Нацрт извештаја о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Народне банке Србије за годину у делу који се односи на пословање са д

Транскрипт

1 РЕПУБЛИКА СРБИЈА ДРЖАВНА РЕВИЗОРСКА ИНСТИТУЦИЈА ИЗВЕШТАЈ О РЕВИЗИЈИ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЕШТАЈА И ПРАВИЛНОСТИ ПОСЛОВАЊА ЈАВНОГ ПРЕДУЗЕЋА НАЦИОНАЛНИ ПАРК ФРУШКА ГОРА, СРЕМСКА КАМЕНИЦА ЗА ГОДИНУ Број: / Београд, 05. децембар године

2 Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавног предузећа Национални парк Фрушка гора, Сремска Каменица за годину С А Д Р Ж А Ј 1. ПРАВНИ ОСНОВ. ПРЕДМЕТ. ЦИЉ. ПОСТУПАК РЕВИЗИЈЕ И ОДГОВОРНОСТ РЕВИЗОРА Правни основ Предмет ревизије Циљ ревизије Поступак ревизије Одговорност субјекта ревизије Одговорност ревизора ОСНОВ ЗА ИЗРАЖАВАЊЕ МИШЉЕЊА МИШЉЕЊЕ ФИНАНСИЈСКИ ИЗВЕШТАЈИ Биланс стања Биланс успеха Извештај о токовима готовине Извештај о променама на капиталу НАПОМЕНЕ УЗ РЕВИЗОРСКИ ИЗВЕШТАЈ Подаци о субјекту ревизије Основ за састављање и приказивање финансијских извештаја Рачуноводствене политике ИНТЕРНА КОНТРОЛА И РЕВИЗИЈА ЈАВНЕ НАБАВКЕ БИЛАНС СТАЊА БИЛАНС УСПЕХА ИЗВЕШТАЈ О ТОКОВИМА ГОТОВИНЕ ИЗВЕШТАЈ О ПРОМЕНАМА НА КАПИТАЛУ НАПОМЕНЕ УЗ ФИНАНСИЈСКЕ ИЗВЕШТАЈЕ СУДСКИ СПОРОВИ ДОГАЂАЈИ НАКОН ДАТУМА БИЛАНСА ПРЕТХОДНИ ПОСТУПЦИ И КОРЕСПОДЕНЦИЈА СА СУБЈЕКТОМ РЕВИЗИЈЕ ПРЕ ИЗРАЖАВАЊА МИШЉЕЊА ПРЕПОРУКЕ

3 Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавног предузећа Национални парк Фрушка гора, Сремска Каменица за годину Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавног предузећа Национални парк Фрушка гора, Сремска Каменица за годину Извршили смо ревизију финансијских извештаја Јавног предузећа Национални парк Фрушка гора, Сремска Каменица (у даљем тексту: Предузеће или ЈП Национални парк Фрушка гора ) за годину и то: 1) биланс стања; 2) биланс успеха; 3) извештај о токовима готовине; 4) извештај о променама на капиталу и 5) напомене уз финансијске извештаје, као и ревизију правилности пословања за годину. Нисмо вршили ревизију финансијских извештаја и правилности пословања Предузећа за претходне године. Ревизију су извршила овлашћена лица Државне ревизорске институције. Ревизија је извршена у Сремској Каменици, у дирекцији Предузећа, Сремска Каменица, улица Змајев трг 1, у присуству овлашћених лица Предузећа. Правни основ Правни основ за вршење ревизије је садржан у Закону o Државној ревизорској институцији («Службени гласник РС» бр. 101/ /2007 и 36/2010), Пословнику Државне ревизорске институције («Службени гласник РС» бр. 9/2009) и Програму ревизије Државне ревизорске институције за годину. Предмет ревизије Предмет ревизије су финансијски извештаји Предузећа и правилност пословања, а на основу Закључка о спровођењу ревизије број / од 13. маја године. Циљ ревизије Циљ ревизије је да се, на основу прикупљених, адекватних и довољних доказа, изрази мишљење да ли финансијски извештаји субјекта ревизије истинито и објективно приказују његово финансијско стање, резултате пословања и новчане токове, у складу са прихваћеним рачуноводственим начелима и стандардима, као и да ли су трансакције извршене у складу са законом, другим прописима датим овлашћењима и за планиране сврхе. Поступак ревизије За потребе извођења ревизије Предузећа за годину, коришћени су: Mеђународни стандарди ревизије (IFAC) и Међународни стандарди врховних ревизорских институција (ISSAI). 3

4 Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавног предузећа Национални парк Фрушка гора, Сремска Каменица за годину Међународни стандарди ревизије налажу да радимо у складу са етичким захтевима и да ревизију планирамо и извршимо на начин који омогућава да се, у разумној мери уверимо да наведени делови финансијских извештаја не садрже материјално значајне грешке. Ревизија укључује спровођење поступака у циљу прибављања ревизијских доказа о износима и обелодањивањима датим у финансијским извештајима. Избор поступака је заснован на ревизорском просуђивању, укључујући процену ризика материјално значајних погрешних исказа у финансијским извештајима, насталим услед криминалне радње или грешке. Приликом процене ризика, ревизор разматра интерне контроле које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извештаја, у циљу осмишљавања ревизијских поступака који су одговарајући у датим околностима. Ревизија такође, укључује оцену примењених рачуноводствених политика и процена, које је користило руководство Предузећа, као и оцену опште презентације финансијских извештаја. Ревизија укључује и спровођење поступака у циљу прибављања ревизијских доказа о томе да ли су приказани подаци у финансијским извештајима у складу са прописима у Републици Србији. Ти поступци укључују процену ризика постојања материјално значајне неусклађености. Одговорност руководства за састављање финансијских извештаја и правилност пословања За састављање и објективно обелодањивање финансијских извештаја одговорно је руководство Предузећа. Ова одговорност обухвата успостављање интерних контрола, које су релевантне за састављање и објективну презентацију финансијских извештаја, који не садрже погрешне информације од материјалног значаја услед криминалне радње или грешке, усвајање и примену одговарајућих рачуноводствених политика, као и коришћење најбољих могућих рачуноводствених процена. Поред одговорности за припремање и обелодањивање годишњих финансијских извештаја, руководство је, такође, одговорно да обезбеди да су активности, трансакције и информације, које су приказане у финансијским извештајима у складу са прописима у Републици Србији. Одговорност ревизора Наша одговорност је да, на основу извршене ревизије, изразимо мишљење о финансијским извештајима и правилности пословања Предузећа за годину. Сматрамо да су прибављени ревизорски докази довољни и одговарајући да обезбеде разумну основу за наше ревизорско мишљење. 4

5 Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавног предузећа Национални парк Фрушка гора, Сремска Каменица за годину Основ за изражавање мишљења 1) Као што је наведено у под тачком 4.1. Напомена уз Извештај, Предузеће није успоставило систем финансијског управљања и контроле у складу са Правилником о заједничким критеријумима и стандардима за успостављање и функционисање система финансијског управљања и контроле у јавном сектору. 2) Као што је наведено под тачком 4.2. Напомена уз Извештај, Предузеће није успоставило интерну ревизију у складу са Правилником о заједничким критеријумима за организовање и стандардима и методолошким упутствима за поступање интерне ревизије у јавном сектору. 3) Као што је наведено под тачком 5. Напомена уз Извештај, утврђено је следеће: - Предузеће је покренуло поступак јавне набавке, сече, израде, извлачења, изношења и слагања дрвних сортимената до шумског стоваришта и утовар дрвних сортимената укупне процењене вредности од хиљаде динара, а да исте нису предвиђене Планом јавних набавки у моменту покретања поступка јавне набавке, што је у супротности са чланом 27. став 1. Закона о јавним набавкама; - Предузеће није објавило претходни распис о намери спровођења поступка јавне набавке, и ако је појединачна процењена вредност јавних набавки већа од хиљада динара, што је у супротности са чланом 71. став 1. Закона о јавним набавкама; - Предузеће је, без спровођења поступка јавне набавке, са Студентском задругом закључило Уговор о пословној сарадњи на основу којег су примљене фактуре за извршене услуге чланова задруге у години у износу од хиљаде динара. С обзиром да се ради о набавкама услуга наведених у Анексу IБ, Предузеће је морало, у складу са чланом 6. Закона о јавним набавкама, спровести поступак јавне набавке мале вредности, што није учинило, чиме је поступило супротно члану 20. Закона о јавним набавкама. 4) Као што је наведено под тачком 6.2. Напомена уз Извештај, Предузеће није у години као и у претходном периоду вршило преиспитивање корисног века употребе некретнина, постројења, опреме и биолошких средстава у складу са параграфом 51. МРС16 - Некретнине, постројења и опрема и усвојеним рачуноводственим политикама, односно није вршило промену рачуноводствене процене у ситуацијама када су очекивања заснована на новим проценама у вези са коришћењем средстава знатно различита од претходних, нити је прилагодило стопе амортизације новим околностима, што има за последицу исказивање у аналитичким евиденцијама значајног броја средстава која су и даље у употреби а немају исказану садашњу вредност. Нисмо у могућности да утврдимо ефекте наведене неправилности на финансијске извештаје Предузећа за годину. Такође, Предузеће за објекте које издаје у закуп није надлежном Пореском органу поднело пореску пријаву за утврђивање пореза на имовину, чиме је поступило супротно члану 34. став 1. Закона о порезу на имовину. 5

6 Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавног предузећа Национални парк Фрушка гора, Сремска Каменица за годину 5) Као што је наведено под тачком Напомена уз Извештај, Предузеће није уписало основни капитал код Агенције за привредне регистре што је супротно одредбама члана 1. става 4. Закона о јавним предузећима и обављању делатности од општег интереса. 6) Као што је наведено под тачком Напомена уз Извештај, Предузеће, у билансу стања на дан године, има исказана дугорочна резервисања за обнављање и репродукцију шума у износу од хиљада динара. Такође, у оквиру трошкова на изради учинака, у години, исказани су трошкови на обнављању и репродукцији шума у износу од хиљаде динара. Предузеће, у Напоменама уз финансијске извештаје за годину није обелоданило податке о трошковима обнављања шума, који се покривају из резервисаних средстава, како налаже параграф 84 МРС-37 Резервисања, потенцијалне обавезе и потенцијална средства. На основу евиденција у пословним књигама, није могуће утврдити који износ утрошених средстава се односи на резервисана средства и за који износ се терете трошкови пословања текућег периода. Целокупна активност око резервисања води се на начин да Предузеће на крају године у целости укине резервисана средства, као неискоришћена, уз истовремено повећање осталих прихода и изврши нова резервисања у висини од 15% вредности посечене дрвне масе у тој години. Због претходно изнетог, нисмо у могућности да потврдимо трошкове обнављања шума у години, у наведеном износу, нити да утврдимо евентуални утицај оваквог исказивања на финансијски резултат Предузећа за годину. 7) Као што је наведено под тачком Напомена уз Извештај, Предузеће је на основу Анекса уговора о закупу пословног простора закупцима смањило закупнину на име инвестиционих улагања у закупљене објекте од стране закупаца у укупној вредности од хиљада динара. За улагања на објектима која су извршена у ранијем периоду (од до године) Предузеће, у својим пословним књигама није повећало вредност изнајмљених објеката за извршена инвестициона улагања, што има за последицу да је инвестиционим некретнинама у билансу стања на дан године потцењена вредност. С обзиром да су улагања извршена у ранијим годинама, у поступку ревизије нисмо могли утврдити садашњу вредност инвестиционих некретнина, нити квантификовати ефекте неевидентирања извршених инвестиционих улагања на финансијски резултат Предузећа, за годину. 8) Као што је наведено под тачком Напомена уз Извештај, Предузеће је на име привремених и повремених послова исплатило износ од хиљада динара за привремене и повремене послове као што су: постављања рустик елемената на терену, чишћење и сакупљања смећа, чишћење терена, ручно кошење терена, спремање пословних просторија и помоћни послови. За реализацију ових послова ангажовано је укупно 15 лица од којих је 11 лица ангажовано дуже од 120 радних дана у календарској години. С обзиром на дужину времена ангажовања радника, ови послови немају карактер привремених и повремених послова, па њихово ангажовање за обављање послова у дужем периоду од 120 радних дана у календарској години, није у складу са чланом 197. Закона о раду. 6

7 Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавног предузећа Национални парк Фрушка гора, Сремска Каменица за годину 9) Као што је наведено под тачком Напомена уз Извештај, Предузеће у својим пословним књигама има исказане остале пословне расходе у износу од хиљада динара. Остали пословни расходи су према Програму пословања Предузећа за годину планирани у износу од хиљада динара, исказани у кумулативном износу, а не по наменама, што није у складу са чланом 22. став. 4. Закона о јавним предузећима и обављању делатности од посебног интереса. Мишљење По нашем мишљењу, осим за ефекте које на финансијске извештаје имају питања наведена у тачкама 4, 6 и 7 пасуса Основ за изражавање мишљења, финансијски извештаји Јавног предузећа Национални парк Фрушка гора, Сремска Каменица на дан 31. децембра године, састављени су по свим материјално значајним питањима у складу са Међународним рачуноводственим стандардима, Међународним стандардима финансијског извештавања и у складу са рачуноводственим прописима у Републици Србији. По нашем мишљењу, осим питања наведених у тачкама 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8 и 9 пасуса Основ за изражавање мишљења, активности, трансакције и информације које су приказане у финансијским извештајима су по свим материјално значајним питањима у складу са прописима у Републици Србији. Скретање пажње Као што је наведено под тачком 12. Напомена уз Извештај, Решењем БД 34147/2013 од године код Агенције за привредне регистре, уписана је промена података оснивача Националног парка Фрушка гора, тако да је уместо АП Војводина уписана Република Србија. Предузеће нема сагласност оснивача на Програм пословања за годину. Не изражавамо резерву по наведеном питању. ГЕНЕРАЛНИ ДРЖАВНИ РЕВИЗОР Београд, 03. децембар године Радослав Сретеновић 7

8 Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавног предузећа Национални парк Фрушка гора, Сремска Каменица за годину 2. ФИНАНСИЈСКИ ИЗВЕШТАЈИ ПОЗИЦИЈА БИЛАНС СТАЊА на дан године Напомена број (у хиљадама динара) Износ Текућа Претходна година година АКТИВА СТАЛНА ИМОВИНА НЕУПЛАЋЕНИ УПИСАНИ КАПИТАЛ ГУДВИЛ НЕМАТЕРИЈАЛНА УЛАГАЊА НЕКРЕТНИНЕ, ПОСТРОЈЕЊА, ОПРЕМА И БИОЛОШКА СРЕДСТВА Некретнине, постројења и опрема Инвестиционе некретнине Биолошка средства ДУГОРОЧНИ ФИНАНСИЈСКИ ПЛАСМАНИ Учешћа у капиталу Остали дугорочни финансијски пласмани ОБРТНА ИМОВИНА ЗАЛИХЕ СТАЛНА СРЕДСТВА НАМЕЊЕНА ПРОДАЈИ И СРЕДСТВА ПОСЛОВАЊА КОЈЕ СЕ ОБУСТАВЉА КРАТКОРОЧНА ПОТРАЖИВАЊА, ПЛАСМАНИ И ГОТОВИНА Потраживања Потраживања за више плаћен порез на добитак 145 Краткорочни финансијски пласмани Готовински еквиваленти и готовина Порез на додату вредност и активна временска разграничења ОДЛОЖЕНА ПОРЕСКА СРЕДСТВА ПОСЛОВНА ИМОВИНА ГУБИТАК ИЗНАД ВИСИНЕ КАПИТАЛА УКУПНА АКТИВА ВАНБИЛАНСНА АКТИВА 8

9 Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавног предузећа Национални парк Фрушка гора, Сремска Каменица за годину БИЛАНС СТАЊА на дан године Наставак ПОЗИЦИЈА Напомена број (у хиљадама динара) Износ Текућа Претходна година година ПАСИВА КАПИТАЛ ОСНОВНИ КАПИТАЛ НЕУПЛАЋЕНИ УПИСАНИ КАПИТАЛ РЕЗЕРВЕ РЕВАЛОРИЗАЦИОНЕ РЕЗЕРВЕ НЕРЕАЛИЗОВАНИ ДОБИЦИ ПО ОСНОВУ ХАРТИЈА ОД ВРЕДНОСТИ НЕРЕАЛИЗОВАНИ ГУБИЦИ ПО ОСНОВУ ХАРТИЈА ОД ВРЕДНОСТИ НЕРАСПОРЕЂЕНИ ДОБИТАК ГУБИТАК ОТКУПЉЕНЕ СОПСТВЕНЕ АКЦИЈЕ ДУГОРОЧНА РЕЗЕРВИСАЊА И ОБАВЕЗЕ ДУГОРОЧНА РЕЗЕРВИСАЊА ДУГОРОЧНЕ ОБАВЕЗЕ Дугорочни кредити Остале дугорочне обавезе КРАТКОРОЧНЕ ОБАВЕЗЕ Краткорочне финансијске обавезе Обавезе по основу средстава намењених продаји и средстава пословања које се обуставља Обавезе из пословања Остале краткорочне обавезе Обавезе по основу пореза на додату вредност и осталих јавних прихода и пасивна временска разграничења Обавезе по основу пореза на добитак 212 ОДЛОЖЕНЕ ПОРЕСКЕ ОБАВЕЗЕ УКУПНА ПАСИВА ВАНБИЛАНСНА ПАСИВА 9

10 Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавног предузећа Национални парк Фрушка гора, Сремска Каменица за годину БИЛАНС УСПЕХА у периоду од до године ПОЗИЦИЈА Напомена број (у хиљадама динара) Износ Текућа Претходна година година ПРИХОДИ И РАСХОДИ ИЗ РЕДОВНОГ ПОСЛОВАЊА ПОСЛОВНИ ПРИХОДИ Приходи од продаје Приходи од активирања учинака и робе Повећење вредности залиха учинака Смањење вредности залиха учинака Остали пословни приходи ПОСЛОВНИ РАСХОДИ Набавна вредност продате робе Трошкови материјала Трошкови зарада, накнада зарада и остали лични расходи Трошкови амортизације и резервисања Остали пословни расходи ПОСЛОВНИ ДОБИТАК ПОСЛОВНИ ГУБИТАК ФИНАНСИЈСКИ ПРИХОДИ ФИНАНСИЈСКИ РАСХОДИ ОСТАЛИ ПРИХОДИ ОСТАЛИ РАСХОДИ ДОБИТАК ИЗ РЕДОВНОГ ПОСЛОВАЊА ПРЕ ОПОРЕЗИВАЊА ГУБИТАК ИЗ РЕДОВНОГ ПОСЛОВАЊА ПРЕ ОПОРЕЗИВАЊА НЕТО ДОБИТАК ПОСЛОВАЊА КОЈЕ СЕ ОБУСТАВЉА НЕТО ГУБИТАК ПОСЛОВАЊА КОЈЕ СЕ ОБУСТАВЉА ДОБИТАК ПРЕ ОПОРЕЗИВАЊА ГУБИТАК ПРЕ ОПОРЕЗИВАЊА ПОРЕЗ НА ДОБИТАК Порески расход периода Одложени порески расходи периода Одложени порески приходи периода 30 Исплаћена лична примања послодавцу НЕТО ДОБИТАК НЕТО ГУБИТАК НЕТО ДОБИТАК КОЈИ ПРИПАДА МАЊИНСКИМ УЛАГАЧИМА НЕТО ДОБИТАК КОЈИ ПРИПАДА ВЛАСНИЦИМА МАТИЧНОГ ПРАВНОГ ЛИЦА ЗАРАДА ПО АКЦИЈИ Основна зарада по акцији Умањена (разводњена) зарада по акцији 10

11 Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавног предузећа Национални парк Фрушка гора, Сремска Каменица за годину ИЗВЕШТАЈ О ТОКОВИМА ГОТОВИНЕ у периоду од до године ПОЗИЦИЈА ( у хиљадама динара) Износ Текућа Претходна година година ТОКОВИ ГОТОВИНЕ ИЗ ПОСЛОВНИХ АКТИВНОСТИ Приливи готовине из пословних активности Продаја и примљени аванси Примљене камате из пословних активности Остали приливи из редовног пословања Одливи готовине из пословних активности Исплате добављачима и дати аванси Зараде, накнаде зарада и остали лични расходи Плаћене камате Порез на добитак Плаћања по основу осталих јавних прихода Нето прилив готовине из пословних активности Нето одлив готовине из пословних активности ТОКОВИ ГОТОВИНЕ ИЗ АКТИВНОСТИ ИНВЕСТИРАЊА Приливи готовине из активности инвестирања Продаја акција и удела (нето приливи) Продаја нематеријалних улагања, некретнина, постројења, опреме и биолошких средстава Остали финансијски пласмани (нето приливи) Примљене камате из активности инвестирања 239 Примљене дивиденде Одливи готовине из активности инвестирања Куповина акција и удела (нето одливи) Куповина нематеријалних улагања, некретнина, постројења, опреме и биолошких средстава Остали финансијски пласмани (нето одливи) Нето прилив готовине из активности инвестирања Нето одлив готовине из активности инвестирања

12 Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавног предузећа Национални парк Фрушка гора, Сремска Каменица за годину ИЗВЕШТАЈ О ТОКОВИМА ГОТОВИНЕ у периоду од до године - Наставак ПОЗИЦИЈА ( у хиљадама динара) Износ Текућа Претходна година година ТОКОВИ ГОТОВИНЕ ИЗ АКТИВНОСТИ ФИНАНСИРАЊА Приливи готовине из активности финансирања Увећање основног капитала Дугорочни и краткорочни кредити (нето приливи) Остале дугорочне и краткорочне обавезе Одливи готовине из активности финансирања 658 Откуп сопствених акција и удела Дугорочни и краткорочни кредити и остале обавезе (нето одливи) 658 Финансијски лизинг Исплаћене дивиденде Нето прилив готовине из активности финансирања Нето одлив готовине из активности финансирања СВЕГА ПРИЛИВИ ГОТОВИНЕ СВЕГА ОДЛИВИ ГОТОВИНЕ НЕТО ПРИЛИВИ ГОТОВИНЕ НЕТО ОДЛИВ ГОТОВИНЕ ГОТОВИНА НА ПОЧЕТКУ ОБРАЧУНСКОГ ПЕРИОДА ПОЗИТИВНЕ КУРСНЕ РАЗЛИКЕ ПО ОСНОВУ ПРЕРАЧУНА ГОТОВИНЕ НЕГАТИВНЕ КУРСНЕ РАЗЛИКЕ ПО ОСНОВУ ПРЕРАЧУНА ГОТОВИНЕ ГОТОВИНА НА КРАЈУ ОБРАЧУНСКОГ ПЕРИОДА

13 Извештај о ревизији финансијских извештаја и правилности пословања Јавног предузећа Национални ИЗВЕШТАЈ О ПРОМЕНАМА НА КАПИТАЛУ у периоду од до године ОПИС Основни капитал Остали капитал Неуплаћени уписани капитал Емисиона премија Резерве Ревал. резерве Нереал. добици по основу хартија од вредности Нереал. губици по основу хартија од вредности Нерас. добитак Губитак до висине капитала - у хиљадама динара- Откупљене сопствене акције и удели Укупно Стање на дан 1. јануара године Исправка мат.значајних грешака и промена рач.политике-повећање Исправка мат.зн.грешака и промена рач.политикесмањење Кориговано стање на дан 1. јануара године Укупна повећања у претх. год Укупна смањења у претх. год Стање на дан год Исправка мат. знач. грешака и промена рач.политикеповећање Исправка мат.зн.грешака и промена рач.политикесмањење Кориговано почетно стање на дан 1. јануара године Укупна повећања у тек.години Укупна смањења у тек. години Стање на дан год

14 3. НАПОМЕНЕ УЗ РЕВИЗОРСКИ ИЗВЕШТАЈ 3.1. Подаци о субјекту ревизије Историјски развој и основни подаци Националног парка Фрушка гора До године шумама Фрушке горе газдовало се као са економским шумама. Влада НР Србије, због посебног значаја предела Фрушке горе у Панонској низији, године, основала је организацију "Народно излетиште Фрушка гора" са задатком унапређивања овог комплекса као излетишта и одмаралишта. Скупштина СР Србије, посебним законом, године, Народном излетишту даје виши ранг и ставља га под посебну заштиту проглашавањем за Национални парк. Извршно веће САП Војводине године одређује границе Националног парка Фрушка гора и доноси План о уређењу истог. Укупна површина Националног парка износила је ха, а површина под утицајном зоном, у коју су били укључени сви прилази Националном парку са широм околином и насељима, износила је ха. Скупштина САП Војводине године доноси нови Закон о Националном парку Фрушка гора по коме се задржава својство националног парка одређено Законом из године. Одредбама овог Закона обезбеђује се трајна заштита, односно унапређивање природних вредности и лепота Националног парка Фрушка гора. На основу Закона из године, Извршно веће САП Војводине године доноси Одлуку о одређивању нових граница Националног парка, по којој се границе проширују на ха. Решењем Окружног суда у Новом Саду бр. Фи 1883/90. од 08. новембра године, као оснивач Јавног предузећа Национални парк Фрушка гора, са седиштем у Сремској Каменици, Змајев трг 1, уписано је Извршно веће Војводине решењем број 635/1-61 од 10. фебруара године. Доношењем Закона о националним парковима ( Службени гласник РС, број 39/93), решењем Привредног суда у Новом Саду број Фи 7107/93 од 08. јула године, извршено је усаглашавање са Законом о националним парковима, а као оснивач Јавног предузећа Национални парк Фрушка гора, са седиштем у Сремској Каменици уписана је, поред Извршног већа АП Војводине и Влада Републике Србије, без обавезе брисања претходног привредног субјекта и уписа новог привредног субјекта. Решењем Агенције за привредне регистре БД 12705/2005 од 13. маја године, у регистар привредних субјеката регистровано је превођење Јавног предузећа Национални парк Фрушка гора, са седиштем у Сремској Каменици, а као оснивачи уписани су Извршно веће АП Војводине и Влада Републике Србије. Одредбама члана 27. Закона о утврђивању надлежности АП Војводине ( Службени гласник РС, број 99/09), прописано је да АП Војводина, преко својих органа, оснива Јавно предузеће Национални парк Фрушка гора, са седиштем у Сремској Каменици. На основу ове одредбе Скупштина АП Војводине је донела Одлуку о оснивању Јавног предузећа Национални парк Фрушка гора, са седиштем у Сремској Каменици ( Службени лист АПВ, број 2/10). 14

15 Министарство животне средине и просторног планирања Републике Србије и Покрајински секретаријат за заштиту животне средине и одрживи развој АП Војводине су дана 19. октобра године закључили Уговор о преносу оснивачких права у Јавном предузећу Национални парк Фрушка гора, са седиштем у Сремској Каменици, по којем се оснивачка права преносе на АП Војводину. На основу овог Уговора у Регистру привредних субјеката код Агенције за привредне регистре, брише се Република Србија, а уписује АП Војводина. Решењем БД 34147/2013 од године код Агенције за привредне регистре, уписана је промена података оснивача, тако да је уместо АП Војводина уписана Република Србија. Јавно предузеће Национални парк Фрушка гора, Сремска Каменица у оквиру делатности заштите и унапређења природних вредности Националног парка обавља послове: - заштита и унапређење природних вредности националног парка, - газдовање шумама, - заштита, гајење, унапређење и коришћење ловне и риболовне фауне, - организовање истраживања у области заштите и развоја националног парка, - презентација и популаризација националног парка и његових природних вредности и културних добара, - пројектовање, изградња и одржавање објеката који су у функцији заштите, унапређења и презентације природних и културних добара националног парка и - планирање и развој еко-туризма. Седиште Предузећа је у Сремској Каменици, Змајев трг број 1. Матични број Предузећа је , ПИБ Просечан број запослених у току године био је 160 (у години 161) Основ за састављање и приказивање финансијских извештаја На основу Закона о рачуноводству и ревизији ( Службени гласник РС бр. 46 од 2. јуна године), правна лица и предузетници у Републици Србији су у обавези да вођење пословних књига, признавање и процењивање имовине и обавеза, прихода и расхода, састављање, приказивање, достављање и обелодањивање финансијских извештаја врше у складу са законском и професионалном регулативом, која подразумева Оквир за припремање и приказивање финансијских извештаја, Међународне рачуноводствене стандарде, односно Међународне стандарде финансијског извештавања, као и тумачења која су саставни део стандарда који су били на снази на дан 31. децембра године. Приложени финансијски извештаји су приказани у формату прописаном Правилником о садржини и форми образаца финансијских извештаја за привредна друштва, задруге, друга правна лица и предузетнике ( Сл. гласник РС бр. 114/06, 5/07, 119/08 и 2/2010), који подразумева законом дефинисан потпун скуп финансијских извештаја, а који одступа од оног дефинисаног у МРС 1 Презентација финансијских извештаја, док у појединим 15

16 деловима, одступа и од начина приказивања одређених билансних позиција предвиђених наведеним стандардом. Поред тога, рачуноводствени прописи Републике Србије одступају од МСФИ и у следећем: - ванбилансна средства и обавезе су приказана на обрасцу биланса стања, Ове ставке по дефиницији МСФИ не представљају ни средства ни обавезе. Имајући у виду потенцијално материјално значајне ефекте које одступања рачуноводствених прописа Републике Србије од МСФИ и МРС могу имати на реалност и објективност финансијских извештаја Друштва, приложени финансијски извештаји се не могу сматрати финансијским извештајима састављеним у складу са МСФИ и МРС. Финансијски извештаји су састављени у складу са начелом историјског трошка, осим ако је другачије наведено у рачуноводственим политикама које су дате у даљем тексту. Предузеће је у састављању приложених финансијских извештаја примењивало рачуноводствене политике образложене у Напомени 3.3. које су засноване на рачуноводственим и пореским прописима Републике Србије. Ове политике су конзистентно примењене на све приказане године, осим ако није другачије назначено. Финансијски извештаји Предузећа су исказани у хиљадама динара. Динар (РСД) представља званичну извештајну валуту у Републици Србији Рачуноводствене политике Нематеријална улагања Почетно вредновање нематеријалних улагања врши се по набавној вредности, односно цени коштања. Нематеријална улагања се након почетног признавања исказују по набавној вредности, односно цени коштања умањеној за укупну амортизацију и укупне губитке због обезвређења. На крају пословне године преиспитује се корисни век трајања сваког нематеријалног улагања. Основицу за амортизацију нематеријалних улагања са ограниченим веком употребе чини трошак набавке умањен за остатак вредности. Остатак вредности улагања сматра се једнаком нули у свим случајевима, изузев када постоји уговорна обавеза трећег лица да откупи средство на крају његовог века трајања или када за то средство постоји активно тржиште. Обрачун амортизације почиње наредног месеца од месеца када је средство расположиво за коришћење, док се са обрачуном амортизације престаје када је садашња вредност једнака нули, када се улагање расходује или отуђи, или када се рекласификује у стално средство које се држи за продају. Амортизација се обрачунава пропорционалном методом по стопи од 10%. 16

17 У погледу утврђивања и рачуноводственог евидентирања обезвређења нематеријалног улагања, примењује се МРС 36 Умањење вредности имовине Некретнине, постројења и опрема Некретнине, постројења и опрема чине групе средстава сличне природе и употребе у пословању Предузећа, као што су: - земљишта, - шуме и вишегодишњи засади, - основно стадо, - грађевински објекти, - постројења и опрема, - остале некретнине, постројења и опрема, - некретнине, постројења и опрема и биолошка средства у припреми. Предузеће исказује ставку на позицији некретнине, постројења и опрема уколико она испуњава два критеријума: очекује се да ће будућа економска корист повезана са тим средствима притицати у ентитет и ако се појединачна набавна вредност у моменту набавке може поуздано утврдити, уз услов да је она већа од 30 хиљада динара. У тренутку набавке некретнине, постројења и опрема се почетно вреднују по трошку набавке, односно по набавној вредности или по цени коштања. У набавну вредност некретнина, постројења и опреме укључује се нето фактурна цена добављача, сви директни зависни трошкови набавке и дажбине који су настали приликом набавке, односно довођења у стање функционалне приправности. У набавну вредност производног погона, постројења за производњу енергије и инвестиционе некретнине, за која средства је обавезно потребан значајан временски период да би била спремна за своју намеравану употребу, укључују се и трошкови позајмљивања који су директно приписиви стицању ових средстава. Трошкови позајмљивања се капитализују као део набавне вредности средства када је вероватно да ће оно имати за резултат будуће економске користи за Предузеће и када се трошкови могу поуздано одмерити. Издаци у вези са средством укључују само издатке који су имали за резултат готовинске исплате, трансфере других средстава или преузимање обавеза на које се зарачунава камата. Накнадни издаци за некретнине, постројења и опрему настају по основу доградње средства, замене делова и њиховог сервисирања, уколико су испуњени услови за признавање. Сви остали накнадно настали издаци признају се као расход у период у којем су настали. Након почетног признавања, некретнине, постројења и опрема вреднују се по свом трошку набавке, умањеном за укупан износ обрачунате амортизације и укупан износ губитка због обезвређења. 17

18 Основицу за амортизацију некретнина, постројења и опреме чини набавна вредност умањена за остатак вредности. Ако је остатак вредности средства безначајан, сматра се да је једнак нули, а када је значајан, остатак вредности се процењује на дан стицања и не повећава се накнадно због промене цена. Обрачун амортизације почиње наредног месеца од месеца када је средство расположиво за коришћење, док се са обрачуном амортизације престаје када је садашња вредност једнака нули, када је средство расходовано или продато, или кад се рекласификује у стално средство које се држи за продају. Амортизација некретнина, постројења и опреме врши се за свако посебно средство применом методе пропорционалног отписивања, с циљем да се средства у потпуности отпишу у току њиховог корисног века трајања, применом следећих амортизационих стопа: Назив Стопа амортизације (%) 1. Некретнине (грађевински објекти) грађевински објекти од тврдог материјала (управна зграда, објекти у угоститељству, туризму, рибарству и ловству) 2,0 Монтажни објекти (бунгалови, контејнери и бараке) 5,0 Објекти електропривреде, водопривреде и канализације 2,5 Помоћни грађевински објекти (ограде, хранилишта за дивљач) 5,0 Остали грађевински објекти 10,0 2. Постројења и опрема Канцеларијски, погонски, остали намештај и опрема 15,0 Транспортна средства (теретна и путничка) и радне машине 20,0 Телефонске централе, телефонски апарати и слично 10,0 Канцеларијска опрема, рачунарска опрема, фискалне касе, ТВ видео, музичке линије и друга електронска опрема 25,0 Остала опрема 5,0-15,0 Дела филмске и друге уметности 30,0 Земљиште се исказује по набавној вредности. Приликом набавке земљиште се увек исказује по набавној вредности, коју чини фактурна вредност добављача, увећана за зависне трошкове набавке и трошкове довођења у стање функционалне приправности. Код грађевинског земљишта, у набавну вредност урачунавају се сви издаци који су извршени за набавку, али и за припрему земљишта за коришћење. У вредност земљишта улазе и евентуални трошкови промене намене земљишта. Земљиште не подлеже обавези обрачуна амортизације. Шуме, вишегодишњи засади и основно стадо вреднују се приликом почетног признавања и на датум сваког биланса по фер вредности умањеној за процењене трошкове продаје на месту узгоја. 18

19 Процењени трошкови продаје укључују провизије брокерима и дилерима, накнаде државним органима и берзама, као и царине и пореза на додату вредност. Трошкови продаје не обухватају трошкове транспорта и друге трошкове неопходне да би се средство изнело на тржиште. У случају када се приликом почетног признавања поштена вредност шума, вишегодишњих засада и основног стада не може поуздано измерити, ова имовина почетно се вреднују по набавној вредности или цени коштања, умањеној за укупно обрачунату амортизацију и укупне губитке због обезвређења, пошто се њихова поштена вредност не може поуздано измерити. Вредност шума се добија када се утврђена стална дрвна запремина разврста на дрвне сортименте, утврди продајна вредност сортимената утоварених на превозна средства, па се од тако добијене вредности дрвних сортимената одбију сви трошкови сече, вуче и израде дрвних сортимената. Шуме не подлежу обавези амортизације. За обнављење шума врши се обавезно дугорочно резервисање. Алат и инвентар евидентирају се у оквиру основних средстава уколико се користе у дужем периоду од годину дана и ако им је вредност већа од једне просечне бруто зараде по запосленом. Алат и инвентар се калкулативно отписује по стопама које су утврђене рачуноводственом политиком Предузећа и износе 25%. Добитак који настане приликом продаје основних средстава књижи се у корист осталих прихода, а губитак настао приликом отуђивања основних средстава књижи се на терет осталих расхода. Инвестиционе некретнине су некретнине које Предузеће, као власник држи ради остваривања зараде од издавања у закуп или ради увећања вредности капитала или ради и једног и другог, а не ради употребе за своје потребе или за продају у оквиру редовног пословања. Након почетног признавања инвестиционе некретнине се процењују методом набавне вредности умањеној за укупан износ исправке вредности по основу амортизације и по основу евентуалног обезвређења. Накнадни издаци повећавају вредност инвестиционе некретнине ако је вероватно да ће приливи будућих економских користи бити већи од процењене стопе приноса те инвестиционе некретнине. Сви остали накнадно настали издаци признају се као расход у периоду у коме су настали. 19

20 Дугорочни финансијски пласмани У оквиру дугорочних финансијских пласмана исказују се учешћа у капиталу осталих правних лица и остали дугорочни финансијски пласмани. Почетно признавање дугорочних финансијских пласмана врши се по методу набавне вредности која представља поштену вредност надокнаде која је дата за њих. Почетно признавање и накнадно вредновање датих дугорочних кредита врши се по набавној вредности, која представља вредност надокнаде која је дата за њих. Трошкови трансакције се укључују у почетно признавање Залихе Залихе се процењују по нижој од следеће две вредности: набавној вредности, односно цени коштања или нето остваривој вредности. Набавну вредност материјала, резервних делова, инвентара и робе чине нето фактурна вредност и зависни трошкови набавке. Под зависним трошковима набавке подразумевају се сви директни трошкови у поступку набавке до ускладиштења. Залихе се евидентирају по стварним набавним ценама, а обрачун излаза са залиха врши се по методи пондерисане просечне цене. Роба на залихама у складишту или стоваришту води се по набавној цени. Роба у промету на мало води се по малопродајној цени са укалкулисаним порезом на додату вредност и разликом у цени. На крају обрачунског периода врши се свођење вредности залиха на набавну вредност путем алокације реализоване разлике у цени и пореза на додату вредност, обрачунатих на просечној основи, на вредност залиха у стању на крају године и набавну вредност продате робе. Излаз робе са залиха исказује се по набавној вредности, односно по продајној вредности робе умањеној за порез на додату вредност и разлику у цени. Залихе недовршене производње и готових производа процењују се по цени коштања или по нето продајној цени ако је она нижа. Цену коштања чине трошкови материјала израде, трошкови зарада и општи трошкови производње неопходни за довођење залиха у стање и на место у коме се налазе на дан процене. У цену коштања укључују се и трошкови позајмљивања у случају да је за залихе потребан значајан временски период да би се припремиле за продају. Терећењем осталих расхода врши се исправка вредности залиха материјала и робе у случајевима када се оцени да је потребно свести вредност залиха на њихову нето продајну вредност. Ситан инвентар се отписује у целости приликом стављања у употребу. 20

21 Краткорочна потраживања и пласмани Краткорочна потраживања од купаца и краткорочни финансијски пласмани признају се на основу рачуноводственог документа на основу кога настаје дужничко поверилачки однос. Отпис краткорочних потраживања и финансијских пласмана код којих постоји вероватноћа ненаплативости врши се индиректним отписивањем, док се у случајевима када је немогућност наплате извесна и документована, отпис се у целини или делимично врши директним отписивањем. Индиректан отпис се врши за сва потраживања од чијег је рока за наплату протекло 60 дана, сем у случају када на основу образложеног предлога сектора за комерцијалне послове Предузећа произилази да се, иако потраживање није наплаћено у року од 60 дана од дана истека рока за наплату, не ради о потраживању код кога је извесна ненаплативост Готовина и готовински еквиваленти Готовина и готовински еквиваленти обухватају: новац у благајни, депозите по виђењу код банака и друга краткорочна новчана потраживања Дугорочна резервисања Дугорочна резервисања признају се ако су настала као резултат прошлог догађаја и вероватног плаћања обавеза, која се могу поуздано проценити. Резервисања се врше по основу задржаних кауција и депозита од добављача за отклањање грешака у гарантном року и остала резервисања за покриће обавеза насталих као резултат прошлих догађаја. Дугорочна резервисања обухватају резервисања за судске спорове. Одмеравање резервисања врши се у износу који представља најбољу процену издатка на дан састављања биланса стања који је потребан за измирење будућих обавеза. Дугорочна резервисања за трошкове и ризике прате се по врстама, а њихово смањење односно укидање врши се у корист прихода. Резервисања се испитују на дан састављања биланса стања и коригују се тако да одржавају реалну садашњу процену Државна додељивања Државна додељивања су помоћ државе у облику преноса средстава предузећу по основу испуњења одређених услова који се односе на његово пословање. Државна додељивања везана за покриће расхода или губитка признају се као приход обрачунског периода у ком су настали и повезани расходи, односно на основу принципа сучељавања прихода и расхода. 21

22 Државно додељивање везано за покриће расхода који ће се десити у наредном периоду признаје се као одложени приход, тј. одлаже се на рачуну пасивних временских разграничења и признаје као приход у наредним обрачунским периодима. Државна давања везана за средства евидентирају се као одложени приход, по номиналној вредности и признају се у приходе на систематичној и пропорционалној основи током употребног века средства на бази сучељавања са расходима за амортизацију Порез на добит Порез на добит представља износ који се обрачунава и плаћа у складу са Законом о порезу на добит ( Службени гласник РС бр.25/01,80/02,43/03 и 84/04). Стопа пореза на добит за годину износи 10% и плаћа се на пореску основицу утврђену пореским билансом. Пореска основица приказана у пореском билансу укључује добит приказану у званичном билансу успеха и корекције дефинисане пореским прописима Републике Србије. Наведеним законом није предвиђена могућност да се порески губици из текућег периода могу користити као основа за повраћај пореза плаћеног у претходним периодима. Међутим, губици из текућег периода могу се пренети на рачун добитака из будућих обрачунских периода, али не дуже од пет година. Одложени порез на добит се обрачунава коришћењем методе утврђивања обавеза према билансу стања, за привремене разлике произашле из разлике између пореске основе потраживања и обавеза у билансу стања и њихове књиговодствене вредности. Важеће пореске стопе на датум биланса стања или пореске стопе које су након тог датума ступиле на снагу, користе се за утврђивање разграниченог износа пореза на добит. Одложена пореска средства су износи пореза из добити који могу да се поврате у наредним периодима по основу одбитних привремених разлика, неискоришћених пореских кредита који се преносе у наредни период и признатих пореских губитака. Одложене пореске обавезе су износи пореза из добити који се плаћају у наредним периодима по основу опорезивих привремених разлика. Одложене пореске обавезе се признају за све опорезиве привремене разлике. Одложена пореска средства се признају за све одбитне привремене разлике и ефекте пренетог губитка и пореских кредита на порески биланс Предузећа, који се могу преносити, до степена до којег ће вероватно постојати опорезива добит од које се одложена пореска средства могу искористити. Одложени порез се књижи на терет или у корист биланса успеха, осим када се односи на позиције које се књиже директно у корист или на терет капитала Примања запослених У складу са прописима који се примењују у Републици Србији, Предузеће је у обавези да плаћа доприносе државним фондовима којима се обезбеђује социјална сигурност 22

23 запослених. Ове обавезе укључују доприносе за запослене на терет послодавца у износима обрачунатим по прописаним стопама. Предузеће је, такође, обавезно да од бруто плата запослених обустави доприносе и да их, у име запослених, уплати тим фондовима. Доприноси на терет послодавца и доприноси на терет запосленог се књиже на терет расхода периода на који се односе. Након извршених уплата доприноса, Предузеће нема даљих законских обавеза у погледу будућег плаћања доприноса уколико фонд нема довољно средстава да исплати све бенефиције запосленима који су се пензионисали. Више плаћени доприноси се признају као средство у износу који се може рефундирати или у износу за који се може умањити будућа обавеза за плаћање доприноса. На основу Колективног уговора, Предузеће је у обавези да исплати отпремнине приликом одласка у пензију или при престанку радног односа по сили закона због губитка радне способности у висини четири просечне зараде које је запослени остварио у месецу који претходи месецу у коме се исплаћује отпремнина, односно три просечне зараде по запосленом исплаћене у привреди у Републици Србији према последњем објављеном податку надлежног републичког органа, ако је то за запосленог повољније. Поред тога, Предузеће је у обавези да исплати и јубиларне награде у износу од једне до две просечне месечне зараде. Број месечних нето зарада за јубиларне награде одређује се на основу броја година које је запослени провео у Предузећу. Обрачун и исказивање дугорочних резервисања по основу отпремнина и јубиларних награда извршени су у складу са захтевима МРС 19 - Примања запослених. Актуарски добици и губици признају се у целини у периоду у коме су настали Признавање прихода Приход укључује фер вредност примљеног износа или потраживања по основу продаје услуга у току нормалног пословања Предузећа. Приход се исказује без ПДВ-а. Предузеће признаје приход када се износ прихода може поуздано измерити, када је вероватно да ће у будућности имати економске користи и када су испуњени посебни критеријуми за сваку од активности као што је у даљем тексту описано. Износ прихода се не сматра поуздано мерљивим све док се не реше све потенцијалне обавезе које могу настати у вези са продајом. Своје процене Предузеће заснива на резултатима из претходног пословања, узимајући у обзир тип купца, врсту трансакције и специфичности сваког посла Признавање расхода Пословни расходи обухватају све трошкове настале у вези са оствареним пословним приходима и односе се на трошкове материјала, енергије и горива, трошкове зарада и накнада зарада, амортизацију и резервисања, производне услуге и нематеријалне трошкове. Признавање расхода врши се истовремено са признавањем прихода ради којих су ти расходи настали (принцип сучељавања прихода и расхода). 23

24 Приходи и расходи камата Камате настале по основу пласмана и потраживања из пословних односа исказују се у оквиру финансијских прихода у обрачунском периоду у коме су настале. Камате настале по основу обавеза из пословних односа исказују се у билансу успеха у оквиру финансијских расхода у обрачунском периоду у коме су настале. 4. ИНТЕРНА КОНТРОЛА И ИНТЕРНА РЕВИЗИЈА 4.1. Интерна контрола Интерна контрола је процес који се примењује ради постизања циљева у области поузданог финансијског извештавања и области усклађености пословања Предузећа са важећим законима и другим прописима. Систем интерне контроле на нивоу Предузећа, дефинисан је појединачним актима, правилницима, одлукама и упутствима које је донело Предузеће. На нивоу рачуноводства, примењује се Правилник о рачуноводству и рачуноводственим политикама који је Управни одбор Предузећа усвојио године. Правилник о унутрашњој организацији и систематизацији послова у Предузећу донет је године од стране тадашњег Управног одбора Предузећа, који је усклађиван (мењан) у два наврата: Правилником о измени и допуни систематизације послова ЈП Национални парк Фрушка гора донет такође, од стране Управног одбора дана године и Одлуком директора Предузећа о измени и допуни Правилника о систематизације послова ЈП Национални парк Фрушка гора од године. Правилником је утврђена организациона структура са систематизацијом послова. Систем интерне контроле обухвата организациону структуру Предузећа и појединачне атрибуте свих запослених, укључујући њихов интегритет, етичност и стручност, управљање ризиком пословања, одговарајуће контролне активности, информационе и комуникационе системе, на основу којих руководство Предузећа доноси своје одлуке, које се даље преносе на запослене, као и редовно проверавање интерних контрола у циљу обезбеђења њихове ефикасности. Финансијско управљање и контрола обухваћена је кроз: контролно окружење, управљање ризицима, контролне активности, информисање и комуникацију и праћење и процену система. Управљање ризиком из чл. 6. Правилника о заједничким критеријумима и стандардима за успостављање и функционисање системa финансијског управљања и контроле у јавном сектору ( Службени гласник РС. бр. 99/2011) обухвата све поступке и радње који се обављају у Предузећу у циљу стварања услова за редовно и ефикасно извршавање планских задатака који су утврђени Програмом пословања. Финансијско управљање и контрола засновано је на пуној примени законске регулативе, којом је регулисано пословање Предузећа: 24

25 1. Поглавље Законски оквир из Програма пословања Предузећа и 2. Општих аката које је усвојила управа Предузећа и то : - Статут предузећа - Правилник о организацији и систематизацији радних места, - Правилник о раду, - Правилник о рачуноводству и рачуноводственим политикама, - Правилник о образовању и стручном усавршавању запослених. Организациона структура представља унутрашњи оквир Предузећа у коме се пословне активности планирају, извршавају, контролишу и надгледају, као и средство које њеном руководству помаже у остваривању постављених циљева. Функционална и ефикасна организациона структура подразумева: јасну одређеност организационих јединица и утврђене односе између њих, прецизно дефинисање кључних области овлашћења и одговорности, прецизно одређен ниво на коме се утврђују политике и поступци, одговарајуће линије и нивое извештавања, као и повремено утврђивање адекватности организационе структуре. Руководство је утврдило организациону структуру према величини, надлежности, делатности, сложености у раду, броју запослених и др. Обављање послова у Предузећу организује се у оквиру сектора, радних јединица, служби, и одељења, при чему је највиши облик унутрашњег организовања сектор, радна јединица, служба, а најнижи су одељења. Ефикасан систем интерне контроле захтева препознавање и континуирану процену и оцењивање материјалних ризика који могу онемогућити постизање планираних циљева. Ризици могу бити присутни у готово свим аспектима рада Предузећа, па је обавеза руководства да ове ризике континуирано процењују и истим управљају, са задатком да пружи разумно уверавање да ће планирани циљеви бити остварени. У поступку ревизије утврђено је да руководство Предузећа није усвојило стратегију управљања ризиком у складу са чланом 6. ст. 2. Правилника о заједничким критеријумима и стандардима за успостављање и функционисање система финансијског управљања и контроле у јавном сектору. Контролне активности представљају политике и процедуре које успоставља руководство у писаном облику, а које му помажу у спровођењу мера и предузимању одговарајућих радњи ради смањења могућих ризика који могу настати и угрозити предвиђене циљеве у вези са извршењем планираних активности, задатака и програма. Политиком се дефинише шта треба радити, док поступци служе за спровођење дефинисане политике. Контролним поступцима имплементирају се контролне политике путем специфичних и рутинских задатака којим се обухватају основне функције контролних активности које треба да буду одвојене и адекватно надгледане, а то су: сегрегација дужности; ауторизација, овлашћење и одобравање; систем дуплог потписа; адекватно документовање; правила за приступ средствима и информацијама и интерна верификација и поуздано извештавање. Контролне активности могу бити превентивне и корективне. Превентивне контроле представљају проактивне контроле које се одвијају истовремено са извршавањем трансакције и имају задатак да спрече настанак или деловање одређене неправилности, 25