена. По извршеном усаглашавању међусобних потраживања и обавеза, Град Приједор документовао је преглед послатих извода отворених ставки (ИОС-а) за добављаче са године, као и за повјериоце. У Напоменама уз Консолидоване финансијске извјештаје корисника буџета Града Приједор за годину, дата су детаљна образложења везано за усаглашавање потраживања и обавеза. 4 Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских

9 Препорука број 5 Град Приједор је извршио анализу неправилности везаних за неусклађеност процедура јавних набавки са Законом о јавним набавкама Босне и Херцеговине (Службени гласник Босне и Херцеговине бр: 49/04,19/05, 52/05, 8/06, 24/06, 70/06, 12/09, 60/10, 87/13 и 53/14). На бази испитаног узорка спроведених набавки у години нисмо уочили значајне неусклађености са Законом о јавним набавкама Босне и Херцеговине, на основу чега смо стекли увјерење да је дата препорука спроведена. Препорука број 6 Град Приједор је извршио корекције стања ванбилансне евиденције у складу са чланом 86. Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова и у складу са датом препоруком. Препорука број 7 Скупштина Града Приједор на XIV сједници, одржаној године донијела је Одлуку о усвајању Програма коришћења прихода остварених по основу водних накнада за годину, који је објављен у Службени гласнику Града Приједор број 1/14. Скупштина Града Приједор на XIV сједници одржаној године донијела је Олуку о усвајању Програма кориштења прихода остварених по основу накнаде за коришћење шума и шумског земљишта за годину, који је објављен у Службеном гласнику Града Приједор број 1/14. На основу члана 81. Закона о заштити од пожара ( Службени гласник Републике Српске број: 71/12), члана 46. Статута Града Приједор и члана 4. Одлуке о извршењу буџета Града Приједора за годину, градоначелник Града Приједора, донио је Одлуку о утврђивању програма употребе средстава од накнада по Закону о заштити од пожара за годину. Такође су донесени: Програм заједничке комуналне потрошње, Средњорочни програм одржавања, заштите, реконструкције и изградње локалних путева и улица. 3. Закључак На основу извршених провјера Извјештаја Града Приједор о реализацији спровођења препорука датих у Извјештају о ревизији Консолидованих финансијских извјештаја Града Приједор за период године и доказне књиговодствене и друге пратеће документације, нисмо наишли ни на шта што би нас навело на увјерење да препоруке нису спроведене. Ревизијски тим: Стоја Чвокић, с.р. Мирослав Караћ, с.р. Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских 5