Microsoft Word - RI doc

Транскрипт

1 ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Бана Милосављевића 8 Република Српска, БиХ Тел: +387 (0 ) 51 / Факс:+387 (0)51 / revizija@gsr-rs.org Извјештај о ревизији финансијских извјештаја општине Источни Дрвар Број: РВ Бања Лука, године

2 Извјештај Главног ревизора 1. Извршили смо ревизију приложеног биланса стања општине Источни Дрвар (у даљем тексту: Општина) на дан 31. децембар године и одговарајућег биланса успјеха, биланса новчаних токова и извјештаја о извршењу буџета за годину која се завршава на тај дан, те ревизију усклађености пословања са важећим законским и другим релевантним прописима и прегледа значајних рачуноводствених политика и других објашњавајућих напомена. 2. Руководство Општине је одговорно за припрему и фер презентацију ових финансијских извјештаја у складу са Међународним рачуноводственим стандардима за јавни сектор. Ова одговорност обухвата: осмишљавање, примјену и одржавање интерних контрола које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја који не садрже материјално значајне погрешне исказе, настале усљед криминалне радње или грешке; одабир и примјену одговарајућих рачуноводствених политика и рачуноводствене процјене које су разумне у датим околностима. Руководство Општине је такође, одговорно за усклађеност пословања Општине са важећим законским и другим прописима. 3. Наша је одговорност да изразимо мишљење о финансијским извјештајима на основу ревизије. Ревизију смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске («Сл. гласник РС», бр. 98/05), INTOSAI ревизијским стандардима и Међународним стандардима ревизије. Ови стандарди налажу да радимо у складу са етичким захтјевима и да ревизију планирамо и извршимо на начин који омогућава да се, у разумној мјери, увјеримо да финансијски извјештаји не садрже материјално значајне погрешне исказе, те да је пословање усклађено са важећим законским и другим релевантним прописима. Ревизија укључује спровођење поступака у циљу прибављања ревизијских доказа о износима и објелодањивањима датим у финансијским извјештајима и о усклађености пословања. Избор поступка је заснован на ревизорском просуђивању, укључујући процјену ризика материјално значајних погрешних исказа у финансијским извјештајима, насталим усљед криминалне радње или грешке. Приликом процјене ризика, ревизор разматра интерне контроле које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја, у циљу осмишљавања ревизијских поступака које су одговарајуће у датим околностима, али не у циљу изражавања мишљења о ефективности интерних контрола Општине. Ревизија такође, укључује оцјену примјењених рачуноводствених политика и значајних процјена извршених од стране руководства, као и оцјену опште презентације финансијских извјештаја. Сматрамо да су прибављени ревизијски докази довољни и одговарајући и да обезбјеђују основу за наше ревизијско мишљење. 4. Као што је наведено под тачком 4.1 Извјештаја, у циљу ефикасног извршавања планираних активности, унутрашњег организовања, правилне подјеле послова и радних задатака и јачања одговорности и дисциплине запослених; контролно окружење није адекватно успостављено, јер нису досљедно поштоване одредбе Закона о локалној самоуправи, Закона о статусу функционера локалне самоуправе, чиме нису обезбјеђени одговарајући услови за ефикасно и рационално пословање, поуздано финансијско извјештавање и објелодањивање извршених трансакција. Значајне активности општинских органа нису усклађене са законским и другим прописима. Годишњи попис није извршен према одредбама важећег Правилника о

3 попису, а дио остварених набавки није извршен према прописаним процедурама Закона о јавним набавкама БиХ, што је објашњено у тачкама и Извјештаја. Као што је наведено под тачком 4.2 Извјештаја, припрема, доношење и извршење буџета није обављено на начин и по процедури утврђеној Законом о буџетском систему, јер дио средстава није намјенски трошен према планираним износима, па су утврђена одређена одступања од донесеног буџетског оквира, што је детаљно исказано у Табели бр. 1. Према наведеном образложењу, под тачком 4.2 Извјештаја, дио извршених трансакција погрешно је евидентиран и неправилно исказан, па су приходи буџета више исказани за КМ, а расходи зa КМ. Имовина Општине мање је исказана за КМ, а односи се на краткорочна потраживања КМ и краткорочна разграничења КМ. Извори имовине Општине мање су исказани за КМ, односно мање су исказане краткорочне текуће обавезе КМ, краткорочна разграничења КМ и више нераспоређени вишак прихода и расхода КМ, што је шире објашњено у тачки Извјештаја. Ревизијом је утврђено да дио имовине Општине (земљиште, локални путеви и друга добра у општој употреби) није идентификован, евидентиран и интегрално представљен, па је њена исказана вриједност знатно мања од стварне. 5. Према нашем мишљењу, због ефеката исказаних у претходним пасусима, финансијски извјештаји Општине за годину, по свим материјално значајним аспектима, не приказују објективно и истинито финансијско стање, резултате пословања, новчане токове и извршење буџета Општине за годину, исти нису сачињени у складу са рачуноводственим правилима и стандардима, а значајне активности општинских органа нису усклађене са законским прописима и другим утврђеним оквирима. Бања Лука, године Главни ревизор Бошко Чеко

4 САДРЖАЈ 1 УВОД ПРЕДМЕТ, ЦИЉ И ОБИМ РЕВИЗИЈЕ ПРЕТХОДНЕ КОНТРОЛЕ НАЛАЗИ Систем интерне контроле Контролно окружење и контролни поступци Рачуноводствени систем Попис Набавка роба, услуга и уступање радова Припрема, доношење и извршење буџета Финансијски извјештаји Биланс успјеха Биланс стања Биланс новчаних токова Напомене уз финансијске извјештаје...11

5 1 УВОД Општина се налази у сјеверозападном дијелу Републике Српске, површине 140 км². Према процјени локалне власти, на територији Општине живи око 150 становника. Привредна активност углавном је заснована на експлоатацији шуме, примарној преради дрвета, сточарству и ратарској производњи. Надлежност Општине и начелника Општине, утврђена је Законом о локалној самоуправи, Статутом општине и другим важећим прописима. Начелник Општине заступа и представља Општину, носилац је извршне власти, руководи Административном службом и одговоран је за њен рад, а за извршавање послова, формирао је Административну службу без организационих јединица. Скупштину општине чини 11 одборникa. У току године одржано је једанаест сједница. Средства за извршење планираних активности и задатака из своје надлежности обезбјеђују се буџетом. Из буџета се финансирају Административна служба и корисници текућих помоћи, а нижи буџетски корисници (Центар за социјални рад, обданиште, библиотека и други), нису организовани. Одлуком Владе РС о ранг листи развијености општина за годину, Општина је сврстана у ред неразвијених општина у Републици Српској. Сједиште Општине је у Потоцима. Препоруке дате у овом извјештају, у циљу њиховог наглашавања, болдоване су и писане италик словима. 2 ПРЕДМЕТ, ЦИЉ И ОБИМ РЕВИЗИЈЕ Предмет ревизије су финансијски извјештаји Општине (буџет и Административна служба) за годину и усклађеност њених значајних активности са важећим законским и другим релевантним прописима. Циљ ревизије је да се кроз њено спровођење обезбједи независно мишљење о примјени закона и других прописа, извршењу буџета, финансијским извјештајима, коришћењу ресурса и управљању државном својином у Општини. Ревизијом нису обухваћени финансијски извјештаји буџетских корисника Општине. Чињеница да се ревизија спроводи провјерама на бази узорака и да у финансијско рачуноводственом систему и систему интерне контроле постоје инхерентна ограничења, постоји могућност да поједине материјално значајне грешке остану неоткривене. Ревизија је уз примјену адекватних метода, са повременим прекидима, извршена у периоду од године. На налазе ревизије из Извјештаја, Општина није имала примједбе. 3 ПРЕТХОДНЕ КОНТРОЛЕ Буџетска контрола Министарства финансија РС, извршила је контролу намјенског коришћења и утрошка буџетских средстава за период године, сачинила записник и донијела Рјешење у циљу отклањања утврђених неправилности. Републичка управна инспекција је два пута у години и једном у години, 1

6 извршила инспекцијски преглед и сачинила записник. Ревизији није презентовано рјешење са налогом мјера о отклањању утврђених неправилности. 4 НАЛАЗИ 4.1 Систем интерне контроле Контролно окружење и контролни поступци Организациона структура представља оквир у коме се пословне активности планирају, обављају, контролишу и надгледају. На основу Закона о локалној самоуправи, начелник Општине донио је Правилник о организацији и систематизацији радних мјеста Административне службе, али исти није објављен у службеном гласнику Општине, што је супротно чл. 75. Закона o локалној самоуправи. Правилником је уређена организација и систематизација радних мјеста, начин руковођења, подјела послова и задатака на извршиоце, одговорност запослених, јавност рада и друга питања. Анализирајући контролно окружење, ревизија је утврдила да исто није адекватно уређено, јер су вршене честе персоналне промјене одговорних лица, иста нису благовремено изабрана и именована и нису досљедно провођене одредбе Закона о локалној самоуправи, Закона о статусу функционера локалне самоуправе и Изборног закона БиХ. Примјера ради: o референдум о опозиву начелника Општине, који је изабран на редовним изборима у новембру године, одржан је у мају године, o у периоду од године, функцију начелника Општине, а према одлуци Скупштине, обављали су вршиоци дужности, o сљедећи начелник Општине изабран је на изборима одржаним године, o након наведених избора, Скупштина није извршила избор замјеника начелника Општине и начелника одјељења за административне послове и o избор секретара Скупштине Општине извршен је године, а до тада је наведене послове обављао вршилац дужности. Према наведеном Правилнику, систематизовано је 12 радних мјеста за 12 извршилаца, а на дан године запослено је 9 извршилаца. Према извршеној анализи примјене донесених аката, утврђено је сљедеће: o према важећем Правилнику за извршавање послова Административне службе организовано је одјељење за административне послове, коме је утврђена надлежност Административне службе, као цјелине. Ревизија је мишљења да наведена организација није усклађена према одредбама чл. 44. Закона о локалној самоуправи, o за радно мјесто начелника одјељења, дефинисана је алтернативна стручна спрема ВСС/ ВШС, супротно чл. 35. Закона о локалној самоуправи и o радно мјесто секретара Скупштине Општине није систематизовано. Надлежним органима Општине препоручујемо да успостави одговарајуће контролно окружење, са циљем успостављања ефикасније интерне контроле, интерних контролних поступака, јачања одговорности и дисциплине запослених, а наведене недостатке у унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста отклони и исте успостави према потребама Општине и одредбама важећих прописа. 2

7 Менаџмент Општине није донио Правилник о интерним контролама и интерним контролним поступцима, чиме би се уредила општа опредјељења о потреби успостављања организованог и функционалног система интерне контроле и контролних активности и јасније утврдило интерно контролно окружење, контролне активности, извршила процјена ризика и установио информациони систем и мониторинг. Према налазима ревизије, постојећа организација и функционисање система интерних контрола није на задовољавајућем нивоу, јер нису успостављени интерни контролни поступци који ће осигурати ефикасно и ефективно пословање, усклађеност са законима и другим прописима и поуздано финансијско извјештавање, што се огледа у сљедећем: нису донесени годишњи Програми за сљедеће издатке: текуће одржавање и модернизацију локалних и некатегорисаних путева, услуге одржавања заједничке комуналне потрошње, Програм улагања средстава добијених по основу накнаде од продатих шумских сортимената, према чл. 44. Закона о шумама, канцеларијско пословање није организовано у складу са Уредбом о канцеларијском пословању и није вођено по начелима: обавезности, свеобухватности, уредности, тачности и чувању документације, због кашњења у објављивању скупштинских одлука и необјављивања донесених правилника, наведена акта немају обиљежја правовремености и транспарентности, нису успостављене мјере заштите које ће обезбједити цјеловитост информационог система, заштиту података од случајних или намјерних грешака, неовлаштеног коришћења и измјена, уништења, оштећења и злоупотребе података и информација. Приступ рачунарима и апликацијама није заштићен шифром, недостају упутства, процедуре за рад и нису успостављене одговарајуће контроле и начелник и в.д. начелника Општине, себи су донијели рјешења о радном односу, супротно чл. 6. Закона о статусу функционера јединица локалне самоуправе, којим је дефинисано да начелнику Општине рјешење доноси Kомисија за избор и именовање, на основу цертификата Изборне комисије БиХ. Менаџменту Општине препоручујемо да успостави адекватну организациону структуру, донесе средњорочни и годишњи програм изградње и уређења простора, примјењује одредбе важећих прописа, донесе и усклади друга потребна интерна акта према важећим прописима Рачуноводствени систем На основу одлуке в.д. начелника Општине и закљученог уговора, књиговодствене послове је од октобра 2005 марта године обављала самостална књиговодствена агенција «Тодоровић» М.Град. Рачуноводствени систем организован је путем дневника трансакција, главне књиге и дијела обавезних помоћних књига и успостављен у Општини од године. Није донесен Правилник о рачуноводству и рачуноводственим политикама, којим би се уредила организација рачуноводственог система, утврдила неопходна правила, процедуре, интерни рачуноводствени контролни поступци, који обезбјеђују примјену усвојених рачуноводствених прописа, стандарда и општеприхваћених начела, који су неопходни за исказивање сталних средстава и извора средстава, потраживања и обавеза, те извјештавања и објављивања, што је довело до сљедећих пропуста и недостака: евидентирање и исказивање пословних промјена, није вршено у складу са Правилником о садржини појединих рачуна у контном оквиру и Правилником о 3

8 финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина и градова, буџетских фондова и фондова, накнада за репродукцију шума није евидентирана у главној књизи буџета на краткорочним потраживањима и разграничењима, улазни рачуни нису протоколисани и верификовани одговарајућим интерним контролним поступцима. Дио рачуна за набавку материјала, горива, текућег одржавања и других уговорених услуга није комплетан, јер недостају отпремнице, налози и слично, рачуни Меморандумске евиденције, нису коришћени правилно, према важећем Правилнику о садржини појединих рачуна у контном оквиру, није успостављена обавезна помоћна књига основних средстава и ситног инвентара, благајничко пословање није вршено према важећим правилима и процедурама, према успостављеним главним књигама нису састављени финансијски извјештаји за буџет и Административну службу, већ је састављен извјештај који се односи на извршену консолидацију на нивоу Општине и дневник и главна књига буџета нису повезане и потписане. Менаџменту Општине препоручујемо да успостави поуздан рачуноводствени систем, донесе потребна интерна акта и иста усклади са важећим прописима, који ће омогућити да финансијски извјештаји пруже информације које су значајне при доношењу одлука и да вјеродостојно представљају финансијске резултате и финансијско стање, одражавају економску суштину догађаја и трансакција, а све у циљу заштите имовине, спречавања и откривања грешака, тачности рачуноводствених евиденција, објективног и фер финансијског извјештавања Попис Анализом извршеног пописа средстава, потраживања и обавеза, ревизија је утврдила да исти није у цјелости извршен у складу са Правилником о начину и роковима вршења пописа и усклађивања књиговодственог стања са стварним стањем и Упутством о изради годишњег обрачуна за годину. Уочени недостаци су сљедећи: није донесено Упутство о начину обављања пописа, а План рада пописних комисија није сачињен према чл. 8. Правилника о попису, према чл. 12. поменутог Правилника, нису извршене одговарајуће припреме за годишњи попис, нпр: са дужницима и повјериоцима нису усаглашена потраживања и обавезе, основна средства нису појединачно идентификована, евидентирана и интегрално представљена, односно пописом није обухваћен дио имовине (земљиште, локални путеви и друга добра у општој употреби), а пописне листе нису потписане од стране одговорних лица Општине, као рачунополагача и Извјештај о попису није састављен према чл. 13 и 14. Правилника и није донесена одлука о усвајању истог. Начелнику Општине препоручујемо да тачно, свеобухватно и правилно организује и спроведе попис, према важећем Правилнику, са циљем да се средства, потраживања и обавезе Општине појединачно идентификују, интегрално представе и у главној књизи искажу према реалној фер вриједности. 4

9 4.1.4 Набавка роба, услуга и уступање радова Ревизијом проведених поступака и процедура набавке, утврђено је сљедеће: 1) Реконструкција и модернизација локалног пута Потоци Увала Скупштина Општине је године донијела одлуку о реконструкцији и модернизацији локалног пута Потоци Увала у дужини од м. Буџетом за годину за изградњу путева планирано је КМ, а за трошкове реконструкције и модернизације путева КМ. Ревизија је утврдила да је након проведене процедуре избора најповољнијег извођача, године закључен уговор са АД «Мркоњићпутеви» Мркоњић Град на износ од КМ. Чланом 5. уговора дефинисано је, да ће извођач радове почети одмах, након закључења уговора и исте завршити у року од 30 дана. Радови су завршени године. У години испостављене су и плаћене ситуације на износ од КМ. Надзорни орган није саставио Извјештај о извођењу радова, према чл. 6. Правилника о вршењу стручног надзора у току изградње објеката. Скупштина Општине је године донијела Одлуку о забрани извођења радова на реконструкцији и модернизацији наведеног пута и плаћање обавеза до испуњења прописаних услова (непостојање комплетне инвестиционо техничке документације и измјене пројектне документације). Начелник Општине је године издао урбанистичку сагласност за реконструкцију и модернизацију наведеног пута, у дужини од м, а године донио рјешење о одобрењу за грађење. Међутим, чл. 93. Закона о уређењу простора, дефинисано је да урбанистичку сагласност и одобрење за грађење издаје општински орган управе надлежан за послове грађења. Комисија за технички пријем радова, именована од стране начелника Општине, саставила је године Извјештај у коме констатује да су радови примљени и да су изведени по инвестиционо техничкој документацији, осим радова на краку 1. који нису изведени (нерјешени имовинско правни односи) и исти нису били предмет пријема. Чишћење снијега у зимској сезони 2005/2006 години Скупштина је године донијела одлуку о зимском одржавању локалних путева на подручју Општине. Послије проведене процедуре, избора најповољнијег понуђача, закључен је уговор године са АД «Мркоњићпутеви» Мркоњић Град. Документација која је ревизији презентована, није верификована одговарајућим интерним контролним поступцима и иста није комплетна, јер недостају радни налози са навођењем времена рада и путних праваца. У години, испостављена је ситуација на износ од КМ. Иста није евидентирана и није плаћена. Менаџменту Општине препоручујемо да донесе и усвоји, програм и годишњи план одржавања, заштите, реконструкције и изградње локалних путева и улица, набавку спроводи у складу са одредбама важећег закона и успостави адекватан интерни контролни систем, који ће осигурати досљедну примјену законских прописа. 4.2 Припрема, доношење и извршење буџета Скупштина Општине је године донијела буџет у износу од КМ, а чине га: порески приходи КМ, непорески приходи КМ, текуће помоћи КМ и примици КМ. Буџетска средства су распоређена за утврђене намјене КМ и буџетску резерву КМ. 5

10 Скупштина је у мају године разматрала и усвојила извјештаје о раду начелника Општине (осим извјештаја за временски период од године) и Извјештај о извршењу буџета за 2004 и 2005 годину. До завршетка ревизије, Скупштина није усвојила Извјештај о раду начелника Општине и Извјештај о извршењу буџета за годину. Ревизијом проведених активности припреме, доношења и извршења буџета, утврђени су сљедећи пропусти: није донесена Стратегија развоја Општине, са јасно дефинисаним циљевима макроекономске политике и њеног развоја, која представља основу за доношење годишњег буџетског оквира, припремање и доношење буџета није вршено према крајњим роковима прописаним буџетским календаром, што је у супротности са чл. 16. Закона о буџетском систему, за припрему нацрта буџета, није дато Упутство буџетским корисницима (Дом здравља, ФК «Борац» и други), што је супротно чл. 22. Закона о буџетском систему, одлука о усвајању буџета Општине за годину донесена је године, а одлука о извршењу буџета Општине године, није планирана буџетска ликвидност и динамика извршења, према периоду краћем од фискалне године, што је супротно чл. 34. Закона о буџетском систему, нису успостављени механизми за контролу трошења дозначених средстава нижим потрошачким јединицама, организацијама и другим корисницима, па у условима недовољно изграђеног интерног контролног система, постоји ризик од њиховог ненамјенског и неефикасног трошења и плаћања изван утврђених приоритета и код коришћења буџетских средства није се руководило начелима рационалности и штедње и нису успостављена одговарајућа ограничења потрошње (горива, репрезентације, службених возила и телефона). Ревизија је утврдила да дио планираних средстава није правилно класификован, јер није поштована јединствена буџетска класификација и прописана структура контног оквира за кориснике буџета. На примјер, трошкови модернизације локалних путева погрешно су планирани у оквиру капиталних издатака, умјесто текућих трошкова, а буџетска резерва на позицији капиталних помоћи, умјесто у оквиру текућих помоћи. Менаџменту Општине препоручујемо да планирана буџетска средства правилно класификује и досљедно проводи одредбе важећег Закона о буџетском систему, које се односе на припрему, доношење и извршење буџета, поштовање рокова из буџетског календара општина, буџетску ликвидност, динамику извршења и приоритете трошења. Ревизијом исказаних прихода, утврђено је сљедеће: приходи су исказани у износу од КМ и према налазу ревизије, исти су више исказани за КМ. Наведена разлика се односи на: мање исказане пореске приходе у износу од КМ и непореске приходе од камата на депонована средства у износу од КМ, због неевидентирања расподјеле пореских и непореских прихода на дан године који су били расположиви наредне фискалне године и на више исказане текуће помоћи за КМ, због погрешног евидентирања уплате средстава од ЈП «Путеви Републике Српске» Б.Лука, на име финансирања израде пројекта за реконструкцију и асфалтирање локалног пута. Општина није наплатила приходе по основу продаје приватних шума, у складу са чл. 39. Закона о шумама, већ су наведена средства уплаћивана на рачун Ш.Г. «Дринић- Оштрељ» Дринић. Према подацима Ш.Г. «Дринић-Оштрељ» Дринић, за период

11 2006 године наплаћено је КМ. Ревизији није дат на увид годишњи план газдовања приватним шумама, годишњи обрачун средстава и њихов утрошак по намјени, а план газдовања приватним шумама и извјештај о извршеним стручним радовима, Скупштина Општине није разматрала. Ревизијом исказаних расхода буџета, утврђено је сљедеће: Табела бр. 1. Буџет Општине за период г. Р.б. К-то ОПИС ПОЗИЦИЈЕ ПЛАН ИЗВРШЕЊЕ НАЛАЗ 6/5 РЕВИЗИЈЕ 6/ (А) БУЏЕТСКА СРЕДСТВА (I + II) (I) П Р И Х О Д И (1+6+12) Порески приходи (2-5) Порези на плату Порез на имовину Приходи од пореза на промет Остали порези Непорески приходи (7-11) Приходи од имовине Административне таксе Комуналне таксе Накнаде по разним основама Остали непорески приходи Текуће помоћи (II) ПРИМИЦИ (13+14) Капиталне помоћи Приливи од дом.задуж (Б) БУЏЕТСКА ПОТРОШЊА(III+IV) (III) Р А С Х О Д И (15+ 33) ТЕК.ТР.( ) Бруто плате и накн. (17+18) Бруто плате Накн.трош.запосл.и одборника Пор. и допр. на ост. лич. прим Трошк. матер.и усл. (21-29) Путни трошкови Трошкови енергије Трошкови комуналних услуга Набавка материјала Трошкови горива и превоза Закуп имовине и опреме Трошкови текућег одржавања Трошкови осиг. и банк. услуга Уговорене услуге Текуће помоћи (31+32) Помоћ појединцима Помоћи непроф.организац Буџетска резерва (IV) ИЗДАЦИ (34-37) Набавка грађ.објеката Набавка опреме Трошк.модер.локалних пут Рекон. и инвест. одржавање (V) Вишак прихода и расхода 2006.г бруто плате и накнаде трошкова запослених и скупштинских одборника исказане су у износу од КМ, а чине их: бруто плате од КМ и накнаде КМ. 7

12 Обрачун плата за запослене вршен је на основу Закључка начелника Општине о платама из године и Правилника о платама запослених у Општини и скупштинских функционера, који је донесен у септембру године. Бруто плате више су исказане за КМ, због неправилног класификовања накнада (топлог оброка, регреса, зимница и огрева), умјесто на трошкове накнада, па су исте мање исказане за наведени износ. Такође, накнаде су мање исказане за КМ, због погрешног класификовања накнада за општинску изборну комисију на позицију трошкови услуга и више за КМ, које се односе на одборничке накнаде из г. трошкови материјала и услуга исказани су у износу КМ, а односе се на: o путне трошкове од КМ. Благајничко пословање није вршено правилно, према важећој процедури. Није донесена одлука о благајничком максимуму; благајнички дневници нису састављани по настанку пословне промјене, већ по истеку мјесеца; нису састављани благајнички налози за исплату и поврат средстава на име рачуна за гориво, репрезентацију, путне и друге трошкове; обрачун путних налога није комплетан и правовремен, јер недостају извјештаји о обављеном службеном путу, а обрачуни и исплате припадајућих путних трошкова (гориво, ноћење, репрезентација и други) вршени су одвојено од путних налога, o трошкове комуналних и комуникацијских услуга од КМ. При плаћању рачуна за коришћење телефона, изостали су интерни контролни поступци и није донесен интерни акт којим би се ограничили наведени трошкови. За годину трошкови коришћења фиксних телефона износе КМ, а мобилних телефона, који у овом случају имају третман личних примања, износе 605 КМ, o набавку материјала од КМ, рачуни нису комплетни, недостаје улаз робе, није успостављена евиденција у којој се евидентира пријем и издавање материјала, o трошкове услуга превоза и горива од КМ. Према налазима ревизије, за наведене услуге горива, нису успостављена одговарајућа ограничења и евиденција о потрошњи горива у циљу штедње и рационалности трошења буџетских средстава, а средства на име насталих трошкова горива, углавном су исплаћивана путем благајне, без одговарајућих интерних контролних поступака, o трошкове текућег одржавања од КМ, а према налазима ревизије наведени трошкови мање су исказни за КМ, због неевидентирања ситуација АД «Мркоњићпутеви» Мркоњић Град од године за зимско одржавање путева за зиму 2005/2006. годину, o уговорене услуге од КМ, а према налазу ревизије исте су више исказане за КМ (мање исказане за КМ, због неевидентирања рачуна за услуге од Адвокатске канцеларије Бања Лука и више за КМ, због погрешног класификовања накнада општинској изборној комисији из године у износу од КМ и КМ из године умјесто на одговарајуће рачуне Нераспоређеног вишка прихода и расхода и накнада трошкова запосленим и одборницима, текуће помоћи износе КМ, а односе се на помоћи појединцима и непрофитним организацијама. На основу Скупштинске одлуке од године за рад клубова одборника политичких партија у години исплаћена су средства у износу од КМ и иста погрешно евидентирана на позицију текуће помоћи умјесто на терет Нераспоређеног вишка прихода и расхода. Ревизијом је утврђено, да је Скупштина Општине накнадно и изван раније донесеног буџетског оквира, донијела одлуку о распореду КМ за рад клубова политичких партија и о забрани реконструкције и плаћања обавезе за изградњу локалног пута (наведено у тачки 4.1.4), а на име текућих помоћи 8

13 Скупштина је распоредила КМ, без одговарајућих критеријума, правила и процедура, чиме је преузела ингеренције извршне власти, што је супротно одредбама Закона о буџетском систему и одговарајућим надлежностима из чл. 30 и 43. Закона о локалној самоуправи. Корисници наведених помоћи нису подносили извјештаје о утрошку примљених средстава. буџетска резерва планирана је у износу од КМ и иста није извршена, капитални издаци исказани у износу од КМ и према налазу ревизије, више су исказани за КМ, због погрешног евидентирања неизмирене обавезе према «ИМК» РС Б. Лука на име израде главног пројекта локалног пута и Вишак прихода и расхода исказан је у билансу успјеха Општине од КМ. Према налазу ревизије утврђено је сљедеће: o у билансу успјеха, вишак прихода и расхода није исказан на основу података из главне књиге. У главној књизи, због мање закљученог рачуна накнада запосленим и скупштинским одборницима, вишак прихода и расхода више је o исказан за КМ и због погрешног евидентирања и неевидентирања извршених трансакција (објашњења на позицијама расхода и прихода), а након извршених корекција, ревизија је утврдила да је вишак прихода и расхода у најмањем износу више исказан за КМ. Исказан је суфицит од КМ. Ревизија је утврдила да је Општина за годину остварила суфицит у износу од КМ, што је исказано у Табели бр. 1. под (V), колона 6 (приходи од КМ, умањени за расходе од КМ и капиталне издатке од КМ). Разлика у исказивању суфицита настала је као посљедица погрешног евидентирања, што је наведено у претходним пасусима и Табели бр. 1. У Табели бр. 1, колона 7 наведена су одступања извршења буџета утврђена по налазу ревизије према исказаном извршењу у финансијским извјештајима Општине, а у колони 8 наведена су одступања извршења буџета утврђена по налазу ревизије према планираном буџетском оквиру. Препоручујемо одговорним лицима да се трансакције евидентирају према потпуној и вјеродостојној рачуноводственој документацији и исте правилно класификују, а уз адекватне интерне контролне поступке, финансијско извјештавање учини тачним, поузданим, вјеродостојним и упоредивим. Менаџменту Општине препоручујемо да се при коришћењу буџетских средстава, руководи начелима рационалности и штедње, да успостави одговарајућа ограничења потрошње (горива, репрезентације, службених возила, телефона), додјелу средстава на име текућих помоћи врши на основу потребних услова и утврђених критеријума и буџетска средства троши према утврђеном буџетском оквиру. 4.3 Финансијски извјештаји Из успостављених главних књига буџета и Административне службе, састављен је извјештај који се односи на извршену консолидацију на нивоу Општине за годину, а нису састављени финансијски извјештаји посебно за буџет и Административну службу. Финансијске извјештаје саставило је и потписало лице са којим је Општина закључила уговор на одређено вријеме Биланс успјеха Приходи буџета исказани су у износу од КМ, а чине их: порески приходи КМ, непорески приходи КМ и текуће помоћи КМ. Расходи буџета 9

14 износе КМ, а чине их текући трошкови. Исказани вишак прихода и расхода износи КМ. Објашњења исказаних прихода и расхода дата су под тачком 4.2 Извјештаја Биланс стања Актива буџета износи КМ, а састоји се од: готовине, краткорочних потраживања и разграничења у износу од КМ и неотписане вриједности сталних средстава у износу од КМ. Провођењем ревизије утврдили смо да почетна стања имовине Општине и њених извора за годину нису ослобођена од погрешних исказивања. Анализом билансних позиција имовине утврђено је сљедеће: новчана средства од КМ, а чине их: новчана средства на жиро рачунима буџета и Административне службе од КМ и готовина у благајни од 278 КМ, краткорочна потраживања од 481 КМ. По налазу ревизије иста су мање исказана за КМ, због неевидентирања потраживања по основу накнада (чл. 44. Закона о шумама), од Ш.Г. «Дринић-Оштрељ» Дринић, краткорочна разграничења мање су исказана за КМ, по основу расподјеле прихода са рачуна јавних прихода на дан године који су били расположиви наредне фискалне године, неотписана вриједност сталних средства од КМ, а чини је: опрема од КМ и грађевински објекти од КМ. Ревизијом је утврђено сљедеће: o у току године повећана је вриједност сталних средстава и то: грађевинских објеката (путеви) у износу од КМ и опреме од КМ и o на основу Скупштинске одлуке од године дошло је до умањења вриједности сталних средстава (нисконапонска мрежа) у износу од КМ, јер су иста пренијета на управљање, коришћење и одржавање АД «Електропривреда» Републике Српске и o имовина Општине није реално исказана (земљиште, путеви и друга добра у општој употреби), јер дио имовине није процјењен и евидентиран у главној књизи и презентован у финансијским извјештајима, што је супротно одредбама МРС ЈС 17 Некретнине, постројења и опрема. Одговорним лицима у Општини препоручујемо да се појединачно идентификује, правилно евидентира и интегрално искаже цјелокупна имовина Општине (земљиште, путеви и друга добра), процјени њена реална фер вриједност и у главну књигу евидентира обрачун непореских прихода по разним основама. Пасива буџета износи КМ, а састоји се од: краткорочних обавеза и разграничења КМ и извора средстава КМ. Анализом наведених билансних позиција, утврђено је сљедеће: краткорочне обавезе и разграничења од КМ, а чине их: краткорочне текуће обавезе КМ и обавезе према радницима КМ (обавезе за бруто плате и накнаде из децембра године). Ревизија је утврдила: o да су краткорочне обавезе мање исказане за КМ, због неевидентирања обавезе за зимско одржавање путева у износу од КМ и обавезе за адвокатске услуге у износу од КМ и o током године Општина није вршила усаглашавање евидентираних обавеза. Према примљеним конфирмацијама, утврђена су одступања од КМ. Примјера ради, код добављача «Мркоњићпутеви» Мркоњић Град мање је 10

15 исказано потраживање од евидентиране обавезе у Општини за КМ, а код других добављача исказано је веће потраживање за КМ. краткорочна разграничења мање су исказана за КМ, што је објашњено на позицији краткорочних потраживања, извори средстава од КМ, а чине их: извори сталних средстава КМ и нераспоређени вишак прихода и расхода КМ. Ревизија је утврдила да се промјене на изворима сталних средстава односе: o на повећање по основу набавке сталних средстава у износу од КМ, o o смањење по основу амортизације за годину у износу од КМ, смањење по основу преноса сталних средстава на управљање, коришћење и одржавање АД «Електропривреда» Републике Српске у износу од КМ, Нераспоређени вишак прихода и расхода у главној књизи буџета исказан је од КМ. С обзиром на наведене грешке у евидентирању извршених трансакција, након извршених корекција, ревизија је уврдила да Нераспоређени вишак прихода и расхода године износи КМ. Препоручујемо да се краткорочне текуће обавезе и разграничења правилно евидентирају и изврши усаглашавање са добављачима, бар једном годишње. Нераспоређени вишак прихода и расхода, надлежни органи Општине треба да распореде, сходно утврђеним потребама Биланс новчаних токова Биланс новчаних токова није састављен према одредбама Правилника о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина и градова и фондова. Лицима одговорним за састављање финансијских извјештаја препоручујемо да Биланс новчаних токова саставе према Правилнику о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина и градова и фондова Напомене уз финансијске извјештаје Напомене уз финансијске извјештаје за годину нису састављене у складу са МРС ЈС 1 Презентација финансијских извјештаја и са Правилником о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета републике, општина и градова и фондова. Лицима одговорним за састављање финансијских извјештаја препоручује се да Напомене уз финансијске извјештаје саставе у складу са МРС ЈС 1 Презентација финансијских извјештаја, Параграф и Правилником о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета републике, општина и градова и фондова. Ревизорски тим: Станојка Вучетић, с.р. Божидар Кувеља, с.р. 11