Предузеће за ревизију

Транскрипт

1 IZVЈЕŠТАЈ О IZVRŠЕNОЈ RЕVIZIЈI FINАNSIЈSKIH IZVЈЕŠТАЈА ZА GОDINU "AGROKRAJINA" АD BАNЈА LUKА - akcionarima i uprаvi Društva - Bаnjа Lukа, april 2018.g.

2 SАDRŽАЈ IZVЈЕŠТАЈ NЕZАVISNОG RЕVIZОRА PRAVNI I DRUGI OSNOVI ОPŠТI PОDАCI О DRUŠTVU DЈЕLАТNОSТ, ОRGАNIZАCIЈА I ОRGАNI PRЕDUZЕĆА RАČUNОVОDSТVО I RАČUNОVОDSТVЕNЕ PОLIТIKЕ NАPОМЕNЕ UZ FINANSIJSKE IZVJEŠTAJE SUDSKI SPОRОVI NАKNАDNI DОGАĐАЈI PORESKI RIZICI Društvo za reviziju i poresko savjetovanje ADITON doo Banja Luka - Ul. V.Pelagića 24/26 Tel./faks.: mobilni aditon.doo@gmail.com MBS MBR JIB kod PU RS IB kod UIO Upisani i uplaćeni osnovni kapital KM Ž-R kod "NLB Razvojne banke" B.Luka br

3 IZVЈЕŠТАЈ NЕZАVISNОG RЕVIZОRА Uvоd ОRGАNU UPRАVLJАNJА I SKUPŠТINI АKCIОNАRА "AGROKRAJINA" АD Bаnjа Lukа Оbаvili smо rеviziјu prilоžеnih finаnsiјskih izvјеštаја АD "AGROKRAJINA", Bаnjа Lukа (u dаlјеm tеkstu Društvо ) kојi оbuhvаtајu bilаns stаnjа nа dаn 31. dеcеmbrа gоdinе, оdgоvаrајući bilаns uspјеhа, izvještaj o promjenama na kapitalu i bilans tokova gotovine zа gоdinu kоја sе zаvršаvа nа tај dаn, kао i prеglеd znаčајnih rаčunоvоdstvеnih pоlitikа i nаpоmеnа uz finаnsiјskе izvјеštаје. Оdgоvоrnоst rukоvоdstvа zа finаnsiјskе izvјеštаје Za sastavljanje i objektivnu prezentaciju ovih finansijskih izvještaja, uključujući i njihovo adekvatno i blagovremeno objavljivanje, odgovorno je rukovodstvo Društva. Ovo podrazumijeva ustrojavanje i vođenje odgovarajućih računovodstvenih evidencija u skladu sa važećim zakonima Republike Srpske, uspostavljanje i funkcionisanje internih kontrola relevantnih za pripremu finansijskih izvještaja koji ne sadrže pogrešne informacije od materijalnog značaja, izbor i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika, kao i blagovremeno vršenje procjena imovine i kapitala. Odgovornost rukovodstva podrazumijeva poštovanje važećih zakonskih propisa, uključujući zakone iz oblasti računovodstva, poreske i druge zakone relevantne za poslovanje Društva. Rukovodstvo je odgovorno i za poštovanje internih odluka donesenih u skladu sa opštim aktom Društva, što uključuje obezbjeđivanje punog integriteta imovine. Оdgоvоrnоst rеvizоrа Nаšа оdgоvоrnоst је dа izrаzimо mišlјеnjе о prilоžеnim finаnsiјskim izvјеštајimа nа оsnоvu оbаvlјеnе rеviziје. Rеviziјu smо оbаvili u sklаdu sа Меđunаrоdnim stаndаrdimа rеviziје i Zаkоnоm о rаčunоvоdstvu i rеviziјi Rеpublikе Srpskе. Оvi stаndаrdi nаlаžu usаglаšеnоst sа еtičkim principimа i dа rеviziјu plаnirаmо i оbаvimо nа nаčin kојi оmоgućаvа dа sе u rаzumnој mјеri uvјеrimо dа finаnsiјski izvјеštајi nе sаdržе pоgrеšnе infоrmаciје оd mаtеriјаlnоg znаčаја. Rеviziја uklјučuје sprоvоđеnjе pоstupаkа u cilјu pribаvlјаnjа rеviziјskih dоkаzа о iznоsimа i infоrmаciјаmа оbјеlоdаnjеnim u finаnsiјskim izvјеštајimа. Оdаbrаni pоstupci su zаsnоvаni nа prоsuđivаnju rеvizоrа, uklјučuјući prоcjеnu rizikа mаtеriјаlnо znаčајnih grеšаkа sаdržаnih u finаnsiјskim izvјеštајimа, nаstаlih uslјеd nеrеgulаrnоsti ili grеškе. Prilikоm prоcјеnе оvih rizikа, rеvizоr rаzmаtrа intеrnе kоntrоlе kоје su rеlеvаntnе zа sаstаvlјаnjе i оbјеktivnu prеzеntаciјu finаnsiјskih izvјеštаја, u cilјu оsmišlјаvаnjа nајbоlјih mоgućih rеvizоrskih prоcеdurа, аli nе u cilјu izrаžаvаnjа mišlјеnjа о еfikаsnоsti sistеmа intеrnih kоntrоlа prаvnоg licа. Rеviziја, tаkоđе, uklјučuје оcјеnu primјеnjеnih rаčunоvоdstvеnih pоlitikа i vrеdnоvаnjе znаčајnih prоcјеnа kоје је izvršilо rukоvоdstvо, kао i оcјеnu оpštе prеzеntаciје finаnsiјskih izvјеštаја. Smаtrаmо dа su rеviziјski dоkаzi kоје smо pribаvili dоvоlјni i оdgоvаrајući i dа оbеzbјеđuјu rаzumnu оsnоvu zа izrаžаvаnjе nаšеg mišlјеnjа. 3

4 Osnov za mišljenje Kako je navedeno u napomeni 7.2. Zalihe, ovu stavku imovine čine zalihe materijala, gotovih proizvoda i robe. Starost zaliha je značajna i u istom iznosu se vode u knjigovodstvu Društva već duži vremenski peirod. U godini za koju se revizija vrši Društvo nije testiralo vrijednost zaliha na obezvrjeđenje. Prema prirodi i karakteru zaliha velika je vjerovatnoća da je najveći dio izgubio svoju upotrebnu / tržišnu vrijednost. Zbog navedenog nije moguće da se izjasnimo o realnoj vrijednosti ove pozicije imovine. Kako je opisano u napomeni broj 7.3., poziciju pоtrаživаnjа оd prоdаје i drugа pоtrаživаnjа čine potraživanja od kupaca, kratkoročnih kredita, drugih kratkoročnih potraživanja i aktivnih vrmenskih razgraničenja. Pozicija kratkoročnih potraživanja sadrži i pozajmice date fizičkim licima ( KM) koje se bez bilo kakvih promjena vode kao početna/krajnja stanja još od godine. Aktivna vremenska razgraničenja koja se odnose na obračunate prihode od kamata (5.857 KM), koja bi trebala biti kratkoročna sredstva, kao početno saldo se navode u FI za i godinu. Modifikovano mišlјеnjе Pо nаšеm mišlјеnju, osim za efekte navedene u prethodnom pasusu, finаnsiјski izvеštајi dајu istinit i оbјеktivаn prikаz finаnsiјskоg pоlоžаја Prеduzеćа nа dаn 31. dеcеmbrа gоdinе, kао i rеzultаtа njеgоvоg pоslоvаnjа i tоkоvа gоtоvinе zа gоdinu kоја sе zаvršаvа nа tај dаn, u sklаdu sа МRS i МSFI, kао i rаčunоvоdstvеnim prоpisimа Rrpublike Srpske. Skretanje paćnje Kratkoročna imovina Društva prema priloženim finansijskim izvještajima prikazana je u vrijednosti od KM i dostiže 61,0 % kratkoročnih obaveza koje iznose KM. Prijeteća nelikvidnost može ugroziti poslovanje u narednom periodu. Ostale informacije Profesionalna asocijacija Republike Srpske usvojila je prevod izmjena Međunarodnih revizorskih standarda, te iz razloga vremena njihovog objavljivanja na srpskom jeziku i u vezi toga neophodnih priprema profesije za njihovu punu primjenu, donijla je Odluku broj: 339/17 od godine da je primjena izmjenjenih revizorskih standarda obavezujuća za izvještaje koji se odnose na period koji počinje godine. Iz ovih razloga mišljenje revizora o finansijkim izvještajima vašeg društva za godinu ima istu strukturu kao što je to bilo i do sada. Izmjene relevantnih međunarodnih revizorski standarda saglasno odluci porfesionalnog udruženja, biće primjenjeni na finansijske izvještaje za 2018.godinu i nadalje. Brој: 93/17-9/18 U Bаnjој Luci, g. Ovlašćeni revizor Mr Duško Daničić 4

5 Matični broj: Šifra djelatnosti: Poslovni računi: Naziv privrednog društva, zadruge, drugog pravnog lica ili preduzetnika: AGROKRAJINA AD Sjedište: JIB: BANJA LUKA Bilans stanja (Izvještaj o finansijskom položaju) na dan godine - u konvertibilnim markama - Iznos na dan bilansa tekuće godine Iznos na dan Oznaka bilansa Grupa računa, račun POZICIJA Ispravka za AOP Bruto Neto (4-5) prethodne vrijednosti godine (PS) AKTIVA A. STALNA SREDSTVA ( ) I - NEMATERIJALNA SREDSTVA (003 do 007) , dio Ulaganja u razvoj , dio Koncesije, patenti, licence i ostala prava , dio Goodwill , dio Ostala nematerijalna sredstva , 016, dio Avansi i nematerijalna sredstva u pripremi II - NEKRETNINE, POSTROJENJA, OPREMA I INVESTICIONE NEKRETNINE (009 do 014) , dio Zemljište , dio Građevinski objekti , dio Postrojenja i oprema , dio Investicione nekretnine , dio Ulaganje na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi , 028, dio Avansi i nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine u pripremi III - BIOLOŠKA SREDSTVA I SREDSTVA KULTURE (016 do 020) , dio Šume , dio Višegodišnji zasadi , dio Osnovno stado , dio Sredstva kulture , 038, dio Avansi i biološka sredstva i sredstva kulture u pripremi IV - DUGOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI (022 do 029) , dio Učešće u kapitalu zavisnih pravnih lica , dio Učešće u kapitalu drugih pravnih lica , dio Dugoročni krediti povezanim pravnim licima , dio Dugoročni krediti u zemlji , dio Dugoročni krediti u inostranstvu , dio Finansijska sredstva raspoloživa za prodaju , dio Finansijska sredstva koja se drže do roka dospijeća , dio Ostali dugoročni finansijski plasmani V - ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA

6 B. TEKUĆA SREDSTVA ( ) do 15 I - ZALIHE, STALNA SREDSTVA I SREDSTVA OBUSTAVLJENOG POSLOVANJA NAMIJENJENA PRODAJI (033 do 038) do Zalihe materijala do Zalihe nedovršene proizvodnje, poluproizvoda i nedovršenih usluga do Zalihe gotovih proizvoda do Zalihe robe do Stalna sredstva i sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodaji do Dati avansi II - KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA, KRATKOROČNI PLASMANI I GOTOVINA ( ) , 21, Kratkoročna potraživanja (041 do 046) , dio 209 a) Kupci - povezana pravna lica , 202, 203, dio 209 b) Kupci u zemlji , dio 209 v) Kupci iz inostranstva , dio 209 g) Sumnjiva i sporna potraživanja do 219 d) Potraživanja iz specifičnih poslova do 229 đ) Druga kratkoročna potraživanja Kratkoročni finansijski plasmani (048 do 055) , dio 239 a) Kratkoročni krediti povezanim pravnim licima , dio 239 b) Kratkoročni krediti u zemlji , dio 239 v) Kratkoročni krediti u inostranstvu , 234, dio 239 g) Dio dugoročnih finansijskih plasmana koji dospijeva za naplatu u periodu do godinu dana , dio 239 d) Finansijska sredstva po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha namijenjena trgovanju , dio 239 đ) Finansijska sredstva označena po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha e) Otkupljene sopstvene akcije i otkupljeni sopstveni udjeli namijenjeni prodaji ili poništavanju , dio 239 ž) Ostali kratkoročni plasmani Gotovinski ekvivalenti i gotovina ( ) a) Gotovinski ekvivalenti - hartije od vrijednosti do 249 b) Gotovina do Porez na dodatu vrijednost do 289, osim Aktivna vremenska razgraničenja III - ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA V. POSLOVNA SREDSTVA ( ) G. GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA D. POSLOVNA AKTIVA ( ) do 888 Đ. VANBILANSNA AKTIVA E. UKUPNA AKTIVA ( )

7 Grupa računa, račun POZICIJA Iznos na dan Iznos na dan Oznaka bilansa bilansa tekuće za AOP prethodne godine godine (PS) PASIVA A. KAPITAL ( ) I - OSNOVNI KAPITAL (103 do 108) Akcijski kapital Udjeli društva sa ograničenom odgovornošću Zadružni udjeli Ulozi Državni kapital Ostali osnovni kapital II - UPISANI NEUPLAĆENI KAPITAL III - EMISIONA PREMIJA IV - EMISIONI GUBITAK 111 dio 32 V - REZERVE (113 do 115) Zakonske rezerve Statutarne rezerve Ostale rezerve , 331, 334 VI - REVALORIZACIONE REZERVE VII - NEREALIZOVANI DOBICI PO OSNOVU FINANSIJSKIH SREDSTAVA RASPOLOŽIVIH ZA PRODAJU VIII - NEREALIZOVANI GUBICI PO OSNOVU FINANSIJSKIH SREDSTAVA RASPOLOŽIVIH ZA PRODAJU IX - NERASPOREĐENI DOBITAK (120 do 122) ili Neraspoređeni dobitak ranijih godina / Neraspoređeni višak prihoda nad rashodima ranijih godina ili Neraspoređeni dobitak tekuće godine / Neraspoređeni višak prihoda nad rashodima tekuće godine Neto prihod od samostalne djelatnosti X - GUBITAK DO VISINE KAPITALA ( ) Gubitak ranijih godina Gubitak tekuće godine B. REZERVISANJA, ODLOŽENE PORESKE OBAVEZE I RAZGRANIČENI PRIHODI (127 do 134) Rezervisanja za troškove u garantnom roku Rezervisanja za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava Rezervisanja za zadržane kaucije i depozite Rezervisanja za troškove restrukturisanja Rezervisanja za naknade i beneficije zaposlenih Odložene poreske obaveze Razgraničeni prihodi i primljene donacije Ostala dugoročna rezervisanja 134 7

8 V. OBAVEZE ( ) I - DUGOROČNE OBAVEZE (137 do 143) Obaveze koje se mogu konvertovati u kapital Obaveze prema povezanim pravnim licima Obaveze po emitovanim dugoročnim hartijama od vrijednosti , Dugoročni krediti , Dugoročne obaveze po finansijskom lizingu Dugoročne obaveze po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha Ostale dugoročne obaveze do 49 II - KRATKOROČNE OBAVEZE ( ) Kratkoročne finansijske obaveze (146 do 149) do 423 a) Kratkoročni krediti i obaveze po emitovanim kratkoročnim hartijama od vrijednosti , 425 b) Dio dugoročnih finansijskih obaveza koji za plaćanje dospijeva u periodu do godinu dana v) Kratkoročne obaveze po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha g) Ostale kratkoročne finansijske obaveze Obaveze iz poslovanja (151 do 155) a) Primljeni avansi, depoziti i kaucije b) Dobavljači - povezana pravna lica , 433, 434 v) Dobavljači u zemlji g) Dobavljači iz inostranstva d) Ostale obaveze iz poslovanja do Obaveze iz specifičnih poslova do Obaveze za zarade i naknade zarada do Druge obaveze do Porez na dodatu vrijednost , osim Obaveze za ostale poreze, doprinose i druge dažbine Obaveze za porez na dobitak , osim Pasivna vremenska razgraničenja i kratkoročna rezervisanja Odložene poreske obaveze G. POSLOVNA PASIVA ( ) do 898 D. VANBILANSNA PASIVA Đ. UKUPNA PASIVA ( ) U: Banjaluci Lice sa licencom: BOSILJKA SERDAR (M.P.) Datum: Lice ovlašćeno za zastupanje: SAŠA KONDIĆ 8

9 Matični broj: Šifra djelatnosti: Poslovni računi: Naziv privrednog društva, zadruge, drugog pravnog lica ili preduzetnika: AGROKRAJINA AD Sjedište: JIB: BANJA LUKA Bilans uspjeha (Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu) za period od do godine Grupa računa, račun POZICIJA - u konvertibilnim markama - Iznos Oznaka Prethodna za AOP Tekuća godina godina A. POSLOVNI PRIHODI I RASHODI I - POSLOVNI PRIHODI ( ) Prihodi od prodaje robe (203 do 205) a) Prihodi od prodaje robe povezanim pravnim licima , 602, 603 b) Prihodi od prodaje robe na domaćem tržištu v) Prihodi od prodaje robe na inostranom tržištu Prihodi od prodaje učinaka (207 do 209) a) Prihodi od prodaje učinaka povezanim pravnim licima , 612, 613 b) Prihodi od prodaje učinaka na domaćem tržištu v) Prihodi od prodaje učinaka na inostranom tržištu Prihodi od aktiviranja ili potrošnje robe i učinaka Povećanje vrijednosti zaliha učinaka Smanjenje vrijednosti zaliha učinaka , Povećanje vrijednosti investicionih nekretnina i bioloških sredstava koja se ne amortizuju , Smanjenje vrijednosti investicionih nekretnina i bioloških sredstava koja se ne amortizuju do Ostali poslovni prihodi II - POSLOVNI RASHODI ( ) do Nabavna vrijednost prodate robe do Troškovi materijala Troškovi zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda ( ) do 523 a) Troškovi bruto zarada i bruto naknada zarada do 529 b) Ostali lični rashodi do Troškovi proizvodnih usluga Troškovi amortizacije i rezervisanja ( ) a) Troškovi amortizacije b) Troškovi rezervisanja , osim 555 i Nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa) Troškovi poreza Troškovi doprinosa B. POSLOVNI DOBITAK ( ) V. POSLOVNI GUBITAK ( ) G. FINANSIJSKI PRIHODI I RASHODI 66 I - FINANSIJSKI PRIHODI (232 do 237) Finansijski prihodi od povezanih pravnih lica Prihodi od kamata Pozitivne kursne razlike Prihodi od efekata valutne klauzule Prihodi od učešća u dobitku zajedničkih ulaganja Ostali finansijski prihodi II - FINANSIJSKI RASHODI (239 do 243) Finansijski rashodi po osnovu odnosa povezanih pravnih lica Rashodi kamata Negativne kursne razlike Rashodi po osnovu valutne klauzule Ostali finansijski rashodi D. DOBITAK REDOVNE AKTIVNOSTI ( ) ili ( ) Đ. GUBITAK REDOVNE AKTIVNOSTI ( ) ili ( ) E. OSTALI PRIHODI I RASHODI 67 I - OSTALI PRIHODI (247 do 256) Dobici po osnovu prodaje nematerijalnih sredstava, nekretnina, postrojenja i opreme Dobici po osnovu prodaje investicionih nekretnina Dobici po osnovu prodaje bioloških sredstava Dobici po osnovu prodaje sredstava obustavljenog poslovanja Dobici po osnovu prodaje učešća u kapitalu i HOV Dobici po osnovu prodaje materijala Viškovi, izuzimajući viškove zaliha učinaka Naplaćena otpisana potraživanja Prihodi po osnovu ugovorene zaštite od rizika, koji ne ispunjavaju uslove da se iskažu u okviru revalorizacionih rezervi Prihodi od smanjenja obaveza, ukidanja neiskorišćenih dugoročnih rezervisanja i ostali nepomenuti prihodi 256 9

10 57 II - OSTALI RASHODI (258 do 267) Gubici po osnovu prodaje i rashodovanja nematerijalnih sredstava, nekretnina, postrojenja i opreme Gubici po osnovu prodaje i rashodovanja investicionih nekretnina Gubici po osnovu prodaje i rashodovanja bioloških sredstava Gubici po osnovu prodaje sredstava obustavljenog poslovanja Gubici po osnovu prodaje učešća u kapitalu i HOV Gubici po osnovu prodaje materijala Manjkovi, izuzimajući manjkove zaliha učinaka Rashodi po osnovu zaštite od rizika koji ne ispunjavaju uslove da se iskažu u okviru revalorizacionih rezervi Rashodi po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja Rashodi po osnovu rashodovanja zaliha materijala i robe i ostali rashodi Ž. DOBITAK PO OSNOVU OSTALIH PRIHODA I RASHODA ( ) Z. GUBITAK PO OSNOVU OSTALIH PRIHODA I RASHODA ( ) I. PRIHODI I RASHODI OD USKLAĐIVANJA VRIJEDNOSTI IMOVINE 68 I - PRIHODI OD USKLAĐIVANJA VRIJEDNOSTI IMOVINE (271 do 279) Prihodi od usklađivanja vrijednosti nematerijalnih sredstava Prihodi od usklađivanja vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme Prihodi od usklađivanja vrijednosti investicionih nekretnina za koje se obračunava amortizacija Prihodi od usklađivanja vrijednosti bioloških sredstava za koje se obračunava amortizacija Prihodi od usklađivanja vrijednosti dugoročnih finansijskih plasmana i finansijskih sredstava raspoloživih za prodaju Prihodi od usklađivanja vrijednosti zaliha materijala i robe Prihodi od usklađivanja vrijednosti kratkoročnih finansijskih plasmana Prihodi od usklađivanja vrijednosti kapitala (negativni Goodwill) Prihodi od usklađivanja vrijednosti ostale imovine II - RASHODI OD USKLAĐIVANJA VRIJEDNOSTI IMOVINE (281 do 289) Obezvrjeđenje nematerijalnih sredstava Obezvrjeđenje nekretnina, postrojenja i opreme Obezvrjeđenje investicionih nekretnina za koje se obračunava amortizacija Obezvrjeđenje bioloških sredstava za koja se obračunava amortizacija Obezvrjeđenje dugoročnih finansijskih plasmana i finansijskih sredstava raspoloživih za prodaju Obezvrjeđenje zaliha materijala i robe Obezvrjeđenje kratkoročnih finansijskih plasmana Obezvrjeđenje potraživanja primjenom indirektne metode utvrđivanja otpisa potraživanja Obezvrjeđenje ostale imovine 289 J. DOBITAK PO OSNOVU USKLAĐIVANJA VRIJEDNOSTI IMOVINE ( ) K. GUBITAK PO OSNOVU USKLAĐIVANJA VRIJEDNOSTI IMOVINE ( ) 690, 691 L. PRIHODI PO OSNOVU PROMJENE RAČUNOVODSTVENIH POLITIKA I ISPRAVKE GREŠAKA IZ RANIJIH GODINA , 591 LJ. RASHODI PO OSNOVU PROMJENE RAČUNOVODSTVENIH POLITIKA I ISPRAVKE GREŠAKA IZ RANIJIH GODINA M. DOBITAK I GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA 1. Dobitak prije oporezivanja ( ) Gubitak prije oporezivanja ( ) N. TEKUĆI I ODLOŽENI POREZ NA DOBIT Poreski rashodi perioda Odloženi poreski rashodi perioda Odloženi poreski prihodi perioda 298 NJ. NETO DOBITAK I NETO GUBITAK PERIODA 1. Neto dobitak tekuće godine ( ) Neto gubitak tekuće godine ( ) UKUPNI PRIHODI ( ) UKUPNI RASHODI ( ) O. MEĐUDIVIDENDE I DRUGI VIDOVI RASPODJELE DOBITKA U TOKU PERIODA 303 Dio neto dobitka/gubitka koji pripada većinskim vlasnicima Dio neto dobitka/gubitka koji pripada manjinskim vlasnicima Obična zarada po akciji Razrijeđena zarada po akciji Prosječan broj zaposlenih po osnovu časova rada Prosječan broj zaposlenih po osnovu stanja na kraju mjeseca U: Banjaluci Lice sa licencom: BOSILJKA SERDAR (M.P.) Datum: Lice ovlašćeno za zastupanje: SAŠA KONDIĆ

11 Matični broj: Šifra djelatnosti: Poslovni računi: Naziv privrednog društva, zadruge, drugog pravnog lica ili preduzetnika: AGROKRAJINA AD Sjedište: JIB: BANJA LUKA Izvještaj o ostalim dobicima i gubicima perioda za period od do godine Grupa računa, račun POZICIJA - u konvertibilnim markama - Iznos Oznaka Prethodna za AOP Tekuća godina godina A. NETO DOBITAK ILI NETO GUBITAK PERIODA (299 ili 300) I - DOBICI UTVRĐENI DIREKTNO U KAPITALU (402 do 407) Dobici po osnovu smanjenja revalorizacionih rezervi na stalnim sredstvima, osim HOV raspoloživih za prodaju 2. Dobici po osnovu promjene fer vrijednosti HOV raspoloživih za prodaju 3. Dobici po osnovu prevođenja finansijskih izvještaja inostranog poslovanja 4. Aktuarski dobici od planova definisanih primanja 5. Efektivni dio dobitaka po osnovu zaštite od rizika gotovinskih tokova 6. Ostali dobici utvrđeni direktno u kapitalu II - GUBICI UTVRĐENI DIREKTNO U KAPITALU (409 do 413) 1. Gubici po osnovu promjene fer vrijednosti HOV raspoloživih za prodaju 2. Gubici po osnovu prevođenja finansijskih izvještaja inostranog poslovanja 3. Aktuarski gubici od planova definisanih primanja 4. Efektivni dio gubitaka po osnovu zaštite od rizika gotovinskih tokova 5. Ostali gubici utvrđeni direktno u kapitalu B. OSTALI DOBICI ILI GUBICI U PERIODU ( ) ili ( ) V. POREZ NA DOBITAK KOJI SE ODNOSI NA OSTALE DOBITKE I GUBITKE G. NETO REZULTAT PO OSNOVU OSTALIH DOBITAKA I GUBITAKA U PERIODU (414 ± 415) D. UKUPAN NETO REZULTAT U OBRAČUNSKOM PERIODU I - UKUPAN NETO DOBITAK U OBRAČUNSKOM PERIODU (400 ± 416) II - UKUPAN NETO GUBITAK U OBRAČUNSKOM PERIODU (400 ± 416) U: Banjaluci Lice sa licencom: BOSILJKA SERDAR (M.P.) Datum: Lice ovlašćeno za zastupanje: SAŠA KONDIĆ

12 Matični broj: Šifra djelatnosti: Poslovni računi: Naziv privrednog društva, zadruge, drugog pravnog lica ili preduzetnika: AGROKRAJINA AD Sjedište: JIB: BANJA LUKA Bilans tokova gotovine (Izvještaj o tokovima gotovine) za period od do godine Redni broj POZICIJA - u konvertibilnim markama - Iznos Oznaka Prethodna za AOP Tekuća godina godina A. TOKOVI GOTOVINE IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI I - PRILIVI GOTOVINE IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI (502 do 504) Prilivi od kupaca i primljeni avansi Prilivi od premija, subvencija, dotacija i sl Ostali prilivi iz poslovnih aktivnosti II - ODLIVI GOTOVINE IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI (506 do 510) Odlivi po osnovu isplata dobavljačima i dati avansi Odlivi po osnovu isplata zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda Odlivi po osnovu plaćenih kamata Odlivi po osnovu poreza na dobit Ostali odlivi iz poslovnih aktivnosti III - NETO PRILIV GOTOVINE IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI ( ) IV - NETO ODLIV GOTOVINE IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI ( ) B. TOKOVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI INVESTIRANJA I - PRILIVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI INVESTIRANJA (514 do 519) Prilivi po osnovu kratkoročnih finansijskih plasmana Prilivi po osnovu prodaje akcija i udjela Prilivi po osnovu prodaje nematerijalnih sredstava, nekretnina, postrojenja, opreme, investicionih nekretnina i bioloških sredstava Prilivi po osnovu kamata Prilivi od dividendi i učešća u dobitku Prilivi po osnovu ostalih dugoročnih finansijskih plasmana II - ODLIVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI INVESTIRANJA (521 do 524) Odlivi po osnovu kratkoročnih finansijskih plasmana Odlivi po osnovu kupovine akcija i udjela Odlivi po osnovu kupovine nematerijalnih sredstava, nekretnina, postrojenja, opreme, investicionih nekretnina i bioloških sredstava Odlivi po osnovu ostalih dugoročnih finansijskih plasmana III - NETO PRILIV GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI INVESTIRANJA ( ) IV - NETO ODLIV GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI INVESTIRANJA ( ) V. TOKOVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI FINANSIRANJA I - PRILIV GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI FINANSIRANJA (528 do 531) Prilivi po osnovu povećanja osnovnog kapitala Prilivi po osnovu dugoročnih kredita Prilivi po osnovu kratkoročnih kredita Prilivi po osnovu ostalih dugoročnih i kratkoročnih obaveza II - ODLIVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI FINANSIRANJA (533 do 538) Odlivi po osnovu otkupa sopstvenih akcija i udjela Odlivi po osnovu dugoročnih kredita Odlivi po osnovu kratkoročnih kredita Odlivi po osnovu finansijskog lizinga Odlivi po osnovu isplaćenih dividendi Odlivi po osnovu ostalih dugoročnih i kratkoročnih obaveza III - NETO PRILIV GOTOVINE IZ AKTIVNOST FINANSIRANJA ( ) IV - NETO ODLIV GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI FINANSIRANJA ( ) G. UKUPNI PRILIVI GOTOVINE ( ) D. UKUPNI ODLIVI GOTOVINE ( ) Đ. NETO PRILIV GOTOVINE ( ) E. NETO ODLIV GOTOVINE ( ) Ž. GOTOVINA NA POČETKU OBRAČUNSKOG PERIODA Z. POZITIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINE I. NEGATIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINE J. GOTOVINA NA KRAJU OBRAČUNSKOG PERIODA ( ) U: Banjaluci Lice sa licencom: BOSILJKA SERDAR (M.P.) Datum: Lice ovlašćeno za zastupanje: SAŠA KONDIĆ 12

13 Matični broj: Šifra djelatnosti: Naziv privrednog društva, zadruge, drugog pravnog lica ili preduzetnika: AGROKRAJINA AD Sjedište: BANJA LUKA JIB: Redni broj Vrsta promjene u kapitalu Izvještaj o promjenama u kapitalu za period koji se završava na dan godine Oznaka za AOP Akcijski kapital i udjeli u društvo sa ograničenom odgovornošću Dio kapitala koji pripada vlasnicima matičnog privrednog društva Revalorizacione rezerve (MRS 16, MRS 21 i MRS 38) Nerealizovani dobici/ gubici po osnovu finansijskih sredstava raspoloživih za prodaju Ostale rezerve (emisiona premija, zakonske i statutarne rezerve, zaštita gotovinskih tokova) Akumulisani neraspoređeni dobitak / nepokriveni gubitak Poslovni računi: Ukupno Manjinski interes - u konvertibilnim markama - UKUPNI KAPITAL Stanje na dan god Efekti promjena u računovodstvenim politikama Efekti ispravke grešaka Ponovo iskazano stanje na dan god. (901 ± 902 ± 903) Efekti revalorizacije materijalnih i nematerijalnih sredstava Nerealizovani dobici/gubici po osnovu finansijskih sredstava raspoloživih za prodaju Kursne razlike nastale po osnovu preračuna finansijskih izvještaja u drugu funkcionalnu valutu Neto dobitak/gubitak perioda iskazan u bilansu uspjeha Neto dobici/gubici perioda priznati direktno u kapitalu Objavljene dividende i drugi vidovi raspodjele dobitka i pokriće gubitka Emisija akcijskog kapitala i drugi vidovi povećanja ili smanjenje osnovnog kapitala Stanje na dan god. / god. (904 ± 905 ± 906 ± 907 ± 908 ± ) Efekti promjena u računovodstvenim politikama Efekti ispravke grešaka Ponovo iskazano stanje na dan god. (912 ± 913 ± 914) Efekti revalorizacije materijalnih i nematerijalnih sredstava Nerealizovani dobici/gubici po osnovu finansijskih sredstava raspoloživih za prodaju Kursne razlike nastale po osnovu preračuna finansijskih izvještaja u drugu funkcionalnu valutu Neto dobitak/gubitak perioda iskazan u bilansu uspjeha Neto dobici/gubici perioda priznati direktno u kapitalu Objavljene dividende i drugi vidovi raspodjele dobitka i pokriće gubitka Emisija akcijskog kapitala i drugi vidovi povećanja ili smanjenje osnovnog kapitala Stanje na dan god. (915 ± 916 ± 917 ± 918 ± 919 ± ) U: Banjaluci Lice sa licencom: BOSILJKA SERDAR (M.P.) Datum: Lice ovlašćeno za zastupanje: SAŠA KONDIĆ 13

14 1. PRAVNI I DRUGI OSNOVI U skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji Republike Srpske, Društvo ima javnu odgovornost, te je obavezno da vrši reviziju finansijskih izvještaja. Dokumentacija revizije su finansijski izvještaji Društva (bilans stanja, bilans uspjeha, bilans novčanih tokova, izvještaj o promjenama na kapitalu), bruto bilans, odluke organa upravljanja i rukovođenja, poslovna dokumentacija, izvještaji, drugi dokazi i objašnjenja koja su revizoru stavljena na raspolaganje. Dokumentaciju i podatke nam je prezentovala Bosiljka Serdar, sertifikovani računovođa. Finansijsko knjigovodstvo se vodi uz primjenu programa za obradu podataka koji obuhvata bitne elemente za analitičko i sintetičko sagledavanje poslovnih promjena. Knjigovodstvo vodi privredno društvo DGR doo B.Luka. Revizorski tim: 1. Duško Daničić, ovlašćeni revizor 2. Milivoje Đurić, ovlašćeni revizor 3. Milan Blagojević, stručni saradnik Vrijeme trajanja revizije kod klijenta: decembar 2017 april 2018 Računovodstvena evidencija bazirana je na sljedećim računovodstvenim propisima: - Zakonu o računovodstvu i reviziji Republike Srpske (Sl.gl.RS 94/15), - Međunarodnim računovodstvenim standardima i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja (MRS i MSFI) - Pravilniku o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike ( Sl. glasnik Republike Srpske", br. 106/15) - Pravilniku o sadržini i formi obrazaca finansijskih izvještaja za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 62/16) - Pravilniku o sadržini i formi obrasca Izvještaja o promjenama na kapitalu ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 63/16) 2. ОPŠТI PОDАCI О DRUŠTVU Izdvajanjem osnovne organizacije udruženog rada iz Radne organizacije Poljokomerc Banja Luka, što je potvrđeno Rješenjem Osnovnog suda udruženog rada Banja Luka broj: U/I 188/89, dana godine je osnovana RO Agrokrajina Banja Luka. Rjesenjem Osnovnog suda udruženog rada u Banjoj Luci broj: U/I- 1934/90 od godine upisana je promjena u statusu tako što Preduzeće "Agrokrajina" Banja Luka sa potpunom odgovornošcću postaje "AGROKRAJINA" proizvodno trgovačko dioničko društvo Banja Luka.

15 Rješenjem Osnovnog suda u Banjoj Luci broj: U/I-1357/95 od godine upisana je statusna promjena - promjena u režimu vlašnistva, prelazak društvenog dijela imovine "AGROKRAJINA" proizvodnog trgovačkog dioničkog drustva Banja Luka u državnu svojinu, a u skladu sa odredbama Zakona o prenosu sredstava društvene u državnu svojinu ("Službeni glasnik Republike Srpske" broj 4/1993 i ) i dopuna djelatnosti. Rješenjern Osnovnog suda u Banjoj Luci broj: U/I-844/2002 od godine upisana je promjena svojine dijela državnog kapitala kod "AGROKRAJINA" prema odredbama Zakona o privatizaciji državnog kapitala u preduzećima ("Službeni glasnik Republike Srpske" broj 24/1998) i promjena oblika u skladu sa Zakonom o preduzećima ("Službeni glasnik Republike Srpske" broj 24/1998). Preduzeće je upisano kao "AGROKRAJINA" proizvodno, trgovačko akcionarsko društvo Banja Luka, sa sjedištem u Banjoj Luci, Ulica Vidovdanska broj 39. Skraćeni naziv je "AGROKRAJINA" a.d. Banja Luka. Rješenjern Okružnog privrednog suda u Banjoj Luci broj: Reg od godine upisano je usklađivanje odredaba Osnivačkog akta Društva sa odredbama Zakona o privrednim društvima ("Službeni glasnik Republike Srpske" broj 127/2008, 58/2009, 100/2011 i 67/2013), usklađivanje djelatnosti Društva sa Zakonom o klasifikaciji djelatnosti i Registru poslovnih subjekata po djelatnostima u Republici Srpskoj ("Službeni glasnik Republike Srpske" broj 66/2013) i Uredbom o klasifikaciji djelatnosti Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske" broj 8/2014) i promjena lica ovlašćenog za zastupanje, kojim je kao direktor upisan Saša Kondić, direkor bez ograničenja. Оdgоvоrnо licе zа pеriоd pоslоvаnjа kојi је biо prеdmеt rеviziје је: Saša Kondić, direktor Vоđеnjе rаčunоvоdstvа pоvјеrеnо је Bosiljki Serdar, cеrtifikоvаnоm rаčunоvоđi sа licеncоm. Prеduzеću је оd Rеpubličkоg zаvоdа zа stаtistiku dоdiјеlјеn mаtični brој Јеdinstvеni idеntifikаciоni brој Pоrеskе uprаvе Rеpublikе Srpskе za direktne poreze је , dоk је ID brој kоd Uprаvе zа indirеktnо оpоrеzivаnjе BiH Finаnsiјskо pоslоvаnjе Društvo оbаvlја prеkо žirо-rаčunа kојi su оtvоrеni kоd poslovnih bаnаkа i tо: kod Unicredit Bank a.d. Banja Luka kоd ''NLB Bаnkе АD B.Lukа 3. DЈЕLАТNОSТ, ОRGАNIZАCIЈА I ОRGАNI PRЕDUZЕĆА Prеmа rјеšеnju Оsnоvnоg sudа u Bаnjа Luci, Društvo је rеgistrоvаnо, izmеđu оstаlih, zа оbаvlјаnjе slјеdеćih dјеlаtnоsti: Ratarstvo (gajenje žitarica, industrijskog i drugog bilja) 15

16 Stočarstvo; Proizvodne dijelatnosti prehrambene i druge industrije; Trgovina na veliko i malo prehrambenim i neprehrambenim proizvodima; Posredovanje u trgovini; Drumski prevoz; Skladištenje robe; Iznajmljivanje nekretnina Savjetodavne usluge i dr. Poslovi uvoza i izvoza roba iz okvira registrovane djelatnosti Posredovanje roba i usluga i zastupanje stranih pravnih i fizičkih lica u prometu Osnovna djelatnost koja je upisana kod nadležnog Zaboda za statistiku, prema novoj i staroj šifri (brojčana oznaka u zagradi) je: (51.550) Trgovina na veliko hemijskim proizvodima Nа dаn gоdinе bilо је 170 аkciоnаrа, dоk је strukturа vlаsništvа nаd аkciјаmа društvа nа dаn bilаnsirаnjа bilа slјеdеćа: Naziv % učešća KARALIĆ RADIVOJ 24, NOVA OPREMA DOO BANJA LUKA 24, AGROKRAJINA AD BANJA LUKA 8, JEREMIĆ SMILJKA 7, ZRNIĆ BOJAN 3, ZRNIĆ ŽARKO 3, FOND ZA RESTITUCIJU RS AD BANJA LUKA 2, VUČIĆ MILOVAN 2, ZAIF U PREOBLIKOVANJU VIB FOND AD 1, BABIĆ ŽIVKO 1, Ostali 160 akcionara 18, UKUPNO 100 Društvo je otkupom akcija od nesaglasnih akcionara PREF fonda i ZMIF Zepter fonda steklo 8,809 % ili sopstvenih akcija. Društvo је krајеm gоdinе zаpоšlјаvаlо 1 rаdnikа. 16

17 5. RАČUNОVОDSТVО I RАČUNОVОDSТVЕNЕ PОLIТIKЕ Društvo nema posebno usvojene računovodstvene politike, već direktno pirmjenjuje važeće propise koji uređuju računovodstvo i reviziju. Osnovi za sastavljanje i prezentaciju Finansijski izvještaji Društva za period godinu su sastavljeni u skladu sa računovodstvenim propisima Republike Srpske. Početno priznavanje i naknadno vrednovanje imovine se vrši po načelu istorijskog troška tj. po načelu nabavne vrijednosti. Poslovne evidnecije i knjigovodstvo je ustrojeno u skladu sa Pravilnikom o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike ( Službeni glasnik RS, broj 106/15). Finansijski izvještaji Društva su prikazani u formatu propisanom Pravilnikom o sadržini i formi obrazaca finansijskih izvještaja za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike ( Službeni glasnik RS, broj 49/15), kao i Pravilnikom o sadržini i formi obrazaca izvještaja o promjenama na kapitalu ( Službeni glasnik RS, broj 63/16). Iznosi u finansijskim izvještajima u prilogu su izraženi u Konvertibilnim markama (KM). Konvertibilna marka predstavljaja zvaničnu izvještajnu valutu u Republici Srpskoj i Bosni i Hercegovini. Društvo je prilikom sastavljanja izvještaja o tokovima gotovine za period godinu koristilo direktni metod izvještavanja o tokovima gotovine. Priloženi finansijski izvještaji sastavljeni su uz primjenu Međunarodnih računovodstvenih standarda (MRS) i Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja (MSFI), koji su u primjeni počevši od 1. januara godine i na njima zasnovanim propisima o računovodstvu Republike Srpske. Naime, na osnovu odredbi važećeg Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske ( Službeni glasnik RS, broj 94/15) sva pravna lica sa sjedištem u Republici Srpskoj su u obavezi da u potpunosti primjenjuju MRS, odnosno MSFI, kao i Međunarodne standarde revizije (MSRev), Kodeks etike za profesionalne računovođe, kao i prateća uputstva, objašnjenja i smjernice koje donosi Odbor za međunarodne računovodstvene standarde i sva prateća uputstva, objašnjenja i smjernice koje donosi Međunarodna federacija računovođa. Računovodstvena načela Pri sačinjavanju finansijskih izvještaja Društvo je obavezno da se pridržava sljedećih načela: Načelo stalnosti poslovanja, iz koga proizilazi da imovinski, finansijski i prinosni položaj Društva kao i ekonomska politika zemlje i ekonomske prilike u okruženju omogućavaju poslovanje u neograničenom roku. Načelo dosljednosti, koje podrazumijeva da se način procjenjivanja bilansnih pozicija ne mijenja u dužem vremenskom periodu, a ako do promjene ipak 17

18 dođe, efekat promjene se kvantifikuje i prezentuje u skladu sa MRS 8 Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške. Načelo opreznosti, u skladu s kojim se imovina Društva vrednuje po principu niže vrijednosti, a obaveze po principu više vrijednosti, osim ako se relevantnim MSFI-a ne zahtijeva drugačije. Ovo načelo podrazumijeva primjenu: - principa realizacije, prema kome se u bilans uspjeha mogu uključiti samo realizovani dobici, - principa impariteta, (nejednake vrijednosti), kojim se zahtijeva bilansiranje imovine po najnižoj, a obaveza po najvišoj vrijednosti, što ima za posljedicu odmjeravanje rashoda na više, a prihoda na niže, kao i uzimanje u obzir svih obezvređenja i rezervisanja. Načelo uzročnosti, prema kome se u obzir uzimaju svi prihodi i rashodi datog obračunskog perioda bez obzira na momenat naplate prihoda (fakturisana realizacija) i momenat plaćanja po osnovu rashoda. Načelo pojedinačnog procjenjivanja, pri čemu eventualna grupna procjenjivanja proističu iz pojedinačnog procjenjivanja. Načelo identiteta bilansa, po kome bilans otvaranja poslovnih knjiga za tekuću godinu mora da bude identičan zaključnom bilansu za prethodnu godinu. Eventualna odstupanja od ovog načela prilikom formiranja početnog stanja mogu biti zasnovana samo na sugestijama i preporukama datim u revizorskom izvještaju za prethodni obračunski period. Procjenjivanje sredstava (aktive) Prezentacija finansijskih izvještaja zahtijeva od rukovodstva Društva korišćenje najboljih mogućih procjena i razumnih pretpostavki, koje mogu imati uticaj na prezentovane vrijednosti sredstava i obaveza kao i objelodanjivanje potencijalnih potraživanja i obaveza na dan sastavljanja finansijskih izvještaja, kao i prihoda i rashoda koji se odnose na izvještajni period. Ove procjene i pretpostavke su zasnovane na informacijama raspoloživim na dan sastavljanja finansijskih izvještaja. Ipak, stvarni rezultati mogu odstupati od ovih procjena. Nematerijalna sredstva Nematerijalna sredstva su odrediva nemonetarna sredstva bez fizičkog sadržaja koja služe za proizvodnju, isporuku roba i usluga, za iznajmljivanje drugim licima ili se koriste u administrativne svrhe. Nematerijalna sredstva se priznaju samo kada je vjerovatno da će od tih sredstava priticati ekonomske koristi i kada je nabavna vrijednost sredstava pouzdano mjerljiva, a obuhvataju: ulaganja u razvoj, koncesije, patente, licence i ostala prava, kao i kupovinom stečeni goodwill. Nematerijalna sredstva se početno mjere po nabavnoj vrijednosti ili cijeni koštanja. Rashodi kamata nastali tokom perioda pribavljanja nematerijalnih sredstava se ne kapitaliziraju (ne priznaju). 18

19 Nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine U momentu nabavke ova imovina se vrednuje po nabavnoj vrijednosti. Nabavna vrijednost obuhvata sve troškove koji se mogu direktno povezati sa dovođenjem sredstva u radno stanje za namjeravanu upotrebu. Nakon početnog priznavanja po nabavnoj vrijednosti, nekretnine (izuzev zemljišta), postrojenja, oprema i investicione nekretnine, vrednuju se po sadašnjoj vrijednosti koju čini nabavna vrijednost umanjena za iznos akumulirane amortizacije i sve akumulirane gubitke nastale po osnovu umanjenja vrijednosti navedene imovine (obezvređenje, oštećenje, otpis ili prodaja). Zemljište se ne amortizuje zbog pretpostavke da ima neograničen vijek trajanja. Sadašnja vrijednost nekretnina, postrojenja, opreme i investicionih nekretnina uvećava se za naknadne troškove po osnovu troškova adaptacije, zamjene dijelova i troškova generalnih popravki pod uslovom da se ovi troškovi mogu izmjeriti i da oni produžavaju korisni vijek ili povećavaju učinak sredstva. Nakon početnog vrednovanja kada knjigovodstvena vrijednost nekretnina, postrojenja i opreme odstupa od vladajućih tržišnih cijena na dan bilansa, vrši se procjena nekretnina, postrojenja i opreme ili putem ponovne nabavne cijene ili putem revalorizacije. Pozitivni efekti ove procjene povećavaju revalorizacionu rezervu, a negativni efekti smanjuju revalorizacionu rezervu, a ako su pozitivni efekti manji od negativnih efekata procjene, negativni efekat se knjiži na teret rashoda u bilansu uspjeha. Investicione nekretnine nakon početnog priznavanja se procjenjuju po fer vrijednosti. Dobitak ili gubitak nastao usljed promjene fer vrijednosti investicione nekretnine uključuje se u rezultat perioda u kome je nastao. Nekretnine, postrojenja i oprema u pripremi se iskazuju po nabavnoj vrijednosti umanjenoj za sve eventualne priznate gubitke od umanjenja vrijednosti. Sa obračunom amortizacije ove imovine se počinje u trenutku kada je ova imovina spremna za upotrebu. Prihodi i rashodi nastali otuđenjem nekretnina, postrojenja i opreme utvrđuju se poredeći prilive ostvarene prodajom sa knjigovodstvenom vrijednošću ove imovine i iskazuju se kao ostali prihodi i rashodi (dobici i gubici po osnovu prodaje ove imovine) u bilansu uspjeha. Ispravka vrijednosti / amortizacija Osnovica za obračun amortizacije nematerijalnih sredstava, nekretnina, postrojenja, opreme, izuzimajući zemljište i šume, je nabavna odnosno revalorizovana nabavna vrijednost. Metod obračuna amortizacije je linearni tj. proporcionalni (MRS 16 Nekretnine, postrojenja i oprema, paragraf 62). Prilikom obračuna amortizacije Društvo je koristilo amortizacione stope propisane odredbama Zakona o porezu na dobit. 19

20 Amortizacija se obračunava na osnovu stopa iz nomenklature sredstava za obračun amortizacije, a na osnovicu koja predstavlja nabavnu vrijednost osnovnih sredstava. Na zemljište se obračunava amortizacija. Primjena stope amortizacije za pojedina osnovna sredstva: Građevinski objekti 1,8%-6,00 % Oprema 3,0%-40,0 % Finasijski plasmani i potraživanja Finansijski plasmani sastoje se od učešća u kapitalu ostalih pravnih lica, kao i dugoročnih kredita odobrenih povezanim i drugim pravnim licima. Učešće u kapitalu ostalih pravnih lica procjenjuje se po nominalnoj vrijednosti ili tržišnoj vrijednosti, ako je ona niža. Učešće u kapitalu otpisuje se srazmjerno gubitku, a povećava srazmjerno povećanju osnovnog kapitala iz raspodjele neto dobitka i jedno i drugo na osnovu izvještaja pravnog lica kod koga je uložen kapital o pokriću gubitka, odnosno o povećanju osnovnog kapitala iz raspodjele neto dobitka. Krediti se procjenjuju po nominalnoj vrijednosti. Krediti se direktno otpisuju za iznos dokumentovane nenaplativosti, a indirektno po odluci rukovodstva u slučaju neizvršenja naplate u roku dospijeća. Hartije od vrijednosti, otkupljene sopstvene akcije i udjeli procjenjuju se po nabavnoj vrijednosti ili tržišnoj vrijednosti ako je ona niža. Kratkoročna potraživanja procjenjuju se po nominalnoj vrijednosti umanjenoj za indirektni otpis (ispravku), po odluci rukovodstva, vjerovatno nenaplativih potraživanja, odnosno za direktni otpis ako je nenaplativost potraživanja dokumentovana. Ispravka vrijednosti potraživanja vrši se na teret rashoda, u bilansu uspjeha. Finansijski plasmani i potraživanja u stranoj valuti procjenjuju se po srednjem kursu strane valute na dan bilansa. Društvo opštim aktom uređuje indirektno otpisivanje plasmana i potraživanja. Osnovni kriterijum indirektnog otpisa potraživanja je starost potraživanja. Naime, Društvo vrši ispravku svih potraživanja koja nisu naplaćena u roku od godinu dana. Zastarjela potraživanja direktno se otpisuju na teret rashoda. Porez na dodatu vrijednost (PDV) obračunat od strane dobavljača i po osnovu uvoza (ulazni PDV) iskazuje se u iznosu koji nije kompenziran sa obračunatim porezom na dodatu vrijednost kupcima. Zalihe Zalihe materijala, rezervnih dijelova, inventara sa jednokratnim otpisom i robe procjenjuju se po nabavnoj vrijednosti, koja obuhvata fakturnu vrijednost dobavljača i zavisne troškove nabavke. Obračun izlaza zaliha materijala, rezervnih 20

21 dijelova i robe vrši se po prosječnoj nabavnoj cijeni. Alat i inventar se otpisuje 100% prilikom izdavanja u upotrebu. Zalihe nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda procjenjuje se po cijeni koštanja, ili neto prodajnoj cijeni ako je ona niža. Cijena koštanja obuhvata troškove proizvodnje i srazmjerni dio opštih troškova proizvodnje, pri čemu se iz ovih troškova isključuju troškovi neiskorištenja kapaciteta i troškovi uprave i prodaje. Neto prodajna cijena je prodajna cijena na dan procjene umanjena za dažbine, troškove prodaje, kao i za troškove dovršavanja proizvoda u slučaju nedovršene proizvodnje. Neto prodajna cijena utvrđuje se ovako: vladajuća prodajna cijena na dan bilansa x (troškovi perioda/prihod od prodaje). U slučaju smanjenja upotrebne vrijednosti zaliha vrši se otpis zaliha na teret rashoda za iznos stvarno nastalog i dokumentovanog smanjenja njihove vrijednosti. Gotovinski ekvivalenti i gotovina Gotovina i gotovinski ekvivalenti uključuju gotovinu u blagajni, depozite kod komercijalnih banaka, kao i visoko likvidna sredstva koja se mogu brzo konvertovati u poznate iznose gotovine, uz beznačajan rizik od promjene vrijednosti. Hartije od vrijednosti koje se neposredno mogu unovčiti i plemeniti metali smatraju se gotovinskim ekvivalentima. Hartije od vrijednosti procjenjuju se po nabavnoj vrijednosti, a plemeniti metali po vrijednosti izvedenoj iz cijena plemenitih metala na svjetskom tržištu. Hartije od vrijednosti, depoziti po viđenju i gotovina u stranoj valuti procjenjuju se po srednjem kursu strane valute na dan bilansa. Aktivna vremenska razgraničenja, obuhvataju unaprijed plaćene odnosno fakturisane troškove i prihode tekućeg perida koji nisu mogli biti fakturisani a za koje su nastali troškovi u tekućem periodu. Procjenjivanje pasive Kapital obuhvata: osnovni kapital, emisionu premiju, rezervni kapital (zakonske i statutarne rezerve), revalorizacione rezerve i neraspoređeni neto dobitak ranijih ili tekuće godine. Emisioni gubitak, te gubitak iz ranijih godina i tekuće godine je ispravka vrijednosti kapitala. Kapital i gubitak unose se u bilans u visini nominalne knjigovodstvene vrijednosti. Revalorizaciona rezerva datog sredstva prenosi se na neraspoređeni dobitak kada se to sredstvo potpuno amortizuje ili proda. Dugoročna rezervisanja, predstavljaju obaveze za pokriće troškova i rizika proisteklih iz prethodnog poslovanja koji će se pojaviti u narednim godinama a odnose se na: 21