Microsoft Word - RI doc

Транскрипт

1 ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Бана Милосављевића 8 Република Српска, БиХ Тел: +387 (0 ) 51 / Факс:+387 (0)51 / revizija@gsr-rs.org Извјештај о ревизији финансијског извјештаја Републичког завода за планирање за период Број: РВ Бања Лука,

2 Извјештај Главног ревизора Извршили смо ревизију финансијског извјештаја Републичког завода за планирање (Биланса стања на дан , Биланса успјеха за годину и Извјештаја о извршењу буџета за годину), те ревизију усклађености пословања Завода са законским и другим важећим прописима. За Финансијски извјештај и податке исказане у Финансијском извјештају одговоран је директор и лице задужено за састављање финансијског извјештаја у Републичком заводу за планирање. Наша одговорност је да изразимо мишљење на основу ревизије коју смо обавили, о томе да ли Финансијски извјештај одражава тачан и истинит приказ пословања током и стања на крају, те да ли је поштована законска и друга важећа регулатива. Ревизију смо планирали и извршили на основу одредби Закона o ревизији јавног сектора Републике Српске (Сл. гл. РС брoj 98/05), те у складу са INTOSAI ревизијским стандардима и Стандардима ревизије Републике Српске. Ови стандарди нам налажу да планирамо и извршимо ревизију на начин који нам омогућава да се у разумној мјери увјеримо да финансијски извјештај Републичког завода за планирање не садржи материјално значајне грешке и да је пословање Завода усклађено са законима и другим прописима. Ревизија укључује испитивање доказа на бази провјере узорака, који поткрепљују износе објелодањене у Финансијском извјештају. Ревизија такође укључује оцјену примјене општеприхваћених рачуноводствених начела, усвојених рачуноводствених стандарда за јавни сектор, битних рачуноводствених процјена и донесених одлука менаџмента Завода у ревидираном периоду. Сматрамо да ревизија коју смо извршили обезбјеђује разумну основу за наше мишљење. По нашем мишљењу, финансијски извјештај истинито и објективно по свим материјално значајним аспектима приказује финансијско стање Републичког завода за планирање на дан , резултате његовог пословања у години и извршење буџета за годину. Пословање Завода је у свим важнијим сегментима усклађено са Законским и другим важећим прописима. Бања Лука, Главни ревизор Бошко Чеко

3 САДРЖАЈ 1 УВОД ПРЕДМЕТ, ЦИЉ И ОБИМ РЕВИЗИЈЕ НАЛАЗИ СИСТЕМ ИНТЕРНЕ КОНТРОЛЕ ПЛАНИРАЊЕ И ИЗВРШЕЊЕ БУЏЕТА ФИНАНСИЈСКИ ИЗВЈЕШТАЈ... 6

4 1 УВОД Републички завод за планирање Републике Српске, је републичка организација за обављање стручних студијско-аналитичких послова, везаних за развој и економску политику Републике Српске, a организовано je у складу са одредбама Закона о Министарствима (Сл. гл. РС број 3/97, 10/98, 70/02 и 33/04). Завод врши стручне послове који се односе на: систем планирања и план развоја Републике и програме развоја у складу са тим планом; израду дугорочних и краткорочних прогноза о условима и могућностима привредног и друштвеног развоја; стратегију и политику развоја привредних и друштвених дјелатности; демографски развој; стратегију и политику регионалног развоја и систем подстицања бржег развоја привредно недовољно развијених подручја, макроекономске билансе, мјере и инструменте развоја, економске и социјалне политике; симулирање и тестирање мјера економске политике; праћење и остваривање плана развоја републике и дејство мјера текуће економске политике; израду економских и финансијских анализа о проблемима развоја и пословања појединих привредних и друштвених дјелатности и предузећа; формирање и развијање табеле међуградског односа за републике и са другим подручјима у земљи и у иностранству, публиковање докумената из дјелокруга пословања, и врши друге послове у складу са законом и другим прописима Републике Српске и Босне и Херцеговине. Републички завод за планирање налази се у саставу Министарства привреде, енергетике и развоја. У складу са Правилником о унутршњој организацији и систематизацији радних мјеста за обављање послова из дјелокруга Републичког завода за планирање, предвиђено је да се унутар њега организују: - Сектор за развојне политике, структурне промјене и политику регионалног развоја Републике Српске; - Сектор за економске политике и привредна кретања; - Одјељење за моделирање развоја и информатику; - Одјељење за опште послове. Радом Завода руководи директор, а у случају његове одсутности или спречености његове послове обавља замјеник. Завод се финансира средствима Буџета РС, а пословање обавља путем Јединственог рачуна Трезора. Препоруке дате у овом извјештају, у циљу њиховог наглашавања, су болдоване и писане италик словима. 1

5 2 ПРЕДМЕТ, ЦИЉ И ОБИМ РЕВИЗИЈЕ Ревизија је планирана и извршена на основу Закона о ревизији јавног сектора Републике Српске (Сл. гл. РС број 98/05), те у складу са INTOSAI ревизијским стандардима и Стандардима ревизије Републике Српске. Ови стандарди нам налажу да ревизију планирамо и извршимо на начин који нам омогућава да се у разумној мјери увјеримо да финансијски извјештаји који су предмет ревизије не садрже материјално значајне грешке, те да се пословање Завода одвијало у складу са важећом законском регулативом. С обзиром да се ревизија обавља провјерама на бази узорака и да постоје инхерентна ограничења у рачуноводственом систему и систему интерних контрола постоји могућност да поједине материјално значајне грешке могу остати неоткривене. Предмет ревизије је финансијски извјештај Републичког завода за планирање за годину и усклађеност пословања Завода са важећом законском регулативом. Циљ ревизије је да се омогући ревизору да изрази мишљење о финансијском извјештају који је предмет ревизије, тј. да ли финансијски извјештај у материјално значајном смислу објективно и истинито приказује финансијско и имовинско стање Завода на дан , резултата пословања током, усклађеност пословања са важећим законима, намјенско и рационално трошење средстава, те да ли је финансијски извјештај сачињен у складу са Рачуноводственим стандардима за јавни сектор и важећим прописима. Обим ревизије обухвата процјену организације и функционисања рачуноводственог система и система интерних контрола, те процјену имовинског и финансијског стања и резултата пословања кроз утврђивање усклађености извршења буџета у обрачунском периоду, законску усклађеност и документованост обављених финансијских трансакција. Ревизија такође укључује оцјену примјене општеприхваћених рачуноводствених начела и усвојених рачуноводствених стандарда за јавни сектор, оцјену рачуноводствених процјена и одлука донесених од стране менаџмента Завода. Ревизија је уз примјену адекватних метода ревизије обављена у периоду од до НАЛАЗИ 3.1 СИСТЕМ ИНТЕРНЕ КОНТРОЛЕ Систем интерних контрола у Републичком заводу за планирање је дефинисан Правилником о организацији и систематизацији радних мјеста, Правилником о интерним контролним поступцима, Правилником о начину и условима коришћења основних средстава као и утврђивање права која произилазе из исплате на терет материјалних трошкова, Правилником о условима и начину коришћења службених возила, и Правилником о јавним набавкама. На овај начин је створено повољно контролно окружење, односно адекватне претпоставке о успостављању и провођењу интерних контрола, а наведене одредбе и интерни контролни поступци углавном се правилно проводе. Министарство привреде, енергетике и развоја је именовало Комисију за провођење интерне контроле у својим управним организацијама, а од којих 2

6 је једна и Републички завод за планирање. Активности наведене Комисије у Заводу није било. На основу увида у Правилник о организацији и систематизацији радних мјеста, ревизија је установила да је од 19 (деветнаест) систематизованих радних мјеста попуњено само 6 (шест), и то од предвиђених 15 (петнаест) са високом стручном спремом, запослене су само 3 (три) особе са високом стручном спремом. Ревизија је мишљења, да тренутна попуњеност радних мјеста у Заводу не обезбеђује ни минимум кадровског потенцијала, за стручно, ефикасно и рационално извршење послова и задатака из свог дјелокруга. Препоручујемо директору, да заједно са надлежним ресорним Министарством, изврши адекватну попуну радних мјеста, како би се обезбједило да Завод успјешно обавља послове и задатке из свог дјелокруга. Такође, приликом прегледа интерне документације, ревизија је установила да Завод нема акта којим је дефинисан начин кориштења услуга репрезентације. Препоручујемо директору да дефинише и донесе акт којим ће се регулисати начин кориштења услуга репрезентације. 3

7 3.2 ПЛАНИРАЊЕ И ИЗВРШЕЊЕ БУЏЕТА Републички завод за планирање је доставио Министарству привреде, енергетике и развоја податке за израду Буџета Републике Српске на износ од КМ, а који је заснован на остварењима у претходном периоду и процијењеним потребама за обављање основне функције у години. Након извршених корекција дефинисан је на износ од КМ, који је и одобрен од стране Народне Скупштине. Буџетски захтјев, за годину, не садржи разрађене ставке расхода по аналитичким контима, са свим потребним образложењима, а што отежава праћење и контролу извршења планираних трошкова. У току ревизије предочен је Буџетски захтјев Завода за годину, те се ревизија увидом у исти увјерила, да је наведени пропуст у захтјеву из исправљен. Конто Врста расхода Усвојен буџет Извршење по извјештају клијента Извршење по налазу ревизора Индекс Индекс =(5/3) 7=(5/4) Нето плате Порези и доприноси на плате Бруто плате Накнаде трошкова запослених Порези и доп. на остала лична прим и 612 Бруто плате и накнаде запослених Путни трошкови Трошкови енергије Трошкови комуналних услуга Набавка материјала Трошкови за услуге превоза и горива Трошкови текућег одржавања Уговорене услуге Трошкови материјала и услуга Набавка опреме Набавка сталних средстава УКУПНО КАПИТАЛНИ 82 РАСХОДИ УКУПНИ РАСХОДИ Реалокације одобрене од Владе РС УКУПНО

8 Током је извршено 22 реалокације, у укупном износу од КМ. У оквиру одобрених позиција буџета Завода, извршено је 14 реалокација, и то 12 реалокација извршено је унутар позиција Бруто плате и накнаде у износу КМ, а двије реалокације у износу од КМ унутар позиција Трошкова материјала и услуга. Све наведене реалокације праћене су рјешењима о одобрењу реалокације средстава од стране ресорног Министарства привреде, енергетике и развоја. Такође извршено је укупно 8 реалокација са позиција буџета Министарства привреде, енергетике и развоја на позиције Републичког завода за планирање, и то 7 реалокација на позиције Бруто плата и накнада, у износу од КМ и једна реалокација у износу од КМ на позицију Уговорених услуга. Све наведене реалокације извршене су на основу одобрења и рјешења Владе РС, а у сврху обезбеђења средстава за исплату плата раднику, који је трајно распоређен из Министарства привреде, енргетике и развоја у Републички завод за планирање, и за обезбеђење средстава за израду документа о Економској политици РС за годину. С обзиром на горе наведене реалокације, одобрене од стране Владе РС, а извршене са позиција Министарства привреде, енергетике и развоја на позиције Републичког завода за планирање у износу од КМ, извршење буџета је остварено у износу од КМ или 94% у односу на укупно одобрена средства у години. Бруто плате и накнаде Завода су остварене у износу од КМ, што је у односу на планирана средства више за 16%. На позицији бруто плата остварење је КМ, или 22% више у односу на одобрена средства буџетским оквиром. Наведена разлика Бруто плате је настала преузимањем једног радника од Министарства привреде, енергетике и развоја, које је и дозначило наведена средства Заводу, у складу са Одлуком Владе РС бр. 02/ /05. Дио недостајућих средстава за бруто плате обезбеђен је и реалокацијама са ставке Накнада трошкова запослених и ставке Пореза и доприноса на остала лична примања, на основу одобрења ресорног Министарства. Накнаде за топли оброк и превоз, су остварене у износу од КМ, или 14% мање у односу на планирана средства буџетом. Трошкови материјала и услуга су остварени у износу од КМ, што је у односу на буџетом одобрена средства више 29%. Значајније ставке и ставке на којима је дошло до одступања у односу на одобрени буџетски оквир, представљају путни трошкови, остварени у износу од КМ и уговорене услуге, остварене у износу од КМ. До одступања на ставкама путних трошкова и уговорених услуга, дошло је због утрошка средстава која нису планирана и одобрена буџетским оквиром за годину, а била су потребна за рад на усаглашавању документа Економске политике за годину, у складу са Закључком Владе РС бр. 0/01-236/05. Средства у износу од КМ за трошкове уговорених услуга (за ангажовање сручних институција на наведеном документу), реалокацијом, дозначена су Заводу од стране Министарства привреде, енергетике и развоја, а износ од КМ, реалокацијом унутар ставки материјалних трошкова Завода. Средства за путне трошкове такође су обезбјеђена реалокациом унутар ставки материјалних трошкова, а тичу се повећаних а не планираних трошкова директора Завода, везаних за ангажман на горе наведеним пословима. 5

9 Код осталих трошкова материјала и услуга није било одступања. Капитална улагања су остварена у износу од КМ, што је 100% у односу на износ одобрен Одлуком о усвајању буџета РС, а односи се на набавку компјутерске опреме. 3.3 ФИНАНСИЈСКИ ИЗВЈЕШТАЈ Републички завод за планирање је у складу са одредбама Закона о буџетском систему Републике Српске и Правилника о финансијском извјештавању и годишњем обрачуну буџета у обавези да сачини Финансијски извјештај за годину до Ревизијом је утврђено да је Републички завод за планирање сачинио финансијски извјештај у законском року. Рачуноводствени систем Завода је успостављен и организован у складу са Законом о рачуноводству и ревизији Републике Српске, Законом о буџетском систему Републике Српске, Законом о Трезору и Правилником о садржини појединих рачуна у контном оквиру за кориснике прихода буџета. Такође, при састављању Финансијског извјештаја Завода примјењивано је Упутства о изради годишњег обрачуна буџета и фондова за годину, Закон о јавним набавкама БиХ и друга интерна акта. Финансијске трансакције су евидентиране на образцима за трезорско пословање, достављене на обраду у Трезор Републике Српске и унесене у Главну књигу Трезора. Биланс стања Финансијски извјештај Биланс стања са , састављен је на основу евиденција извршених у главној књизи Трезора. Готовина, краткорочна потраживања, разграничења и залихе материјала и робе су исказане у Билансу стања у износу од КМ, и односе се на: - новчана средства исказана у износу од 427 КМ и односе се на средства главне благајне готовинског новца; - финансијски и обрачунски односи су исказани у износу од КМ, и односе се на потраживања од буџета за неисплаћене обавезе из Стална средства су исказана у Билансу стања у износу од КМ набавне вриједности, КМ отписане вриједности и КМ садашње вриједности. Набавна вриједност сталних средстава већа је у односу на предходну годину за 6%, а односи се на повећање вриједности по основу набавке компјутерске опреме. Краткорочне обавезе и разграничења у Билансу стања на дан износе КМ. Односе се на: - краткорочне текуће обавезе (обавезе према добављачима) у износу КМ. Највећи износ се односи на обавезе према стручним институтуцијама, по основу посла на изради Економске политике за годину; - обавезе према радницима у износу КМ за децембарске бруто плате; - краткорочна разграничења у износу од КМ, а односи се на обавезе према запосленим из

10 Све обавезе су унесене у Главну књигу Трезора са , одобрене и плаћене закључно са фебруаром Извори сталних средстава износе КМ и усклађени су са садашњом вриједношћу сталних средстава. Биланс успјеха Републички завод за планирање је у Билансу успјеха исказао укупне приходе у износу од КМ, који су у односу на прошлу годину већи за 30%, а укупне расходе у износу од КМ, који су већи у односу на прошлу годину за 30%. Наведени расходи односе се на расходе плата и накнада, те пореза и доприноса на остала лична примања у износу од КМ, који су у односу на прошлу годину већи за 8,6%, трошкове материјала и услуга, у износу од КМ, који су у односу на претходну годину већи за 104%. Разлика прихода и расхода у износу од КМ, односи се на извршена капитална улагања, која су мања у односу на прошлу годину за 17%. Забиљешке уз финансијски извјештај Уз финансијски извјештај сачињене су забиљешке које у главном систематично и детаљно појашњавају ставке на образцима финансијског извјештаја. Виши ревизор Стоја Чвокић Ненад Дмитровић 7