ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ 78000 Бања Лука, Бана Милосављевића 8 Република Српска, БиХ Тел: +387 (0 ) 51 / 211 286 Факс:+387 (0)51 / 211 312 e-mail: revizija@gsr-rs.org Извјештај о ревизији финансијског извјештаја Републичког завода за планирање за период 01.01. 31.12.2005. Број: РВ060-06 Бања Лука, 12.04.2006.
Извјештај Главног ревизора Извршили смо ревизију финансијског извјештаја Републичког завода за планирање (Биланса стања на дан 31.12.2005., Биланса успјеха за 2005. годину и Извјештаја о извршењу буџета за 2005. годину), те ревизију усклађености пословања Завода са законским и другим важећим прописима. За Финансијски извјештај и податке исказане у Финансијском извјештају одговоран је директор и лице задужено за састављање финансијског извјештаја у Републичком заводу за планирање. Наша одговорност је да изразимо мишљење на основу ревизије коју смо обавили, о томе да ли Финансијски извјештај одражава тачан и истинит приказ пословања током и стања на крају, те да ли је поштована законска и друга важећа регулатива. Ревизију смо планирали и извршили на основу одредби Закона o ревизији јавног сектора Републике Српске (Сл. гл. РС брoj 98/05), те у складу са INTOSAI ревизијским стандардима и Стандардима ревизије Републике Српске. Ови стандарди нам налажу да планирамо и извршимо ревизију на начин који нам омогућава да се у разумној мјери увјеримо да финансијски извјештај Републичког завода за планирање не садржи материјално значајне грешке и да је пословање Завода усклађено са законима и другим прописима. Ревизија укључује испитивање доказа на бази провјере узорака, који поткрепљују износе објелодањене у Финансијском извјештају. Ревизија такође укључује оцјену примјене општеприхваћених рачуноводствених начела, усвојених рачуноводствених стандарда за јавни сектор, битних рачуноводствених процјена и донесених одлука менаџмента Завода у ревидираном периоду. Сматрамо да ревизија коју смо извршили обезбјеђује разумну основу за наше мишљење. По нашем мишљењу, финансијски извјештај истинито и објективно по свим материјално значајним аспектима приказује финансијско стање Републичког завода за планирање на дан 31.12.2005., резултате његовог пословања у 2005. години и извршење буџета за 2005. годину. Пословање Завода је у свим важнијим сегментима усклађено са Законским и другим важећим прописима. Бања Лука, 12.04.2006. Главни ревизор Бошко Чеко
САДРЖАЈ 1 УВОД...1 2 ПРЕДМЕТ, ЦИЉ И ОБИМ РЕВИЗИЈЕ...2 3 НАЛАЗИ...2 3.1 СИСТЕМ ИНТЕРНЕ КОНТРОЛЕ... 2 3.2 ПЛАНИРАЊЕ И ИЗВРШЕЊЕ БУЏЕТА... 4 3.3 ФИНАНСИЈСКИ ИЗВЈЕШТАЈ... 6
1 УВОД Републички завод за планирање Републике Српске, је републичка организација за обављање стручних студијско-аналитичких послова, везаних за развој и економску политику Републике Српске, a организовано je у складу са одредбама Закона о Министарствима (Сл. гл. РС број 3/97, 10/98, 70/02 и 33/04). Завод врши стручне послове који се односе на: систем планирања и план развоја Републике и програме развоја у складу са тим планом; израду дугорочних и краткорочних прогноза о условима и могућностима привредног и друштвеног развоја; стратегију и политику развоја привредних и друштвених дјелатности; демографски развој; стратегију и политику регионалног развоја и систем подстицања бржег развоја привредно недовољно развијених подручја, макроекономске билансе, мјере и инструменте развоја, економске и социјалне политике; симулирање и тестирање мјера економске политике; праћење и остваривање плана развоја републике и дејство мјера текуће економске политике; израду економских и финансијских анализа о проблемима развоја и пословања појединих привредних и друштвених дјелатности и предузећа; формирање и развијање табеле међуградског односа за републике и са другим подручјима у земљи и у иностранству, публиковање докумената из дјелокруга пословања, и врши друге послове у складу са законом и другим прописима Републике Српске и Босне и Херцеговине. Републички завод за планирање налази се у саставу Министарства привреде, енергетике и развоја. У складу са Правилником о унутршњој организацији и систематизацији радних мјеста за обављање послова из дјелокруга Републичког завода за планирање, предвиђено је да се унутар њега организују: - Сектор за развојне политике, структурне промјене и политику регионалног развоја Републике Српске; - Сектор за економске политике и привредна кретања; - Одјељење за моделирање развоја и информатику; - Одјељење за опште послове. Радом Завода руководи директор, а у случају његове одсутности или спречености његове послове обавља замјеник. Завод се финансира средствима Буџета РС, а пословање обавља путем Јединственог рачуна Трезора. Препоруке дате у овом извјештају, у циљу њиховог наглашавања, су болдоване и писане италик словима. 1
2 ПРЕДМЕТ, ЦИЉ И ОБИМ РЕВИЗИЈЕ Ревизија је планирана и извршена на основу Закона о ревизији јавног сектора Републике Српске (Сл. гл. РС број 98/05), те у складу са INTOSAI ревизијским стандардима и Стандардима ревизије Републике Српске. Ови стандарди нам налажу да ревизију планирамо и извршимо на начин који нам омогућава да се у разумној мјери увјеримо да финансијски извјештаји који су предмет ревизије не садрже материјално значајне грешке, те да се пословање Завода одвијало у складу са важећом законском регулативом. С обзиром да се ревизија обавља провјерама на бази узорака и да постоје инхерентна ограничења у рачуноводственом систему и систему интерних контрола постоји могућност да поједине материјално значајне грешке могу остати неоткривене. Предмет ревизије је финансијски извјештај Републичког завода за планирање за 2005. годину и усклађеност пословања Завода са важећом законском регулативом. Циљ ревизије је да се омогући ревизору да изрази мишљење о финансијском извјештају који је предмет ревизије, тј. да ли финансијски извјештај у материјално значајном смислу објективно и истинито приказује финансијско и имовинско стање Завода на дан 31.12.2005., резултата пословања током, усклађеност пословања са важећим законима, намјенско и рационално трошење средстава, те да ли је финансијски извјештај сачињен у складу са Рачуноводственим стандардима за јавни сектор и важећим прописима. Обим ревизије обухвата процјену организације и функционисања рачуноводственог система и система интерних контрола, те процјену имовинског и финансијског стања и резултата пословања кроз утврђивање усклађености извршења буџета у обрачунском периоду, законску усклађеност и документованост обављених финансијских трансакција. Ревизија такође укључује оцјену примјене општеприхваћених рачуноводствених начела и усвојених рачуноводствених стандарда за јавни сектор, оцјену рачуноводствених процјена и одлука донесених од стране менаџмента Завода. Ревизија је уз примјену адекватних метода ревизије обављена у периоду од 16.03. до 12.04.2006.. 3 НАЛАЗИ 3.1 СИСТЕМ ИНТЕРНЕ КОНТРОЛЕ Систем интерних контрола у Републичком заводу за планирање је дефинисан Правилником о организацији и систематизацији радних мјеста, Правилником о интерним контролним поступцима, Правилником о начину и условима коришћења основних средстава као и утврђивање права која произилазе из исплате на терет материјалних трошкова, Правилником о условима и начину коришћења службених возила, и Правилником о јавним набавкама. На овај начин је створено повољно контролно окружење, односно адекватне претпоставке о успостављању и провођењу интерних контрола, а наведене одредбе и интерни контролни поступци углавном се правилно проводе. Министарство привреде, енергетике и развоја је именовало Комисију за провођење интерне контроле у својим управним организацијама, а од којих 2
је једна и Републички завод за планирање. Активности наведене Комисије у Заводу није било. На основу увида у Правилник о организацији и систематизацији радних мјеста, ревизија је установила да је од 19 (деветнаест) систематизованих радних мјеста попуњено само 6 (шест), и то од предвиђених 15 (петнаест) са високом стручном спремом, запослене су само 3 (три) особе са високом стручном спремом. Ревизија је мишљења, да тренутна попуњеност радних мјеста у Заводу не обезбеђује ни минимум кадровског потенцијала, за стручно, ефикасно и рационално извршење послова и задатака из свог дјелокруга. Препоручујемо директору, да заједно са надлежним ресорним Министарством, изврши адекватну попуну радних мјеста, како би се обезбједило да Завод успјешно обавља послове и задатке из свог дјелокруга. Такође, приликом прегледа интерне документације, ревизија је установила да Завод нема акта којим је дефинисан начин кориштења услуга репрезентације. Препоручујемо директору да дефинише и донесе акт којим ће се регулисати начин кориштења услуга репрезентације. 3
3.2 ПЛАНИРАЊЕ И ИЗВРШЕЊЕ БУЏЕТА Републички завод за планирање је доставио Министарству привреде, енергетике и развоја податке за израду Буџета Републике Српске 03.09.2004. на износ од 161.830 КМ, а који је заснован на остварењима у претходном периоду и процијењеним потребама за обављање основне функције у 2005. години. Након извршених корекција дефинисан је на износ од 118.189 КМ, који је и одобрен од стране Народне Скупштине. Буџетски захтјев, за 2005. годину, не садржи разрађене ставке расхода по аналитичким контима, са свим потребним образложењима, а што отежава праћење и контролу извршења планираних трошкова. У току ревизије предочен је Буџетски захтјев Завода за 2006. годину, те се ревизија увидом у исти увјерила, да је наведени пропуст у захтјеву из 2005. исправљен. Конто Врста расхода Усвојен буџет Извршење по извјештају клијента Извршење по налазу ревизора Индекс Индекс 1 2 3 4 5 6=(5/3) 7=(5/4) Нето плате 42.410 51.719 51.719 122 100 Порези и доприноси на плате 22.057 26.894 26.894 122 100 6111 Бруто плате 64.467 78.613 78.613 122 100 6112 Накнаде трошкова запослених 9.353 7.091 7.091 76 100 6121 Порези и доп. на остала лична прим. 4.869 2.642 2.642 54 100 611 и 612 Бруто плате и накнаде запослених 78.689 88.346 88.346 112 100 6131 Путни трошкови 7.700 7.938 7.938 103 100 6132 Трошкови енергије 3.500 1.651 1.651 47 100 6133 Трошкови комуналних услуга 7.000 4.135 4.135 59 100 6134 Набавка материјала 6.000 4.033 4.033 67 100 6135 Трошкови за услуге превоза и горива 5.000 2.382 2.382 47 100 6137 Трошкови текућег одржавања 2.800 1.152 1.152 41 100 6139 Уговорене услуге 6.000 27.990 27.990 446 100 613 Трошкови материјала и услуга 38.000 49.281 49.281 129 100 8213 Набавка опреме 1.500 1.499 1.499 100 100 821 Набавка сталних средстава 1.500 1.499 1.499 100 100 УКУПНО КАПИТАЛНИ 82 РАСХОДИ 1.500 1.499 1.499 100 100 УКУПНИ РАСХОДИ 118.189 139.126 139.126 117 100 Реалокације одобрене од Владе РС 29.998 29.998 29.998 100 100 УКУПНО 148.187 139.126 139.126 94 100 4
Током је извршено 22 реалокације, у укупном износу од 40.139 КМ. У оквиру одобрених позиција буџета Завода, извршено је 14 реалокација, и то 12 реалокација извршено је унутар позиција Бруто плате и накнаде у износу 5.541 КМ, а двије реалокације у износу од 4.600 КМ унутар позиција Трошкова материјала и услуга. Све наведене реалокације праћене су рјешењима о одобрењу реалокације средстава од стране ресорног Министарства привреде, енергетике и развоја. Такође извршено је укупно 8 реалокација са позиција буџета Министарства привреде, енергетике и развоја на позиције Републичког завода за планирање, и то 7 реалокација на позиције Бруто плата и накнада, у износу од 9.998 КМ и једна реалокација у износу од 20.000 КМ на позицију Уговорених услуга. Све наведене реалокације извршене су на основу одобрења и рјешења Владе РС, а у сврху обезбеђења средстава за исплату плата раднику, који је трајно распоређен из Министарства привреде, енргетике и развоја у Републички завод за планирање, и за обезбеђење средстава за израду документа о Економској политици РС за 2006. годину. С обзиром на горе наведене реалокације, одобрене од стране Владе РС, а извршене са позиција Министарства привреде, енергетике и развоја на позиције Републичког завода за планирање у износу од 29.998 КМ, извршење буџета је остварено у износу од 139.126 КМ или 94% у односу на укупно одобрена средства у 2005. години. Бруто плате и накнаде Завода су остварене у износу од 85.704 КМ, што је у односу на планирана средства више за 16%. На позицији бруто плата остварење је 78.613 КМ, или 22% више у односу на одобрена средства буџетским оквиром. Наведена разлика Бруто плате је настала преузимањем једног радника од Министарства привреде, енергетике и развоја, које је и дозначило наведена средства Заводу, у складу са Одлуком Владе РС бр. 02/1-020-713/05. Дио недостајућих средстава за бруто плате обезбеђен је и реалокацијама са ставке Накнада трошкова запослених и ставке Пореза и доприноса на остала лична примања, на основу одобрења ресорног Министарства. Накнаде за топли оброк и превоз, су остварене у износу од 7.091 КМ, или 14% мање у односу на планирана средства буџетом. Трошкови материјала и услуга су остварени у износу од 49.281 КМ, што је у односу на буџетом одобрена средства више 29%. Значајније ставке и ставке на којима је дошло до одступања у односу на одобрени буџетски оквир, представљају путни трошкови, остварени у износу од 7.938 КМ и уговорене услуге, остварене у износу од 27.990 КМ. До одступања на ставкама путних трошкова и уговорених услуга, дошло је због утрошка средстава која нису планирана и одобрена буџетским оквиром за 2005. годину, а била су потребна за рад на усаглашавању документа Економске политике за 2006. годину, у складу са Закључком Владе РС бр. 0/01-236/05. Средства у износу од 20.000 КМ за трошкове уговорених услуга (за ангажовање сручних институција на наведеном документу), реалокацијом, дозначена су Заводу од стране Министарства привреде, енергетике и развоја, а износ од 2.000 КМ, реалокацијом унутар ставки материјалних трошкова Завода. Средства за путне трошкове такође су обезбјеђена реалокациом унутар ставки материјалних трошкова, а тичу се повећаних а не планираних трошкова директора Завода, везаних за ангажман на горе наведеним пословима. 5
Код осталих трошкова материјала и услуга није било одступања. Капитална улагања су остварена у износу од 1.499 КМ, што је 100% у односу на износ одобрен Одлуком о усвајању буџета РС, а односи се на набавку компјутерске опреме. 3.3 ФИНАНСИЈСКИ ИЗВЈЕШТАЈ Републички завод за планирање је у складу са одредбама Закона о буџетском систему Републике Српске и Правилника о финансијском извјештавању и годишњем обрачуну буџета у обавези да сачини Финансијски извјештај за 2005. годину до 28.02.2006.. Ревизијом је утврђено да је Републички завод за планирање сачинио финансијски извјештај у законском року. Рачуноводствени систем Завода је успостављен и организован у складу са Законом о рачуноводству и ревизији Републике Српске, Законом о буџетском систему Републике Српске, Законом о Трезору и Правилником о садржини појединих рачуна у контном оквиру за кориснике прихода буџета. Такође, при састављању Финансијског извјештаја Завода примјењивано је Упутства о изради годишњег обрачуна буџета и фондова за 2005. годину, Закон о јавним набавкама БиХ и друга интерна акта. Финансијске трансакције су евидентиране на образцима за трезорско пословање, достављене на обраду у Трезор Републике Српске и унесене у Главну књигу Трезора. Биланс стања Финансијски извјештај Биланс стања са 31.12.2005., састављен је на основу евиденција извршених у главној књизи Трезора. Готовина, краткорочна потраживања, разграничења и залихе материјала и робе су исказане у Билансу стања у износу од 37.591 КМ, и односе се на: - новчана средства исказана у износу од 427 КМ и односе се на средства главне благајне готовинског новца; - финансијски и обрачунски односи су исказани у износу од 37.164 КМ, и односе се на потраживања од буџета за неисплаћене обавезе из 2005.. Стална средства су исказана у Билансу стања у износу од 27.540 КМ набавне вриједности, 16.709 КМ отписане вриједности и 10.832 КМ садашње вриједности. Набавна вриједност сталних средстава већа је у односу на предходну годину за 6%, а односи се на повећање вриједности по основу набавке компјутерске опреме. Краткорочне обавезе и разграничења у Билансу стања на дан 31.12.2005. износе 37.591 КМ. Односе се на: - краткорочне текуће обавезе (обавезе према добављачима) у износу 25.219 КМ. Највећи износ се односи на обавезе према стручним институтуцијама, по основу посла на изради Економске политике за 2006. годину; - обавезе према радницима у износу 9.107 КМ за децембарске бруто плате; - краткорочна разграничења у износу од 3.265 КМ, а односи се на обавезе према запосленим из 2001.. 6
Све обавезе су унесене у Главну књигу Трезора са 31.12.2005., одобрене и плаћене закључно са фебруаром 2006.. Извори сталних средстава износе 10.832 КМ и усклађени су са садашњом вриједношћу сталних средстава. Биланс успјеха Републички завод за планирање је у Билансу успјеха исказао укупне приходе у износу од 139.126 КМ, који су у односу на прошлу годину већи за 30%, а укупне расходе у износу од 137.627 КМ, који су већи у односу на прошлу годину за 30%. Наведени расходи односе се на расходе плата и накнада, те пореза и доприноса на остала лична примања у износу од 88.346 КМ, који су у односу на прошлу годину већи за 8,6%, трошкове материјала и услуга, у износу од 49.281 КМ, који су у односу на претходну годину већи за 104%. Разлика прихода и расхода у износу од 1.499 КМ, односи се на извршена капитална улагања, која су мања у односу на прошлу годину за 17%. Забиљешке уз финансијски извјештај Уз финансијски извјештај сачињене су забиљешке које у главном систематично и детаљно појашњавају ставке на образцима финансијског извјештаја. Виши ревизор Стоја Чвокић Ненад Дмитровић 7