Microsoft Word - RI doc

Транскрипт

1 ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Бана Милосављевића 8 Република Српска, БиХ Тел: +387 (0 ) 51 / Факс:+387 (0)51 / revizija@gsr-rs.org Извјештај о ревизији Финансијског извјештаја Одбора државне управе за жалбе РС за период године Број: РВ Бања Лука, 14. март године

2 Извјештај главног ревизора Извршили смо ревизију Финансијског извјештаја Одбора државне управе за жалбе РС (у даљем тексту Одбор) за годину (биланс стања, биланс успјеха, извјештаја о извршењу буџета). За податке исказане у Финансијском извјештају Одбора одговорна је предсједница Одбора. Наша одговорност је да изразимо мишљење на основу извршене ревизије, о томе да ли Финансијски извјештај одражава тачан и истинит приказ пословања током године и стања на крају године по свим материјално значајним аспектима, те да ли је испоштована законска и друга важећа регулатива. Ревизију смо планирали и извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске (Сл.гл.РС број 98/05), Ревизијским стандардима Координационог одбора институција за ревизију БиХ (INTOSAI) и Стандардима ревизије РС. Ови стандарди нам налажу да ревизију планирамо и извршавамо на начин који омогућава да се у разумној мјери увјеримо да Финансијски извјештај не садржи материјално значајне погрешне исказе и да је пословање Одбора усклађено са законима и другим прописима. Ревизија укључује испитивање доказа на основу провјере узорака, који поткрепљују износе објелодањене у финансијском извјештају. Ревизија, такође, укључује оцјену и примјену рачуноводствених начела и рачуноводствених стандарда, значајних рачуноводствених процјена и одлука, општу презентацију Финансијског извјештаја, документованост финансијских трансакција и њихову усклађеност са законском регулативом. Сматрамо да ревизија коју смо извршили, обезбјеђује разумну основу за изражавање нашег мишљења. По нашем мишљењу, Финансијски извјештај даје истинит и објективан приказ имовинског и финансијског стања Одбора државне управе за жалбе РС по свим материјално значајним аспектима на дан године као и резултате пословања у години и извршење буџета за 2005.годину, а у складу са важећим законским прописима и рачуноводственим стандардима РС. Не изражавјући резерву у нашем мишљењу, скрећемо пажњу на наводе назначене у тачки 3.2 Извјештаја. Бања Лука, године ГЛАВНИ РЕВИЗОР Бошко Чеко

3 САДРЖАЈ 1 Увод Предмет, циљ и обим ревизије Налази Систем интерне контроле Планирање и извршење буџета Финансијски извјештаји... 5

4 1 Увод Одбор државне управе за жалбе (у даљем тексту Одбор) је основан Одлуком Владе РС број 02/ /02 од 27. децембра 2002.године, а на основи члана 9 Закона о администартивној служби у управи РС. Одбор као другостепени орган, у оквиру својих надлежности, одлучује о жалбама изјављеним на одлуке органа управе или Агенције за државну управу РС које се односе на статус државних службеника, одлучује о изузећу члана Изборне комисије за провођење поступка запошљавања, именовања и постављања државних службеника, одлучује по жалбама на рад Комисије за полагање стручног испита за рад у органима управе РС, разматра извјештаје Секретаријата Одбора у вези са провођењем одлуке и препорука Одбора достављених органу државне управе, извјештава Владу о непровођењу одлука и препорука Одбора од стране органа државне управе, разматра и друга питања у вези са афирмацијом водећих принципа државне управе који проистичу из Закона о административној служби, у циљу унапређења рада државне управе. Одбор се састоји од три члана, које именује Влада РС на основи јавне конкуренције, на период од четири године. Радом одбора руководи предсједник Одбора, који организује и обезбјеђује законито и ефикасно обављање послова из надлежности Одбора. Унутрашња организациона јединица Одбора је Секретаријат у којем се обављају стручни и административно-технички послови, нарочито у погледу припремања сједница Одбора, сарадње са надлежним органима у циљу квалитетније припреме предмета за рад Одбора, израде нормативних аката Одбора, вођење финансијске евиденције и благајне, вођење материјалног књиговодства, вођење евиденција из области радних односа и канцеларијског пословања. Секретаријатом Одбора руководи секретар Одбора, којег именује Влада. У извршавању послова из своје надлежности, Одбор остварује сарадњу са Агенцијом за државну управу и другим органима државне управе у циљу размјене информација потребних за рад и функционисање Одбора. О свом раду Одбор сачињава годишњи извјештај који доставља Влади РС на разматрање. Сједиште Одбора је у Бања Луци. Средства за финансирање Одбора се обезбјеђују у буџету РС. Одбор је своје пословање у години обављао преко јединственог рачуна трезора са којим није повезан директном конекцијом. Препоруке дате у овом извјештају су болдоване и писане италик словима. 2 Предмет, циљ и обим ревизије Ревизија је планирана и проведена на основу Закона о ревизији јавног сектора РС (Сл.гл.РС број 98/05), у складу са INTOSAI ревизијским стандардима Координационог одбора институција за ревизију Босне и Херцеговине (Сл.гл. РС бр.20/01) и Стандарда ревизије РС. Ови стандарди нам налажу да планирамо и извршавамо ревизију на начин који нам омогућава да се у разумној мјери увјеримо да Финансијски извјештај, који је предмет ревизије, не садржи материјално значајне грешке. Обзиром да се ревизија проводи на бази изабраног узорка, те да у рачуноводству Одбора постоје 1

5 инхерентна ограничења, напомињемо да постоји могућност неоткривања неких материјално значајних грешака. Предмет ревизије: је ревизија Финансијског извјештаја Одбора државне управе за жалбе РС за годину и усклађености пословања са важећом законском регулативом. Циљ ревизије: је да се омогући ревизору да изрази мишљење о Финансијском извјештају који је предмет ревизије, као и усклађености пословања са важећом законском регулативом, тј. да ли Финансијски извјештај, у материјално значајном погледу објективно и истинито приказује финансијско и имовинско стање Одбора на дан године те да ли је Финансијски извјештај сачињен у складу са Рачуноводственим стандардима за ЈС и важећим прописима, као и резултате пословања, те да ли су средства трошена намјенски, ефикасно и рационално. Обим ревизије: обухвата процјену организације и функционисања финансијскорачуноводственог система и система интерне контроле, утврђивање финансијског и имовинског стања, утврђивања резултата пословања кроз утврђивање остварених прихода и извршених расхода, усклађеност пословања са важећом законском регулативом, као и документованост обављених трансакција, примјену усвојених рачуноводствених стандарда и општеприхваћених рачуноводствених начела. Ревизија је обављена уз примјену одговарајућих метода ревизије у периоду од године. Одбор је доставио Примједбе на Нацрт извјештаја о ревизији Финансијског извјештаја за годину, у законском року. Главни ревизор је детаљно размотрио достављене примједбе и уважио дио примједби који се односи на обрачун прековременог рада запослених у Одбору. 3 Налази 3.1 Систем интерне контроле Функционисање система интерних контрола опредјељују интерна акта донесена на нивоу Одбора као што су : Правилник о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста, Правилник о интерним контролним поступцима, Правилник о рачуноводству, Правилник о платама и другим личним примањима запослених, Правилник о условима и начину кориштења службених возила. Примјена наведених правилника као и других прописа екстерног карактера (закона и подзаконских аката ) су имали за ефекат стварање свих потребних претпоставки за функционисање система интерних контрола на задовољавајућем нивоу. Наведеним правилницима су дефинисане процедуре рада и контролни поступци за све значајније процесе у пословању Одбора, који су оцјењени као подручја са могућим ризиком од настанка материјално значајне грешке. Правилник о интерним контролним поступцима дефинише контролне поступке у процесу набавки, евиденцијама благајни и улазних рачуна, обрачуна личних примања, евиденција о обавезама, евиденција о сталним средствима. Правилником о платама и другим личним примањима запослених је дефинисан обрачун плата и накнада запослених као и накнада за обављање привремених односно повремених послова, те накнада екстерним члановима Одбора. Потрошња горива и техничко одржавање аутомобила је дефинисано Правилником о условима и начину кориштења службених возила. 2

6 Контролом важнијих процеса у Одбору државне управе за жалбе РС (планирање и извршење буџета, обрачун плата и накнада, евиденције и извјештавање), смо утврдили следеће: - систем интерних контрола је функционисао на задовољавајућем нивоу, - контролни поступци су се проводили у значајној мјери, у свим горе наведеним процесима, изузев у дијелу обрачуна накнада екстерним члановима Одбора и прековременог рада запосленима у Одбору, - попис сталних средстава, новчаних средстава, бонова за гориво и обавеза према запосленима и добављачима је проведен у складу са Правилником о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањм. 3.2 Планирање и извршење буџета Одлуком о усвајању буџета РС за годину, Одбору су предвиђена средства у укупном износу од КМ. Првобитни захтјев Одбора за буџетским средствима је гласио на износ од КМ који је садржавао финансијски захтјев и писмена образложења а како је то дефинисано чланом 20. Закона о буџетском систему РС. Исти је коригован и сведен на редуковани оквир захтјева за буџетским средствима на износ од КМ. Током 2005.године је вршена прерасподјела средстава (реалокације интерног карактера), буџетом предвиђених средстава Одбора у оквиру текућих расхода у укупном износу од КМ. Наведена прерасподјела је вршена на основи приједлога рјешења о реалокацији предсједника Одбора. У посматраном периоду је извршена реалокација средстава екстерног карактера у износу од КМ, којом су средства Одбора са позиције бруто плата и накнада умањена у корист средстава намјењених Секретаријату Владе РС. Одбор је у години приказао укупно извршење од КМ што претставља извршење од 76% у односу на планирана средства. Ревизијом је утврђено да је извршење Одбора у години требало да износи КМ, што чини свега 69% од буџетом предвиђених средстава за посматрану годину. Наиме, због неусклађености интерних аката Одбора Правилника о платама и другим личним примањима запослених у Одбору државне управе за жалбе и Рјешења Одбора о одређивању накнаде за рад екстерним члановима Одбора, са Одлуком Владе РС број 02/ /04 од године, током године је по основи накнада екстерним члановима Одбора обрачунато и исплаћено више за КМ у нето износу ( КМ у бруто износу). Током 2005.године, Одбор државне управе за жалбе је запримио и ријешио 63 предмета (већина предмета су жалбе државних службеника које се односе на њихов радно-правни статус), о чему је сачињен Извјештај о раду Одбора у години. По основи прековременог рада запосленима је у Одбору, током године обрачунато исплаћено КМ у нето износу (2.086 КМ у бруто износу), а што није у складу са Законом о раду (члан 39.и 40.). 3

7 Конто Врста расхода Усвојен буџет Извршење по извјештају клијента Извршење по налазу ревизора Индекс Индекс =(5/3) 7=(5/4) Нето плате % 100% Порези и доприноси на плате % 100% 6111 Бруто плате % 100% 6112 Накнаде трошкова запослених % 100% 6121 Порези и доп. на остала лична прим % 100% 611 и 612 Бруто плате и накнаде запослених % 100% 6131 Путни трошкови % 100% 6132 Трошкови енергије % 100% 6133 Трошкови комуналних услуга % 100% 6134 Набавка материјала % 100% 6135 Трошкови за услуге превоза и горива % 0% 6136 Закуп имовине и опреме % 100% 6137 Трошкови текућег одржавања % 100% 6138 Трошкови осигурања и банкарских услуга % 100% 6139 Уговорене услуге % 100% 613 Трошкови материјала и услуга % 100% 61 УКУПНИ РАСХОДИ % 100% 8213 Набавка опреме % 100% 8216 Реконструкција и инвестиционо одржавање % 0% 821 Набавка сталних средстава % 0% 82 УКУПНО КАПИТАЛНИ РАСХОДИ % 100% УКУПНИ РАСХОДИ % 100% - бруто плате и накнаде На позицији бруто плата и накнада запослених су исказани трошкови у износу од КМ што претставља извршење од 83 % и мањи су за 17% у односу на планирана средства. Ревизијом је утврђено да су трошкови обрачунатих и исплаћених бруто плата и накнада требало да износе КМ или што је мање у односу на приказано за 4

8 КМ. Наведена разлика од КМ, на позицији бруто плата и накнада се односи на: - више обрачунате и исплаћене накнаде екстерним члановима Одбора у износу од КМ, - више обрачунате и исплаћене плате по основи прековременог рада запосленима у Одбору, у износу од КМ, - више обрачунате и исплаћене порезе на лична примања у износу од 59 КМ. Одговорнима у Одбору државне управе за жалбе препоручујемо: - да ускладе обрачун плата запослених за прековремени рад, имајући у виду стварни обим посла тј. број запримљених предмета, уз потпуно поштовање одредби Закона о раду, - да ускладе обрачун накнада екстерним члановима Одбора са Одлуком Владе РС број 02/ /04 од године, са којом је потребно ускладити и наведени Правилник о платама и личним примањима запослених (члан 15., став 2.). - трошкови материјала и услуга Трошкови материјала и услуга су остварени у укупном износу од КМ и мањи су у односу на планиране трошкове за 43%. У оквиру ових трошкова, трошкови набавке материјала су остварени у износу од КМ што је више у односу на планирана средства за 19%. Недостајућа средства, за позицију набавке материјала, су надомјештена реалокацијом интерног карактера. Одбору се препоручује, да приликом планирања буџета за наредну годину ускладе планирана средства са стварним потребама, а којима треба да претходе детаљни прорачуни са свим потребним образложењима, имајући у виду стварно извршење буџета од 76% за годину. - капитална улагања У 2005.години, Одбор је остварио извршење на капиталним улагањима од 70% у односу на планирана средства или у апсолутном износу КМ. 3.3 Финансијски извјештаји Одбор је, у складу са Упутством о изради годишњег обрачуна буџета и фондова за 2005.годину, одредбама Закона о буџетском систему и Закона о рачуноводству, сачинио Финансијски извјештај за годину, у законском року. Рачуноводствени систем у Одбору је успостављен и организован у складу са Правилником о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста, Законом о 5

9 рачуноводству, Законом о Трезору. Пословне књиге се воде у складу са Правилником о садржини појединих рачуна у контном оквиру за кориснике прихода буџета. Током године, у Одбору су примјењивани међународни рачуноводствени стандарди за јавни сектор. Биланс стања - Новчана средства У билансу стања Одбора на дан године су исказана новчана средства у износу од КМ и претстављају: - новчана средства у благајни у износу КМ, - новчани бонови за гориво у вриједности од КМ. - Стална средства У билансу стања на дан године је исказана садашња вриједност сталних средстава у износу од КМ, чија је набавна вриједност КМ и исправка вриједности КМ. Током године у Одбору је вриједност сталних средстава, путем редовних набавки, увећана за КМ. Извори сталних средстава, као кореспондирајућа ставка вриједности сталних средстава су исказани у износу од КМ. - Краткорочне обавезе На дан године су у билансу стања исказане краткорочне обавезе и разграничења у износу од КМ и односе се на: - Обавезе према добављачима у износу од КМ, - Обавезе према радницима (бруто плата и накнаде за децембар) у износу од КМ, - Обавезе према екстерним члановима Одбора и по уговору о дјелу у бруто износу од КМ, - Краткорочна разграничења у износу од КМ. Ревизијом је утврђено да су краткорочне обавезе према добављачима измирене почетком 2006.године. Ревизијом је такође утврђено да су обавезе према екстерним члановима Одбора и по уговору о дјелу износиле КМ. Разлика у износу од КМ се односи на више обрачунате накнаде за екстерне чланове Одбора а што није у складу са Одлуком Владе РС број 02/ /04 од 25. новембра године. 6

10 Биланс успјеха Одбор државне управе за жалбе је у билансу успјеха за 2005.годину исказао укупне расходе у износу од КМ и односе се на: - Трошкове бруто плата и накнада у износу од КМ и - Материјални трошкови КМ, Ревизијом је утврђено да су укупни расходи исказани у износу већем за КМ, за колико је више обрачунато и исплаћено више екстерним члановима Одбора и запосленима у Одбору по основи прековременог рада а како је то назначено у тачки 3.2 Извјештаја у дијелу планирања и извршења буџета. Виши ревизор: Божана Трнинић Млађи ревизор: Мирјана Радановић 7