Microsoft Word - RI064_06.doc

Транскрипт

1 ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Бана Милосављевића 8 Република Српска, БиХ Тел: +387 (0 ) 51 / Факс:+387 (0)51 / revizija@gsr-rs.org Извјештај о ревизији финансијског извјештаја Центра за едукацију судија и јавних тужилаца у РС за период године Број: РВ Бања Лука године

2 Извјештај Главног ревизора Извршили смо ревизију Финансијског извјештаја Центар за едукацију судија и јавних тужилаца у Републици Српској (Биланс стања на дан године, Биланса успјеха за годину и Извјештаја о извршењу буџета за годину), те ревизију усклађености пословања Центра за едукацију судија и јавних тужилаца са законским и другим важећим прописима. За Финансијски извјештај и податке исказане у финансијском извјештају одговоран је директор. Наша одговорност је да изразимо мишљење на основу ревизије коју смо обавили, о томе да ли Финансијски извјештај одражава тачан и истинит приказ пословања током године и стања на крају године, те да ли је поштована законска и друга важећа регулатива. Ревизију смо планирали и извршили на основу одредби Закона о ревизији јавног сектора Републике Српске (Сл. гл. РС број 98/05), у складу са INTOSAI стандардима ревизије и Стандардима ревизије Републике Српске. Ови стандарди нам налажу да планирамо и извршавамо ревизију на начин који нам омогућава да се у разумној мјери увјеримо да финансијски извјештај Ценра за едукацију судија и јавних тужилаца не садржи материјално значајне грешке и да је пословање Центра усклађено са законима и другим прописима. Ревизија укључује испитивање доказа на бази провјере узорака, који поткрепљују износе објелодањене у Финансијском извјештају. Ревизија такође укључује оцјену примјене општеприхваћених рачуноводствених начела, усвојених рачуноводствених стандарда за јавни сектор, битних рачуноводствених процјена и донесених одлука менаџмента Центра у ревидираном периоду. Сматрамо да ревизија коју смо извршили обезбјеђује разумну основу за наше мишљење. По нашем мишљењу, Финансијски извјештај истинито и објективно по свим материјално значајним аспектима приказује финансијско стање Центра на дан године, резултате његовог пословања у години и извршење буџета за годину. Пословање Центра је у свим важнијим сегментима усклађено са Законским и другим важећим прописима. Бања Лука, године Главни ревизор Бошко Чеко

3 САДРЖАЈ 1 УВОД ПРЕДМЕТ, ЦИЉ И ОБИМ РЕВИЗИЈЕ ПРОВОЂЕЊЕ ПРЕПОРУКА РЕВИЗОРА ИЗ ПРЕТХОДНОГ ИЗВЈЕШТАЈА НАЛАЗИ Систем интерне контроле Планирање и извршење буџета Финансијски извјештај... 7

4 1 УВОД Центар за едукацију судија и јавних тужилаца у Републици Српској је основан на основу Закона о Центру за едукацију судија и јавних тужилаца РС, године (у даљем тексту Центар). Центар се организује као јавна установа, има својство правног лица и уписује се у судски регистар. Сједиште центра је у Бања Луци. Циљ Центра је да под надзором Високог судског и тужилачког савјета (у даљем тексту Савјет) обезбиједи да се програми едукације за судије и јавне тужиоце утврђују и спроводе у смислу критерија отворености, стручности и непристрасности, који чине саставни дио вршења судијске и тужилачке функције. Дјелатности Центра су: 1. организовање, према упутствима и под надзором Савјета, наставе за почетну обуку лица која се намјеравају бавити професијом судије или јавног тужиоца; 2. организовање, под надзором Савјета, стручног усавршавања судија и јавних тужилаца; 3. издавање увјерења о успјешно завршеној почетној обуци из тачке 1. овог става, те годишњих увјерења о испуњеним минималним условима стручног усавршавања из тачке 2. овог става. Унутрашња организација и дјелокруг послова организационих јединица, укупан број радних мјеста, потребан број извршилаца и посебни услови за обављање послова радних мјеста, начин рада, руковођење и одлучивање, овлаштења и одговорности запослених уређена је Правилником о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста. У Центру су образоване следеће организационе јединице и то: - Сектор за грађанско право, - Сектор за кривично право - Сектор за привредно право - Сектор за финансијске послове - Одсјек за административне послове (унутрашња организациона цјелина у Сектору за привредно право). За функцију управљања у Центру одговоран је Управни одбор Центра. За опште руковођење у Центру одговоран је Директор, а помоћници директора одговорни су за руковођење појединим секторима и за свој рад одговорни су директору Цента. За непосредно руковођење у административном одсјеку одговоран је помоћник директора за привредно право. Послови из дјелокруга Центра утврђују се годишњим програмом рада који утврђује Управни одбор на приједлог директора. Директор предлаже Управном одбору програм на основу усаглашених приједлога које дају руководиоци организационих јединица, сваки за свој дио. Центар је у години своје финансијско пословање обављао преко Јединственог рачуна Трезора. Препоруке дате у овом извјештају, у циљу њиховог наглашавања, су болдоване и писане италик словима. 1

5 2 ПРЕДМЕТ, ЦИЉ И ОБИМ РЕВИЗИЈЕ Ревизија је планирана и извршена на основу Закона о ревизији јавног сектора РС (Сл. гл. РС број 98/05), у складу са INTOSAI ревизијским стандардима и Стандардима ревизије Републике Српске. Ови стандарди нам налажу да ревизију планирамо и извршимо на начин који нам омогућава да се у разумној мјери увјеримо да финансијски извјештаји који су предмет ревизије не садрже материјално значајне грешке, те да се пословање Центра за едукацију судија и јавних тужилаца у РС одвијало у складу са важећим законским прописима. С обзиром да се ревизија обављала провјерама на бази узорака и да постоје инхерентна ограничења у рачуноводственом систему и систему интерних контрола постоји могућност да поједине материјално значајне грешке могу остати неоткривене. Предмет ревизије је финансијски извјештај Центра за годину и усклађеност пословања Центра са важећим законским прописима. Циљ ревизије је да омогући ревизору да изрази мишљење о финансијском извјештају који је предмет ревизије тј. да ли финансијски извјештај у материјално значајном смислу објективно и истинито приказује финансијско и имовинско стање Центра на дан године, резултата пословања током године, усклађеност пословања са важећим законима, намјенско и рационално трошење средстава, те да ли је финансијски извјештај сачињен у складу са Рачуноводственим стандардима за ЈС и важећим прописима. Обим ревизије обухвата оцјену организације и функционисања рачуноводственог система и система интерних контола, те процјену имовинског и финансијског стања и резултата пословања кроз утврђивање усклађености извршења буџета у обрачунском периоду, усклађеност и документованост обављених финансијских трансакција. Ревизија такође укључује оцјену примјене општеприхваћених рачуноводствених начела и усвојених рачуноводствених стандарда за ЈС, оцјену рачуноводствених процјена и донесених Одлука од стране менаџмента Ценра. Ревизија је уз примјену адекватних метода ревизије обављена у периоду од године до године. 3 ПРОВОЂЕЊЕ ПРЕПОРУКА РЕВИЗОРА ИЗ ПРЕТХОДНОГ ИЗВЈЕШТАЈА Главна служба за ревизију јавног сектора први пут је ангажована на ревизији финансијских извјештаја пословања Центра, а као први ангажман, он налаже проширење ревизорских поступака на претходни период у обиму који осигурава провјеру почетних стања појединих позиција која нису ослобођена од погрешних исказивања, а могу значајно утицати на финансијски извјештај. 2

6 4 НАЛАЗИ 4.1 СИСТЕМ ИНТЕРНЕ КОНТРОЛЕ Систем интерних контрола је дефинисан Правилником о интерним контролним поступцима. Поред њега Центар је донио следеће правинилнике и то: Правилник о накнадама трошкова за предаваче, Правилник о кориштењу путничких возила, Правилник о канцеларијском пословању, Правилник о јавним набавкама, Правилник о стандардима пословних процедура, Правилник о трошковима едукације, Правилник о организацији и систематизацији радних мјеста, Правилник о канцеларијском пословању. Наведеним правилницима дефинисане су политике и контролни поступци у дијелу планирања, задужења за планиране активности, руковођење и одлучивање, овлаштења и одговорности запослених, основни контролни поступци у оквиру материјално финансијског пословања, праћење трошења и извјештавања и усклађености са законом и другим важећим прописима. Правилником о интерним контролама и контролним поступцима у Центру утврђени су : контролно окружење, административни интерни контролни постуци, рачуноводствени интерни контролни поступци, поступци процјене ризика, поступци информисања, поступци комуникације и поступци надгледања. Према одредбама наведеног правилника, административни и рачуноводствени интерни контролни поступци, углавном се правилно проводе. Набавке роба и услуга проведене су према поступцима и процедурама важећих закона. Попис је извршен према одредбама Правилника о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог са стварним стањем и о истом је сачињен Извјештај, донесене потребне одлуке и извршено адекватно евидентирање. На основу проведене ревизије за годину уочене су одређене слабости у функционисању система интерних контрола, а односе се на : - нису прописани поступци ограничења и контроле располагања и трошења средстава репрезентације, - трошкови осигурања нису адекватно разграничени, па су трошкови будућег периода књижени као расход у години. Да би систем инерних контрола био у функцији ефикасности и успјешности пословања, заштити имовине и истинитог извјештавања, препоручује се Центру - да у потпунсти проводи интерне контролне поступке, - да успостави контролу и праћење трошкова репрезентације. 3

7 4.2 ПЛАНИРАЊЕ И ИЗВРШЕЊЕ БУЏЕТА Центар је сачинио прелиминарни Буџетски захтјев за годину и доставио Министарству финансија године. Буџетски захтјев је поднесен у износу од КМ, са образложењем потреба, проширеним захтјевима за плате, са наглашеним циљевима и очекиваним резултатима. Буџетски захтјев је након корекција од стране Министарства финансија ( године) дефинисан на износ од КМ, а који је одобрен од стране Народне скупштине. Значајна смањења у односу на буџетски захтјев у износу од КМ, се односe на трошкове плата и накнада запослених. Центар је доставио примједбе на нацрт буџета године, за планирана средства за плате и накнаде трошкова запослених, ради тога што је Центар у фази институционалне изградње, и што је предвиђено повећање броја запослених у години (у првој половини године био запослен један радник). У току године унутар текућих трошкова извршенo je седам реалокације у износу КМ, од којих је пет реалокација између институција правосуђа у износу од КМ по Рјешењу Предсједника Владе РС. Двије реалокације у износу од КМ су извршене у оквиру одобрених позиција буџета, на основу Рјешења Министра. Укупно извршење буџета износи КМ, што је 84% од одобреног буџета. Извршења Буџета Центра за едукацију судија и јавних тужилаца у РС за годину дато је у следећој табели. 4

8 Конто Врста расхода Усвојен буџет Извршење по извјештају клијента Извршење по налазу ревизора Индекс Индекс =(5/3) 7=(5/4) Нето плате Порези и доприноси на плате Бруто плате Накнаде трошкова запослених Порези и доп. на остала лична прим и 612 Бруто плате и накнаде запослених Путни трошкови Трошкови енергије Трошкови комуналних услуга Набавка материјала Трошкови за услуге превоза и горива Закуп имовине и опреме Трошкови текућег одржавања Трошкови осигурања и банкарских услуга Уговорене услуге Трошкови материјала и услуга УКУПНО ТЕКУЋИ РАСХОДИ Набавка опреме Реконструкција и инвестиционо одржавање Набавка сталних средстава УКУПНО КАПИТАЛНИ 82 РАСХОДИ УКУПНИ РАСХОДИ Бруто плате и накнаде Центра остварене су у износу од КМ, и више су за 44% у односу на износ средстава планираних и одобрених буџетом за годину. За износ више остварених трошкова, средства су обезбјеђена релокацијама унутар Министарства правде (у оквиру трошкова бруто плата) у износу КМ. Обрачунате бруто плате односе се на обрачунате и исплаћене нето плате, у износу од КМ, накнаде за топли оброк, у износу од КМ и регрес у износу од 948 КМ. Обрачун нето плата је вршен према одредби члана 3. став 1. Одлуке о платама запослених у државним органима и организацијама (Сл. гл. РС 21/98) и Посебног колективног уговора за запослене у области управе РС. Приликом обрачуна плата је 5

9 примијењена најнижа цијена рада од 82 КМ. Стимулативни елеменат за награђивања до 15% примјењиван је само у последњем кварталу ревидиране године. Трошкови материјала и услуга остварени су у износу од КМ, или у износу 57% у односу на буџетом одобрена средства. Односе се на путне трошкове у износу од КМ, трошкове енергије у износу од КМ, трошкови комуналних услуга у износу од КМ, набавка материјала у износу од КМ, трошкови превоза и горива у износу од КМ, трошкови текућег одржавања у износу од КМ, трошкови осигурања и банкарских услуга у износу од КМ, и уговорене услуге у износу од КМ. Путни трошкови односе се на трошкове дневница, смјештаја и превоза у земљи, у износу од КМ, трошкови дневница у иностранству, у износу од КМ. Ревизија је на основу одабраног узорка стекла увјеравања да по обављеном путу, нису у свим случајевима сачињавани извјештаји о обављеном службеном путовању. Препоручује се Ценру да обезбиједи досљедну примјену Правилника везано за саджај и правдање путних налога (чл.7 Правилника) Трошкови енергије су релизовани 40% у односу на буџетом одобрена средства за ове намјене, и односе се на трошкове електричне енергије у износу КМ и трошкове централног гријања у износу од КМ. Трошкови комуналних услуга се односе на трошкове телефонских и поштанских услуга у износу од КМ. Извршење ових расхода износи 93% у односу на планирана средства. Признавање трошкова мобилних телефона је вршено у складу са донесеном Одлуком о накнадама трошкова кориштења мобилних телефона за службене сврхе. Трошкови материјала се односе на трошкове канцеларијског материјала у износу од КМ, трошкови стручне литературе у износу од КМ и остали трошкови у износу од 580 КМ. Центар је у складу са Законом о набавкама роба, услуга и уступању радова провео процедуру за годишњу набавку канцеларијског материјала и склопио Уговор са Атлантик д.д. Бања Лука. Трошкови набавке материјала у години су за 15% више у односу на планирана средства. Разлика је финансирана путем реалокација на основу Рјешења министра, уз сагласност Министарства финансија. Трошкови услуга превоза и горива односе се на трошкове бензина за потребе возног парка у износу од КМ. Центар је у години, набавку горива провео у складу са Законом о јавним набавкама. Пошто није било понуда за гориво Центар је набавку горива вршио готовински, према потребама, преузимањем горива директно на пумпама уз путни налог, и евидентирао трошкове горива на основу испостављених рачуна по преузетом гориву. Центар је пратио потрошњу горива по службеним возилима, и сачињавао мјесечне прегледе о просјечној потрошњи горива по појединим типовима возила. Трошкови текућег одржавања најзначајнијим дијелом односе се на трошкове одржавања возила (услуге и материјал) у износу од КМ и трошкове услуга оправки и одржавања опреме, у износу од КМ. На основу увида у документацију ревизија је констатовала да је Центар провео отворени поступак јавне набавке за избор најповољнијег добављача за одржавање возног парка и одржавање рачунарске опреме и фотокопир апарата, у складу са Законом о јавним набавкама. 6

10 Одржавање возног парка вршено је од стране Унион ауто Бања Лука и Тотал трејд Бања Лука, а опреме од стране Ланако компјутери Бања Лука. Трошкови осигурања и банкарских услуга се односе на трошкове осигурања и регистрације моторних возила у износу од КМ, и чине 58% од планирананих и буџетом одобрених средства за ову групу трошкова. Избор осигуравајећег друшвта вршен је прикупљањем понуда у складу са Законом о јавним набавкама. Уговор је склољен са Бобар осигурањем а.д. филијала Бања Лука. Трошкови осигурања који се односе на будући период нису разграничени, и исти су књижени као расход у години. Због наведеног препоручујемо директору Центра да се у циљу поузданог и фер извјештавања, изврши правилно разграничавање трошкова на обрачунски период којем припадају. Уговорене услуге ( КМ) остварене су у износу од 59% од планираних, а односе се на трошкове репрезентације, у износу од КМ, интелектуалне услуге, у износу од KM, услуге јавног информисања и штампања, у износу од КМ и остале услуге, у износу од КМ. Највећи дио трошкова репрезентације ( КМ) односи се на трошкове настале у вези са едукацијом судија и тужилаца, и исти су регулисани Правилником о трошковима едукације (чл.5 Правилника), док је мањи дио (5.223 КМ) остварен као трошак запослених у кафе ресторану КПЗ Туњице. Центар није донио акт којим би пратио и регулисао право и ограничење по основу кориштења средстава репрезентације. Због наведеног препоручујемо директору Центра да контролу трошења средстава репрезентације дефинише Правилником. Интелектуалне услуге ( KM) се односе на накнаде предавачима, за одржана предавања, у складу са чл. 2 и 3 Правилника о накнадама трошкова за предаваче. Услуге стручног образовања исказане у износу КМ се односе на трошкове по основу учешћа на семинарима и симпозијумима рачуновођа, услуге озвучења за вријеме одржавања едукација у Центру. Капитална улагања су реализована у износу од КМ, односно 94% од планираног износа за те намјене. Улагања се односе на набавку опреме (аутомобила и рачунарске. опреме штампач) а што је описано под тачком 4.3 (стална средства). 4.3 ФИНАНСИЈСКИ ИЗВЈЕШТАЈИ Центар је у складу са одребама Закона о буџетском систему РС и Правилника о финансијском извјештавању и годишњем обрачуну буџета у обавези да сачини финансијски извјештај за годину до године. Центар је доставио извјештај надлежном Министарству у законском року. Рчуноводствени систем Центра је организован у складу са Законом о рачуноводству, Законом о Трезору, Правилником о садржини појединих рачуна у контном оквиру за кориснике прихода буџета. У рачуноводству су успостављене рачуноводствене пословне књиге прописане Правилником о садржини појединих рачуна у контном оквиру за кориснике прихода буџета, које омогућавају приказивање стања средстава и извора средстава, расхода и обављених финансијских трансакција. 7

11 4.3.1 Биланс стања Финансијски извјештај Биланс стања на дан године састављен је на основу евиденција извршених у ГКТ. Готовина, краткорочна потраживања и разганичења исказана у Билансу стања у износу од КМ, а односе се на новчана средства у износу од КМ и исказане финансијске и обрачунске односе са другим повезаним јединицама у износу од КМ. Новчана средства (1.141KM) односе се на новчана средства исказана у главној благајни. Финансијски и обрачунски односи са другим повезаним јединицама ( КМ), Центар је исказао у потраживања од буџета за неизмирене обавезе у години. Стална средства исказана су у Билансу стања у износу од КМ набавне вриједности, КМ исправке вриједности и КМ неотписане вриједности. Повећање набавне вриједности сталних средстава у односу на претходну годину износи КМ. Односи се на набавку путничког аутомобила ОПЕЛ АСТРА, у износу од КМ, аутомобила RENAULT TWIGO, замјена по систему старо за ново у износу од КМ и рачунарске опреме штампач у износу од 151 КМ. Амортизација је обрачуната по минималним стопама у износу од КМ Краткорочне обавезе и разграничења износе КМ. Односе се на обавезе према добављачима у износу КМ, обавезе према радницима по основу плата и накнада за децембар године у износу од КМ. Извори сталних средстава исказани су у износу од КМ и усклађени су са садашњом вриједношћу сталних средстава Биланс успјеха Министарство је у Билансу успјеха исказало укупне приходе у износу од КМ, и који у цјелости потичу од прихода одобреног буџета. Укупни расходи су исказани у износу од КМ, а односе се на расходе плата и накнада, у износу од КМ, расходи по основу пореза и доприноса на плате и накнаде у износу од КМ, расходи материјала и услуга, у износу од КМ. Остварени вишак прихода над расходима у износу од КМ распоређен је унапријед по основу капиталних набавки. Детаљно образложење расхода насталих у години дато је по тачком Виши ревизори: Чвокић Стоја Дмитровић Ненад 8