ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/ Факс:+387(0)51

Транскрипт

1 ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/ Факс:+387(0)51/ revizija@gsr-rs.org Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја Јавног предузећа Путеви Републике Српске д.о.о. Бања Лука за годину Број: ИП Бања Лука, године

2

3 САДРЖАЈ I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА... 1 II ИЗВЈЕШТАЈ О СТАТУСУ ДАТИХ ПРЕПОРУКА ПРИЛИКОМ РЕВИЗИЈЕ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЈЕШТАЈА ЈАВНОГ ПРЕДУЗЕЋА ПУТЕВИ РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Д.О.О. БАЊА ЛУКА ЗА ГОДИНУ Увод Спровођење препорука из предметног извјештаја Спроведене препоруке Дјелимично спроведене препоруке Закључак... 6

4

5 I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА Предмет Предмет овог ревизијског ангажмана је провјера спровођења препорука датих у Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа Путеви Републике Српске д.о.о. Бања Лука за период година (број: РВ050-14) и доказне документације која поткрепљује спроведеност препорука кроз независни ангажман ради пружања увјеравања ограниченог степена о статусу препорука датих у ревизијском извјештају. Одговорност руководства за спровођење препорука Управа Јавног предузећа Путеви Републике Српске д.о.о. Бања Лука је одговорна за припрему програма спровођења датих препорука, за спровођење датих препорука и извјештавање о спроведеним препорукама. Одговорност ревизора Наша је одговорност да изразимо закључак о увјеравању ограниченог степена на основу спроведених испитивања документације која поткрепљује извјештај о спровођењу препорука. Провјеру статуса датих препорука смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске, ISAE Међународним стандардом ангажовања на основу којег се пружа увјеравање, које не спада у ревизију или преглед финансијских информација и ISSAI стандардима ревизије релевантним за овај ангажман. Овим стандардима се налаже да поступамо у складу са етичким захтјевима и да ангажман увјеравања планирамо и извршимо на начин који омогућава да се, у ограниченом степену, увјеримо у статус датих препорука, односно да ли су дате препоруке спроведене у складу са очекивањима извршене ревизије. Ангажман ради пружања увјеравања ограниченог степена укључује спровођење поступака у циљу прибављања довољних и адекватних ревизијских доказа о томе да су препоруке спроведене на начин како је то ревизор препоручио. То подразумијева да нисмо вршили ревизију активности, трансакција и стања билансних позиција текуће (2016.) године како би се увјерили да исте или сличне грешке, неправилности и неусклађености нису поновљене, већ смо се фокусирали на књиговодствену документацију и изјаве који подржавају извјештај о спровођењу препорука датих за годину. Избор поступака провјере је заснован на просуђивању, укључујући процјену ризика материјално погрешних информација у извјештају о спровођењу датих препорука. Приликом процјене ризика, ревизор разматра интерне контроле које су релевантне за праћење спровођења препорука датих од ревизора јавног сектора у циљу осмишљавања поступака који су одговарајући у датим околностима. Сматрамо да су прибављени докази, с обзиром на увјеравања ограниченог степена довољни и одговарајући и да подржавају закључке дате у извјештају. Основа за изражавање закључка са резервом Као што смо навели под тачком 2.2. извјештаја: Јавно предузеће Путеви Републике Српске д.о.о. Бања Лука није донијело процедуре којима би се дефинисао начин, методологија и временски оквир за доношење Плана пословања. Скупштина друштва је године усвојила План пословања за годину. Јавно предузеће Путеви Републике Српске д.о.о. Бања Лука није формирало комисије за утврђивање вриједности неамортизованог дијела путних праваца нити су вршене корекције вриједности у пословним евиденцијама за путне правце за које је вршена реконструкција или рехабилитација у години. Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја 1

6 Јавно предузеће Путеви Републике Српске д.о.о. Бања Лука је извршило попис саобраћајне сигнализације и опреме пута, без усаглашавања стања пописане имовине са књиговодственом евиденцијом. Јавно предузеће Путеви Републике Српске д.о.о. Бања Лука је у складу са Одлуком Владе Републике Српске суфинансирало реконструкцију жељезног моста у Фочи у износу од КМ. Улагање у наведену инфраструктуру није у надлежности Друштва сходно члану 16. став 4. Закона о јавним путевима. Закључак са резервом На основу извршене провјере спровођења препорука датих у Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа Путеви Републике Српске д.о.о. Бања Лука за период година и документације која поткрепљује спроведеност препорука, осим за наведено у претходном пасусу, нисмо наишли ни на шта што би нас навело на увјерење да остале препоруке нису спроведене. Бања Лука, године Главни ревизор Др Душко Шњегота, с.р. 2 Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја

7 II ИЗВЈЕШТАЈ О СТАТУСУ ДАТИХ ПРЕПОРУКА ПРИЛИКОМ РЕВИЗИЈЕ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЈЕШТАЈА ЈАВНОГ ПРЕДУЗЕЋА ПУТЕВИ РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ БАЊА ЛУКА ЗА ГОДИНУ 1. Увод (у даљем тексту: Главна служба за ревизију) извршила је ревизију финансијских извјештаја Јавног предузећа Путеви Републике Српске д.о.о. Бања Лука за годину и у ревизијском извјештају од године изразила негативно мишљење за финансијске извјештаје и негативно мишљење за усклађеност пословања. Приликом наведене ревизије управи су дате препоруке да се: 1. у потпуности успостави систем интерних контрола кроз доношење и ажурирање свих интерних аката (правилника, процедура и друго) те осигура њихова досљедна примјена; 2. рачуноводствене политике у потпуности дефинишу и примјењују сходно Међународним стандардима финансијског извјештавања; 3. попис путне опреме у потпуности врши сходно Правилнику о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог са стварним стањем имовине и обавеза; 4. успоставе потпуне евиденције магистралних и регионалних путева и припадајуће инфраструктуре и да се улагања у наведене путеве врши у складу са чланом 16. став 4. Закона о јавним путевима; 5. обрачун преноса одложених прихода (везано за донације) врши у складу са захтјевима МРС 20 Рачуноводство државних давања и објелодањивање државне помоћи; 6. код обрачуна и исплата личних примања именованим лицима поштује Закључак Владе Републике Српске, а код обрачуна и исплата накнада запосленим лицима поштује члан 69. Правилника о раду Друштва; 7. исказивање трошкова мобилних телефона и расхода камата врши у складу са захтјевима МРС 1 - Презентација финансијских извјештаја и одредби Правилника о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике; 8. приликом спровођења јавних набавки обезбиједи потпуна примјена Закона о јавним набавкама Босне и Херцеговине; 9. ванбилансна евиденција врши у складу са чланом 62. Правилника о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике; 10. врши процјена исхода судских спорова, процјена могућих финансијских ефеката, као и објављивање потенцијалних обавеза и имовине у складу са захтјевима параграфа 38, 86 и 89 МРС 37 - Резервисања, потенцијалне обавезе и потенцијална имовина; 11. сачињавање Извјештаја о токовима готовине врши у складу са захтјевима МРС 17 Извјештај о токовима готовине; 12. у Напоменама уз годишње финансијске извјештаје врши објелодањивање свих релевантних информација у складу са захтјевима Међународних стандарда финансијског извјештавања. 2. Спровођење препорука из предметног извјештаја Јавно предузеће Путеви Републике Српске д.о.о. Бања Лука (у даљем тексту: Друштво) је доставило Главној служби за ревизију План активности на реализацији Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја 3

8 препорука датих у Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа Путеви Републике Српске д.о.о. Бања Лука за период година, у року од 60 дана од датума достављања извјештаја, како је то прописано чланом 21. став 3. Закона о ревизији јавног сектора Републике Српске ( Службени гласник Републике Српске број: 98/05 и 20/14). Извјештај о спровођењу препорука датих у ревизијском извјештају за годину је сачињен и достављен Главној служби за ревизију године. Примједбе на Нацрт извјештаја о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја Јавног предузећа Путеви Републике Српске д.о.о. Бања Лука за годину су достављене у року који је прописан законом. Главна служба за ревизију је са дужном пажњом размотрила изнесене примједбе и оцијенила да је прихватљива примједба исказана за препоруку број 4 у смислу корекције наведених података. Достављене примједбе су таквог карактера да не могу утицати на налазе и изнесене закључке Спроведене препоруке На основу провјере презентоване књиговодствене и друге пратеће документације стекли смо увјерење да је Друштво спровело осам препорука које су дате под редним бројевима 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 и 12 предметног ревизијског извјештаја. Препорука број 5 Друштво је у финансијским извештајима за период година обрачунало трошкове амортизације за имовину финансирану из државних донација у складу са МРС 20, параграф 12. Препорука број 6 Увидом у платне листе за именована лица (за јануар и јули године и јануар и децембар године) увјерили смо се да је обрачун плата и осталих накнада извршен у складу са Правилником о раду Друштва. Препорука број 7 Друштво је у финансијским извештајима за период година отклонило неправилности у евидентирању трошкова мобилне телефоније у складу са захтјевима МРС 1, параграф 32. Такође je извршено евидентирање расхода затезних камата у оквиру финансијских расхода, што је у складу са чланом 44. Правилника о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике ( Службени гласник Републике Српске, број: 106/15). Препорука број 8 Друштво је године донијело Одлуку о усвајању Плана јавних набавки за годину, којим су обухваћени предмети набавке, поступци набавки који ће се проводити, планиране вриједности набавки и извори из којих ће се финансирати. Извршене су три измјене и допуне Плана јавних набавки и укупна планирана вриједност набавки за годину износи КМ. До године су реализоване набавке укупне вриједности од КМ. За реализоване набавке нисмо уочили материјално значајне грешке и неусклађености код спровођења процедура јавних набавки прописаних Законом о јавним набавкама ( Службени гласник БиХ, број: 39/14). 4 Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја

9 Препорука број 9 У ванбилансној евиденцији Друштва на дан године су исказане примљене гаранције, што је у складу са чланом 62. Правилника о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике. Препоруке број 10 и 12 Извршена је процјена и објелодањивање исхода судских спорова у Напоменама уз финансијске извјештаје за период година. Такође, у Напоменама уз финансијске извјештаје су објелодањене: информације о основама за састављање финансијских извјештаја и примијењеним рачуноводственим политикама, изјава о усглашености са МРС и додатна појашњења која пружају довољно информација за разумијевање финансијских извјештаја у складу са МРС 1. Препорука број 11 Друштво је у финансијским извјештајима за период година презентовало Извјештај о токовима готовине у складу са захтјевима МРС Дјелимично спроведене препоруке Према предузетим мјерама за спровођење препорука датих у Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Јавног предузећа Путеви Републике Српске д.о.о. Бања Лука за годину, четири препоруке су дјелимично спроведене. Препорука број 1 Друштво је донијело следеће акте: Правилник о раду, Правилник о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста, Правилник о интерним контролама и интерним контролним поступцима, Правилник о рачуноводственим политикама, Правилник о коришћењу средстава за репрезентацију, Правилник о коришћењу мобилних телефонских бројева и фиксних службених телефона, Пословник о раду управе, Правилник о благајничком пословању, Правилник о условима и начину коришћења службених возила, Правилник о канцеларијском и архивском пословању, Правилник о Плану безбједности личних података, Правилник о провођењу Закона о заштити личних података, Правилник о заштити на раду и Правилник о начину утврђивања пописа привредних субјеката Јавног предузећа "Путеви Републике Српске" д.о.о. Бања Лука који се искључују из поступака јавних набавки због сукоба интереса. Друштво није донијело процедуре којима би се дефинисао начин, методологија и временски оквир за доношење Плана пословања. Скупштина друштва је године усвојила План пословања за годину. Препорука број 2 Правилником о рачуноводственим политикама од године су извршена усклађивања са одговарајућим рачуноводственим стандардима МРС 16 и МРС 38 у погледу признавања и вредновања материјалне и нематеријалне имовине. Истим је дефинисано да се расходовање или отуђење средстава врши комисијски, на бази чијег приједлога директор друштва доноси адекватну одлуку. За путне правце за које је вршена реконструкција или рехабилитација у години нису формиране комисије за утврђивање вриједности неамортизованог дијела путних праваца нити су вршене корекције вриједности у пословним евиденцијама. Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја 5

10 Препорука број 3 Директор Друштва је Рјешењем од године именовао Комисије за попис ситног инвентара, нематеријалних улагања, некретнина, постројења и опреме на путним областима које су физички пописали саобраћајну сигнализацију и опрему пута, без усаглашавања стања пописане имовине са књиговодственом евиденцијом. На бази извршеног пописа формирана је помоћна аналитичка евиденција у којој се евидентирају магистрални и регионални путеви, објекти на путевима, бројачи саобраћаја, вертикална саобраћајна сигнализација и заштитна одбојна ограда. За наведену помоћну евиденцију није извршено усклађивање књиговодствене вриједности са вриједношћу исказаној у главној књизи. Препорука број 4 Друштво је у години сачинило пројектни задатак и започело процедуру јавне набавке услуга израде базе података и катастра путева. Планом јавних набавки за годину, за наведену намјену, планирана су средства у износу од КМ Влада Републике Српске је у и години донијела двије одлуке којима се задужује Друштво за финансирање асфалтирања локалног пута у Општини Шипово у износу од КМ и суфинансирање реконструкције моста у Општини Фоча у износу од КМ. Донесене одлуке се односе на улагања у инфраструктуру која није у надлежности Друштва, сходно члану 16. став 4. Закона о јавним путевима ( Службени гласник Републике Српске, број: 89/13). Друштво је до године суфинансирало реконструкцију жељезног моста у Фочи. 3. Закључак На основу испитане књиговодствене и друге пратеће документације и датих образложења одговорних особа закључили смо да је Друштво од укупно 12 датих препорука спровело осам препорука, а четири препоруке су дјелимично спроведене. Ревизијски тим Стеван Бркић, с.р. Мирослав Караћ, с.р. 6 Извјештај о статусу датих препорука приликом ревизије финансијских извјештаја